企業(yè)核算增值稅業(yè)務(wù)時(shí),應(yīng)設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅科目、應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅科目進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)核算。計(jì)提的增值稅,怎么做會(huì)計(jì)分錄?
計(jì)提增值稅分錄
計(jì)提時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅
下月繳納時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅
貸:銀行存款
如果當(dāng)月的已繳稅金,當(dāng)月繳納時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(已交稅金)
貸:銀行存款
月末結(jié)轉(zhuǎn):
借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(已交稅金)
應(yīng)交增值稅平時(shí)有發(fā)生額,是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)活動(dòng)本期應(yīng)交納的增值稅。應(yīng)交增值稅按銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額之間的差額填寫。
未交增值稅專門用來核算未繳或多繳增值稅的,平時(shí)無發(fā)生額,月末結(jié)賬時(shí),當(dāng)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅為貸方余額時(shí),為應(yīng)繳增值稅,應(yīng)將其貸方余額轉(zhuǎn)入該科目的貸方,反映企業(yè)未繳的增值稅;當(dāng)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅為多交增值稅時(shí),應(yīng)將其多繳的增值稅轉(zhuǎn)入該科目的借方,反映企業(yè)多繳的增值稅。
增值稅的計(jì)算方法
1. 一般計(jì)稅方法
當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=不含增值稅銷售額×適用稅率
=含增值稅銷售額÷(1+適用稅率)×適用稅率
2. 簡易計(jì)稅方法
當(dāng)期應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率
=含稅銷售額÷(1+征收率)×征收率
3. 進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅
(1)進(jìn)口非應(yīng)稅消費(fèi)品
應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率
=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額)×稅率
(2)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品
應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率
=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額+消費(fèi)稅稅額)×稅率
企業(yè)因發(fā)展需要而對(duì)外提供勞務(wù)服務(wù)時(shí),發(fā)生預(yù)繳增值稅業(yè)務(wù)的,一般設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)科目、銀行存款科目進(jìn)行有關(guān)會(huì)計(jì)核算,有關(guān)會(huì)計(jì)分錄怎么做?
預(yù)繳增值稅的會(huì)計(jì)分錄
借:應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅
貸:銀行存款
月末時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅
未交增值稅的核算:未交增值稅明細(xì)科目核算一般納稅人.月份終了自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入的未交增值稅額。月份終了自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入的多交增值稅額也在“未交增值稅"明細(xì)科目核算。
企業(yè)發(fā)生當(dāng)月上交上月未交的增值稅的情況,應(yīng)在“未交增值稅”明細(xì)科目核算,其賬務(wù)處理是:繳納時(shí),借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目,貸記“銀行存款”等有關(guān)科目。
未交增值稅明細(xì)科目期末可無余額,也可能有余額,可能是貸方余額,也可能是借方余額。未交增值稅明細(xì)科目期末如借方余額,則反映企業(yè)多交的增值稅額。
增值稅減免會(huì)計(jì)分錄
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)/應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(小規(guī)模納稅人)
貸:營業(yè)外收入
增值稅專用發(fā)票分錄
1、企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票,未進(jìn)行認(rèn)證抵扣時(shí),會(huì)計(jì)分錄為:
借:原材料(根據(jù)發(fā)票內(nèi)容計(jì)入對(duì)應(yīng)科目)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
2、企業(yè)認(rèn)證抵扣增值稅專用發(fā)票,會(huì)計(jì)分錄為:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額)
增值稅是經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的產(chǎn)物,在企業(yè)經(jīng)營過程中不可避免會(huì)發(fā)生繳納增值稅的業(yè)務(wù),一般設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)科目核算,相關(guān)會(huì)計(jì)分錄怎么做?
增值稅的會(huì)計(jì)分錄
1、月份終了,企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
2、當(dāng)月多交的增值稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)
3、企業(yè)當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅,通過應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)科目核算
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目)
貸:銀行存款
4、當(dāng)月交納以前各期未交的增值稅,通過“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目
借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸:銀行存款
5、企業(yè)預(yù)繳增值稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅
貸:銀行存款
6、月末,企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目
借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅
什么是增值稅?
增值稅是對(duì)于商品生產(chǎn)、流通或者是勞務(wù)服務(wù)等環(huán)節(jié)的新增加值或者是商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅一般來說都是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的,商品沒有增值的部分是不增稅的,是有增值的部分才需要征稅。
企業(yè)未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)申報(bào)增值稅的,應(yīng)及時(shí)補(bǔ)繳增值稅。補(bǔ)繳以前年度的增值稅,一般通過以前年度損益調(diào)整科目核算,相關(guān)會(huì)計(jì)分錄應(yīng)如何編制?
補(bǔ)繳增值稅分錄
補(bǔ)交當(dāng)年的增值稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸:銀行存款等
補(bǔ)交以前年度的增值稅
1、計(jì)提
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整
2、查補(bǔ)轉(zhuǎn)出
借:應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
3、補(bǔ)交增值稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸:銀行存款
4、結(jié)轉(zhuǎn)損益調(diào)整
借:利潤分配——未分配利潤
貸:以前年度損益調(diào)整
增值稅:是以商品價(jià)值中的增值額為課稅依據(jù)所征收的一種流轉(zhuǎn)稅,根據(jù)現(xiàn)行增值稅的有關(guān)法規(guī)規(guī)定,在我國境內(nèi)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn),以及進(jìn)口貨物的企業(yè)、單位和個(gè)人為增值稅的納稅人。其中,銷售服務(wù)是指提供交通運(yùn)輸服務(wù)、建筑服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。
納稅人發(fā)生以下情況時(shí)需要補(bǔ)稅:
(1)納稅人因?qū)Χ惙ú皇煜ざe(cuò)用稅目、稅率或計(jì)算錯(cuò)誤造成的少繳稅款;
(2)納稅人因偷稅、抗稅等違法行為造成的未繳或少繳稅款;
(3)稅法修訂而造成的應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳的稅款;
(4)稅務(wù)工作人員工作疏忽而造成的少征稅款等等。
以前年度損益調(diào)整是什么意思?
以前年度損益調(diào)整是對(duì)以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤的更正,核算內(nèi)容如下:
1、企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)
2、企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)。
應(yīng)交增值稅是企業(yè)提供銷售服務(wù)時(shí)本期應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅,對(duì)于應(yīng)交增值稅,應(yīng)該如何做會(huì)計(jì)分錄?
應(yīng)交增值稅分錄處理
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(已交稅金)
貸:銀行存款
交納以前期間未交增值稅的賬務(wù)處理:
企業(yè)交納以前期間未交的增值稅,應(yīng)當(dāng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目,貸記“銀行存款”科目。
預(yù)繳增值稅的賬務(wù)處理
預(yù)繳增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)預(yù)繳增值稅時(shí),借記“應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅”科目,貸記“銀行存款”科目。月末,企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目,借記“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅”科目。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)等在預(yù)繳增值稅后,應(yīng)直至納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)方可從“應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅”科目結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目。
增值稅的相關(guān)知識(shí)
1、定義
增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說,增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
2、納稅對(duì)象
在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人,為增值稅的納稅人,應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。
3、類型
由于增值稅實(shí)行憑增值稅專用發(fā)票抵扣稅款的制度,因此對(duì)納稅人的會(huì)計(jì)核算水平要求較高,要求能夠準(zhǔn)確核算銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。但實(shí)際情況是有眾多的納稅人達(dá)不到這一要求,因此《中華人民共和國增值稅暫行條例》將納稅人按其經(jīng)營規(guī)模大小以及會(huì)計(jì)核算是否健全劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。
稅務(wù)部門在進(jìn)行某些業(yè)務(wù)時(shí)會(huì)要求企業(yè)預(yù)交增值稅,如果多交了就會(huì)涉及到轉(zhuǎn)出。像對(duì)多交的增值稅,該怎么來做會(huì)計(jì)處理呢?
企業(yè)轉(zhuǎn)出多交增值稅的會(huì)計(jì)分錄
實(shí)際繳納時(shí):
借:應(yīng)繳稅金-未交增值稅
貸:銀行存款
做未交增值稅轉(zhuǎn)出:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出多繳增值稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅
如果預(yù)繳稅款業(yè)務(wù):
借: 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-已交稅金
貸:銀行存款
做轉(zhuǎn)出未交增值稅時(shí),扣除已交稅款則已。
如果是財(cái)務(wù)人員誤操作所造成,數(shù)額大則與稅管員協(xié)商,申請退稅;數(shù)額小可以在次月抵減稅款,次月做轉(zhuǎn)出未交增值稅時(shí),減去多繳的稅款就可。
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出多繳增值稅
應(yīng)交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)活動(dòng)本期應(yīng)交納的增值稅。本項(xiàng)目按銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額之間的差額填寫。
轉(zhuǎn)出多交增值稅反映企業(yè)月度終了轉(zhuǎn)出多交的增值稅。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄的記錄填列。
以上就是企業(yè)多交增值稅的轉(zhuǎn)出相關(guān)會(huì)計(jì)處理,如果大家想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí),請繼續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)。
一般納稅人和小規(guī)模納稅人在銷售貨物或者提供勞務(wù)時(shí)需要按規(guī)定繳納增值稅,對(duì)于繳納的增值稅,一般通過應(yīng)交稅費(fèi)、銀行存款等科目核算,有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
企業(yè)繳納增值稅的會(huì)計(jì)分錄
繳納增值稅一般分為小規(guī)模和一般納稅人2種
1、小規(guī)模納稅人
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅
貸:銀行存款
2、如果是一般納稅人則需要先將本月應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅做結(jié)轉(zhuǎn)
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅
實(shí)際繳納時(shí)
借:應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅
貸:銀行存款等
應(yīng)交稅費(fèi)是什么?
應(yīng)交稅費(fèi)是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款,是應(yīng)付賬款的一種。
應(yīng)交稅費(fèi)主要包括:應(yīng)該交納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等稅費(fèi),貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi),借方登記已交納的各種稅費(fèi);期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi),借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。
增值稅是什么?
增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅稱為增值稅。增值稅征收通常包括生產(chǎn)、流通或消費(fèi)過程中的各個(gè)環(huán)節(jié),是基于增值額或價(jià)差為計(jì)稅依據(jù)的中性稅種,理論上包括農(nóng)業(yè)各個(gè)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域(種植業(yè)、林業(yè)和畜牧業(yè))、采礦業(yè)、制造業(yè)、建筑業(yè)、交通和商業(yè)服務(wù)業(yè)等,或者按原材料采購、生產(chǎn)制造、批發(fā)、零售與消費(fèi)各個(gè)環(huán)節(jié)。
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中,自查增值稅時(shí)發(fā)現(xiàn)少繳增值稅的,應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳。補(bǔ)繳增值稅時(shí),如何做會(huì)計(jì)分錄?
企業(yè)補(bǔ)交增值稅的會(huì)計(jì)分錄
增值稅是以商品在流轉(zhuǎn)過程中實(shí)現(xiàn)的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
1、企業(yè)補(bǔ)交當(dāng)年的增值稅,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄為:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸:銀行存款
2、企業(yè)補(bǔ)交以前年度的增值稅,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄為:
?。?)企業(yè)計(jì)提以前年度的增值稅
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整
?。?)企業(yè)查補(bǔ)轉(zhuǎn)出以前年度的增值稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
3、企業(yè)補(bǔ)交以前年度的增值稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸:銀行存款
4、企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)以前年度的損益調(diào)整
借:利潤分配——未分配利潤
貸:以前年度損益調(diào)整
增值稅是以商品在流轉(zhuǎn)過程中實(shí)現(xiàn)的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
以前年度損益調(diào)整是什么?
調(diào)整以前年度損益是對(duì)以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤的更正。這種錯(cuò)誤包括計(jì)算錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)分錄差錯(cuò)以及漏記事項(xiàng)。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表中予以報(bào)告,以稅后凈影響額列示。對(duì)于報(bào)表期間之前發(fā)生的事項(xiàng),以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。
具體賬務(wù)處理如下:
1、企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損,借記有關(guān)科目,貸記本科目;調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會(huì)計(jì)分錄。
2、由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費(fèi)用,借記本科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”等科目;由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費(fèi)用做相反的會(huì)計(jì)分錄。
3、經(jīng)上述調(diào)整后,應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。本科目如為貸方余額,借記本科目,貸記“利潤分配——未分配利潤”科目;如為借方余額做相反的會(huì)計(jì)分錄。
4、本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。
繳納增值稅之前需做相應(yīng)的計(jì)提處理,計(jì)提增值稅時(shí),應(yīng)計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)科目核算,有關(guān)會(huì)計(jì)分錄應(yīng)如何編制?
計(jì)提增值稅會(huì)計(jì)分錄是什么?
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅
下月交納時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅
貸:銀行存款
如果上月的已繳稅金,上月交納時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(已交稅金)
貸:銀行存款
月末結(jié)轉(zhuǎn):
借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(已交稅金)
增值稅的含義
增值稅是以商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅實(shí)行價(jià)外稅,原因是由消費(fèi)者承擔(dān),有產(chǎn)生增值才征稅,沒有產(chǎn)生增值則不征稅。
依據(jù)對(duì)稅金扣除方式的不同,可以將增值稅分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費(fèi)型增值稅。
生產(chǎn)型增值稅只能扣除屬于非固定資產(chǎn)的那部分生產(chǎn)資料的稅費(fèi),不可以扣除固定資產(chǎn)價(jià)值中所包含的稅款。該增值稅的征稅對(duì)象與國內(nèi)生產(chǎn)總值大致相同,因此被稱為生產(chǎn)型增值稅。
收入型增值稅只準(zhǔn)予扣除固定資產(chǎn)折舊部分所包含的稅款,如果固定資產(chǎn)尚未計(jì)提折舊,則該部分不得予以扣除。由于這一類的增值稅的征稅對(duì)象與國民收入大致相同,因此被稱為收入型增值稅。
消費(fèi)型增值稅允許將固定資產(chǎn)價(jià)值中所包含的稅款一次性扣除,其征稅對(duì)象僅相當(dāng)于社會(huì)消費(fèi)資料的價(jià)值,因此稱之為消費(fèi)型增值稅。目前全國所有地區(qū)都實(shí)施消費(fèi)型增值稅。
企業(yè)發(fā)生預(yù)繳增值稅業(yè)務(wù)時(shí),會(huì)計(jì)核算上應(yīng)設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)進(jìn)行相關(guān)處理。預(yù)繳增值稅,應(yīng)怎么做會(huì)計(jì)分錄?
預(yù)繳增值稅分錄
借:應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅
貸:銀行存款
月末
借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅
增值稅納稅人是誰?
增值稅納稅人是指稅法規(guī)定負(fù)有繳納增值稅義務(wù)的單位和個(gè)人。在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理、修配勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人,為增值稅納稅人。
1、在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人為增值稅的納稅人。
2、按照經(jīng)營規(guī)模的大小和會(huì)計(jì)核算健全與否等標(biāo)準(zhǔn),增值稅納稅人可分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。
增值稅結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)分錄
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)
借:應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
處理銷項(xiàng)稅額時(shí)做相反分錄即可。
企業(yè)如果在以前年度沒有繳納增值稅,則應(yīng)在本年度根據(jù)政策規(guī)定補(bǔ)繳增值稅。這種情況一般通過應(yīng)交稅費(fèi)、銀行存款等科目進(jìn)行核算,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
補(bǔ)交增值稅的會(huì)計(jì)分錄
一、補(bǔ)交當(dāng)年的增值稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸:銀行存款等
二、補(bǔ)交以前年度的增值稅
1、計(jì)提時(shí)的會(huì)計(jì)分錄
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整
2、查補(bǔ)轉(zhuǎn)出時(shí)的會(huì)計(jì)分錄
借:應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
3、補(bǔ)交增值稅時(shí)的會(huì)計(jì)分錄
借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸:銀行存款
4、結(jié)轉(zhuǎn)損益調(diào)整時(shí)的會(huì)計(jì)分錄
借:利潤分配——未分配利潤
貸:以前年度損益調(diào)整
應(yīng)交稅費(fèi)是什么?
應(yīng)交稅費(fèi)是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款,是應(yīng)付賬款的一種,主要包括應(yīng)該交納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等稅費(fèi)。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi),借方登記已交納的各種稅費(fèi),期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi),借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。
以前年度損益調(diào)整是什么?
以前年度損益調(diào)整是損益類賬戶,用于核算企業(yè)對(duì)以前年度發(fā)生的多計(jì)或少計(jì)的重大盈虧數(shù)額所進(jìn)行的調(diào)整。該科目貸方記增加,登記企業(yè)調(diào)整的以前年度的收益;借方記減少,登記企業(yè)調(diào)整的以前年度的收益損失;期末余額結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤賬戶,結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。
增值稅是什么?
增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅征收通常包括生產(chǎn)、流通或消費(fèi)過程中的各個(gè)環(huán)節(jié),是基于增值額或價(jià)差為計(jì)稅依據(jù)的中性稅種,理論上包括農(nóng)業(yè)各個(gè)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域(種植業(yè)、林業(yè)和畜牧業(yè))、采礦業(yè)、制造業(yè)、建筑業(yè)、交通和商業(yè)服務(wù)業(yè)等,或者按原材料采購、生產(chǎn)制造、批發(fā)、零售與消費(fèi)各個(gè)環(huán)節(jié)。
對(duì)于小微企業(yè),國家實(shí)施了免征增值稅的優(yōu)惠政策。對(duì)于免征的增值稅,小微企業(yè)可以設(shè)置營業(yè)外收入科目核算,具體的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)如何編制?
小微企業(yè)免征增值稅的會(huì)計(jì)分錄
計(jì)提稅費(fèi)時(shí),
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
增值稅免征時(shí),
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅
貸:營業(yè)外收入—補(bǔ)貼收入
主營業(yè)務(wù)收入是什么?
主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務(wù)收入包括制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、半成品和提供工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)的收入;商品流通企業(yè)的銷售商品收入;旅游服務(wù)業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。主營業(yè)務(wù)收入屬于損益類科目,其借方表示減少,貸方表示增加。
什么是營業(yè)外收入?
營業(yè)外收入是除企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入之外的其他利得。實(shí)際業(yè)務(wù)中,比較常見的有:債務(wù)重組利得、盤盈利得、政府補(bǔ)助、捐贈(zèng)利得等。
1、債務(wù)重組利得。指重組債務(wù)的賬面價(jià)值超過清償債務(wù)的現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值、所轉(zhuǎn)股份的公允價(jià)值、或者重組后債務(wù)賬面價(jià)值間的差額
2、盤盈利得。指企業(yè)對(duì)于現(xiàn)金等資產(chǎn)清查盤點(diǎn)中盤盈的資產(chǎn)、報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入營業(yè)外收入的金額;
3、政府補(bǔ)助。指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn),但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本;
4、捐贈(zèng)利得。指企業(yè)接受捐贈(zèng)產(chǎn)生的利得。
增值稅通常是以商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。當(dāng)企業(yè)預(yù)繳增值稅時(shí),一般通過應(yīng)交稅費(fèi)等科目處理,具體的會(huì)計(jì)分錄怎么寫?
預(yù)繳增值稅的會(huì)計(jì)分錄
借:應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅
貸:銀行存款
月末時(shí),
借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅
當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅時(shí),
一般納稅人
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅費(fèi))
貸:銀行存款
小規(guī)模納稅人
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸:銀行存款
轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅的會(huì)計(jì)處理
月份終了,企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
下期交納時(shí),
借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸:銀行存款
月份終了,企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月多交的增值稅:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)
什么是增值稅?
增值稅是以商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說,增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
應(yīng)交稅費(fèi)是什么?
應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。本科目期末貸方余額,反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi);期末如為借方余額,反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。
銀行存款是什么?
銀行存款是儲(chǔ)存在銀行的款項(xiàng),是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定,每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶,辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算,企業(yè)的貨幣資金,除了在規(guī)定限額以內(nèi),可以保存少量的現(xiàn)金外,都必須存入銀行。
企業(yè)需依照國家規(guī)定繳納增值稅,有時(shí)因業(yè)務(wù)繁忙或發(fā)票未能及時(shí)取得等原因,出現(xiàn)漏繳稅的情況,經(jīng)自查補(bǔ)繳后,會(huì)計(jì)人員需設(shè)置以前年度損益調(diào)整科目核算,有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
企業(yè)自查補(bǔ)繳去年增值稅的會(huì)計(jì)分錄如何編制?
1、補(bǔ)計(jì)增值稅時(shí):
借:以前年度損益調(diào)整-補(bǔ)繳增值稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅
2、交納增值稅時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅
貸:銀行存款
3、調(diào)整未分配利潤:
借:利潤分配-未分配利潤
貸:以前年度損益調(diào)整-補(bǔ)繳增值稅
4、交納滯納金處理
借:營業(yè)外支出
貸:銀行存款
以前年度損益調(diào)整是什么?
以前年度損益調(diào)整核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng),也可以通過以前年度損益調(diào)整核算。
應(yīng)交稅費(fèi)是什么?
應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。包括:增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅。本科目期末貸方余額,反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi);期末如為借方余額,反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。
對(duì)于小規(guī)模企業(yè)而言,取得銷售收入時(shí),應(yīng)按照規(guī)定繳納增值稅。一般設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)科目核算,有關(guān)會(huì)計(jì)分錄怎么做?
小規(guī)模企業(yè)交納增值稅會(huì)計(jì)分錄
開具增值稅發(fā)票的時(shí)候:
借:應(yīng)收賬款、銀行存款等
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅
季末不需要繳納增值稅的時(shí)候:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅
貸:營業(yè)外收入
下季度初申報(bào)增值稅后繳納:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅
貸:銀行存款
小微企業(yè)增值稅減免會(huì)計(jì)分錄
小規(guī)模納稅人平時(shí)取得銷售收入正常會(huì)計(jì)處理:
借:銀行存款/應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅
在達(dá)到規(guī)定的免征增值稅條件時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅
貸:營業(yè)外收入
增值稅是以商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上來說,增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅,也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān),有增值才征稅沒增值不征稅。
增值稅是對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。
營業(yè)外收入是什么意思?
營業(yè)外收入是除企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入之外的其他利得,換句話就是不在企業(yè)營業(yè)執(zhí)照規(guī)定范圍內(nèi)的,與企業(yè)正常業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的收入。是貸方科目,在利潤表中體現(xiàn),但并不影響企業(yè)營業(yè)利潤。
實(shí)際業(yè)務(wù)中,比較常見的有:債務(wù)重組利得、盤盈利得、政府補(bǔ)助、捐贈(zèng)利得等。
1、債務(wù)重組利得。指重組債務(wù)的賬面價(jià)值超過清償債務(wù)的現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值、所轉(zhuǎn)股份的公允價(jià)值、或者重組后債務(wù)賬面價(jià)值間的差額(除因處置非流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)生的利得和損失外);
2、盤盈利得。指企業(yè)對(duì)于現(xiàn)金等資產(chǎn)清查盤點(diǎn)中盤盈的資產(chǎn)、報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入營業(yè)外收入的金額;
3、政府補(bǔ)助。指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn),但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本;
4、捐贈(zèng)利得。指企業(yè)接受捐贈(zèng)產(chǎn)生的利得。
注意:其他業(yè)務(wù)收入是企業(yè)日常經(jīng)營產(chǎn)生,只是對(duì)于企業(yè)來說沒那么重要而已,這點(diǎn)我們不要與營業(yè)外收入弄混。
按照稅法規(guī)定,符合條件的納稅人可以享受免征增值稅的稅收優(yōu)惠。那么,有小伙伴就有疑問了,納稅人免征增值稅要怎么做賬務(wù)處理呢?相關(guān)會(huì)計(jì)分錄怎么做?下面讓我們一起來了解吧。
納稅人免征的增值稅的會(huì)計(jì)分錄
1.確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi)時(shí):
借:銀行存款或庫存現(xiàn)金
貸:主營業(yè)務(wù)收入--XX收入
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅等
2.確認(rèn)稅金減免為營業(yè)外收入:
借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅--減免稅款
貸:營業(yè)外收
增值稅減免后,相應(yīng)的稅金及附加費(fèi)也要減免,同樣轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入,相關(guān)分錄如下:
借:應(yīng)交稅費(fèi)--城建稅(教育費(fèi)附加)--減免稅款
貸:營業(yè)外收入--免征稅金及附加
依據(jù)財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的通知(財(cái)會(huì)[2016]22號(hào))關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅的會(huì)計(jì)處理規(guī)定:小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí),應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅,并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi),在達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時(shí),將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。
很多會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容都會(huì)與增值稅相關(guān),因此相關(guān)的處理我們必須要掌握。相信不少小伙伴對(duì)轉(zhuǎn)出未交增值稅的會(huì)計(jì)分錄的相關(guān)相關(guān)問題還有疑問,來一起了解一下吧。
轉(zhuǎn)出未交增值稅是指專門用來核算未繳或多繳增值稅的,平時(shí)無發(fā)生額,月末結(jié)賬時(shí),當(dāng)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”為少交增值稅時(shí),應(yīng)將少交的增值稅轉(zhuǎn)入該科目的貸方,反映企業(yè)未交的增值稅;當(dāng)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”為多交增值稅時(shí),應(yīng)將其多交的增值稅轉(zhuǎn)入該科目的借方,反映企業(yè)多交的增值稅。
轉(zhuǎn)出未交增值稅怎么進(jìn)行會(huì)計(jì)處理?
月度終了,企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目。對(duì)于當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅,借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目。
借:應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅
當(dāng)企業(yè)的增值稅核算分為應(yīng)交增值稅和未交增值稅時(shí),在應(yīng)交增值稅子目下設(shè)立進(jìn)項(xiàng)稅額,轉(zhuǎn)出未交增值稅,銷項(xiàng)稅額,進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,轉(zhuǎn)出多交增值稅等細(xì)目。當(dāng)本月的銷項(xiàng)稅額+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出大于進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)就將大于部分差額,借記轉(zhuǎn)出未交增值稅細(xì)目,貸記未交增值稅子目。當(dāng)本月的銷項(xiàng)稅額+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出小于進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí),借記未交增值稅子目,貸記轉(zhuǎn)出多交增值稅子目。轉(zhuǎn)出未交增值稅是當(dāng)企業(yè)的增值稅核算分為應(yīng)交增值稅和未交增值稅時(shí),當(dāng)月銷項(xiàng)稅額項(xiàng)目大于當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目的差值。
增值稅已經(jīng)是老生常談的一個(gè)稅種了,無論企業(yè)規(guī)模大小,普遍都會(huì)發(fā)生增值稅業(yè)務(wù)。對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)而言,預(yù)繳增值稅時(shí)該如何做會(huì)計(jì)分錄?
房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)繳增值稅的賬務(wù)處理
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(預(yù)繳增值稅)
貸:銀行存款
房地產(chǎn)開發(fā)各階段會(huì)計(jì)核算要怎么做?
?。保O(shè)立階段:
?。ǎ保┴泿刨Y金出資:
借:銀行存款
貸:實(shí)收資本/股本
(2)實(shí)物出資:
借:固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)/原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:實(shí)收資本
如股東以土地出資,應(yīng)作為無形資產(chǎn)進(jìn)行核算。
?。ǎ常┵Y本溢余:
借:銀行存款
貸:實(shí)收資本
資本公積
(4)繳納印花稅:
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅
貸:銀行存款
?。玻玫仉A段:
(1)支付土地出讓金:
借:開發(fā)成本——房屋開發(fā)成本——XX項(xiàng)目——土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)——土地出讓金
貸:銀行存款
?。ǎ玻├U納契稅:
借:開發(fā)成本——房屋開發(fā)成本——XX項(xiàng)目——土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)——契稅
貸:銀行存款
?。ǎ常├U納大配套費(fèi):
借:開發(fā)成本——房屋開發(fā)成本——XX項(xiàng)目——土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)——配套費(fèi)
貸:銀行存款
?。常_發(fā)階段
以支付工程款為例:
借:開發(fā)成本——房屋開發(fā)成本——XX項(xiàng)目——建筑安裝工程費(fèi)——土建工程
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款/原材料
?。矗?xiàng)目竣工階段:
借:開發(fā)產(chǎn)品
貸:開發(fā)成本
5.開發(fā)產(chǎn)品用于銷售:
?。ǎ保┥唐贩款A(yù)售:
借:銀行存款
貸:預(yù)收賬款
借:應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅
應(yīng)交稅費(fèi)——城市維護(hù)建設(shè)稅
應(yīng)交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加
應(yīng)交稅費(fèi)——地方教育附加
應(yīng)交稅費(fèi)——土地增值稅
貸:銀行存款
?。ǎ玻┥唐贩夸N售:
借:銀行存款/應(yīng)收賬款/預(yù)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:開發(fā)產(chǎn)品
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅
?。叮_發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)自用:
借:固定資產(chǎn)
貸:開發(fā)產(chǎn)品
?。罚_發(fā)產(chǎn)品用于出租:
借:投資性房地產(chǎn)
貸:開發(fā)產(chǎn)品
?。福找娣峙潆A段:
?。ǎ保├麧櫡峙洌?/p>
借:利潤分配——未分配利潤
貸:利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利
?。ǎ玻┲Ц冬F(xiàn)金股利:
借:應(yīng)付股利
貸:銀行存款
?。ǎ常┮蚤_發(fā)產(chǎn)品進(jìn)行分配:
借:應(yīng)付股利
貸:開發(fā)產(chǎn)品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
小規(guī)模企業(yè)產(chǎn)生應(yīng)交未交增值稅時(shí),財(cái)會(huì)人員一般設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)為一級(jí)科目,在該科目下設(shè)置相關(guān)明細(xì)科目進(jìn)行有關(guān)核算,相關(guān)會(huì)計(jì)分錄是什么?
小規(guī)模企業(yè)應(yīng)交未交增值稅的會(huì)計(jì)分錄
1、小規(guī)模納稅人結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)出未交增值稅
同時(shí)
借:應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)出未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
2、小規(guī)模納稅人支付未交增值稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸:銀行存款
應(yīng)交稅費(fèi)是什么?
應(yīng)交稅費(fèi)是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款,是應(yīng)付賬款的一種,主要包括應(yīng)該交納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等稅費(fèi)。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi),借方登記已交納的各種稅費(fèi),期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi);期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。
增值稅是什么?
增值稅是對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。增值稅已經(jīng)成為中國最主要的稅種之一,增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上,是中國最大的稅種。
根據(jù)對(duì)外購固定資產(chǎn)所含稅金扣除方式的不同,增值稅可以分為:
1.生產(chǎn)型增值稅
生產(chǎn)型增值稅指只能扣除屬于非固定資產(chǎn)項(xiàng)目的那部分生產(chǎn)資料的稅款,不允許扣除固定資產(chǎn)價(jià)值中所含有的稅款。
2.收入型增值稅
收入型增值稅指只允許扣除固定資產(chǎn)折舊部分所含的稅款,未提折舊部分不得計(jì)入扣除項(xiàng)目金額。
3.消費(fèi)型增值稅
消費(fèi)型增值稅指允許將固定資產(chǎn)價(jià)值中所含的稅款全部一次性扣除。