重磅新消息!央行發(fā)布正式文件!大額現(xiàn)金管理來了,通過冠字號碼實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金實(shí)物可追溯!標(biāo)志著我國現(xiàn)金管理進(jìn)入了新時(shí)代!
《通知》要點(diǎn)整理如下(藍(lán)色字為重點(diǎn))
1、試點(diǎn)7月起落地
《通知》明確,試點(diǎn)為期2年,先在河北省開展,再推廣至浙江省、深圳市。
其中,落地實(shí)施階段為2021年6月。河北省自2020年7月起開始試點(diǎn)。浙江省、深圳市自2020年10月起開始試點(diǎn)。
2021年7月至2022年初評估總結(jié)階段,試點(diǎn)行需要上報(bào)評估本地試點(diǎn)情況。
為什么選擇這三個(gè)省市?去年發(fā)布的《大額現(xiàn)金管理征求意見稿》是這樣說的:
河北省銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)大額現(xiàn)金業(yè)務(wù)管理基礎(chǔ)較好,浙江省、深圳市均為全國現(xiàn)金投放重點(diǎn)區(qū)域,浙江省一些行業(yè)大額用現(xiàn)情況突出,個(gè)人賬戶大額用現(xiàn)情況突出,深港之間人民幣現(xiàn)鈔跨境流動(dòng)普遍。
2、對公賬戶起點(diǎn)50萬 對私賬戶10萬、20萬、30萬起
在具體的試點(diǎn)中,央行要求管理金額起點(diǎn)須符合人民銀行總行對起點(diǎn)金額以上業(yè)務(wù)筆數(shù)、金額在總業(yè)務(wù)量中比例要求,不影響個(gè)人、企業(yè)特別是個(gè)體工商戶正常、合理的用現(xiàn)需要,對監(jiān)測非常規(guī)大額用現(xiàn)行為有針對性,既避免銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)工作負(fù)擔(dān)過重,又對客戶的整體影響較小。
經(jīng)試點(diǎn)行調(diào)研分析,各地對公賬戶管理金額起點(diǎn)均為50萬元,對私賬戶管理金額起點(diǎn)分別為河北省10萬元、浙江省30萬元、深圳市20萬元。
對于起點(diǎn)金額的考慮,央行解釋稱,大額現(xiàn)金管理金額起點(diǎn)是試點(diǎn)重要內(nèi)容,既要保護(hù)合理用現(xiàn)需求,又要加強(qiáng)對可能存在偷逃稅、逃避監(jiān)管和不合理占用社會(huì)資源的“關(guān)鍵少數(shù)”現(xiàn)金交易的監(jiān)測。
央行表示,大額現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)情形以有現(xiàn)金實(shí)物交接的柜面業(yè)務(wù)為主,包含通過大額高速存取款設(shè)備自助存取款情形,并須針對拆分、現(xiàn)金隱匿過賬等規(guī)避監(jiān)管、“偽大現(xiàn)金交易”情形制定防范措施,既監(jiān)測單筆超過起點(diǎn)金額的交易,也監(jiān)測多筆累計(jì)超過起點(diǎn)金額的交易。
3、大額取現(xiàn)要預(yù)約
根據(jù)試點(diǎn)方案,試點(diǎn)地區(qū)金融機(jī)構(gòu)要規(guī)范大額取現(xiàn)預(yù)約業(yè)務(wù)。銀行需要明確客戶預(yù)約時(shí)間、渠道方式、信息要素,并保存預(yù)約信息,向試點(diǎn)地區(qū)央行報(bào)送。
4、大額存取要登記
客戶提取、存入起點(diǎn)金之上的現(xiàn)金,應(yīng)在辦理業(yè)務(wù)時(shí)進(jìn)行登記。試點(diǎn)地區(qū)央行確定本地區(qū)客戶登記的信息要素,要求銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)采集、保存、統(tǒng)計(jì)上報(bào)登記信息。
5、現(xiàn)金實(shí)物可追溯
而且試點(diǎn)地區(qū)的央行,要統(tǒng)籌考慮人民銀行冠字號碼數(shù)據(jù)集中要求與大額現(xiàn)金監(jiān)測要求,指導(dǎo)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)起點(diǎn)以上存取業(yè)務(wù)的信息與現(xiàn)金實(shí)物的冠字號碼相關(guān)聯(lián)、可追溯。
試點(diǎn)方案也明確指出,銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)針對企業(yè)、單位發(fā)放工資、日常性大額存取現(xiàn),以及政府機(jī)關(guān)、行政事業(yè)單位、軍隊(duì)等因履職需要發(fā)生的大額現(xiàn)金存取,制定簡化流程。
6、現(xiàn)金分析報(bào)告制度
加強(qiáng)自身大額現(xiàn)金分析水平,對銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)報(bào)送的大額現(xiàn)金業(yè)務(wù)信息區(qū)分行業(yè)、用途、金額進(jìn)行分析,掌握大額現(xiàn)金流向,預(yù)判大額現(xiàn)金業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在確保個(gè)人信息安全和嚴(yán)格規(guī)范信息用途的前提下,與相關(guān)部門交流、共享信息。
這個(gè)與相關(guān)部門交流共享信息,也比較有震撼力,前段時(shí)間已經(jīng)看到有些地區(qū)開展稅警銀三方合作,通過監(jiān)控納稅人銀行賬戶,交由稅務(wù)部門進(jìn)行稽查。
7、個(gè)人現(xiàn)金收入報(bào)告
選擇試點(diǎn)地區(qū)適宜地市,探索從部分國家機(jī)關(guān)、國有企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人員入手,推動(dòng)該部分個(gè)人主體報(bào)告一定金額以上現(xiàn)金收入的交易性質(zhì)、交易金額等信息。
8、特定行業(yè)特定地區(qū)管理措施
1、河北省,側(cè)重于房地產(chǎn)行業(yè),尤其是邢臺市商品房預(yù)售資金。
2、浙江省,側(cè)重于批發(fā)零售、房地產(chǎn)銷售、建筑、汽車銷售行業(yè),重點(diǎn)關(guān)注取現(xiàn)環(huán)節(jié)的真實(shí)性和后續(xù)的使用情況。
3、深圳市,側(cè)重于對利用個(gè)人賬戶進(jìn)行經(jīng)營性收支行為管控,細(xì)分個(gè)人賬戶經(jīng)營性收支來源與用途,以及監(jiān)測境外人民幣現(xiàn)金業(yè)務(wù)情況。
9、風(fēng)險(xiǎn)防范
此外,央行還要求建立大額現(xiàn)金業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范制度。要求銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)加深對用現(xiàn)客戶的了解,對于易產(chǎn)生大量現(xiàn)金交易行業(yè)的客戶,加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)提示與信息溝通,引導(dǎo)其使用非現(xiàn)金支付工具。
對于確有大額用現(xiàn)需求的,保障其合理用現(xiàn)需要。對于客戶來自風(fēng)險(xiǎn)較高行業(yè)、交易金額特別巨大、交易頻率或金額與客戶身份及日常交易特征不符等情形,嚴(yán)格對信息真實(shí)性規(guī)范性進(jìn)行審核,發(fā)現(xiàn)或有合理理由懷疑客戶涉嫌洗錢等犯罪活動(dòng)的,應(yīng)提交可疑交易報(bào)告,并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)注、后續(xù)跟蹤、記錄備查。
10、為何要管理大額現(xiàn)金?
現(xiàn)在移動(dòng)支付、銀行卡等各種支付手段十分便捷,為何在此時(shí)還要管理大額現(xiàn)金?
此次規(guī)范大額現(xiàn)金主要是為了打擊犯罪、維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)金融安全。由于現(xiàn)金具有不記名、不可追蹤等特點(diǎn),大額現(xiàn)金容易為貪污腐敗、偷逃稅等洗錢犯罪行為和地下經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供便利,可能危及國家經(jīng)濟(jì)金融秩序和安全。
2017年,中國人民銀行調(diào)研發(fā)現(xiàn),有單次取款超過1億元現(xiàn)金的情況,在如今銀行卡支付、銀行轉(zhuǎn)賬等方式十分便捷的環(huán)境下,這種情況不合常理。
央行有關(guān)負(fù)責(zé)人表示,近年來,現(xiàn)金特別是大額現(xiàn)金需求仍呈上升態(tài)勢。與此同時(shí),我國大額現(xiàn)金流通監(jiān)測和管理方面仍屬空白,已經(jīng)與我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)治理的需要不相適應(yīng)。
根據(jù)2017年中國人民銀行不完全統(tǒng)計(jì)與調(diào)研論證,個(gè)別地區(qū)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)中單筆超過10萬元的業(yè)務(wù)占比,筆數(shù)雖不及1%,金額卻接近27%。
因此,當(dāng)前我國亟需借鑒各國管理經(jīng)驗(yàn),從我國實(shí)際出發(fā),優(yōu)化大額現(xiàn)金服務(wù),引導(dǎo)并規(guī)范社會(huì)公眾現(xiàn)金使用行為,保證合理需求、抑制不合理需求、遏制非法需求,以達(dá)到降低社會(huì)成本、打擊大額現(xiàn)金違法犯罪、防范化解經(jīng)濟(jì)金融風(fēng)險(xiǎn)的管理目標(biāo)。
從其他國家的經(jīng)驗(yàn)來看,一些發(fā)達(dá)國家普遍把大額現(xiàn)金管理作為社會(huì)治理和國際合作的重要內(nèi)容,采取從嚴(yán)從緊的管控措施。適應(yīng)當(dāng)前形勢需要,我國亟需加強(qiáng)大額現(xiàn)金管理,保障合理需求,抑制不合理需求,遏制利用大額現(xiàn)金進(jìn)行違法犯罪。
盡管澳大利亞早在2016年就已經(jīng)普及銀行卡,取代現(xiàn)金成為主要支付手段,但2018年6月份的統(tǒng)計(jì)顯示,澳大利亞現(xiàn)金流通張數(shù)卻增長了7%。
2001年至2014年,包括美國、歐元區(qū)、日本等在內(nèi)的72個(gè)國家和地區(qū)現(xiàn)金流通量與名義GDP的比例從6.5%增至8.5%。
11、個(gè)人日常用現(xiàn)金會(huì)受影響嗎?
在管理大額現(xiàn)金后,個(gè)人日?,F(xiàn)金使用會(huì)不會(huì)受到影響?
對此,央行有關(guān)負(fù)責(zé)人表示,大額現(xiàn)金管理新規(guī)不會(huì)明顯影響到社會(huì)公眾日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。
一是目前我國如現(xiàn)金、票據(jù)、轉(zhuǎn)賬、網(wǎng)上、移動(dòng)等支付方式多且應(yīng)用廣,多元化支付方式能夠滿足絕大多數(shù)社會(huì)公眾日常生產(chǎn)生活的需要。
二是大額現(xiàn)金管理金額起點(diǎn)設(shè)置經(jīng)過調(diào)硏論證,高于絕大多數(shù)社會(huì)公眾日?,F(xiàn)金使用量。
三是只要客戶依規(guī)履行登記義務(wù),大額存取現(xiàn)并不受到限制。
更何況,對于有實(shí)際正常需求的老百姓,銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)也會(huì)提前做好現(xiàn)金服務(wù)保障措施,正常的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)并不會(huì)受到明顯影響。
個(gè)人賬戶收款未報(bào)稅構(gòu)成偷稅:補(bǔ)稅500多萬,罰款近300萬!
事情大致經(jīng)過:
該公司2017年-2018年賬外取得電動(dòng)車及配件的銷售貨款,未申報(bào)納稅。
2017年通過個(gè)人賬戶收取銷售貨款12193078.7元,其中11495378.7元未入賬、未申報(bào)納稅。
2018年通過個(gè)人賬戶收取銷售貨款27883309.65元,其中27018459.65元未入賬、未申報(bào)納稅。
經(jīng)軋留抵后,追繳增值稅稅款2017年1670268.7元,2018年3839500.25元。追繳企業(yè)所得稅2017年、2018年合計(jì)439662.71元。
因該公司隱匿廢料收入、利用虛開增值稅專用發(fā)票在賬簿上少列收入、多列支出的行為構(gòu)成偷稅,擬對應(yīng)追繳增值稅、企業(yè)所得稅處50%罰款,計(jì)2974715.87元。
可以算出,該公司因個(gè)人卡收款未申報(bào)納稅,被追繳稅款及罰款800多萬!
結(jié)合上述央行的通知,用個(gè)人私戶逃稅的,再也跑不掉了!
電商刷單要補(bǔ)稅?多名網(wǎng)店店主收到通知?。?strong style="white-space: normal;">后續(xù)報(bào)道:稅務(wù)總局發(fā)通知禁征“過頭稅費(fèi)”,叫停電商補(bǔ)稅)
據(jù)澎湃新聞報(bào)道,多名網(wǎng)店店主在5月收到了當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門通過電子稅務(wù)局發(fā)送的“風(fēng)險(xiǎn)自查提示”,提醒自家店鋪2017-2019年度電商平臺收入對不上繳稅款,要求企業(yè)自查3年以來存在的漏報(bào)問題并補(bǔ)繳稅款以及滯納金。
具體來說指天貓、京東等電商平臺開設(shè)網(wǎng)店的企業(yè),其向稅務(wù)部門申報(bào)的銷售收入與電商平臺所統(tǒng)計(jì)的銷售收入差異較大,需要補(bǔ)繳營收差額所產(chǎn)生的增值稅與企業(yè)所得稅。網(wǎng)店商家要自查3年以來的營收漏報(bào)風(fēng)險(xiǎn),并補(bǔ)繳相應(yīng)稅款。
據(jù)了解,因網(wǎng)店均采取線上方式經(jīng)營,其真實(shí)銷售收入數(shù)據(jù)只有平臺掌握;另一方面,網(wǎng)店上報(bào)稅務(wù)部門的銷售收入往往只是開發(fā)票的那部分收入,而很多消費(fèi)者是不要求店家一定開票的,差值由此產(chǎn)生。
上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院教授范子英分析稱,此前平臺數(shù)據(jù)與稅務(wù)部門間不完全開放,一些企業(yè)利用了這點(diǎn)進(jìn)行逃稅。現(xiàn)在大數(shù)據(jù)時(shí)代來臨,稅務(wù)部門有條件獲得完整的電商平臺數(shù)據(jù),“一家網(wǎng)店一年到底有多少營收,很容易看到?!?/span>
一位在電商平臺做運(yùn)營的王女士告訴新浪科技的記者,盡管電商平臺嚴(yán)查、管控刷單行為,但是刷單在電商賣家中還是普遍存在?!坝行╆P(guān)鍵詞是有固定流量的,但是現(xiàn)在商家獲取官方的流量都特別難,因?yàn)樯碳姨嗔?,競爭激烈?!比绾潍@得更多官方的流量?很多商家就采取刷單方式。
據(jù)其介紹,根據(jù)電商平臺規(guī)則,商家和產(chǎn)品被收藏、加入購物車以及購買轉(zhuǎn)化的數(shù)量系數(shù)越高,電商平臺系統(tǒng)就會(huì)認(rèn)為這是一個(gè)優(yōu)質(zhì)的賣家,會(huì)給到店鋪更多的流量。因此,商家刷單的邏輯,還是通過搜索關(guān)鍵詞進(jìn)入店鋪或者商品鏈接,然后產(chǎn)生購買行為,進(jìn)而使店鋪或商品從電商平臺獲取更多流量。這也是目前基本所有店鋪的刷單方法。
“這次補(bǔ)稅規(guī)則一出,對刷單的商家肯定有很大影響。”
王女士介紹,如果以刷單的數(shù)據(jù)進(jìn)行繳稅,比如13%的稅點(diǎn),刷了100塊錢的東西,就要再加13塊錢的費(fèi)用,現(xiàn)在淘寶或者天貓的一些賣家,利潤率根本就沒有這么高,因?yàn)楹芏噘u家是做性價(jià)比和低價(jià)的?!疤詫毸阉麂N量在前的,基本上都不是價(jià)格很高的,是那種性價(jià)比較高的商品,其利潤就沒有那么高,商家自然也承擔(dān)不了這么高的稅額費(fèi)用,因?yàn)橹安挥美U稅,可能利潤在10%?,F(xiàn)在如果要交13%的稅,等于在賠錢。”
假如一家電商企業(yè),不考慮其他問題,2019年少計(jì)收入2260000元的話,需要補(bǔ)稅78.34萬元。這還沒算滯納金與其他罰款。
此外,根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定:對納稅人偷稅的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。針對電子商務(wù)經(jīng)營者偷稅漏稅的管理和處罰,《中華人民共和國電子商務(wù)法》第十一條、第十四條和第二十八條,《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條等有詳細(xì)規(guī)定。
“如果商家要補(bǔ)稅,就算不被罰款,也是撐不住的,因?yàn)樗蔚馁M(fèi)用很高,包括給刷手的傭金、平臺的扣點(diǎn)、快遞費(fèi)、贈(zèng)品,現(xiàn)在加上稅點(diǎn)的話,基本上以之前的銷售模式來說,賣家是承受不住的?!蓖跖客嘎?。
不只是網(wǎng)店,直播帶貨可能也會(huì)受到影響。
在接受新浪科技的記者采訪時(shí),安理律師事務(wù)所律師白小莉表示,就稅法角度而言,主播直播帶貨活動(dòng)中,所涉及的稅種主要為增值稅,稅務(wù)機(jī)關(guān)確定納稅人所應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅稅額的依據(jù),應(yīng)為納稅人真實(shí)客觀的銷售行為所對應(yīng)的銷售額。此處的納稅人,應(yīng)為在直播活動(dòng)中提供商品的商家,直播平臺或主播個(gè)人僅為銷售活動(dòng)中的宣傳者、輔助者。
白小莉表示,作為納稅基數(shù)的銷售額,應(yīng)為直播活動(dòng)中真實(shí)的銷售額。但是,真實(shí)的銷售額需要證據(jù)材料予以支撐,特別是直播平臺故意夸大交易額時(shí),稅務(wù)機(jī)關(guān)有理由認(rèn)為,直播平臺宣傳的銷售額為直播活動(dòng)中的銷售額。
若商家此時(shí)無法證明實(shí)際銷售額,則直播平臺所夸大宣傳的銷售額,有可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為真實(shí)的銷售額。此時(shí)提供商品的商家可能被要求補(bǔ)繳稅款,甚至被稅務(wù)機(jī)關(guān)予以行政處罰。
當(dāng)然,作為稅負(fù)承擔(dān)者的商家,如果能夠提供相關(guān)證據(jù)證明實(shí)際交易額情況與宣稱的交易額不一致的,則可以按照實(shí)際交易額正常繳納稅款。但是,如果其宣稱的交易額與實(shí)際交易額不符的,則可能涉嫌構(gòu)成虛假宣傳。
白小莉指出,直播平臺和主播個(gè)人在直播帶貨過程中,僅需承擔(dān)其自身提供直播服務(wù)獲得報(bào)酬所應(yīng)承擔(dān)的增值稅。針對直播商品的買賣活動(dòng),由于直播平臺和主播個(gè)人不是商品提供者,因此也就不涉及商品買賣方面的納稅義務(wù)。所以,直播平臺和主播個(gè)人在此種情況下,不會(huì)被要求補(bǔ)繳稅款或被稅務(wù)機(jī)關(guān)予以行政處罰。
此外,白小莉提到,就私法角度而言,若因?yàn)橹辈テ脚_擅自夸大銷售額最終導(dǎo)致提供商品的商家被處罰或被要求補(bǔ)繳稅款,則此事屬于因直播平臺的行為給商家造成了經(jīng)濟(jì)損失,商家可向直播平臺要求民事賠償。主播個(gè)人對此負(fù)有責(zé)任的,亦可能被商家要求民事賠償。
從以上三個(gè)消息,可以看到,國家對違法犯罪,偷稅漏稅的行為是嚴(yán)厲打擊不留余力,做會(huì)計(jì)的一定要小心謹(jǐn)慎,不能犯錯(cuò)!
來源:會(huì)計(jì)網(wǎng)(wwwkuaijicom)獨(dú)家整理,編輯:小會(huì),素材來源:中國人民銀行官網(wǎng),會(huì)計(jì)網(wǎng),稅政第一線,會(huì)計(jì)說,澎湃新聞,雷鋒網(wǎng),江蘇省稅務(wù)局,新浪科技,財(cái)務(wù)經(jīng)理人,梅松講稅,稅臺,21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道,央視財(cái)經(jīng),經(jīng)濟(jì)日報(bào)。
存貨涉及到企業(yè)的資產(chǎn)利益,因此對于存貨的處理在會(huì)計(jì)工作是非常重要的,必須再三確認(rèn),企業(yè)存貨在報(bào)廢的時(shí)候也需要進(jìn)行一定的賬務(wù)處理。來一起了解吧。
存貨報(bào)廢的賬務(wù)處理:
發(fā)生報(bào)廢時(shí),應(yīng)調(diào)減有關(guān)存貨的賬面價(jià)值,查明原因,并報(bào)有關(guān)部門審核,等待審批處理。
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢(報(bào)廢存貨的賬面價(jià)值)
貸:有關(guān)存貨科目(原材料、周轉(zhuǎn)材料、庫存商品、生產(chǎn)成本等)(報(bào)廢存貨的成本)
原材料應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
審批后分情況進(jìn)行處理
借:管理費(fèi)用(屬于正常損耗、管理不善引起的一般損失以及扣除應(yīng)計(jì)入其他科目后的凈損失)
借:其他應(yīng)收款(由責(zé)任人、保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?
借:營業(yè)外支出—非常損失(屬于自然災(zāi)害、不可抗力因素等引起的非常損失)
借:原材料(殘料入庫)
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損益
存貨報(bào)廢需要備案嗎?
根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》第五條 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失按稅務(wù)管理方式可分為自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失和須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。
下列資產(chǎn)損失,屬于由企業(yè)自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失:
(一)企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動(dòng)中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失;
(二)企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗;
(三)企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失;
(四)企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失;
(五)企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定通過證券交易場所、銀行間市場買賣債券、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失;
(六)其他經(jīng)國家稅務(wù)總局確認(rèn)不需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的其他資產(chǎn)損失。
上述以外的資產(chǎn)損失,屬于需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。
企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失,凡無法準(zhǔn)確辨別是否屬于自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失,可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出審批申請。
第二十條 存貨盤虧損失,其盤虧金額扣除責(zé)任人賠償后的余額部分,依據(jù)下列證據(jù)認(rèn)定損失:
(一)存貨盤點(diǎn)表;
(二)存貨保管人對于盤虧的情況說明;
(三)盤虧存貨的價(jià)值確定依據(jù)(包括相關(guān)入庫手續(xù)、相同相近存貨采購發(fā)票價(jià)格或其他確定依據(jù));
(四)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件。
第二十一條 存貨報(bào)廢、毀損和變質(zhì)損失,其賬面價(jià)值扣除殘值及保險(xiǎn)賠償或責(zé)任賠償后的余額部分,依據(jù)下列相關(guān)證據(jù)認(rèn)定損失:
(一)單項(xiàng)或批量金額較小(占企業(yè)同類存貨10%以下、或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以下、或10萬元以下。下同)的存貨,由企業(yè)內(nèi)部有關(guān)技術(shù)部門出具技術(shù)鑒定證明;
(二)單項(xiàng)或批量金額超過上述規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的較大存貨,應(yīng)取得專業(yè)技術(shù)鑒定部門的鑒定報(bào)告或者具有法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒定證明;
(三)涉及保險(xiǎn)索賠的,應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)公司理賠情況說明;
(四)企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報(bào)廢、毀損、變質(zhì)情況說明及審批文件;
(五)殘值情況說明;
(六)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任賠償說明和內(nèi)部核批文件。
說到城建稅可能大家都不陌生,那么對于代扣代繳的城建稅的會(huì)計(jì)分錄怎么做你知道嗎?如果對這部分知識點(diǎn)不清楚,那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。
代扣代繳的城建稅會(huì)計(jì)分錄怎么做?
借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加
貸:應(yīng)交稅金-城建稅
借:應(yīng)交稅金-城建稅
貸:銀行存款
城市維護(hù)建設(shè)繳稅的公式:應(yīng)納稅額=(實(shí)際繳納增值稅+消費(fèi)稅)×適用稅率
如何計(jì)提城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加?
1、城市維護(hù)建設(shè)稅
(1)納稅人
城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人,是指實(shí)際繳納"三稅"(增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅)的單位和個(gè)人
(2)稅率(7%、5%、1%)
由受托方代扣代繳、代收代繳"三稅"的單位和個(gè)人,其代扣代繳、代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅按"受托方所在地"適用稅率執(zhí)行;流動(dòng)經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人,在經(jīng)營地繳納"三稅"的,其城市維護(hù)建設(shè)稅的繳納按"經(jīng)營地"適用稅率執(zhí)行
城建稅可以代扣代繳嗎?
關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)通知》(國稅函[2004]420號)文件規(guī)定:根據(jù)國務(wù)院辦公廳對〈中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例〉第五條解釋的精神,增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人同時(shí)也是城市維護(hù)建設(shè)稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人。請你們結(jié)合本地情況認(rèn)真貫徹執(zhí)行,進(jìn)一步加強(qiáng)城市維護(hù)建設(shè)稅的征收管理。 提示:流轉(zhuǎn)稅的扣繳義務(wù)人也是城建稅的扣繳義務(wù)人,所以在代扣流轉(zhuǎn)稅時(shí)應(yīng)一并代扣城建稅
以上就是有關(guān)代扣代繳城建稅的內(nèi)容,希望能夠幫助到大家,想了解更多的會(huì)計(jì)相關(guān)知識,請多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!
公司使用支付寶轉(zhuǎn)載或者接收貨款等資金往來時(shí),會(huì)扣取一定的手續(xù)費(fèi)用。那么,這種情況下,財(cái)務(wù)人員要怎么把這筆費(fèi)用登記入賬?怎么編寫支付寶扣除手續(xù)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄呢?來和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起了解吧。
支付寶手續(xù)費(fèi)要做賬嗎?
要的,現(xiàn)在像支付寶、微信這類非銀支付機(jī)構(gòu)網(wǎng)絡(luò)支付業(yè)務(wù)已經(jīng)納入央行監(jiān)控管理,網(wǎng)聯(lián)都能監(jiān)控到,再加上銀行系統(tǒng)和稅務(wù)系統(tǒng)合作,只要接入金稅三期,那么不論是公司賬戶還是老板個(gè)人的流水信息,稅務(wù)局一查便全都知道。
支付寶手續(xù)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄
由支付寶轉(zhuǎn)入銀行:
借:銀行存款
財(cái)務(wù)費(fèi)用——手續(xù)費(fèi)
貸:其他貨幣資金——支付寶
對于支付寶扣取的手續(xù)費(fèi),應(yīng)當(dāng)記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用-手續(xù)費(fèi)”科目中。無論是轉(zhuǎn)入還是轉(zhuǎn)出,其處理方式都和銀行存款與庫存現(xiàn)金的轉(zhuǎn)化類似,不同的是支付寶的手續(xù)費(fèi)是實(shí)時(shí)扣除的。
由銀行轉(zhuǎn)入支付寶:
借:其他貨幣資金
貸:銀行存款
由于轉(zhuǎn)到支付寶的錢不屬于庫存現(xiàn)金,也不屬于銀行存款,因此設(shè)立“其他貨幣資金”來進(jìn)行處理。
關(guān)于支付寶手續(xù)費(fèi)的做賬處理以及會(huì)計(jì)分錄,會(huì)計(jì)網(wǎng)就為大家分享到這里了,希望能夠?qū)δ阌兴鶐椭?/p>
物業(yè)公司在安裝監(jiān)控等一些相關(guān)的安保設(shè)施的時(shí)候,會(huì)計(jì)人員應(yīng)該怎么做賬呢?如果對這部分知識點(diǎn)不太了解,那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧!
物業(yè)公司安裝監(jiān)控時(shí)會(huì)計(jì)怎么做賬?
首先我們要知道,監(jiān)控設(shè)備是作為固定資產(chǎn)入賬的,會(huì)計(jì)分錄如下:
借:固定資產(chǎn)——監(jiān)控設(shè)備
貸:銀行存款
為什么監(jiān)控設(shè)備會(huì)歸為固定資產(chǎn)?
固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時(shí)間超過12個(gè)月的,價(jià)值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn),包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等.固定資產(chǎn)是企業(yè)的勞動(dòng)手段,也是企業(yè)賴以生產(chǎn)經(jīng)營的主要資產(chǎn).從會(huì)計(jì)的角度劃分,固定資產(chǎn)一般被分為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、融資租賃固定資產(chǎn)、接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)等。
物業(yè)安裝監(jiān)控一定要計(jì)入固定資產(chǎn)嗎?
這個(gè)也是要具體看是做什么用的,如果是和生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的,那么就計(jì)入相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄,比如職工福利之類的,如果是用于生產(chǎn)經(jīng)營的,還是要看價(jià)值和使用年限,如果是達(dá)到了固定資產(chǎn)的價(jià)值和使用年限的,應(yīng)該計(jì)入固定資產(chǎn),然后再每個(gè)月計(jì)提折舊費(fèi)用,折舊費(fèi)用可以計(jì)入制造費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用或者是管理費(fèi)用
如果達(dá)不到固定資產(chǎn)的要求,還是要看看是不是屬于固定資產(chǎn)的配套設(shè)施,如果屬于配套設(shè)施,那么還是要計(jì)入固定資產(chǎn),如果不是,那就直接計(jì)入低值易耗品再進(jìn)行攤銷。
以上就是有關(guān)物業(yè)安裝監(jiān)控的相關(guān)內(nèi)容,希望能夠幫助大家,想了解更多的知識點(diǎn),請多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!
公司安裝的監(jiān)控屬于公司的固定資產(chǎn)嗎?相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做?如果對這部分知識點(diǎn)不太了解,那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧!
公司的監(jiān)控設(shè)備屬于固定資產(chǎn)嗎?
公司安裝監(jiān)控設(shè)備,按照稅法和準(zhǔn)則的規(guī)定,滿足使用年限在一個(gè)會(huì)計(jì)年度以上的要求,肯定要按照固定資產(chǎn)管理。監(jiān)控設(shè)備屬于電子設(shè)備,稅法規(guī)定的使用折舊年限為3年,企業(yè)可以采用平均年限法計(jì)提折舊,是固定資產(chǎn)。
購買空調(diào)要計(jì)入什么會(huì)計(jì)科目?
購買空調(diào)直接進(jìn)入固定資產(chǎn)費(fèi)用,固定資產(chǎn)費(fèi)用,是指發(fā)生的不隨產(chǎn)品產(chǎn)量貨工作量的增減而升降的費(fèi)用。
借:固定資產(chǎn)——空調(diào)
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金
次月開始計(jì)提折舊
借:管理費(fèi)用/制造費(fèi)用
貸:累計(jì)折舊
購入不需要安裝的固定資產(chǎn),從固定資產(chǎn)入賬的下月開始提折舊。購入需要安裝的固定資產(chǎn),從安裝完畢投入使用的下月開始提取折舊。
購買材料的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
借:原材料
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
以上就是有關(guān)公司購買監(jiān)控設(shè)備的相關(guān)內(nèi)容,希望能夠幫助大家,想了解更多的會(huì)計(jì)知識,請多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!
企業(yè)接受來自其他企業(yè)現(xiàn)金捐贈(zèng)時(shí),收到的現(xiàn)金可通過營業(yè)外收入科目核算,相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄該怎么做?
接受其他企業(yè)的現(xiàn)金捐贈(zèng)如何做會(huì)計(jì)分錄?
借:銀行存款
貸:營業(yè)外收入
營業(yè)外收入是指企業(yè)確認(rèn)的與其日常活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)利得,核算內(nèi)容包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、出售無形資產(chǎn)收益、債務(wù)重組利得、企業(yè)合并損益、盤盈利得、因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、政府補(bǔ)助、教育費(fèi)附加返還款、罰款收入、捐贈(zèng)利得等。
實(shí)物捐贈(zèng)的會(huì)計(jì)分錄
對外捐贈(zèng)商品,按照視同銷售進(jìn)行賬務(wù)處理:
借:營業(yè)外支出
貸:庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
以實(shí)物捐贈(zèng)并非企業(yè)的日常經(jīng)營活動(dòng),不是企業(yè)的經(jīng)營常態(tài),而是與企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的支出,因此,認(rèn)為會(huì)計(jì)上不能做收入處理,而應(yīng)該按成本轉(zhuǎn)賬,還要調(diào)整本年利潤。我們還需要考慮稅前捐贈(zèng)扣除的情況,稅法允許在稅前扣除的捐贈(zèng)支出比例是12%。
企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營需要購買監(jiān)控設(shè)備的費(fèi)用支出,可通過固定資產(chǎn)核算,金額若是較小,則一次性計(jì)入企業(yè)當(dāng)期損益核算,具體該如何做賬?
企業(yè)購買監(jiān)控設(shè)備費(fèi)用如何做賬?
1、企業(yè)購買監(jiān)控設(shè)備作為企業(yè)固定資產(chǎn)時(shí),賬務(wù)處理為:
借:固定資產(chǎn)——監(jiān)控設(shè)備
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)付賬款(或銀行存款等科目)
2、企業(yè)購買監(jiān)控設(shè)備金額較小,一次性入當(dāng)期損益時(shí),賬務(wù)處理為:
借:管理費(fèi)用——辦公費(fèi)(根據(jù)費(fèi)用所屬部門計(jì)入對應(yīng)科目)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅是(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)付賬款(或銀行存款等科目)
固定資產(chǎn)、管理費(fèi)用分別是什么意思?
固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時(shí)間超過12個(gè)月的,價(jià)值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn),包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。固定資產(chǎn)是企業(yè)的勞動(dòng)手段,也是企業(yè)賴以生產(chǎn)經(jīng)營的主要資產(chǎn)。
一項(xiàng)資產(chǎn)如要作為固定資產(chǎn)加以確認(rèn),首先需要符合固定資產(chǎn)的定義,其次還要符合固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件,即:與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè),同時(shí),該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。
管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用。包括的具體項(xiàng)目有:企業(yè)董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的,或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電費(fèi)、綠化費(fèi)、管理人員工資及福利費(fèi)等。
管理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用,在發(fā)生的當(dāng)期就計(jì)入當(dāng)期的損失或是利益。
稅費(fèi)返還是稅務(wù)局通過先征后退、即征即退等辦法向企業(yè)返還的稅款,企業(yè)收到的稅費(fèi)返還,應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄?
收到稅費(fèi)返還如何做會(huì)計(jì)分錄?
對于直接減免的增值稅,借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目,貸記“營業(yè)外收入”科目。對于企業(yè)實(shí)際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅,借記“銀行存款”科目,貸記“營業(yè)外收入”科目。
收到的稅費(fèi)返還分錄:
借:銀行存款
貸:營業(yè)外收入
即征即退和先征后退是什么?
即征即退主要是指對按照稅法的規(guī)定繳納的稅款,由稅務(wù)局在征稅的時(shí)候部分或全部退還給納稅人,它是針對這樣一種稅收優(yōu)惠形式存在的,換種說法,就是當(dāng)稅務(wù)局征稅的時(shí)候,就直接退還給企業(yè)了。
先征后退,是指對按稅法規(guī)定繳納的稅款,由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收入庫后,再由稅務(wù)機(jī)關(guān)或財(cái)政部門按規(guī)定的程序給予部分或全部退稅或返還已納稅款的一種稅收優(yōu)惠,屬退稅范疇,其實(shí)質(zhì)是一種特定方式的免稅或減免規(guī)定。
營業(yè)外收入包括什么內(nèi)容?
(1)固定資產(chǎn)盤盈。它指企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的賬外固定資產(chǎn)的估計(jì)原值減去估計(jì)折舊后的凈值。(新準(zhǔn)則中計(jì)入“以前年度損益調(diào)整”帳戶)
(2)處理固定資產(chǎn)凈收益。它指處置固定資產(chǎn)所獲得的處置收入扣除處置費(fèi)用及該項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面凈值與所計(jì)提的減值準(zhǔn)備相抵差額后的余額。
(3)罰款收入。它是指對方違反國家有關(guān)行政管理法規(guī),按照規(guī)定支付給本企業(yè)的罰款,不包括銀行的罰息。
(4)出售無形資產(chǎn)收益。它指企業(yè)出售無形資產(chǎn)時(shí),所得價(jià)款扣除其相關(guān)稅費(fèi)后的差額,大于該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面余額與所計(jì)提的減值準(zhǔn)備相抵差額的部分。
(5)因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)。它主要是指因債權(quán)人單位變更登記或撤銷等而無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)等。
(6)教育費(fèi)附加返還款。它是指自辦職工子弟學(xué)校的企業(yè),在交納教育費(fèi)附加后,教育部門返還給企業(yè)的所辦學(xué)校經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼費(fèi)。
企業(yè)外購原材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品,從購進(jìn)材料到加工成產(chǎn)成品的會(huì)計(jì)分錄,應(yīng)該如何編制?
購買的原材料做成成品如何做會(huì)計(jì)分錄?
對于企業(yè)外購的原材料處理,在處理賬務(wù)時(shí)需結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)產(chǎn)品生產(chǎn)成本,具體會(huì)計(jì)分錄處理如下:
借:庫存商品
貸:原材料
原材料到產(chǎn)成品之間的消耗,涉及兩個(gè)步驟的分錄處理,如下:
第一步,企業(yè)領(lǐng)用材料進(jìn)行生產(chǎn)時(shí),對應(yīng)會(huì)計(jì)分錄內(nèi)容如下:
借:生產(chǎn)成本
制造費(fèi)用
貸:原材料
第二步,企業(yè)領(lǐng)用材料后,將其加工成產(chǎn)成品,相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄處理如下:
借:生產(chǎn)成本
貸:制造費(fèi)用
企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)完成的產(chǎn)品,有關(guān)會(huì)計(jì)分錄處理內(nèi)容如下:
借:庫存商品
貸:生產(chǎn)成本
原材料涉及的會(huì)計(jì)處理
1、企業(yè)購入并已驗(yàn)收入庫的材料,按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本,借記本科目,按實(shí)際成本,貸記“ 材料采購”或“ 在途物資”科目,按計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差異,借記或貸記“ 材料成本差異”科目。
2、企業(yè)自制并已驗(yàn)收入庫的材料,按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本,借記本科目,按實(shí)際成本,貸記“生產(chǎn)成本”科目,按計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差異,借記或貸記“材料成本差異”科目。
企業(yè)因業(yè)務(wù)發(fā)展需要購入汽車,購入的汽車,應(yīng)作為固定資產(chǎn)進(jìn)行核算,相關(guān)會(huì)計(jì)分錄是什么?
買車會(huì)計(jì)分錄
購買汽車屬于購買固定資產(chǎn),具體的賬務(wù)處理如下:
借:固定資產(chǎn)
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅
貸:銀行存款
計(jì)提折舊:
借:管理費(fèi)用
貸:累計(jì)折舊
固定資產(chǎn)是什么?
固定資產(chǎn),是指同時(shí)具有下列特征的有形資產(chǎn):
(1)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的;
(2)使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度。
固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算方法
企業(yè)一般用年限平均法計(jì)提折舊,他是根據(jù)固定資產(chǎn)的原值減去殘值后的余額,(固定資產(chǎn)殘值一般按固定資產(chǎn)的原值的5%預(yù)計(jì),(也可根據(jù)實(shí)際使用年限預(yù)計(jì)殘值)一般建筑類使用20年,設(shè)備類使用15年)。
公式如下:
固定資產(chǎn)年折舊額=固定資產(chǎn)原值-凈殘值/固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限
年折舊額除以12=月折舊額
一般情況下,物業(yè)公司會(huì)為了更好的保障小區(qū)的安全,會(huì)在小區(qū)內(nèi)安裝監(jiān)控等一些相關(guān)的安保設(shè)施。當(dāng)物業(yè)公司安裝監(jiān)控時(shí),應(yīng)該如何寫會(huì)計(jì)分錄?
物業(yè)公司安裝監(jiān)控的會(huì)計(jì)分錄
借:固定資產(chǎn)——監(jiān)控設(shè)備
貸:銀行存款
固定資產(chǎn)是什么?
固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時(shí)間超過12個(gè)月的,價(jià)值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn),包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。固定資產(chǎn)是企業(yè)的勞動(dòng)手段,也是企業(yè)賴以生產(chǎn)經(jīng)營的主要資產(chǎn)。
固定資產(chǎn)一般被分為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、出租固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、融資租賃固定資產(chǎn)、接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)等。
銀行存款是什么?
銀行存款是儲(chǔ)存在銀行的款項(xiàng),是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定,每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶,辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算,企業(yè)的貨幣資金,除了在規(guī)定限額以內(nèi),可以保存少量的現(xiàn)金外,都必須存入銀行,企業(yè)的銀行存款主要包括:結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務(wù)由出納員負(fù)責(zé)辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務(wù),都須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。在會(huì)計(jì)中,銀行存款屬于資產(chǎn)類。期末余額就在借方。在會(huì)計(jì)分錄中,借方表示增加。貸方表示減少。
金稅四期是國家推行的金稅工程計(jì)劃中的第四期,是金稅三期的升級版,它將對企業(yè)業(yè)務(wù)實(shí)行更加全面的監(jiān)控。那么金稅四期可以監(jiān)控虛開發(fā)票嗎?
金稅四期可以監(jiān)控虛開發(fā)票嗎?
答:金稅四期是可以監(jiān)控虛開發(fā)票的。
根據(jù)國家稅務(wù)總局發(fā)布的《國家稅務(wù)總局2020年12月政府采購意向公告》文件,從金稅四期的采購信息可以看出:系統(tǒng)升級,稅務(wù)監(jiān)控變的越來越嚴(yán)。金稅四期,不僅僅是稅務(wù)方面,還會(huì)納入“非稅”業(yè)務(wù),實(shí)現(xiàn)對業(yè)務(wù)更全面的監(jiān)控。同時(shí)搭建了各部委、人民銀行以及銀行等參與機(jī)構(gòu)之間信息共享和核查的通道,實(shí)現(xiàn)企業(yè)相關(guān)人員手機(jī)號碼、企業(yè)納稅狀態(tài)、企業(yè)登記注冊信息核查三大功能。 這意味著,企業(yè)更多的數(shù)據(jù)將被稅局掌握,監(jiān)控也呈現(xiàn)全方位、立體化,以后想在稅務(wù)上動(dòng)“歪腦筋”更加行不通了。以下9類企業(yè)將被重點(diǎn)稽查:
一、虛假開戶企業(yè);
二、空殼企業(yè);
三、少交個(gè)稅和社保的企業(yè);
四、庫存賬實(shí)不一致的企業(yè);
五、虛開發(fā)票的企業(yè);
六、收入成本嚴(yán)重不匹配的企業(yè);
七、申報(bào)異常的企業(yè);
八、稅負(fù)率異常的企業(yè);
九、常年虧損企業(yè)。
虛開發(fā)票是什么意思?
虛開發(fā)票指不如實(shí)開具發(fā)票的一種舞弊行為,納稅單位和個(gè)人為了達(dá)到偷稅的目的或者購貨單位為了某種需要在商品交易過程中開具發(fā)票時(shí),在商品名稱、商品數(shù)量、商品單價(jià)以及金額上采取弄虛作假的手法,甚至利用比較熟悉的關(guān)系,虛構(gòu)交易事項(xiàng)虛開發(fā)票。
根據(jù)《中華人民共和國刑法》第二百零五條規(guī)定, 虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票,是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的,違反有關(guān)規(guī)范,使國家造成損失的行為。
屬于“虛開增值稅專用發(fā)票”行為的,具體如下:
1、沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發(fā)票;
2、有貨物購銷或者提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù)但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數(shù)量或者金額不實(shí)的增值稅專用發(fā)票;
3、進(jìn)行了實(shí)際經(jīng)營活動(dòng),但讓他人為自己代開增值稅專用發(fā)票。
目前,在工廠內(nèi)一般都有安裝監(jiān)控。安裝監(jiān)控不僅能讓領(lǐng)導(dǎo)看到員工工作的狀態(tài),也便于對車間物品進(jìn)行看管。那么,在車間安裝監(jiān)控該計(jì)入什么科目?相關(guān)會(huì)計(jì)分錄怎么做?
車間安裝監(jiān)控賬務(wù)處理
首先,我們要看車間安裝監(jiān)控是做什么用的:
一、如果安裝監(jiān)控和企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營沒有關(guān)系,則列入相應(yīng)科目(如職工福利費(fèi)等).
二、如果安裝監(jiān)控是用于生產(chǎn)經(jīng)營的,還需要看安裝監(jiān)控的價(jià)值以及使用年限:
1、如果監(jiān)控達(dá)到了固定資產(chǎn)的使用年限,以及使用價(jià)值,那么安裝監(jiān)控應(yīng)該計(jì)入固定資產(chǎn),然后每月計(jì)提折舊費(fèi)。
折舊費(fèi)可以計(jì)入制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用,或者計(jì)入管理費(fèi)用.
?。?、如果安裝監(jiān)控未達(dá)固定資產(chǎn)的使用價(jià)值,那么就需要看它屬不屬于其他固定資產(chǎn)項(xiàng)目的配套設(shè)施。
?。ǎ保┤绻麑儆?,那么還是計(jì)入固定資產(chǎn);
(2)如果不屬于,即可將安裝監(jiān)控計(jì)作為低值易耗品核算,并且按一定程序進(jìn)行攤銷(包括:一次攤銷或五五攤銷)?;蛘?,也可以簡化成一次性列支成本費(fèi)用。
比如說,在酒店安裝監(jiān)控的時(shí)候,會(huì)計(jì)分錄可以這樣寫:
借:在建工程--××監(jiān)控系統(tǒng)
貸:銀行存款(如果是公司自己的員工安裝的,計(jì)入應(yīng)付職工薪酬)
系統(tǒng)達(dá)到可使用狀態(tài)時(shí):
借:固定資產(chǎn)--××監(jiān)控系統(tǒng)
貸:在建工程--××監(jiān)控系統(tǒng)
未達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的可直接計(jì)入"管理費(fèi)用"
借:管理費(fèi)用
貸:在建工程--××監(jiān)控系統(tǒng)
固定資產(chǎn)是什么?
固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時(shí)間超過12個(gè)月的,價(jià)值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn),包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。固定資產(chǎn)是企業(yè)的勞動(dòng)手段,也是企業(yè)賴以生產(chǎn)經(jīng)營的主要資產(chǎn)。從會(huì)計(jì)的角度劃分,固定資產(chǎn)一般被分為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、融資租賃固定資產(chǎn)、接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)等。
在進(jìn)行會(huì)計(jì)分錄的學(xué)習(xí)之前,我們需要知道會(huì)計(jì)分錄分為簡單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄,那么會(huì)計(jì)分錄的格式是什么?
會(huì)計(jì)分錄的格式
?。ǎ保┵~戶的名稱,即會(huì)計(jì)科目;
?。ǎ玻┯涃~方向的符號,即借方或貸方;
?。ǎ常┧涗浀慕痤~。
會(huì)計(jì)分錄是指對某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄,簡稱分錄。按照復(fù)式記賬的要求,對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以賬戶名稱、記賬方向和金額反映賬戶間對應(yīng)關(guān)系的記錄。
會(huì)計(jì)分錄的三要素
會(huì)計(jì)分錄的三要素是借應(yīng)貸方向、相互對應(yīng)的科目及其金額三個(gè)要素構(gòu)成。
會(huì)計(jì)分錄的種類
會(huì)計(jì)分錄分為簡單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。
簡單會(huì)計(jì)分錄指只涉及一個(gè)賬戶借方和另一個(gè)賬戶貸方的會(huì)計(jì)分錄,即一借一貸的會(huì)計(jì)分錄;
復(fù)合會(huì)計(jì)分錄指由兩個(gè)以上(不含兩個(gè))對應(yīng)賬戶所組成的會(huì)計(jì)分錄,即一借多貸、一貸多借、多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。復(fù)合分錄是由簡單分錄合并組成的,但是,不能將沒有相互聯(lián)系的簡單分錄合并相加成多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。換言之,不同類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不能簡單地合并反映,發(fā)生不同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須逐項(xiàng)加以反映和記錄。
初學(xué)者如何編制會(huì)計(jì)分錄?
第一:涉及的賬戶,分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及到哪些賬戶發(fā)生變化;
第二:賬戶的性質(zhì),分析涉及的這些賬戶的性質(zhì),即它們各屬于什么會(huì)計(jì)要素,位于會(huì)計(jì)等式的左邊還是右邊;
第三:增減變化情況,分析確定這些賬戶是增加了還是減少了,增減金額是多少;
第四:記賬方向,根據(jù)賬戶的性質(zhì)及其增減變化情況,確定分別記入賬戶的借方或貸方;
第五:根據(jù)會(huì)計(jì)分錄的格式要求,編制完整的會(huì)計(jì)分錄。
此外,要勤,多學(xué)、多問、多練。
每個(gè)公司都會(huì)安裝監(jiān)控設(shè)備,有的是為了防盜,有的是為了生產(chǎn)經(jīng)營,那么公司在安裝監(jiān)控時(shí)應(yīng)該怎么做會(huì)計(jì)分錄?
安裝監(jiān)控的會(huì)計(jì)分錄
1.公司安裝監(jiān)控系統(tǒng),價(jià)值達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)計(jì)入“固定資產(chǎn)”科目,購入安裝時(shí):
借:在建工程——××電腦監(jiān)控系統(tǒng)
貸:銀行存款(如果是公司自己的員工安裝的,計(jì)入應(yīng)付職工薪酬)
2.系統(tǒng)達(dá)到可使用狀態(tài)時(shí):
借:固定資產(chǎn)——××電腦監(jiān)控系統(tǒng)
貸:在建工程——××電腦監(jiān)控系統(tǒng)
3.未達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的可直接計(jì)入“管理費(fèi)用”
借:管理費(fèi)用
貸:在建工程——××電腦監(jiān)控系統(tǒng)
4.監(jiān)控系統(tǒng)屬于電子產(chǎn)品,稅法折舊年限規(guī)定為4年,企業(yè)應(yīng)采用不低于4年的折舊年限政策。折舊的會(huì)計(jì)處理為:
借:管理費(fèi)用——折舊
貸:累計(jì)折舊
在建工程是指企業(yè)固定資產(chǎn)的改建、擴(kuò)建、新建或技術(shù)改造、設(shè)備更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。在建工程一般有"自營"和"出包"兩種方式。自營在建工程指企業(yè)自行購買工程用料、自行施工并進(jìn)行管理的工程;出包在建工程是指企業(yè)通過簽訂合同,由其它工程隊(duì)或單位承包建造的工程。
管理費(fèi)用指的是,企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括:企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、房產(chǎn)稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、車船稅、土地使用稅等。
一般來說,企業(yè)都會(huì)在辦公場所或者車間里安裝監(jiān)控。安裝監(jiān)控一般需要聘請專業(yè)的安裝技術(shù)人員。那么,企業(yè)安裝監(jiān)控時(shí)該怎么做賬?
安裝監(jiān)控如何做賬?
公司安裝監(jiān)控系統(tǒng),價(jià)值達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)計(jì)入“固定資產(chǎn)”科目;購入安裝時(shí)
借:在建工程——××電腦監(jiān)控系統(tǒng)
貸:銀行存款(如果是公司自己的員工安裝的,計(jì)入應(yīng)付職工薪酬)
系統(tǒng)達(dá)到可使用狀態(tài)時(shí):
借:固定資產(chǎn)——××電腦監(jiān)控系統(tǒng)
貸:在建工程——××電腦監(jiān)控系統(tǒng)
未達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的可直接計(jì)入“管理費(fèi)用”
借:管理費(fèi)用
貸:在建工程——××電腦監(jiān)控系統(tǒng)
監(jiān)控系統(tǒng)屬于電子產(chǎn)品,稅法折舊年限規(guī)定為4年,企業(yè)應(yīng)采用不低于4年的折舊年限政策。折舊的會(huì)計(jì)處理應(yīng)該:
借:管理費(fèi)用——折舊
貸:累計(jì)折舊
在建工程屬于什么科目?
在建工程屬于資產(chǎn)類科目。在建工程指企業(yè)固定資產(chǎn)的新建、改建、擴(kuò)建,或技術(shù)改造、設(shè)備更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。在建工程通常有“自營”和“出包”兩種方式。自營在建工程指企業(yè)自行購買工程用料、自行施工并進(jìn)行管理的工程;出包在建工程是指企業(yè)通過簽訂合同,由其它工程隊(duì)或單位承包建造的工程。在建工程核算企業(yè)基建、技改等在建工程發(fā)生的價(jià)值,應(yīng)當(dāng)按照“建筑工程”、“安裝工程”、“在安裝設(shè)備”、“待攤支出”以及單項(xiàng)工程進(jìn)行明細(xì)核算。
為了加強(qiáng)安全防范工作,物業(yè)公司一般都會(huì)在住宅區(qū)安裝相應(yīng)的監(jiān)控設(shè)備。安裝監(jiān)控設(shè)備時(shí),一般計(jì)入固定資產(chǎn)科目核算,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
物業(yè)安裝監(jiān)控設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄
監(jiān)控設(shè)備可作為固定資產(chǎn)處理的會(huì)計(jì)分錄:
借:固定資產(chǎn)--監(jiān)控設(shè)備
貸:銀行存款等
固定資產(chǎn)是什么?
固定資產(chǎn)是一種具有以下特征的有形資產(chǎn):企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的、使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度。固定資產(chǎn)一般被分為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、融資租賃固定資產(chǎn)、接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)等。
固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)(包括:關(guān)稅、契稅、耕地占用稅、車輛購置稅等)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝成本和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。
固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn),當(dāng)月不計(jì)提折舊,從下月起計(jì)提折舊;當(dāng)月減少的固定資產(chǎn),當(dāng)月仍計(jì)提折舊,從下月起不計(jì)提折舊。
銀行存款如何理解?
銀行存款是指企業(yè)存入銀行及其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣,現(xiàn)金是指庫存以備日常零星支付的貨幣。銀行存款為資產(chǎn)類科目,核算企業(yè)存在銀行結(jié)算戶的款項(xiàng)。期末余額一般出現(xiàn)在借方,表示公司銀行存款的增加。
特殊情況下,余額也可能在貸方出現(xiàn),這時(shí)候表示公司存在未達(dá)賬項(xiàng),要通過編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行調(diào)整,也需要檢查是否記錯(cuò)(如方向記反、支出重復(fù)記錄等情況)。
考生在備考CMA考試時(shí),只有掌握并熟記各個(gè)考點(diǎn),才能更順利地通過考試,今天會(huì)計(jì)網(wǎng)給大家準(zhǔn)備了關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的相關(guān)內(nèi)容,大家可以參考一下。
CMA考試知識點(diǎn)之風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控
風(fēng)險(xiǎn)會(huì)隨著所處環(huán)境條件的變化而變化。對有些風(fēng)險(xiǎn)來說,風(fēng)險(xiǎn)的變化能使之成為嚴(yán)重的威脅。一旦這些風(fēng)險(xiǎn)都被確認(rèn)了,企業(yè)需要對這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)控,并根據(jù)需要進(jìn)行持續(xù)的調(diào)整。
風(fēng)險(xiǎn)管理流程的基本步驟
步驟一、確定公司的風(fēng)險(xiǎn)容限首先界定公司對待風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度。公司會(huì)接受重大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?公司需要消除所有風(fēng)險(xiǎn)嗎?
步驟二、評估風(fēng)險(xiǎn)敞口要界定風(fēng)險(xiǎn)敞口的特性(比如,主要的風(fēng)險(xiǎn)因素是什么?)對風(fēng)險(xiǎn)敞口進(jìn)行量化評估,從而幫助公司確定是否接受該風(fēng)險(xiǎn)水平。
步驟三、制定合適的風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略可以確定應(yīng)該采取什么行動(dòng)來管理風(fēng)險(xiǎn)敞口。
步驟四、對風(fēng)險(xiǎn)敞口和風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略進(jìn)行監(jiān)控定期監(jiān)控評估風(fēng)險(xiǎn)敞口的現(xiàn)狀和未預(yù)期的變化。考量所選擇的風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略是否有效。必要是應(yīng)該調(diào)整戰(zhàn)略。
風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的例題分析
以下在實(shí)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理后,可能有危險(xiǎn)存在,這種風(fēng)險(xiǎn)被稱為
A、可容忍的風(fēng)險(xiǎn)B、固有風(fēng)險(xiǎn)C、剩余風(fēng)險(xiǎn)D、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
答案:C
解析:選項(xiàng)A可容忍風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)所能承受的風(fēng)險(xiǎn)選項(xiàng)B固定風(fēng)險(xiǎn)是指在未采取任何控制措施前所存在的風(fēng)險(xiǎn)。(源于行業(yè)特征、資產(chǎn)屬性)選項(xiàng)C剩余風(fēng)險(xiǎn)是指在所有控制活動(dòng)均得到執(zhí)行后仍存在的風(fēng)險(xiǎn)。所以選項(xiàng)C最合適。選項(xiàng)D審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一種可能性:審計(jì)師將得出結(jié)論認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表“公允反映”并簽發(fā)無保留意見的審計(jì)報(bào)告,而事實(shí)上財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大虛報(bào)。可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)代表審計(jì)師愿意接受的審計(jì)失敗的風(fēng)險(xiǎn)。
這是一個(gè)稅收監(jiān)管多元化的大時(shí)代,稅收監(jiān)管從單純的注重對企業(yè)監(jiān)管,進(jìn)入“三維”監(jiān)管時(shí)代:
維度1:對自然人監(jiān)管。個(gè)稅監(jiān)管元年,由企業(yè)端監(jiān)管轉(zhuǎn)向大力發(fā)展對個(gè)人的稅收監(jiān)控,天網(wǎng)已鑄就,關(guān)系到每一個(gè)人的切身利益,做個(gè)身邊人的稅收專家!
維度2:對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營監(jiān)管。年度企業(yè)所得稅匯算清繳大幕已經(jīng)拉開,在個(gè)稅熱度不減的同時(shí),企業(yè)財(cái)務(wù)端的主業(yè)始終在這里!
維度3:對老板們資本運(yùn)營監(jiān)管。股權(quán)(股票)資本運(yùn)營監(jiān)管,老板們的永恒話題,對日常經(jīng)營放權(quán),重大運(yùn)作,一著致勝或一著致命,贏在資本!
現(xiàn)階段,稅局如何拋“繡球”?又是如何開展檢查?
面對企業(yè)精心策劃的財(cái)稅棋盤,稅務(wù)稽查運(yùn)用何種方法洞察疑點(diǎn)?面對疑點(diǎn),稅務(wù)稽查又如何個(gè)案突破?
面對正在被稽查檢查的困境,如何合理應(yīng)對?查后如何“危機(jī)公關(guān)”?
稅務(wù)稽查如何對待政策的模糊點(diǎn),稅局視角的增值稅、所得稅、個(gè)稅檢查要點(diǎn)在哪里?
我們特邀稅局專家,深入探討國地稅合并后的稅務(wù)稽查動(dòng)向,為企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)對稽查保駕護(hù)航。
【知己知彼】了解國地稅合并后的稅務(wù)稽查新動(dòng)向
【百戰(zhàn)不殆】輕松化解與稅局稽查爭議問題
【案例薈萃】以案說法,舉一反三靈活應(yīng)用工作實(shí)務(wù)
【風(fēng)險(xiǎn)把控】立足實(shí)操,多維度思考問題,從容應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
◆總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)
◆財(cái)務(wù)經(jīng)理、財(cái)務(wù)主管
◆稅務(wù)經(jīng)理、稅務(wù)主管
一、今年稅務(wù)檢查劍指何方:重點(diǎn)在哪里? | 二、個(gè)稅落地:稽查的風(fēng)險(xiǎn)在哪里 |
●個(gè)稅落地進(jìn)行時(shí),企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)在哪里? ●通過大數(shù)據(jù)預(yù)警提示式的稅務(wù)檢查是主流 ●企業(yè)并購重組涉及稅收風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域 ●稅務(wù)機(jī)關(guān)著手研究營改增試點(diǎn)行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn) | ●企業(yè)端監(jiān)管轉(zhuǎn)向大力發(fā)展對個(gè)人的稅收監(jiān)控 ●個(gè)人所得稅匯算清繳,何去何從? ●個(gè)稅、社保大比對:危機(jī)在哪兒? ●老生常談要注意:股東借款長期未還補(bǔ)個(gè)稅 ●大數(shù)據(jù)監(jiān)控下的個(gè)稅潛在稽查風(fēng)險(xiǎn) |
三、企業(yè)并購重組高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng):柳暗花明or絕處逢生? | 四、數(shù)據(jù)預(yù)警的永恒博弈:游刃有余or焦頭爛額? |
●從非貨幣資產(chǎn)交換說起 ●什么樣的資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)適用資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)的特殊性稅務(wù)處理 ●隱名股東顯性化背后的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) ●平價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的數(shù)據(jù)監(jiān)控及案例分析 ●不允增資的“籌劃”方式及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)案例分析 ●企業(yè)分立模式直接影響企業(yè)所得稅、契稅、土增稅的稅收待遇
| ?。ㄒ唬┥婕笆杖敕矫娴臄?shù)據(jù)預(yù)警 ●納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和開票時(shí)間把握:企業(yè)所得稅PK增值稅 ●全面增值稅時(shí)代的價(jià)外費(fèi)用與現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的稅率混戰(zhàn) ●租金收入的有利選擇 ●政府補(bǔ)助的幾種形態(tài)與涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析 ●視同銷售的三種業(yè)態(tài)三稅風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避技巧 ●免租期問題增值稅與房產(chǎn)稅風(fēng)險(xiǎn)評估 ●其他應(yīng)收款的數(shù)據(jù)預(yù)警你如何對待(解決無償借貸問題) ●銷售返利企業(yè)的增值稅發(fā)票操作必記(積分兌換) ●銷售已使用的固定資產(chǎn)如何規(guī)避稅務(wù)檢查 ●混合銷售與兼營糾結(jié) ?。ǘ┥婕俺杀举M(fèi)用方面的數(shù)據(jù)預(yù)警 ●地產(chǎn)企業(yè)的“稅金及附加”數(shù)據(jù)預(yù)警案例分析 ●稅企爭議:報(bào)廢存貨是否需要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 ●應(yīng)付未付的購進(jìn)貨物或服務(wù)是否進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 ●兩票制改制下醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)營銷費(fèi)用的是是否否 ●稅務(wù)機(jī)關(guān)面臨內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的無奈PK企業(yè)集團(tuán)超額籌劃技巧 ●福利性補(bǔ)貼、勞務(wù)派遣工資、退休職工發(fā)生費(fèi)用問題解析 ●臨時(shí)工工資支出的稅務(wù)檢查危機(jī)及化解技巧 ●華為如何利用“實(shí)際發(fā)生原則”預(yù)提離職補(bǔ)償費(fèi) ●社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的稅務(wù)檢查案例透析支出要決 ●補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)的空檔和新機(jī)遇 ●工會(huì)費(fèi)用返還及未用完的部分需要補(bǔ)稅嗎? ●投資型企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以稅前扣除嗎? ●籌建期間的企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)如何稅前扣除? ●私車出租給公司解決私車公用卻被補(bǔ)交個(gè)人所得稅是怎么回事 ●旅游費(fèi)支出的稅檢查風(fēng)險(xiǎn)及變更流程之要 ●手續(xù)費(fèi)及傭金支出的稅務(wù)爭議 ●利息支出的稅務(wù)檢查精要 ●食堂經(jīng)費(fèi)核算存在大量白條現(xiàn)象 ●黨組織活動(dòng)經(jīng)費(fèi)的新天地 ●資產(chǎn)損失申報(bào)的數(shù)據(jù)預(yù)警及申報(bào)要決 ●無票業(yè)務(wù)的稅務(wù)檢查風(fēng)險(xiǎn)和生機(jī) ●固定資產(chǎn)暫估入賬后未到票據(jù)部分折舊是否可以稅前扣除 ●老板有錢兒怎么花:名人字畫、古董攤銷費(fèi)用的調(diào)整? ●這樣的廣告費(fèi)用是否可以稅前扣除 ●牢記未經(jīng)核準(zhǔn)的準(zhǔn)備金支出不得稅前扣除背后缺失 ●評估增值部分是否可以稅前扣除折舊,是否增加房產(chǎn)稅的計(jì)算依據(jù) ●中途調(diào)整固定資產(chǎn)折舊年限增加的折舊額的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) ●使用年限超過12月的低值易耗品的稅務(wù)危機(jī)及化解 ●以前年度損益調(diào)整中的博弈 ●企業(yè)注銷未按規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅審核風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警案例 ●查增的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)虧損問題 ●房屋裝修費(fèi)用是否需要增加房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù) ●招拍掛制度下的耕地占用稅與土地使用稅 ●印花稅的查賬征收還是核定征收 |
五、企業(yè)面臨的專票稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn):怎么破?(“雙打”面臨的危機(jī)) | 六、破解危局,稅務(wù)稽查企業(yè)應(yīng)對技巧 |
(一)虛開發(fā)票案例分析及數(shù)據(jù)管稅引發(fā)的異常票據(jù)危機(jī) ●黃金票就在你的身邊? ●最為常見的虛開發(fā)票手法原來是這樣 ●破解虛開專票新手段:增值稅發(fā)票新系統(tǒng) ●異常憑證新增重大風(fēng)險(xiǎn) ●風(fēng)暴再起看從走逃企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票新政(76號公告) ●善意取得的增值稅發(fā)票如何不“躺槍”? ●發(fā)生真實(shí)交易代開發(fā)票與39號公告的博弈 ●防不勝防:最新增值稅發(fā)票查詢系統(tǒng) (二)增值稅專用發(fā)票的三流風(fēng)險(xiǎn)解析 ●收款方向不一致發(fā)票:“三流”到底如何“一致”? ●千變?nèi)f化的資金回流,你看穿了嗎? ●若干種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)辨析:屬于虛開嗎? ?。ㄈ┰鲋刀惏l(fā)票的部分已成熟預(yù)警風(fēng)險(xiǎn) ●紅字發(fā)票需要“認(rèn)證”作為前提嗎? ●失控發(fā)票(不知道什么時(shí)候禍從天降!)(區(qū)別異常憑證) ●滯留發(fā)票(不能抵扣的專票到底是否認(rèn)證?) ●超期認(rèn)證發(fā)票有“藥”可醫(yī)? ●鏈接:普通發(fā)票也有虛開的風(fēng)險(xiǎn)嗎? | ●錯(cuò)過享受稅收優(yōu)惠怎么辦:舊案例,新解法 ●審時(shí)度勢,何時(shí)提起行政訴訟告稅務(wù)局(鄭州人和案例) ●你家少交稅款屬于偷稅嗎?(如何定性偷稅) ●如何保護(hù)財(cái)務(wù)人員自身安全,不受刑事責(zé)任追究 ●稅務(wù)危機(jī)解除方法大應(yīng)用 |
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