銷項負數(shù)發(fā)票是否需要蓋章是會計工作中的常見問題，也是會計實務(wù)操作中必須要掌握的內(nèi)容。銷項負數(shù)發(fā)票，實際指的是企業(yè)發(fā)生銷售貨物退回等業(yè)務(wù)時，作為一種沖減銷售收入的合法憑證。本文就針對銷項負數(shù)發(fā)票是否需要蓋章做一個相關(guān)介紹，來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　銷項負數(shù)發(fā)票要不要蓋章?

　　答：對于開出的銷項負數(shù)發(fā)票，如果是要交給購貨方的，則要蓋發(fā)票專用章。如果只是用來沖銷之前所開的發(fā)票，不用交給對方，則不用蓋章。

　　銷項負數(shù)專用發(fā)票是否需要認證?

　　答：銷項負數(shù)發(fā)票是不需要認證的。

　　所有的銷項負數(shù)發(fā)票，都無需認證，只有進項發(fā)票是需要認證的，但進項紅字發(fā)票不用認證。

　　銷項負數(shù)發(fā)票，指的是企業(yè)發(fā)生銷售貨物退回等業(yè)務(wù)時，沖減銷售收入的一種合法憑證。

　　收到銷項負數(shù)發(fā)票會計分錄怎么做?

　　1、如果已支付貨款，對方退還貨款時，會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　貸：庫存商品(原材料)

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進項稅額

　　2、未支付貨款：

　　借：應(yīng)付賬款

　　貸：庫存商品(原材料)

　　貸：應(yīng)繳交稅費——應(yīng)交增值稅——進項稅額

　　小規(guī)模納稅人銷項稅發(fā)票的賬務(wù)處理

　　以上就是關(guān)于銷項負數(shù)發(fā)票是否需要蓋章的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計網(wǎng)后續(xù)也會更新更多有關(guān)銷項負數(shù)發(fā)票的內(nèi)容，請大家持續(xù)關(guān)注!

　　發(fā)票一正一負的會計分錄怎么做是會計工作中的常見問題，對于公司而言，發(fā)票是做賬的依據(jù)，也是繳稅的費用憑證。一般情況下開具的發(fā)票都是正數(shù)發(fā)票，但偶爾也會出現(xiàn)一正一負的情況。本文就針對發(fā)票一正一負的會計分錄做一個相關(guān)介紹，來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　發(fā)票一正一負的會計分錄

　　舉例說明：贈庫存商品，發(fā)票一正一負的會計分錄

　　受贈：

　　借：庫存商品(或別的科目，看贈的是什么)

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　貸：營業(yè)專外收入

　　贈予：

　　借：營業(yè)外支出

　　貸：主屬營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　貸：庫存商品

　　小規(guī)模納稅人開負數(shù)發(fā)票會計分錄

　　1、用一份紅字發(fā)票記賬聯(lián)做賬：

　　借：應(yīng)收賬款等科目(紅字)

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入(紅字)

　　稅費(紅字)

　　2、再用正確的一份藍字發(fā)票記賬聯(lián)做賬，具體會計分錄如下：

　　借：應(yīng)收賬款等科目

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　負數(shù)發(fā)票是什么?

　　答：負數(shù)發(fā)票也就是紅字發(fā)票，指的是是企業(yè)發(fā)生銷售貨物退回等業(yè)務(wù)時，沖減銷售收入的合法憑證。其實紅字發(fā)票與負數(shù)發(fā)票的本質(zhì)是相同的，只是因為實行電腦開票后，紅字無法體現(xiàn)，才會有負數(shù)發(fā)票。

　　稅務(wù)機關(guān)除了要求對銷貨方納稅人開具的負數(shù)發(fā)票沖減銷售收入合法依據(jù)進行審核，還要求對購貨方納稅人是否按規(guī)定調(diào)減進項稅額進行監(jiān)督檢查。

　　本月開出一張負數(shù)發(fā)票怎么入賬?

　　1、如果是銷售方，則根據(jù)紅字發(fā)票入賬，會計分錄具體如下：

　　借：銀行存款等(紅字)

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入(紅字)

　　貸：應(yīng)交稅金——增值稅(銷項稅額)(紅字)

　　同時：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本(紅字)

　　貸：庫存商品(紅字)

　　2、如果是購貨方，則根據(jù)紅票入賬，會計分錄具體如下：

　　借:庫存商品(或原材料)(紅字)

　　借：應(yīng)交稅金——增值稅(進項稅額)(紅字)

　　貸：銀行存款等(紅字)

　　銷項負數(shù)發(fā)票是否需要蓋章?

　　以上就是關(guān)于發(fā)票一正一負的會計分錄的全部介紹，希望對大家有所幫助，想要了解更多有關(guān)發(fā)票一正一負會計分錄的內(nèi)容，請持續(xù)關(guān)注會計網(wǎng)!

　　日常的銷售過程中，會發(fā)生退貨的現(xiàn)象，如果銷售這批貨物開具的發(fā)票是跨月的且對方和本公司都已入賬的話，本公司要取得購貨方當?shù)貒悪C關(guān)出具的退貨證明，本單位才可去領(lǐng)負數(shù)發(fā)票申請表再經(jīng)國稅局批準方可開具負數(shù)發(fā)票。而現(xiàn)在我們開票都是通過網(wǎng)上稅控系統(tǒng)在進行操作。要開具負數(shù)發(fā)票，要先填寫紅字信息表的申請，然后再開具負數(shù)發(fā)票。今天會計網(wǎng)整理了詳細的圖解，不了解的小伙伴一起來看開具負數(shù)增值稅發(fā)票的網(wǎng)上操作流程吧。

　　如何開具增值稅負數(shù)發(fā)票？

　　第一步：填寫紅字信息表申請

　　1、登錄如下圖的增值稅發(fā)票開具軟件。

　　1、點擊”[發(fā)票管理] 模塊-選擇 [紅字發(fā)票管理] – 選擇[增值稅發(fā)票紅字信息表填開]”菜單,出現(xiàn)紅字發(fā)票信息表信息選擇界面。

　　3、在紅字發(fā)票信息表信息選擇界面中,我們根據(jù)情況選擇購買方申請或者銷售方申請。

　?、儆少徺I方申請開具紅字專用發(fā)票

　　購買方根據(jù)對應(yīng)藍字專用發(fā)票和抵扣增值稅銷項稅額情況,分已抵扣和未抵扣兩種方式:

　　(一)如果已經(jīng)抵扣,只要選擇發(fā)票種類后,點[下一步]進入填開界面即可。不需要填寫對應(yīng)藍字發(fā)票代碼和發(fā)票號碼，

　　(二)如果還未抵扣，我們要選擇具體未抵扣原因,再選擇發(fā)票種類,并填寫對應(yīng)藍字發(fā)票代碼和號碼,再點[下一步]進入填開界面。

　　②銷售方申請開具紅字專用發(fā)票,

　　銷售方需要填寫對應(yīng)藍字發(fā)票代碼和號碼，點擊[確定]后,數(shù)據(jù)庫中會有對應(yīng)藍字發(fā)票。

　　對于銷售方申請且數(shù)據(jù)庫中有對應(yīng)藍字發(fā)票信息的,系統(tǒng)會自動填寫信息表信息。我們無需另外填寫。如果是銷售方申請但數(shù)據(jù)庫中無對應(yīng)藍字發(fā)票信息的，除了銷方信息自動帶出，其它各項信息需手工填寫。如果是購買方申請，除了購方信息自動帶出不可修改，其他信息也需要手工填寫。

　　紅字信息表填寫完成后,還需要稅務(wù)機關(guān)審核，有兩種方式申請審核: 一種是打印、導(dǎo)出資料,再帶齊相關(guān)資料到稅務(wù)機關(guān)進行辦理。另一種更加便捷，就是直接使用[上傳]功能聯(lián)網(wǎng)上傳,稅務(wù)機關(guān)網(wǎng)上進行審核，提示“審核成功”之后，可以直接在“增值稅專票紅字信息表審核下載”中下載審核通過的信息表開具紅字發(fā)票;

　　第二步：開具負數(shù)發(fā)票

　　1、點擊[發(fā)票管理]- [發(fā)票填開管理] - [增值稅專用發(fā)票填開] :

　　點擊導(dǎo)入，點擊“負數(shù)”-”導(dǎo)入開具”,選擇確認,已審核下載的紅字信息表,，檢查無誤后，點擊保存，打印，即可完成負數(shù)發(fā)票的開具。

　　開具電子發(fā)票時，可以是負數(shù)金額嗎？

　　電子發(fā)票能否開負數(shù)金額？

　　電子發(fā)票可以開負數(shù)金額。電子開具后如發(fā)生開票有誤、銷貨退回或銷售折讓等情形時，應(yīng)開具紅字增值稅電子發(fā)票，無需退回原增值稅電子發(fā)票。

　　開具紅字發(fā)票的賬務(wù)處理

　　開具紅字發(fā)票賬務(wù)處理：

　　借：應(yīng)收賬款(紅字)

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入(紅字)

　              　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(紅字)

　　開具正確的發(fā)票會計分錄：

　　借：應(yīng)收賬款

　       　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　              　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

記賬憑證上的金額為什么會是負數(shù)呢？在記賬憑證上的如果是負數(shù)應(yīng)該怎么做記錄呢？如果對這部分知識點不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧！

記賬憑證上的負數(shù)怎么填寫？

財務(wù)費用屬于期間費用，發(fā)生額在借方反映，如果是是沖減費用的，要在借方用負數(shù)（紅字）反映，軟件一般用負數(shù)，手工賬一般紅字

什么情況下記賬憑證上的金額是負數(shù)？

貸方的正數(shù)寫到借方就是負的，同理借方正數(shù)，寫到貸方就是負的

在收到銀行利息20塊時，借貸都有的情況：

借：銀行存款20

貸：財務(wù)費用20

如果是雙借憑證：

借：銀行存款20

借：財務(wù)費用-20

以上兩種分錄的寫法都是對的

負數(shù)在記賬憑證上怎么記錄？

用紅字沖賬法沖銷錯誤憑證時記賬憑證上的金額是負數(shù)，記賬后，經(jīng)核對發(fā)現(xiàn)原記帳憑證上的會計科目名稱或應(yīng)借應(yīng)貸的方向?qū)戝e而造成帳薄記錄錯誤應(yīng)當用紅字把以前的錯憑證沖掉,然后再做一筆正確的，在記賬或結(jié)賬后發(fā)現(xiàn)記帳憑證記載金額大于實際業(yè)務(wù)發(fā)生額，造成帳薄中記錄金額錯誤應(yīng)當用紅字做一張與錯誤憑證一樣的憑證,將多記金額沖掉

憑證中的會計分錄時為什么要用負數(shù)表示？

用負數(shù)表示的情況一般為：發(fā)生費用在貸方的情況，如果費用在貸方，軟件結(jié)轉(zhuǎn)損益時會將其結(jié)轉(zhuǎn)在借方，這樣費用發(fā)生額就會擴大。而在做分錄時直接將費用貸方發(fā)生的作為借方的負數(shù)表示，就能避免此類情況的發(fā)生

以上就是有關(guān)記賬憑證上的金額是負數(shù)的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

存貨會不會出現(xiàn)負數(shù)，出現(xiàn)負數(shù)時要怎么處理？

　　記賬憑證一般按照原始憑證填制，主要記載經(jīng)濟業(yè)務(wù)簡要內(nèi)容，又稱記賬憑單。那么遇到記賬憑證出現(xiàn)負數(shù)的情況，如何填寫？

　　記賬憑證負數(shù)怎么填？

　　如果是收入記賬憑證負數(shù)，分錄是：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　       應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　       貸：應(yīng)收賬款等科目。(這個分錄借貸方的金額都是正數(shù))

　　記賬憑證日期怎么填寫？

　　記賬憑證的填寫日期一般是填財會人員填制記賬憑證的當天日期，也可以根據(jù)管理需要，填寫經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的日期或月末日期。

　　什么是記賬憑證？

　　記賬憑證是財會部門根據(jù)原始憑證填制，記載經(jīng)濟業(yè)務(wù)簡要內(nèi)容，確定會計分錄，作為記賬依據(jù)的會計憑證。

　　記賬憑證的內(nèi)容：

　　(1)記賬憑證的名稱及填制單位名稱;

　　(2)填制記賬憑證的日期;

　　(3)記賬憑證的編號;

　　(4)經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的內(nèi)容摘要 ;

　　(5)經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項所涉及的會計科目及其記賬方向 ;

　　(6)經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的金額 ;

　　(7)記賬標記 ;

　　(8)所附原始憑證張數(shù);

　　(9)會計主管、記賬、審核、出納、制單等有關(guān)人員的簽章。

　　記賬憑證按其用途可以分為專用記賬憑證和通用記賬憑證。

　　專用記賬憑證，是指分類反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記賬憑證。這種記賬憑證按其反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容不同，又可以分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。

　　(1)收款憑證。收款憑證是指用于記錄現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的會計憑證。

　　(2)付款憑證。付款憑證是指用于記錄現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的會計憑證。

　　(3)轉(zhuǎn)賬憑證。轉(zhuǎn)賬憑證是指用于記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的會計憑證。

　　通用記賬憑證，是指用來反映所有業(yè)務(wù)的記賬憑證。

　　記賬憑證按其填列會計科目的數(shù)目分類，可以分為單式記賬憑證和復(fù)式記賬憑證兩類。

　　記賬憑證按其包括的內(nèi)容分類可以分為單一記賬憑證、匯總記賬憑證和科目匯總表三類。

　　什么情況下會計分錄的金額會是負數(shù)？其實會計分錄金額出現(xiàn)負數(shù)的情況，主要與會計科目的“借貸方向”有關(guān)。借貸方向是會計分錄的必要要素之一，用于記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)增減變化的情況。

　　一般會計分錄的金額為負數(shù)具體分為以下四種情況：

　　一、紅字更正

　　由于紅字更正的操作一般都在出現(xiàn)錯賬的情況下進行，因此會計分錄金額出現(xiàn)負數(shù)。紅字更正一般要滿足兩個條件才能進行修改，其一是記賬錯誤，在會計科目記錯或在借貸方向出現(xiàn)錯誤時，需要通過紅字“負數(shù)”的形式來修改，沖銷錯誤的會計憑證，以此作廢有誤的會計憑證，再用藍字新增正確的會計憑證。其二是記賬金額大于正確金額，也就是會計科目沒有記錯，但記賬金額比正確金額大，此時也可以通紅字“負數(shù)”的形式來修改，用來抵消多出部分錯誤金額。值得會計人員注意的是，為方便日后查驗對賬，凡是出現(xiàn)紅字更正的情況，均需在摘要處備注情況修改用途。

　　二、銷售退貨

　　銷售退貨也會涉及會計分錄金額出現(xiàn)負數(shù)的問題，可以理解為記賬金額多記，注意應(yīng)在會計憑證的摘要處備注清楚是銷售退貨的情況。

　　三、利息收入

　　利息收入屬于財務(wù)費用的明細二級科目，主要用于記錄存款利息的存入情況。

　　財務(wù)費用是費用類科目，其借方表示費用增加，貸方表示減少，而利息收入表示為費用減少的意思，按理來說是在貸方出現(xiàn)金額的，但因為“借”“貸”方向規(guī)定，利息收入只能出現(xiàn)在會計分錄的借方。

　　另外，由于財務(wù)費用只有在結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的情況下才出現(xiàn)在貸方，其他情況都在借方，利息收入不屬于特殊情況，因此只能出現(xiàn)在借方。

　　綜上所述，財務(wù)費用在借方表示增加，但利息收入表示減少，由于財務(wù)費用的借貸方向不能修改，這樣一來就只能從會計分錄的金額入手，這時會計分錄的金額也就出現(xiàn)了負數(shù)的情況。

　　四、暫估退回

　　會計人員對于月底收到貨物但未收到發(fā)票的情況，一般做暫估入庫處理。由于暫估入庫與實際入庫的數(shù)目會有一定的偏差。因此出現(xiàn)偏差時，會計人員將通過分錄金額為負的形式進行紅字更正。

　　現(xiàn)金日記賬一般是指現(xiàn)金收付日記賬，是由出納人員登記的反映庫存現(xiàn)金收入，付出及結(jié)余情況的賬簿。如果現(xiàn)金日記賬登記過程中出現(xiàn)負數(shù)，則應(yīng)如何處理？

　　現(xiàn)金日記賬出現(xiàn)負數(shù)怎么辦？

　　現(xiàn)金日記賬出現(xiàn)負值是代表實際支付的現(xiàn)金大于賬上的現(xiàn)金記錄的金額，一般這種情況的出現(xiàn)，是因為企業(yè)有一些收到的現(xiàn)金的金額沒有記錄到賬上，導(dǎo)致賬上現(xiàn)金少，實際支出多。企業(yè)將這些有收到，但是沒有記錄到賬上的現(xiàn)金補錄進去就可以了。

　　現(xiàn)金日記賬的登記方法有哪些？

　　現(xiàn)金日記賬的登記方法：

　　日期欄：按照記賬憑證的日期。

　　憑證欄：按照記賬憑證的種類和編號登記，如果是現(xiàn)金收款憑證，就登記“現(xiàn)收”，如果是現(xiàn)金付款憑證，就登記“現(xiàn)付”。另外要把編號寫在號數(shù)欄，以便查賬和核對。

　　摘要欄：按照記賬憑證所記錄的摘要登記。

　　對方科目欄：為了方便查看每筆現(xiàn)金業(yè)務(wù)的來源和去向，要按照記賬憑證所列的對方科目進行登記。

　　收入欄、支出欄：均按照記賬憑證登記。

　　現(xiàn)金日記賬的登記依據(jù)有哪些？

　　現(xiàn)金日記賬是根據(jù)審核后的現(xiàn)金收款、付款單據(jù)，逐日逐筆按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的順序進行登記的，現(xiàn)金日記賬采用訂本式賬簿。所以能作為庫存現(xiàn)金日記賬登記依據(jù)的一般包括庫存現(xiàn)金收款憑證、庫存現(xiàn)金付款憑證、銀行存款付款憑證，現(xiàn)金支出單，借款單等。

　　企業(yè)利潤出現(xiàn)負數(shù)時，表示企業(yè)經(jīng)營發(fā)生了虧損，期末虧損，應(yīng)計入“本年利潤”科目核算，具體的賬務(wù)處理該怎么做？

　　企業(yè)利潤為負數(shù)如何做賬？

　　企業(yè)利潤為負數(shù)時，賬務(wù)處理為：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：本年利潤

　　本年利潤、利潤分配、未分配利潤是什么？

　　本年利潤是指企業(yè)某個會計年度凈利潤(或凈虧損)，屬于所有者權(quán)益類科目。它是由企業(yè)利潤組成內(nèi)容計算確定的，是企業(yè)從公歷年1月份至12月份逐步累計而形成的一個動態(tài)指標。本年利潤是一個匯總類賬戶，本科目核算企業(yè)當期實現(xiàn)的凈利潤(或發(fā)生的凈虧損)。

　　企業(yè)期(月)末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時，應(yīng)將各損益類科目的金額轉(zhuǎn)入本科目，結(jié)平各損益類科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目的貸方余額為當期實現(xiàn)的凈利潤;借方余額為當期發(fā)生的凈虧損。

　　年度終了，應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實現(xiàn)的凈利潤，轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目，借記本科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目;如為凈虧損做相反的會計分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

　　利潤分配是企業(yè)在一定時期 (通常為年度) 內(nèi)對所實現(xiàn)的利潤總額以及從聯(lián)營單位分得的利潤，按規(guī)定在國家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。

　　利潤分配為權(quán)益類科目，借方表示減少，貸方表示增加。也就是說如果看到借方發(fā)生額就表示企業(yè)進行了利潤分配。如果看到貸方發(fā)生額，一般表示結(jié)轉(zhuǎn)的本年利潤，不管此會計年度利潤是正還是負，做分錄的時候都應(yīng)當結(jié)轉(zhuǎn)到未分配利潤科目的貸方。

　　未分配利潤是指企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤經(jīng)過彌補虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤后留存在企業(yè)的歷年結(jié)存的利潤。相對于所有者權(quán)益的其他部分來說，企業(yè)對于未分配利潤的使用有較大的自主權(quán)，受國家法律法規(guī)的限制少。

　　企業(yè)發(fā)生的所得稅費用是企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)當繳納的所得稅，所得稅若是出現(xiàn)負數(shù)，其原因是什么？

　　所得稅為負數(shù)原因

　　所得稅費用是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所取得的利潤應(yīng)交納的所得稅?！八枚愘M用”，核算企業(yè)負擔(dān)的所得稅，是損益類科目，期末需要結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額，一般來說該科目是不會出現(xiàn)負數(shù)的，如果出現(xiàn)負數(shù)，一般表示沖減之前多計提部分，或者本身出現(xiàn)記錄錯誤。

　　當期所得稅費用為負數(shù)的原因：

　　企業(yè)發(fā)生了虧損，所得稅費用是負數(shù)。

　　企業(yè)發(fā)生虧損時，企業(yè)應(yīng)當確認相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，并且由于虧損企業(yè)的應(yīng)交所得稅為零了。那么這時，就會出現(xiàn)所得稅費用為負數(shù)的情況了。

　　報表利潤為正，但所得稅費用卻為負的原因：

　　一般情況下，我們認為所得稅費用是根據(jù)報表的利潤而來，利潤總額*25%(或15%)即為企業(yè)要交的企業(yè)所得稅。企業(yè)賺了錢就要交企業(yè)所得稅，虧損的話就不用交了。另外，稅法上有規(guī)定，企業(yè)當期的盈利可以先行彌補前五年的虧損，企業(yè)再按補虧之后的余額繳納企業(yè)所得稅。

　　報表歸屬凈利潤為正、所得稅費用為負的情況，又或者是凈利潤為負、所得稅費用為正。其實，出現(xiàn)上述情況的原因是遞延所得稅費用，先來看個公式：

　　所得稅費用=當期所得稅費用+遞延所得稅費用

　　根據(jù)公式，若遞延所得稅費用為負數(shù)，且絕對值大于當期所得稅費用時，就會出現(xiàn)報表利潤為正，但所得稅費用為負的情況了，如果遞延所得稅費用為正，企業(yè)就算虧錢，所得稅費用也可以為正，這個單純的從數(shù)學(xué)角度去理解即可。

　　所得稅費用的概念和計算公式

　　所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅?！八枚愘M用”，核算企業(yè)負擔(dān)的所得稅，是損益類科目;這一般不等于當期應(yīng)交所得稅，因為可能存在“暫時性差異”。如果只有永久性差異，則等于當期應(yīng)交所得稅。

　　所得稅計算公式：

　　1、所得稅費用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅負債-遞延所得稅資產(chǎn);

　　2、所得稅費用=(會計利潤+或-永久性差異)×25%。

　　企業(yè)應(yīng)根據(jù)會計準則的規(guī)定，計算確定的當期所得稅和遞延所得稅之和，即為應(yīng)從當期利潤總額中扣除的所得稅費用，通過“所得稅費用”科目核算。

　　所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅

　　遞延所得稅=(遞延所得稅負債期末余額-遞延所得稅負債期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額)

　　應(yīng)交所得稅是企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的針對當期發(fā)生的交易和事項，應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額，即當期應(yīng)交所得稅。

　　應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會計利潤(即利潤總額)的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的，計算公式為：

　　間接法：應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

　　企業(yè)當期應(yīng)交所得稅的計算公式為：

　　應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率

　　負數(shù)發(fā)票，也稱為紅字發(fā)票，一般是在發(fā)生銷貨退回的情況下開具的。對于銷項負數(shù)發(fā)票，應(yīng)如何做賬務(wù)處理？

　　銷項負數(shù)發(fā)票的賬務(wù)處理

　　借：應(yīng)收賬款/銀行存款/庫存現(xiàn)金(紅字)

　       　貸：主營業(yè)務(wù)收入 (紅字)

　　              應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額 (紅字)

　　銷項負數(shù)原因：

　　增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，如果發(fā)生銷售折讓、銷貨退回、開票有誤等情況，因為不符合作廢條件，所以也就無法作廢，那么就需要開具紅字專用發(fā)票。

　　因為以前都是手寫版的發(fā)票，在開出的發(fā)票出現(xiàn)隔月作廢的情況，需要用紅色的復(fù)寫紙?zhí)铋_與作廢發(fā)票相同金額的發(fā)票，用以沖減當期的銷售收入，稱之為“沖紅”;

　　由于現(xiàn)在都是電腦版的發(fā)票，所以也就無法體現(xiàn)紅色，于是就使用負數(shù)替代紅色。

　　開具負數(shù)發(fā)票的相關(guān)會計分錄

　　(1)如果是已支付貨款，對方退還貨款：

　　借：銀行存款

　　       貸：庫存商品/原材料

　　              應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅轉(zhuǎn)出

　　(2)如果是未支付貨款的：

　　借：應(yīng)付賬款

　　       貸：庫存商品/原材料

　　              應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅轉(zhuǎn)出

　　企業(yè)當月的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，可能出現(xiàn)發(fā)票作廢的情況。對于發(fā)票作廢，會計人員應(yīng)如何編制會計分錄？

　　發(fā)票作廢如何做會計分錄？

　　如果是當月，直接作廢就行。

　　如果是前月的，得開負數(shù)銷售發(fā)票。

　　會計分錄如下：

　　借：應(yīng)收賬款(紅字)

　       　貸：主營業(yè)務(wù)收入(紅字)

　　              應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(紅字)

　　借：主營業(yè)務(wù)成本(紅字)

　　       貸：產(chǎn)成品(紅字)

　　如果是月發(fā)票有誤，直接作廢發(fā)票就可以了。若是普通發(fā)票想要作廢，只要拿回發(fā)票聯(lián)，和其他聯(lián)次訂到一起，寫明作廢即可。如果是專用發(fā)票而且是當月開具，則需要從金稅系統(tǒng)中將發(fā)票作廢，如果不是當月的發(fā)票作廢，則需開具紅字發(fā)票申請了。

　　紅字發(fā)票是什么？

　　紅字發(fā)票因為發(fā)票上的金額都是負數(shù)，也被稱為負數(shù)發(fā)票。當已經(jīng)開完發(fā)票，卻發(fā)現(xiàn)發(fā)票開錯了或是別人退貨等情況下，可以開紅字發(fā)票來沖抵你開錯的發(fā)票。

　　增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回或銷貨折讓、開票有誤等情形但不符合作廢條件，應(yīng)按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票。納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后，由于購貨方在一定時期內(nèi)累計購買貨物達到一定數(shù)量，或者由于市場價格下降等原因，銷貨方給予購貨方相應(yīng)的價格優(yōu)惠或補償?shù)日劭?、折讓行為，銷貨方也可按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。

　　企業(yè)經(jīng)營過程中，購進貨物時已支付了相應(yīng)的款項，但還未收到發(fā)票，此時應(yīng)設(shè)置預(yù)付賬款進行會計核算。對于發(fā)票未到，應(yīng)如何做會計分錄？

　　發(fā)票未到分錄處理

　　已付貨款但沒有收到發(fā)票，則已付款項計入預(yù)付賬款，對應(yīng)的會計分錄如下：

　　借：預(yù)付賬款

　　       貸：銀行存款

　　預(yù)付賬款賬戶的相關(guān)知識

　　1、賬戶的性質(zhì)：屬于資產(chǎn)類賬。

　　2、賬戶的用途：用于核算企業(yè)購買材料、商品以及接受勞務(wù)供應(yīng)等而預(yù)付的賬款，屬于企業(yè)的債權(quán)。

　　3、賬戶結(jié)構(gòu)：借方為增加，登記預(yù)付給供應(yīng)單位的貨款;貸方為減少，登記與供貨單位核銷的預(yù)付貨款;期末余額若發(fā)生在借方，則表示實際預(yù)付的款項;期末余額若發(fā)生在貸方，表示尚未補付的貨款。

　　4、明細賬戶：按供應(yīng)單位設(shè)置明細賬戶處理。

　　已開發(fā)票當月未收款的會計分錄

　　借：應(yīng)收賬款

　　      貸：主營業(yè)收入/其他業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅

　　收到款時：

　　借：銀行存款

　　        貸：應(yīng)收賬款

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項，主要包括企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價款及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。

　　應(yīng)收賬款屬于資產(chǎn)類科目。應(yīng)收賬款的入賬價值包括企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等應(yīng)從購貨方或接受勞務(wù)方收取的合同或協(xié)議價款(不公允的除外)、增值稅銷項稅額，以及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。

　　在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中，企業(yè)收到企業(yè)發(fā)生銷售貨物退回等業(yè)務(wù)時需要沖減銷售收入，對于銷貨方銷項負數(shù)發(fā)票的會計分錄該怎么做？

　　銷貨方銷項負數(shù)發(fā)票的會計分錄

　　1、如果是收到負數(shù)發(fā)票的：

　　應(yīng)當跟進貨時一樣做相關(guān)的憑證，但是金額為負數(shù)。

　　2、如果是開出負數(shù)發(fā)票的：

　　應(yīng)當與銷售時一樣做會計分錄，但是金額為負數(shù)。

　　3、負數(shù)發(fā)票的會計分錄是與正數(shù)發(fā)票相同，只是數(shù)字寫成紅字的：

　　借：應(yīng)收賬款（紅字）

　　      貸：主營業(yè)務(wù)收入（紅字）

　　             應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—銷項稅（紅字）

　　銷項負數(shù)發(fā)票是什么？

　　銷項負數(shù)發(fā)票（即紅字發(fā)票），是企業(yè)發(fā)生銷售貨物退回等業(yè)務(wù)時，沖減銷售收入的合法憑證。對負數(shù)發(fā)票管理，稅務(wù)機關(guān)一方面要對銷貨方納稅人開具的負數(shù)發(fā)票沖減銷售收入合法依據(jù)進行審核，另一方面要對購貨方納稅人是否按規(guī)定調(diào)減進項稅額進行監(jiān)督檢查。紅字發(fā)票和負數(shù)發(fā)票在本質(zhì)上是一致的。只是由于實行電腦開票后，紅字無法體現(xiàn)，才有負數(shù)發(fā)票之說。

　　什么是應(yīng)交稅費？

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費。這些應(yīng)繳稅費應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項負債（應(yīng)該上繳國家暫未上繳國家的稅費）。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　發(fā)票是會計核算的原始依據(jù)，也是審計機關(guān)以及稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法檢查的一個重要依據(jù)，對于發(fā)票的會計處理，通常計入銀行存款、應(yīng)付賬款等會計科目進行核算，具體的會計分錄怎么做？

　　發(fā)票的會計分錄

　　1、購買商品收到發(fā)票時：

　　費用發(fā)票：

　　借：管理費用/銷售費用/財務(wù)費用

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　購買商品:

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)付賬款

　　付款的發(fā)票：

　　借：應(yīng)付賬款

　　　　貸：銀行存款

　　收款發(fā)票：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)收賬款

　　2、先付款后收到發(fā)票：

　　企業(yè)向供應(yīng)單位預(yù)付款項時：

　　借：預(yù)付賬款

　　　　貸：銀行存款

　　企業(yè)收到所購物資：

　　借：原材料/庫存商品

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：預(yù)付賬款

　　補付貨款時：

　　借：預(yù)付賬款

　　　　貸：銀行存款

　　收到貨物后：

　　借：原材料等

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：應(yīng)付賬款

　　在平時工作中會遇到各種發(fā)票，如一些常規(guī)發(fā)票和專用發(fā)票等，但若是收到銷項負數(shù)發(fā)票時，該如何做會計分錄？

　　收到銷項負數(shù)發(fā)票怎么做會計分錄？

　　借：庫存商品(原材料)(紅字)

　　       應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)(紅字)

　　       貸：應(yīng)收賬款(銀行存款/庫存現(xiàn)金)(紅字)

　　開完增值稅專用負數(shù)發(fā)票如何處理？

　　開具紅字發(fā)票申請單，稅務(wù)局根據(jù)你的申請單給你開具紅字發(fā)票通知單，你根據(jù)通知單開具負數(shù)發(fā)票，然后再給對方重新開具一張發(fā)票。

       做賬處理是，按負數(shù)發(fā)票沖銷當月收入及銷項稅金，再按正數(shù)發(fā)票重新入賬。正負相抵后無銷項稅及收入。

　　負數(shù)發(fā)票應(yīng)該怎么做賬?

　　1、按負數(shù)發(fā)票沖銷當月收入及銷項稅金，再按正數(shù)發(fā)票重新入賬，正負相抵后無銷項稅及收入。

　　2、負數(shù)發(fā)票即紅字發(fā)票，只有發(fā)生退貨時，而且是跨月的對方和本公司都已入帳要取得購貨方當?shù)貒悪C關(guān)出具的退貨證明，本單位才可去領(lǐng)負數(shù)發(fā)票申請表再經(jīng)國稅局批準方可開具負數(shù)發(fā)票。

　　3、增值稅一般納稅人發(fā)生銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)開具增值稅專用發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及原藍字專用發(fā)票填開錯誤等情況。

　　使用電腦開票系統(tǒng)開票時，千萬要注意，增值稅普通發(fā)票可根據(jù)實際情況，據(jù)實開具，增值稅專用發(fā)票要開負數(shù)發(fā)票，必須事先報主管稅務(wù)機關(guān)審批，否則不但無效，而且還違規(guī)。

　　負數(shù)發(fā)票，也叫紅字發(fā)票，對于銷售退貨業(yè)務(wù)，一般涉及負數(shù)發(fā)票的處理。對于退貨開負數(shù)發(fā)票的業(yè)務(wù)，應(yīng)如做賬？

　　退貨開負數(shù)發(fā)票的賬務(wù)處理

　　根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知（國稅發(fā)〔2006〕156號）有關(guān)規(guī)定，用于抵扣增值稅進項稅額的專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證相符（國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）。認證相符的專用發(fā)票應(yīng)作為購買方的記賬憑證，不得退還銷售方。也就是說，認證相符的專用發(fā)票應(yīng)作為購買方的記賬憑證，不得退還銷售方，即使發(fā)生開具紅字的情形，也不需要退回銷售方。對于銷售退回，開具紅字發(fā)票后需要沖回，相關(guān)分錄如下：

　　1、銷售時分錄為：

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)時分錄為：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫存商品

　　3、紅字沖回分錄為：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　　　　貸：銀行存款

　　借：庫存商品

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　開具紅字發(fā)票的情況有哪些？

　　(1)購買方認證相符后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)終止等情形，但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓需要開具紅字發(fā)票的;

　　(2)購買方取得專用發(fā)票未用于申報抵扣，但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的;

　　(3)銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的。

　　企業(yè)在日常經(jīng)營活動中，不可避免的會遇到發(fā)票開具錯誤需要用紅字沖銷的情況，對于發(fā)票開負數(shù)沖紅業(yè)務(wù)，應(yīng)如何寫會計分錄？

　　發(fā)票開負數(shù)沖紅的會計分錄

　　借：應(yīng)收賬款（紅字金額）

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入（紅字金額）

　　              應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（紅字稅額）

　　什么是應(yīng)收賬款？

　　是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項，包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負擔(dān)的稅費、代購買方墊付的包裝費各種運雜費等。

　　什么是發(fā)票沖紅？

　　紅沖發(fā)票就是進行沖減相關(guān)的原銷項，然后開具正確的發(fā)票重新入賬，跨月的就需要開紅字發(fā)票了。

　　紅沖就是以前做了一張錯誤的憑證，就用紅字做一張和藍字一模一樣的紅字憑證，就可以把原憑證沖了，然后再重新再做一張正確的憑證就可以了。

　　紅沖發(fā)票有二種：

　　一是按原做賬方法作為負數(shù)即可

　　二是沖減差額部分。

　　增值稅普通發(fā)票沖紅和作廢的區(qū)別

　　作廢：是在開票當月，所開發(fā)票與實際不符，在開票軟件中查詢到該張發(fā)票可將其作廢，重新開具。

　　紅沖：本月以前開具的發(fā)票，已經(jīng)記賬，無法作廢，只能是開具相同的"負數(shù)"發(fā)票將原發(fā)票沖回，再重新開具。

　　符合作廢條件的發(fā)票注明作廢，開票軟件注明作廢。

　　(一)收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當月；

　　(二)銷售方未抄稅并且未記賬；

　　(三)購買方未認證或者認證結(jié)果為"納稅人識別號認證不符"、"專用發(fā)票代碼、號碼認證不符"。

　　碰到公司員工工資為負數(shù)時，會計人員一般通過應(yīng)付職工薪酬、管理費用、銷售費用等科目進行處理，具體的會計分錄該怎么做？

　　公司員工工資為負數(shù)的會計分錄

　　1、計提時：

　　借：管理費用/銷售費用——工資

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　2、發(fā)放時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　　　其他應(yīng)收款——XX

　　　　貸：其他應(yīng)收款——代付保險

　　其他應(yīng)收款是什么？

　　其他應(yīng)收款指的是企業(yè)除應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、預(yù)付賬款以外的暫付款項以及其他各種應(yīng)收款項。其他應(yīng)收款應(yīng)當按照其他應(yīng)收款的項目和對方單位（或個人）進行明細核算，其主要內(nèi)容主要包括以下內(nèi)容：

　　1、應(yīng)收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而向有關(guān)保險公司收取的賠款等；

　　2、應(yīng)收的出租包裝物租金；

　　3、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應(yīng)由職工負擔(dān)的醫(yī)藥費；

　　4、存出保證金，如租入包裝物支付的押金；

　　5、其他各種應(yīng)收、暫付款項。

　　管理費用是什么？

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用。包括的具體項目有：企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當由企業(yè)統(tǒng)一負擔(dān)的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。

　　應(yīng)收賬款為負數(shù)，可以理解為資產(chǎn)項目為負數(shù)，是企業(yè)的負債。應(yīng)收賬款為負數(shù)的原因包括：預(yù)收貨款的原因；貨已發(fā)出且貨款已收到，但沒有開銷售收入的發(fā)票；記賬錯誤等原因造成。

　　應(yīng)收賬款為負數(shù)的原因有哪些？

　　應(yīng)收賬款為負數(shù)，可以理解為資產(chǎn)項目為負數(shù)，是企業(yè)的負債。應(yīng)收賬款為負數(shù)的原因包括：預(yù)收貨款的原因；貨已發(fā)出且貨款已收到，但沒有開銷售收入的發(fā)票；記賬錯誤等原因造成。

　　應(yīng)收賬款是什么？

　　應(yīng)收賬款指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項，包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負擔(dān)的稅金、代購買方墊付的包裝費各種運雜費等。如果存在銷售折扣的情況下，還應(yīng)該考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素。

　　應(yīng)收賬款怎么做會計分錄？

　　1、銷售商品時：

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　2、收回款項時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)收賬款

　　3、收回應(yīng)收賬款發(fā)生現(xiàn)金折扣時：

　　借：銀行存款

　　　　財務(wù)費用

　　　　貸：應(yīng)收賬款

　　4、應(yīng)收賬款無法收回時：

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　　　貸：壞賬準備

　　確認壞賬準備時：

　　借：壞賬準備

　　　　貸：應(yīng)收賬款

　　壞賬準備怎么理解？

　　壞賬是企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收賬款。壞賬準備指企業(yè)應(yīng)收到的款項在規(guī)定期限內(nèi)無法收到而進行賬務(wù)處理的會計科目，其屬于企業(yè)應(yīng)收賬款的備抵賬戶，并采用備抵法計算企業(yè)的壞賬損失。