納稅人當(dāng)期增值稅占當(dāng)期銷售收入的比例就是稅負(fù)率，稅負(fù)率是企業(yè)比較關(guān)心的問題，因?yàn)槠髽I(yè)的稅負(fù)率如果過低就需要補(bǔ)稅，那出現(xiàn)補(bǔ)稅的情況會(huì)計(jì)人員要做怎樣的賬務(wù)處理呢?接下來小編為大家講解一下具體的處理流程。我們開始學(xué)習(xí)吧。

　　稅負(fù)率過低補(bǔ)稅怎么做賬？

　　城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育稅附加是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅的稅額為計(jì)稅依據(jù)，并且和這兩個(gè)稅同時(shí)繳納。

　　如果你進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)稅又不需要繳納其他稅種，那么進(jìn)項(xiàng)就可以作為留抵稅額。我們就按實(shí)際繳納的增值稅額計(jì)提相應(yīng)的城建稅等附加稅。

　　會(huì)計(jì)分錄如下：

　　1、借:應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　貸:應(yīng)繳稅費(fèi)-未繳增值稅

　　2、按照實(shí)際繳納的增值稅額計(jì)提附加稅

　　借:營業(yè)稅金及附加

　　貸:應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅

　　應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育費(fèi)附加

　　3、繳納時(shí):

　　借:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

　　貸:銀行存款

　　企業(yè)出現(xiàn)稅負(fù)率低的情況也要找出原因，比如行業(yè)競爭越來越大，造成附加值低；又或者本年建造或購入固定資產(chǎn)，增加了抵扣;又是因?yàn)榻拥酱箢~定單，近期需要采購較多的原材料，但是收入還沒有形成等。據(jù)此找證據(jù)寫說明，證明稅負(fù)低的緣由，跟自己上年做對(duì)比就行。

　　匯算清繳一般都是在年底進(jìn)行的，企業(yè)通常設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)”“所得稅費(fèi)用”等科目核算，對(duì)于年度匯算清繳退稅和補(bǔ)稅的會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　年度匯算清繳退稅和補(bǔ)稅的會(huì)計(jì)分錄

　　1、企業(yè)在進(jìn)行補(bǔ)稅時(shí)：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　2、退稅就做相反分錄

　　3、年終匯算清繳所得稅：

　　按月或按季計(jì)算應(yīng)預(yù)繳所得稅額：

　　借：所得稅費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　企業(yè)在按照繳納季度所得稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　跨年4月30日前匯算清繳,全年應(yīng)交所得稅額減去已預(yù)繳稅額,正數(shù)是應(yīng)補(bǔ)稅額：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　企業(yè)在進(jìn)行繳納年度匯算清應(yīng)繳稅款時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　企業(yè)在進(jìn)行重新分配利潤：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　年度匯算清繳,如果計(jì)算出全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅/其他應(yīng)收款——應(yīng)收多繳所得稅款

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　企業(yè)在進(jìn)行重新分配利潤時(shí)：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款時(shí)：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅/其他應(yīng)收款——應(yīng)收多繳所得稅款

　　對(duì)多繳所得稅額不辦理退稅,用以抵繳下年度預(yù)繳所得稅：

　　借：所得稅費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅/其他應(yīng)收款——應(yīng)收多繳所得稅款

　　免稅企業(yè)：

　　借：所得稅費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　　　貸：資本公積

　　借：本年利潤

　　　　貸：所得稅費(fèi)用

　　納稅一般有著具體時(shí)間的規(guī)定，很多時(shí)候，財(cái)務(wù)人員出現(xiàn)失誤在所難免。那么對(duì)于稅務(wù)補(bǔ)稅用留抵，該怎么做賬務(wù)處理呢?會(huì)計(jì)分錄怎么做?接下來，快跟著會(huì)計(jì)網(wǎng)小編一起來了解看看吧!

　　稅務(wù)補(bǔ)稅用留抵的賬務(wù)處理，怎么做會(huì)計(jì)分錄?

　　1、如果增值稅欠稅稅額要比期末留稅稅額大，則應(yīng)當(dāng)以期末留抵稅額紅字為依據(jù)，以應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)為借記科目，以應(yīng)交稅金--未交增值稅為貸記科目。

　　2、如果增值稅欠稅稅額要比期末留抵稅額小，則應(yīng)當(dāng)以增值稅欠稅稅額紅字為依據(jù)，以應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)為借記科目，以應(yīng)交稅金--未交增值稅為貸記科目。

　　相關(guān)小知識(shí)：關(guān)于增值稅留抵稅額和增值稅留抵稅額退稅

　　當(dāng)增值稅納稅人當(dāng)期銷項(xiàng)稅額要比當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額小的時(shí)候，其并不足以抵扣。則不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)進(jìn)行抵扣。即，增值稅留抵稅額為結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)進(jìn)行抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。根據(jù)國家相關(guān)規(guī)定，增值稅留抵稅額退稅指的是對(duì)本應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)進(jìn)行抵扣的增值稅留抵稅額進(jìn)行退還。由此可得留抵稅額退稅并不屬于政府補(bǔ)助。，

　　本期留抵是否可以用來抵扣上期欠稅?

　　答：本期留抵可以用來抵扣上期欠稅。根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅問題的通知國稅發(fā)[2004]112號(hào)相關(guān)政策規(guī)定可得：

　　如果納稅人的期末留抵稅額由于銷項(xiàng)稅額要比進(jìn)項(xiàng)稅額小而產(chǎn)生，則增值稅欠稅應(yīng)當(dāng)以期末留抵稅額進(jìn)行抵減。

　　會(huì)計(jì)網(wǎng)總結(jié)：對(duì)于稅務(wù)補(bǔ)稅用留抵的賬務(wù)處理，應(yīng)當(dāng)分增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額、小于期末留抵稅額這兩種情況，對(duì)其進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。具體會(huì)計(jì)分錄處理可參考以上內(nèi)容!希望對(duì)大家有所幫助!

　　當(dāng)企業(yè)遺失發(fā)票或者被列入非正常戶時(shí)，已開具未申報(bào)或者未繳納稅款的發(fā)票就是失控發(fā)票，那么對(duì)于失控發(fā)票如何做補(bǔ)稅的賬務(wù)處理？

　　失控發(fā)票補(bǔ)稅的會(huì)計(jì)分錄

　　發(fā)票失控已補(bǔ)稅的，將進(jìn)項(xiàng)稅做轉(zhuǎn)出處理：

　　借：原材料／庫存商品

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　交納稅費(fèi)后處理：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　　　營業(yè)外支出－滯納金

　　　　貸：銀行存款

　　該發(fā)票屬于廢票，不能轉(zhuǎn)成本：

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：原材料／庫存商品

　　如果涉及到出口退稅的問題，失控發(fā)票不可以辦理退稅，已經(jīng)辦理出口退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以暫緩辦理對(duì)該企業(yè)已審核通過的應(yīng)退稅款，如果沒有其他應(yīng)退稅款或者應(yīng)退稅款比退稅額小的，由出口企業(yè)提供差額部分的擔(dān)保。

　　不過如果失控發(fā)票已經(jīng)由銷售方申報(bào)并繳納稅款的，可由銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具書面證明，并回復(fù)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，該失控發(fā)票可作為購買方抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

　　一般來說，產(chǎn)生失控發(fā)票的原因

　　1、開票方納稅人開票沒有按時(shí)抄報(bào)稅；

　　2、增值稅專用發(fā)票丟失或者過期；

　　3、納稅人虛開發(fā)票并走逃；

　　4、登記失控發(fā)票的稅務(wù)局將信息錄錯(cuò)。

　　收到走逃增值稅發(fā)票后要怎么處理？

　　一、走逃失聯(lián)企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于走逃(失聯(lián))企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認(rèn)定處理有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第76號(hào)):增值稅一般納稅人取得異常憑證,尚未申報(bào)抵扣或申報(bào)出口退稅的,暫不允許抵扣或辦理退稅;已經(jīng)申報(bào)抵扣的,一律先作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出;

　　二、轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅是否可以再抵扣

　　經(jīng)核實(shí),符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣或出口退稅相關(guān)規(guī)定的,企業(yè)可繼續(xù)申報(bào)抵扣,或解除擔(dān)保并繼續(xù)辦理出口退稅.

　　三、核查結(jié)果為不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的處理

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于走逃(失聯(lián))企業(yè)涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票檢查問題的通知》(稅總函「2016」172號(hào)):根據(jù)審理意見定性虛開的,稽查部門出具《已證實(shí)虛開通知單》并附相關(guān)證據(jù)材料,發(fā)往下游受票企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)依法處理.達(dá)到刑事案件移送標(biāo)準(zhǔn)的,按照相關(guān)規(guī)定移送公安機(jī)關(guān).

　　失控發(fā)票是指防偽稅控企業(yè)丟失被盜防偽稅控設(shè)備中未開具的專用發(fā)票，以及被列為非正常戶的防偽稅控企業(yè)未按規(guī)定繳納稅款的專用發(fā)票，一般是由于是企業(yè)走逃或發(fā)票丟失而引起的，對(duì)于失控發(fā)票已經(jīng)補(bǔ)稅的情形，該如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　失控發(fā)票補(bǔ)稅后如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　發(fā)票失控已補(bǔ)稅的，將進(jìn)項(xiàng)稅做轉(zhuǎn)出處理：

　　借：原材料/庫存商品

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出)

　　交納稅費(fèi)后處理：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng))

　 　      營業(yè)外支出-滯納金

　　       貸：銀行存款

　　該發(fā)票屬于廢票，不能轉(zhuǎn)成本：

　　借：營業(yè)外支出

　       　貸：原材料/庫存商品

　　如果涉及到出口退稅的問題，失控發(fā)票不可以辦理退稅，已經(jīng)辦理出口退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以暫緩辦理對(duì)該企業(yè)已審核通過的應(yīng)退稅款，如果沒有其他應(yīng)退稅款或者應(yīng)退稅款比退稅額小的，由出口企業(yè)提供差額部分的擔(dān)保。

　　不過如果失控發(fā)票已經(jīng)由銷售方申報(bào)并繳納稅款的，可由銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具書面證明，并回復(fù)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，該失控發(fā)票可作為購買方抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

　　失控發(fā)票是什么？

　　失控發(fā)票從字面上理解就是失去控制的發(fā)票。當(dāng)企業(yè)收到這張發(fā)票的時(shí)候，這張發(fā)票就已經(jīng)是不再受自己的控制了，所以問題出在出票方的可能性更大。一般來說，產(chǎn)生失控發(fā)票的原因主要可以分為以下幾種：

　　1、開票方納稅人開票沒有按時(shí)抄報(bào)稅;

　　2、增值稅專用發(fā)票丟失或者過期;

　　3、納稅人虛開發(fā)票并走逃;

　　4、登記失控發(fā)票的稅務(wù)局將信息錄錯(cuò)。

　　匯算清繳的主要工作是核對(duì)企業(yè)一年的納稅情況，所繳稅款是退稅還是補(bǔ)稅，則需根據(jù)不同情況計(jì)入對(duì)應(yīng)科目，其具體的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　年度匯算清繳退稅和補(bǔ)稅的賬務(wù)處理

　　年度匯算清繳退稅和補(bǔ)稅的賬務(wù)處理主要分為以下幾種情況：

　　年度匯算清繳補(bǔ)繳所得稅時(shí)：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅

　　繳納補(bǔ)繳的所得稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整：

　　借：利潤分配--未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　年度匯算清繳退回所得稅時(shí)：

　　一、年度匯算清繳退回當(dāng)年所得稅：

　　借：銀行存款

　　       貸：所得稅費(fèi)用

　　二、年度匯算清繳退回以前年度所得稅：

　　1、收到退稅款：

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　同時(shí)：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：利潤分配--未分配利潤

　　所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅。“所得稅費(fèi)用”，核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，是損益類科目;這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，因?yàn)榭赡艽嬖凇皶簳r(shí)性差異”。如果只有永久性差異，則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

　　匯算清繳是什么？

　　所謂所得稅“匯算清繳”，是指所得稅的納稅人以會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與稅收法律法規(guī)規(guī)定不一致的地方按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，將會(huì)計(jì)所得調(diào)整為應(yīng)納稅所得，從而計(jì)算得出年度應(yīng)納稅額，與年度內(nèi)已預(yù)繳稅額相比較后的差額，確定應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退的稅款，并在申報(bào)期內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交會(huì)計(jì)決算報(bào)表和企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，辦理結(jié)清稅款手續(xù)。

　　公司與客戶前期簽訂了購銷合同并按合同金額繳納了印花稅，但是后期發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)合同金額有增加，并據(jù)此修改了相關(guān)合同。這種情況要補(bǔ)稅嗎？

　　合同金額增加要補(bǔ)稅嗎？

　　根據(jù)《印花稅暫行條例》第九條規(guī)定，已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應(yīng)當(dāng)補(bǔ)貼印花稅票。因此，合同金額有增加，公司需要就金額增加的部分計(jì)算補(bǔ)繳印花稅。其他稅費(fèi)根據(jù)該合同的性質(zhì)類型另定。

　　購銷合同印花稅怎么征收？

　　根據(jù)《印花稅暫行條例》附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定，購銷合同包括供應(yīng)、預(yù)購、采購、購銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、貿(mào)易等合同。立合同人按購銷金額萬分之三貼花。

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)印花稅征收管理有關(guān)問題的通知》(國稅函[2004]150號(hào))第四條規(guī)定， 根據(jù)《稅收征管法》第三十五條規(guī)定和印花稅的稅源特征，為加強(qiáng)印花稅征收管理，納稅人有下列情形的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定納稅人印花稅計(jì)稅依據(jù)：

　　(一)未按規(guī)定建立印花稅應(yīng)稅憑證登記簿，或未如實(shí)登記和完整保存應(yīng)稅憑證的；

　　(二)拒不提供應(yīng)稅憑證或不如實(shí)提供應(yīng)稅憑證致使計(jì)稅依據(jù)明顯偏低的；

　　(三)采用按期匯總繳納辦法的，未按稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限報(bào)送匯總繳納印花稅情況報(bào)告，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期報(bào)告，逾期仍不報(bào)告的或者稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人有未按規(guī)定匯總繳納印花稅情況的。

　　應(yīng)補(bǔ)稅額通常發(fā)生在企業(yè)有預(yù)交稅費(fèi)或稅費(fèi)繳納錯(cuò)誤的情況下，應(yīng)補(bǔ)退稅也就是本期應(yīng)納稅額與本期已預(yù)繳稅額之間的差，如果為正數(shù)則是應(yīng)補(bǔ)稅額，若為負(fù)數(shù)即為應(yīng)退稅額。有退稅的情況，可以到稅局申請退稅或是申請抵稅。

　　本期已預(yù)繳稅額指納稅人在過去的納稅期間內(nèi)已繳納至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅費(fèi)。

　　應(yīng)納稅額是什么？

　　應(yīng)納稅額是指企業(yè)按照稅法的規(guī)定，經(jīng)過計(jì)算得出的應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的所得稅金額。企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅額，應(yīng)先計(jì)算應(yīng)納稅所得額，應(yīng)納稅所得額以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都要作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額；應(yīng)納稅所得額=收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項(xiàng)扣除－允許彌補(bǔ)的以前年度虧損。

　　怎么理解應(yīng)補(bǔ)稅額是0元？

　　應(yīng)補(bǔ)稅額0元指企業(yè)對(duì)應(yīng)稅種的稅費(fèi)申報(bào)表中，應(yīng)補(bǔ)（退）稅額欄目的金額為0的情況。若應(yīng)補(bǔ)（退）稅額大于0，說明企業(yè)需要補(bǔ)繳稅費(fèi)；應(yīng)補(bǔ)（退）稅額小于0，說明企業(yè)可以申請退還稅費(fèi)或申請下期稅費(fèi)抵減；如果應(yīng)補(bǔ)（退）稅額為0的，則說明企業(yè)當(dāng)期無需補(bǔ)繳稅費(fèi)也無需申請稅費(fèi)的退還或抵減。

　　什么是納稅申報(bào)表？

　　納稅申報(bào)表是指納稅人履行納稅義務(wù)，按期向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅期應(yīng)繳稅額時(shí)應(yīng)填報(bào)的表格，由納稅人填寫，以完成納稅申報(bào)程序的一種稅收文書。我國《稅收征收管理暫行條例》規(guī)定，納稅人須按照規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和有關(guān)納稅資料，根據(jù)具體情況，分別就應(yīng)稅收入、應(yīng)稅所得、稅種、稅目、稅率，應(yīng)納稅額和其他應(yīng)稅資料，如實(shí)填寫納稅申報(bào)表。

　　失控發(fā)票就是企業(yè)收到一張已經(jīng)認(rèn)證的發(fā)票但是這張發(fā)票被稅務(wù)局認(rèn)為是失控的，則企業(yè)就需要進(jìn)行補(bǔ)繳稅款。對(duì)于企業(yè)的失控發(fā)票，應(yīng)如何做補(bǔ)繳稅費(fèi)的賬務(wù)處理？

　　失控發(fā)票補(bǔ)繳稅款的會(huì)計(jì)分錄

　　1、當(dāng)企業(yè)在進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：原材料/庫存商品

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　2、企業(yè)在交納稅金后，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　　　營業(yè)外支出-滯納金

　　　　貸：銀行存款

　　3、該發(fā)票屬于廢票，不能進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)成本，則：

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：原材料/庫存商品

　　什么是應(yīng)交稅費(fèi)？

　　是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。

　　核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、教育費(fèi)附加、土地使用稅、個(gè)人所得稅、車船稅等。

　　什么是營業(yè)外支出？

　　是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本等以外的各項(xiàng)非營業(yè)性支出。如罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失等。為此，要設(shè)置“營業(yè)外支出”賬戶對(duì)這部分內(nèi)容進(jìn)行核算。企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)營業(yè)外支出時(shí)，記入這個(gè)賬戶的借方；期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時(shí)，從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。

　　當(dāng)企業(yè)遺失發(fā)票或者被列入非正常戶時(shí)，已開具未申報(bào)或者未繳納稅款的發(fā)票就是失控發(fā)票，對(duì)于失控發(fā)票如何做補(bǔ)稅的賬務(wù)處理？

　　失控發(fā)票補(bǔ)稅的會(huì)計(jì)分錄

　　發(fā)票失控已補(bǔ)稅的，將進(jìn)項(xiàng)稅做轉(zhuǎn)出處理：

　　借：原材料／庫存商品

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　交納稅費(fèi)后處理：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　　　營業(yè)外支出－滯納金

　　　　貸：銀行存款

　　該發(fā)票屬于廢票，不能轉(zhuǎn)成本：

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：原材料／庫存商品

　　如果涉及到出口退稅的問題，失控發(fā)票不可以辦理退稅，已經(jīng)辦理出口退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以暫緩辦理對(duì)該企業(yè)已審核通過的應(yīng)退稅款，如果沒有其他應(yīng)退稅款或者應(yīng)退稅款比退稅額小的，由出口企業(yè)提供差額部分的擔(dān)保。

　　不過如果失控發(fā)票已經(jīng)由銷售方申報(bào)并繳納稅款的，可由銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具書面證明，并回復(fù)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，該失控發(fā)票可作為購買方抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

　　什么是失控發(fā)票？

　　失控發(fā)票是指防偽稅控企業(yè)丟失被盜金稅卡中未開具的發(fā)票或丟失空白專用發(fā)票、以及被列為非正常戶(含走逃戶)的防偽稅控企業(yè)未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)或未按規(guī)定繳納稅款的發(fā)票。購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)認(rèn)證發(fā)現(xiàn)的失控發(fā)票，應(yīng)按照規(guī)定移交稽查部門組織協(xié)查。

　　一般來說，產(chǎn)生失控發(fā)票的原因

　　1、開票方納稅人開票沒有按時(shí)抄報(bào)稅；

　　2、增值稅專用發(fā)票丟失或者過期；

　　3、納稅人虛開發(fā)票并走逃；

　　4、登記失控發(fā)票的稅務(wù)局將信息錄錯(cuò)。

　　按照相關(guān)稅收規(guī)定，納稅人或者扣繳義務(wù)人都應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)繳納相關(guān)稅款，但有時(shí)也會(huì)出現(xiàn)漏繳稅的情況，這時(shí)就需要企業(yè)自查補(bǔ)稅，那么自查補(bǔ)稅需要繳納滯納金嗎？

　　自查補(bǔ)稅是否要交滯納金?

　　答：自查補(bǔ)稅也是需要繳納滯納金的。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定：作為納稅人或者扣繳義務(wù)人，未在規(guī)定期限內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令限期繳納，另外，從滯納稅款之日起，納稅人或扣繳義務(wù)人應(yīng)按日繳納滯納稅款萬分之五的滯納金。

　　以上規(guī)定當(dāng)中，并未規(guī)定納稅人滯納稅款的原因，也就是說納稅人或者扣繳義務(wù)人在本質(zhì)上構(gòu)成稅款滯納行為的，都應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納相應(yīng)滯納金。所以對(duì)于納稅人或扣繳義務(wù)人而言，自查補(bǔ)稅也是需要繳納滯納金的。

　　稅務(wù)滯納金會(huì)計(jì)分錄

　　自查補(bǔ)繳去年增值稅會(huì)計(jì)分錄

　　1、補(bǔ)計(jì)增值稅時(shí) ：

　　借：以前年度損益調(diào)整-補(bǔ)繳增值稅

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

　　2、交納增值稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

　　貸：銀行存款

　　3、調(diào)整未分配利潤：

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　貸：以前年度損益調(diào)整-補(bǔ)繳增值稅

　　4、交納滯納金處理：

　　借：營業(yè)外支出

　　貸：銀行存款

　　3月1日起，2022年度個(gè)稅匯算正式開始，辦理時(shí)間為3月1日至6月30日。目前，2022年度個(gè)稅匯算預(yù)約辦稅功能已上線運(yùn)行。納稅人如需在3月1日至3月20日之間辦理年度匯算，可在2月16日至3月20日每天的早6點(diǎn)至晚22點(diǎn)通過手機(jī)個(gè)人所得稅APP進(jìn)行預(yù)約。3月21日以后，無需預(yù)約即可登錄手機(jī)個(gè)人所得稅APP直接辦理。

年度匯算清繳時(shí)怎么看補(bǔ)稅還是退稅？

　　很多人認(rèn)為匯算清繳=退稅，以為通過匯算清繳又可以收到一筆開年補(bǔ)貼。實(shí)際上，這種理解有點(diǎn)片面，實(shí)際上年度匯算清繳，也會(huì)出現(xiàn)補(bǔ)稅的情況。

　　匯算清繳是指居民個(gè)人將一個(gè)納稅年度內(nèi)取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得合并后按年計(jì)算全年最終應(yīng)納的個(gè)人所得稅，再減除納稅年度已預(yù)繳的稅款后，計(jì)算應(yīng)退或者應(yīng)補(bǔ)稅額，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào)并進(jìn)行稅款結(jié)算的行為。

　　具體退稅還是補(bǔ)繳稅，得看這個(gè)計(jì)算公式：

　　應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-已預(yù)繳稅額

　　匯算不涉及納稅人的財(cái)產(chǎn)租賃等分類所得，以及按規(guī)定不并入綜合所得計(jì)算納稅的所得。

　　實(shí)際上納稅人辦理年度匯算時(shí)，具體數(shù)額是無需自己計(jì)算的，登錄“個(gè)人所得稅APP”，按照指引進(jìn)行操作，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)幫你計(jì)算好應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)的稅額。

個(gè)稅匯算清繳操作流程

　　已預(yù)約辦稅人員自3月1日起可通過個(gè)人所得稅手機(jī)APP辦理年度匯算，未提前預(yù)約人員自3月21日之后登錄個(gè)人所得稅手機(jī)APP進(jìn)行辦理。匯算清繳操作流程具體如下：

　　1、登陸個(gè)人所得稅APP，點(diǎn)擊“2022綜合所得年度匯算-開始申報(bào)”；

　　2、點(diǎn)擊“我需要申報(bào)表預(yù)填服務(wù)”；

　　3、核對(duì)個(gè)人信息，點(diǎn)擊“下一步”；

　　4、核對(duì)收入信息，點(diǎn)擊“下一步”；

　　5、確定綜合所得應(yīng)納稅額、已繳稅額、應(yīng)退稅額或應(yīng)補(bǔ)稅額，點(diǎn)擊“下一步”；

　　6、核對(duì)退稅金額或應(yīng)補(bǔ)稅額，點(diǎn)擊“申請退稅”；

需要辦理年度匯算的情形

　　符合下列情形之一的，納稅人需辦理匯算：

　?。ㄒ唬┮杨A(yù)繳稅額大于匯算應(yīng)納稅額且申請退稅的；

　?。ǘ?022年取得的綜合所得收入超過12萬元且匯算需要補(bǔ)稅金額超過400元的。

　　因適用所得項(xiàng)目錯(cuò)誤或者扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù)，造成2022年少申報(bào)或者未申報(bào)綜合所得的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法據(jù)實(shí)辦理匯算。

無需辦理年度匯算的情形

　　在2022年已依法預(yù)繳個(gè)稅，且符合以下情況的納稅人不需要匯算清繳：

　　1.綜合所得年收入不超過12萬元，需要補(bǔ)稅的；

　　2.補(bǔ)稅金額不超過400元的；

　　3.預(yù)繳稅額=匯算應(yīng)納稅額的；

　　4.符合匯算退稅條件但不申請退稅的。

3月匯算清繳的注意事項(xiàng)

　　納稅人在辦理3月匯算清繳過程中，需注意這些事情：

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2022年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》，對(duì)符合匯算退稅條件且生活負(fù)擔(dān)較重的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)提供優(yōu)先退稅服務(wù)。獨(dú)立完成匯算存在困難的年長、行動(dòng)不便等特殊人群提出申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)可提供個(gè)性化便民服務(wù)。

　　值得注意的是：此次增加了3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除、個(gè)人養(yǎng)老金等可以在匯算中予以扣除的規(guī)定。2022年參加了個(gè)人養(yǎng)老金的納稅人，可以使用個(gè)稅APP掃描年度繳費(fèi)憑證上的二維碼即可生成年度扣除信息并自動(dòng)填報(bào)，在辦理匯算時(shí)享受個(gè)人養(yǎng)老金稅前扣除。

　　個(gè)稅APP顯示，申請退稅是權(quán)利，個(gè)人可以放棄退稅。但是需補(bǔ)稅的納稅人，匯算期結(jié)束后未足額補(bǔ)繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法加收滯納金，并在其個(gè)人所得稅《納稅記錄》中予以標(biāo)注。

　　有關(guān)2022年度3月匯算清繳辦理事項(xiàng)，干貨指南↓↓

　　圖片來源：人民日報(bào)、國家稅務(wù)總局、手機(jī)個(gè)稅APP