增值稅屬于流轉稅，由消費者負擔、征收范圍包括銷售（包括進口）貨物，提供加工及修理修配勞務。請問支付本月增值稅會計分錄怎么做？

　　支付本月增值稅會計分錄

　　1、期末計提會計分錄

　　借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　2、實際繳納

　　借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）

　　　　貸：銀行存款

　　3、對于企業(yè)當期多交的增值稅

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應交稅費-應交增值稅（轉出多交增值稅）

　　4、繳納以前期間增值稅額時

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　“應交稅費——未交增值稅”科目的余額在借方，表示企業(yè)多交的增值稅，在貸方，表示應交未交的增值稅。

　　附：增值稅稅率

　　根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二條規(guī)定，增值稅稅率：

　?。ㄒ唬┘{稅人銷售貨物、勞務、有形動產(chǎn)租賃服務或者進口貨物，除本條第二項、第四項、第五項另有規(guī)定外，稅率為17%。

　　（二）納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務，銷售不動產(chǎn)，轉讓土地使用權，銷售或者進口下列貨物，稅率為11%：

　　1.糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；

　　2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；

　　3.圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；

　　4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；

　　5.國務院規(guī)定的其他貨物。

　　稅率的調(diào)整，由國務院決定。

　　（三）納稅人銷售服務、無形資產(chǎn)，除本條第一項、第二項、第五項另有規(guī)定外，稅率為6%。

　?。ㄋ模┘{稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務院另有規(guī)定的除外。

　　（五）境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務院規(guī)定范圍內(nèi)的服務、無形資產(chǎn)，稅率為零。

　　傭金是商業(yè)活動中間人所得的勞務報酬，企業(yè)向個人支付傭金時，應如實入賬，以下將主要介紹支付傭金代扣代繳增值稅抵扣的會計分錄。

　　支付傭金代扣代繳增值稅抵扣分錄

　　1、確認傭金費用時：

　　借：銷售費用——銷售傭金

　　       貸：其他應付款

　　2、支付傭金時：

　　借：其他應付款——傭金

　　       貸：應交稅費——代扣代繳增值稅——代扣代繳附加稅

　              　銀行存款

　　3、繳納代扣稅費時：

　　借：應交稅費——代扣代繳增值稅——代扣代繳附加稅

　　       貸：銀行存款

　　4、抵扣進項稅時：

　　借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　借：銷售費用——銷售傭金（紅字）

　　支付傭金能否稅前扣除?

　　根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]29號）規(guī)定，企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關的手續(xù)費及傭金支出，不超過以下規(guī)定計算限額以內(nèi)的部分，準予扣除;超過部分，不得扣除。

　　1.保險企業(yè)：財產(chǎn)保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%（含本數(shù)，下同）計算限額;人身保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額。

　　2.其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營資格中介服務機構或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額。

　　公司向銀行貸款需境外關聯(lián)公司提供擔保，并向境外關聯(lián)公司支付一筆擔保費用，那么支付的擔保費用需不需要代扣代繳增值稅？可以在稅前扣除嗎？

　　答：擔保服務屬于金融服務下的直接收費金融服務，支付擔保費需要代扣代繳增值稅，按規(guī)定可以在稅前扣除。

　　根據(jù)《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1的附件《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》規(guī)定，直接收費金融服務，是指為貨幣資金融通及其他金融業(yè)務提供相關服務并且收取費用的業(yè)務活動。包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財務擔保、資產(chǎn)管理、信托管理、基金管理、金融交易場所（平臺）管理、資金結算、資金清算、金融支付等服務。

　　因此，擔保服務屬于金融服務下的直接收費金融服務。

　　又根據(jù)第十二條規(guī)定，服務（租賃不動產(chǎn)除外）的銷售方或者購買方在境內(nèi)就屬于在境內(nèi)提供增值稅應稅服務，應當繳納增值稅。

　　因此，支付擔保費需要代扣代繳增值稅，以及相關的城建稅和附加稅。

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

　　綜上所述，因生產(chǎn)經(jīng)營需要，需要向銀行借款而發(fā)生擔保費用，屬于與生產(chǎn)經(jīng)營活動中合理支出，按規(guī)定可在稅前扣除。