企業(yè)發(fā)生的租賃業(yè)務(wù),一般分為經(jīng)營(yíng)租賃和融資租賃,兩種方式有著明顯的區(qū)別。對(duì)于經(jīng)營(yíng)租賃和融資租賃,應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄?
經(jīng)營(yíng)租賃會(huì)計(jì)分錄
承租人會(huì)計(jì)分錄:
借:管理費(fèi)用、制造費(fèi)用等
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額
貸:應(yīng)付賬款、銀行存款等
出租人會(huì)計(jì)分錄:
借:應(yīng)收賬款、銀行存款等
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:累計(jì)折舊
融資租賃會(huì)計(jì)分錄
1.租入融資租賃下的固定資產(chǎn)
借:固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)
貸:長(zhǎng)期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款
2.支付融資租賃租賃款
借:長(zhǎng)期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款
貸:銀行存款
3.租賃期滿,企業(yè)取得租賃物所有權(quán)時(shí)
借:固定資產(chǎn)——經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)
貸:固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)
經(jīng)營(yíng)租賃的含義
經(jīng)營(yíng)租賃是指由大型生產(chǎn)企業(yè)或?qū)I(yè)租賃公司向其他用戶出租產(chǎn)品。出租人一般會(huì)有自己的出租物倉(cāng)庫(kù)。用戶按租約租入,然后在租用期限滿了后退還出租物。經(jīng)營(yíng)租賃只是滿足承租人在短期或季節(jié)性使用設(shè)備的一種租賃,承租人并沒有要添置設(shè)備的企圖。
融資租賃的含義
融資租賃是指出租人根據(jù)承租人的請(qǐng)求,與第三方簽訂供貨合同,出租人出資購(gòu)買承租人所需要的設(shè)備。出租人按照與承租人簽訂的租賃合同的要求,將購(gòu)買的設(shè)備出租給承租人,并向承租人分期收取一定數(shù)額的租金。在二人簽訂合同的租賃期屆滿時(shí),如果承租人支付完租金并且履行了合同上規(guī)定的全部義務(wù)后,租賃物將歸為出租人所有。
融資租賃雖然形式上是一種租賃行為,但是實(shí)際上承租人承擔(dān)了租賃物引起的成本和風(fēng)險(xiǎn)。因此在會(huì)計(jì)處理上,出租人應(yīng)該將租賃物作為長(zhǎng)期應(yīng)收款,而承租人把租賃物作為固定資產(chǎn),并需要對(duì)其計(jì)提折舊。
在實(shí)際工作中可能大家會(huì)遇到融資性租賃比較少,一般是有點(diǎn)規(guī)模的公司會(huì)涉及到融資性租賃,小規(guī)模的公司一般是經(jīng)營(yíng)性租賃比較多,如果你還不了解這部分內(nèi)容,那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。
融資性租賃是什么意思?
是指以租賃資產(chǎn)公允價(jià)值為入賬價(jià)值,應(yīng)當(dāng)重新計(jì)算分?jǐn)偮?,該分?jǐn)偮适鞘棺畹妥赓U付款額的現(xiàn)值等于租賃資產(chǎn)公允價(jià)值的折現(xiàn)率。
融資性租賃的會(huì)計(jì)處理
1、企業(yè)在租賃期開始日,將租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值(含增值稅)與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者,加上在租賃談判和簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的、可直接歸屬于租賃項(xiàng)目的手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)、差旅費(fèi)、印花稅等初始直接費(fèi)用,減去可抵扣的增值說(shuō)后余額作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值.
借:固定資產(chǎn)--融資租入固定資產(chǎn)
貸:長(zhǎng)期應(yīng)付款
銀行存款
差額:未確認(rèn)融資費(fèi)用
2、支付租賃費(fèi)用時(shí)
借:長(zhǎng)期應(yīng)付款
貸:銀行存款
如果支付的租金中包括履約成本
借:制造費(fèi)用/管理費(fèi)用
貸::銀行存款
3、每期采用實(shí)際利率法分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸:未確認(rèn)融資費(fèi)用
企業(yè)租入固定資產(chǎn)是應(yīng)該計(jì)提折舊的,折舊的辦法有:年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法等
確定融資租賃固定資產(chǎn)的折舊期應(yīng)視租賃合同而論,如果能夠合理確定租賃期屆滿時(shí)企業(yè)將會(huì)取得資產(chǎn)的所有權(quán),即可認(rèn)為企業(yè)擁有該資產(chǎn)的全部使用壽命,因此應(yīng)以該資產(chǎn)的使用壽命作為折舊期間. 如果無(wú)法合理確定租賃期屆滿后企業(yè)是否能夠取得租賃固定資產(chǎn)的所有權(quán),則應(yīng)以租賃期與租賃資產(chǎn)壽命中兩者較短者作為折舊期.提取折舊時(shí)
借:制造費(fèi)用
貸:累計(jì)折舊
融資租賃與經(jīng)營(yíng)租賃的區(qū)別在哪里?
融資租賃是實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移了資產(chǎn)所有權(quán)相關(guān)的全部的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的租賃.
滿足一項(xiàng)或數(shù)項(xiàng)以下條件的為融資租賃:
1、租賃期屆滿時(shí),租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人;
2、承租人有購(gòu)買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán),所訂立的購(gòu)買價(jià)預(yù)計(jì)遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時(shí)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值,所以在租賃開始日可以合理確定承租人將會(huì)行使選擇權(quán);
3、即使租賃資產(chǎn)所有權(quán)沒有轉(zhuǎn)移,但租賃期占據(jù)資產(chǎn)使用壽命的大部分;
4、承租人在租賃開始日的最低租賃付款額現(xiàn)值,幾乎相當(dāng)于租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值;出租人在租賃開始日的最低租賃收款額現(xiàn)值,幾乎相當(dāng)于租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值;
5、租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊,如果不做較大改動(dòng),只有承租人可以使用
以上就是有關(guān)融資租賃的處理以及和經(jīng)營(yíng)性租賃的區(qū)別,希望能夠幫助到大家,想了解更多的知識(shí)點(diǎn),請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!
租賃業(yè)務(wù)是現(xiàn)代企業(yè)融資的一種重要形式,其中包含的經(jīng)營(yíng)租賃,是企業(yè)常見的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),一般偏向于中短期融資,那么經(jīng)營(yíng)租賃具體的含義是什么?
經(jīng)營(yíng)租賃的定義
經(jīng)營(yíng)租賃是由租賃公司向承租單位在短期內(nèi)提供設(shè)備,并提供維修、保養(yǎng)等的一種服務(wù)性業(yè)務(wù),又稱服務(wù)性租賃。
經(jīng)營(yíng)租賃是為滿足承租人臨時(shí)或季節(jié)性使用資產(chǎn)的需要而安排的“不完全支付”式租賃。承租人租賃資產(chǎn)只是為了滿足經(jīng)營(yíng)上短期的、臨時(shí)的或季節(jié)性的需要,并沒有添置資產(chǎn)上的企圖。
經(jīng)營(yíng)租賃的特征
1、一般是科技型,通用的且更新?lián)Q代速度快的設(shè)備;
2、租期一般較短;
3、既可以是出租物品也可以出租勞務(wù);
4、出資人擁有物件的所有權(quán);
5、租賃期間可以隨時(shí)解除合同;
6、租入方使用時(shí)有一定的限制條件。
經(jīng)營(yíng)租賃與融資租賃的區(qū)別
1、作用不同
由于租賃公司能提供現(xiàn)成融資租賃資產(chǎn),這樣使企業(yè)能在極短的時(shí)間,用少量的資金取得并安裝投入使用,并能很快發(fā)揮作用,產(chǎn)生效益,因此,融資租賃行為能使企業(yè)縮短項(xiàng)目的建設(shè)期限,有效規(guī)避市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn),同時(shí),避免企業(yè)因資金不足而放過(guò)稍縱即逝市場(chǎng)機(jī)會(huì)。經(jīng)營(yíng)租賃行為能使企業(yè)有選擇地租賃企業(yè)急用但并不想擁用的資產(chǎn)。特別是工藝水平高、升級(jí)換代快的設(shè)備更適合經(jīng)營(yíng)租賃。
2、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移不同
融資租賃其實(shí)質(zhì)就是轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬。而對(duì)經(jīng)營(yíng)租賃則不同,僅僅轉(zhuǎn)移了該項(xiàng)資產(chǎn)的使用權(quán),而對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬卻沒有轉(zhuǎn)移。
3、租賃期限不同
經(jīng)營(yíng)租賃期較短,短于資產(chǎn)有效使用期,而融資租賃的租賃期較長(zhǎng),接近于資產(chǎn)的有效使用期。
4、租賃的實(shí)質(zhì)不同
經(jīng)營(yíng)租賃實(shí)質(zhì)上并沒有轉(zhuǎn)移與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬,而融資租賃的實(shí)質(zhì)是將與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給了承租人。
融資租賃是目前國(guó)際上較普遍的非銀行金融形式,以承租人占用融資成本的時(shí)間計(jì)算租金。那么它與經(jīng)營(yíng)租賃有何區(qū)別?
融資租賃和經(jīng)營(yíng)租賃區(qū)別
融資租賃是指實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的租賃。其所有權(quán)最終可能轉(zhuǎn)移,也可能不轉(zhuǎn)移。在租賃期屆滿時(shí),租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人。經(jīng)營(yíng)租賃是指除融資租賃以外的其他租賃。
融資租賃如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理?
1.租賃開始日
租賃期開始日承租人應(yīng)當(dāng)將租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值的基礎(chǔ),將最低租賃付款額作為長(zhǎng)期應(yīng)付款的入賬價(jià)值,其差額作為未確認(rèn)融資費(fèi)用。應(yīng)注意的是為取得租賃資產(chǎn)而發(fā)生的初始直接費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入租賃資產(chǎn)的價(jià)值中,因?yàn)槿谫Y租賃租入的資產(chǎn),承租人能夠?qū)υ撡Y產(chǎn)能夠?qū)嵤┛刂?,該?xiàng)資產(chǎn)預(yù)期能夠給承租人帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益,按照實(shí)質(zhì)重于形式的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求,對(duì)該資產(chǎn)應(yīng)視同承租人自己的資產(chǎn)管理。
未確認(rèn)融資費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)各個(gè)期間進(jìn)行分?jǐn)?。承租人?yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率法計(jì)算確認(rèn)當(dāng)期的融資費(fèi)用。
未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷=期初應(yīng)付本金余額×實(shí)際利率=(期初長(zhǎng)期應(yīng)付款余額-期初未確認(rèn)融資費(fèi)用余額)×實(shí)際利率
2.租賃資產(chǎn)折舊的計(jì)提
因?qū)θ谫Y租賃租入的資產(chǎn)視同承租人自己的資產(chǎn)管理,所以承租人要對(duì)該資產(chǎn)計(jì)提折舊。
(1)折舊政策
承租人應(yīng)當(dāng)采用與自有固定資產(chǎn)相一致的折舊政策計(jì)提租賃資產(chǎn)折舊。
應(yīng)注意的是:在計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)應(yīng)扣除承租人擔(dān)保余值。
(2)折舊期間
如果能夠合理確定承租人在租賃期屆滿時(shí)取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的,應(yīng)當(dāng)在租賃資產(chǎn)使用壽命內(nèi)計(jì)提折舊。無(wú)法合理確定承租人在租賃期屆滿時(shí)是否能夠取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的,應(yīng)當(dāng)在租賃期與租賃資產(chǎn)使用壽命兩者中較短的期間內(nèi)計(jì)提折舊。
3.租賃期屆滿
(1)返還租賃資產(chǎn)
如果存在承租人擔(dān)保余值
借:長(zhǎng)期應(yīng)付款(擔(dān)保余值)
累計(jì)折舊
貸:固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)
如果不存在承租人擔(dān)保余值
借:累計(jì)折舊
貸:固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)
(2)優(yōu)惠續(xù)租租賃資產(chǎn)
如果承租人行使優(yōu)惠續(xù)租選擇權(quán),則應(yīng)視同該項(xiàng)租賃一直存在而作出相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理,如繼續(xù)支付租金等。如果租賃期屆滿時(shí)承租人沒有續(xù)租,承租人向出租人返還租賃資產(chǎn)時(shí),其會(huì)計(jì)處理同上述返還租賃資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理,按租賃協(xié)議規(guī)定向出租人支付違約金時(shí),借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目,貸記“銀行存款”等科目。
(3)留購(gòu)續(xù)租租賃資產(chǎn)
借:長(zhǎng)期應(yīng)付款(購(gòu)買價(jià)款)
貸:銀行存款
借:固定資產(chǎn)——生產(chǎn)用固定資產(chǎn)等
貸:固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)
針對(duì)經(jīng)營(yíng)租賃的會(huì)計(jì)處理,企業(yè)一般通過(guò)銀行存款、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等科目進(jìn)行核算,相關(guān)的賬務(wù)處理該怎么做?
經(jīng)營(yíng)租賃的會(huì)計(jì)分錄
1、若是出租方:
借:銀行存款/應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款等
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入等
2、若是承租方:
(1)確認(rèn)各期租金費(fèi)用時(shí):
借:管理費(fèi)用/制造費(fèi)用/銷售費(fèi)用等
貸:其他應(yīng)付款等
(2)實(shí)際支付租金時(shí):
借:其他應(yīng)付款等
貸:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金等
?。?)發(fā)生預(yù)付租金時(shí):
借:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等
貸:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金等
經(jīng)營(yíng)租賃是什么?
經(jīng)營(yíng)租賃又稱為業(yè)務(wù)租賃,指的是由大型生產(chǎn)企業(yè)的租賃部或?qū)I(yè)租賃公司向用戶出租本廠產(chǎn)品的一種租賃業(yè)務(wù),經(jīng)營(yíng)租賃有以下特點(diǎn):
1、可撤銷:合同期間,承租人可中止合同,退回設(shè)備,以租賃更先進(jìn)的設(shè)備。
2、不足支付:基本租期內(nèi),出租人只能從出租中收回設(shè)備的部分墊支資本,需通過(guò)該項(xiàng)設(shè)備以后多次出租給多個(gè)承租人使用,方能補(bǔ)足未收回的那部分設(shè)備投資外加其應(yīng)獲得利潤(rùn)。
3、租賃機(jī)構(gòu)不僅提供融資便利,還提供維修管理等項(xiàng)專門服務(wù),對(duì)出租設(shè)備的適用性、技術(shù)性能負(fù)責(zé),并承擔(dān)過(guò)時(shí)風(fēng)險(xiǎn),負(fù)責(zé)購(gòu)買保險(xiǎn)。
經(jīng)營(yíng)租賃,又稱服務(wù)性租賃,是一種短期租賃形式,也就是由租賃公司向承租單位在短期內(nèi)提供設(shè)備,并提供維修、保養(yǎng)等服務(wù)的租賃方式。對(duì)于承租人而言,對(duì)經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)該如何做會(huì)計(jì)分錄?
承租人對(duì)經(jīng)營(yíng)租賃的會(huì)計(jì)分錄
支付租賃費(fèi)的時(shí)候:
借:其他應(yīng)付款
貸:銀行存款
收到發(fā)票的時(shí)候,按月在租賃期內(nèi)分期攤銷,做攤銷表:
借:管理費(fèi)用
制造費(fèi)用等
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額
貸:其他應(yīng)付款
經(jīng)營(yíng)租賃:為了滿足承租人臨時(shí)性或者季節(jié)性使用資產(chǎn)的需求,但 “不完全支付”式的租賃,并不是為了添置資產(chǎn)。融資租賃以外的其他一切租賃形式都屬于經(jīng)營(yíng)租賃。具有以下特點(diǎn):一、租賃期限短,中途可解除合同;二、資產(chǎn)由出租方負(fù)責(zé)維修保養(yǎng);三、使用期滿后資產(chǎn)回收;四、未轉(zhuǎn)移資產(chǎn)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬
其他應(yīng)付款,是指應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng),如應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)租金、應(yīng)付租入包裝物租金、存入保證金等。其他應(yīng)付款核算的范圍包括:存入保證金;應(yīng)付、暫收所屬單位、個(gè)人的款項(xiàng);經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金;其他應(yīng)付、暫收款項(xiàng)。
經(jīng)營(yíng)租賃和不動(dòng)產(chǎn)租賃的區(qū)別是什么?
不動(dòng)產(chǎn)租賃指對(duì)不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)行出租的行為,包括對(duì)房租,建筑物,土地等資產(chǎn)出租,它是相對(duì)于動(dòng)產(chǎn)租賃而言的,與動(dòng)產(chǎn)租賃向?qū)?yīng),而經(jīng)營(yíng)租賃是承租人單純?yōu)榱藵M足生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)上短期或臨時(shí)的需要而租入資產(chǎn),它不改變資產(chǎn)的所屬權(quán)等權(quán)利,它是針對(duì)融資租賃而言的。
經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)如何折舊
經(jīng)營(yíng)性租入固定資產(chǎn)不需要計(jì)提折舊,融資租入固定資產(chǎn)需要計(jì)提折舊。租入固定資產(chǎn)是指企業(yè)采用租賃形式取得、使用,并按期支付租金的固定資產(chǎn)。分為經(jīng)營(yíng)性租入固定資產(chǎn)和融資租入固定資產(chǎn)兩種形式。
經(jīng)營(yíng)性租入是臨時(shí)租入,資產(chǎn)所有權(quán)不屬承租人,承租人只定期支付租金。租入固定資產(chǎn)的所有權(quán)仍屬于租出單位。所以不需要計(jì)提折舊。
融資租賃是一種將借錢與借物相結(jié)合的長(zhǎng)期租賃方式,對(duì)于出租方來(lái)說(shuō),能按時(shí)收回本息,按資風(fēng)險(xiǎn)小,對(duì)于租入方來(lái)說(shuō),租入設(shè)備視同自有固定資產(chǎn),按月計(jì)提折舊,沒付款就沖減利潤(rùn),可以節(jié)約所得稅支出。
對(duì)于挖掘機(jī)等高價(jià)的設(shè)備很多公司都沒有辦法直接購(gòu)買,只能夠通過(guò)租賃的渠道取得。對(duì)于經(jīng)營(yíng)性租賃設(shè)備業(yè)務(wù),該如何做會(huì)計(jì)分錄?
經(jīng)營(yíng)性租賃設(shè)備的賬務(wù)處理
1、出租時(shí)確認(rèn)各期租金收入:
借:應(yīng)收賬款或其他應(yīng)收款
貸:其他業(yè)務(wù)收入--租賃收入
2、實(shí)際收到租金時(shí):
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款或其他應(yīng)收款
3、出租的設(shè)備所有權(quán)并未轉(zhuǎn)移,仍應(yīng)按自有固定資產(chǎn)管理,按期計(jì)提折舊:
借:其他業(yè)務(wù)成本
貸:累計(jì)折舊
應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù),應(yīng)向購(gòu)買單位收取的款項(xiàng),包括應(yīng)由購(gòu)買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購(gòu)買方墊付的包裝費(fèi)各種運(yùn)雜費(fèi)等。此外,在有銷售折扣的情況下,還應(yīng)考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素。
其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外的所有通過(guò)銷售商品、提供勞務(wù)收入及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?;顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的流入。如材料物資及包裝物銷售、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租、運(yùn)輸、廢舊物資出售收入等。
其他業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出。其他業(yè)務(wù)成本包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。
在CMA學(xué)習(xí)備考過(guò)程中,考生需要做到的就是培養(yǎng)自己對(duì)CMA的解題思維,通過(guò)理解來(lái)摸索清楚CMA的出題思路,接下來(lái)為考生整理了經(jīng)營(yíng)租賃的后續(xù)計(jì)量相關(guān)知識(shí)點(diǎn)。
CMA必背知識(shí)點(diǎn)之經(jīng)營(yíng)租賃的后續(xù)計(jì)量
經(jīng)營(yíng)租賃的后續(xù)計(jì)量步驟:
?。?)計(jì)算承租方支付費(fèi)用的合計(jì)金額,該金額包括租賃開始日前承租人預(yù)付的租金、承租人初始直接成本、承租人從租賃開始日至租賃合同終止支付的款項(xiàng)(不必折現(xiàn)),以及將租賃激勵(lì)作為抵減項(xiàng)扣除。
(2)采用平均分?jǐn)偅ㄖ本€法)的方式將第(1)步計(jì)算的合計(jì)金額按照租賃期限,平均分配到每個(gè)租賃年份。
(3)采用實(shí)際利率法計(jì)算每一期為租賃負(fù)債所應(yīng)承擔(dān)的利息費(fèi)用。實(shí)際利率采用隱含利率(如果不易取得隱含利率,則采用增量借款利率)。
(4)用每期實(shí)際支付的租金減去第(3)步計(jì)算的利息費(fèi)用,得到當(dāng)期應(yīng)該從借方?jīng)_減的租賃負(fù)債的金額。
?。?)根據(jù)第(2)步直線法計(jì)算的每期租賃費(fèi)用,減去第(3)步計(jì)算的利息費(fèi)用,倒擠出當(dāng)期使用權(quán)資產(chǎn)的攤銷額。在經(jīng)營(yíng)租賃中,由于租賃費(fèi)用的計(jì)算是按照直線法攤銷而得,所以各期在損益表中確認(rèn)的租賃費(fèi)用都是相等的。
使用權(quán)資產(chǎn)的各期攤銷額=租賃費(fèi)用-各期的利息費(fèi)用,而各期的利息費(fèi)用是由不斷遞減的租賃負(fù)債(因?yàn)槊科诙加凶赓U負(fù)債的抵減額)乘以固定的折現(xiàn)率(首選隱含利率,增量借款利率次之)而得,所以各期的利息費(fèi)用也在不斷遞減,造成租賃期間各期使用權(quán)資產(chǎn)的攤銷額在遞增。當(dāng)租賃被確定為融資租賃時(shí),融資租賃的承租方初始記錄與經(jīng)營(yíng)租賃相同,與經(jīng)營(yíng)租賃不同的是后續(xù)計(jì)量,融資租賃對(duì)使用權(quán)資產(chǎn)的攤銷采用直線法,融資租賃費(fèi)用的利息費(fèi)用部分使用實(shí)際利息法(租賃負(fù)債的攤余成本×實(shí)際利率)。每期支付的現(xiàn)金租金減去利息費(fèi)用,倒擠算出每期沖減的租賃負(fù)債。
公司發(fā)生經(jīng)營(yíng)性租賃設(shè)備業(yè)務(wù)時(shí),一般涉及租金收入的核算,可通過(guò)其他業(yè)務(wù)收入科目、應(yīng)收賬款科目等進(jìn)行處理。對(duì)于經(jīng)營(yíng)性租賃設(shè)備,應(yīng)如何做賬?
經(jīng)營(yíng)性租賃設(shè)備如何做賬?
1、出租時(shí)確認(rèn)各期租金收入:
借:應(yīng)收賬款或其他應(yīng)收款
貸:其他業(yè)務(wù)收入——租賃收入
2、實(shí)際收到租金時(shí):
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款或其他應(yīng)收款
3、出租的設(shè)備所有權(quán)并未轉(zhuǎn)移,仍應(yīng)按自有固定資產(chǎn)管理,按期計(jì)提折舊:
借:其他業(yè)務(wù)成本
貸:累計(jì)折舊
應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù),應(yīng)向購(gòu)買單位收取的款項(xiàng),包括應(yīng)由購(gòu)買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購(gòu)買方墊付的各種運(yùn)雜費(fèi)等。
其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利和應(yīng)收利息以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。包括應(yīng)收的各種賠款、罰款,應(yīng)收的出租包裝物租金,應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。
設(shè)備屬于固定資產(chǎn)嗎?
設(shè)備屬于固定資產(chǎn),根據(jù)固定資產(chǎn)的定義,固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的,價(jià)值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn),包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。
飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備,固定資產(chǎn)折舊最低年限為10年。
一般來(lái)說(shuō),經(jīng)營(yíng)和銷售的種類有很多,售后回租是一種特殊的經(jīng)營(yíng)方式,當(dāng)售后回租形成經(jīng)營(yíng)租賃時(shí),相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
售后回租形成經(jīng)營(yíng)租賃的會(huì)計(jì)分錄
(1)銷售固定資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)成本
借:固定資產(chǎn)清算(賬面價(jià)值)
累計(jì)折舊
貸:固定資產(chǎn)(原值)
?。?)固定資產(chǎn)出售時(shí)
借:銀行存款
貸:固定資產(chǎn)清算
遞延收益(未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益)
?。?)年末分?jǐn)偽磳?shí)現(xiàn)租回?fù)p益
5年內(nèi)回租,年租金支付率20%
攤銷額=未實(shí)現(xiàn)租回?fù)p益*租金支付比例20%
借:遞延收益-未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益(攤銷額)
貸:管理費(fèi)用-租賃費(fèi)用
(4)年底支付的租金
借:管理費(fèi)用-租賃費(fèi)用
貸:銀行存款
什么是售后回租?
售后回租是將自制或外購(gòu)的資產(chǎn)出售,然后向買方租回使用。回租是承租人將其所擁有的物品出售給出租人,再?gòu)某鲎馊耸掷飳⒃撐锲分匦伦饣兀朔N租賃形式稱為回租。采用這種租賃方式可使承租人迅速回收購(gòu)買物品的資金,加速資金周轉(zhuǎn)。回租的對(duì)象多為已使用的舊物品。
固定資產(chǎn)是什么?
固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的,價(jià)值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn),包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。
遞延收益是什么?
遞延收益是指尚待確認(rèn)的收入或收益,也可以說(shuō)是暫時(shí)未確認(rèn)的收益,它是權(quán)責(zé)發(fā)生制在收益確認(rèn)上的運(yùn)用。
企業(yè)發(fā)生經(jīng)營(yíng)性租賃業(yè)務(wù),一般會(huì)涉及長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的核算,對(duì)于經(jīng)營(yíng)租賃長(zhǎng)期待攤費(fèi)用,應(yīng)如何編制會(huì)計(jì)分錄?
經(jīng)營(yíng)租賃長(zhǎng)期待攤費(fèi)用分錄
發(fā)生時(shí):
借:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
貸:銀行存款等
攤銷時(shí):
借:管理費(fèi)用等
貸:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是什么?
長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨系母黜?xiàng)費(fèi)用(如裝修),如以租賃方式租入的使用權(quán)資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。
長(zhǎng)期待攤費(fèi)用不能全部計(jì)入當(dāng)年損益,應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷,具體包括開辦費(fèi)、固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出及攤銷期限在一年以上的其他待攤費(fèi)用。其中開辦費(fèi)是指企業(yè)在籌建期間內(nèi)所發(fā)生的費(fèi)用,包括員工薪酬、辦公費(fèi)用、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的借款費(fèi)用等。開辦費(fèi)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用、租入固定資產(chǎn)的改良費(fèi)用以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費(fèi)用,都在本科目按規(guī)定進(jìn)行攤銷。其在資產(chǎn)負(fù)債表中的數(shù)額,反映的是企業(yè)各項(xiàng)尚未攤銷完的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤余價(jià)值。
經(jīng)營(yíng)租賃是什么意思?
經(jīng)營(yíng)租賃是由租賃公司向承租單位在短期內(nèi)提供設(shè)備,并提供維修、保養(yǎng)等的一種服務(wù)性業(yè)務(wù),又稱服務(wù)性租賃。
在租賃期內(nèi)各個(gè)期間,出租人應(yīng)當(dāng)采用直線法或其他系統(tǒng)合理的方法,將經(jīng)營(yíng)租賃的租賃收款額確認(rèn)為租金收入。
管理費(fèi)用是什么?
管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用。包括的具體項(xiàng)目有:企業(yè)董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的,或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電費(fèi)、綠化費(fèi)、管理人員工資及福利費(fèi)等。
企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,如果售后回租交易沒有滿足會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的五條標(biāo)準(zhǔn)中的任何一條,則應(yīng)將該項(xiàng)交易認(rèn)定為經(jīng)營(yíng)租賃,其具體的賬務(wù)處理怎么做?
售后回租形成經(jīng)營(yíng)租賃的會(huì)計(jì)分錄
出售資產(chǎn)時(shí),
借:固定資產(chǎn)清理
累計(jì)折舊
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:固定資產(chǎn)
確認(rèn)收到價(jià)款應(yīng)收價(jià)款時(shí),
借:銀行存款/應(yīng)收賬款
貸:固定資產(chǎn)清理
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅
借或貸:遞延收益--未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益(經(jīng)營(yíng)租賃)
什么是經(jīng)營(yíng)租賃?
經(jīng)營(yíng)租賃又稱為業(yè)務(wù)租賃,是由大型生產(chǎn)企業(yè)的租賃部或?qū)I(yè)租賃公司向用戶出租本廠產(chǎn)品的一種租賃業(yè)務(wù)。
固定資產(chǎn)清理是什么?
固定資產(chǎn)清理是因磨損、遭受非常災(zāi)害和意外事故而喪失生產(chǎn)能力,或因陳舊過(guò)時(shí),須淘汰更新的固定資產(chǎn),所辦理的鑒定、報(bào)廢、核銷資產(chǎn)、處理殘值等項(xiàng)工作的總稱。
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是什么?
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí),或在月末,將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目,按主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算,用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?;顒?dòng)而發(fā)生的實(shí)際成本,借記該科目,貸記“庫(kù)存商品”、“勞務(wù)成本”等科目。期末,將主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,借記“本年利潤(rùn)”,貸記該科目,結(jié)轉(zhuǎn)后,“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目無(wú)余額。
小規(guī)模納稅人需要繳納增值稅,征收率一般為3%。經(jīng)營(yíng)租賃的增值稅是否也是一樣呢?還不清楚的小伙伴來(lái)和會(huì)計(jì)網(wǎng)就一起了解吧。
小規(guī)模納稅人經(jīng)營(yíng)租賃增值稅稅率是多少?
小規(guī)模納稅人提供形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)增值稅適用3%的征收率。
一、2%和3%的征收率
小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn),減按2%征收率征收增值稅。
小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)之外的物品,按3%的征收率征收增值稅。
二、5%的征收率
小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅;也可以選擇差額征收,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
小規(guī)模納稅人出租不動(dòng)產(chǎn),按以下規(guī)定繳納增值稅:
1.單位和個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)(不含個(gè)體工商戶出租住房),按5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。個(gè)體工商戶出租住房,按5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。
2.其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)(不含住房),按5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額;其他個(gè)人出租住房,按5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。
小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理流程:
1、 繳稅憑證處理
借:應(yīng)交稅金-增值稅3%
應(yīng)交稅金-城建稅
其他應(yīng)交款-教育費(fèi)附加
貸:銀行存款
2、 費(fèi)用憑證
借:管理費(fèi)用-明細(xì)
貸:現(xiàn)金或銀行存款
3、社保及住房公積金
借:管理費(fèi)用-社保類(住房公積金)
其他應(yīng)收款-社保類 (住房公積金)
貸:銀行存款
如果沒有提供扣個(gè)人依據(jù),先全額下費(fèi)用,匯算清繳再做調(diào)整。
以上就是小規(guī)模納稅人經(jīng)營(yíng)租賃增值稅稅率及小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理流程相關(guān)知識(shí)點(diǎn),希望能夠幫助到大家,想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí),請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)。