4S店銷售汽車的賬務(wù)處理,主要涉及預付車款、收到整車及發(fā)票、銷售整車等方面的會計核算。
4S店汽車銷售的賬務(wù)處理
1、預付車款
借:預付賬款
貸:銀行存款
2、收到整車及發(fā)票
借:庫存商品
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅)
貸:預付賬款
3、銷售時:
(1)收到預收款:
借:銀行存款
貸:預收賬款—預收車款
其他應(yīng)付款—代收款項(代收客戶驗車費和購置稅及保險費)
(2)開具機動車發(fā)票:
借:預收賬款—預收車款
貸:主營業(yè)務(wù)收入—整車銷售收入
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅)
(3)代客戶繳納保險費和購置稅:
借:其他應(yīng)付款—代收款項
貸:庫存現(xiàn)金
(4)代客戶付保險費(一般保險費都是和保險公司聯(lián)網(wǎng),如果客戶自己有銀行卡可以直接刷卡,如果沒有就需要用公司的卡刷,公司可以去開戶行辦理商務(wù)卡):
借:其他應(yīng)付款—代收款項
貸:銀行存款
(5)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本
借:主營業(yè)務(wù)成本—汽車銷售成本
貸:庫存商品
預付賬款指買賣雙方協(xié)議商定,由購貨方預先支付一部分貨款給供應(yīng)方而發(fā)生的一項債權(quán)。預付賬款一般包括預付的貨款、預付的購貨定金。施工企業(yè)的預付賬款主要包括預付工程款、預付備料款等。預付賬款是預先付給供貨方客戶的款項,也是公司債權(quán)的組成部分。
作為流動資產(chǎn),預付賬款不是用貨幣抵償?shù)?,而是要求企業(yè)在短期內(nèi)以某種商品、提供勞務(wù)或服務(wù)來抵償。借方登記企業(yè)向供貨商預付的貨款,貸方登記企業(yè)收到所購物品應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的預付貨款,期末借方余額反映企業(yè)向供貨單位預付而尚未發(fā)出貨物的預付貨款;本科目期末借方余額,反映企業(yè)預付的款項;期末如為貸方余額,反映企業(yè)尚未補付獲得商品和勞務(wù)的款項。
預收賬款是指企業(yè)向購貨方預收的購貨訂金或部分貨款。預收賬款是以買賣雙方協(xié)議或合同為依據(jù),由購貨方預先支付一部分(或全部) 貨款給供應(yīng)方而發(fā)生的一項負債,這項負債要用以后的商品或勞務(wù)來償付。
企業(yè)銷售使用過的汽車,一般將其作為固定資產(chǎn)出售處理,轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理科目核算,稅務(wù)方面適用稅率一般多少?
答:如果是一般納稅人銷售進項稅額已經(jīng)抵扣過的汽車,適用的增值稅稅率是13%;
如果是一般納稅人銷售進項稅額沒有抵扣過的汽車或者小規(guī)模納稅人銷售使用過的汽車,增值稅是按3%的征收率減按2%征收。
銷售使用過的汽車的會計分錄
借:固定資產(chǎn)清理
累計折舊
固定資產(chǎn)減值損失
貸:固定資產(chǎn)
其中,發(fā)生汽車清理的相關(guān)費用,會計分錄為:
借:固定資產(chǎn)清理
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
處置車輛產(chǎn)生取得收入時,會計分錄為:
借:銀行存款
貸:固定資產(chǎn)清理
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
處置車輛產(chǎn)生利得時:
借:固定資產(chǎn)清理
貸:營業(yè)外收入——非流動性資產(chǎn)處置利得
若處置車輛產(chǎn)生損失時:
借:資產(chǎn)處置損益(未劃歸為持有待售類別的固定資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓的)
營業(yè)外支出——非流動性資產(chǎn)處置損失(屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常報廢毀損處理損失)
營業(yè)外支出——非常損失(屬于自然災害等非正常原因造成的報廢毀損損失)
貸:固定資產(chǎn)清理
公司職工用車發(fā)生的油費支出,可通過管理費用科目核算,支付油費時,應(yīng)如何做會計分錄?
支付汽車油費分錄
油費一般計入管理費用科目,支付油費的會計分錄:
借:管理費用
貸:銀行存款
如果設(shè)置汽車費用明細科目,那么凡是單位辦公部門車輛發(fā)生的所有費用支出,如,停車費、油費、過橋費,保養(yǎng)費、維修費及年檢費等,都應(yīng)該計入“管理費用-汽車費用”科目。
管理費用的會計核算
管理費用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項費用。包括:企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費、工會經(jīng)費、董事會費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費等。
企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費,包括人員工資、辦公費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)成本的借款費用等在實際發(fā)生時,借記“管理費用”科目,貸記“應(yīng)付利息”、“銀行存款”等科目。
行政管理部門人員的職工薪酬,借記“管理費用”科目,貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。
行政管理部門計提的固定資產(chǎn)折舊,借記“管理費用”科目,貸記“累計折舊”科目。
行政管理部門發(fā)生的辦公費、水電費、業(yè)務(wù)招待費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費、訴訟費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、企業(yè)研究費用,借記“管理費用”科目,貸記“銀行存款”、“研發(fā)支出”等科目。
企業(yè)購入汽車由于價值較大,一般是計入固定資產(chǎn),其入賬價值主要包括買價,保險費,稅費等,對于購買汽車的業(yè)務(wù),應(yīng)如何做會計分錄?
購入汽車的會計分錄
借:固定資產(chǎn)(機動車發(fā)票價稅合計金額+車輛購置稅+汽車裝具發(fā)票載明金額)
貸:銀行存款
汽車折舊的會計分錄
關(guān)于折舊,固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下:
1、房屋、建筑物, 20年;
2、飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備, 10年;
3、與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等,5年;
4、飛機、火車、輪船以外的運輸工具,4年;
5、電子設(shè)備,3年。
因此汽車的折舊年限為4年,可做以下會計分錄為
借:管理費用/銷售費用
貸:累計折舊
企業(yè)購買車輛需要繳納的稅費主要有兩種:車輛購置稅以及車船稅。
車船稅:以車船為特征對象,向車輛、船舶(以下簡稱車船)的所有人或者管理人征收的一種稅。此處所稱車船是指依法應(yīng)當在車船管理部門登記的車船。在中國其適用稅額,依照《車船稅稅目稅額表》執(zhí)行。
車輛購置稅:是對在境內(nèi)購置規(guī)定車輛的單位和個人征收的一種稅,它由車輛購置附加費演變而來。
購買汽車繳納車船稅的會計分錄
車船稅已被調(diào)整到“稅金及附加”科目:
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交車船稅
借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交車船稅
貸:銀行存款
現(xiàn)如今,越來越多的人選擇通過貸款的方式購買一輛屬于自己的車,而汽車銷售公司也相應(yīng)地給客戶提供貸款業(yè)務(wù),對于貸款業(yè)務(wù),相關(guān)的賬務(wù)處理怎么做?
汽車銷售公司貸款業(yè)務(wù)的會計分錄
1、銷售時,
借:庫存現(xiàn)金/銀行存款(首付款部分)
應(yīng)收賬款(貸款部分)
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
2、收到銀行發(fā)放的貸款時,
借:銀行存款
貸:短期借款——xx銀行(可以根據(jù)需要按照客戶名字再下設(shè)多一個明細科目,或者另外做一個明細臺賬)
3、每月客戶還款時(包括每月的本金及利息),
借:庫存現(xiàn)金/銀行存款
貸:應(yīng)收賬款
其他應(yīng)付款——應(yīng)付貸款利息
4、客戶還款還入銀行
借:短期借款——xx銀行
其他應(yīng)付款——應(yīng)付貸款利息
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款
什么是短期借款?
短期借款是指企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的需要,從銀行或其他金融機構(gòu)借入的償還期在一年以內(nèi)的各種借款,包括生產(chǎn)周轉(zhuǎn)借款、臨時借款等。
與之相對的是長期借款。對于會計實務(wù)而言,短期借款是指企業(yè)為維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營所需的資金或為抵償某項債務(wù)而向銀行或其他金融機構(gòu)等外單位借入的、還款期限在一年以下(含一年)的各種借款。短期借款主要有經(jīng)營周轉(zhuǎn)借款、結(jié)算借款、賣方信貸、票據(jù)貼現(xiàn)借款、臨時借款、預購定金借款和專項儲備借款等。
企業(yè)的公車加油時發(fā)生的加油費一般根據(jù)收益部門而計入相應(yīng)的會計科目,一般可以設(shè)置管理費用科目,銷售費用科目等,相關(guān)的會計分錄怎么做?
汽車加油費的會計分錄
銷售營業(yè)部門用車,計入銷售費用:
借:銷售費用
貸:銀行存款
管理部門車輛加油費,計入管理費用:
借:管理費用
貸:銀行存款
生產(chǎn)部門車輛加油費,計入制造費用:
借:制造費用
貸:銀行存款
什么是銷售費用?
銷售費用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各項費用,包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費等經(jīng)營費用。
什么是管理費用?
管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用。包括的具體項目有:企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的,或者應(yīng)當由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。
制造費用是什么?
制造費用指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用,包括企業(yè)生產(chǎn)部門(如生產(chǎn)車間)發(fā)生的水電費、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、管理人員的職工薪酬、勞動保護費、國家規(guī)定的有關(guān)環(huán)保費用、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。
隨著社會生活水平的提高,越來越多人選擇購買車輛作為代步工具。對于4s店而言,銷售汽車時應(yīng)該如何做賬務(wù)處理?
4S店銷售汽車的會計分錄
1、采用預收款方式銷售時
(1)收到預收款:
借:銀行存款
貸:預收賬款——預收車款
其他應(yīng)付款——代收款項(代收客戶驗車費和購置稅及保險費)
(2)開具機動車發(fā)票:
借:預收賬款——預收車款
貸:主營業(yè)務(wù)收入——汽車銷售收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
(3)代付客戶繳納保險費和購置稅:
借:其他應(yīng)付款——代收款項
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款
(4)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本:
借:主營業(yè)務(wù)成本——汽車銷售成本
貸:庫存商品
2、如果4S店通過給客戶貸款的方式,其賬務(wù)處理如下
(1)銷售時:
借:庫存現(xiàn)金/銀行存款(首付款部分)
應(yīng)收賬款(貸款部分)
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
?。?)收到銀行發(fā)放的貸款時:
借:銀行存款
貸:短期借款——xx銀行
?。?)每月,客戶還款(包括每月的本金及利息):
借:庫存現(xiàn)金/銀行存款
貸:應(yīng)收賬款
其他應(yīng)付款——應(yīng)付貸款利息
?。?)客戶還款還入銀行:
借:短期借款——xx銀行
其他應(yīng)付款——應(yīng)付貸款利息
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款
什么是主營業(yè)務(wù)收入?
主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務(wù)收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動而有所區(qū)別,如工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“產(chǎn)品銷售收入”;建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“工程結(jié)算收入”;交通運輸業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“交通運輸收入”;房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“房地產(chǎn)經(jīng)營收入”等。
企業(yè)發(fā)生汽車報廢的情況時,一般設(shè)置“固定資產(chǎn)清理”“固定資產(chǎn)”等科目進行會計處理,對于汽車報廢的會計分錄該如何寫?
汽車報廢的會計分錄
1、先將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理:
借:固定資產(chǎn)清理
累計折舊
貸:固定資產(chǎn)
2、發(fā)生清理費用時:
借:固定資產(chǎn)清理
貸:銀行存款
3、發(fā)生清理收入時:
借:銀行存款
貸:固定資產(chǎn)清理
4、對報廢損失:
借:營業(yè)外支出——處置固定資產(chǎn)損失
貸:固定資產(chǎn)清理
固定資產(chǎn)清理是什么?
固定資產(chǎn)清理是因磨損、遭受非常災害和意外事故而喪失生產(chǎn)能力,或因陳舊過時,須淘汰更新的固定資產(chǎn),所辦理的鑒定、報廢、核銷資產(chǎn)、處理殘值等項工作的總稱。
“固定資產(chǎn)清理”是資產(chǎn)類賬戶,用來核算企業(yè)因出售、報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價值以及在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入。借方登記固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理的凈值和清理過程中發(fā)生的費用;貸方登記出售固定資產(chǎn)的取得的價款、殘料價值和變價收入。其借方余額表示清理后的凈損失;貸方余額表示清理后的凈收益。清理完畢后凈收益按資產(chǎn)還有無價值轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”或“資產(chǎn)處置損益”賬戶;凈損失轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出”賬戶或“資產(chǎn)處置損益”賬戶?!肮潭ㄙY產(chǎn)清理”賬戶應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細賬。
小汽車屬于企業(yè)的固定資產(chǎn),出售小汽車需要通過“固定資產(chǎn)清理”這一賬戶進行核算。固定資產(chǎn)清理后發(fā)生的凈收益或凈損失,則轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”或“營業(yè)外支出”。相關(guān)會計分錄應(yīng)如何編制?
公司出售小汽車的會計分錄
?。薄⒊鍪坌∑囀盏姐y行轉(zhuǎn)賬:
借:銀行存款
貸:固定資產(chǎn)清理
?。病⑥D(zhuǎn)銷固定資產(chǎn):
借:累計折舊
固定資產(chǎn)清理
貸:固定資產(chǎn)
?。?、結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理:
借:營業(yè)外支出—固定資產(chǎn)出售
貸:固定資產(chǎn)清理
說明:企業(yè)應(yīng)按實際收款入賬,沒有發(fā)票或與發(fā)票金額不符,按買賣合同或協(xié)議書做附件。
汽車費用核算相關(guān)會計科目
汽車費用不是會計科目里必備科目,不是每個企業(yè)都需要設(shè)置。
費用分為管理,銷售,生產(chǎn)費用三類。通常情況下,汽車費用是指企業(yè)車輛在使用過程中所發(fā)生的各種費用。汽車使用費包括燃油費、通行費、過橋費、停車費、養(yǎng)路費和車輛保險費,但不包括車輛修理費。因此,企業(yè)應(yīng)該根據(jù)費用性質(zhì),分別計入不同的明細科目下。
但需要注意以下兩點:
1、因公司公務(wù)需要而使用的外部車輛,如打車,坐公交等,這些不不屬于汽車使用費的范圍,應(yīng)該計入“管理費用—差旅費”科目下;
?。病⑵?,過橋費,聽路費,停車費,保養(yǎng)費,養(yǎng)路費,保險費等這些可以放在“管理費用—汽車費”科目下。
在生活中,汽車是我們出行必不可少的工具,汽車的價格一般較高,屬于固定資產(chǎn)的范圍內(nèi),當公司出售自用車輛時,應(yīng)該怎么做會計分錄?
出售自用汽車的會計分錄
單位自用汽車的出售,列入固定資產(chǎn)清理科目進行核算:
(1)出售時轉(zhuǎn)入清理時會計分錄:
借:固定資產(chǎn)清理
累計折舊
固定資產(chǎn)減值準備
貸:固定資產(chǎn)
(2)核算交納稅金時,繳納增值稅時:
借:固定資產(chǎn)清理
貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
(4)出售固定資產(chǎn)收回的價款等,做以下會計分錄:
借:銀行存款
貸:固定資產(chǎn)清理
(5)清理固定資產(chǎn)后的凈收益會計分錄:
借:固定資產(chǎn)清理
貸:營業(yè)外收入--處理固定資產(chǎn)凈收益
(6)固定資產(chǎn)清理后的凈損失的會計分錄:
借:營業(yè)外支出--處理固定資產(chǎn)凈損失
貸:固定資產(chǎn)清理
固定資產(chǎn)清理是因磨損、遭受非常災害和意外事故而喪失生產(chǎn)能力,或因陳舊過時,須淘汰更新的固定資產(chǎn),所辦理的鑒定、報廢、核銷資產(chǎn)、處理殘值等項工作的總稱。
營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項非營業(yè)性支出。如罰款支出,捐贈支出,非常損失等。分錄為借記營業(yè)外支出科目,貸記銀行存款等科目。
所謂固定資產(chǎn)減值準備是指由于固定資產(chǎn)市價持續(xù)下跌,或技術(shù)陳舊、損壞、長期閑置等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價值的,應(yīng)當將可收回金額低于其賬面價值的差額作為固定資產(chǎn)減值準備。
銷售折讓一般是由于銷售方銷售的商品出現(xiàn)了質(zhì)量的問題,沒有達到購貨方的要求,因此銷售方會在售價上給予一定的價格折讓,如果是汽車售出時,發(fā)生銷售折讓該如何做賬?
汽車銷售折讓會計分錄
銷售折讓在賬務(wù)上一般是沖減當期的收入,會計分錄如下:
借:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額
貸:應(yīng)付賬款/銀行存款
企業(yè)將商品銷售給購貨方后,如果購貨方發(fā)現(xiàn)商品在質(zhì)量、規(guī)格等方面不符合要求,可能要求賣方在價格上給予一定的減讓。
銷售折讓如發(fā)生在確認銷售收入之前,則應(yīng)在確認銷售收入時直接按扣除銷售折讓后的金額確認; 已確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓,且不屬于資產(chǎn)負債表日后事項的,應(yīng)在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入,如按規(guī)定允許扣減增值稅稅額的,還應(yīng)沖減已確認的應(yīng)交增值稅銷項稅額。
如何理解折扣銷售、銷售折扣和銷售折讓?
折扣銷售是指企業(yè)在商品價格基礎(chǔ)上打折后銷售,按商品價格為計稅基礎(chǔ)計算增值稅進行繳稅。銷售折扣是指商品銷售給客戶后,為了客戶能在規(guī)定時間內(nèi)付款給予一定的現(xiàn)金優(yōu)惠,按銷售時發(fā)票上的價格為計稅基礎(chǔ)繳納增值稅,不扣除付款的折扣。銷售折讓一般是商品有缺陷銷售后,顧客不滿商品質(zhì)量而給予的一定價款折扣,這種折扣在增值稅計稅基礎(chǔ)中可以扣除。
汽車違章罰款屬于違法行為的支出,不屬于企業(yè)正常經(jīng)營支出,一般情況通過“營業(yè)外支出”科目核算,相關(guān)的會計分錄怎么做?
汽車違章罰款的會計分錄
借:營業(yè)外支出——罰款支出
貸:庫存現(xiàn)金等
什么是營業(yè)外支出?
營業(yè)外支出,主要指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項非營業(yè)性支出,主要包括罰款支出、債務(wù)重組損失、捐贈支出、非常損失、公益性捐贈支出、非流動資產(chǎn)毀損報廢損失、盤虧損失等。企業(yè)發(fā)生各項營業(yè)外支出時,記入這個賬戶的借方;期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時,從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方,結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。
什么是庫存現(xiàn)金?
庫存現(xiàn)金是由出納人員經(jīng)管存放于企業(yè)財會部門的貨幣。庫存現(xiàn)金是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn),企業(yè)應(yīng)當嚴格遵守國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度,正確進行現(xiàn)金收支的核算,監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性以及合理性。
企業(yè)增加的庫存現(xiàn)金,借記本科目,貸記“銀行存款、其他應(yīng)付款”等科目;減少庫存現(xiàn)金做相反的會計分錄,將庫存現(xiàn)金反映在貸方;企業(yè)還應(yīng)當設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”,根據(jù)收付款憑證,按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了,應(yīng)當計算當日的現(xiàn)金收入合計額、現(xiàn)金支出合計額及結(jié)余額,將結(jié)余額與實際庫存額核對,做到賬實相符;本科目期末借方余額,反映企業(yè)持有的庫存現(xiàn)金。
汽車對于企業(yè)來說是固定資產(chǎn)的一種,因此汽車的賬務(wù)處理可以比照固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理。那么購入汽車的會計分錄如何編制?
購入汽車的會計分錄
企業(yè)購入汽車作為固定資產(chǎn),應(yīng)按交易實際支付的買價以及為使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出,作為固定資產(chǎn)的原始價值入賬,借記固定資產(chǎn)科目,貸記銀行存款等科目。一般納稅人企業(yè)購入汽車支付的增值稅進項稅額和運費的進項稅額,取得增值稅專用發(fā)票時,可以一次性進行抵扣。增值稅小規(guī)模納稅人支付的進項稅額,不得抵扣,應(yīng)該作為固定資產(chǎn)汽車初始入賬價值的一部分。
一般納稅人購入汽車時的會計分錄:
借:固定資產(chǎn)—XX汽車
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款/應(yīng)付賬款
小規(guī)模納稅人購入汽車時的會計分錄:
借:固定資產(chǎn)—XX汽車
貸:銀行存款/應(yīng)付賬款
處置汽車的賬務(wù)處理
一、(1)固定資產(chǎn)從賬面轉(zhuǎn)出
借:固定資產(chǎn)清理
累計折舊
貸:固定資產(chǎn)
(2)收到售車款
借:銀行存款等
貸:固定資產(chǎn)清理
?。ǎ常┨崛∈圮嚩愘M
借:固定資產(chǎn)清理
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅
?。ǎ矗┙Y(jié)轉(zhuǎn)凈收益
借:固定資產(chǎn)清理
貸:營業(yè)外收入
二、該汽車尚有未攤銷完的費用(車輛通行費、車輛保險費)
可以將未攤銷完的費用全部攤銷
借:管理費用等
貸:長期待攤費用
公司汽車轉(zhuǎn)賣一般計入固定資產(chǎn)清理科目核算,該業(yè)務(wù)在公司經(jīng)營過程中十分常見。汽車轉(zhuǎn)賣時會計分錄如何編制?
公司汽車轉(zhuǎn)賣會計分錄
?。薄⒔瑁汗潭ㄙY產(chǎn)清理
累計折舊(賬面累計計提折舊)
固定資產(chǎn)減值準備
貸:固定資產(chǎn)(原值)
?。?、借:固定資產(chǎn)清理
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅
銀行存款等(發(fā)生的其他相關(guān)費用等)
3、借:營業(yè)外支出
貸:固定資產(chǎn)清理
固定資產(chǎn)清理的會計核算
“固定資產(chǎn)清理”是資產(chǎn)類賬戶,用來核算企業(yè)因出售、報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值以及在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入。借方登記固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理的凈值和清理過程中發(fā)生的費用;貸方登記出售固定資產(chǎn)的取得的價款、殘料價值和變價收入。其貸方余額表示清理后的凈收益;借方余額表示清理后的凈損失。清理完畢后凈收益轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”賬戶;凈損失轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出”賬戶。
固定資產(chǎn)的折舊方法
固定資產(chǎn)的折舊方法是年限平均法(又稱直線法)、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法等。
?。?、年限平均法是將固定資產(chǎn)的應(yīng)計折舊額均衡地分攤到固定資產(chǎn)預計使用壽命內(nèi),采用這種方法計算的每期折舊額是相等的。
?。病⒐ぷ髁糠ㄊ侵父鶕?jù)實際工作量計算每期應(yīng)提折舊額的一種方法。
?。?、雙倍余額遞減法是指在不考慮固定資產(chǎn)殘值的情況下,根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)賬面凈值(固定資產(chǎn)賬面余額減累計折舊)和雙倍的直線法折舊率計算固定資產(chǎn)折舊的一種方法。
采用雙倍余額遞減法計提固定資產(chǎn)折舊,一般應(yīng)在固定資產(chǎn)使用壽命到期前兩年內(nèi),將固定資產(chǎn)賬面凈值扣除預計凈殘值后的余額平均攤銷。
汽車屬于公司固定資產(chǎn)之一,在使用過程中必然會發(fā)生配件損壞或配件丟失的情況,此時公司則會購進一批汽車配件作為替換,購買汽車配件時如何做會計分錄?
購買汽車配件的會計分錄
借:固定資產(chǎn)
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金
如果企業(yè)屬于車輛修理業(yè),其經(jīng)營業(yè)務(wù)為提供車輛修理勞務(wù),其為該勞務(wù)而采購的車輛配件符合原材料“在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過程中消耗”的這一特性,因此,該購入配件應(yīng)當記入“原材料”科目核算。
1、車輛配件采購入庫時:
借:原材料
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款等科目
?。病l(fā)生收取的配件款、工時費等收費,應(yīng)當做以下分錄:
借:銀行存款等科目
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
3、領(lǐng)用、耗用的原材料:
借:主營業(yè)務(wù)成本等科目
貸:原材料
固定資產(chǎn)的會計核算
固定資產(chǎn)的核算內(nèi)容包括固定資產(chǎn)的取得、折舊、清理等業(yè)務(wù)。固定資產(chǎn)的取得,可按其來源不同分為其他單位投入、購入、融資租人、自建、接受捐贈和盤盈等。
固定資產(chǎn)折舊是指對固定資產(chǎn)使用過程中逐漸損耗的那部分價值,在其有效使用內(nèi)進行分攤,形成折舊費用,計入當期成本。
該科目借方反映增加的固定資產(chǎn)原值,貸方反映固定資產(chǎn)減少的原值,借方余額反映銀行期末各種固定資產(chǎn)的原值總額。
一些汽車銷售公司在銷售汽車過程中,一般會向客戶預收部分車款,計入預收賬款科目核算,相關(guān)的會計分錄怎么寫?
銷售汽車的會計分錄
收到客戶預收款時,
借:銀行存款
貸:預收賬款-預收車款
其他應(yīng)付款-代收款項(代收客戶驗車費和購置稅及保險費)
開具機動車發(fā)票時,
借:預收賬款——預收車款(客戶)
貸:產(chǎn)品銷售收入——汽車銷售收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
代客戶繳納保險費和購置稅,
借:其他應(yīng)付款——代收款項
貸:銀行存款
代客戶付保險費
借:其他應(yīng)付款——代收款項
貸:銀行存款
贈送購置稅
借:銀行存款
銷售費用
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本
借:產(chǎn)品銷售成本——汽車銷售成本
貸:庫存商品
什么是預收賬款?
預收賬款是指企業(yè)向購貨方預收的購貨訂金或部分貨款。預收賬款是以買賣雙方協(xié)議或合同為依據(jù),由購貨方預先支付一部分(或全部)貨款給供應(yīng)方而發(fā)生的一項負債,這項負債要用以后的商品或勞務(wù)來償付。
什么是其他應(yīng)收款?
其他應(yīng)收款是指企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準備金、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。
主營業(yè)務(wù)收入是什么?
主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入。
主營業(yè)務(wù)收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動而有所區(qū)別,如工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“產(chǎn)品銷售收入”;建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“工程結(jié)算收入”;交通運輸業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“交通運輸收入”;批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“商品銷售收入”等。
公司購買固定資產(chǎn)的的情況是非常常見的,汽車是一個公司運行過程中的必要固定資產(chǎn),在購入汽車時可以通過“固定資產(chǎn)”會計科目進行核算。相關(guān)會計分錄應(yīng)如何編制?
公司購入汽車的會計處理
1、購入汽車時
借:固定資產(chǎn)(購車款+車輛購置稅+上牌照等)
貸:銀行存款
2、購買保險時
借:管理費用(保險費)
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金
3、繳納車輛購置稅時
借:固定資產(chǎn)
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
4、退稅后,會計分錄為:
借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交車購稅
借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交車購稅(退稅款)
貸:固定資產(chǎn)
什么是車輛購置稅?
買車購置稅是對中華人民共和國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的單位和個人征收的一種稅。車輛購置稅為中央稅,專用于國道、省道干線公路建設(shè)和支持地方道路建設(shè)。車輛購置稅的征收范圍包括汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過一百五十毫升的摩托車。納稅人在中華人民共和國境內(nèi)購置上述應(yīng)稅車輛的都應(yīng)辦理車輛購置稅申報。
什么是固定資產(chǎn)?
是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的,價值達到一定標準的非貨幣性資產(chǎn),包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。固定資產(chǎn)是企業(yè)的勞動手段,也是企業(yè)賴以生產(chǎn)經(jīng)營的主要資產(chǎn)。
汽車4s店的主要業(yè)務(wù)分為:整車銷售、精品銷售、配件銷售、保險理賠、售后維修、保修保養(yǎng)費用等,關(guān)于這些業(yè)務(wù)具體的會計分錄是什么?
4s店銷售汽車的會計分錄
一、整車銷售
1、預付車款
借:預付賬款
貸:銀行存款
2、收到采購發(fā)票
借:庫存商品
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:預付賬款/銀行存款
3、銷售汽車
?。?)收到預收款
借:銀行存款
貸:預收賬款—預收車款
其他應(yīng)付款—代收款項(代收客戶驗車費和購置稅及保險費)
2、開具機動車發(fā)票
借:預收賬款—預收車款
貸:主營業(yè)務(wù)收入—汽車銷售收入
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
3、代客戶繳納保險費和購置稅
借:其他應(yīng)付款—代收款項
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款
4、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本
借:主營業(yè)務(wù)成本—汽車銷售成本
貸:庫存商品
二、精品裝飾銷售
1、開具增值稅發(fā)票
借:預收賬款—預收車款
貸:主營業(yè)務(wù)收入—精品裝飾收入
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
2、結(jié)轉(zhuǎn)裝飾成本
借:主營業(yè)務(wù)成本—精品裝飾成本
貸:庫存商品
三、配件銷售
1、配件購入
借:庫存商品—配件
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
2、配件銷售
借:應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入—配件銷售收入
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
3、結(jié)轉(zhuǎn)配件銷售成本
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
四、保險理賠
1、一般關(guān)于保險公司理賠維修先掛賬
借:應(yīng)收賬款—XX保險公司
貸:主營業(yè)務(wù)收入—維修收入
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
2、保險公司回款(保險公司回款其中有部分款是退三者的修理費)
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款—XX保險公司
其他應(yīng)付款
3、退三者修理費
借:其他應(yīng)付款—退三者修理費
貸:庫存現(xiàn)金
4、結(jié)轉(zhuǎn)維修成本
借:主營業(yè)務(wù)成本—維修
貸:庫存商品—配件
應(yīng)付職工薪酬
五、售后維修
1、收到預收維修款
借:銀行存款
貸:預收賬款—預收維修款
2、開具維修發(fā)票
借:預收賬款—預收維修款
貸:主營業(yè)務(wù)收入—維修收入
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
3、結(jié)轉(zhuǎn)維修成本
借:主營業(yè)務(wù)成本—維修成本
貸:庫存商品
應(yīng)付職工薪酬
六、保修保養(yǎng)費用
1、發(fā)生保修保養(yǎng)費用
借:應(yīng)收賬款—廠家
貸:主營業(yè)務(wù)收入—配件銷售收入—工時收入
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
2、收到廠家確認電傳文件
借:預付賬款
貸:應(yīng)收賬款—廠家
什么是預付賬款?
預付賬款是指企業(yè)按照購貨合同的規(guī)定,預先以貨幣資金或貨幣等價物支付供應(yīng)單位的款項。在日常核算中,預付賬款按實際付出的金額入賬,如商品采購貨款、預付的材料等。
企業(yè)購買汽車的會計處理,通常計入固定資產(chǎn)、管理費用等科目來核算,具體的會計分錄改怎么做?
購買汽車的會計分錄
1、直接付款
借:固定資產(chǎn)
貸:銀行存款
2、欠款進行購車
借:固定資產(chǎn)
貸:其他應(yīng)付款——售車企業(yè)
汽車保險費等相關(guān)費用分錄:
借:管理費用
貸:銀行存款
計提折舊:
借:管理費用
貸:累計折舊
什么是固定資產(chǎn)?
固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的,價值達到一定標準的非貨幣性資產(chǎn),包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。固定資產(chǎn)是企業(yè)的勞動手段,也是企業(yè)賴以生產(chǎn)經(jīng)營的主要資產(chǎn)。
固定資產(chǎn)一般被分為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、出租固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、融資租賃固定資產(chǎn)、接受捐贈固定資產(chǎn)等。
什么是管理費用?
管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用。包括的具體項目有企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的,或者應(yīng)當由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。
管理費用屬于期間費用,在發(fā)生的當期就計入當期的損失或是利益,企業(yè)應(yīng)通過"管理費用"科目核算管理費用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用,貸方登記期末轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目的管理費用,結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額、該科目按管理費用的費用項目進行明細核算。
在企業(yè)中購買固定資產(chǎn)是非常常見的行為,購買汽車作為接待客戶及出差辦事是每個企業(yè)都必不可少的。那么當企業(yè)將自用的汽車出售時,相關(guān)的會計分錄怎么寫?
出售自用汽車的會計分錄
1、出售時轉(zhuǎn)入清理時:
借:固定資產(chǎn)清理
累計折舊
固定資產(chǎn)減值準備
貸:固定資產(chǎn)
2、繳納稅金時:
借:固定資產(chǎn)清理
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
3、收回出售固定資產(chǎn)的價款時:
借:銀行存款
貸:固定資產(chǎn)清理
4、固定資產(chǎn)清理后的凈收益時:
借:固定資產(chǎn)清理
貸:營業(yè)外收入—處理固定資產(chǎn)凈收益
5、固定資產(chǎn)清理后的凈損失時:
借:營業(yè)外支出—處理固定資產(chǎn)凈損失
貸:固定資產(chǎn)清理
什么是固定資產(chǎn)?
固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的,價值達到一定標準的非貨幣性資產(chǎn),包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。
什么是固定資產(chǎn)清理?
固定資產(chǎn)清理是因磨損、遭受非常災害和意外事故而喪失生產(chǎn)能力,或因陳舊過時,須淘汰更新的固定資產(chǎn),所辦理的鑒定、報廢、核銷資產(chǎn)、處理殘值等項工作的總稱。
營業(yè)外支出是什么?
營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項非營業(yè)性支出。如罰款支出,捐贈支出,非常損失等。為此,要設(shè)置“營業(yè)外支出”賬戶對這部分內(nèi)容進行核算。企業(yè)發(fā)生各項營業(yè)外支出時,記入這個賬戶的借方;期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時,從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方,結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。