企業(yè)繳納的地稅，主要有城建稅、耕地占用稅、契稅等，繳納的稅費，通過應交稅費科目核算，相關會計分錄該怎么做？

　　交地稅稅款分錄

　　地方稅是“中央稅”的對稱，是指由地方政府征收的稅，屬于地方稅主要有城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、車船使用稅、契稅等等稅種。交地稅稅款時，分錄如下：

　　1、企業(yè)進行地稅稅費的計提，根據(jù)不同稅種計入對應二級科目，會計分錄為：

　　借：稅金及附加——應交城建稅

　　       貸：應交稅費——應交城建稅

　　2、企業(yè)繳納稅費，根據(jù)不同稅種計入對應二級科目，會計分錄為：

　　借：應交稅費——應交城建稅

　　       貸：銀行存款

　　其中，企業(yè)繳納耕地占用稅及契稅時，應將其計入相關的土地成本中。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費。這些應繳稅費應按照權責發(fā)生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項負債(應該上繳國家暫未上繳國家的稅費)。企業(yè)應通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費;期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　應交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、耕地占用稅等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

應納稅額超出額定稅額的時候，要不要補交稅費呢？如果對這部分的內(nèi)容不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學習吧。

核定稅額是對納稅人的所有營業(yè)額進行核定，其中還包括開了票的和未開票的。

那么應納稅額超過核定稅額是否要補稅款呢？

申報額超過核定經(jīng)營額或應納稅額的，按申報額繳納稅款；申報額低于核定經(jīng)營額或應納稅額的，按核定經(jīng)營額或應納稅額繳納稅款。

如果是采用定額征收方式的納稅人，在全年實際繳納的應納稅額超過稅務核定的稅額，要怎么處理？要不要補交稅款？

根據(jù)（國稅發(fā)〔2008〕30號）規(guī)定，納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務發(fā)生重大變化，或者應納稅所得額或應納稅額增減變化達到20％的，應及時向稅務機關申報調(diào)整已確定的應納稅額或應稅所得率。

納稅人年度終了后，在規(guī)定的時限內(nèi)按照實際經(jīng)營額或?qū)嶋H應納稅額向稅務機關申報納稅。申報額超過核定經(jīng)營額或應納稅額的，按申報額繳納稅款；申報額低于核定經(jīng)營額或應納稅額的，按核定經(jīng)營額或應納稅額繳納稅款。

延期申報補繳稅款是否加收滯納金

根據(jù)《稅收征管法》第二十七條規(guī)定，納稅人、扣繳義務人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經(jīng)稅務機關核準，可以延期申報。經(jīng)核準延期辦理前款規(guī)定的申報、報送事項的，應當在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。滯納金的加收，主要適用《稅收征管法》第三十二條規(guī)定的情形，即納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

如果多繳納了稅款，那么稅務退還的時候會退還利息嗎？

計算加收利息的情況適用《稅收征管法》第五十一條規(guī)定的情況，納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發(fā)現(xiàn)后應當立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應當立即退還；涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關國庫管理的規(guī)定退還。而核準預繳稅款退回不計退利息。

以上就是有關應納稅額超出核定稅額是否要補稅和滯納金是否要繳納的問題，希望能夠幫助大家，想了解更多的知識點，請多多關注會計網(wǎng)！

稅款已經(jīng)繳納是否可以申報作廢？

　　解繳稅款和繳納稅款的區(qū)別主要在于定義不同，具體如下：

解繳稅款的定義

　　解繳稅款，即解庫，指的是稅款繳納方式分為納稅人自行申報繳納稅款、代扣代收的代繳人代收或扣繳稅款后再向稅務部門解繳代收或扣繳的稅款以及稅務部門向國庫上解稅款（實際過程分為上解和入庫兩步，主要是銀行結(jié)算要有個過程。）

稅款繳納的定義

　　稅款繳納是指納稅人、扣繳義務人依照國家法律、行政法規(guī)的規(guī)定實現(xiàn)的稅款依法通過不同方式繳納入庫的過程。納稅人、扣繳義務人應按稅法規(guī)定的期限及時足額繳納應納稅款，以完全徹底地履行應盡的納稅義務。

解繳稅款完稅憑證有哪些

　　解繳稅款完稅憑證有如下：

　　1、從境外單位或者個人購進服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，解繳稅款完稅憑證須注明增值稅額等抵扣進項稅額。

　　2、注明增值稅額的增值稅專用發(fā)票；

　　3、注明增值稅額的海關進口增值稅專用繳款書；

繳納稅款會計分錄

　　繳納稅款涉及較多稅種，以下舉例部分繳納稅款會計分錄：

　　1、繳納印花稅會計分錄

　　借：稅金及附加

　　　　貸：銀行存款

　　2、繳納增值稅會計分錄

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　3、繳納企業(yè)所得稅會計分錄

　　借：所得稅費用

　　　　貸：應交稅費—應交所得稅

　　借：應交稅費—應交所得稅

　　　　貸：銀行存款

繳納稅款的期限

　　1、增值稅、消費稅一個月為一期納稅的，納稅人應自期滿后十日內(nèi)繳納稅款;以一日、三日、五日、十日、十五日為一期納稅的，納稅人應自期滿后五日內(nèi)預繳稅款，于次月一日起十日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應納稅款。

　　2、企業(yè)所得稅，按年計算，分月或者分季預繳。納稅人應于月份或者季度終了后十五日內(nèi)預繳，年度終了后內(nèi)資企業(yè)在四個月內(nèi)匯算清繳，多退少補，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在五個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。

　　在日常生活中，無論是個人還是企業(yè)，可能都會面臨繳納滯納金的情況。一般而言，滯納金都是通過“營業(yè)外支出”科目進行核算的。那么發(fā)生滯納金時，應如何做會計分錄？

　　支付稅款滯納金的會計分錄

　　借：營業(yè)外支出

　　      貸：銀行存款

　　根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條的規(guī)定：“納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按規(guī)定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金?！?/p>

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務成本和其他業(yè)務支出等以外的各項非營業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失，固定資產(chǎn)盤虧等。

　　滯納金概述

　　滯納金主要指的是不按照納稅期限繳納稅款或者不在還款期限內(nèi)歸還貸款，按所滯納的天數(shù)加收滯納款項一定比例的金額，滯納金屬于行政強制強制執(zhí)行的方式。作為一種行政強制執(zhí)行行為，征收滯納金具有懲罰性。出現(xiàn)以下六種行為將會面臨收取滯納金。

　?。?、未按法律規(guī)定繳納稅款；

　?。?、因納稅人或者扣繳義務人計算錯誤等失誤導致的少繳稅款；

　?。?、偷稅；

　?。?、納稅人不進行納稅申報，不繳、少繳應納稅款；

　?。怠⑶范?；

　?。?、抗稅。

　　值得需要注意的是，稅收滯納金、罰金、罰款和被沒收財物的損失，在計算應納稅所得額時是不允許扣除的。

　　“加計抵減”政策允許生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額。那么加計抵減減免的稅款怎么做賬務處理呢？來一起了解吧。

　　加計抵減減免的稅款的會計分錄

　　增值稅一般納稅人應當在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”、“未交增值稅”、“預交增值稅”、“待抵扣進項稅額”、“待認證進項稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡易計稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細科目。

　　“減免稅款”專欄，記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予減免的增值稅額，現(xiàn)行稅控設備抵減增值稅優(yōu)惠政策便是在此核算，按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，

　　借：“應交稅費——應交增值稅(減免稅款)”科目(小規(guī)模納稅人應借記“應交稅費——應交增值稅”科目)，

　　貸：“管理費用”等科目。

　　在相關文件未明確規(guī)定前，采用與稅控優(yōu)惠一致性的處理，計入此科目為宜。

　　加計抵減減免的城建稅(或教育費附加)需要做會計分錄嗎?

　　根據(jù)城建稅、教育費附加的相關規(guī)定，城建稅、教育費附加的計稅依據(jù)為實際繳納(而非應當繳納)的增值稅、消費稅稅額，所以加計抵減的應納增值稅稅額不需要繳納增值稅附加稅。因此加計抵減減免的城建稅(或教育費附加)是不需要做會計分錄的。

　　城市維護建設稅實行地區(qū)差別比例稅率：①納稅人所在地為城市市區(qū)的，稅率為7%;②納稅人所在地縣城和鎮(zhèn)的的，稅率為5%;③納稅人在其他地區(qū)的稅率為1%。

　　教育費附加的稅率:教育費附加統(tǒng)一稅率3%;地方教育附加2%。

　　以上內(nèi)容就是加計抵減減免的稅款的相關內(nèi)容，希望對你有所幫助。

　　地方稅指的是由地方政府征收的稅，企業(yè)應按規(guī)定合法繳納相關稅費，針對交地稅稅款的會計分錄應當怎么做？

　　交地稅稅款的會計分錄

　　1、企業(yè)進行地稅稅費的計提：

　　借：稅金及附加—應交城建稅

　　　　貸：應交稅費—應交城建稅

　　2、在企業(yè)繳納稅費時：

　　借：應交稅費—應交城建稅

　　　　貸：銀行存款

　　應交稅費科目是什么？

　　應交稅費指的是企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費。應交稅費包括：企業(yè)依法交納的企業(yè)所得稅、增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、消費稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、耕地占用稅、土地使用稅等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　企業(yè)應當設置“應交稅費”這一會計科目，總括反映的是各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。這一科目的借方登記的是已交納的各種稅費，貸方登記的是應交納的各種稅費，如果是期末借方余額，則反映的是多交或尚未抵扣的稅費，如果是期末貸方余額，則反映的是尚未交納的稅費。

　　銀行存款科目是什么？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內(nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行，企業(yè)的銀行存款主要包括：結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。

地方稅費若未繳納齊全，在匯算清繳時還需補交，對于補交地稅稅款的會計分錄該怎么做？

　　補交地稅稅款的會計分錄

　　1、補記時：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：應交稅費—應交增值稅

　　　　　　應交稅費—應交城建稅

　　　　　　其他應交款—教育費附加

　　2、繳納時：

　　借：應交稅費—應交增值稅

　　　　應交稅費—應交城建稅

　　　　其他應交款—教育費附加

　　　　貸：銀行存款

　　應交稅費科目是什么？

　　應交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。應交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費。這些應繳稅費應按照權責發(fā)生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項負債（應該上繳國家暫未上繳國家的稅費）。企業(yè)應通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　企業(yè)在經(jīng)營過程中都應當依法繳納增值稅，有時會遇到多交稅款的情形，當企業(yè)收到多交的稅款時，具體的會計分錄怎么做？

　　退回多交稅款的會計分錄

　　1、在本年度退回，

　　借：銀行存款

　　　　貸：所得稅費用

　　借：所得稅費用

　　　　貸：本年利潤

　　2、在下年度退回，

　　借：銀行存款

　　　　貸：應交稅費——應交所得稅

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　什么是應交稅費？

　　應交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、所得稅、資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、土地使用稅、個人所得稅、車船稅、教育費附加等

　　應交稅費的借貸方向

　　該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　以前年度損益調(diào)整是什么？

　　以前年度損益調(diào)整是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正，包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調(diào)整應在股東權益表中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發(fā)生的事項，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　企業(yè)經(jīng)常會遇到漏繳或少交稅款的情況，對于稅務局檢查后涉及補稅的，應設置“應交稅費——增值稅檢查調(diào)整”科目核算。那么有關補繳稅款的會計分錄，具體應如何編制？

　　補繳稅款會計分錄

　　一、補繳當年的增值稅及滯納金罰款分錄：

　　借：相關科目（根據(jù)補稅原因而定）

　　       貸：應交稅費——增值稅檢查調(diào)整

　　借：應交稅費——增值稅檢查調(diào)整

　　       貸：應交稅費——未交增值稅

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　       營業(yè)外支出（滯納金、罰款）

　　       貸：銀行存款

　　借方相關科目取決于補稅原因，可能有很多原因，根據(jù)實際情況而定。比如：

　　1、應作銷售而未作導致少記銷項稅額的調(diào)整分錄：

　　借：應收賬款（庫存現(xiàn)金等）

　　       貸：主營業(yè)務收入

　　              應交稅費——增值稅檢查調(diào)整

　　2、因取得假發(fā)票，虛開、代開發(fā)票以及其他不符規(guī)定發(fā)票須轉(zhuǎn)出進項稅額的調(diào)整分錄：

　　借：原材料（庫存商品等）

　　       貸：應交稅費——增值稅檢查調(diào)整

　　二、補繳去年的增值稅

　　例如：小規(guī)模企業(yè)，稅務自查時查出，上年有筆未入賬的收入，要求補繳增值稅。請問補繳去年增值稅會計分錄怎么做？

　　借：應收賬款、現(xiàn)金等

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　              應交稅費——未交增值稅

　　三、補交所得稅

　　例如：匯算清繳過程中，發(fā)現(xiàn)有費用不正規(guī)，且未做調(diào)整，需要補繳所得稅的（與增值稅無關），應如何做賬?

　　借：以前年度損益調(diào)整（所得稅費用）

　　       貸：應交稅費——應交所得稅

　　借：應交稅費——應交所得稅 營業(yè)外支出（滯納金、罰款）

　　       貸：銀行存款

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　根據(jù)以上分錄調(diào)整資產(chǎn)負債表年初數(shù)及利潤表上年數(shù)。

　　補繳稅款滯納金怎么計算？

　　根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條：納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

　　根據(jù)《國家稅務總局關于貫徹<中華人民共和國稅收征收管理法>及其實施細則若干具體問題的通知》（國稅發(fā)[2003]47號）有關規(guī)定：滯納金的計算從納稅人應繳納稅款的期限屆滿之次日起至實際繳納稅款之日止。

　　因此，“滯納金”就是指針對不按納稅期限繳納稅款，按滯納天數(shù)加收滯納款項一定比例的金額。計算公式如下：滯納金=滯納稅款×0.05%×滯納天數(shù)。

　　計價增值稅稅款會計分錄是什么是會計工作中的常見問題，增值稅屬于價外稅，征收范圍十分廣泛。每年幾乎所有企業(yè)都要按時申報增值稅。本文就針對計價增值稅稅款做一個相關介紹，來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　計價增值稅稅款會計分錄

　　第一種：月底，如果進項稅額大于銷項稅額，那么不進行賬務處理，直接作為留抵稅額;

　　第二種：月底，如果銷項稅額大于進項稅額，則做以下會計分錄：

　　(1)計算應交增值稅：

　　銷項稅額-進項稅額-以前留抵進項稅額=本期應交增值稅

　　(2)結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：應交稅金——應交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　貸：應交稅金——應交增值稅——未交稅金

　　(3)繳納：

　　借：應交稅金——應交增值稅——未交稅金

　　貸：銀行存款

　　減免增值稅會計分錄怎么做?

　　借：應交稅金——應交增值稅——減免稅額

　　貸：營業(yè)外收入——減免稅額

　　實物折扣的增值稅是怎么處理的?

　　一般納稅人月末增值稅結(jié)轉(zhuǎn)會計分錄怎么做?

　　1、一般納稅人上交增值稅的會計處理如下所示：

　　借：應交稅金——應交增值稅(已交稅金)

　　貸：銀行存款

　　如果企業(yè)收到稅務機關退回多繳的增值稅時，則作相反的會計分錄。

　　2、月份終了，企業(yè)應將當日發(fā)生的應交未交增值稅稅額自“應交稅金——應交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目，具體會計分錄如下：

　　借：應交稅金——應支增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　貸：應交稅金——未交增值稅

　　3、當月上交上月應交未交的增值稅時，會計分錄如下：

　　借：應交稅全——未交增值稅

　　貸：銀行存款

　　增值稅介紹

　　增值稅屬于價外稅，是一種以商品(含應稅勞務)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的流轉(zhuǎn)稅。有增值才征稅，沒增值不征稅。

　　增值稅有著不重復征稅，具備中性稅收的特征。稅收范圍比較廣泛，能夠平衡稅負，促進公平競爭。

　　增值稅征稅范圍包括四個環(huán)節(jié)，分別是貨物的生產(chǎn)、批發(fā)、零售和進口。另外，加工和修理修配勞務也在增值稅征稅范圍內(nèi)。增值稅稅收類型包括生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費型增值稅。

　　以上就是關于計價增值稅稅款會計分錄是什么的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計網(wǎng)后續(xù)也會更新更多有關增值稅的內(nèi)容，請大家持續(xù)關注!

　　收到退稅款如何做會計分錄?

　　做完企業(yè)所得稅匯算清繳申報，由于預繳的企業(yè)所得稅多了，多退少補，企業(yè)收到退稅款怎么做會計分錄?反之，需要補繳稅款又是怎么做會計分錄呢?企業(yè)實行不同的會計準則，會計分錄所用的科目又會有哪些不同呢?具體的介紹資料如下.

　　一、企業(yè)補繳稅款怎么做會計分錄?(實行企業(yè)會計準則)

　　1、計提稅款時：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：應交稅費-應交企業(yè)所得稅

　　同時調(diào)整未分配利潤：

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　2、補繳稅款時：

　　借：應交稅費-應交所得稅

　　貸;銀行存款

　　企業(yè)補繳稅款怎么做會計分錄?(實行小企業(yè)會計準則)

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　貸：應交稅費-應交所得稅

　　借：應交稅費-應交所得稅

　　貸：銀行存款

　　*實行小企業(yè)會計準則的企業(yè)，退稅則做與補稅相反分錄即可。

　　二、企業(yè)收到退稅款怎么做會計分錄?(實行企業(yè)會計準則)

　　1、如果在本年度退回的情況:

　　收到退稅款時：

　　借:銀行存款

　　貸:所得稅費用

　　結(jié)轉(zhuǎn)所得稅：

　　借:所得稅費用

　　貸:本年利潤

　　2、如果退的是以前年度的情況：

　　收到退稅款時：

　　借:銀行存款

　　貸:應交稅費--應交所得稅

　　調(diào)整以前年度損益：

　　借:應交稅費--應交所得稅

　　貸:以前年度損益調(diào)整

　　結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益：

　　借:以前年度損益調(diào)整

　　貸:利潤分配--未分配利潤

　　3、政策退稅的處理:

　　按"政府補助"處理即可

　　借:銀行存款

　　貸:營業(yè)外收入--所得稅退稅

      知識拓展：

　　實行《企業(yè)會計準則》的企業(yè)才有“以前年度損益調(diào)整”科目;

　　實行《小企業(yè)會計準則》的企業(yè)對以前事項的調(diào)整適用未來適用法，即無需追溯調(diào)整，直接計入當期費用即可，所以《小企業(yè)會計準則》是沒有“以前年度損益調(diào)整”科目的。

　　以上就是關于企業(yè)退稅、補稅的會計分錄知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多會計小知識，請多多關注會計網(wǎng)!

　　企業(yè)在經(jīng)營過程中都應當依法繳納所得稅，當多繳納稅款時，稅務機關會將多余的款項退回，那么企業(yè)收到退回的稅費時，相關的會計分錄怎么做？

　　多繳稅款退稅的會計分錄

　　在本年度退回，

　　借：銀行存款

　　　　貸：所得稅費用

　　借：所得稅費用

　　　　貸：本年利潤

　　在下年度退回，

　　借：銀行存款

　　　　貸：應交稅費——應交所得稅

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　什么是所得稅費用？

　　所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應交納的所得稅?！八枚愘M用”，核算企業(yè)負擔的所得稅，是損益類科目；這一般不等于當期應交所得稅，而是當期所得稅和遞延所得稅之和，即為從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。

　　以前年度損益調(diào)整是什么？

　　以前年度損益調(diào)整核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項。企業(yè)在資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報告年度損益的事項，也可以通過以前年度損益調(diào)整核算。

　　企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益調(diào)整的事項，應通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，經(jīng)過調(diào)整后，應將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。

　　本年利潤是什么？

　　本年利潤是指企業(yè)某個會計年度凈利潤（或凈虧損），屬于所有者權益類科目。他是由企業(yè)利潤組成內(nèi)容計算確定的，是企業(yè)從公歷年1月份至12月份逐步累計而形成的一個動態(tài)指標。