國家對(duì)于各行各業(yè)，特別是現(xiàn)在復(fù)工復(fù)產(chǎn)的各類型企業(yè)，都有相應(yīng)的優(yōu)惠政策，今天我們就來說說有關(guān)居民企業(yè)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓的繳稅問題，和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來了解一下吧。

（一）居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓范圍

居民企業(yè)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓范圍包括居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)，集成電路布圖設(shè)計(jì)權(quán)，植物新品種、生物醫(yī)藥新品種以及其他的技術(shù)。

（二）案例分析

甲居民企業(yè)去年的會(huì)計(jì)利潤為4200萬元，其中符合減免所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得為800萬元，假如沒有其他的納稅事項(xiàng)，企業(yè)所得稅稅率為25%的情況下，去年甲企業(yè)應(yīng)該繳納企業(yè)所得稅稅額為多少萬元？

解析：

1、這道題主要考察的是居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓的繳稅問題；

2、居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅，超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅；

3、甲居民企業(yè)應(yīng)該繳納的企業(yè)所得稅為= [4200—800+（800—500）*50%]*25%=3437.5萬元

（三）居民企業(yè)和非居民企業(yè)有什么區(qū)別

居民企業(yè)是指在境內(nèi)依法成立的企業(yè)或者是在境外成立但是實(shí)際的管理機(jī)構(gòu)在境內(nèi)的企業(yè)；非居民企業(yè)是指在境外成立而且管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)的，但在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的企業(yè)，或者是在境外成立，境內(nèi)沒有管理機(jī)構(gòu)的也沒有設(shè)立機(jī)構(gòu)場所，但有來源于境內(nèi)所得的企業(yè)。

以上就是居民企業(yè)的一些概念分析和一些政策類的知識(shí)點(diǎn)，希望能夠幫助到大家，想了解更多有關(guān)中級(jí)會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法》知識(shí)點(diǎn)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)哦！

　　專利技術(shù)屬于無形資產(chǎn)范疇，企業(yè)將擁有的產(chǎn)品技術(shù)專利進(jìn)行轉(zhuǎn)讓，如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

　　專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓如何做賬？

　　借：銀行存款

      　　累計(jì)攤銷

　      　貸：無形資產(chǎn)

　             　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　            　資產(chǎn)處置損益(或借方)

　　收取專利費(fèi)會(huì)計(jì)分錄

　　借：銀行存款等科目

       　　貸：其他業(yè)務(wù)收入等科目

　              　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　　購買專利費(fèi)計(jì)入哪個(gè)科目？

　　購買專利費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用科目。

　　購買專利權(quán)的支出，可以計(jì)入“無形資產(chǎn)”

　　支付專利使用費(fèi)的支出，計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用“管理費(fèi)用—專利使用費(fèi)”

　　專利費(fèi)是為保護(hù)專利而收取的費(fèi)用。 (法律法規(guī)對(duì)申請(qǐng)人申請(qǐng)專利以及專利權(quán)人維持專利需要繳納的費(fèi)用都有明確規(guī)定，所有收費(fèi)作為行政規(guī)費(fèi)全部上繳國庫。專利法第68條規(guī)定：“向國務(wù)院專利行政部門申請(qǐng)專利和辦理其他手續(xù)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納費(fèi)用”。)

　　無形資產(chǎn)是什么？

　　無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。

　　相對(duì)于其他資產(chǎn)，無形資產(chǎn)具有三個(gè)主要特征：

　　1、不具有實(shí)物形態(tài)

　　2、具有可辨認(rèn)性

　　能夠從企業(yè)中分離或者劃分出來，并能單獨(dú)或者與相關(guān)合同、資產(chǎn)或負(fù)債一起，用于出售、轉(zhuǎn)移、授予許可、租賃或者交換?；蛟醋院贤詸?quán)力或其他法定權(quán)利。

　　3、屬于非貨幣性長期資產(chǎn)

　　無形資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)且能夠在多個(gè)會(huì)計(jì)期間為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。無形資產(chǎn)的使用年限在一年以上，其價(jià)值將在各個(gè)受益期間逐漸攤銷。

　　企業(yè)因購買或使用專有技術(shù)而需要支付的費(fèi)用，稱為技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)。對(duì)于企業(yè)發(fā)生的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)，一般計(jì)入無形資產(chǎn)科目核算，具體應(yīng)如何做賬？

　　技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)如何做賬？

　　計(jì)入無形資產(chǎn)時(shí)：

　　借：無形資產(chǎn)

　　       貸：銀行存款

　　攤銷時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用等

　　      貸：累計(jì)攤銷

　　無形資產(chǎn)是什么？

　　無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。一般包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許經(jīng)營權(quán)等。

　　一般無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年，作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)，若是有相關(guān)法律規(guī)定或者合同已約定使用年限的，則可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。

　　對(duì)于企業(yè)自用的無形資產(chǎn)，一般將其攤銷金額計(jì)入管理費(fèi)用核算；對(duì)于出租的無形資產(chǎn)，則將其攤銷金額計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本核算。如果無形資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益是通過所生產(chǎn)的產(chǎn)品或其他資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的，則將其攤銷金額計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本核算。

　　技術(shù)持有人把本人所持有的技術(shù)提供給他人使用或轉(zhuǎn)讓給他人，取得的收入除去稅費(fèi)和其它損耗所剩的費(fèi)用就是技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入。對(duì)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入，有哪些稅收優(yōu)惠政策？

　　1、免征增值稅

　　根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》一、下列項(xiàng)目免征增值稅：(二十六)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。

　　1.技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)，是指《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)注釋》中“轉(zhuǎn)讓技術(shù)”、“研發(fā)服務(wù)”范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。技術(shù)咨詢，是指就特定技術(shù)項(xiàng)目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測(cè)、專題技術(shù)調(diào)查、分析評(píng)價(jià)報(bào)告等業(yè)務(wù)活動(dòng)。

　　2.備案程序。試點(diǎn)納稅人申請(qǐng)免征增值稅時(shí)，須持技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的書面合同，到納稅人所在地省級(jí)科技主管部門進(jìn)行認(rèn)定，并持有關(guān)的書面合同和科技主管部門審核意見證明文件報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備查。

　　因此，如果企業(yè)辦理了技術(shù)轉(zhuǎn)讓免征增值稅的備案手續(xù)，可以享受免征增值稅的優(yōu)惠;如果沒有辦理，收入需要按照銷售“無形資產(chǎn)-技術(shù)轉(zhuǎn)讓”繳納增值稅。

　　2、減免企業(yè)所得稅

　　根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國范圍實(shí)施的通知》(財(cái)稅〔2015〕116號(hào))規(guī)定：自2015年10月1日起，全國范圍內(nèi)的居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓5年（含）以上非獨(dú)占許可使用權(quán)取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，納入享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得范圍。居民企業(yè)的年度技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

　　企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營過程中，將自己擁有的技術(shù)所有權(quán)和使用權(quán)轉(zhuǎn)讓出去可以取得相應(yīng)的收入。以下將介紹技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入的相關(guān)內(nèi)容。

　　技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是什么？

　　技術(shù)轉(zhuǎn)讓是指轉(zhuǎn)讓者將其擁有的專利和非專利技術(shù)的所有權(quán)和使用權(quán)向他人進(jìn)行有償轉(zhuǎn)讓的行為。技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是指單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件、著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種，以及財(cái)政部和國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)所有權(quán)或使用權(quán)取得的收入。

　　技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是否屬于營業(yè)收入？

　　技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入不屬于營業(yè)收入，屬于營業(yè)外收入。

　　根據(jù)《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第四十二條規(guī)定，處置無形資產(chǎn)，處置收入扣除其賬面價(jià)值、相關(guān)稅費(fèi)等后的凈額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。

　　營業(yè)收入：營業(yè)收入是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中因銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)而取得的各項(xiàng)收入，由主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入構(gòu)成。比如商業(yè)企業(yè)的商品銷售收入，生產(chǎn)加工企業(yè)的產(chǎn)品銷售收入等。

　　營業(yè)外收入：營業(yè)外收入是指與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)沒有直接關(guān)系的各種收入，也就是一種純收入，不是由企業(yè)經(jīng)營資金耗費(fèi)所產(chǎn)生的。

　　總結(jié)：由于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所取得的收入與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)沒有直接關(guān)系，因此應(yīng)將其計(jì)入營業(yè)外收入核算，并不屬于營業(yè)收入。

　　技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入要繳納增值稅嗎？

　　技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入免征增值稅。

　　根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件三《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》第一條第二十六項(xiàng)規(guī)定：

　　一、下列項(xiàng)目免征增值稅

　　（二十六）納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。

　　1.技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)，是指《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)注釋》中“轉(zhuǎn)讓技術(shù)”、“研發(fā)服務(wù)”范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。技術(shù)咨詢，是指就特定技術(shù)項(xiàng)目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測(cè)、專題技術(shù)調(diào)查、分析評(píng)價(jià)報(bào)告等業(yè)務(wù)活動(dòng)。

　　2.備案程序。試點(diǎn)納稅人申請(qǐng)免征增值稅時(shí)，須持技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的書面合同，到納稅人所在地省級(jí)科技主管部門進(jìn)行認(rèn)定，并持有關(guān)的書面合同和科技主管部門審核意見證明文件報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備查。

　　單位或個(gè)人將自有的技術(shù)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓所取得的收入稱為技術(shù)裝讓收入，一般計(jì)入營業(yè)外收入核算。請(qǐng)問技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入要交增值稅嗎？會(huì)計(jì)處理怎么做？

　　技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是否繳納增值稅？

　　技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入免征增值稅。

　　根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》一、下列項(xiàng)目免征增值稅：（二十六）納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。

　　1.技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)，是指《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)注釋》中“轉(zhuǎn)讓技術(shù)”、“研發(fā)服務(wù)”范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。技術(shù)咨詢，是指就特定技術(shù)項(xiàng)目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測(cè)、專題技術(shù)調(diào)查、分析評(píng)價(jià)報(bào)告等業(yè)務(wù)活動(dòng)。

　　2.備案程序。試點(diǎn)納稅人申請(qǐng)免征增值稅時(shí)，須持技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的書面合同，到納稅人所在地省級(jí)科技主管部門進(jìn)行認(rèn)定，并持有關(guān)的書面合同和科技主管部門審核意見證明文件報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備查。

　　總結(jié)：企業(yè)如果辦理了技術(shù)轉(zhuǎn)讓免征增值稅的備案手續(xù)，則可以享受免征增值稅的優(yōu)惠。沒有辦理的情況下，其收入應(yīng)按銷售“無形資產(chǎn)—技術(shù)轉(zhuǎn)讓”繳納增值稅。

　　技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入會(huì)計(jì)處理

　　1、技術(shù)轉(zhuǎn)讓時(shí)：

　　借：銀行存款

　　累計(jì)攤銷

　　無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　貸：無形資產(chǎn)

　　資產(chǎn)處置損益/營業(yè)外收入

　　2、技術(shù)轉(zhuǎn)讓后收到的產(chǎn)品銷售分成收入，做以下分錄處理：

　　借：銀行存款等

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)計(jì)入什么科目？

　　技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)計(jì)入無形資產(chǎn)或管理費(fèi)用科目。

　　1、如果是支付數(shù)額較大的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)，則應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)核算，之后按年或者月進(jìn)行攤銷。

　　借：無形資產(chǎn)——技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)

　　貸：銀行存款

　　再按年按月進(jìn)行攤銷

　　借：管理費(fèi)用——技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)

　　貸：無形資產(chǎn)——技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)

　　2、如果是支付數(shù)額較小的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)，則可以直接計(jì)入管理費(fèi)用核算。

　　借：管理費(fèi)用

　　貸：銀行存款

　　企業(yè)發(fā)生一筆專利所有權(quán)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，請(qǐng)問技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入會(huì)計(jì)分錄怎么做？免征企業(yè)所得稅嗎？

　　技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入會(huì)計(jì)分錄

　　1、技術(shù)轉(zhuǎn)讓時(shí)，做以下分錄處理：

　　借：銀行存款

　　累計(jì)攤銷

　　無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　貸：無形資產(chǎn)

　　資產(chǎn)處置損益/營業(yè)外收入

　　2、技術(shù)轉(zhuǎn)讓后收到的產(chǎn)品銷售分成收入，做以下分錄處理：

　　借：銀行存款等

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入免征企業(yè)所得稅嗎？

　　根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國范圍實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2015〕116號(hào)）規(guī)定：自2015年10月1日起，全國范圍內(nèi)的居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓5年(含)以上非獨(dú)占許可使用權(quán)取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，納入享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得范圍。居民企業(yè)的年度技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

　　因此，企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)可以享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓的優(yōu)惠。對(duì)于年度轉(zhuǎn)讓專利（含國防專利）、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)專有權(quán)、植物新品種權(quán)、生物醫(yī)藥新品種，以及財(cái)政部和國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)所取得的收入，其中不超過500萬元的部分，可以免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，可以減半征收企業(yè)所得稅。

　　技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入屬于什么收入？

　　技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入屬于營業(yè)外收入。

　　根據(jù)《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》相關(guān)規(guī)定，處置無形資產(chǎn)，處置收入扣除其賬面價(jià)值、相關(guān)稅費(fèi)等后的凈額，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出核算。

　　營業(yè)外收入是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)沒有直接關(guān)系的各種收入，比如因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、政府補(bǔ)助、捐贈(zèng)利得等。

　　企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，發(fā)生轉(zhuǎn)讓專利權(quán)或計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)等業(yè)務(wù)所取得的收入，屬于其他業(yè)務(wù)收入嗎？

　　技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是不是其他業(yè)務(wù)收入？

　　技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入屬于營業(yè)外收入。

　　技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入一般都是轉(zhuǎn)讓技術(shù)的所有權(quán)，屬于無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓范疇。一般計(jì)入營業(yè)外收入或者資產(chǎn)處置收益。如果是讓渡專利技術(shù)使用權(quán)等營業(yè)活動(dòng)，則計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。

　　營業(yè)外收入是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)沒有直接關(guān)系的各類收入，也被稱為“營業(yè)外收益”，是一種純收入，不用企業(yè)付出代價(jià)。

　　其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入以外的所有通過銷售商品、提供勞務(wù)收入及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的流入，一般其他業(yè)務(wù)活動(dòng)的收入不大，發(fā)生頻率也不高。

　　技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入：技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是指轉(zhuǎn)讓專利（含國防專利）、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)專有權(quán)、植物新品種權(quán)、生物醫(yī)藥新品種，以及財(cái)政部和國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)所有權(quán)或使用權(quán)所取得的收入。

　　技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入交增值稅嗎？

　　技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入可以免征增值稅。

　　根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》：下列項(xiàng)目免征增值稅：(二十六)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。

　　1.技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)，是指《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)注釋》中“轉(zhuǎn)讓技術(shù)”、“研發(fā)服務(wù)”范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。技術(shù)咨詢，是指就特定技術(shù)項(xiàng)目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測(cè)、專題技術(shù)調(diào)查、分析評(píng)價(jià)報(bào)告等業(yè)務(wù)活動(dòng)。

　　2.備案程序。試點(diǎn)納稅人申請(qǐng)免征增值稅時(shí)，須持技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的書面合同，到納稅人所在地省級(jí)科技主管部門進(jìn)行認(rèn)定，并持有關(guān)的書面合同和科技主管部門審核意見證明文件報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備查。

　　因此，企業(yè)如果按規(guī)定辦理了技術(shù)轉(zhuǎn)讓免征增值稅的備案手續(xù)，則可以享受免征增值稅的優(yōu)惠；如果沒有辦理，則在技術(shù)轉(zhuǎn)讓后所取得的收入需要按照銷售“無形資產(chǎn)-技術(shù)轉(zhuǎn)讓”繳納增值稅。

　　科技企業(yè)一般都擁有自己的核心技術(shù)，比如某項(xiàng)產(chǎn)品的專利所有權(quán)，那么技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入怎么征收企業(yè)所得稅呢？

　　技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入繳納企業(yè)所得稅嗎？

　　技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入享受免征、減征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條規(guī)定：企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：（四）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得。

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十七條（四）項(xiàng)所稱符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

　　根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國范圍實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2015〕116號(hào)）規(guī)定：自2015年10月1日起，全國范圍內(nèi)的居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓5年（含以上非獨(dú)占許可使用權(quán)取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，納入享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得范圍。居民企業(yè)的年度技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

　　因此，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓，其年度技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得未超過500萬元的部分，允許免征企業(yè)所得稅；對(duì)于超過500萬元的部分，允許減半征收企業(yè)所得稅。

　　符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)如何理解？

　　根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅[2010]111號(hào)）相關(guān)規(guī)定：技術(shù)轉(zhuǎn)讓是指居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種，以及財(cái)政部和國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)的所有權(quán)或5年以上（含5年）全球獨(dú)占許可使用權(quán)的行為。

　　技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入會(huì)計(jì)分錄

　　1、技術(shù)轉(zhuǎn)讓時(shí)：

　　借：銀行存款

　　累計(jì)攤銷

　　無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　貸：無形資產(chǎn)

　　資產(chǎn)處置損益/營業(yè)外收入

　　2、技術(shù)轉(zhuǎn)讓后所取得的產(chǎn)品銷售分成收入，做以下分錄：

　　借：銀行存款等

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　企業(yè)發(fā)展運(yùn)營過程中，將自有的技術(shù)成果向第三方轉(zhuǎn)讓時(shí)所取得的收益叫做技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得。請(qǐng)問技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得要交增值稅嗎？怎么計(jì)算？

　　技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得是否繳納增值稅？

　　技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得享受免征增值稅的優(yōu)惠。

　　根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》一、下列項(xiàng)目免征增值稅：（二十六）納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。

　　1、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)，是指《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》中“轉(zhuǎn)讓技術(shù)”、“研發(fā)服務(wù)”范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。技術(shù)咨詢，是指就特定技術(shù)項(xiàng)目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測(cè)、專題技術(shù)調(diào)查、分析評(píng)價(jià)報(bào)告等業(yè)務(wù)活動(dòng)。

　　2、備案程序。試點(diǎn)納稅人申請(qǐng)免征增值稅時(shí)，須持技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的書面合同，到納稅人所在地省級(jí)科技主管部門進(jìn)行認(rèn)定，并持有關(guān)的書面合同和科技主管部門審核意見證明文件報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備查。

　　技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得怎么計(jì)算？

　　技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得是指出讓方將一定技術(shù)成果的所有權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給受讓方所取得的收益。符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓可以享受免征、減征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。計(jì)算技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得需掌握以下公式：

　　技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本-相關(guān)稅費(fèi)

　　技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入：當(dāng)事人履行技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同后獲得的價(jià)款（不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)性收入）。技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入怎么征收企業(yè)所得稅？

　　注：不屬于與技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目密不可分的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)等收入，不得計(jì)入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入。

　　技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本：無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)減除在資產(chǎn)使用期間按照規(guī)定計(jì)算的攤銷扣除額后的余額。

　　相關(guān)稅費(fèi)：主要是除了企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅之外的各項(xiàng)稅金及其附加、合同簽訂的費(fèi)用、律師費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用及其他支出。

　　企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、生物醫(yī)學(xué)新品種等，所取得的相應(yīng)收益被稱為技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，請(qǐng)問技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得繳納企業(yè)所得稅嗎？

　　技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征企業(yè)所得稅嗎？

　　符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得可免征、減征企業(yè)所得稅。

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》相關(guān)規(guī)定：

　　一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，享受免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠;對(duì)于超過500萬元的部分，可以減半征收企業(yè)所得稅。

　　另外根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國范圍實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2015〕116號(hào)）相關(guān)規(guī)定，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓5年（含）以上非獨(dú)占許可使用權(quán)取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，可以享受企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。其中年度技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，可以免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，可以減半征收企業(yè)所得稅。

　　技術(shù)轉(zhuǎn)讓范圍：包括居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種，以及財(cái)政部和國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。

　　哪些技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？

　　根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅[2010]111號(hào)）相關(guān)規(guī)定：

　　居民企業(yè)取得禁止出口和限制出口技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達(dá)到100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　　技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得要交增值稅嗎？

　　技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得是什么意思？

　　技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得是指出讓方將一定技術(shù)成果的所有權(quán)或使用權(quán)向受讓方進(jìn)行轉(zhuǎn)讓所取得的收益。符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)按以下公式計(jì)算：

　　技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本-相關(guān)稅費(fèi)

　　A公司與B公司發(fā)生一筆專利技術(shù)所有權(quán)和使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓交易，A公司從B公司取得的收益，稱為技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得。請(qǐng)問技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得怎么計(jì)算？需要交稅嗎？

　　技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得如何計(jì)算？

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅函[2009]212號(hào)）相關(guān)規(guī)定：

　　符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得可以按以下公式進(jìn)行計(jì)算：

　　技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本-相關(guān)稅費(fèi)

　　技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)算公式當(dāng)中的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是指當(dāng)事人履行技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同后所取得的價(jià)款，不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)性收入；技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本是指無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)減除在資產(chǎn)使用期間按照規(guī)定計(jì)算的攤銷扣除額后的余額；相關(guān)稅費(fèi)是指技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中實(shí)際發(fā)生的除了企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加、合同簽訂費(fèi)用、律師費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用支出。

　　什么是符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得？

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》相關(guān)規(guī)定，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅是指一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

　　另外根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅[2010]111號(hào)）相關(guān)規(guī)定，技術(shù)轉(zhuǎn)讓具體指居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種，以及財(cái)政部和國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)的所有權(quán)或5年以上（含5年）全球獨(dú)占許可使用權(quán)的行為。

　　技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得要交稅嗎？

　　一、增值稅

　　納稅人提供符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，享受免征增值稅的優(yōu)惠。申請(qǐng)免征增值稅時(shí)，須攜帶技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的書面合同前往納稅人所在地省級(jí)科技主管部門進(jìn)行認(rèn)定，并持相關(guān)的書面合同和科技主管部門審核意見證明文件報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備查。

　　政策依據(jù)：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》。

　　二、企業(yè)所得稅

　　技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得要繳納企業(yè)所得稅嗎？對(duì)于居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓5年（含）以上非獨(dú)占許可使用權(quán)取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，可以享受企業(yè)所得稅免征、減征優(yōu)惠。其中居民企業(yè)的年度技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，允許免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

　　政策依據(jù)：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國范圍實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2015〕116號(hào)）。

　　企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展過程中，購買或使用專有技術(shù)時(shí)需要支付一定的費(fèi)用。這筆費(fèi)用，我們稱之為技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)。那么技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)屬于什么費(fèi)用？計(jì)入什么科目？

　　技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)屬于什么費(fèi)用？

　　技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)屬于管理費(fèi)用。

　　一般情況下技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)通過管理費(fèi)用科目核算，相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：管理費(fèi)用

　　貸：銀行存款等

　　若是非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓發(fā)生的費(fèi)用，則按無形資產(chǎn)來處置，做以下分錄：

　　借：銀行存款等

　　累計(jì)攤銷

　　貸：無形資產(chǎn)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　資產(chǎn)處置損益（或借方）

　　管理費(fèi)用：管理費(fèi)用屬于損益類科目，是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。主要包括董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等。

　　技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)計(jì)入哪個(gè)科目？

　　技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)計(jì)入無形資產(chǎn)科目或管理費(fèi)用科目。

　　如果是支付數(shù)額較大的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)，則先計(jì)入無形資產(chǎn)核算，再按年或者按月進(jìn)行攤銷。如果是支付數(shù)額較小的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)，則可以直接計(jì)入管理費(fèi)用核算。支付技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)可做以下會(huì)計(jì)分錄：

　　1、支付數(shù)額較大的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)：

　　借：無形資產(chǎn)—技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)

　　貸：銀行存款

　　然后按年或者按月進(jìn)行攤銷

　　借：管理費(fèi)用—技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)

　　貸：無形資產(chǎn)—技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)

　　2、支付數(shù)額較大的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)：

　　借：管理費(fèi)用

　　貸：銀行存款

　　技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)是什么意思？

　　技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)是指企業(yè)購買或使用專有技術(shù)所支付的費(fèi)用，包括在談判技術(shù)貿(mào)易合同及執(zhí)行技術(shù)貿(mào)易合同時(shí)的實(shí)際花費(fèi)及轉(zhuǎn)讓方的提成收入。

　　談判技術(shù)貿(mào)易合同及執(zhí)行技術(shù)貿(mào)易合同時(shí)的實(shí)際花費(fèi)：比如技術(shù)轉(zhuǎn)讓方派遣談判人員談判技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同的差旅費(fèi)、作報(bào)價(jià)及準(zhǔn)備報(bào)價(jià)資料的費(fèi)用、執(zhí)行合同人員差旅費(fèi)等。

　　轉(zhuǎn)讓方的提成收入：基本上是轉(zhuǎn)讓方獲取的純利潤，也就是從額外利潤中取得的提成。

　　更多推薦：技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　企業(yè)購進(jìn)一項(xiàng)專利技術(shù)，若要取得該技術(shù)的所有權(quán)和使用權(quán)，需要支付一定的費(fèi)用。請(qǐng)問這筆技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)怎么做會(huì)計(jì)分錄？適用稅率多少？

　　技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)會(huì)計(jì)分錄

　　1、對(duì)外取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)收入，做以下分錄：

　　借：銀行存款

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入——技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)

　　2、對(duì)外支出技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)費(fèi)用，做以下分錄：

　　借：管理費(fèi)用——技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)

　　貸：銀行存款

　　3、如果數(shù)額比較大，則通過無形資產(chǎn)科目核算，按規(guī)定使用年限攤銷：

　　借：無形資產(chǎn)——XX專用權(quán)

　　貸：銀行存款

　　4、攤銷時(shí)，做以下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：管理費(fèi)用——技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)

　　貸：無形資產(chǎn)——XX專用權(quán)

　　技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)：技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)是指企業(yè)購買或使用專有技術(shù)所支付的一定費(fèi)用，包括了在談判技術(shù)貿(mào)易合同及執(zhí)行技術(shù)貿(mào)易合同時(shí)的實(shí)際花費(fèi)及轉(zhuǎn)讓方的提成收入。

　　管理費(fèi)用：管理費(fèi)用是指企業(yè)因組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所產(chǎn)生的各項(xiàng)費(fèi)用，比如董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)及技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)等。

　　無形資產(chǎn)：無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)。包括了非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等。

　　技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)計(jì)入什么科目？

　　技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)稅率是多少？

　　技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)稅率分為兩種：

　　1、如果企業(yè)為一般納稅人，則技術(shù)轉(zhuǎn)讓適用稅率為6%；

　　2、如果企業(yè)為小規(guī)模納稅人，則技術(shù)轉(zhuǎn)讓適用稅率為3%。

　　注：2020年12月31日之前，小規(guī)模納稅人可以適用1%的稅率。

　　企業(yè)與第三方發(fā)生技術(shù)轉(zhuǎn)讓的交易往來，也就伴隨著技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)的產(chǎn)生。請(qǐng)問技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)為什么是酌量性變動(dòng)成本而不是固定成本？

　　技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)為什么是變動(dòng)成本？

　　技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)不是固定的費(fèi)用，而是變動(dòng)的費(fèi)用，屬于酌量性變動(dòng)成本。

　　酌量性變動(dòng)成本是指通過企業(yè)管理當(dāng)局的決策行動(dòng)可以改變其支出數(shù)額的變動(dòng)成本，比如按產(chǎn)量計(jì)酬的工人薪金，按銷售收入的一定比例計(jì)算的銷售傭金。而酌量性固定成本是指由管理層決定的可以改變其支出數(shù)額的固定成本，也被稱為自定性固定成本，比如廣告費(fèi)、新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)。

　　技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)是指企業(yè)購買或使用專有技術(shù)所支付的一筆費(fèi)用，具有很多不確定性，具體的發(fā)生時(shí)間是未知的，因此屬于變動(dòng)的費(fèi)用，是酌量性變動(dòng)成本而不是酌量性固定成本。

　　技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)如何審查？

　　1、企業(yè)與技術(shù)出讓方是否有簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，合同內(nèi)容及其附件、手續(xù)是否完備、合理。主要對(duì)技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的合理性進(jìn)行審查。

　　2、當(dāng)期支付技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)的時(shí)間、方式、金額等與合同規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)是否一致，接受轉(zhuǎn)讓的技術(shù)有沒達(dá)到所規(guī)定的要求。

　　3、按合同規(guī)定的當(dāng)年應(yīng)支付的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)有沒全部支付，對(duì)于未按期支付的，年終會(huì)計(jì)結(jié)算前是否需要預(yù)提轉(zhuǎn)出差額部分，并計(jì)入當(dāng)年損益。

　　4、對(duì)于專有技術(shù)及專利攤銷數(shù)是否列入了技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)當(dāng)中。

　　支付技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)會(huì)計(jì)分錄

　　1、如果是支付數(shù)額較大的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)

　　借：無形資產(chǎn)—技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)

　　貸：銀行存款

　　再按年或按月進(jìn)行攤銷：

　　借：管理費(fèi)用—技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)

　　貸：無形資產(chǎn)—技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)

　　2、如果是支付數(shù)額較小的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)

　　借：管理費(fèi)用

　　貸：銀行存款

　　企業(yè)將自有的專利使用權(quán)向他人轉(zhuǎn)讓時(shí)，應(yīng)簽訂書面合同，經(jīng)專利局登記公告，合同才生效。那么轉(zhuǎn)讓專利權(quán)會(huì)計(jì)分錄怎么做？要交增值稅嗎？

　　轉(zhuǎn)讓專利權(quán)會(huì)計(jì)分錄

　　1、取得轉(zhuǎn)讓收入時(shí)，做以下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：銀行存款

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　　2、攤銷該項(xiàng)專利權(quán)的成本時(shí)：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　貸：累計(jì)攤銷

　　轉(zhuǎn)讓專利權(quán)要交增值稅嗎？

　　轉(zhuǎn)讓專利權(quán)可以享受免征增值稅的優(yōu)惠。

　　根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》相關(guān)規(guī)定：納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，可以免征增值稅。其中技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)，是指《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》中“轉(zhuǎn)讓技術(shù)”、“研發(fā)服務(wù)”范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

　　納稅人申請(qǐng)免征增值稅時(shí)，須持技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的書面合同，到納稅人所在地省級(jí)科技主管部門進(jìn)行認(rèn)定，并持有關(guān)的書面合同和科技主管部門審核意見證明文件報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備查。

　　另外根據(jù)《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》相關(guān)規(guī)定，銷售無形資產(chǎn)是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。無形資產(chǎn)包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。其中技術(shù)包括專利技術(shù)和非專利技術(shù)。

　　綜上所述，轉(zhuǎn)讓專利權(quán)屬于技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范疇，可以享受免征增值稅的優(yōu)惠。

　　專利權(quán)轉(zhuǎn)讓的概念

　　專利權(quán)轉(zhuǎn)讓是指專利權(quán)人將其獲得的專利所有權(quán)向他人轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓專利應(yīng)當(dāng)簽訂書面合同，明確規(guī)定雙方的權(quán)利義務(wù)。另外，必須經(jīng)專利局登記公告后，轉(zhuǎn)讓專利的合同才能正式生效。專利權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)讓出去的，原來的所有人不得繼續(xù)使用。

　　企業(yè)在經(jīng)營過程中支付數(shù)額較大的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)時(shí)需要計(jì)入無形資產(chǎn)科目核算，之后再按年或者按月進(jìn)行攤銷。支付數(shù)額小的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)可以直接計(jì)入管理費(fèi)用科目中處理，具體的會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　支付技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄

　?。?）支付數(shù)額較大的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)時(shí)：

　　借：無形資產(chǎn)—技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)

　　　　貸：銀行存款

　　再按年按月進(jìn)行攤銷

　　借：管理費(fèi)用—技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)

　　　　貸：無形資產(chǎn)—技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)

　?。?）支付數(shù)額較小的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：銀行存款

　　什么是無形資產(chǎn)？

　　無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。

　　相對(duì)于其他資產(chǎn)，無形資產(chǎn)具有三個(gè)主要特征：

　　1、不具有實(shí)物形態(tài)

　　2、具有可辨認(rèn)性

　　能夠從企業(yè)中分離或者劃分出來，并能單獨(dú)或者與相關(guān)合同、資產(chǎn)或負(fù)債一起，用于出售、轉(zhuǎn)移、授予許可、租賃或者交換。或源自合同性權(quán)力或其他法定權(quán)利。

　　3、屬于非貨幣性長期資產(chǎn)

　　無形資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)且能夠在多個(gè)會(huì)計(jì)期間為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。無形資產(chǎn)的使用年限在一年以上，其價(jià)值將在各個(gè)受益期間逐漸攤銷。

　　管理費(fèi)用是什么？

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用。包括工資、折舊費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、租賃費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、其他等。

　　管理費(fèi)用的借貸方向

　　管理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，在發(fā)生的當(dāng)期就計(jì)入當(dāng)期的損失或是利益。

　　企業(yè)應(yīng)通過“管理費(fèi)用”科目，核算管理費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。該科目按管理費(fèi)用的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　企業(yè)在經(jīng)營過程中一般都會(huì)擁有一些獨(dú)有的技術(shù)，將技術(shù)轉(zhuǎn)讓時(shí)可以獲取一定的利潤，也會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)，對(duì)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么寫？

　　技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄

　　借：無形資產(chǎn)——技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)

　　　　貸：銀行存款

　　然后按月攤銷

　　借：管理費(fèi)用——技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)

　　　　貸：無形資產(chǎn)——技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)

　　什么是無形資產(chǎn)？

　　無形資產(chǎn)是指無實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。無形資產(chǎn)可分為廣義無形資產(chǎn)和狹義無形資產(chǎn)。廣義上講，無形資產(chǎn)包括貨幣資金、金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等，因?yàn)樗鼈儾痪哂袑?shí)體性，而是代表一定的法定權(quán)利或技術(shù)。然而，在會(huì)計(jì)核算中，無形資產(chǎn)通常是狹義的，即專利權(quán)和商標(biāo)權(quán)被稱為無形資產(chǎn)。

　　管理費(fèi)用是什么？

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用。包括的具體項(xiàng)目有：企業(yè)董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電費(fèi)、綠化費(fèi)、管理人員工資及福利費(fèi)等。

　　管理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，在發(fā)生的當(dāng)期就計(jì)入當(dāng)期的損失或利得。

　　企業(yè)應(yīng)通過“管理費(fèi)用”科目，核算管理費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。

　　技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)其實(shí)就是技術(shù)商品的價(jià)格，一般由供求雙方商議收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，支付技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)時(shí)，如何寫會(huì)計(jì)分錄？

　　支付技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)的賬務(wù)處理

　　支付數(shù)額較大的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)：

　　借：無形資產(chǎn)—技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)

　　       貸：銀行存款

　　再按年按月進(jìn)行攤銷：

　　借：管理費(fèi)用—技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)

　　       貸：無形資產(chǎn)—技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)

　　支付數(shù)額較小的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)：

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：銀行存款

　　無形資產(chǎn)是什么？

　　無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，主要包括了專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等等。

　　“無形資產(chǎn)”科目屬于資產(chǎn)類科目。

　　無形資產(chǎn)怎么攤銷？

　　無形資產(chǎn)的應(yīng)攤銷金額為其成本扣除預(yù)計(jì)殘值后的金額。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)，還應(yīng)扣除已計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。

　　需要注意：使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其殘值應(yīng)當(dāng)視為零，但下列情況除外：

　　（１）有第三方承諾在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)購買該無形資產(chǎn)；

　　（２）可以根據(jù)活躍市場得到預(yù)計(jì)殘值信息，并且該市場在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)很可能存在。

　　什么是管理費(fèi)用？

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生各項(xiàng)產(chǎn)經(jīng)營生產(chǎn)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用。

　　管理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，在發(fā)生的當(dāng)期就計(jì)入當(dāng)期的損失或是利益。

　　“管理費(fèi)用”屬于損益類賬戶。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。

　　該科目應(yīng)當(dāng)按照管理費(fèi)用的費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目從而進(jìn)行明細(xì)核算。

　　我司今年有一筆技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，如何計(jì)算企業(yè)所得稅呢？

　　技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得對(duì)于科技型企業(yè)而言是重要的收入來源之一，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得可以免征、減征企業(yè)所得稅。

　　在一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，可以減征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。符合條件的企業(yè)可以對(duì)照看看哦！

　　政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國務(wù)院令[2007]512號(hào)）

　　技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額計(jì)算公式：技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額=(技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本)×企業(yè)所得稅的稅率