公司發(fā)生日常的貨物租出或租入時(shí),一般會(huì)涉及押金業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理,那么公司貨物的押金支出,應(yīng)該如何做會(huì)計(jì)分錄?
公司貨物押金的會(huì)計(jì)分錄
預(yù)付押金的會(huì)計(jì)分錄:
借:其他應(yīng)收款
貸:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金
等收到押金的會(huì)計(jì)分錄:
借:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金
貸:其他應(yīng)付款
押金無(wú)法退還的會(huì)計(jì)分錄:
借:其他應(yīng)付款
貸:營(yíng)業(yè)外收入
其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利和應(yīng)收利息以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。
押金也是金錢(qián)質(zhì)的一種,具體講是質(zhì)押擔(dān)保的一種特殊形式。即,押金是為了擔(dān)保債務(wù)的履行,債務(wù)人或第三人將一定數(shù)額的金錢(qián)移交債權(quán)人占有,在債務(wù)人不履行合同時(shí),債權(quán) 人可以債務(wù)人所交押金優(yōu)先受償;如債務(wù)人依約履行了債務(wù),則其所交押金可以抵作價(jià)款或者收回。目前,我國(guó)現(xiàn)行法律對(duì)于押金尚無(wú)明確的法律規(guī)定,依據(jù)法律沒(méi)有強(qiáng)制性規(guī)定即為合法的法律原則,應(yīng)當(dāng)允許當(dāng)事人在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中采取約定給付一定數(shù)額的押金這種擔(dān)保方式。
什么是其他應(yīng)付款?
其他應(yīng)付款是指企業(yè)除應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付利潤(rùn)等以外的應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)。即指企業(yè)發(fā)生在商品交易業(yè)務(wù)以外的應(yīng)付和暫收款項(xiàng)。通俗而言,其他應(yīng)收款的借方,代表其他應(yīng)當(dāng)收回卻沒(méi)能收回的款項(xiàng),其他應(yīng)收款的貸方,代表應(yīng)支付而未支付的款項(xiàng)。其包含的內(nèi)容有:如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金,存入保證金、應(yīng)付職工統(tǒng)籌退休金等。
企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)中銷(xiāo)售貨物時(shí),確認(rèn)收入可通過(guò)應(yīng)收賬款科目核算,結(jié)轉(zhuǎn)時(shí),計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本科目核算,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如何編制?
銷(xiāo)售貨物的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
1、銷(xiāo)售貨物時(shí)
借:應(yīng)收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
2、同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:庫(kù)存商品
3、收到貨款時(shí)
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款
銷(xiāo)售貨物發(fā)生折扣的會(huì)計(jì)分錄
銷(xiāo)售貨物發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí):
賒銷(xiāo)商品,確認(rèn)應(yīng)收賬款:
借:應(yīng)收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
收到款項(xiàng),沖銷(xiāo)應(yīng)收賬款:
借:銀行存款
財(cái)務(wù)費(fèi)用(實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金折扣額)
貸:應(yīng)收賬款
銷(xiāo)售貨物發(fā)生銷(xiāo)售折讓時(shí):
銷(xiāo)售折讓如果發(fā)生在確認(rèn)銷(xiāo)售收入之前,則應(yīng)在確認(rèn)銷(xiāo)售收入時(shí)直接按扣除銷(xiāo)售折讓后的金額確認(rèn)。
基本賬務(wù)處理:
借:銀行存款等
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(扣除折讓后的凈額)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷(xiāo)售收入的售出商品發(fā)生銷(xiāo)售折讓?zhuān)也粚儆谫Y產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的,應(yīng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期的銷(xiāo)售商品收入,如按規(guī)定允許扣減增值稅稅額的,還應(yīng)沖減已確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
基本賬務(wù)處理:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款等
關(guān)稅是世界各國(guó)普遍征收的一個(gè)稅種,大部分商品在進(jìn)口時(shí)是需要繳納關(guān)稅的,進(jìn)口商品交納關(guān)稅要怎么做會(huì)計(jì)分錄呢?
進(jìn)口商品交納關(guān)稅的會(huì)計(jì)分錄
借:商品采購(gòu)(商品流通企業(yè))
借:材料采購(gòu)(工業(yè)企業(yè))
貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅
關(guān)稅計(jì)入進(jìn)口貨物的成本,增值稅作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。
借:庫(kù)存商品(采購(gòu)價(jià)+關(guān)稅等)
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額){進(jìn)口增值稅}
貸:銀行存款
哪些進(jìn)口商品不需要交關(guān)稅?
依據(jù)海關(guān)法第五十六條規(guī)定,下列進(jìn)出口貨物、進(jìn)出境物品,減征或者免征關(guān)稅:
(一)無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣;
(二)外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償贈(zèng)送的物資;
(三)在海關(guān)放行前遭受損壞或者損失的貨物;
(四)規(guī)定數(shù)額以?xún)?nèi)的物品;
(五)法律規(guī)定減征、免征關(guān)稅的其他貨物、物品;
(六)中華人民共和國(guó)締結(jié)或者參加的國(guó)際條約規(guī)定減征、免征關(guān)稅的貨物、物品。
企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要采購(gòu)貨物時(shí),會(huì)計(jì)人員可以將采購(gòu)的商品計(jì)入庫(kù)存商品、銀行存款等科目核算,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
企業(yè)采購(gòu)貨物的會(huì)計(jì)分錄
一般納稅人的賬務(wù)處理
借:原材料/庫(kù)存商品/在途物資等
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款等
小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理
借:原材料/庫(kù)存商品/在途物資等(含稅,增值稅計(jì)入成本)
貸:銀行存款等
原材料是什么?
原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中經(jīng)過(guò)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料、主要材料和外購(gòu)半成品,以及不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品(外購(gòu)件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。原材料的日常收發(fā)及結(jié)存可以采用實(shí)際成本核算,也可以采用計(jì)劃成本核算。
應(yīng)交稅費(fèi)是什么?
企業(yè)必須按照國(guó)家規(guī)定履行納稅義務(wù),對(duì)其經(jīng)營(yíng)所得依法繳納各種稅費(fèi)。這些應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)提,在尚未繳納之前暫時(shí)留在企業(yè),形成一項(xiàng)負(fù)債(應(yīng)該上繳國(guó)家暫未上繳國(guó)家的稅費(fèi))。企業(yè)可以通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目,總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況,并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi),借方登記已交納的各種稅費(fèi),期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi);期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。
銷(xiāo)售貨物是大部分企業(yè)創(chuàng)造收益的重要途徑,發(fā)生銷(xiāo)售時(shí),需要做相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。那么銷(xiāo)售貨物會(huì)計(jì)分錄如何編制?
銷(xiāo)售貨物的會(huì)計(jì)分錄
借:應(yīng)收賬款/銀行存款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本
貸:庫(kù)存商品/原材料等
什么是應(yīng)收賬款?
應(yīng)收賬款是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù),應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)單位收取的款項(xiàng),包括但不僅限于應(yīng)由購(gòu)買(mǎi)單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購(gòu)買(mǎi)方墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)。此外,在有銷(xiāo)售折扣的情況下,還應(yīng)考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素。
企業(yè)應(yīng)及時(shí)收回應(yīng)收賬款以彌補(bǔ)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各種耗費(fèi),保證企業(yè)能夠持續(xù)經(jīng)營(yíng)。
對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款,凡符合壞賬條件的,應(yīng)在取得有關(guān)證明并按規(guī)定程序報(bào)批后,作壞賬損失處理。
“應(yīng)收賬款”賬戶(hù)屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù),借方表示應(yīng)收賬款的增加額,貸方表示應(yīng)收賬款的收回及確認(rèn)的壞賬損失(即減少額)。期末余額在借方,表示企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款;如果余額在貸方,表示企業(yè)預(yù)收的款項(xiàng)。
需要注意的是,不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目的企業(yè),預(yù)收賬款也可以在“應(yīng)收賬款”科目核算。
什么是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入?
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的營(yíng)業(yè)收入。
“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶(hù)屬于損益類(lèi)賬戶(hù),用于核算企業(yè)在銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等日?;顒?dòng)中所產(chǎn)生的收入。該賬戶(hù)應(yīng)按照主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算,并且期末無(wú)余額。
企業(yè)在處理貨物托運(yùn)費(fèi)時(shí),要根據(jù)產(chǎn)品使用的部門(mén),分別計(jì)入對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目。那么產(chǎn)品托運(yùn)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄如何編制?
貨物托運(yùn)費(fèi)賬務(wù)處理
在托運(yùn)費(fèi)的賬務(wù)處理中,會(huì)計(jì)憑證包括了記賬憑證和原始憑證。我們都知道,原始憑證是一切會(huì)計(jì)工作的起點(diǎn)。在進(jìn)行會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序時(shí),應(yīng)該取得或者填制會(huì)計(jì)憑原始證,然后根據(jù)會(huì)計(jì)原始憑證,填制記賬憑證,最后再根據(jù)記賬憑證填制賬簿,給出報(bào)表。
那么,當(dāng)企業(yè)需要處理貨物托運(yùn)費(fèi)的賬務(wù)時(shí),其會(huì)計(jì)處理主要有以下內(nèi)容:
?。薄⑼羞\(yùn)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi),假如屬于管理部門(mén)發(fā)生的費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)記入“管理費(fèi)用”科目。
?。病⑼羞\(yùn)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi),假如屬于銷(xiāo)售部門(mén)發(fā)生的費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)記入“銷(xiāo)售費(fèi)用”。
?。场⑼羞\(yùn)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi),假如屬于采購(gòu)材料發(fā)生的費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)記入原材料成本中。
借:管理費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用/原材料
貸:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金
對(duì)于運(yùn)輸公司來(lái)說(shuō),其日常活動(dòng)主要以運(yùn)輸為主,通過(guò)幫別人運(yùn)輸貨物賺取費(fèi)用,發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)是成本,計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。
支付運(yùn)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄
?。保\(yùn)費(fèi)為購(gòu)買(mǎi)/銷(xiāo)售商品發(fā)生的運(yùn)費(fèi)
借:銷(xiāo)售費(fèi)用
貸:銀行存款
2.運(yùn)費(fèi)用于購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn),其應(yīng)歸集入固定資產(chǎn)成本
借:固定資產(chǎn)
貸:銀行存款
?。常羰菍儆诜腺Y本化項(xiàng)目的運(yùn)費(fèi)支出,則應(yīng)進(jìn)行資本化:
借:在建工程
貸:銀行存款
運(yùn)費(fèi)這一名詞,隨著物流行業(yè)的興盛發(fā)展,早已貫穿我們的日常生活,我們?cè)诩目爝f時(shí)需要支付運(yùn)費(fèi),同樣企業(yè)在購(gòu)入原材料時(shí),運(yùn)輸原材料也需要支付一定運(yùn)費(fèi)。對(duì)于購(gòu)進(jìn)貨物運(yùn)費(fèi),其會(huì)計(jì)分錄怎么做?
購(gòu)進(jìn)貨物運(yùn)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄
購(gòu)買(mǎi)商品發(fā)生的運(yùn)費(fèi)有兩種方式,運(yùn)費(fèi)隨同商品一起發(fā)生的,運(yùn)費(fèi)計(jì)入商品成本中,可以直接計(jì)入原材料科目來(lái)進(jìn)行處理。
1、單獨(dú)支付的運(yùn)費(fèi),取得發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄是:
借:管理費(fèi)用-運(yùn)費(fèi)
銷(xiāo)售費(fèi)用-運(yùn)費(fèi)
貸:銀行存款
2、運(yùn)費(fèi)隨同商品一起發(fā)生的,運(yùn)費(fèi)計(jì)入商品成本中,其會(huì)計(jì)分錄是:
借:原材料/庫(kù)存商品
貸:銀行存款
運(yùn)費(fèi)是什么?
運(yùn)費(fèi),是指在海上或者陸地運(yùn)輸中,托運(yùn)人、承租人或其他有關(guān)方對(duì)承運(yùn)人提供的運(yùn)輸服務(wù)所支付的報(bào)酬。有多種分類(lèi):按支付時(shí)間分,有預(yù)付運(yùn)費(fèi)和到付運(yùn)費(fèi);按航程分,有直航運(yùn)費(fèi)、轉(zhuǎn)船運(yùn)費(fèi)、一程運(yùn)費(fèi)和二程運(yùn)費(fèi);按運(yùn)費(fèi)限額分,有最低運(yùn)費(fèi)和最高運(yùn)費(fèi)等。
管理費(fèi)用是什么?
管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用。
什么是原材料?
原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中經(jīng)過(guò)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料、主要材料和外購(gòu)半成品,以及不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品(外購(gòu)件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。
一般納稅人和小規(guī)模納稅人在日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,銷(xiāo)售貨物時(shí),可以通過(guò)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入科目、應(yīng)交稅費(fèi)科目核算,具體的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
銷(xiāo)售貨物的會(huì)計(jì)分錄
1、銷(xiāo)售貨物,收到貨款
一般納稅人
借:銀行存款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
小規(guī)模納稅人
借:銀行存款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅
2、銷(xiāo)售貨物,未收貨款
一般納稅人
借:應(yīng)收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
小規(guī)模納稅人
借:應(yīng)收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅
銷(xiāo)售貨物運(yùn)費(fèi)分錄
如果是購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi):
借:原材料或庫(kù)存商品或管理費(fèi)用
貸:銀行存款等科目
如果是銷(xiāo)售環(huán)節(jié)發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi):
借:銷(xiāo)售費(fèi)用
貸:銀行存款等科目
什么是應(yīng)交稅費(fèi)?
應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。包括:增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、土地使用稅、教育費(fèi)附加、印花稅。本科目期末貸方余額,反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi);期末如為借方余額,反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。
企業(yè)銷(xiāo)售貨物時(shí),可通過(guò)應(yīng)收賬款科目、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入科目核算,結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí),計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本核算,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)如何編制?
銷(xiāo)售貨物分錄
銷(xiāo)售貨物時(shí):
借:應(yīng)收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:庫(kù)存商品
實(shí)際收款時(shí)
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款
退貨的賬務(wù)處理
退貨商品尚未確認(rèn)收入
借:庫(kù)存商品
貸:發(fā)出商品
退貨商品已確認(rèn)收入
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
同時(shí)沖回成本
借:庫(kù)存商品
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
春節(jié)購(gòu)煙花炮竹,用于慶典活動(dòng)的,會(huì)計(jì)上計(jì)入“管理費(fèi)用”科目。
借:管理費(fèi)用——辦公費(fèi)
貸:銀行存款(或庫(kù)存現(xiàn)金)
春節(jié)購(gòu)煙花炮竹并用于送禮的,會(huì)計(jì)上計(jì)入“管理費(fèi)用”科目
借:管理費(fèi)用——禮品招待費(fèi)
貸:銀行存款(或庫(kù)存現(xiàn)金)
單位購(gòu)煙花炮竹,用于銷(xiāo)售的,會(huì)計(jì)上計(jì)入“庫(kù)存商品”科目
借:庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額(增值稅一般納稅人取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票)
貸:銀行存款(或庫(kù)存現(xiàn)金)
春節(jié)購(gòu)煙花炮竹,用于成產(chǎn)加工的原材料的,會(huì)計(jì)上計(jì)入“原材料”科目
借:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額(增值稅一般納稅人取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票)
貸:銀行存款(或庫(kù)存現(xiàn)金)
管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。管理費(fèi)用包括:企業(yè)籌建期間發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門(mén)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)等。
企業(yè)每一個(gè)納稅年度為生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)商品和提供勞務(wù)等所發(fā)生的銷(xiāo)售費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。除了已計(jì)入成本的有關(guān)費(fèi)用。應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的為銷(xiāo)售商品而發(fā)生的費(fèi)用,包括廣告費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、銷(xiāo)售傭金、代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)、經(jīng)營(yíng)性租賃費(fèi)及銷(xiāo)售部門(mén)發(fā)生的差旅費(fèi)、工資等費(fèi)用。企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外,不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。
應(yīng)交增值稅的計(jì)算公式為:應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)售額×稅率-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。不是正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物,不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的,應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷(xiāo)售額。