一般納稅人未開票收入該如何進(jìn)行賬務(wù)處理?財(cái)務(wù)人員可以通過借記應(yīng)收賬款，貸記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入科目進(jìn)行核算。接下來(lái)會(huì)計(jì)網(wǎng)小編就在這里和大家細(xì)聊一般納稅人未開票收入如何進(jìn)行賬務(wù)處理?怎么做會(huì)計(jì)分錄?

　　一般納稅人未開票收入如何進(jìn)行賬務(wù)處理?怎么做會(huì)計(jì)分錄?

　　借：應(yīng)收帳款(銀行存款)

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅

　　相關(guān)說(shuō)明：未開票的收入和稅金不會(huì)影響申報(bào)，在申報(bào)表(表一)的未開票那一欄列示。注意開票的時(shí)候不多開，建議收到錢再進(jìn)行開票。如果對(duì)方是一般納稅人，才可以開專票。否則只能開普票。開票之后，應(yīng)當(dāng)對(duì)申報(bào)表(表一)未開票那一欄數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整。應(yīng)當(dāng)記在無(wú)票視同銷售這一欄，做憑證的時(shí)候，以現(xiàn)金為借方科目，銷售收入應(yīng)交稅金為貸方科目。憑證后面，列上發(fā)貨清單即可。(包括名稱、數(shù)量、金額、單價(jià)及總價(jià))

　　未開票收入的處理原則是什么?

　　未開票收入這一現(xiàn)象在會(huì)計(jì)人日常工作中很是常見，一般出現(xiàn)這種情況的原因是：價(jià)格不確定，購(gòu)貨方不急需發(fā)票及開票條件不成熟等。

　　面對(duì)這一情況，可先查明原因。假設(shè)確定為對(duì)方不要發(fā)票的，則可做收入處理;如果是因?yàn)殚_票時(shí)機(jī)不成熟，稅務(wù)要求進(jìn)行銷售處理的，則可先進(jìn)行收入處理。到了正式開票的時(shí)候，做沖回處理，根據(jù)發(fā)票重做收入即可。

　　小規(guī)模納稅人開票免稅怎么做賬?會(huì)計(jì)分錄怎么做?按照相關(guān)規(guī)定，若是小規(guī)模納稅人一個(gè)季度的銷售額為9萬(wàn)以下，則可以享有免征增值稅的優(yōu)惠。接下來(lái)具體來(lái)看看小規(guī)模納稅人開票免稅的會(huì)計(jì)分錄吧!

　　小規(guī)模納稅人開票免稅怎么做賬?怎么做會(huì)計(jì)分錄？

　　若是小規(guī)模納稅人一個(gè)季度的銷售額沒有超過9萬(wàn)，則可以免交增值稅，若是超過9萬(wàn)，則全額交納增值稅。

　　1、如果本月發(fā)票為9萬(wàn)以下，則免交增值稅，其賬務(wù)處理如下：

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)9萬(wàn)以下免稅稅金時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入—減免稅款

　　把減免的稅款計(jì)入營(yíng)業(yè)外即可，對(duì)于小規(guī)模納稅人而言，最常見就是增值稅減免，比如：

　　借：應(yīng)收賬款

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅—未交增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅—未交增值稅

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　知識(shí)延伸：小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別有哪些?

　　小規(guī)模納稅人和一般納稅人在計(jì)稅方法上是不同的。一般納稅人采用的計(jì)稅方法是一般計(jì)稅方法。而一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法進(jìn)行計(jì)稅。

　　小規(guī)模納稅人和一般納稅人在納稅申報(bào)期上也是不一樣的。如果是一般納稅人繳納增值稅，則原則上以月為納稅期進(jìn)行申報(bào)納稅。而小規(guī)模納稅人則是以季度為納稅期進(jìn)行申報(bào)納稅。兩者稅率及征收率也有所不同。對(duì)于一般納稅人而言，適用于13%、9%、6%這幾種稅率。而對(duì)于小規(guī)模納稅人而言，商業(yè)企業(yè)及工業(yè)企業(yè)適用3%的稅率。(免征除外)

　　小規(guī)模納稅人和一般納稅人在增值稅發(fā)票的使用上也是不同的。小規(guī)模納稅人是否可以開專票?一般納稅人可以開具及取得增值稅專用發(fā)票，但對(duì)于小規(guī)模納稅人而言，除了部分特定行業(yè)的小規(guī)模納稅人可以自行開具相應(yīng)專用發(fā)票之外，大部分小規(guī)模納稅人都是不可以自開專用發(fā)票的。

提前開票和未發(fā)生業(yè)務(wù)開票是很多會(huì)計(jì)人在實(shí)際工作中會(huì)混淆的情況，那么到底這兩者的區(qū)別在哪里，開票方應(yīng)該做什么樣的賬務(wù)處理，和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。

提前開票算不算虛開發(fā)票

如果雙方簽訂了銷售合同，說(shuō)明存在真實(shí)的商品交易且開具發(fā)票符合文件規(guī)定，就不能認(rèn)為是虛開發(fā)票。填開發(fā)票的單位和個(gè)人，必須在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票。

提前開票不能一棒子打死，都算虛開，那企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)沒有辦法開展，很多預(yù)收款，預(yù)收款開票都算虛開！只要將來(lái)有業(yè)務(wù)發(fā)生，或者相關(guān)證據(jù)證明確實(shí)開具發(fā)票時(shí)證明有業(yè)務(wù)會(huì)發(fā)生。

開票就要確認(rèn)收入是不準(zhǔn)確的

只要你簽定了銷售合同，也實(shí)際發(fā)生了業(yè)務(wù)，只是沒有收到，是可以開發(fā)票的。你可以查看一下銷售收入的時(shí)間來(lái)確定開票的時(shí)間。只要開了發(fā)票就要當(dāng)月納稅，或是未開票但是收入已形成，也要做未開票收入來(lái)申報(bào)納稅。

什么叫虛開發(fā)票

是指在沒有任何購(gòu)銷事實(shí)的前提下，為他人、為自己或讓他人為自己或介紹他人開具發(fā)票的行為。

根據(jù)（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第39號(hào)）的解讀：納稅人對(duì)外開具的銷售貨物的增值稅專用發(fā)票，納稅人應(yīng)當(dāng)擁有貨物的所有權(quán)，包括以直接購(gòu)買方式取得貨物的所有權(quán)，也包括“先賣后買”方式取得貨物的所有權(quán)。所謂“先賣后買”，是指納稅人將貨物銷售給下家在前，從上家購(gòu)買貨物在后。

注意事項(xiàng)：增值稅收入、會(huì)計(jì)口徑收入、企業(yè)所得稅口徑收入不是一回事

1.增值稅收入——確認(rèn)（除按規(guī)定開具的不征稅收入的特殊發(fā)票情況）

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》、財(cái)稅（2016）36號(hào)文件和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第40號(hào)）規(guī)定，先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

開票方應(yīng)該進(jìn)行的賬務(wù)處理

根據(jù)(財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)):按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)早于按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入或利得的時(shí)點(diǎn)的，應(yīng)將應(yīng)納增值稅額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入或利得時(shí)，應(yīng)按扣除增值稅銷項(xiàng)稅額后的金額確認(rèn)收入。

以上就是有關(guān)提前開票和未發(fā)生銷售業(yè)務(wù)開票的知識(shí)點(diǎn)，希望能夠幫助到大家，想了解更多有關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

發(fā)票丟失怎么辦？要罰錢嗎？

　　酒店未開票收入如何做賬是會(huì)計(jì)工作中的常見問題，無(wú)票收入實(shí)際指的是銷售，但沒有開發(fā)票給客戶所形成的收入，平時(shí)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，未開票收入的現(xiàn)象也很是常見。本文就針對(duì)酒店未開票收入如何做賬做一個(gè)相關(guān)介紹，來(lái)跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　酒店未開票收入怎么做賬?

　　答：對(duì)于酒店未開票收入，不論有沒有開具發(fā)票，都要記銷項(xiàng)稅，在摘要處寫明沒有開票。

　　要視同開票的，不論有沒有開具發(fā)票，都要和開了票一樣做賬，填寫報(bào)表時(shí)要填在視同銷售里。

　　無(wú)票收入實(shí)質(zhì)上指的是銷售，但是沒有給客戶開發(fā)票所形成的收入。

　　未開票收入現(xiàn)在開票該如何做賬務(wù)處理?

　　借：銀行存款

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng))

　　本期補(bǔ)開發(fā)票，由于企業(yè)上期在未開票收入增值稅申報(bào)表已經(jīng)確認(rèn)，會(huì)計(jì)上計(jì)提及繳納了增值稅。所以對(duì)于這個(gè)月開上個(gè)月未開票收入的部分，無(wú)需做任何會(huì)計(jì)處理。

　　無(wú)票收入過大是否合理?

　　答：無(wú)票收入過大是不合理的。對(duì)于無(wú)票收入，我們可以理解為銷售，但是沒有給客戶開發(fā)票所形成的收入。原則上，對(duì)于未按規(guī)定所開具發(fā)票的行為，很有可能面臨被稅務(wù)局罰款的風(fēng)險(xiǎn)。之所以會(huì)有無(wú)票收入，通常都是客戶要求不需要發(fā)票，沒有開具發(fā)票的情況下，相關(guān)收入都要按正常入賬，且確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)。

　　一般納稅人未開票收入怎么做會(huì)計(jì)分錄?

　　以上就是有關(guān)酒店未開票收入如何做賬的全部介紹，希望能對(duì)大家有所幫助。會(huì)計(jì)網(wǎng)后續(xù)也會(huì)繼續(xù)更新更多有關(guān)未開票收入的內(nèi)容，更多精彩內(nèi)容，請(qǐng)持續(xù)關(guān)注!

　　未開票收入，顧名思義可以理解為沒有開具發(fā)票的收入。在餐飲行業(yè)的經(jīng)營(yíng)中，客人就餐后通常不會(huì)索要發(fā)票，這樣而來(lái)的收入就是未開票收入。那么未開票收入要不要結(jié)轉(zhuǎn)成本?次月開票時(shí)會(huì)計(jì)分錄怎么做?來(lái)一同了解下吧。

　　未開票收入要結(jié)轉(zhuǎn)成本嗎?

　　對(duì)于未開票收入要不要結(jié)轉(zhuǎn)成本?還是要看情況來(lái)定，建議可以不結(jié)轉(zhuǎn)。理由如下：

　　1、你的公司沒沒有銷售，也就沒有真實(shí)業(yè)務(wù)來(lái)支撐，說(shuō)白了就是虛報(bào)收入;

　　2、不好做賬，不能平白沖減庫(kù)存，庫(kù)存賬目有錯(cuò)誤;

　　稅款是需要盡快繳納的，其他不應(yīng)做調(diào)整。

　　填制會(huì)計(jì)憑證：

　　借：現(xiàn)金或銀行存款或應(yīng)收賬款

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交稅增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　未開票收入次月開票會(huì)計(jì)分錄

　　未開票收入，是指收入已經(jīng)確認(rèn)，但沒有開具發(fā)票，相關(guān)分錄如下：

　　1、銷售時(shí)：

　　借：應(yīng)收賬款(或銀行存款)

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-未開票收入

　　應(yīng)交稅金-應(yīng)繳增值稅-銷項(xiàng)稅額

　　注：即使沒有開票，也需要交稅。

　　2、開具發(fā)票時(shí)做沖回未開票收入處理：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入--未開票收入

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-**公司

　　一般納稅人未開票收入賬務(wù)處理

　　未開票收入需要交稅嗎?

　　做未開票收入是需要交稅的。在憑證摘要里注明“本月無(wú)票收入”，會(huì)計(jì)分錄的做法和開票收入相同。

　　無(wú)票收入，即不開發(fā)票的收入。一般是付款人不要發(fā)票，對(duì)于未開票收入，應(yīng)當(dāng)與開票收入一樣進(jìn)行核算并繳納稅款。做賬時(shí)以收款單和你的履約證明等作為依據(jù)。

　　取得未開票發(fā)票，一般是因?yàn)殇N售金額很小且是對(duì)自然人的銷售，開發(fā)票沒有實(shí)際的意義。

　　比如：餐飲業(yè)的一般納稅人，客人就餐后一般都不會(huì)所要發(fā)票。由此而來(lái)的收入就是未開票收入。

　　以上就是未開票收入相關(guān)內(nèi)容的介紹，希望對(duì)大家有所幫助。想要了解更多內(nèi)容，請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)。

營(yíng)業(yè)外收入需要開票嗎？是否需要開票首先要弄懂營(yíng)業(yè)外收入屬于應(yīng)稅收入嗎？如果對(duì)這部分內(nèi)容不太了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)一下吧！

營(yíng)業(yè)外收入是否需要開票呢？

營(yíng)業(yè)外收入屬于應(yīng)稅收入一種需要開具發(fā)票的，如果屬于應(yīng)征增值稅的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)開具增值稅發(fā)票;如果不屬于應(yīng)當(dāng)征收增值稅的業(yè)務(wù)，可以不開具增值稅發(fā)票。

哪些被列為應(yīng)稅收入呢？

1、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、服務(wù)收入，是指納稅人的商品(產(chǎn)品)銷售收入、勞務(wù)服務(wù)收入、營(yíng)業(yè)收入、工程價(jià)款結(jié)算收入、工業(yè)性作業(yè)收入以及其他業(yè)務(wù)收入；

2、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，是指納稅人有償轉(zhuǎn)讓各類財(cái)產(chǎn)取得的收入，包括轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、有價(jià)證券、股權(quán)以及其他財(cái)產(chǎn)而取得的收入；

3、利息收入，是指納稅人購(gòu)買各種債券等有價(jià)證券的利息，外單位欠款付給的利息以及其他利息收入；

4、租賃收入，是指納稅人出租固定資產(chǎn)、包裝物以及其他財(cái)產(chǎn)取得的租金收入；

5、特許權(quán)使用費(fèi)收入，是指納稅人提供或者轉(zhuǎn)讓專利版權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入；

6、股息收入，是指納稅人對(duì)外投資入股分得的股利、紅利收入；

7、其他收入，包括固定資產(chǎn)盤盈收入、罰款收入(事業(yè)單位代行政府職能取得的罰沒收入除外)、包裝物押金收入、因債權(quán)人緣故確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，物資及現(xiàn)權(quán)金的溢余收入以及其他收入。

以上就是有關(guān)營(yíng)業(yè)外收入和應(yīng)稅收入的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解會(huì)計(jì)更多相關(guān)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

　　有客戶要求我司在未發(fā)貨的情況下先開發(fā)票，增值稅我們算在2020年12月，收入可不可以在2021年1月確認(rèn)？企業(yè)所得稅有問題嗎？

　　答：企業(yè)未發(fā)貨先開具發(fā)票，依照《增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)已發(fā)生。

　　如果滿足《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條和第二十三條的規(guī)定，可以在貨物發(fā)出后確認(rèn)收入;如果是分期收款以及持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月的大型設(shè)備等可以分期確認(rèn)收入。

　　除此之外，企業(yè)銷售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。即，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。

　　在實(shí)務(wù)中，如果歸屬當(dāng)期的收入未入賬而增值稅納稅義務(wù)已發(fā)生（發(fā)票已開具），企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)將會(huì)出現(xiàn)收入比對(duì)異常的疑點(diǎn)提示；屆時(shí)，企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)如實(shí)提供說(shuō)明解釋即可。

　　會(huì)計(jì)人員實(shí)際工作中，處理先開票后收款的業(yè)務(wù)時(shí)，一般通過應(yīng)收賬款科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄應(yīng)如何編制？

　　先開票后收款分錄

　　先開票后收款的會(huì)計(jì)分錄：

　　開票時(shí)：

　　借：應(yīng)收賬款

　       　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅

　　實(shí)際收款時(shí)：

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

　　       貸：應(yīng)收賬款

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)由購(gòu)買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購(gòu)買方墊付的各種運(yùn)雜費(fèi)等。

　　收到貨款的會(huì)計(jì)分錄

　　如果此前已做銷售處理，分錄為：

　　借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

　       　貸：應(yīng)收賬款

　　如果未做銷售處理，分錄為：

　　借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫(kù)存商品

　　公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中，某些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)取得的收入未及時(shí)取得發(fā)票，這種情況下該如何做未開票收入增值稅的會(huì)計(jì)分錄？

　　未開票收入繳納增值稅分錄

　　未開票收入繳納的增值稅也應(yīng)與開票后確認(rèn)收入的會(huì)計(jì)分錄一致：

　　借：銀行存款/應(yīng)收賬款

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)

　　同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本，分錄如下：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫(kù)存商品

　　在法律允許的條件下，在實(shí)際銷售中會(huì)有金額很小且是對(duì)自然人的銷售，發(fā)票沒有實(shí)際意義。但這部分收入也是經(jīng)營(yíng)者的應(yīng)納稅收入，需要依法申報(bào)和支付。這部分收入是未開票收入。這部分收入也是經(jīng)營(yíng)人的應(yīng)稅收入，需要依法申報(bào)和繳納。

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是什么？

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指公司經(jīng)常性的，主營(yíng)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的基本收入，如銷售產(chǎn)品、未制成品、提供制造業(yè)產(chǎn)業(yè)勞動(dòng)作業(yè)的收入;商品流通企業(yè)銷售貨物的收入;旅游服務(wù)業(yè)的客票收入、客源收入、餐飲收入等。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入發(fā)生時(shí)是在貸方，月末時(shí)當(dāng)年度收入轉(zhuǎn)到借方。月末主營(yíng)業(yè)務(wù)收入沒有余額，所以沒有借貸差。在累計(jì)欄中，填寫本年度到本期的累計(jì)金額，具體情況可以具體對(duì)待。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入可記錄當(dāng)月金額，也可設(shè)置累計(jì)金額欄。

　　企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展過程中，難免會(huì)涉及一些先預(yù)付款項(xiàng)后開具發(fā)票的業(yè)務(wù)。對(duì)于該業(yè)務(wù)，可通過預(yù)付賬款科目核算，相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　先付款后開票分錄處理

　　借：預(yù)付賬款—某某單位

　　       貸：銀行存款

　　之后取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的賬務(wù)處理：

　　借：庫(kù)存商品或原材料

　       　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　           貸：預(yù)付賬款—某某單位

　　預(yù)付賬款是指企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按實(shí)際預(yù)付的金額入賬。如果企業(yè)的預(yù)付款項(xiàng)情況不多，可以不設(shè)置"預(yù)付賬款"科目，而將預(yù)付的款項(xiàng)通過“應(yīng)付賬款”科目進(jìn)行核算。

　　已付款尚未收到發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄

　　1 、當(dāng)月，對(duì)材料或商品進(jìn)行暫估入庫(kù)處理：

　　借：原材料或庫(kù)存商品

　　       貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付款

　　2 、次月或下幾個(gè)月，收到發(fā)票后先進(jìn)行沖銷：

　　借：原材料或庫(kù)存商品(紅字金額)

　　       貸：應(yīng)付賬款- 暫估應(yīng)付款(紅字金額)

　　按照一般規(guī)定，次月的月初要紅字沖回。但是在實(shí)際工作當(dāng)中，如果當(dāng)月發(fā)票沒到，月初沖回月底再暫估，工作量較大。因此，一般都是等到發(fā)票到了以后才沖回的。

　　3 、再做一筆收到發(fā)票的分錄：

　　借：原材料或庫(kù)存商品，

　　       應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 ( 進(jìn)項(xiàng)稅額 )

　　       貸：應(yīng)付賬款-客戶名稱

　　應(yīng)付賬款是企業(yè)因購(gòu)買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而應(yīng)當(dāng)支付的相應(yīng)款項(xiàng)。應(yīng)付賬款，一般應(yīng)在與所購(gòu)買物資所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，或者所購(gòu)買的勞務(wù)已經(jīng)接受時(shí)確認(rèn)。

　　稅點(diǎn)是指稅法規(guī)定對(duì)征稅對(duì)象開始征稅的起點(diǎn)數(shù)額。企業(yè)在日常的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)之中，一般都會(huì)開具發(fā)票開具發(fā)票，那么開票稅點(diǎn)的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該怎么做？

　　支付開票稅點(diǎn)的會(huì)計(jì)分錄

　　借：庫(kù)存商品/原材料

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　　原材料是什么？

　　原材料是指生產(chǎn)某種產(chǎn)品的基本原料。它是用于生產(chǎn)過程起點(diǎn)的產(chǎn)品。原材料分為兩大類。一類是在自然形態(tài)下的森林產(chǎn)品、礦產(chǎn)品與海洋產(chǎn)品，如鐵礦石原油等。一類是農(nóng)產(chǎn)品，如糧、棉、油、煙草等。

　　原材料的主要賬務(wù)處理有：

　　1、企業(yè)購(gòu)入并已驗(yàn)收入庫(kù)的材料，按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本，借記本科目，按實(shí)際成本，貸記“材料采購(gòu)”或“在途物資”科目，按計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差異，借記或貸記“材料成本差異”科目。

　　2、委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的材料，按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本，借記本科目，按實(shí)際成本，貸記“委托加工物資”科目，按計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差異，借記或貸記“材料成本差異”科目。

　　3、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)用材料，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。出售材料結(jié)轉(zhuǎn)成本，借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目。發(fā)出委托外單位加工的材料，借記“委托加工物資”科目，貸記本科目。采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的，發(fā)出材料還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，將發(fā)出材料的計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本。采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算的，發(fā)出材料的實(shí)際成本，可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或個(gè)別認(rèn)定法計(jì)算確定。

　　對(duì)于航天開票服務(wù)費(fèi)業(yè)務(wù)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用科目核算，按規(guī)定抵減的增值稅稅額可計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)科目核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　航天開票服務(wù)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄

　　1、發(fā)生時(shí)，其具體的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：管理費(fèi)用—辦公費(fèi)

　　       貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

　　2、抵減時(shí)，其具體的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅增值稅(減免稅款)

　　       貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　借：營(yíng)業(yè)外收入

　　       貸：本年利潤(rùn)

　　這個(gè)收入是屬于財(cái)政性補(bǔ)貼收入，是不需要繳所得稅的。

　　舉例說(shuō)明：

　　2012年甲企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)400元，那么其具體的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：管理費(fèi)用 400元

　　       貸：銀行存款 400元

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(減免稅款)(按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額)

　　       貸：管理費(fèi)用 400元

　　什么是營(yíng)業(yè)外收入？

　　營(yíng)業(yè)外收入，又稱“營(yíng)業(yè)外收益“，指的是與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程無(wú)直接關(guān)系，應(yīng)列入當(dāng)期利潤(rùn)的收入。

　　例如，沒收包裝物押金收入、收回調(diào)入職工欠款、罰款凈收入等等。

　　營(yíng)業(yè)外收入在“利潤(rùn)“或“利潤(rùn)或虧損“賬戶核算，在企業(yè)的“利潤(rùn)表“中，營(yíng)業(yè)外收入需單獨(dú)列示。

　　屬于企業(yè)營(yíng)業(yè)外收入的款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)入賬，不準(zhǔn)留作小家當(dāng)或其他不符合制度規(guī)定的開支。

　　企業(yè)營(yíng)業(yè)外收入的核算在“營(yíng)業(yè)外收入“賬戶下進(jìn)行，也可在該賬戶下按各種不同的收入設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。

　　企業(yè)在進(jìn)行業(yè)務(wù)交易時(shí)，有時(shí)會(huì)出現(xiàn)沒有收到發(fā)票的情況，一般情況下沒有發(fā)票就不能進(jìn)行入賬處理。對(duì)于企業(yè)的未開票收入，其會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　未開票收入的會(huì)計(jì)分錄

　　如果只是指收款：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)收賬款

　　未開票收入，在本月已經(jīng)確定收入（分錄視同開票收入）

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　什么是應(yīng)收賬款？

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)由購(gòu)買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購(gòu)買方墊付的各種運(yùn)雜費(fèi)等。應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項(xiàng)債權(quán)。應(yīng)收賬款包括已經(jīng)發(fā)生的和將來(lái)發(fā)生的債權(quán)。前者如已經(jīng)發(fā)生并明確成立的債權(quán)，后者是現(xiàn)實(shí)并未發(fā)生但是將來(lái)一定會(huì)發(fā)生的債權(quán)。

　　什么是銀行存款？

　　銀行存款是儲(chǔ)存在銀行的款項(xiàng)，是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國(guó)現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國(guó)人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內(nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行。

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是什么？

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入，如制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、半成品和提供工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)的收入；商品流通企業(yè)的銷售商品收入；旅游服務(wù)業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。

　　企業(yè)收到貨款沒有開票，應(yīng)通過“預(yù)收賬款”等科目進(jìn)行核算。預(yù)收賬款核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)。具體分錄是什么？

　　收到貨款沒有開票如何做賬

　　1、收貨款未開發(fā)票：

　　借：銀行存款

　       　貸：預(yù)收賬款--(客戶名稱)

　　2、等開出銷售發(fā)票時(shí)：

　　借：預(yù)收賬款--(客戶名稱)

　       　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　結(jié)轉(zhuǎn)貨物成本：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　       　貸：庫(kù)存商品

　　企業(yè)支付貨款沒有收到發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄

　　支付貨款時(shí)：

　　借：預(yù)付賬款

　       　貸：銀行存款

　　收到貨物及發(fā)票時(shí)：

　　借：庫(kù)存商品

　       　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       貸：預(yù)付賬款

　　發(fā)票是什么？

　　發(fā)票是指一切單位和個(gè)人在購(gòu)銷商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，所開具和收取的業(yè)務(wù)憑證。發(fā)票應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)由收款方向付款方開具，單位內(nèi)部各部門間發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)結(jié)算款項(xiàng)時(shí)亦不得開具發(fā)票，可使用內(nèi)部結(jié)算憑證。

　　收到貨款的會(huì)計(jì)分錄

　　如果此前已做銷售處理：

　　借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

　       　貸：應(yīng)收賬款

　　如果未做銷售處理：

　　借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

　       　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　              　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　企業(yè)未收到貨款但發(fā)票已開怎么做賬？

　　1、發(fā)票已開，貨款未收到時(shí)，應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)收賬款--××單位

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　2、收到貨款時(shí)，應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄：

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)收賬款--××單位

　　對(duì)于企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并不是所有業(yè)務(wù)都能及時(shí)取得相應(yīng)的發(fā)票。對(duì)于未開票的收入，應(yīng)計(jì)入應(yīng)收賬款科目進(jìn)行核算，有關(guān)會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　未開票收入分錄

　　會(huì)計(jì)分錄和正常做收入一樣，可參考如下：

　　借：應(yīng)收賬款（銀行存款）

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額

　　需要特別注意：

　?、俅擞涃~憑證下的原始附件就不是發(fā)票了，可以自制一張表說(shuō)明下情況（加蓋公章），同時(shí)一定記得附上發(fā)貨清單（需寫明存貨名稱、數(shù)量、單價(jià)、金額、總價(jià)）

　?、诖宋撮_票收入，如果確屬對(duì)方不要發(fā)票的，按上述做賬完結(jié)即可；如果屬于開票時(shí)機(jī)不成熟，可先按上述做賬，待后面正式開票時(shí)沖回，再按發(fā)票重新入賬即可。

　　企業(yè)取得發(fā)票或開出發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄

　　1、增值稅普通發(fā)票的賬務(wù)處理：

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

　　2、如果小規(guī)模納稅人開出增值稅普通發(fā)票，則做以下分錄：

　　借：銀行存款或庫(kù)存現(xiàn)金

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

　　3、如果是一般納稅人開增值稅普通發(fā)票，則做以下分錄：

　　借：銀行存款或現(xiàn)金

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額

　　先付款后開票分錄

　　借：預(yù)付賬款-某某單位

　　　　貸：銀行存款

　　之后取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的賬務(wù)處理：

　　借：庫(kù)存商品或原材料

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：預(yù)付賬款-某某單位

　　已付款尚未收到發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄

　　1、當(dāng)月，對(duì)材料或商品進(jìn)行暫估入庫(kù)處理：

　　借：原材料或庫(kù)存商品

　　　　貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付款

　　2、次月或下幾個(gè)月，收到發(fā)票后先進(jìn)行沖銷：

　　借：原材料或庫(kù)存商品(紅字金額)

　　　　貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付款(紅字金額)

　　按照一般規(guī)定，次月的月初要紅字沖回。但是在實(shí)際工作當(dāng)中，如果當(dāng)月發(fā)票沒到，月初沖回月底再暫估，工作量較大。因此，一般都是等到發(fā)票到了以后才沖回的。

　　3、再做一筆收到發(fā)票的分錄：

　　借：原材料或庫(kù)存商品

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：應(yīng)付賬款-客戶名稱

　　如今許多會(huì)計(jì)工作已電子化，比如開發(fā)票會(huì)由專門的系統(tǒng)處理，只是每月需要支付一筆維護(hù)費(fèi)，那么開票系統(tǒng)維護(hù)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　開票系統(tǒng)維護(hù)費(fèi)的賬務(wù)處理

　　借：管理費(fèi)用

　       　貸：銀行存款

　　什么是管理費(fèi)用？

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生各項(xiàng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用，包括但不僅限于：企業(yè)董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)日常的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、綠化費(fèi)、福利費(fèi)等。

　　管理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，在發(fā)生的當(dāng)期就計(jì)入當(dāng)期的損失或是利益。

　　“管理費(fèi)用”屬于損益類賬戶。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的管理費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無(wú)余額。

　　該科目應(yīng)當(dāng)按照管理費(fèi)用的費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目從而進(jìn)行明細(xì)核算。

　　什么是銀行存款？

　　銀行存款是儲(chǔ)存在銀行的款項(xiàng)，是貨幣資金的組成部分。

　　銀行存款是資產(chǎn)性質(zhì)的科目，借方表示增加，貸方表示減少，期末余額在借方。

　　銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和專用存款賬戶。

　　什么是增值稅開票系統(tǒng)？

　　增值稅發(fā)票系統(tǒng)是金稅工程的重要組成部分。系統(tǒng)運(yùn)用先進(jìn)的安全密碼算法以及加解密技術(shù)和電子黑匣子存儲(chǔ)技術(shù)，提供完善的增值稅發(fā)票系統(tǒng)的解決方案。

　　需要去跟國(guó)稅購(gòu)買，還要購(gòu)買專用的打印機(jī)。

　　違約金其實(shí)是給因?yàn)檫`約方未履行合同業(yè)務(wù)而給其他締約方造成損失的一種補(bǔ)償，違約金根據(jù)其補(bǔ)償內(nèi)容開具發(fā)票，違約金開票后的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　違約金開票后的賬務(wù)處理

　　借：營(yíng)業(yè)外支出－－－違約金

　　       貸：銀行存款／庫(kù)存現(xiàn)金

　　營(yíng)業(yè)外支出怎么理解？

　　營(yíng)業(yè)外支出是指除主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營(yíng)業(yè)性支出，包括但不僅限于罰款支出，捐贈(zèng)支出，非常損失等。

　　“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶屬于損益類賬戶，核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出，記入借方，同時(shí)應(yīng)按照“營(yíng)業(yè)外支出”科目支出項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬戶從而進(jìn)行明細(xì)核算。

　　期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時(shí)，“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶的余額應(yīng)當(dāng)從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶應(yīng)無(wú)余額。

　　什么是庫(kù)存現(xiàn)金？

　　庫(kù)存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣，是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)。

　　“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用于核算企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金，借方反映庫(kù)存現(xiàn)金的收入，貸方反映庫(kù)現(xiàn)金的支出，期末余額在借方，表示庫(kù)存現(xiàn)金的余額，并且一般不表示在貸方。

　　“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶的明細(xì)分類核算是通過設(shè)置現(xiàn)金日記賬進(jìn)行的?，F(xiàn)金日記賬是反映和監(jiān)督現(xiàn)金收支結(jié)存的序時(shí)賬，必須采用訂本式賬簿，并為每一賬頁(yè)按順序編號(hào)，防止賬頁(yè)丟失或隨意抽換，也便于查閱。最重要的是要做到賬實(shí)相符，因此每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)額、現(xiàn)金支出合計(jì)額及結(jié)余額，將結(jié)余額與實(shí)際庫(kù)存額核對(duì)。

　　企業(yè)作為一般納稅人，取得未開票收入時(shí)，一般通過應(yīng)收賬款、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等科目進(jìn)行核算，相應(yīng)的賬務(wù)處理怎么做？

　　一般納稅人未開票收入如何做賬？

　　借：應(yīng)收賬款/銀行存款

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—XX產(chǎn)品

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　應(yīng)收賬款是什么？

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)由購(gòu)買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購(gòu)買方墊付的包裝費(fèi)各種運(yùn)雜費(fèi)等。此外，在有銷售折扣的情況下，還應(yīng)考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素。

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是什么？

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的營(yíng)業(yè)收入。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動(dòng)而有所區(qū)別，如工業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指產(chǎn)品銷售收入；建筑業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指工程結(jié)算收入；交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指交通運(yùn)輸收入等。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。

　　應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　對(duì)于企業(yè)上月收到款項(xiàng)，次月再開具發(fā)票的情況，會(huì)計(jì)人員一般設(shè)置銀行存款、預(yù)收賬款等科目核算，具體的會(huì)計(jì)分錄怎么編制？

　　上月收款次月開票的會(huì)計(jì)分錄

　　上月收款次月開票

　　1、收到款時(shí)

　　借：銀行存款

　　　　貸：預(yù)收賬款

　　2、開具發(fā)票后

　　借：預(yù)收賬款

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　3、如果是已做收入的會(huì)計(jì)分錄

　　先沖上月的無(wú)票收入，再按開票收入做記賬憑證

　　借：應(yīng)收賬款/銀行存款/應(yīng)收賬款

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　　　　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　預(yù)收賬款是什么？

　　預(yù)收賬款指的是企業(yè)向購(gòu)貨方預(yù)收的購(gòu)貨訂金或部分貨款。

　　企業(yè)預(yù)收的貨款待實(shí)際出售商品、產(chǎn)品或者提供勞務(wù)時(shí)再行沖減。

　　預(yù)收賬款是以買賣雙方協(xié)議或合同為依據(jù)，由購(gòu)貨方預(yù)先支付一部分（或全部）貨款給供應(yīng)方而發(fā)生的一項(xiàng)負(fù)債，這項(xiàng)負(fù)債要用以后的商品或勞務(wù)來(lái)償付。

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是什么？

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的營(yíng)業(yè)收入。

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動(dòng)而有所區(qū)別，舉個(gè)具體例子：工業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指產(chǎn)品銷售收入；建筑業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指工程結(jié)算收入；交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指交通運(yùn)輸收入；批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指商品銷售收入；房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入。

　　未開具發(fā)票的收入一直是稅務(wù)局的薄弱監(jiān)控領(lǐng)域，是納稅人逃稅的重災(zāi)區(qū)。許多納稅人往往不申報(bào)這部分收入。一旦被稅務(wù)局發(fā)現(xiàn)，不僅要納稅，還要面臨相應(yīng)的懲罰。那么不開票收入怎么申報(bào)納稅？

　　不開票收入申報(bào)納稅的方法

　　1.小規(guī)模納稅人填寫申報(bào)表

　　小規(guī)模納稅人的增值稅申報(bào)表相對(duì)簡(jiǎn)單。無(wú)發(fā)票收入直接填入第一欄，以區(qū)分其屬于商品和服務(wù)還是服務(wù)、房地產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)。第一欄包括發(fā)票收入和未發(fā)票收入。

　　2.一般納稅人填寫申報(bào)表

　　一般納稅人的增值稅申報(bào)表比小規(guī)模納稅人的增值稅申報(bào)表復(fù)雜。發(fā)生的未開票收入直接填入附表一的未開票收入一欄。

　　如果在接下來(lái)的幾個(gè)月內(nèi)補(bǔ)開發(fā)票，應(yīng)該沖抵該收入，否則此時(shí)將形成重復(fù)征稅，不允許以負(fù)數(shù)填寫在未開具發(fā)票欄次，應(yīng)當(dāng)沖減開具發(fā)票收入.自2018年3月1日開始,未開具發(fā)票收入不能以負(fù)數(shù)形式填寫。

　　什么是增值稅發(fā)票？

　　增值稅專用發(fā)票在國(guó)家稅務(wù)總局的監(jiān)督下設(shè)計(jì)和印制，僅供一般增值稅納稅人使用。它不僅是納稅人反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要會(huì)計(jì)憑證，也是記錄賣方納稅義務(wù)和買方進(jìn)項(xiàng)稅的法律憑證；在增值稅的核算和管理中，它是一種重要的、決定性的法定專用發(fā)票。

　　增值稅專用發(fā)票的實(shí)施是增值稅改革的關(guān)鍵一步。與普通發(fā)票不同，它不僅具有商業(yè)憑證的功能，而且由于發(fā)票上注明的稅款扣減，還必須向賣方支付增值稅。具有納稅憑證功能。更重要的是，增值稅專用發(fā)票將產(chǎn)品從初始生產(chǎn)到最終消費(fèi)的各個(gè)環(huán)節(jié)聯(lián)系起來(lái)，維護(hù)了稅收的完整性，體現(xiàn)了增值稅的作用。