購買汽車的時候,肯定要涉及汽車保險,那么公司購買汽車保險的相關(guān)的會計(jì)分錄怎么做?如果你對這部分內(nèi)容不了解,那就和會計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。
這部分內(nèi)容還要看購買汽車保險的用途,如下:
1、如果是管理部門用汽車,汽車保險費(fèi)計(jì)入
借:管理費(fèi)用——車輛保險費(fèi)
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)付賬款
2、如果是銷售部門用車,汽車保險費(fèi)計(jì)入
借:銷售費(fèi)用——車輛保險費(fèi)
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)付賬款
3、車間用車,汽車保險費(fèi)計(jì)入
借:制造費(fèi)用——車輛保險費(fèi)
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)付賬款
如果公司是是貨運(yùn)類型公司
1、運(yùn)輸企業(yè)生產(chǎn)用車計(jì)入主營業(yè)務(wù)成本
借:主營業(yè)務(wù)成本——車輛保險費(fèi)
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)付賬款
2、管理部門用車
借:管理費(fèi)用——車輛保險費(fèi)
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)付賬款
如果是發(fā)生其他的費(fèi)用
1、汽車要交養(yǎng)路費(fèi)時
借:管理費(fèi)用——養(yǎng)路費(fèi)
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款
2、繳納車船使用稅
借:管理費(fèi)用——車船使用稅
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)付賬款
3、發(fā)生的維修費(fèi)、汽油費(fèi)
借:管理費(fèi)用——汽車費(fèi)用
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)付賬款
4、購入汽車入賬的下月開始計(jì)提折舊
借:管理費(fèi)用——折舊費(fèi)
貸:累計(jì)折舊
以上就是有關(guān)公司保險費(fèi)用的相關(guān)會計(jì)分錄,希望能夠幫助到大家,想了解更多會計(jì)相關(guān)的知識,請多多關(guān)注會計(jì)網(wǎng)!
企業(yè)處理報(bào)廢車輛時,應(yīng)將其作為固定資產(chǎn),計(jì)入“固定資產(chǎn)清理”科目核算,具體的賬務(wù)處理該怎么做?
公司汽車報(bào)廢如何做賬?
企業(yè)車輛屬于固定資產(chǎn),處理報(bào)廢車輛應(yīng)該計(jì)入“固定資產(chǎn)清理”科目,具體賬務(wù)處理如下:
(1)先將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理:
借:固定資產(chǎn)清理
累計(jì)折舊
貸:固定資產(chǎn)
(2)發(fā)生清理費(fèi)用時:
借:固定資產(chǎn)清理
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
其中,企業(yè)為小規(guī)模納稅人的,此項(xiàng)分錄為:
借:固定資產(chǎn)清理
貸:銀行存款
(3)收回處置固定資產(chǎn)價款、變價收入時:
借:銀行存款
貸:固定資產(chǎn)清理
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
其中,企業(yè)為小規(guī)模納稅人的,此項(xiàng)分錄為:
借:銀行存款
貸:固定資產(chǎn)清理
(4)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損益時:
?、賵?bào)廢清理產(chǎn)生損失的:
借:營業(yè)外支出—非流動資產(chǎn)處置損失(正常原因造成報(bào)廢)
營業(yè)外支出—非常損失(因客觀因素造成的報(bào)廢)
貸:固定資產(chǎn)清理
?、趫?bào)廢清理產(chǎn)生凈收益的:
借:固定資產(chǎn)清理
貸:營業(yè)外收入—非流動資產(chǎn)處置利得
固定資產(chǎn)清理是資產(chǎn)類會計(jì)科目,用來核算企業(yè)因出售、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值以及在清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。借方登記固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理的凈值和清理過程中發(fā)生的費(fèi)用;貸方登記收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入,其貸方余額表示清理后的凈收益;借方余額表示清理后的凈損失,清理完畢后應(yīng)將其貸方或借方余額轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”或“營業(yè)外支出”賬戶。
汽車維修費(fèi)會計(jì)分錄
企業(yè)支付車輛維修費(fèi)時:
借:管理費(fèi)用—車輛費(fèi)用
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額
貸:銀行存款
4S店銷售汽車的賬務(wù)處理,主要涉及預(yù)付車款、收到整車及發(fā)票、銷售整車等方面的會計(jì)核算。
4S店汽車銷售的賬務(wù)處理
1、預(yù)付車款
借:預(yù)付賬款
貸:銀行存款
2、收到整車及發(fā)票
借:庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)
貸:預(yù)付賬款
3、銷售時:
(1)收到預(yù)收款:
借:銀行存款
貸:預(yù)收賬款—預(yù)收車款
其他應(yīng)付款—代收款項(xiàng)(代收客戶驗(yàn)車費(fèi)和購置稅及保險費(fèi))
(2)開具機(jī)動車發(fā)票:
借:預(yù)收賬款—預(yù)收車款
貸:主營業(yè)務(wù)收入—整車銷售收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)
(3)代客戶繳納保險費(fèi)和購置稅:
借:其他應(yīng)付款—代收款項(xiàng)
貸:庫存現(xiàn)金
(4)代客戶付保險費(fèi)(一般保險費(fèi)都是和保險公司聯(lián)網(wǎng),如果客戶自己有銀行卡可以直接刷卡,如果沒有就需要用公司的卡刷,公司可以去開戶行辦理商務(wù)卡):
借:其他應(yīng)付款—代收款項(xiàng)
貸:銀行存款
(5)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本
借:主營業(yè)務(wù)成本—汽車銷售成本
貸:庫存商品
預(yù)付賬款指買賣雙方協(xié)議商定,由購貨方預(yù)先支付一部分貨款給供應(yīng)方而發(fā)生的一項(xiàng)債權(quán)。預(yù)付賬款一般包括預(yù)付的貨款、預(yù)付的購貨定金。施工企業(yè)的預(yù)付賬款主要包括預(yù)付工程款、預(yù)付備料款等。預(yù)付賬款是預(yù)先付給供貨方客戶的款項(xiàng),也是公司債權(quán)的組成部分。
作為流動資產(chǎn),預(yù)付賬款不是用貨幣抵償?shù)?,而是要求企業(yè)在短期內(nèi)以某種商品、提供勞務(wù)或服務(wù)來抵償。借方登記企業(yè)向供貨商預(yù)付的貨款,貸方登記企業(yè)收到所購物品應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付貨款,期末借方余額反映企業(yè)向供貨單位預(yù)付而尚未發(fā)出貨物的預(yù)付貨款;本科目期末借方余額,反映企業(yè)預(yù)付的款項(xiàng);期末如為貸方余額,反映企業(yè)尚未補(bǔ)付獲得商品和勞務(wù)的款項(xiàng)。
預(yù)收賬款是指企業(yè)向購貨方預(yù)收的購貨訂金或部分貨款。預(yù)收賬款是以買賣雙方協(xié)議或合同為依據(jù),由購貨方預(yù)先支付一部分(或全部) 貨款給供應(yīng)方而發(fā)生的一項(xiàng)負(fù)債,這項(xiàng)負(fù)債要用以后的商品或勞務(wù)來償付。
企業(yè)銷售使用過的汽車,一般將其作為固定資產(chǎn)出售處理,轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理科目核算,稅務(wù)方面適用稅率一般多少?
答:如果是一般納稅人銷售進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)抵扣過的汽車,適用的增值稅稅率是13%;
如果是一般納稅人銷售進(jìn)項(xiàng)稅額沒有抵扣過的汽車或者小規(guī)模納稅人銷售使用過的汽車,增值稅是按3%的征收率減按2%征收。
銷售使用過的汽車的會計(jì)分錄
借:固定資產(chǎn)清理
累計(jì)折舊
固定資產(chǎn)減值損失
貸:固定資產(chǎn)
其中,發(fā)生汽車清理的相關(guān)費(fèi)用,會計(jì)分錄為:
借:固定資產(chǎn)清理
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
處置車輛產(chǎn)生取得收入時,會計(jì)分錄為:
借:銀行存款
貸:固定資產(chǎn)清理
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
處置車輛產(chǎn)生利得時:
借:固定資產(chǎn)清理
貸:營業(yè)外收入——非流動性資產(chǎn)處置利得
若處置車輛產(chǎn)生損失時:
借:資產(chǎn)處置損益(未劃歸為持有待售類別的固定資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓的)
營業(yè)外支出——非流動性資產(chǎn)處置損失(屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常報(bào)廢毀損處理損失)
營業(yè)外支出——非常損失(屬于自然災(zāi)害等非正常原因造成的報(bào)廢毀損損失)
貸:固定資產(chǎn)清理
企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中,購買汽車時,可通過固定資產(chǎn)科目核算,相應(yīng)的會計(jì)分錄是什么?
企業(yè)購買汽車分錄
購買汽車屬于購買固定資產(chǎn),具體的賬務(wù)處理如下:
借:固定資產(chǎn)
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅
貸:銀行存款
計(jì)提折舊:
借:管理費(fèi)用
貸:累計(jì)折舊
固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的,價值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn),包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。
固定資產(chǎn)折舊是指企業(yè)在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi),按照確定的方法對應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)?。?yīng)計(jì)折舊額是指應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)的原價扣除其預(yù)計(jì)凈值后的金額,已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn),還應(yīng)當(dāng)扣除已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。
汽車保險費(fèi)的會計(jì)分錄
借:管理費(fèi)用——車輛保險費(fèi)
貸:銀行存款(或現(xiàn)金)
公司職工用車發(fā)生的油費(fèi)支出,可通過管理費(fèi)用科目核算,支付油費(fèi)時,應(yīng)如何做會計(jì)分錄?
支付汽車油費(fèi)分錄
油費(fèi)一般計(jì)入管理費(fèi)用科目,支付油費(fèi)的會計(jì)分錄:
借:管理費(fèi)用
貸:銀行存款
如果設(shè)置汽車費(fèi)用明細(xì)科目,那么凡是單位辦公部門車輛發(fā)生的所有費(fèi)用支出,如,停車費(fèi)、油費(fèi)、過橋費(fèi),保養(yǎng)費(fèi)、維修費(fèi)及年檢費(fèi)等,都應(yīng)該計(jì)入“管理費(fèi)用-汽車費(fèi)用”科目。
管理費(fèi)用的會計(jì)核算
管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括:企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、董事會費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)等。
企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi),包括人員工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)成本的借款費(fèi)用等在實(shí)際發(fā)生時,借記“管理費(fèi)用”科目,貸記“應(yīng)付利息”、“銀行存款”等科目。
行政管理部門人員的職工薪酬,借記“管理費(fèi)用”科目,貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。
行政管理部門計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊,借記“管理費(fèi)用”科目,貸記“累計(jì)折舊”科目。
行政管理部門發(fā)生的辦公費(fèi)、水電費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、企業(yè)研究費(fèi)用,借記“管理費(fèi)用”科目,貸記“銀行存款”、“研發(fā)支出”等科目。
公司因經(jīng)營發(fā)展需要購入的汽車,出現(xiàn)故障時發(fā)生的維修費(fèi),可計(jì)入管理費(fèi)用科目核算,相關(guān)的會計(jì)分錄是什么?
支付汽車維修費(fèi)分錄
借:管理費(fèi)用-車輛費(fèi)用,
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額
貸:銀行存款
管理費(fèi)用包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的以及應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)(包括行政管理部門職工薪酬、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等)、行政管理部門負(fù)擔(dān)的工會經(jīng)費(fèi)、董事會費(fèi)(包括董事會成員津貼、會議費(fèi)和差旅費(fèi)等)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)(含顧問費(fèi))、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究費(fèi)用等。
購買的汽車計(jì)入什么科目?
公司購買汽車,應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)核算:
借:固定資產(chǎn)
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的,價值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn),包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。
企業(yè)職工因公務(wù)需要外出用車,發(fā)生的相關(guān)油費(fèi)支出,可通過管理費(fèi)用科目進(jìn)行核算。支付油費(fèi)時,怎么做會計(jì)分錄?
支付汽車油費(fèi)分錄處理
借:管理費(fèi)用
貸:銀行存款
如果設(shè)置汽車費(fèi)用明細(xì)科目,那么凡是單位辦公部門車輛發(fā)生的所有費(fèi)用支出,如,停車費(fèi)、油費(fèi)、過橋費(fèi),保養(yǎng)費(fèi)、維修費(fèi)及年檢費(fèi)等,則應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用——汽車費(fèi)用科目核算。
管理費(fèi)用二級明細(xì)科目包括:工資、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險費(fèi)、租賃費(fèi)、修理費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、排污費(fèi)、綠化費(fèi)、長期待攤費(fèi)用攤銷、低值易耗品攤銷、無形資產(chǎn)攤銷、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、社會保險費(fèi)、公積金、勞動保險費(fèi)、土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)、倉庫經(jīng)費(fèi)、會議費(fèi)、會議費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、董事會費(fèi)等。
購買車輛的會計(jì)分錄
購買車輛會計(jì)分錄:
借:固定資產(chǎn)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款等
繳納保險費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用:
借:管理費(fèi)用
貸:銀行存款
企業(yè)購入汽車由于價值較大,一般是計(jì)入固定資產(chǎn),其入賬價值主要包括買價,保險費(fèi),稅費(fèi)等,對于購買汽車的業(yè)務(wù),應(yīng)如何做會計(jì)分錄?
購入汽車的會計(jì)分錄
借:固定資產(chǎn)(機(jī)動車發(fā)票價稅合計(jì)金額+車輛購置稅+汽車裝具發(fā)票載明金額)
貸:銀行存款
汽車折舊的會計(jì)分錄
關(guān)于折舊,固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下:
1、房屋、建筑物, 20年;
2、飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備, 10年;
3、與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等,5年;
4、飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具,4年;
5、電子設(shè)備,3年。
因此汽車的折舊年限為4年,可做以下會計(jì)分錄為
借:管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用
貸:累計(jì)折舊
企業(yè)購買車輛需要繳納的稅費(fèi)主要有兩種:車輛購置稅以及車船稅。
車船稅:以車船為特征對象,向車輛、船舶(以下簡稱車船)的所有人或者管理人征收的一種稅。此處所稱車船是指依法應(yīng)當(dāng)在車船管理部門登記的車船。在中國其適用稅額,依照《車船稅稅目稅額表》執(zhí)行。
車輛購置稅:是對在境內(nèi)購置規(guī)定車輛的單位和個人征收的一種稅,它由車輛購置附加費(fèi)演變而來。
購買汽車?yán)U納車船稅的會計(jì)分錄
車船稅已被調(diào)整到“稅金及附加”科目:
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交車船稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交車船稅
貸:銀行存款
現(xiàn)如今,越來越多的人選擇通過貸款的方式購買一輛屬于自己的車,而汽車銷售公司也相應(yīng)地給客戶提供貸款業(yè)務(wù),對于貸款業(yè)務(wù),相關(guān)的賬務(wù)處理怎么做?
汽車銷售公司貸款業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄
1、銷售時,
借:庫存現(xiàn)金/銀行存款(首付款部分)
應(yīng)收賬款(貸款部分)
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
2、收到銀行發(fā)放的貸款時,
借:銀行存款
貸:短期借款——xx銀行(可以根據(jù)需要按照客戶名字再下設(shè)多一個明細(xì)科目,或者另外做一個明細(xì)臺賬)
3、每月客戶還款時(包括每月的本金及利息),
借:庫存現(xiàn)金/銀行存款
貸:應(yīng)收賬款
其他應(yīng)付款——應(yīng)付貸款利息
4、客戶還款還入銀行
借:短期借款——xx銀行
其他應(yīng)付款——應(yīng)付貸款利息
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款
什么是短期借款?
短期借款是指企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的需要,從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的償還期在一年以內(nèi)的各種借款,包括生產(chǎn)周轉(zhuǎn)借款、臨時借款等。
與之相對的是長期借款。對于會計(jì)實(shí)務(wù)而言,短期借款是指企業(yè)為維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營所需的資金或?yàn)榈謨斈稠?xiàng)債務(wù)而向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等外單位借入的、還款期限在一年以下(含一年)的各種借款。短期借款主要有經(jīng)營周轉(zhuǎn)借款、結(jié)算借款、賣方信貸、票據(jù)貼現(xiàn)借款、臨時借款、預(yù)購定金借款和專項(xiàng)儲備借款等。
汽車辦理牌照的會計(jì)處理,通常不計(jì)入固定資產(chǎn)中,而是作為期間費(fèi)用進(jìn)行核算,那么汽車辦理牌照的會計(jì)分錄該怎么做?
汽車辦理牌照的會計(jì)分錄
借:管理費(fèi)用
貸:銀行存款
以后按期計(jì)提折舊:
借:管理費(fèi)用
貸:累計(jì)折舊
累計(jì)折舊是什么?
累計(jì)折舊的定義是固定資產(chǎn)的價值在使用的過程中,會因?yàn)榉N種因素(磨損、陳舊)不斷地減少,我們稱之為折舊。累計(jì)折舊實(shí)際上就是固定資產(chǎn)更新準(zhǔn)備金的合計(jì)數(shù)。每一個會計(jì)期間都應(yīng)計(jì)算這一期應(yīng)計(jì)提的折舊金額。固定資產(chǎn)的折舊方法有很多種,具體分為直線折舊法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法等
“累計(jì)折舊”賬戶屬于資產(chǎn)類的備抵調(diào)整賬戶,其結(jié)構(gòu)與一般資產(chǎn)賬戶的結(jié)構(gòu)剛好相反,累計(jì)折舊是貸方登記增加,借方登記減少,余額在貸方。累計(jì)折舊指企業(yè)在報(bào)告期末提取的各年固定資產(chǎn)折舊累計(jì)數(shù)。該指標(biāo)按會計(jì)“資產(chǎn)負(fù)債表”中“累計(jì)折舊”。
管理費(fèi)用是什么?
管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費(fèi)用。包括的具體項(xiàng)目有:企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的,或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險費(fèi)、勞動保險費(fèi)、董事會費(fèi)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電費(fèi)、綠化費(fèi)、管理人員工資及福利費(fèi)等。
隨著社會生活水平的提高,越來越多人選擇購買車輛作為代步工具。對于4s店而言,銷售汽車時應(yīng)該如何做賬務(wù)處理?
4S店銷售汽車的會計(jì)分錄
1、采用預(yù)收款方式銷售時
(1)收到預(yù)收款:
借:銀行存款
貸:預(yù)收賬款——預(yù)收車款
其他應(yīng)付款——代收款項(xiàng)(代收客戶驗(yàn)車費(fèi)和購置稅及保險費(fèi))
(2)開具機(jī)動車發(fā)票:
借:預(yù)收賬款——預(yù)收車款
貸:主營業(yè)務(wù)收入——汽車銷售收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
(3)代付客戶繳納保險費(fèi)和購置稅:
借:其他應(yīng)付款——代收款項(xiàng)
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款
?。?)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本:
借:主營業(yè)務(wù)成本——汽車銷售成本
貸:庫存商品
2、如果4S店通過給客戶貸款的方式,其賬務(wù)處理如下
?。?)銷售時:
借:庫存現(xiàn)金/銀行存款(首付款部分)
應(yīng)收賬款(貸款部分)
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
(2)收到銀行發(fā)放的貸款時:
借:銀行存款
貸:短期借款——xx銀行
?。?)每月,客戶還款(包括每月的本金及利息):
借:庫存現(xiàn)金/銀行存款
貸:應(yīng)收賬款
其他應(yīng)付款——應(yīng)付貸款利息
?。?)客戶還款還入銀行:
借:短期借款——xx銀行
其他應(yīng)付款——應(yīng)付貸款利息
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款
什么是主營業(yè)務(wù)收入?
主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務(wù)收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動而有所區(qū)別,如工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“產(chǎn)品銷售收入”;建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“工程結(jié)算收入”;交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“交通運(yùn)輸收入”;房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“房地產(chǎn)經(jīng)營收入”等。
企業(yè)發(fā)生汽車報(bào)廢的情況時,一般設(shè)置“固定資產(chǎn)清理”“固定資產(chǎn)”等科目進(jìn)行會計(jì)處理,對于汽車報(bào)廢的會計(jì)分錄該如何寫?
汽車報(bào)廢的會計(jì)分錄
1、先將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理:
借:固定資產(chǎn)清理
累計(jì)折舊
貸:固定資產(chǎn)
2、發(fā)生清理費(fèi)用時:
借:固定資產(chǎn)清理
貸:銀行存款
3、發(fā)生清理收入時:
借:銀行存款
貸:固定資產(chǎn)清理
4、對報(bào)廢損失:
借:營業(yè)外支出——處置固定資產(chǎn)損失
貸:固定資產(chǎn)清理
固定資產(chǎn)清理是什么?
固定資產(chǎn)清理是因磨損、遭受非常災(zāi)害和意外事故而喪失生產(chǎn)能力,或因陳舊過時,須淘汰更新的固定資產(chǎn),所辦理的鑒定、報(bào)廢、核銷資產(chǎn)、處理殘值等項(xiàng)工作的總稱。
“固定資產(chǎn)清理”是資產(chǎn)類賬戶,用來核算企業(yè)因出售、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價值以及在清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。借方登記固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理的凈值和清理過程中發(fā)生的費(fèi)用;貸方登記出售固定資產(chǎn)的取得的價款、殘料價值和變價收入。其借方余額表示清理后的凈損失;貸方余額表示清理后的凈收益。清理完畢后凈收益按資產(chǎn)還有無價值轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”或“資產(chǎn)處置損益”賬戶;凈損失轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出”賬戶或“資產(chǎn)處置損益”賬戶?!肮潭ㄙY產(chǎn)清理”賬戶應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬。
銷售折讓一般是由于銷售方銷售的商品出現(xiàn)了質(zhì)量的問題,沒有達(dá)到購貨方的要求,因此銷售方會在售價上給予一定的價格折讓,如果是汽車售出時,發(fā)生銷售折讓該如何做賬?
汽車銷售折讓會計(jì)分錄
銷售折讓在賬務(wù)上一般是沖減當(dāng)期的收入,會計(jì)分錄如下:
借:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額
貸:應(yīng)付賬款/銀行存款
企業(yè)將商品銷售給購貨方后,如果購貨方發(fā)現(xiàn)商品在質(zhì)量、規(guī)格等方面不符合要求,可能要求賣方在價格上給予一定的減讓。
銷售折讓如發(fā)生在確認(rèn)銷售收入之前,則應(yīng)在確認(rèn)銷售收入時直接按扣除銷售折讓后的金額確認(rèn); 已確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓,且不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的,應(yīng)在發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售商品收入,如按規(guī)定允許扣減增值稅稅額的,還應(yīng)沖減已確認(rèn)的應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額。
如何理解折扣銷售、銷售折扣和銷售折讓?
折扣銷售是指企業(yè)在商品價格基礎(chǔ)上打折后銷售,按商品價格為計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)算增值稅進(jìn)行繳稅。銷售折扣是指商品銷售給客戶后,為了客戶能在規(guī)定時間內(nèi)付款給予一定的現(xiàn)金優(yōu)惠,按銷售時發(fā)票上的價格為計(jì)稅基礎(chǔ)繳納增值稅,不扣除付款的折扣。銷售折讓一般是商品有缺陷銷售后,顧客不滿商品質(zhì)量而給予的一定價款折扣,這種折扣在增值稅計(jì)稅基礎(chǔ)中可以扣除。
一些汽車銷售公司在銷售汽車過程中,一般會向客戶預(yù)收部分車款,計(jì)入預(yù)收賬款科目核算,相關(guān)的會計(jì)分錄怎么寫?
銷售汽車的會計(jì)分錄
收到客戶預(yù)收款時,
借:銀行存款
貸:預(yù)收賬款-預(yù)收車款
其他應(yīng)付款-代收款項(xiàng)(代收客戶驗(yàn)車費(fèi)和購置稅及保險費(fèi))
開具機(jī)動車發(fā)票時,
借:預(yù)收賬款——預(yù)收車款(客戶)
貸:產(chǎn)品銷售收入——汽車銷售收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
代客戶繳納保險費(fèi)和購置稅,
借:其他應(yīng)付款——代收款項(xiàng)
貸:銀行存款
代客戶付保險費(fèi)
借:其他應(yīng)付款——代收款項(xiàng)
貸:銀行存款
贈送購置稅
借:銀行存款
銷售費(fèi)用
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本
借:產(chǎn)品銷售成本——汽車銷售成本
貸:庫存商品
什么是預(yù)收賬款?
預(yù)收賬款是指企業(yè)向購貨方預(yù)收的購貨訂金或部分貨款。預(yù)收賬款是以買賣雙方協(xié)議或合同為依據(jù),由購貨方預(yù)先支付一部分(或全部)貨款給供應(yīng)方而發(fā)生的一項(xiàng)負(fù)債,這項(xiàng)負(fù)債要用以后的商品或勞務(wù)來償付。
什么是其他應(yīng)收款?
其他應(yīng)收款是指企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。
主營業(yè)務(wù)收入是什么?
主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入。
主營業(yè)務(wù)收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動而有所區(qū)別,如工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“產(chǎn)品銷售收入”;建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“工程結(jié)算收入”;交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“交通運(yùn)輸收入”;批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“商品銷售收入”等。
汽車4s店的主要業(yè)務(wù)分為:整車銷售、精品銷售、配件銷售、保險理賠、售后維修、保修保養(yǎng)費(fèi)用等,關(guān)于這些業(yè)務(wù)具體的會計(jì)分錄是什么?
4s店銷售汽車的會計(jì)分錄
一、整車銷售
1、預(yù)付車款
借:預(yù)付賬款
貸:銀行存款
2、收到采購發(fā)票
借:庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:預(yù)付賬款/銀行存款
3、銷售汽車
(1)收到預(yù)收款
借:銀行存款
貸:預(yù)收賬款—預(yù)收車款
其他應(yīng)付款—代收款項(xiàng)(代收客戶驗(yàn)車費(fèi)和購置稅及保險費(fèi))
2、開具機(jī)動車發(fā)票
借:預(yù)收賬款—預(yù)收車款
貸:主營業(yè)務(wù)收入—汽車銷售收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
3、代客戶繳納保險費(fèi)和購置稅
借:其他應(yīng)付款—代收款項(xiàng)
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款
4、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本
借:主營業(yè)務(wù)成本—汽車銷售成本
貸:庫存商品
二、精品裝飾銷售
1、開具增值稅發(fā)票
借:預(yù)收賬款—預(yù)收車款
貸:主營業(yè)務(wù)收入—精品裝飾收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
2、結(jié)轉(zhuǎn)裝飾成本
借:主營業(yè)務(wù)成本—精品裝飾成本
貸:庫存商品
三、配件銷售
1、配件購入
借:庫存商品—配件
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
2、配件銷售
借:應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入—配件銷售收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
3、結(jié)轉(zhuǎn)配件銷售成本
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
四、保險理賠
1、一般關(guān)于保險公司理賠維修先掛賬
借:應(yīng)收賬款—XX保險公司
貸:主營業(yè)務(wù)收入—維修收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
2、保險公司回款(保險公司回款其中有部分款是退三者的修理費(fèi))
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款—XX保險公司
其他應(yīng)付款
3、退三者修理費(fèi)
借:其他應(yīng)付款—退三者修理費(fèi)
貸:庫存現(xiàn)金
4、結(jié)轉(zhuǎn)維修成本
借:主營業(yè)務(wù)成本—維修
貸:庫存商品—配件
應(yīng)付職工薪酬
五、售后維修
1、收到預(yù)收維修款
借:銀行存款
貸:預(yù)收賬款—預(yù)收維修款
2、開具維修發(fā)票
借:預(yù)收賬款—預(yù)收維修款
貸:主營業(yè)務(wù)收入—維修收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
3、結(jié)轉(zhuǎn)維修成本
借:主營業(yè)務(wù)成本—維修成本
貸:庫存商品
應(yīng)付職工薪酬
六、保修保養(yǎng)費(fèi)用
1、發(fā)生保修保養(yǎng)費(fèi)用
借:應(yīng)收賬款—廠家
貸:主營業(yè)務(wù)收入—配件銷售收入—工時收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
2、收到廠家確認(rèn)電傳文件
借:預(yù)付賬款
貸:應(yīng)收賬款—廠家
什么是預(yù)付賬款?
預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購貨合同的規(guī)定,預(yù)先以貨幣資金或貨幣等價物支付供應(yīng)單位的款項(xiàng)。在日常核算中,預(yù)付賬款按實(shí)際付出的金額入賬,如商品采購貨款、預(yù)付的材料等。
公司購進(jìn)的汽車一般作為固定資產(chǎn)進(jìn)行處理,計(jì)入固定資產(chǎn)、管理費(fèi)用等科目核算,對應(yīng)的會計(jì)分錄該怎么寫?
公司購進(jìn)汽車的會計(jì)分錄
購入汽車時:
借:固定資產(chǎn)(購車款+車輛購置稅+上牌照等)
貸:銀行存款
借:管理費(fèi)用(保險費(fèi))
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金
車輛購置稅:
借:固定資產(chǎn)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)
貸:銀行存款
退稅后:
借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車購稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車購稅(退稅款)
貸:固定資產(chǎn)
如何理解銀行存款?
銀行存款是企業(yè)存入銀行或是其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要,在其所在地銀行開設(shè)賬戶,運(yùn)用所開設(shè)的賬戶,進(jìn)行存款、取款以及各種收支轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的結(jié)算。
企業(yè)的銀行存款主要包括:結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務(wù)由出納員負(fù)責(zé)辦理。在會計(jì)中,銀行存款屬于資產(chǎn)類科目,借方表示增加,貸方表示減少,期末余額在借方。
應(yīng)交稅費(fèi)科目是什么?
應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、資源稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、車船稅、教育費(fèi)附加、等稅費(fèi),以及在上繳國家之前,由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。
應(yīng)交稅費(fèi)屬于負(fù)債類科目,該科目貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)等,借方登記實(shí)際交納的稅費(fèi),期末余額一般在貸方反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi),期末余額若是在借方,則反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。
公司發(fā)生出售汽車的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時,會計(jì)人員通常計(jì)入“固定資產(chǎn)清理”“固定資產(chǎn)”“銀行存款”等會計(jì)科目進(jìn)行核算,具體的會計(jì)分錄怎么寫?
公司出售汽車的會計(jì)分錄
車輛從賬面轉(zhuǎn)出時:
借:固定資產(chǎn)清理(原值-折舊)
借:累計(jì)折舊
貸:固定資產(chǎn)
收到出售款:
借:銀行存款等
貸:固定資產(chǎn)清理
涉及稅金時:
借:固定資產(chǎn)清理
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
固定資產(chǎn)清理是什么?
固定資產(chǎn)清理是對因磨損、特大災(zāi)害、事故等原因喪失生產(chǎn)能力的固定資產(chǎn),或者因報(bào)廢需要淘汰的固定資產(chǎn)進(jìn)行鑒定、報(bào)廢、驗(yàn)資、處置殘值等工作的總稱。經(jīng)技術(shù)鑒定和經(jīng)濟(jì)評價,確認(rèn)該固定資產(chǎn)報(bào)廢后轉(zhuǎn)入清理,相應(yīng)地原固定資產(chǎn)投資減少。因此在會計(jì)核算中,資產(chǎn)的原價和折舊應(yīng)當(dāng)核銷,固定資金也應(yīng)當(dāng)同時沖減。
企業(yè)購買汽車的會計(jì)處理,通常計(jì)入固定資產(chǎn)、管理費(fèi)用等科目來核算,具體的會計(jì)分錄改怎么做?
購買汽車的會計(jì)分錄
1、直接付款
借:固定資產(chǎn)
貸:銀行存款
2、欠款進(jìn)行購車
借:固定資產(chǎn)
貸:其他應(yīng)付款——售車企業(yè)
汽車保險費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用分錄:
借:管理費(fèi)用
貸:銀行存款
計(jì)提折舊:
借:管理費(fèi)用
貸:累計(jì)折舊
什么是固定資產(chǎn)?
固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的,價值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn),包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。固定資產(chǎn)是企業(yè)的勞動手段,也是企業(yè)賴以生產(chǎn)經(jīng)營的主要資產(chǎn)。
固定資產(chǎn)一般被分為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、出租固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、融資租賃固定資產(chǎn)、接受捐贈固定資產(chǎn)等。
什么是管理費(fèi)用?
管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費(fèi)用。包括的具體項(xiàng)目有企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的,或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險費(fèi)、勞動保險費(fèi)、董事會費(fèi)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電費(fèi)、綠化費(fèi)、管理人員工資及福利費(fèi)等。
管理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用,在發(fā)生的當(dāng)期就計(jì)入當(dāng)期的損失或是利益,企業(yè)應(yīng)通過"管理費(fèi)用"科目核算管理費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用,貸方登記期末轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目的管理費(fèi)用,結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額、該科目按管理費(fèi)用的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
購買汽車的增值稅是由銷售單位承擔(dān)的,但增值稅屬于一種流轉(zhuǎn)稅且增值稅一般都含在銷售價內(nèi),所以最終是由消費(fèi)者承擔(dān)的,對于汽車增值稅的會計(jì)分錄該怎么寫?
汽車增值稅的會計(jì)分錄
如果企業(yè)屬于一般納稅人,并且購進(jìn)的車輛屬于生產(chǎn)用車,增值稅可以抵扣,會計(jì)分錄為:
借:固定資產(chǎn)
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款等
如果企業(yè)屬于一般納稅人,但購進(jìn)的車輛不屬于生產(chǎn)用車,增值稅不能抵扣,會計(jì)分錄為:
借:固定資產(chǎn)(汽車價+增值稅)
貸:銀行存款等
固定資產(chǎn)怎么理解?
固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的,價值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn)。固定資產(chǎn)是企業(yè)的勞動手段,也是企業(yè)賴以生產(chǎn)經(jīng)營的主要資產(chǎn),通常劃分為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、接受捐贈固定資產(chǎn)等?!肮潭ㄙY產(chǎn)”科目屬于資產(chǎn)類科目。
什么是應(yīng)交稅費(fèi)?
應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi),以及在上繳國家之前,由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。
企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù),對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費(fèi)。這些應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)提,在尚未繳納之前暫時留在企業(yè),形成一項(xiàng)負(fù)債(應(yīng)該上繳國家暫未上繳國家的稅費(fèi))。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目,總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況,并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi),借方登記已交納的各種稅費(fèi),期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi);期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。