<p>甲公司2021年將一項自行研發(fā)的非專利技術(shù)對外轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓價款300萬元。已知該非專利技術(shù)的成本為300萬元，已攤銷30萬元。不考慮相關(guān)稅費，下列說法中正確的是（）。</p>

<p class="MsoNormal"><span>甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為</span>17%，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%計提法定盈余公積。甲公司2016年度財務(wù)報告批準報出日為2017年3月5日，2016年度所得稅匯算清繳于2017年4月30日完成，預(yù)計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。相關(guān)資料如下：<br><span>資料一：</span>2016年6月30日，甲公司尚存無訂單的W商品500件，單位成本為2.1萬元/件，市場銷售價格為2萬元/件，估計銷售費用為0.05萬元/件。甲公司未曾對W商品計提存貨跌價準備。<br><span>資料二：</span>2016年10月15日，甲公司以每件1.8萬元的銷售價格將500件W商品全部銷售給乙公司，并開具了增值稅專用發(fā)票。商品已發(fā)出，付款期為1個月，甲公司此項銷售業(yè)務(wù)滿足收入確認條件。<br><span>資料三：</span>2016年12月31日，甲公司仍未收到乙公司上述貸款，經(jīng)減值測試，按照應(yīng)收賬款余額的10%計提壞賬準備。<br><span>資料四：</span>2017年2月1日，因W商品質(zhì)量缺陷，乙公司要求甲公司在原銷售價格基礎(chǔ)上給予10%的折讓。當日甲公司同意了乙公司的要求，開具了紅字增值稅專用發(fā)票，并據(jù)此調(diào)整原壞賬準備的金額。</p><p class="MsoNormal">假定上述銷售價格和銷售費用均不含增值稅，且不考慮其他因素。</p><p class="MsoNormal"><br></p><p class="MsoNormal"><span>判斷</span><span>甲公司</span><span>2017年2月1日因銷售折讓而結(jié)轉(zhuǎn)損益會計分錄是否正確。</span><span>（</span><span>&nbsp; ）</span></p><p class="MsoNormal"><span></span></p><p class="MsoNormal"><br></p><p class="MsoNormal">借：利潤分配——未分配利潤　　　　　　59.6<br>　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　&nbsp;59.6<br>借：盈余公積　　　　　　　　　　　　　&nbsp;5.96<br>　　貸：利潤分配——未分配利潤　　　　　　　　5.96</p><p></p>

<p>2010年10月，甲公司以一臺當年購入的設(shè)備與乙公司的一項專利技術(shù)交換。設(shè)備的賬面原值為20萬元，折舊為4萬元，已提減值準備2萬元，公允價值10萬元。甲公司另向乙公司支付銀行存款3萬元。假設(shè)該交換具有商業(yè)實質(zhì)，增值稅稅率為16%。甲公司應(yīng)確認的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失為（　）萬元。</p>

<p class="MsoNormal">&nbsp; &nbsp;&nbsp;（二）</p><p class="MsoNormal">位于某市區(qū)國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，為增值稅一般納稅人。2015年銷售產(chǎn)品取得不含稅收入6500萬元，對外投資取得收益320萬元，全年發(fā)生產(chǎn)品銷售成本和銷售費用 共計5300萬元，繳納的營業(yè)稅金及附加339萬元，發(fā)生的營業(yè)外支出420萬元，12月末 企業(yè)自行計算的全年會計利潤總額為761萬元，全年已預(yù)繳企業(yè)所得稅96萬元，未有留抵增值稅。2016年1月經(jīng)聘請的稅務(wù)師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)以下問題：</p><p class="MsoNormal">(1) 8月中旬以預(yù)收款方式銷售一批產(chǎn)品，收到預(yù)收賬款234萬元并收存銀行。12月下 旬將該批產(chǎn)品發(fā)出，但未將預(yù)收賬款轉(zhuǎn)作收入。</p><p class="MsoNormal">(2)&nbsp;&nbsp;&nbsp; 9月上旬接受客戶捐贈原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明金額10萬元、進項稅 額1.7萬元，企業(yè)將捐贈收入直接記入了“資本公積”賬戶核算。</p><p class="MsoNormal">(3)10月份購置并投入使用的安全生產(chǎn)專用設(shè)備（屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的范圍），取得增值稅專用發(fā)票注明金額18萬元、進項稅額3. 06萬元，企業(yè)將購置金額一次性計入了成本扣除，假定該設(shè)備會計與稅法折舊期限均為10年，不考慮殘值。</p><p class="MsoNormal">(4)成本費用中包含業(yè)務(wù)招待費62萬元、新產(chǎn)品研究開發(fā)費用97萬元。</p><p class="MsoNormal">(5)&nbsp;&nbsp;&nbsp; 投資收益中有12. 6萬元從其他居民企業(yè)分回的股息，其余為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益，營業(yè) 外支出中含通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐款130萬元，直接捐贈10萬元。</p><p class="MsoNormal">(6)計入成本、費用中的實發(fā)工資總額856萬元，撥繳職工工會經(jīng)費20萬元，職工福利費實際支出131萬元，職工教育經(jīng)費實際支出32萬元。</p><p class="MsoNormal">(其他相關(guān)資料：本題不考慮地方教育附加，企業(yè)所得稅適用稅率15%)</p><p class="MsoNormal">要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題，每問需計算出合計數(shù)。</p><p class="MsoNormal">85. 該企業(yè)應(yīng)補繳的增值稅及附加稅費為（&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; ）萬元。</p><p class="MsoNormal"><br/></p>

<p>2010年度，甲公司發(fā)生交易或事項如下： <br/> （1）處置一項投資性房地產(chǎn)，價款為2000萬元。<br/> （2）出售一項交易性金融資產(chǎn)，價款為500萬元（不考慮交易費用）。出售當日，交易性金融資產(chǎn)的成本為350萬元，持有期間公允價值變動收益為80萬元。<br/> （3）甲公司持有的一項以權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，持股比例為20%，被投資方宣告分配2009年現(xiàn)金股利600萬元。<br/> （4）轉(zhuǎn)讓一項非專利技術(shù)，取得銀行存款200萬元，產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓凈收益60萬元。<br/></p><p>下列關(guān)于甲公司利潤表項目填列的表述中，不正確的是（ ）。</p>

【資料2】GD公司為增值稅一般納稅人，2021年發(fā)生有關(guān)交易性金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)如下： （1）1月3日，向證券公司存出投資款2000萬元。同日，委托證券公司購入乙上市公司股票50萬股，支付價款505萬元（其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利5萬元），另支付相關(guān)交易費用1.25萬元，支付增值稅0.075萬元，GD公司將該股票投資確認為交易性金融資產(chǎn)。 （2）3月20日，收到乙上市公司發(fā)放的現(xiàn)金股利并存入銀行的投資款專戶，3月31日，持有的乙上市公司股票公允價值為480萬元。 （3）4月30日，全部出售乙上市公司股票50萬股，售價為600萬元，款項已收到；轉(zhuǎn)讓該金融商品應(yīng)交增值稅為5.38萬元。 要求：根據(jù)上述資料，假定該企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證。不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示） 4.根據(jù)資料（1）至資料（3），下列各項關(guān)于GD公司4月30日出售乙上市公司股票時的會計處理結(jié)果中，正確的是（ ）。

【資料2】GD公司為增值稅一般納稅人，2021年發(fā)生有關(guān)交易性金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)如下： （1）1月3日，向證券公司存出投資款2000萬元。同日，委托證券公司購入乙上市公司股票50萬股，支付價款505萬元（其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利5萬元），另支付相關(guān)交易費用1.25萬元，支付增值稅0.075萬元，GD公司將該股票投資確認為交易性金融資產(chǎn)。 （2）3月20日，收到乙上市公司發(fā)放的現(xiàn)金股利并存入銀行的投資款專戶，3月31日，持有的乙上市公司股票公允價值為480萬元。 （3）4月30日，全部出售乙上市公司股票50萬股，售價為600萬元，款項已收到；轉(zhuǎn)讓該金融商品應(yīng)交增值稅為5.38萬元。 要求：根據(jù)上述資料，假定該企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證。不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示） 2.根據(jù)資料（1）和（2），3月20日GD公司收到乙上市公司發(fā)放現(xiàn)金股利的會計處理中，正確的是（ ）。

<p>【第2題】GD公司為增值稅一般納稅人，2021年發(fā)生有關(guān)交易性金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)如下：（1）1月3日，向證券公司存出投資款2000萬元。同日，委托證券公司購入乙上市公司股票50萬股，支付價款505萬元（其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利5萬元），另支付相關(guān)交易費用1.25萬元，支付增值稅0.075萬元，GD公司將該股票投資確認為交易性金融資產(chǎn)。（2）3月20日，收到乙上市公司發(fā)放的現(xiàn)金股利并存入銀行的投資款專戶，3月31日，持有的乙上市公司股票公允價值為480萬元。（3）4月30日，全部出售乙上市公司股票50萬股，售價為600萬元，款項已收到；轉(zhuǎn)讓該金融商品應(yīng)交增值稅為5.38萬元。</p><p>要求：根據(jù)上述資料，假定該企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證。不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）</p><p>4.根據(jù)資料（1）至資料（3），下列各項關(guān)于GD公司4月30日出售乙上市公司股票時的會計處理結(jié)果中，正確的是（ ）。</p>

【資料2】GD公司為增值稅一般納稅人，2021年發(fā)生有關(guān)交易性金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)如下： （1）1月3日，向證券公司存出投資款2000萬元。同日，委托證券公司購入乙上市公司股票50萬股，支付價款505萬元（其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利5萬元），另支付相關(guān)交易費用1.25萬元，支付增值稅0.075萬元，GD公司將該股票投資確認為交易性金融資產(chǎn)。 （2）3月20日，收到乙上市公司發(fā)放的現(xiàn)金股利并存入銀行的投資款專戶，3月31日，持有的乙上市公司股票公允價值為480萬元。 （3）4月30日，全部出售乙上市公司股票50萬股，售價為600萬元，款項已收到；轉(zhuǎn)讓該金融商品應(yīng)交增值稅為5.38萬元。 要求：根據(jù)上述資料，假定該企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證。不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示） 3.根據(jù)資料（1）和資料（2），GD公司3月31日相關(guān)科目的會計處理中，正確的是（ ）。

<p>【第2題】GD公司為增值稅一般納稅人，2021年發(fā)生有關(guān)交易性金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)如下：（1）1月3日，向證券公司存出投資款2000萬元。同日，委托證券公司購入乙上市公司股票50萬股，支付價款505萬元（其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利5萬元），另支付相關(guān)交易費用1.25萬元，支付增值稅0.075萬元，GD公司將該股票投資確認為交易性金融資產(chǎn)。（2）3月20日，收到乙上市公司發(fā)放的現(xiàn)金股利并存入銀行的投資款專戶，3月31日，持有的乙上市公司股票公允價值為480萬元。（3）4月30日，全部出售乙上市公司股票50萬股，售價為600萬元，款項已收到；轉(zhuǎn)讓該金融商品應(yīng)交增值稅為5.38萬元。</p><p>要求：根據(jù)上述資料，假定該企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證。不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）</p><p>2.根據(jù)資料（1）和（2），3月20日GD公司收到乙上市公司發(fā)放現(xiàn)金股利的會計處理中，正確的是（ ）。</p>

<p class="MsoNormal"><span>&nbsp; &nbsp;&nbsp;</span>（二）<span></span></p><p class="MsoNormal">位于某市區(qū)國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，為增值稅一般納稅人。<span>2015</span>年銷售產(chǎn)品取得不含稅收入<span>6500</span>萬元，對外投資取得收益<span>320</span>萬元，全年發(fā)生產(chǎn)品銷售成本和銷售費用 共計<span>5300</span>萬元，繳納的營業(yè)稅金及附加<span>339</span>萬元，發(fā)生的營業(yè)外支出<span>420</span>萬元，<span>12</span>月末 企業(yè)自行計算的全年會計利潤總額為<span>761</span>萬元，全年已預(yù)繳企業(yè)所得稅<span>96</span>萬元，未有留抵增值稅。<span>2016</span>年<span>1</span>月經(jīng)聘請的稅務(wù)師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)以下問題：<span></span></p><p class="MsoNormal"><span>(1) 8</span>月中旬以預(yù)收款方式銷售一批產(chǎn)品，收到預(yù)收賬款<span>234</span>萬元并收存銀行。<span>12</span>月下 旬將該批產(chǎn)品發(fā)出，但未將預(yù)收賬款轉(zhuǎn)作收入。<span></span></p><p class="MsoNormal"><span>(2)&nbsp;&nbsp;&nbsp; 9</span>月上旬接受客戶捐贈原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明金額<span>10</span>萬元、進項稅 額<span>1.7</span>萬元，企業(yè)將捐贈收入直接記入了“資本公積”賬戶核算。<span></span></p><p class="MsoNormal"><span>(3)10</span>月份購置并投入使用的安全生產(chǎn)專用設(shè)備（屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的范圍），取得增值稅專用發(fā)票注明金額<span>18</span>萬元、進項稅額<span>3. 06</span>萬元，企業(yè)將購置金額一次性計入了成本扣除，假定該設(shè)備會計與稅法折舊期限均為<span>10</span>年，不考慮殘值。<span></span></p><p class="MsoNormal"><span>(4)</span>成本費用中包含業(yè)務(wù)招待費<span>62</span>萬元、新產(chǎn)品研究開發(fā)費用<span>97</span>萬元。<span></span></p><p class="MsoNormal"><span>(5)&nbsp;&nbsp;&nbsp; </span>投資收益中有<span>12. 6</span>萬元從其他居民企業(yè)分回的股息，其余為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益，營業(yè) 外支出中含通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐款<span>130</span>萬元，直接捐贈<span>10</span>萬元。<span></span></p><p class="MsoNormal"><span>(6)</span>計入成本、費用中的實發(fā)工資總額<span>856</span>萬元，撥繳職工工會經(jīng)費<span>20</span>萬元，職工福利費實際支出<span>131</span>萬元，職工教育經(jīng)費實際支出<span>32</span>萬元。<span></span></p><p class="MsoNormal"><span>(</span>其他相關(guān)資料：本題不考慮地方教育附加，企業(yè)所得稅適用稅率<span>15%)</span></p><p class="MsoNormal">要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題，每問需計算出合計數(shù)。<span></span></p><p class="MsoNormal"><span>85. </span>該企業(yè)應(yīng)補繳的增值稅及附加稅費為（<span>&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; </span>）萬元。<span></span></p><p class="MsoNormal"><br></p>

<p>【第2題】GD公司為增值稅一般納稅人，2021年發(fā)生有關(guān)交易性金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)如下：（1）1月3日，向證券公司存出投資款2000萬元。同日，委托證券公司購入乙上市公司股票50萬股，支付價款505萬元（其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利5萬元），另支付相關(guān)交易費用1.25萬元，支付增值稅0.075萬元，GD公司將該股票投資確認為交易性金融資產(chǎn)。（2）3月20日，收到乙上市公司發(fā)放的現(xiàn)金股利并存入銀行的投資款專戶，3月31日，持有的乙上市公司股票公允價值為480萬元。（3）4月30日，全部出售乙上市公司股票50萬股，售價為600萬元，款項已收到；轉(zhuǎn)讓該金融商品應(yīng)交增值稅為5.38萬元。</p><p>要求：根據(jù)上述資料，假定該企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證。不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）</p><p>3.根據(jù)資料（1）和資料（2），GD公司3月31日相關(guān)科目的會計處理中，正確的是（ ）。</p>

<p>【資料3】GD公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，售價不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供服務(wù)均屬于在某一時點履行的履約義務(wù)且符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，不考慮其他因素，2020年7月，GD公司發(fā)生如下交易或事項：</p><p>&nbsp;(1)7月1日，GD公司向乙公司銷售A商品10000件并開具增值稅專用發(fā)票，每件商品售價為50元，實際成本為28元。GD公司給予乙公司10％的商業(yè)折扣，并在銷售合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣為:2/10，1/20，N/30;GD公司已于當日發(fā)出商品，乙公司于7月8日付款，假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。</p><p>&nbsp;(2)7月5日，GD公司用銀行存款購進B商品，取得增值稅專用發(fā)票上注明的售價為2萬元，增值稅稅額為0.26萬元。7月10日決定作為員工福利發(fā)放給管理層，并已發(fā)放。&nbsp;</p><p>(3)7月10日，向丙公司銷售C商品一批，増值稅專用發(fā)票上注明的售價為40萬元，增值稅稅額為5.2萬元，該批成本為28萬元?？铐椛形词杖?。GD公司對該項銷售確認了銷售收入。</p><p>&nbsp;(4)7月25日，由于C商品出現(xiàn)了質(zhì)量問題，丙公司與GD公司協(xié)商后退回原所購商品的50％，并按規(guī)定開具了増值稅專用發(fā)票(紅字)，該批商品已驗收入庫。</p><p>&nbsp;(5)7月28日，出租包裝物租金收入5萬元，轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的使用權(quán)收到使用費13萬元(不含稅)。&nbsp;</p><p>&nbsp;</p><p>要求:根據(jù)上述資料回答下列第1～5題（金額單位用萬元）</p><p>&nbsp;3.結(jié)合資料(3)和資料(4)，下列會計處理正確的是( )。</p>