小規(guī)模納稅人包括三種征收方式，包括查賬征收、查定征收金和定期定額征收。當(dāng)財(cái)務(wù)人員處理小規(guī)模納稅人銷售收入的賬務(wù)問(wèn)題時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借記主營(yíng)業(yè)務(wù)成本科目，貸記庫(kù)存商品科目。下面一文將為大家詳細(xì)介紹小規(guī)模納稅人銷售收入的會(huì)計(jì)分錄。

　　小規(guī)模納稅人銷售收入怎么做賬?

　　小規(guī)模納稅人銷售收入會(huì)計(jì)分錄如下所示：

　　1.銷售商品確認(rèn)收入

　　借：應(yīng)收賬款

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

　　2.結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　貸：庫(kù)存商品

　　小規(guī)模納稅人免征增值稅的賬務(wù)處理

　　第一步：確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi)

　　借：應(yīng)收賬款

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　第二步：確認(rèn)稅金減免為營(yíng)業(yè)外收入

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　知識(shí)拓展：小規(guī)模納稅人開(kāi)票免稅怎么做賬?

　　小規(guī)模納稅人的征收方式

　　小規(guī)模納稅人的征收方式包括三種：

　　1.查賬征收

　　查賬征收方式適用于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度比較健全，可以認(rèn)真履行納稅義務(wù)的納稅單位。指的是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人提供的賬表所體現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)情況，以適用稅率對(duì)稅款進(jìn)行計(jì)算的方式。

　　2.查定征收

　　查定征收方式適用于賬冊(cè)不夠健全，但可以控制原材料或者進(jìn)銷貨的納稅單位。指的是稅務(wù)機(jī)關(guān)以納稅人的從業(yè)人員、采用原材料等因素為依據(jù)，按照適用稅率對(duì)稅款進(jìn)行計(jì)算繳納的方式。

　　3.定期定額征收

　　定期定額方式適用于沒(méi)有完整考核依據(jù)的小型納稅單位，指的是稅務(wù)機(jī)關(guān)以典型調(diào)查、逐戶確定營(yíng)業(yè)額和所得額為征稅依據(jù)的方式。

現(xiàn)在有很多小規(guī)模納稅人公司和一般納稅人公司，但是小規(guī)模公司銷售貨物后取得的普票，應(yīng)該怎么做會(huì)計(jì)處理呢？會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該怎么做呢？和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)了解一下吧。

（一）小規(guī)模納稅人

我們首先來(lái)了解一下什么是小規(guī)模納稅人，申請(qǐng)小規(guī)模納稅人是有一定的標(biāo)準(zhǔn)的，年銷售額還在一定的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，會(huì)計(jì)核算不健全的納稅人，成為小規(guī)模納稅人，當(dāng)年應(yīng)稅銷售額超過(guò)一定的數(shù)額之后，那么就要轉(zhuǎn)為一般納稅人了。

（二）小規(guī)模納稅人銷售商品取得的普通發(fā)票的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

1、當(dāng)取得增值稅普通發(fā)票時(shí)

借：成本/費(fèi)用類科目

 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

2、開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)

借：銀行存款/應(yīng)付賬款

 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

     應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

那么小規(guī)模納稅人在取得增值稅專用發(fā)票的時(shí)候，應(yīng)該怎么做處理呢？其實(shí)是和取得普通發(fā)票的會(huì)計(jì)處理是一樣的，但是一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票的處理和小規(guī)模就不一樣了，一起接著往下看。

（三）一般納稅人取得專用發(fā)票的會(huì)計(jì)處理

1、取得增值稅專用發(fā)票時(shí)

借：成本或者是費(fèi)用相關(guān)科目

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

2、開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的處理

借：銀行存款/應(yīng)付賬款

 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

以上就是有關(guān)小規(guī)模收到普票和一般納稅人收到專票時(shí)應(yīng)該做的會(huì)計(jì)處理的知識(shí)點(diǎn)。

那么，收據(jù)與發(fā)票的區(qū)別是什么？你知道嗎？

　　我們知道小規(guī)模納稅人能夠享受到不少的稅收優(yōu)惠政策，如果小規(guī)模納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，可以享受稅收優(yōu)惠嗎？稅率又是多少呢？

　　小規(guī)模納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)的稅率

　　根據(jù)規(guī)定分為兩種情況，一是小規(guī)模納稅人銷售其自建的不動(dòng)產(chǎn)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。另一種是銷售其取得的非自建的不動(dòng)產(chǎn)，這里不包括個(gè)體工商戶銷售購(gòu)買的住房和其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　二者的征收率是一樣的，但是計(jì)稅基礎(chǔ)不一樣。之后納稅人分情況按各自的計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，再到機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

　　相關(guān)文章：一般納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)的增值稅稅率

　　相關(guān)法規(guī)參考：

　　《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》

　　小規(guī)模納稅人銷售其取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)(不含個(gè)體工商戶銷售購(gòu)買的住房和其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn))，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

　　小規(guī)模納稅人銷售其自建的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

　　小規(guī)模納稅人發(fā)生銷售業(yè)務(wù)所做的會(huì)計(jì)處理與一般納稅人有些不同，銷售貨物時(shí)，一般設(shè)置主營(yíng)業(yè)務(wù)收入科目、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本科目核算。對(duì)于小規(guī)模納稅人銷售貨物，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)處理？

　　小規(guī)模納稅人銷售貨物的會(huì)計(jì)分錄

　　1.小規(guī)模納稅人銷售貨物確認(rèn)收入

　　借：銀行存款

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　2.小規(guī)模納稅人結(jié)轉(zhuǎn)成本

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫(kù)存商品

　　3.繳納增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　小規(guī)模納稅人是什么？

　　小規(guī)模納稅人是指其年銷售額沒(méi)有達(dá)到國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)的增值稅納稅人，小規(guī)模納稅人的增值稅征收率一般為3%。小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供勞務(wù)后只能開(kāi)具普通發(fā)票，且小規(guī)模納稅人在取得增值稅專用發(fā)票也不能對(duì)其進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣，只能用作成本沖減所得稅應(yīng)納稅額。

　　小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)及相關(guān)稅收優(yōu)惠

　　(1)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)是年銷售額在500萬(wàn)以下(含500萬(wàn))。

　　(2)小規(guī)模納稅人的月銷售額在10萬(wàn)元以下(含10萬(wàn))，則可以免征增值稅;小規(guī)模納稅人以1個(gè)季度為納稅期限，季度銷售額沒(méi)有超過(guò)30萬(wàn)元，則免征增值稅。如果小規(guī)模納稅人的月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元，但是在扣除本期發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)銷售額后沒(méi)有超過(guò)10萬(wàn)的，那么小規(guī)模納稅人銷售貨物，無(wú)形資產(chǎn)，提供勞務(wù)取得的銷售額免征增值稅。

　　小規(guī)模企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，銷售商品時(shí)取得的銷售收入應(yīng)計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等科目中核算，確認(rèn)收入時(shí)也要相應(yīng)的結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。那么相關(guān)的賬務(wù)處理怎么做？

　　小規(guī)模納稅人銷售商品的會(huì)計(jì)分錄

　　1、銷售商品確認(rèn)收入時(shí)：

　　借：應(yīng)收賬款

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫(kù)存商品

　　3、收到貨款時(shí)：

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)收賬款

　　什么是小規(guī)模納稅人？

　　是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。所稱會(huì)計(jì)核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。

　　什么是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入？

　　是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的營(yíng)業(yè)收入。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動(dòng)而有所區(qū)別，例如工業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指“產(chǎn)品銷售收入”；建筑業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指“工程結(jié)算收入”；交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指“交通運(yùn)輸收入”；批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指“商品銷售收入”；房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指“房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入”；其他行業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指“經(jīng)營(yíng)收入“。企業(yè)在填報(bào)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)，一般根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)“損益表”中有關(guān)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指標(biāo)的上年累計(jì)數(shù)填寫(xiě)。

　　小規(guī)模納稅人通常是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。對(duì)于小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō)，購(gòu)進(jìn)和銷售貨物的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)和銷售的會(huì)計(jì)分錄

　　購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)，

　　借：原材料/庫(kù)存商品等

　　　　貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款等

　　銷售貨物時(shí)，

　　借：銀行存款等

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　交納增值稅時(shí)，

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　小規(guī)模納稅人核算增值稅采用簡(jiǎn)化的方法，即購(gòu)進(jìn)貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅行為，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅，一律不予抵扣，直接計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)。

　　什么是小規(guī)模納稅人？

　　小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。

　　所稱會(huì)計(jì)核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是以商品在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說(shuō)，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是什么？

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入。

　　根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動(dòng)而有所區(qū)別，如工業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指“產(chǎn)品銷售收入”；建筑業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指“工程結(jié)算收入”；交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指“交通運(yùn)輸收入”；批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指“商品銷售收入”等。

　　對(duì)于小規(guī)模納稅人銷售的會(huì)計(jì)處理，企業(yè)通常設(shè)置主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、庫(kù)存商品等科目進(jìn)行核算，具體的會(huì)計(jì)分錄該怎么寫(xiě)？

　　小規(guī)模納稅人銷售的會(huì)計(jì)分錄

　　1、銷售商品確認(rèn)收入

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫(kù)存商品

　　應(yīng)交稅費(fèi)科目是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　企業(yè)必須按照國(guó)家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對(duì)其經(jīng)營(yíng)所得依法繳納的各種稅費(fèi)。這些應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)提，在尚未繳納之前暫時(shí)留在企業(yè)，形成一項(xiàng)負(fù)債（應(yīng)該上繳國(guó)家暫未上繳國(guó)家的稅費(fèi)）。企業(yè)應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　小規(guī)模納稅人企業(yè)在處理銷售貨物結(jié)轉(zhuǎn)成本的業(yè)務(wù)時(shí)，一般按購(gòu)進(jìn)時(shí)、銷售時(shí)以及結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)三個(gè)階段進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　小規(guī)模納稅人銷售貨物結(jié)轉(zhuǎn)成本的會(huì)計(jì)分錄

　　1、購(gòu)進(jìn)時(shí)：

　　借：庫(kù)存商品/原材料（價(jià)稅合計(jì)金額）

　　       貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/預(yù)付賬款

　　2、銷售時(shí)：

　　借：銀行存款/應(yīng)收賬款

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本

　       　貸：庫(kù)存商品/原材料（價(jià)稅合計(jì)金額）

　　小規(guī)模納稅人的征收方式有哪些？

　　小規(guī)模納稅人主要有三種征收方式：查賬征收、查定征收和定期定額征收。

　　查賬征收：稅務(wù)機(jī)關(guān)按照納稅人提供的賬表所反映的經(jīng)營(yíng)情況，依照適用稅率計(jì)算繳納稅款的方式。這種方式一般適用于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度較為健全，能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的納稅單位。

　　查定征收：稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的從業(yè)人員、生產(chǎn)設(shè)備、采用原材料等因素，對(duì)其產(chǎn)制的應(yīng)稅產(chǎn)品查定核定產(chǎn)量、銷售額并據(jù)以征收稅款的方式。這種方式一般適用于賬冊(cè)不夠健全，但是能夠控制原材料或進(jìn)銷貨的納稅單位。

　　定期定額征收：稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)典型調(diào)查、逐戶確定營(yíng)業(yè)額和所得額并據(jù)以征稅的方式。這種方式一般適用于無(wú)完整考核依據(jù)的小型納稅單位。

　　還本銷售是企業(yè)銷售貨物后，在一定期限內(nèi)將全部或部分銷貨款一次或分次無(wú)條件退還給購(gòu)貨方的一種銷售方式。其具體分錄該怎么做？

　　還本銷售的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)當(dāng)怎么做?

　　1、實(shí)現(xiàn)銷售收入時(shí)：

　　借：銀行存款

       　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　              　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

       　　貸：庫(kù)存商品

　　3、預(yù)提還本支出：

　　借：銷售費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用等

　　       貸：其他應(yīng)付款——還本支出

　　4、到期支付還本額：

　　借：其他應(yīng)付款——還本支出

　       　貸：銀行存款

　　其他應(yīng)付款科目是什么？

　　其他應(yīng)付款科目屬于負(fù)債類科目。它核算企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)沒(méi)有直接關(guān)系的應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，即除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付利潤(rùn)等以外的應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)。具體包括應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金、職工未按期領(lǐng)取的工資等。企業(yè)經(jīng)常發(fā)生的應(yīng)付供貨單位的貨款，則是在“應(yīng)付賬款”和“應(yīng)付票據(jù)”科目中核算。企業(yè)可按照其他應(yīng)付款的項(xiàng)目和對(duì)方單位（或個(gè)人）對(duì)該科目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用是什么？

　　銷售費(fèi)用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)(含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用；財(cái)務(wù)費(fèi)用是企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。

　　企業(yè)發(fā)生的銷售傭金業(yè)務(wù)，實(shí)務(wù)中應(yīng)通過(guò)銷售費(fèi)用科目、銀行存款科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　支付銷售傭金會(huì)計(jì)分錄

　　支付銷售傭金，應(yīng)計(jì)入“銷售費(fèi)用”科目核算：

　　借：銷售費(fèi)用

　　       貸：銀行存款

　　               應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)

　　傭金，是指牙商、經(jīng)紀(jì)人等中間人說(shuō)合介紹生意所取得的酬金，又稱牙傭、中傭、行傭。在商品交易必須通過(guò)牙商的情況下，傭金是一種帶有強(qiáng)制性的中間剝削。傭金大多由賣方付給，也有由買賣雙方分別付給的。

　　什么是銷售費(fèi)用？

　　銷售費(fèi)用是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品、自制半成品和提供勞務(wù)等過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括由企業(yè)負(fù)擔(dān)的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、廣告費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、委托代銷手續(xù)費(fèi)、展覽費(fèi)、租賃費(fèi)（不含融資租賃費(fèi)）和銷售服務(wù)費(fèi)、銷售部門人員工資、差旅費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、以及其他經(jīng)費(fèi)等。

　　收取傭金會(huì)計(jì)分錄

　　借：銀行存款

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　                  應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的營(yíng)業(yè)收入。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入包括制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、半成品和提供工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)的收入;商品流通企業(yè)的銷售商品收入;旅游服務(wù)業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。

　　企業(yè)銷售存貨時(shí)，取得的收入應(yīng)計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入科目核算，結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)，計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本科目核算，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　銷售存貨的會(huì)計(jì)分錄

　　出售庫(kù)存商品：

　　借：銀行存款

　   　　 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　   　   　  主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　減少庫(kù)存商品結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　   　　 貸：庫(kù)存商品

　　購(gòu)進(jìn)存貨的會(huì)計(jì)分錄

　　購(gòu)進(jìn)貨物并支付貨款賬務(wù)處理如下：

　?。?、一般納稅人收到增值稅專用發(fā)票的賬務(wù)處理：

　　借：庫(kù)存商品（貨物已入庫(kù)）／在途物資（貨物未入庫(kù)）

　   　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　   　　貸：銀行存款／庫(kù)存現(xiàn)金／應(yīng)付賬款

　　２、一般納稅人收到增值稅普通發(fā)票的賬務(wù)處理或者小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理：

　　借：庫(kù)存商品（貨物已入庫(kù)）／在途物資（貨物未入庫(kù)）（注：價(jià)稅合計(jì)）

　   　　貸：銀行存款／庫(kù)存現(xiàn)金／應(yīng)付賬款

　　存貨清查的核算（采用實(shí)地盤點(diǎn)法）

　　存貨盤盈：

　　審批前

　　借：原材料等科目

　   　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　審批后

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　   　貸：管理費(fèi)用

　　存貨盤虧：

　　審批前

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

   　　　貸：原材料

　   　   　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　審批后

　　屬于正常損耗、管理不善引起的一般損失以及扣除應(yīng)計(jì)入其他科目后的凈損失

　　借：管理費(fèi)用

　   　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　由責(zé)任人、保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?/p>

　　借：其他應(yīng)收款

　   　　 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　屬于自然災(zāi)害、不可抗力因素等引起的非常損失

　　借：營(yíng)業(yè)外支出—非常損失

　   　　 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　存在殘料入庫(kù)的情況

　　借：原材料

　       　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中最主要的業(yè)務(wù)就是銷售商品，銷售商品可以獲得收入，增加企業(yè)利潤(rùn)。對(duì)于小規(guī)模納稅人而言，取得的收入該如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　小規(guī)模納稅人收入會(huì)計(jì)分錄

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金／銀行存款／應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，其會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫(kù)存商品

　　如果小規(guī)模納稅人月收入不足１5萬(wàn)元，直接減免稅款時(shí)做以下分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　收入的確認(rèn)條件

　　1、企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方。

　　2、企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制。

　　3、相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。

　　4、收入的金額能夠可靠地計(jì)量。

　　5、相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是什么？

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指的是企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的基本收入，如制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、非成品和提供工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)的收入；商品流通企業(yè)的銷售商品收入；旅游服務(wù)業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入發(fā)生時(shí)是在貸方，每到月末要在從借方轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)的貸方，結(jié)轉(zhuǎn)后，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入在月末沒(méi)有余額，所以就沒(méi)有借貸差。累計(jì)欄填寫(xiě)本會(huì)計(jì)年度截止到本期的累計(jì)發(fā)生額。具體情況可以具體對(duì)待。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入可以記錄本月發(fā)生額也可以設(shè)置累計(jì)發(fā)生額欄。

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入屬于哪類科目？

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入屬于損益類科目。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的營(yíng)業(yè)收入，本項(xiàng)指標(biāo)在各行業(yè)會(huì)計(jì)制度中的名稱叫法不同，但一律按各行業(yè)會(huì)計(jì)制度或報(bào)表定義的口徑進(jìn)行填報(bào)。這類科目是為核算“本年利潤(rùn)”服務(wù)的，具體包括收入類科目、費(fèi)用類科目；在期末（月末、季末、年末）這類科目累計(jì)余額需轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后這些賬戶的余額應(yīng)為零。企業(yè)在填報(bào)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)，一般根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)“損益表”中有關(guān)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指標(biāo)的上年累計(jì)數(shù)填寫(xiě)。

　　一般來(lái)說(shuō)，廠家為了促進(jìn)銷量，會(huì)采取銷售返利等方式，對(duì)于返利業(yè)務(wù)，一般涉及主營(yíng)業(yè)務(wù)收入科目、其他業(yè)務(wù)收入科目等，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　返利的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　我們以一個(gè)例子來(lái)說(shuō)明什么是返點(diǎn)，某廠家規(guī)定在一定時(shí)期（通常為一年），如果購(gòu)買2萬(wàn)件的商品，那么則返利進(jìn)貨金額的1％，如果購(gòu)買到5萬(wàn)件的商品，那么則返利進(jìn)貨金額的1.5％，以此類推。

　　返利是直接在二次貨款中進(jìn)行扣減的，其具體的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　1、支付銷售返利方：

　　對(duì)于支付返利方，應(yīng)當(dāng)憑索取折讓證明單或進(jìn)貨退出，開(kāi)具紅字折讓增值稅發(fā)票，其具體的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　       應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　      貸：銀行存款

　　2、收到銷售返利方：

　　對(duì)于收到返利方，應(yīng)當(dāng)持有通過(guò)稅務(wù)局認(rèn)證的紅字折讓增值稅發(fā)票，進(jìn)行抵減進(jìn)項(xiàng)的稅額，其具體的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他業(yè)務(wù)收入（或庫(kù)存商品）

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的營(yíng)業(yè)收入。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入包括制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、半成品和提供工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)的收入;商品流通企業(yè)的銷售商品收入;旅游服務(wù)業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。

　　其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外的所有通過(guò)銷售商品、提供勞務(wù)收入及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的流入。如材料物資及包裝物銷售、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租、運(yùn)輸、廢舊物資出售收入等。

　　小規(guī)模納稅人銷售貨物時(shí)，先確認(rèn)收入，再進(jìn)行銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)處理。一般設(shè)置應(yīng)收賬款科目、應(yīng)交稅費(fèi)科目進(jìn)行有關(guān)核算，具體賬務(wù)處理是什么？

　　小規(guī)模納稅人銷售貨物的會(huì)計(jì)分錄

　　小規(guī)模納稅人沒(méi)有增值稅進(jìn)項(xiàng)，所以應(yīng)交稅費(fèi)下只需設(shè)置應(yīng)交增值稅科目就可以了，因此小規(guī)模納稅人銷售貨物時(shí)：

　　1、銷售商品確認(rèn)收入：

　　借：應(yīng)收賬款

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫(kù)存商品

　　如何理解應(yīng)交稅費(fèi)？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，這些應(yīng)繳的稅費(fèi)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)提，在尚未繳納之前暫時(shí)留在企業(yè)，形成一項(xiàng)負(fù)債。應(yīng)交稅費(fèi)包括有企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)”科目來(lái)總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)，期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　小規(guī)模納稅人指的是年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不夠健全的增值稅納稅人，小規(guī)模購(gòu)進(jìn)和銷售貨物時(shí)，會(huì)計(jì)分錄怎么寫(xiě)？

　　小規(guī)模購(gòu)進(jìn)和銷售的賬務(wù)處理

　　購(gòu)進(jìn)貨物：

　　借：原材料／庫(kù)存商品等

　　       貸：應(yīng)付賬款／應(yīng)付票據(jù)／銀行存款等

　　銷售貨物：

　　借：銀行存款等

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　交納增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　什么是原材料？

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中經(jīng)過(guò)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料及主要材料、輔助材料、包裝材料、燃料、修理備用件、外購(gòu)半成品等，并且是企業(yè)存貨的重要組成部分。

　　“原材料”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，期末借方余額反映企業(yè)庫(kù)存材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。并且應(yīng)當(dāng)按照材料的保管地點(diǎn)（倉(cāng)庫(kù)）、材料的類別、品種和規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)核算。

　　應(yīng)付票據(jù)怎么理解？

　　應(yīng)付票據(jù)指的是由出票人出票，并由承兌人承諾在一定時(shí)期內(nèi)無(wú)條件支付一定款項(xiàng)的書(shū)面證明，根據(jù)是否帶息分為了帶息應(yīng)付票據(jù)和不帶息應(yīng)付票據(jù)。

　　“應(yīng)付票據(jù)”科目屬于負(fù)債類科目，貸方反映本企業(yè)開(kāi)出的應(yīng)付票據(jù)的面值，借方反映償還的應(yīng)付票據(jù)的面值，期末貸方余額表示企業(yè)尚未償還的應(yīng)付票據(jù)的面值。

　　企業(yè)還應(yīng)當(dāng)設(shè)置應(yīng)付票據(jù)備查簿，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)、票面金額、合同交易號(hào)、簽發(fā)日期、到期日、收款人的姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等資料，并且應(yīng)當(dāng)及時(shí)在備查簿中逐筆注銷到期付清的應(yīng)付票據(jù)。

　　一些汽車銷售公司在銷售汽車過(guò)程中，一般會(huì)向客戶預(yù)收部分車款，計(jì)入預(yù)收賬款科目核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么寫(xiě)？

　　銷售汽車的會(huì)計(jì)分錄

　　收到客戶預(yù)收款時(shí)，

　　借：銀行存款

　　　　貸：預(yù)收賬款-預(yù)收車款

　　　　　　其他應(yīng)付款-代收款項(xiàng)(代收客戶驗(yàn)車費(fèi)和購(gòu)置稅及保險(xiǎn)費(fèi))

　　開(kāi)具機(jī)動(dòng)車發(fā)票時(shí)，

　　借：預(yù)收賬款——預(yù)收車款(客戶)

　　　　貸：產(chǎn)品銷售收入——汽車銷售收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　代客戶繳納保險(xiǎn)費(fèi)和購(gòu)置稅，

　　借：其他應(yīng)付款——代收款項(xiàng)

　　　　貸：銀行存款

　　代客戶付保險(xiǎn)費(fèi)

　　借：其他應(yīng)付款——代收款項(xiàng)

　　　　貸：銀行存款

　　贈(zèng)送購(gòu)置稅

　　借：銀行存款

　　　　銷售費(fèi)用

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

　　借：產(chǎn)品銷售成本——汽車銷售成本

　　　　貸：庫(kù)存商品

　　什么是預(yù)收賬款？

　　預(yù)收賬款是指企業(yè)向購(gòu)貨方預(yù)收的購(gòu)貨訂金或部分貨款。預(yù)收賬款是以買賣雙方協(xié)議或合同為依據(jù)，由購(gòu)貨方預(yù)先支付一部分(或全部)貨款給供應(yīng)方而發(fā)生的一項(xiàng)負(fù)債，這項(xiàng)負(fù)債要用以后的商品或勞務(wù)來(lái)償付。

　　什么是其他應(yīng)收款？

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是什么？

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入。

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動(dòng)而有所區(qū)別，如工業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指“產(chǎn)品銷售收入”；建筑業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指“工程結(jié)算收入”；交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指“交通運(yùn)輸收入”；批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指“商品銷售收入”等。

　　對(duì)于視同銷售業(yè)務(wù)，應(yīng)分情況進(jìn)行不同的賬務(wù)處理，一般設(shè)置庫(kù)存商品、長(zhǎng)期股權(quán)投資等科目進(jìn)行核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如何編制？

　　視同銷售的會(huì)計(jì)分錄

　　（1）將貨物交付他人代銷，又分為視同買斷方式和收取手續(xù)費(fèi)

　?、僖曂I斷方式下，一般在發(fā)出商品時(shí)，確認(rèn)收入。

　?、谑杖∈掷m(xù)費(fèi)方式下收到受托方開(kāi)來(lái)的代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。

　?。?）銷售代銷貨物，收取手續(xù)費(fèi)方式下收到受托方開(kāi)來(lái)的代銷清單時(shí)確認(rèn)收入

　?。?）屬于自產(chǎn)、自用性質(zhì)，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，但要按規(guī)定計(jì)算銷項(xiàng)稅額，按成本結(jié)轉(zhuǎn)，不確認(rèn)收入

　　借：在建工程

　　       貸：庫(kù)存商品

　?。?）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物用于投資，分以下情況：

　?、偻豢刂葡碌钠髽I(yè)合并：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　       貸：庫(kù)存商品

　　              應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額）

　　              資本公積(差額)

　　或者是

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　       貸：固定資產(chǎn)清理(賬面價(jià)值)

　　              資本公積(差額)

　　②非同一控制下的企業(yè)合并：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　              其他業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額）

　?。?）分配給股東或投資者是自產(chǎn)、委托加工、購(gòu)買的貨物

　　借：應(yīng)付股利

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　?。?）集體福利或個(gè)人消費(fèi)是將自產(chǎn)、委托加工物資

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　?。?）視同銷售并計(jì)算應(yīng)交增值稅

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　       貸：庫(kù)存商品

　　              應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　企業(yè)作為小規(guī)模納稅人，一般會(huì)計(jì)核算不健全，不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額，當(dāng)小規(guī)模納稅人銷售商品時(shí)，該如何做賬務(wù)處理？

　　小規(guī)模納稅人銷售商品的會(huì)計(jì)分錄

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　　結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫(kù)存商品

　　一般納稅人銷售產(chǎn)品的會(huì)計(jì)分錄

　　借：銀行存款（應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等）

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（已銷售商品所對(duì)應(yīng)的跌價(jià)準(zhǔn)備）

　　　　貸：庫(kù)存商品

　　已經(jīng)發(fā)出但不符合銷售商品收入確認(rèn)條件的商品的處理

　　發(fā)出商品時(shí)

　　借：發(fā)出商品

　　　　貸：庫(kù)存商品（成本價(jià)）

　　納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生時(shí)

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（售價(jià)×適用稅率）

　　滿足收入確認(rèn)條件時(shí)

　　借：應(yīng)收賬款等

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　同時(shí)

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：發(fā)出商品

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是什么？

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的營(yíng)業(yè)收入。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入包括：制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、半成品和提供工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)的收入;商品流通企業(yè)的銷售商品收入;旅游服務(wù)業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是什么？

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。

　　公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程中以銷售原材料取得更大收益時(shí)，期末進(jìn)行銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)，一般計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本等科目核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　銷售原材料結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會(huì)計(jì)分錄

　　1.企業(yè)銷售原材料成本結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)通過(guò)“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算。

　　相關(guān)會(huì)計(jì)分錄編制如下：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：原材料（不含稅金額）

　　2.銷售原材料通過(guò)“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄編制如下：

　　借：銀行存款/應(yīng)收賬款—xx單位

　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款，是應(yīng)付賬款的一種，主要包括應(yīng)該交納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等稅費(fèi)。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)，借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　原材料是什么？

　　原材料屬于資產(chǎn)類賬戶。借方代表增加，貸方代表減少。

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中經(jīng)過(guò)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料、主要材料和外購(gòu)半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品、修理用備件、包裝材料、燃料等。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是指企業(yè)存入銀行及其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣，現(xiàn)金是指庫(kù)存以備日常零星支付的貨幣。銀行存款為資產(chǎn)類科目，核算企業(yè)存在銀行結(jié)算戶的款項(xiàng)。借方登記企業(yè)銀行存款的增加，貸方登記銀行存款的減少，期末借方余額反映期末企業(yè)實(shí)際持有的銀行存款的金額。

　　2023年，適用3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策的增值稅小規(guī)模納稅人，應(yīng)如何用含稅銷售額換算銷售額？

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》（2020年第9號(hào)）第一條規(guī)定，納稅人減按0.5%征收率征收增值稅，并按下列公式計(jì)算銷售額：

　　銷售額=含稅銷售額/（1+0.5%）

　　本公告發(fā)布后出臺(tái)新的增值稅征收率變動(dòng)政策，比照上述公式原理計(jì)算銷售額。

　　根據(jù)上述規(guī)定，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（2023年第1號(hào)）未重復(fù)明確銷售額的換算公式，比照上述公式原理，適用3%征收率銷售收入減按1%征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，銷售額的計(jì)算公式為：銷售額=含稅銷售額/（1+1%）。

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