公司經(jīng)營過程中捐贈的現(xiàn)金，應設置營業(yè)外支出科目核算，捐贈現(xiàn)金時，如何做會計分錄？

　　公司捐贈現(xiàn)金如何做會計分錄？

　　對外捐贈現(xiàn)金、銀行存款等：

　　借：營業(yè)外支出

　      　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　對外捐贈商品：

　　借：營業(yè)外支出

　       　貸：庫存商品

　　              應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　企業(yè)實物捐贈需要視同銷售繳納增值稅嗎？

　　《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》 第四條第(八)項規(guī)定，單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人，視同銷售。

　　《財政部 稅務總局 國務院扶貧辦關于扶貧貨物捐贈免征增值稅政策的公告》(財政部 稅務總局 國務院扶貧辦公告2019年第55號)第一條規(guī)定，自2019年1月1日至2022年12月31日，對單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物通過公益性社會組織、縣級及以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，或直接無償捐贈給目標脫貧地區(qū)的單位和個人，免征增值稅。

　　企業(yè)實物捐贈屬于無償贈送，綜上規(guī)定可知，應視同銷售繳納增值稅。但是對企業(yè)扶貧的實物公益性捐贈，自2019年1月1日至2022年12月31日，免征增值稅。

　　企業(yè)接受來自其他企業(yè)現(xiàn)金捐贈時，收到的現(xiàn)金可通過營業(yè)外收入科目核算，相應的會計分錄該怎么做？

　　接受其他企業(yè)的現(xiàn)金捐贈如何做會計分錄？

　　借：銀行存款

　       　貸：營業(yè)外收入

　　營業(yè)外收入是指企業(yè)確認的與其日?；顒訜o直接關系的各項利得，核算內(nèi)容包括非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、出售無形資產(chǎn)收益、債務重組利得、企業(yè)合并損益、盤盈利得、因債權(quán)人原因確實無法支付的應付款項、政府補助、教育費附加返還款、罰款收入、捐贈利得等。

　　實物捐贈的會計分錄

　　對外捐贈商品，按照視同銷售進行賬務處理：

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：庫存商品

　　              應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　以實物捐贈并非企業(yè)的日常經(jīng)營活動，不是企業(yè)的經(jīng)營常態(tài)，而是與企業(yè)經(jīng)營活動無關的支出，因此，認為會計上不能做收入處理，而應該按成本轉(zhuǎn)賬，還要調(diào)整本年利潤。我們還需要考慮稅前捐贈扣除的情況，稅法允許在稅前扣除的捐贈支出比例是12%。

　　對于捐贈現(xiàn)金的處理，一般通過資本公積等會計科目進行核算，具體的會計分錄該怎么寫？

　　捐贈現(xiàn)金的會計分錄

　　借：庫存現(xiàn)金

　　　　貸：應交稅費—應交所得稅

　　　　　　資本公積—接受現(xiàn)金捐贈

　　庫存現(xiàn)金是什么？

　　庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財會部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。庫存現(xiàn)金是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)，企業(yè)應當嚴格遵守國家有關現(xiàn)金管理制度，正確進行現(xiàn)金收支的核算，監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。

　　庫存現(xiàn)金的總分類核算是通過設置“庫存現(xiàn)金”賬戶進行的?！皫齑娆F(xiàn)金”賬戶是資產(chǎn)類賬戶，借方反映庫存現(xiàn)金的收入，貸方反映庫現(xiàn)金的支出，余額在借方，表示庫存現(xiàn)金的余額。

　　什么是應交稅費？

　　應交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。應交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費。這些應繳稅費應按照權(quán)責發(fā)生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項負債（應該上繳國家暫未上繳國家的稅費）。企業(yè)應通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　企業(yè)收到現(xiàn)金捐贈時，可將這筆款項作為營業(yè)外收入處理，同時收到的這筆款計入銀行存款的借方科目，表示款項增加。那么收到現(xiàn)金捐贈時，具體分錄怎么寫？

　　收到現(xiàn)金捐贈的會計分錄

　　借：銀行存款

　　       貸：營業(yè)外收入

　　接受固定資產(chǎn)捐贈的會計分錄

　　接受捐贈的企業(yè)收到對方捐贈的固定資產(chǎn)時，按固定資產(chǎn)的價值確認成本，如果是一般納稅人，取得專用發(fā)票的，則還應該確認對應的進項稅額，因為是無償捐贈，所以計入營業(yè)外收入，其分錄為：

　　借：固定資產(chǎn)

　       　應交稅費—應交增值稅—進項稅額

　          貸：營業(yè)外收入—捐贈收入

　　捐款的會計分錄

　　借：營業(yè)外支出

　       　貸：銀行存款

　　期末

　　借：本年利潤

　　       貸：營業(yè)外支出

　　營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒訜o直接關系的各項損失，主要包括非流動資產(chǎn)毀損報廢損失(指因自然災害等發(fā)生毀損、已喪失使用功能而報廢非流動資產(chǎn)所產(chǎn)生的清理損失)、捐贈支出、盤虧損失(經(jīng)批準計入營業(yè)外支出的)、非常損失(自然災害等原因?qū)е碌?、罰款支出(行政罰款、稅務罰款，其他違法或違背合同而支付的罰款、違約金、賠償金等)、債務重組損失等。

　　實物捐贈的會計分錄

　　借：營業(yè)外支出

　      　貸：庫存商品

　　             應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　以實物捐贈并非企業(yè)的日常經(jīng)營活動，不是企業(yè)的經(jīng)營常態(tài)，而是與企業(yè)經(jīng)營活動無關的支出，因此，認為會計上不能做收入處理，而應該按成本轉(zhuǎn)賬，還要調(diào)整本年利潤。我們還需要考慮稅前捐贈扣除的情況，稅法允許在稅前扣除的捐贈支出比例是12%。

　　為加強新型肺炎疫情防控工作，財稅部門出臺了有關捐贈稅收優(yōu)惠政策。那么對于企業(yè)捐贈現(xiàn)金，該怎么做賬務處理和稅務處理?來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　疫情期間企業(yè)捐贈現(xiàn)金的賬務處理

　　借：營業(yè)外支出——捐贈支出

　　貸：銀行存款

　　案例說明：

　　疫情期間，丁公司通過公益性社會組織向湖北捐贈了30萬元現(xiàn)金，用于新型肺炎疫情的防治工作。請問，丁公司捐贈現(xiàn)金該怎么做賬務處理?

　　借：營業(yè)外支出——捐贈支出 300000

　　貸：銀行存款 300000

　　相關知識：疫情期間企業(yè)捐贈大米的賬務處理怎么做?

　　疫情期間企業(yè)捐贈現(xiàn)金的稅務處理

　　答：疫情期間企業(yè)捐贈現(xiàn)金的稅務處理上，不涉及增值稅。按照有關政策規(guī)定可得，考慮企業(yè)所得稅即可。

　　按照相關政策規(guī)定可得，企業(yè)和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關，捐贈用于應對新型肺炎疫情的現(xiàn)金，計算應納稅所得額時準予全額扣除。

　　政策依據(jù)：根據(jù)財政部國家稅務總局最新發(fā)布的2020年第9號公告

　　疫情期間有關捐贈優(yōu)惠政策熱點問題解答

　　1、疫情期間，企業(yè)捐贈方面出臺了新的稅收政策，請問和之前政策相比，新政策體現(xiàn)了什么亮點?

　　答：疫情期間出臺的有關企業(yè)捐贈稅收新政策，亮點之一是突破了稅前扣除金額的限制。新政策之下可以全額扣除。亮點之二是擴大了捐贈范圍。新政策之下可直接向承擔疫情防治工作的醫(yī)院捐贈用于疫情防治的物品。

　　2、如果公司直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈用于疫情防治的物品，那么這種情況下稅前扣除時需準備什么憑證資料?

　　答：按照相關政策規(guī)定可得，這種情況下捐贈人辦理稅前扣除事宜需準備：承擔疫情防治任務的醫(yī)院開具的捐贈接收函。

　　企業(yè)發(fā)生捐贈支出業(yè)務時，會計人員一般通過“營業(yè)外支出”“應交稅費”等會計科目進行處理，具體的會計分錄如何編制？

　　捐贈支出的會計分錄

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　期末：

　　借：本年利潤

　　　　貸：營業(yè)外支出

　　營業(yè)外支出如何理解？

　　營業(yè)外支出屬于損益類會計科目，營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接關系的各項支出，具體包括有固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)凈損失、罰款支出、捐贈支出、非常損失、資產(chǎn)評估減值、債務重組損失等。

　　企業(yè)發(fā)生的罰款支出、捐贈支出，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“銀行存款”等科目，物資在運輸途中發(fā)生的非常損失，借記“營業(yè)外支出”，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”。企業(yè)出售無形資產(chǎn)時按實際取得的轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款”，按該項無形資產(chǎn)已計提的減值準備，借記“無形資產(chǎn)減值準備”，按該項無形資產(chǎn)已計提的累計攤銷，借記“累計攤銷”，按無形資產(chǎn)的賬面余額，貸記“無形資產(chǎn)”，按應支付的相關稅費貸記“應交稅費”，按其差額貸記“資產(chǎn)處置損益”，或是借記“資產(chǎn)處置損益”。只有當無形資產(chǎn)報廢時，按其賬面價值轉(zhuǎn)作當期營業(yè)外支出。

　　企業(yè)應當按照“營業(yè)外支出”科目支出項目設置明細賬進行明細核算，期末，應將“營業(yè)外支出”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后“營業(yè)外支出”科目應無余額。

　　公司經(jīng)營過程中，接受捐贈時的會計分錄，一般分為接受貨幣資金捐贈及接受非貨幣資金捐贈兩種情況。

　　接受捐贈如何做會計分錄？

　　1、接受貨幣資金：

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　       貸：營業(yè)外收入—捐贈利得

　　2、接受非貨幣資金，以公允價值入賬：

　　借：原材料/庫存商品/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)

　　       貸：營業(yè)外收入—捐贈利得

　　固定資產(chǎn)捐贈的會計分錄

　　1、轉(zhuǎn)入清理

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　       累計折舊

　　       貸：固定資產(chǎn)

　　2、沖減已計提的減值準備

　　借：固定資產(chǎn)減值準備

　　       貸：固定資產(chǎn)清理

　　3、支付捐贈時發(fā)生的相關稅費

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　       貸：銀行存款(庫存現(xiàn)金)

　　4、按市場公允價格計算繳納稅金：

　　(1)小規(guī)模納稅人分錄如下：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　       貸：應交稅費—應交增值稅

　　借：應交稅費—應交增值稅

　　       貸：銀行存款(庫存現(xiàn)金)

　　(2)一般納稅人分錄如下

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　       貸：應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　借：應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　       貸：銀行存款(庫存現(xiàn)金)

　　5、按固定資產(chǎn)清理科目的余額轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出科目

　　借：營業(yè)外支出—捐贈支出

　　       貸：固定資產(chǎn)清理

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　       累計折舊

　　       貸：固定資產(chǎn)

　　企業(yè)將自制、委托加工或購進的固定資產(chǎn)無償贈送他人，應按視同銷售貨物計算應交的增值稅，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)”科目。

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　      累計折舊

　　      貸：固定資產(chǎn)

　　借：營業(yè)外支出——捐贈

　　       貸：固定資產(chǎn)清理

　　企業(yè)在處理捐贈物資的會計處理時，一般通過“營業(yè)外支出”“應交稅費”等科目核算，相關的會計分錄如何編制？

　　捐贈物資的會計分錄

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　接受捐贈的會計分錄怎么做？

　　借：庫存商品(按確認的捐贈貨物的價值)

　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：營業(yè)外收入(按接受捐贈的非貨幣資產(chǎn)含稅的公允價值)

　　什么是營業(yè)外支出？

　　營業(yè)外支出指企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)業(yè)務經(jīng)營無直接關系的各種支出，如固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)凈損失、非常損失、非正常停工損失等營業(yè)外支出的項目不能自行增設，要按照財政部統(tǒng)一規(guī)定辦理。

　　企業(yè)應設置“營業(yè)外支出”科目，本科目核算企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出。期末，應將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

　　企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)時，先結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)原值和已提累計折舊額，借記“固定資產(chǎn)清理”、“累計折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；收到雙方協(xié)議價款，借記“銀行存款”，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目；最后結(jié)轉(zhuǎn)清理損益，若轉(zhuǎn)出價款低于固定資產(chǎn)賬面凈值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。企業(yè)處置無形資產(chǎn)時，應按實際收到的金額等，借記“銀行存款”等科目，按已計提的累計攤銷，借記“累計攤銷”科目，按應支付的相關稅費及其他費用，貸記“應交稅費”、“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記“無形資產(chǎn)”科目，按其借方差額，借記“營業(yè)外支出——處置非流動資產(chǎn)損失”科目，已計提減值準備的，還應同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準備。盤虧、毀損的資產(chǎn)發(fā)生的凈損失，按管理權(quán)限報經(jīng)批準后，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。

　　企業(yè)發(fā)生購買物資捐贈的經(jīng)濟行為時，會計人員通常計入“營業(yè)外支出”科目進行核算，具體的會計分錄怎么做？

　　購買物資捐贈的會計分錄

　　視同銷售：

　　借：營業(yè)外支出——捐贈支出

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　企業(yè)接受捐贈的會計分錄怎么寫？

　　借：庫存現(xiàn)金

　　　　貸：應交稅費——應交所得稅

　　　　　　資本公積——接受現(xiàn)金捐贈

　　年末處理時：

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　　　貸：資本公積——接受現(xiàn)金捐贈

　　對外捐贈是什么？

　　按照新企業(yè)會計準則和《企業(yè)所得稅法》有關規(guī)定，企業(yè)對外捐贈資產(chǎn)，包括捐贈貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)，應按正常會計處理要求核算，待計算企業(yè)應納稅所得額時，再按計算的會計利潤根據(jù)稅法要求調(diào)整應納稅所得額，計算企業(yè)所得稅。企業(yè)對外捐贈資產(chǎn)分為捐贈貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)兩種情況。不論企業(yè)對外捐贈何種形式的資產(chǎn)，一律作為損失計入“營業(yè)外支出”賬戶。對外捐贈引起企業(yè)的庫存商品等資產(chǎn)的流出事項并不符合企業(yè)會計準則有關規(guī)定中銷售收入確認的五個條件。因此會計核算不作銷售處理，而是按成本轉(zhuǎn)賬。

　　企業(yè)發(fā)生捐贈設備業(yè)務，接受捐贈的一方應通過營業(yè)外收入科目核算，而作為捐贈方則計入營業(yè)外支出科目核算。接受捐贈設備的會計分錄如何編制？

　　接受捐贈設備的會計分錄

　　借：固定資產(chǎn)

　       　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　      　貸：營業(yè)外收入

　　捐贈設備的會計分錄

　　固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理

　　借：固定資產(chǎn)清理

　       　累計折舊

　　       固定資產(chǎn)減值準備

　       　貸：固定資產(chǎn)

　　借：營業(yè)外支出

　      　貸：固定資產(chǎn)清理

　　             應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　營業(yè)外收入的會計核算

　　企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外收入，主要包括非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等，通過“營業(yè)外收入”科目核算。本科目可按營業(yè)外收入項目進行明細核算。期末，應將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

　　累計折舊的科目介紹

　　“累計折舊”賬戶屬于資產(chǎn)類的備抵調(diào)整賬戶，其結(jié)構(gòu)與一般資產(chǎn)賬戶的結(jié)構(gòu)剛好相反，累計折舊是貸方登記增加，借方登記減少，余額在貸方。

　　固定資產(chǎn)在使用過程中會發(fā)生磨損，消耗，其價值會逐漸減少，這種價值的減少就是固定資產(chǎn)折舊。固定資產(chǎn)價值發(fā)生減少，就應該把這種價值的減少計算出來（即計提折舊），并在賬戶中予以記錄。折舊意味著固定資產(chǎn)價值的減少，計提折舊后，累計折舊增加了，固定資產(chǎn)的凈值減少了。因此，累計折舊增加即固定資產(chǎn)價值減少，計入資產(chǎn)類賬戶（“累計折舊”賬戶）的貸方，反之，累計折舊減少，計入資產(chǎn)類賬戶的借方。這在實質(zhì)上與資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)是一致的。

　　在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營期間，因為與其他企業(yè)之間有業(yè)務上的往來，可能會發(fā)生無償贈送產(chǎn)品的業(yè)務。那么無償捐贈產(chǎn)品的會計分錄該怎么做？

　　產(chǎn)品無償贈送會計分錄

　　若是將產(chǎn)品無償贈送給客戶，屬于視同銷售行為，會計分錄如下：

　　借：應收賬款

　　       貸：主營業(yè)務收入

　　              應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

　　借：主營業(yè)務成本

　　       貸：庫存商品

　　接受無償捐贈的會計分錄

　　借：原材料等（按確認的捐贈貨物的價值）

　　       應交稅費——應交增值稅（進項稅額）（按專用發(fā)票上注明的増值稅額）

　       　貸：營業(yè)外收入（按接受捐贈的非貨幣資產(chǎn)含稅的公允價值）

　　視同銷售行為包括哪些？

　　單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

　?。ǎ保⒇浳锝桓镀渌麊挝换蛘邆€人代銷；

　?。ǎ玻╀N售代銷貨物；

　　（３）設有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關機構(gòu)設在同一縣（市）的除外；

　?。ǎ矗⒆援a(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目；

　?。ǎ担⒆援a(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；

　　（６）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；

　?。ǎ罚⒆援a(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；

　?。ǎ福⒆援a(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

　　企業(yè)發(fā)生對外捐贈經(jīng)濟行為時，會計人員一般通過“營業(yè)外支出”“主營業(yè)務收入”等科目進行核算，具體的會計分錄該怎么做？

　　對外捐贈的會計分錄

　　1、對外捐贈現(xiàn)金、銀行存款等：

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　2、對外捐贈商品，按照視同銷售：

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　借：主營業(yè)務成本

　　　　貸：庫存商品

　　什么是主營業(yè)務成本？

　　主營業(yè)務成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務成本。

　　企業(yè)應當設置“主營業(yè)務成本”科目，按主營業(yè)務的種類進行明細核算，用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動而發(fā)生的實際成本，借記該科目，貸記“庫存商品”、“勞務成本”等科目。期末，將主營業(yè)務成本的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”，貸記該科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，“主營業(yè)務成本”科目無余額。

　　什么是營業(yè)外支出？

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務成本和其他業(yè)務支出等以外的各項非營業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失等。為此，要設置“營業(yè)外支出”賬戶對這部分內(nèi)容進行核算。企業(yè)發(fā)生各項營業(yè)外支出時，記入這個賬戶的借方；期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時，從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。

　　企業(yè)發(fā)生公益捐贈，一般設置營業(yè)外支出科目核算。對于捐贈支出業(yè)務，會計人員怎么做會計分錄？

　　捐贈支出會計分錄

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：庫存商品

　              　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　期末

　　借：本年利潤

　       　貸：營業(yè)外支出

　　營業(yè)外支出科目核算企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出，包括非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。

　　捐贈支出稅前扣除標準

　　捐贈支出稅前扣除標準：不超過年度利潤總額的12%的部分，準予扣除。其中，年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。

　　接受現(xiàn)金捐贈會計分錄

　　借：庫存現(xiàn)金

　       　貸：營業(yè)外收入

　　捐贈無形資產(chǎn)會計分錄

　　借：營業(yè)外支出

　　       累計攤銷

　　       貸：無形資產(chǎn)

　　公司對外捐贈商品時，應視同銷售處理，可計入營業(yè)外支出科目核算，相應的會計分錄應如何編制？

　　對外捐贈商品分錄

　　企業(yè)對外捐贈商品無論是增值稅還是企業(yè)所得稅均屬于視同銷售行為。對外捐贈現(xiàn)金、銀行存款等：

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　對外捐贈商品

　　按照視同銷售進行賬務處理：

　　借：營業(yè)外支出

　          貸：庫存商品

　　              應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　捐贈支出稅前扣除標準

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法相關規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額的12%的部分，準予扣除。其中，年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。公益性捐贈是指企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。

　　營業(yè)外支出核算內(nèi)容

　　營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒訜o直接關系的各項損失，主要包括非流動資產(chǎn)處置損失、盤虧損失、罰款支出、公益性捐贈支出、非常損失等。其中：非流動資產(chǎn)處置損失包括固定資產(chǎn)處置損失和無形資產(chǎn)出售損失。固定資產(chǎn)處置損失，指企業(yè)出售固定資產(chǎn)所取得價款或報廢固定資產(chǎn)的材料價值和變價收入等，不足以抵補處置固定資產(chǎn)的賬面價值、清理費用、處置相關稅費所發(fā)生的凈損失;無形資產(chǎn)出售損失，指企業(yè)出售無形資產(chǎn)所取得價款，不足以抵補出售無形資產(chǎn)的賬面價值、出售相關稅費后所發(fā)生的凈損失。

　　盤虧損失，主要指對于財產(chǎn)清查盤點中盤虧的資產(chǎn)，在查明原因處理時按確定的損失計入營業(yè)外支出的金額。

　　罰款支出，指企業(yè)由于違反稅收法規(guī)、經(jīng)濟合同等而支付的各種滯納金和罰款。

　　公益性捐贈支出，指企業(yè)對外進行公益性捐贈發(fā)生的支出。

　　非常損失，指企業(yè)對于因客觀因素(如自然災害等)造成的損失，在扣除保險公司賠償后應計入營業(yè)外支出的凈損失。