發(fā)放春節(jié)禮品給職工作為福利,一般通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利”科目進(jìn)行核算。
外購(gòu)并發(fā)放春節(jié)禮品的會(huì)計(jì)分錄如下:
借:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利
貸:庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
購(gòu)入春節(jié)禮品時(shí)的會(huì)計(jì)分錄如下:
借:庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款等
實(shí)際發(fā)放春節(jié)禮品時(shí)需計(jì)提相應(yīng)費(fèi)用,會(huì)計(jì)分錄如下:
借:管理費(fèi)用/生產(chǎn)成本/銷售費(fèi)用等
貸:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利
職工福利費(fèi)是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎(jiǎng)金、津貼、納入工資總額管理的補(bǔ)貼、職工教育經(jīng)費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)以外的福利支出,包括發(fā)放給職工或?yàn)槁毠ぶЦ兜母黜?xiàng)現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性集體福利。
職工福利費(fèi)的開(kāi)支范圍具體是指:
1、職工醫(yī)藥費(fèi);
2、職工的生活困難補(bǔ)助:受助對(duì)象是生活困難的職工,對(duì)其實(shí)際支付的定期補(bǔ)助和臨時(shí)性補(bǔ)助;
3、職工及其供養(yǎng)直系親屬的死亡待遇;
4、集體福利的補(bǔ)貼,包括職工浴室、洗衣房、托兒所等集體福利設(shè)施支出與收入相抵后的差額的補(bǔ)助;
5、其他福利待遇:主要是指計(jì)劃生育補(bǔ)助、上下班交通補(bǔ)貼、住院伙食費(fèi)等方面的福利費(fèi)開(kāi)支。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間,根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象,將應(yīng)確認(rèn)的職工薪酬計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益,同時(shí)確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬。如:生產(chǎn)部門人員的職工薪酬,計(jì)入“生產(chǎn)成本”和“制造費(fèi)用”等科目,管理部門人員的職工薪酬,計(jì)入“管理費(fèi)用”科目,銷售人員的職工薪酬,計(jì)入“銷售費(fèi)用”科目;應(yīng)由在建工程、研發(fā)支出負(fù)擔(dān)的職工薪酬,計(jì)入“在建工程”、“研發(fā)支出”等科目。
春節(jié)企業(yè)購(gòu)入禮品,應(yīng)當(dāng)通過(guò)“庫(kù)存商品——禮品”科目編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。春節(jié)禮品費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄如下:
借:庫(kù)存商品——禮品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款等
禮品發(fā)放時(shí)需計(jì)提相應(yīng)職工福利費(fèi),會(huì)計(jì)分錄如下:
借:生產(chǎn)成本/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用
貸:應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)
禮品實(shí)際發(fā)放給職工時(shí)的會(huì)計(jì)分錄如下:
借:應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)
貸:庫(kù)存商品——禮品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
庫(kù)存商品指的是可以作為商品對(duì)外銷售的產(chǎn)品以及外購(gòu)或委托加工完成驗(yàn)收入庫(kù)用于銷售的各種商品;同時(shí)也指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過(guò)程并已驗(yàn)收入庫(kù),合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件,可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位的產(chǎn)品。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“庫(kù)存商品”科目,核算庫(kù)存商品的增減變化及其結(jié)存情況。企業(yè)對(duì)外銷售庫(kù)存商品時(shí),根據(jù)不同的銷售方式進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。
企業(yè)外購(gòu)禮品發(fā)放給職工不視同銷售,取得的增值稅專票進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣,如果已經(jīng)抵扣,則發(fā)放相應(yīng)福利環(huán)節(jié)時(shí)需要將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定,用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
職工福利費(fèi)是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎(jiǎng)金、津貼、納入工資總額管理的補(bǔ)貼、職工教育經(jīng)費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)以外的福利支出,包括發(fā)放給職工或?yàn)槁毠ぶЦ兜母黜?xiàng)現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性集體福利。職工福利費(fèi)的開(kāi)支范圍主要包括:職工醫(yī)藥費(fèi)、職工的生活困難補(bǔ)助、職工及其供養(yǎng)直系親屬的死亡待遇、集體福利的補(bǔ)貼和其他福利待遇支出。
每年的年會(huì)企業(yè)都會(huì)給員工發(fā)放相應(yīng)的福利或禮品,很多財(cái)會(huì)人不清楚購(gòu)買這些禮品所產(chǎn)生的費(fèi)用該如何做賬,下面交由會(huì)計(jì)網(wǎng)為大家講解。
公司年會(huì)禮品的賬務(wù)處理:
根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》的相關(guān)規(guī)定,所得實(shí)物應(yīng)按照實(shí)物憑證注明價(jià)格,按照20%稅率代扣代繳個(gè)人所得稅。
企業(yè)代為承擔(dān)
借:管理費(fèi)用—職工福利費(fèi)
貸:低值易耗品
借:營(yíng)業(yè)外支出—代繳個(gè)稅
貸:銀行存款
員工個(gè)人繳納
如果是員工個(gè)人繳納這筆稅費(fèi),那么應(yīng)將獎(jiǎng)品的金額并入到工資薪金中,一并計(jì)算應(yīng)繳納的個(gè)稅。則,企業(yè)需要對(duì)獎(jiǎng)品編制的會(huì)計(jì)分錄如下:
借:管理費(fèi)用—職工福利
貸:應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)付福利費(fèi)
借:應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)付福利費(fèi)
貸:低值易耗品
員工家屬或客戶代表獲得年會(huì)獎(jiǎng)品
企業(yè)代為承擔(dān)
借:管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)
貸:低值易耗品
借:營(yíng)業(yè)外支出—代繳個(gè)稅
貸:銀行存款
員工家屬或客戶代表個(gè)人繳納
借:管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)
貸:低值易耗品
其他應(yīng)付款—代扣個(gè)稅
借:其他應(yīng)付款—代扣個(gè)稅
貸:銀行存款
會(huì)計(jì)核算貫穿于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的整個(gè)過(guò)程,是會(huì)計(jì)最基本和最重要的職能,又叫反映職能。記賬是指對(duì)特定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)采用一定的記賬方法,在賬簿中進(jìn)行登記,以反映在賬面上;算賬是指在日常記賬的基礎(chǔ)上,對(duì)特定主體一定時(shí)期內(nèi)的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)和某一特定日期的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益進(jìn)行計(jì)算,以算出該時(shí)期的經(jīng)營(yíng)成果和該日期的財(cái)務(wù)狀況;報(bào)賬就是在算賬的基礎(chǔ)上,將特定會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況,以會(huì)計(jì)報(bào)表的形式向有關(guān)各方報(bào)告。
企業(yè)發(fā)生的禮品贈(zèng)送業(yè)務(wù),若是將購(gòu)買的禮品贈(zèng)送客戶,則會(huì)計(jì)核算時(shí)一般通過(guò)管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用科目處理。相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄是什么?
購(gòu)買禮品贈(zèng)送客戶分錄
企業(yè)購(gòu)買送客戶的禮品可以根據(jù)具體的部門計(jì)入管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)或者銷售費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)科目,如果是帶有廣告性質(zhì)的贈(zèng)送,還可以計(jì)入到廣告費(fèi)等科目。 其具體會(huì)計(jì)分錄是:
借:管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)
銷售費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)
貸:銀行存款
銷售費(fèi)用、業(yè)務(wù)招待費(fèi)是什么?
銷售費(fèi)用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,包括保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指企業(yè)為生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的合理需要而發(fā)生的而支付的應(yīng)酬費(fèi)用。它是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中所發(fā)生的實(shí)實(shí)在在、必須的費(fèi)用支出,是企業(yè)進(jìn)行正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須的一項(xiàng)成本費(fèi)用,但由于其直接影響國(guó)家的稅收,因此稅法對(duì)其稅前扣除有限定,僅允許按一定標(biāo)準(zhǔn)扣除。
企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。
逢年過(guò)節(jié),公司給員工發(fā)放禮品,會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中應(yīng)將購(gòu)買的禮品費(fèi)用計(jì)入福利費(fèi)中。給員工發(fā)放禮品,應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄?
公司給員工發(fā)放禮品分錄處理
借︰管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用——福利費(fèi)
貸∶應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)
借:應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)
貸:銀行存款
應(yīng)付職工薪酬包括:
(一)職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼;
(二)職工福利費(fèi);
(三)醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi);
(四)住房公積金;
(五)工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi);
(六)非貨幣性福利。這是指企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品或外購(gòu)商品發(fā)放給職工作為福利,將自己擁有的資產(chǎn)或租賃的資產(chǎn)無(wú)償提供給職工使用、為職工無(wú)償提供醫(yī)療保健服務(wù),或者向職工提供企業(yè)一定補(bǔ)貼的商品或服務(wù)等。
(七)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償;
(八)其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。
職工福利費(fèi)包括什么?
職工福利費(fèi)是指用于增進(jìn)職工物質(zhì)利益,幫助職工及其家屬解決某些特殊困難和興辦集體福利事業(yè)所支付的費(fèi)用。
職工福利費(fèi)包括如下幾種:職工醫(yī)藥費(fèi)、職工的生活困難補(bǔ)助、職工及其供養(yǎng)直系親屬的死亡待遇、集體福利的補(bǔ)貼、其他福利待遇。
其他福利待遇主要是指上下班交通補(bǔ)貼、計(jì)劃生育補(bǔ)助、住院伙食費(fèi)等方面的福利費(fèi)開(kāi)支。
碰到員工生日、圣誕節(jié)、中秋節(jié)等節(jié)日時(shí),一些公司會(huì)給員工發(fā)放禮品作為職工福利,會(huì)計(jì)人員該如何編制給員工禮品的會(huì)計(jì)分錄?
公司給職工發(fā)放禮品的會(huì)計(jì)分錄
借:管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/制造費(fèi)用
貸:應(yīng)付職工薪酬——職工福利
借:應(yīng)付職工薪酬——職工福利
貸:銀行存款
自制產(chǎn)品發(fā)放給員工作為福利的賬務(wù)處理怎么做?
1、發(fā)放福利時(shí):
借:應(yīng)付職工薪酬
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
?。?、結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí):
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:庫(kù)存商品
應(yīng)付職工薪酬是什么?
應(yīng)付職工薪酬是企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬,該科目應(yīng)當(dāng)按照“工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼”、“非貨幣性福利”、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“解除職工勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償”、“其它與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出”等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算,企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定向職工支付工資、獎(jiǎng)金、津貼等,借記“應(yīng)付職工薪酬”,貸記“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目。
一些企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,會(huì)發(fā)生購(gòu)買禮品用來(lái)贈(zèng)送給客戶的情況,會(huì)計(jì)人員通常計(jì)入管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等科目來(lái)核算,具體的會(huì)計(jì)分錄該怎么寫?
購(gòu)買禮品贈(zèng)送給客戶的會(huì)計(jì)分錄
借:管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)/銷售費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)
貸:銀行存款
業(yè)務(wù)招待費(fèi)是什么?
業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指企業(yè)為生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的合理需要而支付應(yīng)酬費(fèi)用,也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中所發(fā)生的一項(xiàng)成本費(fèi)用,包括餐飲、香煙、水、食品、茶葉、禮品、正常的娛樂(lè)活動(dòng)、安排客戶旅游產(chǎn)生的費(fèi)用等其他支出。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)是企業(yè)為了聯(lián)系業(yè)務(wù)或促銷、處理社會(huì)關(guān)系等目的經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù),新《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》改變了以前的扣除比例,業(yè)務(wù)招待費(fèi)作為企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的合理費(fèi)用,會(huì)計(jì)制度規(guī)定可以據(jù)實(shí)列支,稅法規(guī)定在一定的比例范圍內(nèi)可在所得稅前扣除,超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的部分不得扣除。
銷售費(fèi)用是什么?
銷售費(fèi)用是指企業(yè)在銷售過(guò)程中所發(fā)生的費(fèi)用。主要包括保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。針對(duì)不同的行業(yè),銷售費(fèi)用又有不同的理解。對(duì)工業(yè)企業(yè)而言,銷售費(fèi)用是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品、自制半成品和工業(yè)性勞務(wù)等過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用以及銷售本企業(yè)產(chǎn)品而專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)而產(chǎn)生的各項(xiàng)費(fèi)用。但企業(yè)內(nèi)部銷售部門如果屬于行政管理部門,所發(fā)生的經(jīng)費(fèi)開(kāi)支,不包括在銷售費(fèi)用之內(nèi),而應(yīng)列入管理費(fèi)用。
公司在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中會(huì)購(gòu)買一些禮品用于贈(zèng)送其他客戶或內(nèi)部員工,以促進(jìn)貿(mào)易發(fā)展進(jìn)程,或增強(qiáng)員工對(duì)于公司的認(rèn)同感,那么公司購(gòu)買禮品的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)如何編制?
購(gòu)買禮品的會(huì)計(jì)分錄
用于交際應(yīng)酬,贈(zèng)送煙、酒、茶葉等一次性消耗品:
借:管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用等——業(yè)務(wù)招待費(fèi)
貸:銀行存款
將外購(gòu)的商品作為個(gè)人消費(fèi)或集體福利:
借:管理費(fèi)用——福利費(fèi)
貸:應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)
借:應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)
貸:銀行存款
外購(gòu)禮品用于產(chǎn)品促銷:
借:銷售費(fèi)用——廣告費(fèi)/業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)
貸:銀行存款
什么是業(yè)務(wù)招待費(fèi)?
業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指企業(yè)為生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的合理需要而支付的應(yīng)酬費(fèi)用。它是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中所發(fā)生的實(shí)實(shí)在在、必需的費(fèi)用支出,是企業(yè)進(jìn)行正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必需的一項(xiàng)成本費(fèi)用。
應(yīng)付職工薪酬是什么?
應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長(zhǎng)期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利,也屬于職工薪酬。
管理費(fèi)用是什么?
管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用。包括的具體項(xiàng)目有:企業(yè)董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的,或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電費(fèi)、綠化費(fèi)、管理人員工資及福利費(fèi)等。
企業(yè)舉辦的年會(huì)通常會(huì)有抽獎(jiǎng)環(huán)節(jié),對(duì)于年會(huì)抽獎(jiǎng)的禮品通常計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬”等科目進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,相關(guān)的賬務(wù)處理該怎么做?
年會(huì)抽獎(jiǎng)禮品的會(huì)計(jì)分錄
1、企業(yè)代為承擔(dān)
借:管理費(fèi)用—職工福利費(fèi)
貸:周轉(zhuǎn)材料
借:營(yíng)業(yè)外支出—代繳個(gè)稅
貸:銀行存款
2、員工個(gè)人繳納
如果是員工個(gè)人繳納這筆稅費(fèi),那么應(yīng)將獎(jiǎng)品的金額并入到工資薪金中,一并計(jì)算應(yīng)繳納的個(gè)稅。則,企業(yè)需要對(duì)獎(jiǎng)品編制:
借:管理費(fèi)用—職工福利
貸:應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)付福利費(fèi)
借:應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)付福利費(fèi)
貸:周轉(zhuǎn)材料
3、員工家屬或客戶代表獲得年會(huì)獎(jiǎng)品
企業(yè)代為承擔(dān)
借:管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)
貸:周轉(zhuǎn)材料
借:營(yíng)業(yè)外支出—代繳個(gè)稅
貸:銀行存款
員工家屬或客戶代表個(gè)人繳納
借:管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)
貸:周轉(zhuǎn)材料
其他應(yīng)付款—代扣個(gè)稅
借:其他應(yīng)付款—代扣個(gè)稅
貸:銀行存款
應(yīng)付職工薪酬怎么理解?
應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長(zhǎng)期職工福利。并且企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利,也屬于職工薪酬。
“應(yīng)付職工薪酬”科目應(yīng)當(dāng)按照“工資”、“住房公積金”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“非貨幣性福利”等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目,進(jìn)行明細(xì)核算。
公司會(huì)在員工生日、過(guò)節(jié)的時(shí)候給員工發(fā)放禮品,禮品的費(fèi)用一般計(jì)入管理費(fèi)用科目進(jìn)行核算,公司給員工發(fā)放禮品的會(huì)計(jì)分錄如何編制?
公司發(fā)給職工禮物的會(huì)計(jì)分錄
借:管理費(fèi)用
貸:應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)
借:應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)
貸:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金
如何理解管理費(fèi)用?
管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括有企業(yè)籌建期間發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)等。
企業(yè)應(yīng)通過(guò)“管理費(fèi)用”科目,核算管理費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用,貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的管理費(fèi)用,結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無(wú)余額。
職工薪酬包括什么?
職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出,包括有職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼;職工福利費(fèi);醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi);住房公積金;工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi);非貨幣性福利;因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償;其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。
在節(jié)假日很多公司都會(huì)給員工發(fā)放一些禮品作為福利待遇,會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中應(yīng)將購(gòu)買的這些禮品費(fèi)用計(jì)入福利費(fèi)中,那么公司發(fā)放給員工禮品的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
公司發(fā)放給員工禮品的會(huì)計(jì)分錄
借:管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/研發(fā)費(fèi)用——福利費(fèi)
貸:應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)
借:應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)
貸:銀行存款
福利費(fèi),是指從企業(yè)、事業(yè)單位以及國(guó)家機(jī)關(guān)等組織經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)。不屬于免稅的福利費(fèi),應(yīng)當(dāng)并入納稅人工資、薪金的有:在工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的補(bǔ)貼;從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給單位員工人人有份的補(bǔ)貼;為個(gè)人購(gòu)買汽車、住房等不屬于臨時(shí)生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出。
個(gè)人所得稅法規(guī)定的各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍:工資、薪金所得,是指職工依法取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼等與任職相關(guān)的其他所得。
所得為實(shí)物的,應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額,無(wú)憑證的實(shí)物或者憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低的,參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額;所得為有價(jià)證券的根據(jù)票面價(jià)格和市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額;所得為其他形式的經(jīng)濟(jì)利益的,參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。
因此職工在節(jié)日取得的禮品,應(yīng)征個(gè)人所得稅。
如今,很多企業(yè)都會(huì)為員工發(fā)放相應(yīng)的禮品作為福利,然而當(dāng)中所涉及到的個(gè)稅問(wèn)題很多財(cái)會(huì)人員并不清楚怎么進(jìn)行賬務(wù)處理,對(duì)此會(huì)計(jì)網(wǎng)一一為大家詳解。
問(wèn):發(fā)放禮品企業(yè)負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅如何進(jìn)行賬務(wù)處理?
答:稅法規(guī)定,雇主為雇員負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅款,若計(jì)入個(gè)人工資、薪金,則可稅前扣除;若列支企業(yè)管理費(fèi),則不可稅前扣除。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得不含稅全年一次性獎(jiǎng)金收入計(jì)征個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》規(guī)定,根據(jù)企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的現(xiàn)行規(guī)定,企業(yè)所得稅的納稅人、個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶為個(gè)人支付的個(gè)人所得稅款,不得在所得稅前扣除。
相關(guān)會(huì)計(jì)分錄
根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)——職工薪酬》,“應(yīng)付職工薪酬”科目核算企業(yè)應(yīng)付職工薪酬的提取、結(jié)算、使用等情況。如企業(yè)與管理部門某員工約定,月薪為稅后4000元,則企業(yè)須每月為該員工承擔(dān)個(gè)人所得稅15.46元(其他未提及事項(xiàng)忽略不計(jì))。
企業(yè)賬務(wù)處理(單位:元):
1.企業(yè)承擔(dān)的個(gè)人所得稅作為工資、薪金列支
支付工資、薪金:
借:應(yīng)付職工薪酬 4015.46
貸:庫(kù)存現(xiàn)金 4000
應(yīng)交稅費(fèi)——個(gè)人所得稅 15.46
計(jì)提工資、薪金:
借:管理費(fèi)用 4015.46
貸:應(yīng)付職工薪酬 4015.46
2.企業(yè)承擔(dān)的個(gè)人所得稅作為管理費(fèi)列支
支付工資、薪金:
借:應(yīng)付職工薪酬 4000
貸:庫(kù)存現(xiàn)金 4000
計(jì)提承擔(dān)的個(gè)人所得稅:
借:管理費(fèi)用 15.46
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——個(gè)人所得稅 15.46
計(jì)提工資、薪金:
借:管理費(fèi)用 4000
貸:應(yīng)付職工薪酬 4000
企業(yè)承擔(dān)的個(gè)人所得稅,單獨(dú)作為企業(yè)管理費(fèi)用列支的15.46元,匯算清繳時(shí)應(yīng)作納稅調(diào)增處理。
春節(jié)前送客戶禮品一般通過(guò)“營(yíng)業(yè)外支出”科目編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。企業(yè)購(gòu)入禮品時(shí)的會(huì)計(jì)分錄如下:
借:庫(kù)存商品——禮品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款等
企業(yè)實(shí)際在春節(jié)前送客戶禮品的會(huì)計(jì)分錄如下:
借:營(yíng)業(yè)外支出
貸:庫(kù)存商品——禮品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
庫(kù)存商品指的是可以作為商品對(duì)外銷售的產(chǎn)品以及外購(gòu)或委托加工完成驗(yàn)收入庫(kù)用于銷售的各種商品;同時(shí)也指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過(guò)程并已驗(yàn)收入庫(kù),合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件,可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位的產(chǎn)品。企業(yè)設(shè)置“庫(kù)存商品”科目,核算庫(kù)存商品的增減變化及其結(jié)存情況。企業(yè)對(duì)外銷售庫(kù)存商品時(shí),根據(jù)不同的銷售方式進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。
營(yíng)業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日?;顒?dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)損失,即除主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營(yíng)業(yè)性支出,如罰款支出,捐贈(zèng)支出,非常損失,固定資產(chǎn)盤虧等。營(yíng)業(yè)外支出主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤虧損失等。
企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出時(shí),記入這個(gè)賬戶的借方;期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時(shí),從貸方轉(zhuǎn)入"本年利潤(rùn)"賬戶的借方,結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無(wú)余額。企業(yè)對(duì)外發(fā)生不能列入企業(yè)合法的成本列支,一般計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”。
企業(yè)以債務(wù)重組方式收回的債權(quán),以低于應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值的現(xiàn)金收回債權(quán)的,企業(yè)應(yīng)按實(shí)際收到的金額,借記“銀行存款”等科目,按該項(xiàng)應(yīng)收債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備,借記“壞賬準(zhǔn)備”科目,按應(yīng)收債權(quán)的賬面余額,貸記“應(yīng)收賬款”科目,按其差額,借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目。