財務(wù)人員核算水電費支出時，一般通過管理費用-水電費科目處理。收到水電費發(fā)票時，如何做會計分錄？

　　收到水電費發(fā)票如何做會計分錄？

　　如果先收到水電費發(fā)票，然后才付款：

　　借：管理費用-水電費

　　       貸：其他應(yīng)付款

　　借：其他應(yīng)付款

　　       貸：銀行存款

　　支付上個月水電費：

　　借：管理費用-水電費

　　       貸：銀行存款

　　預(yù)收水電費時：

　　借：銀行存款或庫存現(xiàn)金

　　       貸：其他應(yīng)付款-XX(支付水電費單位名稱)

　　確認(rèn)水電費收入時：

　　借：其他應(yīng)付款-XX(支付水電費單位名稱) 

　　       貸：其他業(yè)務(wù)收入 (或主營業(yè)務(wù)收入)

　　其他應(yīng)付款是指與企業(yè)的主營業(yè)務(wù)沒有直接關(guān)系的應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項，在實操中，企業(yè)暫收的，租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金、職工未按期領(lǐng)取的工資等計入到其他應(yīng)付款科目，并按實際項目來設(shè)置二級科目。

　　其他業(yè)務(wù)收入是指各類企業(yè)主營業(yè)務(wù)以外的其他日?；顒铀〉玫氖杖?，核算企業(yè)根據(jù)收入準(zhǔn)則確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入。

　　出租固定資產(chǎn)、出租投資性房地產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料、提供勞務(wù)、用材料進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換(在非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量的情況下)或債務(wù)重組等實現(xiàn)的收入均屬于其他業(yè)務(wù)收入。

　　對于辦公樓的水電費，一般都是由物業(yè)代扣代繳的，當(dāng)企業(yè)收到去年的電費發(fā)票時，會計人員應(yīng)如何做會計分錄？

　　收到去年電費發(fā)票的會計分錄

　　以正常的方式入賬，因為是正規(guī)合法的票據(jù)，相應(yīng)的進(jìn)項稅額也是可以抵扣的，但由于電費的實際發(fā)生可歸屬時間為去年，所以在匯算清繳時要進(jìn)行調(diào)增處理：

　　借：管理費用——電費

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　       貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　電費已付款但是未收到發(fā)票的會計分錄

　　借：其他應(yīng)付款

　　      貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　待相關(guān)部門開來電費發(fā)票時：

　　借：管理費用——水電費

　　       貸：其他應(yīng)付款

　　如何理解銀行存款和庫存現(xiàn)金？

　　銀行存款指的是企業(yè)存放在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金，記分錄的時候用轉(zhuǎn)賬付的錢就記銀行存款。

　　庫存現(xiàn)金指的是單位為滿足經(jīng)營過程中零星支付需要而保留的現(xiàn)金，不能說是出納手中的錢，而是在出納保管的在公司金庫里的金額。庫存現(xiàn)金限額，由開戶行根據(jù)開戶單位的實際需要和距離銀行遠(yuǎn)近等情況核定。一般是1000元為限，其限額一般按照單位3—5天日常零星開支所需現(xiàn)金確定，遠(yuǎn)離銀行機(jī)構(gòu)或交通不便的單位可依據(jù)實際情況適當(dāng)放寬，但最高不得超過15天。

　　企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，收到電費發(fā)票時，可計入制造費用—電費科目核算，相關(guān)會計分錄如何編制？

　　收到電費發(fā)票的會計分錄

　　月末收到電費發(fā)票，作以下會計分錄：

　　借：制造費用—動力(電費)

　　       銷售費用—電費

　　       管理費用—電費

　　        應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　        貸：銀行存款

　　水電費收入的會計分錄

　　借：其他應(yīng)付款-***(支付水電費單位名稱) (或預(yù)收帳款)

　　        貸：其他業(yè)務(wù)收入 (或主營業(yè)務(wù)收入)

　　物業(yè)公司代收水電費的會計分錄

　　代收時：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應(yīng)付款--供電局或自來水公司名稱

　　支付時：

　　借：其他應(yīng)付款--供電局或自來水公司名稱

　　       貸：銀行存款

　　其他應(yīng)付款是指企業(yè)在商品交易業(yè)務(wù)以外發(fā)生的應(yīng)付和暫收款項，具體包括應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)和包裝物租金;職工未按期領(lǐng)取的工資;存入保證金(如收入包裝物押金等)等方面的內(nèi)容。

　　企業(yè)收到電費發(fā)票時，可通過電費所屬部門計入相應(yīng)的會計科目核算，比如可計入管理費用——電費科目，具體的賬務(wù)處理該怎么做？

　　收到電費發(fā)票如何做賬？

　　企業(yè)收到電費發(fā)票時：

　　借：管理費用等——電費

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　       貸：銀行存款

　　其中，企業(yè)為小規(guī)模納稅人的，收到電費發(fā)票時：

　　借：管理費用等——電費

　　       貸：銀行存款

　　企業(yè)為小規(guī)模納稅人的，收到電費發(fā)票時無需通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目核算，應(yīng)將電費的價稅合計金額計入對應(yīng)科目中。

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用，屬于期間費用，在發(fā)生的當(dāng)期就計入當(dāng)期的損失或是利益。

　　管理費用核算內(nèi)容包括企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機(jī)構(gòu)費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。

　　企業(yè)開具電費發(fā)票的賬務(wù)處理

　　企業(yè)開具電費發(fā)票并確認(rèn)電費收入時：

　　借：應(yīng)收賬款(或其他應(yīng)收款科目)

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入科目)

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　其中，企業(yè)為小規(guī)模納稅人的，開具電費發(fā)票時：

　　借：應(yīng)收賬款(或其他應(yīng)收款科目)

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入科目)

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項，主要包括企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價款及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。

　　應(yīng)收賬款屬于資產(chǎn)類科目，一般應(yīng)收賬款借方對“營業(yè)收入”貸方;“應(yīng)收賬款”貸方對“銀行存款”或“庫存現(xiàn)金”的借方，這是正常的，核銷壞帳的話可以對“營業(yè)外支出”借方。

　　電費適用稅率一般是多少？

　　電費的增值稅稅率是適用基本稅率13%，銷售電力適用基本稅率。

　　日常生活中，我們經(jīng)常碰到繳納電費涉及的開票問題。代收電費如何開具增值稅發(fā)票？適用13%的稅率嗎？就以上問題，本文將作詳細(xì)解答。

　　代收電費增值稅發(fā)票怎么開？

　　問：一般公司（非供電所）營業(yè)執(zhí)照中無電費的經(jīng)營范圍，能否直接開具轉(zhuǎn)售電或代收電費的13%增值稅發(fā)票？

　　答：收取電費方面沒有找到可以差額納稅的相關(guān)文件規(guī)定。轉(zhuǎn)售電力應(yīng)按照13%的稅率計算?？上蛑鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申請在開票系統(tǒng)里面增加該項目。

　　政策依據(jù)：

　　根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（以下簡稱勞務(wù)），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。

　　根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》（財政部 國家稅務(wù)總局令第50號）文件第二條規(guī)定，條例第一條所稱貨物，是指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。

　　根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）文件規(guī)定，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。（自2019年4月1日起執(zhí)行）

　　代收水費如何計算繳納增值稅？

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第54號）規(guī)定，提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。

　　對于企業(yè)租入的寫字樓，一般都是由物業(yè)代扣代繳電費，對于企業(yè)取得的電費專用發(fā)票，進(jìn)項稅予以抵扣時該如何寫會計分錄？

　　電費專用發(fā)票進(jìn)項稅抵扣會計分錄

　　企業(yè)為一般納稅人，在支付電費并且收到增值稅專用發(fā)票時：

　　借：管理費用——電費

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

　　       貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　物業(yè)公司電費進(jìn)項稅可以進(jìn)行抵扣嗎？

　　一般納稅人企業(yè)向物業(yè)所交的水電費取得增值稅專用發(fā)票都是可以進(jìn)行抵扣的；一般納稅人物業(yè)公司取得的運輸費、水電費、購買辦公用品等取得的專業(yè)發(fā)票，或者引進(jìn)的勞務(wù)人員等取得的增值稅專用發(fā)票所對應(yīng)的進(jìn)項稅都是可以抵扣的。

　　用于辦公的電費，進(jìn)項稅可以抵扣嗎？

　　一般納稅人企業(yè)，用于辦公的電費并且取得電費所用的增值是專用發(fā)票，對應(yīng)的進(jìn)項稅都可以進(jìn)行抵扣。

　　《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定：下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

　　1、購進(jìn)固定資產(chǎn)；

　　2、用于非應(yīng)稅項目的購進(jìn)貨物揮著應(yīng)稅勞務(wù)；

　　3、用于免稅項目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，如免稅項目；

　　4、用于集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。

　　管理費用包括什么？

　　管理費用指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用。包括有企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、董事會費、聘請中介機(jī)構(gòu)費、咨詢費、郵電費、辦公費、差旅費、綠化費等

　　企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，發(fā)生的水電費支出，沒有取得發(fā)票的情況下能否在企業(yè)所得稅稅前扣除？

　　水電費沒有取得發(fā)票可以稅前扣除嗎？

　　企業(yè)支付水電費無發(fā)票不可以稅前扣除，需要在所得稅匯算清繳時做納稅調(diào)增處理。一般情況下，企業(yè)發(fā)生的支出和費用都需要取得相應(yīng)的發(fā)票作為合法票據(jù)做賬務(wù)處理，然后申報納稅。水電費根據(jù)不同的部門進(jìn)行劃分，做相應(yīng)的賬務(wù)處理：

　　借：制造費用—水電費(生產(chǎn)車間)

　　       管理費用—水電費(管理部門)

　　       銷售費用—水電費(銷售部門)

　　       銀行存款

　　制造費用包括什么內(nèi)容？

　　制造費用包括產(chǎn)品生產(chǎn)成本中除直接材料和直接工資以外的其余一切生產(chǎn)成本，主要包括企業(yè)各個生產(chǎn)單位(車間、分廠)為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的一切費用，以及各個生產(chǎn)單位所發(fā)生的固定資產(chǎn)使用費和維修費。具體有以下項目：各個生產(chǎn)單位管理人員的工資、職工福利費，房屋建筑費、勞動保護(hù)費、季節(jié)性生產(chǎn)和修理期間的停工損失等等。

　　管理費用是什么？

　　管理費用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項費用。包括：企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、董事會費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費等。

　　企業(yè)應(yīng)通過“管理費用”科目，核算管理費用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。該科目按管理費用的費用項目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　銷售費用包括哪些內(nèi)容？

　　銷售費用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各項費用，包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)(含銷售網(wǎng)點、售后服務(wù)網(wǎng)點等)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費等經(jīng)營費用。企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出，應(yīng)在發(fā)生時計入銷售費用。

　　一般住宅小區(qū)業(yè)主的水電費由物業(yè)公司代收，其中代收代繳水電費，應(yīng)計入“其他應(yīng)收款”科目核算。那么物業(yè)公司代收水電費如何開具發(fā)票？

　　物業(yè)公司代收水電費怎么開具發(fā)票？

　　1、根據(jù)河北省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅若干政策問題解答》的通知(冀國稅函〔2013〕161號)規(guī)定，如果水(電)轉(zhuǎn)售方是增值稅納稅人，那么企業(yè)應(yīng)向其索取增值稅發(fā)票，作為水(電)費稅前扣除的憑據(jù)；如果水(電)轉(zhuǎn)售方是非增值稅納稅人，那么企業(yè)可以以物業(yè)公司提供的水(電)費原始分割單作為水(電)費稅前扣除的憑據(jù)；如果是沒有物業(yè)管理的，那么可以以與房屋出租人簽定的房屋租賃合同、交納的水(電)費憑證及共用水電各方蓋章(或簽字)確認(rèn)的水電分割單作為稅前扣除憑據(jù)。

　　2、根據(jù)《江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》(蘇地稅規(guī)[2011]13號)第三章第二十八條規(guī)定，物業(yè)公司代收企業(yè)水電費，并且無法單獨取得發(fā)票的，可憑物業(yè)公司出具的水電費使用記錄證明、水電部門開具的水電發(fā)票的復(fù)印件、付款單據(jù)等作為稅前扣除憑證。物業(yè)公司應(yīng)做好水電費收取記錄，以備核查。

　　3、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第54號)規(guī)定，提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費，以扣除納稅人支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。同時，納稅人可以按3%向服務(wù)接受方開具增值稅專用發(fā)票。

　　4、提供物業(yè)服務(wù)的一般納稅人轉(zhuǎn)收代付代收電費、暖氣費，沒有特殊簡易計稅方法，按照適用的稅率或征收率繳納增值稅，一般納稅人采用一般計稅方法，小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法，可全額開具增值稅專用發(fā)票。

　　5、雖然物業(yè)公司沒有銷售水電的經(jīng)營項目，但發(fā)生了水電銷售業(yè)務(wù)，也就屬于增值稅征稅范圍，按規(guī)定可以通過稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。

　　綜上所述，物業(yè)公司代收水電費開不開增值稅發(fā)票？各地規(guī)定有所不同，國家法規(guī)中還未明確該問題，具體還請咨詢當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)。

　　物業(yè)公司代收水電費怎么做賬？

　　物業(yè)公司代收代繳水電費，應(yīng)計入“其他應(yīng)收款”科目，相應(yīng)分錄處理如下：

　　1、收取時：

　　借：庫存現(xiàn)金

　　貸：其他應(yīng)收款——代收水電費

　　交電業(yè)局時：

　　借：其他應(yīng)收款——代收水電費

　　貸：庫存現(xiàn)金

　　2、預(yù)收的部分會計分錄：

　　收取時

　　借：現(xiàn)金

　　貸：其他應(yīng)收款——代收水電

　　3、電費下來后，按業(yè)主的電費額，沖預(yù)收的部分：

　　借：其他應(yīng)收款——代收水電費

　　貸：現(xiàn)金

　　更多推薦：物業(yè)公司收取物業(yè)費怎么做賬？

　　現(xiàn)在都是房東代收水電費，發(fā)票要怎么開呢?代收的水電費要繳稅嗎?如果對這部分內(nèi)容不太了解，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧!

　　房東代收水電費要繳稅嗎?

　　出租房屋的公司假定是提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)稅納稅人。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則的規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅義務(wù)人(以下簡稱納稅人)，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅?！吨腥A人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》第六條規(guī)定:"納稅人兼營應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，其應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅，不征收營業(yè)稅。"

　　收水電費的發(fā)票怎么開?

　　根據(jù)問題所述情形，物業(yè)公司只有水電表一個，向租戶收取水電費，不屬于代租戶收取水電費行為，屬于轉(zhuǎn)售水電行為。物業(yè)公司轉(zhuǎn)售水電應(yīng)繳納增值稅，應(yīng)向租戶開具水電銷售發(fā)票。 根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》第十九條規(guī)定，條例第六條所稱符合國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的憑證(以下統(tǒng)稱合法有效憑證)，是指支付給境內(nèi)單位或者個人的款項，且該單位或者個人發(fā)生的行為屬于營業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個人開具的發(fā)票為合法有效憑證。物業(yè)公司轉(zhuǎn)售水電向租戶開具水電銷售發(fā)票為合法有效憑證。

　　以上就是有關(guān)水電費是否繳稅的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多會計相關(guān)知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)!

　　電費根據(jù)不同的部門使用計入相應(yīng)會計科目中，生產(chǎn)車間使用計入制造費用，管理部門使用計入管理費用，銷售部門使用計入銷售費，具體的會計分錄是什么？

　　電費的會計分錄

　　借：制造費用—電費(生產(chǎn)車間使用)

　　　　管理費用—電費(管理部門使用)

　　　　銷售費用—電費(銷售部門使用)

　　　　貸：銀行存款

　　什么是制造費用？

　　制造費用指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用，包括企業(yè)生產(chǎn)部門（如生產(chǎn)車間）發(fā)生的水電費、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、管理人員的職工薪酬、勞動保護(hù)費、國家規(guī)定的有關(guān)環(huán)保費用、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。

　　什么是管理費用？

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用。包括的具體項目有：企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機(jī)構(gòu)費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。

　　銷售費用是什么？

　　銷售費用是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品、自制半成品和提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的各項費用，包括由企業(yè)負(fù)擔(dān)的包裝費、運輸費、廣告費、裝卸費、保險費、委托代銷手續(xù)費、展覽費、租賃費（不含融資租賃費）和銷售服務(wù)費、銷售部門人員工資、職工福利費、差旅費、折舊費以及其他經(jīng)費等，并且與銷售有關(guān)的差旅費也應(yīng)計入銷售費用。

　　企業(yè)給員工租了一套房子用于居住，房租是租賃公司開給我們公司的，但水電費是自來水公司和電力公司開給房東的，發(fā)票抬頭也是房東名字。企業(yè)是否可以憑借房東的發(fā)票復(fù)印件和分割單去做稅前扣除？

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第28號)第十九條的規(guī)定，企業(yè)租用(包括企業(yè)作為單一承租方租用)辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)發(fā)生的水、電、燃?xì)?、冷氣、暖氣、通訊線路、有線電視、網(wǎng)絡(luò)等費用，出租方采取分?jǐn)偡绞降?，企業(yè)以出租方開具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。

　　而如果企業(yè)是將租賃的房屋用于員工居住，屬于職工福利，而不是企業(yè)辦公和生產(chǎn)使用。因此不能以房東抬頭的發(fā)票復(fù)印件及分割單作為福利費的稅前扣除憑證。

　　建議企業(yè)可以選擇以下方式進(jìn)行處理：

　　1、取得房屋租賃公司開具的水電轉(zhuǎn)售發(fā)票作為福利費稅前扣除憑證;

　　2、簽訂補充協(xié)議，將上述水電費作為租金的一部分，計入房租費，以取得房東的租賃發(fā)票作為稅前扣除憑證;

　　3、將此些水電費作為員工工資補貼，計入員工當(dāng)月工資，貴司以工資薪金代扣代繳個稅。

　　上述方法，原則上企業(yè)也應(yīng)該將上述房租、水電費并入員工的工資薪金代扣代繳個稅。

　　水電費是每個企業(yè)都會涉及的賬務(wù)處理，產(chǎn)生的電費一般根據(jù)電費的受益部門來區(qū)別使用的會計科目。那么電費的會計分錄如何編制？

　　電費的會計分錄

　　計提當(dāng)月電費：

　　借：制造費用—電費（生產(chǎn)車間使用）

　       　管理費用—電費（管理部門使用）

　       　銷售費用—電費（銷售部門使用）

　       　貸：其他應(yīng)付款—供電局

　　支付電費時：

　　借：其他應(yīng)付款—供電局

　       　貸：銀行存款

　　銷售費用會計核算

　　銷售費用指的是企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用。包括保險費、包裝費、商品維修費、展覽費和廣告費、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、裝卸費、運輸費等。同時，企業(yè)為了銷售自己的商品而專門設(shè)置的銷售機(jī)構(gòu)，包括銷售網(wǎng)點、售后服務(wù)網(wǎng)點的職工薪酬、折舊費、業(yè)務(wù)費等經(jīng)營費用，也都統(tǒng)一計算在銷售費用之內(nèi)。另外，企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出也屬于銷售費用。

　　制造費用核算內(nèi)容

　　制造費用屬于成本類科目，本科目核算企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用。企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費用，在“管理費用”科目核算。本科目可按不同的生產(chǎn)車間、部門和費用項目進(jìn)行明細(xì)核算。除季節(jié)性的生產(chǎn)性企業(yè)外，本科目期末應(yīng)無余額。

　　企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中總會產(chǎn)生各種各樣的費用，比如電費、材料費，水費等等。那么支付的電費該如何做會計分錄？

　　支付電費的會計分錄

　　借：制造費用—水電費（生產(chǎn)車間使用）

　　       管理費用—水電費（管理部門使用）

　       　銷售費用—水電費（銷售部門使用）

　       　貸：銀行存款／庫存現(xiàn)金

　　借：生產(chǎn)成本

　　       貸：制造費用

　　什么是制造費用？

　　制造費用指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用，包括企業(yè)生產(chǎn)部門（如生產(chǎn)車間）發(fā)生的水電費、無形資產(chǎn)攤銷、固定資產(chǎn)折舊、管理人員的職工薪酬、國家規(guī)定的有關(guān)環(huán)保費用、勞動保護(hù)費、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。

　　什么是管理費用？

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用。包括的具體項目有：企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費、勞動保險費、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、董事會費、聘請中介機(jī)構(gòu)費、辦公費、差旅費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。

　　管理費用屬于期間費用，在發(fā)生的當(dāng)期就計入當(dāng)期的損失或是利益。

　　企業(yè)應(yīng)通過“管理費用”科目，核算管理費用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。