國家對于產(chǎn)品出口是鼓勵的，為了讓我國企業(yè)在國際上有更強的競爭力，在出口產(chǎn)品方面，國家發(fā)布了一系列有關(guān)稅收優(yōu)惠政策，最常見的就是出口退稅優(yōu)惠。對于出口產(chǎn)品免抵退稅，應(yīng)如何做會計分錄？

　　免抵退稅的會計分錄

　　1、貨物出口，實現(xiàn)銷售收入時：

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入-外銷

　　2、免抵退稅不予免征和抵扣的稅額：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本-外銷成本

　　　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額轉(zhuǎn)出

　　3、應(yīng)退稅額：

　　借：其他應(yīng)收款-出口退稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-出口退稅

　　4、免抵稅額：

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-出口抵減內(nèi)銷的應(yīng)納稅額

　　　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-出口退稅

　　5、次月收到退稅款時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應(yīng)收款-出口退稅

　　什么是應(yīng)交稅費？

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。

　　其他應(yīng)收款是什么？

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。

　　主營業(yè)務(wù)成本是什么？

　　主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。

　　出口免抵退稅是指對生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅。具體申報和會計分錄讓我們來一起了解吧。

　　企業(yè)出口免抵退政策

　　出口貨物不同情況適用出口免稅，或者出口免稅并退稅。依據(jù)稅務(wù)總局公告2012 24號、2013 12號、2013 30號、2018 16號、2015 88號的規(guī)定，出口貨物勞務(wù)、跨境應(yīng)稅行為應(yīng)在出口次年4月份納稅申報期截止前申請退稅，如有申報期延長的情況按申報期截止前，否則將改為征稅。

　　需要注意的是，出口免稅政策不繳納增值稅，但仍需要繳納所得稅。

　　填報納稅申報表

　　對于出口純免稅行為，出口退稅申報和出口免稅申報時收入均填報附表一18-19行“免稅收入”欄次，收入體現(xiàn)在主表第8行“免稅銷售欄”;同時還要填減免稅申報明細(xì)表。

　　出口免抵退的計算方法

　　(1)當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷售貨物銷項稅額-(當(dāng)期進項稅額-當(dāng)期免抵退不得免征和抵扣的稅額)-當(dāng)期留抵稅額

　　(2)免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率

　　(3)當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額

　　會計處理

　　應(yīng)納稅額為正數(shù)，即免抵后仍應(yīng)繳納增值稅，免抵稅額=免抵退稅額，即沒有可退稅額，賬務(wù)處理如下：

　　借：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　貸：應(yīng)交稅金———未交增值稅

　　借：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

　　貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，即期末有留抵稅額，對于未抵頂完的進項稅額，不做會計分錄。

　　當(dāng)留抵稅額大于“免、抵、退”稅額時，可全部退稅，免抵稅額為0。賬務(wù)處理如下：

　　借：應(yīng)收補貼款

　　貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　當(dāng)留抵稅額小于“免、抵、退”稅額時，可退稅額為留抵稅額，免抵稅額=免抵退稅額-留抵稅額。賬務(wù)處理如下：

　　借：應(yīng)收補貼款

　　應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

　　貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退稅額”應(yīng)根據(jù)出口貨物離岸價、出口貨物退稅率計算。對于出口貨物免、抵、退稅，具體的會計分錄怎么做？

　　出口貨物免、抵、退稅的會計分錄

　　（１）出口貨物免稅，反映在賬務(wù)處理上是出口銷售時，無需貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”

　　借：應(yīng)收賬款／銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　?。ǎ玻┏隹谪浳锏侄?，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)予以退還的進項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額，賬務(wù)處理上表現(xiàn)為企業(yè)購進原材料，無論用于生產(chǎn)出口貨物還是用于生產(chǎn)內(nèi)銷貨物，其進項稅額均可抵扣。

　　但由于出口貨物的征稅率與退稅率不一致的情況，因而存在免抵退稅不得免征和抵扣稅額的情況，此項因借記主營業(yè)務(wù)成本，貸記進項稅額轉(zhuǎn)出。

　　生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生國外運費、保險、傭金費用支出時，按出口貨物征退稅率之差分?jǐn)傆嬎?，并沖減“不得抵扣稅額”，用紅字貸記“進項稅額轉(zhuǎn)出”，同時紅字借記“主營業(yè)務(wù)成本”。

　?。ǎ常┏隹谪浳锿硕惖馁~務(wù)處理：

　　按計算的免抵退稅額，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”；按計算的免抵稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）”；按免抵退稅額與免抵稅額兩者之差，借記“其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款”。即：

　　借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

　　什么是其他應(yīng)收款？

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。

　　企業(yè)在進出口貿(mào)易經(jīng)營過程中，若碰到免抵退稅額的會計處理，一般計入“應(yīng)交稅費”等科目，對于出口企業(yè)免抵退稅額的會計分錄該怎么做？

　　出口企業(yè)免抵退稅額的會計分錄

　　1、貨物出口，實現(xiàn)銷售收入時：

　　借：應(yīng)收賬款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　2、免抵退稅不予免征和抵扣的稅額：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進項稅額轉(zhuǎn)出

　　3、應(yīng)退稅額：

　　借：其他應(yīng)收款

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　4、免抵稅額：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

　       　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　5、次月收到退稅款時：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應(yīng)收款

　　留抵稅額是什么意思？

　　留抵稅額是納稅人在計算應(yīng)納稅額時，如果出現(xiàn)當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進項稅額，不足抵扣的部分，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。一般納稅人注銷時存貨及留抵稅額的處理：般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時，其存貨不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。

　　納稅人既欠繳增值稅，又有增值稅留抵稅額的稅務(wù)處理：納稅人欠繳增值稅時，對納稅人因銷項稅額小于進項稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的，應(yīng)以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。

　　資產(chǎn)重組增值稅留抵稅額的處理：增值稅一般納稅人(以下稱“原納稅人”)在資產(chǎn)重組過程中，將全部資產(chǎn)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人(以下稱“新納稅人”)，并按程序辦理注銷稅務(wù)登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進項稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣。

　　免抵退是稅收的一種形式，根據(jù)現(xiàn)行的法律規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物，除另行規(guī)定外，增值稅一律實行免、抵、退稅管理辦法。那么免抵退企業(yè)要該怎么做會計處理?我們來看看吧。

　　出口時的會計處理

　　《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2012年第24號)規(guī)定：“企業(yè)當(dāng)月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅納稅申報、免抵退稅相關(guān)申報及消費稅免稅申報?！薄秶叶悇?wù)總局關(guān)于調(diào)整出口退(免)稅申報辦法的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第61號)調(diào)整了免抵退稅相關(guān)申報及消費稅免稅申報的規(guī)定，免抵退稅申報是單證信息齊全了后才進行。

　　所以按國家稅務(wù)總局2013年第61號公告的規(guī)定，企業(yè)在出口時因為還未進行免抵退稅申報，不用考慮免抵退稅的影響，企業(yè)只需對出口業(yè)務(wù)是否應(yīng)確認(rèn)收入進行處理，一般會計處理如下：

　　借：應(yīng)收賬款(預(yù)收賬款、銀行存款等)

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入(其他業(yè)務(wù)收入等)-免抵退出口收入

　　同時結(jié)轉(zhuǎn)成本，因為此時不用考慮免抵退稅的影響，所以也無須將不得免征與抵扣稅額轉(zhuǎn)入營業(yè)成本，會計處理如下：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本(其他業(yè)務(wù)成本等)

　　貸：庫存商品

　　單證信息齊全時的會計處理

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整出口退(免)稅申報辦法的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第61號)，企業(yè)在單證信息齊全了后進行免抵退申報，同時應(yīng)根據(jù)免抵退稅正式申報的出口銷售額即單證信息收齊出口額計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額，并填報在當(dāng)期《增值稅納稅申報表附列資料(二)》“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進項稅額”欄(第18欄)、《免抵退稅申報匯總表》“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”欄(第25欄)。

　　當(dāng)月根據(jù)單證信息收齊出口額計算的免抵退稅不得免征和抵扣稅額賬務(wù)處理如下：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本(其他業(yè)務(wù)成本等)

　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　實務(wù)中，企業(yè)可以不管具體的業(yè)務(wù)，只需將當(dāng)月《免抵退稅申報匯總表》“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”轉(zhuǎn)出即可。

免稅退稅在疫情期間是經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)，那么這部分會有哪些相關(guān)的知識點呢？應(yīng)該怎么操作呢？如果你對這部分內(nèi)容不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

但我們今天說的免稅退稅是指出口貿(mào)易公司發(fā)生的免稅退稅的相關(guān)知識點。

1、出口貨物免稅，反映在賬務(wù)處理上是出口銷售時，無需貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”。

借：應(yīng)收賬款/銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

2、出口貨物抵稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)予退還的進項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額，賬務(wù)處理上表現(xiàn)為企業(yè)購進原材料，無論用于生產(chǎn)出口貨物還是用于生產(chǎn)內(nèi)銷貨物，其進項稅額均可抵扣。

但由于出口貨物的征稅率與退稅率不一致的情況，因而存在免抵退稅不得免征和抵扣稅額的情況，此項因借記主營業(yè)務(wù)成本，貸記進項稅額轉(zhuǎn)出。出口企業(yè)收到主管稅務(wù)機關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》和《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅核銷證明》后，按證明上注明的“不得抵扣稅額抵減額”用紅字貸記“進項稅額轉(zhuǎn)出”，同時以紅字借記“主營業(yè)務(wù)成本”。生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生國外運費、保險、傭金費用支出時，按出口貨物征退稅率之差分?jǐn)傆嬎?，并沖減“不得抵扣稅額”，用紅字貸記“進項稅額轉(zhuǎn)出”，同時紅字借記“主營業(yè)務(wù)成本”。

3、出口貨物退稅的賬務(wù)處理：按計算的免抵退稅額，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”；按計算的免抵稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）”；按免抵退稅額與免抵稅額兩者之差，借記“其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款”。即：

借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

注：出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額專欄，反映出口企業(yè)銷售出口貨物后向稅務(wù)機關(guān)辦理免抵退稅申報，按規(guī)定計算的應(yīng)免抵稅額，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”。應(yīng)免抵稅額的計算確定有兩種方法：

第一種是是在取得稅務(wù)機關(guān)后進行免抵和退稅的會計處理，按批準(zhǔn)的免抵稅額，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”。

第二種是出口企業(yè)申請退稅時，按退稅申報數(shù)進行稅務(wù)處理。根據(jù)當(dāng)期的免抵額借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”。

4、納稅人向稅務(wù)機關(guān)申報辦理出口退稅而收到退回的稅款，應(yīng)借記“銀行存款”，貸記“其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款”。

以上就是有關(guān)免抵退稅的賬務(wù)處理，想了解更多的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

免退稅與免抵退稅有什么區(qū)別？適用于哪些企業(yè)？

　　免抵退稅的方法主要適用于自營和委托出口自制產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，對于會計人員而言，掌握免抵退稅的原理和計算尤其重要。

　　進出口免抵退稅的相關(guān)計算公式

　　1、免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額(視同進項)=免稅購進原材料價格×(出口貨物征稅率—出口貨物退稅率);

　　2、當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價×(出口貨物征稅率—出口貨物退稅率)—免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額;

　　3、當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額—(當(dāng)期進項稅額—當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)—上期留抵稅額;

　　4、免抵退稅額抵減額=免稅購進原材料價格×進口貨物退稅率;

　　5、免抵退稅額=出口貨物離岸價x外匯人民幣牌價x出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額。

　　比對應(yīng)退稅額和免抵稅額的大?。?/p>

　　1、期末的時候，留抵稅額小于或等于當(dāng)期免抵退稅額

　　當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末免抵稅額

　　當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額

　　2、期末的時候，留抵稅額大于當(dāng)期免抵退稅額

　　當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額

　　3、當(dāng)期免抵稅額=0

　　期末留抵稅額=當(dāng)期期末留抵稅額-當(dāng)期免抵退稅額

　　免抵退稅的原理

　　免抵退稅中的“免”，免稅指的是生產(chǎn)企業(yè)出口自制產(chǎn)品，免征生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅?！暗帧敝傅氖巧a(chǎn)企業(yè)出口自制產(chǎn)品所耗用的原材料，零部件等應(yīng)該予以退還的進項稅額，抵減內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額?！巴恕敝傅氖巧a(chǎn)企業(yè)出口自制產(chǎn)品在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M項稅額大于內(nèi)銷應(yīng)納稅額時，對沒有抵頂完的部分退稅。

　　根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，我國對生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物的增值稅一律實行“免、抵、退”稅管理辦法，貨物出口并確認(rèn)收入時，一般根據(jù)出口銷售額做相應(yīng)的賬務(wù)處理。

　　生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅會計分錄

　　1、貨物出口并確認(rèn)收入實現(xiàn)時，根據(jù)出口銷售額（FOB價）做如下會計處理：

　　借：應(yīng)收賬款（或銀行存款等）

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入等）

　　2、根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中計算出的“免抵退稅不予免征和抵扣稅額” 做以下賬務(wù)處理：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本（或其他業(yè)務(wù)成本等）

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　3、月末根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中計算出的“應(yīng)退稅額”做以下賬務(wù)處理：

　　借：其他應(yīng)收款——出口退稅

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

　　4、月末根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中計算出的“免抵稅額”做以下賬務(wù)處理：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

　　5、收到退稅款時的賬務(wù)處理

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應(yīng)收款————出口退稅

　　免、抵、退稅含義

　　“免”是指出口貨物、勞務(wù)及服務(wù)無需計算增值稅銷項稅額。

　　“抵”是指相應(yīng)的進項稅額抵減應(yīng)納增值稅額（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額）。

　　“退”是指未抵減完的部分予以退還。

　　生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)增值稅免抵退稅的計算

　　1、計算當(dāng)期應(yīng)納稅額：

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-（當(dāng)期進項稅額-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額）

　　當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×（出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率）-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額

　　當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額=當(dāng)期免稅購進原材料價格×（出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率）

　　2、計算免抵退稅額

　　當(dāng)期免抵退稅額的計算

　　當(dāng)期免抵退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率-當(dāng)期免抵退稅額抵減額

　　當(dāng)期免抵退稅額抵減額=當(dāng)期免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率

　　3、計算=當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額

　?。?）若是當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額；當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額

　?。?）若是當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額，則當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額；當(dāng)期免抵稅額=0

　　當(dāng)期期末留抵稅額為當(dāng)期增值稅納稅申報表中“期末留抵稅額”。

免抵退稅額是什么意思？有哪幾種方法？抵減額是哪一部分的稅額？如果對這部分知識點不太了解，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧！

免抵退稅額是什么意思？

出口貨物退（免）稅是在國際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對出口貨物退還或免征在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費稅，即對出口貨物實行零稅率。

現(xiàn)行出口貨物增值稅的退(免)稅方法有幾種？

現(xiàn)行出口貨物增值稅的退(免)稅方法有五種，如下所示：

1、免、退稅：即對出口銷售環(huán)節(jié)增值部分免稅，進項稅額退稅；

2、先征后退稅：即先按出口貨物離岸價征稅，在單證齊全后予以退稅；

3、免、抵、退稅：即對出口銷售環(huán)節(jié)增值部分免稅，進項稅額準(zhǔn)予退稅的部分從內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額中抵扣，不足抵扣的部分實行退稅；

4、免稅：即對出口貨物直接免征增值稅和消費稅；

5、免、抵稅：即對本環(huán)節(jié)增值部分免稅，進項稅額準(zhǔn)予抵扣的部分在內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額中抵扣。

免抵退稅額抵減額到底是指哪一部分的稅額？

免抵退稅額抵減額等于每張免稅進口報關(guān)單乘以退稅率后的總和。因為出口雖然可以退稅，但是進口原材料也是免稅的，所有退稅之前要減掉這些。

出口退稅中“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”的含義是什么？

我們以計算公式來解答這個問題：

免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計算公式是：

免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）

以上就是有關(guān)免抵退稅額的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

　　我們公司既適用留抵退稅，又適用免抵退稅，那申請退稅順序有先后嗎？

　　退稅順序有先后，根據(jù)《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（2022年第14號），納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅辦法的，應(yīng)先辦理免抵退稅。免抵退稅辦理完畢后，仍符合本公告規(guī)定條件的，可以申請退還留抵稅額；適用免退稅辦法的，相關(guān)進項稅額不得用于退還留抵稅額。

　　留抵退稅具體要如何申請呢？

　　納稅人申請留抵退稅，應(yīng)在規(guī)定留抵退稅申請期間內(nèi)，完成本期增值稅納稅申報后，通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《退（抵）稅申請表》。申請時，納稅人應(yīng)正確勾選對應(yīng)的留抵退稅申請類型、申請條件等信息。

　　退稅款何時到賬？

　　稅務(wù)機關(guān)受理納稅人的留抵退稅申請后，將按規(guī)定進行退稅審核，并根據(jù)不同情況出具審核結(jié)果。當(dāng)稅務(wù)機關(guān)作出準(zhǔn)予退稅的決定后，開具稅收收入退還書，并發(fā)送給同級國庫部門。國庫部門收到稅務(wù)機關(guān)發(fā)送的稅收收入退還書后，按規(guī)定進行退庫審核，審核通過后將退稅款退付到納稅人的指定賬戶上。

　　內(nèi)容來源國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局，會計網(wǎng)整理發(fā)布。

　　一直以來會計人員都會比較關(guān)注出口退稅的話題，有關(guān)生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅的賬務(wù)處理該怎么做?你都了解嗎?其實我們可以從出口時、單證信息齊全時幾個方面處理分錄。來一起了解下吧!

　　生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅的賬務(wù)處理

　　1.出口時

　　企業(yè)在出口時因為還未進行免抵退稅申報，不考慮免抵退稅的影響，僅對出口業(yè)務(wù)是否應(yīng)確認(rèn)收入進行賬務(wù)處理就可以，會計分錄如下：

　　借：應(yīng)收賬款-XX

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入-出口銷售收入

　　同時結(jié)轉(zhuǎn)成本，因為此時不用考慮免抵退稅的影響，所以也無須將不得免征與抵扣稅額轉(zhuǎn)入營業(yè)成本，會計處理如下：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本-出口成本

　　貸：庫存商品-XX

　　2. 單證信息齊全時

　　按月根據(jù)單證信息收齊出口額計算的免抵退稅不得免征和抵扣稅額進行賬務(wù)處理，會計分錄如下：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本-出口成本

　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　實務(wù)中，企業(yè)可以不管具體的業(yè)務(wù)，只需將當(dāng)月《免抵退稅申報匯總表》“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”轉(zhuǎn)出即可。

　　如果年中出現(xiàn)差額應(yīng)做如下分析，并進行賬務(wù)處理，會計分錄如下：

　　例如，當(dāng)月的免抵退稅申報匯總表中第25欄“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”與增值稅納稅申報表出現(xiàn)差額，根據(jù)差額的正負(fù)進行處理：

　　(1)若差額為正數(shù)，說明增值稅申報時進項轉(zhuǎn)出少了，而該轉(zhuǎn)出應(yīng)進入企業(yè)生產(chǎn)成本，故應(yīng)在次月調(diào)整時補提應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額，賬務(wù)處理如下：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本-出口成本 (差額)

　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) (差額)

　　(2)如果差額為負(fù)數(shù)，說明增值稅申報時進項轉(zhuǎn)出多了，而該轉(zhuǎn)出應(yīng)進入企業(yè)生產(chǎn)成本，故應(yīng)在次月調(diào)減主營業(yè)務(wù)成本，賬務(wù)處理如下：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本-出口成本 (-差額)(或紅字填列)

　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)(-差額)(或紅字填列)

　　(3)應(yīng)結(jié)合免抵退稅申報的特點，利用“以前年度損益調(diào)整”科目進行相應(yīng)的賬務(wù)處理，并調(diào)整屬于的跨年事項。

　　3.免抵退稅正式申報后，次月如何進行賬務(wù)處理

　　(1)免抵退稅正式申報的次月，按照上期的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中的第36欄“當(dāng)期應(yīng)退稅額”金額，進行賬務(wù)處理：

　　借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅

　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　(2)免抵退稅正式申報的次月，按照上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中的第37欄“當(dāng)期免抵稅額”金額，進行賬務(wù)處理：

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　(3)同時沖減收到的出口退稅款：

　　借：銀行存款

　　貸：其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅

　　4.免抵退轉(zhuǎn)免稅

　　對于未收齊單也未申請逾期申報的企業(yè)，在次年的5月份應(yīng)對出口業(yè)務(wù)申報免稅，僅對“免稅”部分進行增值稅的賬務(wù)處理即可。

　　按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

　　不得抵扣的進項稅額=當(dāng)月無法劃分的全部進項稅額×當(dāng)月免稅項目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計÷當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計。

　　另外需要注意，根據(jù)規(guī)定，在進行進項轉(zhuǎn)出時，適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，對于無法劃分的進項稅額，其進項稅額不得抵扣，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入成本。

　　5.免抵退視同內(nèi)銷

　　對于未收齊單證信息也未申請逾期申報的企業(yè)，超過免稅申報期的要視同內(nèi)銷進行賬務(wù)處理。對于該筆出口業(yè)務(wù)，企業(yè)也僅在出口時確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本，對免抵退稅均未進行賬務(wù)處理。此時主要是處理兩個問題：

　　一是如何體現(xiàn)營業(yè)收入類型的變化。在出口時，企業(yè)將該筆銷售確認(rèn)為二級科目的“出口銷售收入”，現(xiàn)調(diào)整為二級科目的“內(nèi)銷收入”，只需對主營業(yè)務(wù)收入的明細(xì)科目進行賬務(wù)調(diào)整即可：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入-出口銷售收入

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入-內(nèi)銷收入

　　若是上年出口業(yè)務(wù)視同內(nèi)銷，則需要調(diào)整的“出口銷售收入”與“內(nèi)銷收入”此時都要作為“以前年度損益調(diào)整。

　　二是視同內(nèi)銷時要核算該業(yè)務(wù)的銷項稅額。因為此類業(yè)務(wù)沒確認(rèn)免抵退稅額，無需進行調(diào)整，但內(nèi)銷要計提銷項稅額，財務(wù)人員需要確認(rèn)計提的銷項稅對應(yīng)的科目，這涉及了出口業(yè)務(wù)的合同價款是否含稅。

　　根據(jù)視同內(nèi)銷的計稅方法，通常一般納稅人出口適用增值稅征稅政策的貨物勞務(wù)，應(yīng)按下列公式計算：

　　銷項稅額=出口貨物離岸價÷(1+適用稅率)×適用稅率由此可見，在視同銷售下，出口貨物離岸價為含稅價，那么計提的銷項稅額就應(yīng)該沖銷原確認(rèn)的營業(yè)收入金額。故沖銷“主營業(yè)務(wù)收入-出口銷售收入”時，應(yīng)將其分為價和稅兩部分，前述會計分錄應(yīng)該修改為：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入-出口銷售收入

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入-內(nèi)銷收入

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　若是上年出口業(yè)務(wù)視同內(nèi)銷，則通過“以前年度損益調(diào)整”科目只反映該銷項稅額計提事項，會計分錄如下：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　6.免抵退業(yè)務(wù)“退貨”

　　免抵退業(yè)務(wù)發(fā)生“退貨”的實質(zhì)是“銷售退回”，而且企業(yè)在出口時已經(jīng)確認(rèn)了營業(yè)收入。會計準(zhǔn)則規(guī)定，對于已經(jīng)確認(rèn)收入的售出商品在當(dāng)期發(fā)生退回的，企業(yè)應(yīng)在發(fā)生時直接沖減當(dāng)期收入，同時沖減當(dāng)期成本。

　　此時成本應(yīng)包括兩部分：一是結(jié)轉(zhuǎn)的庫存成本;二是免抵退稅不得免征和抵扣稅額轉(zhuǎn)入的成本，不包括轉(zhuǎn)回的“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(出口退稅) ”部分稅額。另外，“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(出口退稅)”是用于核算免抵退稅額用于“免抵”和“退稅”的部分，發(fā)生退貨時，理論上必須沖銷“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(出口退稅)”。

　　對于已申報免抵退稅的貨物發(fā)生退貨，應(yīng)在上述情形發(fā)生的次月增值稅申報期內(nèi)用負(fù)數(shù)沖減原免抵退稅的申報數(shù)據(jù)，并按照現(xiàn)行的會計制度有關(guān)規(guī)定進行調(diào)整，跨年度的退貨業(yè)務(wù)不再補征免抵退稅款。所以，對免抵退稅的處理在系統(tǒng)上的處理順延，即應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額和調(diào)整的免抵退稅均已在當(dāng)月的《免抵退稅申報匯總表》體現(xiàn)，僅在賬務(wù)上對上述業(yè)務(wù)合并處理即可。

　　對于涉及“以前年度損益調(diào)整”時，才需要單獨將對應(yīng)的不得免征與抵扣稅額轉(zhuǎn)入“以前年度損益調(diào)整”科目。

　　在企業(yè)發(fā)生退貨時，還沒有進行免抵退申報的，則應(yīng)當(dāng)沖銷相應(yīng)的收入和結(jié)轉(zhuǎn)的成本，不涉及對免抵退業(yè)務(wù)的賬務(wù)調(diào)整。

　　企業(yè)需要繳納以增值稅為計稅基礎(chǔ)的城建稅和教育費附加，而生產(chǎn)出口企業(yè)在出口的一部分貨物會涉及到退稅的業(yè)務(wù)，那么涉及到這部分退稅業(yè)務(wù)的城建稅和教育費附加的賬務(wù)處理要怎么做呢？

　　免抵退企業(yè)城建稅和教育費附加的規(guī)定

　　按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實行免抵退稅辦法后有關(guān)城市維護建設(shè)稅教育費附加政策的通知》(財稅[2005]25號)規(guī)定，對免、抵的增值稅應(yīng)征收城建稅、教育費附加。也就是說即使當(dāng)期有免抵的增值稅額，也要按照免抵的增值稅額征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加。

　　免抵退企業(yè)城建稅和教育費附加的賬務(wù)處理

　　生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實行免抵退稅政策，具體我們分以下三種情況：

　　(一)當(dāng)期期末留抵稅額小于等于當(dāng)期免抵退稅額時，即當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額小于零，城建稅及教育費附加按當(dāng)期免抵的增值稅額計提繳納。

　　所以企業(yè)即使沒有實際繳納增值稅，對增值稅免征的部分也應(yīng)繳納城建稅和教育費附加，其會計分錄為：

　　借：稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

　　　　　　　　——應(yīng)交教育費附加

　　(二)當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額，也就是當(dāng)期期末留抵稅額(當(dāng)期應(yīng)納稅額小于零)大于當(dāng)期免抵退稅額，當(dāng)期免抵稅額為零的，城建稅和教育費附加不用繳納。

　　(三)當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額，即當(dāng)期應(yīng)納稅額大于零，則除按規(guī)定實際繳納的增值稅計提并繳納城建稅及教育費附加外，還要按當(dāng)期免抵稅額一并計提并繳納。

　　因此出口生產(chǎn)企業(yè)即使免征增值稅，城建稅和教育費附加也要按照免征增值稅額計征繳納。

　　出口退稅中有哥倆長得非常像，稅務(wù)老手有時遇到也會傻傻分不清楚?！懊?、退”稅辦法和“免、抵、退”稅辦法，今天本著說得簡單，看著明白的原則，幫大家分析分析。

       適用范圍及原理

　　小王、小李分別開了一家公司從事出口生意，聽說國家最近在減稅降費，為企業(yè)減負(fù)，他們都想看看這兩項中哪一項是用于自己的?

　　小王的A公司直接從國內(nèi)采購的貨物，直接向國外銷售，適用于“免、退”稅的方法。

　　小李的B公司貨物是自己購買的原材料進行生產(chǎn)，一部分用于國內(nèi)銷售，一部分用于出口國外，適用于“免、抵、退”稅。

　　概括起來說：“免、退”稅方法主要適用于外貿(mào)企業(yè)，“免、抵、退”稅方法主要適用于生產(chǎn)企業(yè)。為什么會產(chǎn)生這種分別?

　　首先要先明確一下“免、抵、退”稅辦法中免、抵、退三個字的意思。

　　生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)貨物時，進項稅額是一起進來的，這部分的進項既有用于外銷也有用于內(nèi)銷。根據(jù)增值稅的鏈條原理，進項稅額要在銷項稅額中抵扣。

　　但對于出口的產(chǎn)品來說，由于免征不存在銷項稅額，進項稅額就只能用來抵扣國內(nèi)那部分的銷項稅。

　　另外因企業(yè)也無法分清內(nèi)外銷產(chǎn)品的所耗用進項的比例，只能將加工增值、內(nèi)銷和出口混在一起計算，產(chǎn)生了"免、抵、退”稅這一種說法。

　　而對于外貿(mào)企業(yè)，自身的公司不具有生產(chǎn)能力，能清楚地將用于出口商品的進項分離出來，直接進行出口退稅，就是“免、退”稅。

　　計算公式

　　看完公式，是不是覺得還很復(fù)雜，舉個簡單的例子說明一下：

　　某C企業(yè)為一般納稅人，生產(chǎn)的貨物兼顧內(nèi)銷和出口，2019年11月外購原材料獲得進項稅額300萬元，內(nèi)銷產(chǎn)品的銷售額為800萬元，出口產(chǎn)品的銷售額為1600萬元(已換算成人民幣).

　　該企業(yè)的出口退稅率表為10%，當(dāng)月增值稅應(yīng)退稅額是多少?

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額

　　=800×13%-[300-1600×(13%-10%)]=-56(萬元)

　　當(dāng)期免抵退稅額=1600×10%=160(萬元)

　　當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額=56萬元

　　(當(dāng)期期末留抵稅額56萬元<當(dāng)期免抵退稅額160萬元)

　　當(dāng)期免抵稅額=免抵退稅額-應(yīng)退稅額=160-56=104(萬元)

　　歸納起來其實是四大步：

　?、儆嬎惝?dāng)期應(yīng)納稅額;

　　注：只有當(dāng)期應(yīng)納稅額為負(fù)時，才會產(chǎn)生退稅

　?、谟嬎惝?dāng)期免抵退稅額;

　　注：如果覺得免抵退稅額不好理解，其實可以將他理解成退稅限額，即最多可以退給企業(yè)的稅額。

　?、鄞_定當(dāng)期應(yīng)退稅額;

　　注：在比大小時，只有當(dāng)期末留抵稅額的絕對值≤免抵退稅額時，才會產(chǎn)生免抵稅額。

　　④確定當(dāng)期免抵稅額。

　　注：免抵稅額即讓內(nèi)銷少繳稅的金額，而當(dāng)期末留抵稅額的絕對值>免抵退稅額時，差額是實際可留抵到下期繼續(xù)抵扣的稅額。

　　“免、退”稅的計稅依據(jù)其實就是增值稅專票上的金額或者是進口增值稅繳款書上的完稅價格，應(yīng)退稅額也就是退回在國內(nèi)購買時所負(fù)擔(dān)的增值稅額。

　　需要注意的是，偶爾會出現(xiàn)退稅率小于征稅率，不能夠足額退稅，而這部分的差價就要算入成本當(dāng)中。

　　外貿(mào)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，經(jīng)常要處理進口關(guān)稅的問題。進口貨物需要繳納的關(guān)稅，實務(wù)中應(yīng)如何做會計分錄？

　　進口貨物繳納關(guān)稅分錄處理

　　關(guān)稅是引進出口商品經(jīng)過一國關(guān)境時，由政府所設(shè)置的海關(guān)向其引進出口商所征收的稅收。進口關(guān)稅一般計入貨物的成本企業(yè)進口增值稅和進口關(guān)稅會計分錄如下：

　　借：庫存商品或原材料(貨物買價+關(guān)稅等)

　　       應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款

　　貨物出口退稅會計分錄是什么？

　　貨物出口并確認(rèn)收入實現(xiàn)時，根據(jù)出口銷售額(FOB價)做如下會計處理：

　　借：應(yīng)收賬款(或銀行存款等)

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入等)

　　月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"做如下會計處理：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的“應(yīng)退稅額”做如下會計處理：

　　借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收補貼款

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵稅額"做如下會計處理：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　收到出口退稅款時，做如下會計處理：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收補貼款