所得稅是會(huì)計(jì)人在工作中經(jīng)常遇到的問(wèn)題,那么對(duì)于這部分的知識(shí)點(diǎn)你知道多少呢?如果對(duì)這部分內(nèi)容不了解,那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。
企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),一定要交企業(yè)所得稅,企業(yè)所得稅不僅僅是老板在重視,國(guó)家也是一直在關(guān)注,防止企業(yè)偷稅漏稅
結(jié)轉(zhuǎn)多的稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄
借:本年利潤(rùn)
貸:所得稅費(fèi)用
確認(rèn)計(jì)量:企業(yè)在計(jì)算確定當(dāng)期所得稅(即當(dāng)期應(yīng)交所得稅)以及遞延所得稅費(fèi)用(或收益)的基礎(chǔ)上,應(yīng)將兩者之和確認(rèn)為利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用(或收益),但不包括直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)的所得稅影響,所得稅費(fèi)用(或收益)=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用(-遞延所得稅收益)
所得稅費(fèi)用會(huì)計(jì)科目需要注意些什么?
1、本科目核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用
2、本科目可按“當(dāng)期所得稅費(fèi)用”、“遞延所得稅費(fèi)用”進(jìn)行明細(xì)核算
3、所得稅費(fèi)用的主要賬務(wù)處理
(1)資產(chǎn)負(fù)債表日,企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的當(dāng)期應(yīng)交所得稅,借記本科目(當(dāng)期所得稅費(fèi)用),貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”科目
(2)資產(chǎn)負(fù)債表日,根據(jù)遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額大于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額,借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目,貸記本科目(遞延所得稅費(fèi)用)、“資本公積——其他資本公積”等科目;遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額小于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄
(3)企業(yè)應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債,應(yīng)當(dāng)比照上述原則調(diào)整本科目、“遞延所得稅負(fù)債”科目及有關(guān)科目
(4)期末,應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額
以上就是有關(guān)所得稅費(fèi)用的一些知識(shí)點(diǎn),希望能夠幫助大家,想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí),請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!
所得稅費(fèi)用應(yīng)包括當(dāng)期所得稅費(fèi)用和遞延吧所得稅費(fèi)用,計(jì)提時(shí),應(yīng)通過(guò)所得稅費(fèi)用科目進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)核算,具體分錄怎么做?
計(jì)提所得稅費(fèi)用分錄
借:所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
計(jì)提遞延所得稅費(fèi)用會(huì)計(jì)分錄
借:所得稅費(fèi)用
貸:遞延所得稅負(fù)債
借:遞延所得稅資產(chǎn)
貸:所得稅費(fèi)用
什么是所得稅費(fèi)用和遞延所得稅費(fèi)用?
所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)交納的所得稅?!八枚愘M(fèi)用”,核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅,是損益類科目;這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅,而是當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和,即為從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。
所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅負(fù)債-遞延所得稅資產(chǎn);所得稅費(fèi)用=(會(huì)計(jì)利潤(rùn)+或-永久性差異)×25%。
遞延所得稅費(fèi)用是指企業(yè)為取得會(huì)計(jì)稅前利潤(rùn)應(yīng)交納的所得稅。遞延所得稅費(fèi)用來(lái)源于可抵扣暫時(shí)性差異,當(dāng)可抵扣暫時(shí)性差異發(fā)生時(shí)借方記入遞延所得稅資產(chǎn),當(dāng)可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回時(shí)借方記入遞延所得稅費(fèi)用,貸方?jīng)_減所得稅資產(chǎn)。
遞延所得稅費(fèi)用=當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加-當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的減少+當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少-當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加
稅費(fèi)返還是稅務(wù)局通過(guò)先征后退、即征即退等辦法向企業(yè)返還的稅款,企業(yè)收到的稅費(fèi)返還,應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄?
收到稅費(fèi)返還如何做會(huì)計(jì)分錄?
對(duì)于直接減免的增值稅,借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目,貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。對(duì)于企業(yè)實(shí)際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅,借記“銀行存款”科目,貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。
收到的稅費(fèi)返還分錄:
借:銀行存款
貸:營(yíng)業(yè)外收入
即征即退和先征后退是什么?
即征即退主要是指對(duì)按照稅法的規(guī)定繳納的稅款,由稅務(wù)局在征稅的時(shí)候部分或全部退還給納稅人,它是針對(duì)這樣一種稅收優(yōu)惠形式存在的,換種說(shuō)法,就是當(dāng)稅務(wù)局征稅的時(shí)候,就直接退還給企業(yè)了。
先征后退,是指對(duì)按稅法規(guī)定繳納的稅款,由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收入庫(kù)后,再由稅務(wù)機(jī)關(guān)或財(cái)政部門按規(guī)定的程序給予部分或全部退稅或返還已納稅款的一種稅收優(yōu)惠,屬退稅范疇,其實(shí)質(zhì)是一種特定方式的免稅或減免規(guī)定。
營(yíng)業(yè)外收入包括什么內(nèi)容?
(1)固定資產(chǎn)盤盈。它指企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的賬外固定資產(chǎn)的估計(jì)原值減去估計(jì)折舊后的凈值。(新準(zhǔn)則中計(jì)入“以前年度損益調(diào)整”帳戶)
(2)處理固定資產(chǎn)凈收益。它指處置固定資產(chǎn)所獲得的處置收入扣除處置費(fèi)用及該項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面凈值與所計(jì)提的減值準(zhǔn)備相抵差額后的余額。
(3)罰款收入。它是指對(duì)方違反國(guó)家有關(guān)行政管理法規(guī),按照規(guī)定支付給本企業(yè)的罰款,不包括銀行的罰息。
(4)出售無(wú)形資產(chǎn)收益。它指企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)時(shí),所得價(jià)款扣除其相關(guān)稅費(fèi)后的差額,大于該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額與所計(jì)提的減值準(zhǔn)備相抵差額的部分。
(5)因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)。它主要是指因債權(quán)人單位變更登記或撤銷等而無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)等。
(6)教育費(fèi)附加返還款。它是指自辦職工子弟學(xué)校的企業(yè),在交納教育費(fèi)附加后,教育部門返還給企業(yè)的所辦學(xué)校經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼費(fèi)。
我們都知道稅務(wù)工作十分的復(fù)雜,因此財(cái)務(wù)人員在處理相關(guān)的稅務(wù)業(yè)務(wù)時(shí)需要特別細(xì)心,以免出錯(cuò)帶來(lái)更多的麻煩。對(duì)于企業(yè)發(fā)生的稅費(fèi),應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄?
企業(yè)稅費(fèi)分錄處理
計(jì)提時(shí):
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅/城建稅/教育費(fèi)附加/地方教育費(fèi)附加(待扣款后憑單據(jù)入賬)
借:應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅/城建稅/教育費(fèi)附加/地方教育費(fèi)附加
貸:銀行存款/現(xiàn)金
印花稅不需要計(jì)提,直接待扣款后憑單據(jù)入賬:
借:管理費(fèi)用—印花稅
貸:庫(kù)存現(xiàn)金
應(yīng)交稅費(fèi)包括哪些?
應(yīng)交稅費(fèi)科目用于核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi),包括增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加等。企業(yè)代扣代交的個(gè)人所得稅等,也通過(guò)本科目核算。
稅費(fèi)的計(jì)算方法
1、增值稅
當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。
2、城市維護(hù)建設(shè)稅
應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=增值稅稅額*適用稅率,稅率:7%、5%、1%。
3、教育費(fèi)附加
應(yīng)納教育費(fèi)附加=應(yīng)納增值稅稅額*適用稅率,稅率:3%。
4、印花稅
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅憑證記載的金額*適用稅率。
印花稅以應(yīng)納稅憑證所記載的金額、費(fèi)用、收入額和憑證的件數(shù)為計(jì)稅依據(jù),按照適用稅率或者稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算應(yīng)納稅額。
5、房產(chǎn)稅
(一)按房產(chǎn)原值一次減除30%后的余值計(jì)算。其計(jì)算公式為: 年應(yīng)納稅額=房產(chǎn)賬面原值×(1-30%)×1.2%;
(二)按租金收入計(jì)算,其計(jì)算公式為: 年應(yīng)納稅額=年租金收入×適用稅率(12%) 以上方法是按年計(jì)征的,如分期繳納,比如按半年繳納,則以年應(yīng)納稅額除以2;按季繳納,則以年應(yīng)納稅額除以4;按月繳納,則以年應(yīng)納稅額除以12。
計(jì)提稅費(fèi)是指企業(yè)的會(huì)計(jì)人員先把需要進(jìn)行繳納的稅款計(jì)算好,然后在下月進(jìn)行繳納。那么計(jì)提稅費(fèi)時(shí),具體的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
計(jì)提稅費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交資源稅
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交房產(chǎn)稅
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交車船稅
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅等
期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)
借:本年利潤(rùn)
貸:稅金及附加
什么是消費(fèi)稅?
消費(fèi)稅是以消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對(duì)象的各種稅收的統(tǒng)稱。是政府向消費(fèi)品征收的稅項(xiàng),可從批發(fā)商或零售商征收。消費(fèi)稅是典型的間接稅。在對(duì)貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上,選擇部分消費(fèi)品再征收一道消費(fèi)稅,目的是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu),引導(dǎo)消費(fèi)方向,保證國(guó)家財(cái)政收入。
什么是稅金及附加?
稅金及附加指的是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi),但并不包括稅所得稅和增值稅。月底結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。
主要核算消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、房產(chǎn)稅、教育費(fèi)附加、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等。
本年利潤(rùn)是什么?
本年利潤(rùn)是指企業(yè)某個(gè)會(huì)計(jì)年度凈利潤(rùn)(或凈虧損),屬于所有者權(quán)益類科目。他是由企業(yè)利潤(rùn)組成內(nèi)容計(jì)算確定的,是企業(yè)從公歷年1月份至12月份逐步累計(jì)而形成的一個(gè)動(dòng)態(tài)指標(biāo)。本年利潤(rùn)是一個(gè)匯總類賬戶。
按時(shí)繳稅是納稅人應(yīng)盡的義務(wù),發(fā)生漏繳稅費(fèi)時(shí),也應(yīng)當(dāng)按規(guī)定補(bǔ)繳。對(duì)于繳納上月稅費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄,應(yīng)如何編制?
繳納上月稅費(fèi)的賬務(wù)處理
計(jì)提時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅
下月繳納時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅
貸:銀行存款
應(yīng)交稅費(fèi)怎么理解?
“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi),包括但不僅限于增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地使用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅、車船稅。
“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶屬于負(fù)債類賬戶,并且應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費(fèi)的稅種,如“應(yīng)交增值稅”、“企業(yè)所得稅”、“地方教育附加”、“土地增值稅”、“契稅”、“城市維護(hù)建設(shè)稅”等設(shè)置明細(xì)科目從而進(jìn)行明細(xì)核算。
什么是銀行存款?
銀行存款是儲(chǔ)存在銀行的款項(xiàng),是貨幣資金的組成部分。
銀行存款是資產(chǎn)性質(zhì)的科目,借方表示增加,貸方表示減少,期末余額在借方。
銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和專用存款賬戶。基本存款賬戶是指企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。一般存款賬戶是指企業(yè)在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存。臨時(shí)存款賬戶是指企業(yè)因臨時(shí)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要而開(kāi)立的賬戶。專用存款賬戶是指企業(yè)因特定用途需要所開(kāi)立的賬戶。
企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,總會(huì)涉及各種稅費(fèi)的繳納費(fèi)。不同稅費(fèi),稅率不同,所繳納的稅額也有所區(qū)別。在計(jì)提稅費(fèi)時(shí),應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄?
計(jì)提稅費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船稅
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅等
期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn):
借:本年利潤(rùn)
貸:稅金及附加
稅金及附加科目是什么?
稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi),包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、環(huán)境保護(hù)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購(gòu)置稅等。
應(yīng)交稅費(fèi)科目是什么?
應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi),以及在上繳國(guó)家之前,由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。
所得稅費(fèi)用一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅,而是當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和,計(jì)提所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄要怎么寫(xiě)?
計(jì)提所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄
計(jì)提時(shí):
借:所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅
上繳時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金
月末結(jié)轉(zhuǎn):
借:本年利潤(rùn)
貸:所得稅費(fèi)用
所得稅費(fèi)用怎么理解?
所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)交納的所得稅。所得稅費(fèi)用賬戶屬于損益類賬戶,用于核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用,但它并不表示當(dāng)期應(yīng)交所得稅,而是表示當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和。期末,應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。
什么是應(yīng)交稅費(fèi)?
應(yīng)交稅費(fèi)科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi),包括但不僅限于增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅、車船稅。應(yīng)交稅費(fèi)賬戶屬于負(fù)債類賬戶,并且應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費(fèi)的稅種,如“應(yīng)交增值稅”、“企業(yè)所得稅”、“地方教育附加”、“契稅”、“城市維護(hù)建設(shè)稅”等設(shè)置明細(xì)科目從而進(jìn)行明細(xì)核算。
所得稅費(fèi)用通常是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)繳納的所得稅,當(dāng)企業(yè)計(jì)提所得稅費(fèi)用時(shí),可以通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)科目,所得稅費(fèi)用科目核算,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄是什么?
計(jì)提所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄
計(jì)提時(shí),
借:所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅
上繳時(shí),
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款/現(xiàn)金
月末結(jié)轉(zhuǎn),
借:本年利潤(rùn)
貸:所得稅費(fèi)用
什么是所得稅費(fèi)用?
所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)交納的所得稅,核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅,是損益類科目;這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅,因?yàn)榭赡艽嬖?quot;暫時(shí)性差異"。如果只有永久性差異,則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。
應(yīng)交稅費(fèi)是什么?
應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。
包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi),以及在上繳國(guó)家之前,由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。
本年利潤(rùn)是什么?
本年利潤(rùn)是指企業(yè)某個(gè)會(huì)計(jì)年度凈利潤(rùn)(或凈虧損),它是由企業(yè)利潤(rùn)組成內(nèi)容計(jì)算確定的,是企業(yè)從公歷年1月份至12月份逐步累計(jì)而形成的一個(gè)動(dòng)態(tài)指標(biāo)。
企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,每逢季度末或月末都需要計(jì)提應(yīng)交稅費(fèi),比如個(gè)稅、企業(yè)所得稅、增值稅或附加稅等,對(duì)于多計(jì)提稅費(fèi)的情形,具體的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
多計(jì)提稅費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄
如果是計(jì)提的稅金比繳納的多了,沖回多提的部分??梢园延?jì)提的那筆分錄完全沖減掉,再做一筆正確的計(jì)提。
無(wú)論是個(gè)人所得稅,還是企業(yè)所得稅或者是附加稅的計(jì)提,如果計(jì)提多了可以用財(cái)務(wù)軟件中的紅色數(shù)字沖減多計(jì)提的金額
借:稅金及附加(紅字)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅稅(紅字)
如果是計(jì)提的稅金少了,補(bǔ)提部分:
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅稅
計(jì)提增值稅的會(huì)計(jì)分錄
如果是小規(guī)模納稅人的增值稅,不需要特地計(jì)提,隨著收入的確認(rèn)同步確認(rèn),賬務(wù)處理是,
借:應(yīng)收賬款等
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅
如果是一般納稅人,需要根據(jù)銷項(xiàng)稅額,進(jìn)項(xiàng)稅額情況做相應(yīng)的結(jié)轉(zhuǎn)分錄,賬務(wù)處理是,
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)(或借方)。
什么是稅金及附加?
稅金及附加指的是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi),但并不包括稅所得稅和增值稅。月底結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。
核算消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。
增值稅是什么?
增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說(shuō),增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅,也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān),有增值才征稅沒(méi)增值不征稅。
企業(yè)常見(jiàn)的附加稅包括城建稅、教育費(fèi)附加等,計(jì)提附加稅時(shí),計(jì)入稅金及附加科目核算,具體會(huì)計(jì)分錄是什么?
公司計(jì)提附加稅費(fèi)如何做會(huì)計(jì)分錄?
計(jì)提附加稅費(fèi)的時(shí)候,借方通過(guò)稅金及附加科目核算,貸方通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)科目核算。計(jì)提附加稅費(fèi)的賬務(wù)處理:
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—附加稅
繳納附加稅的時(shí)候賬務(wù)處理:
借:應(yīng)交稅費(fèi)—附加稅
貸:銀行存款
附加稅的含義
附加稅,正稅的對(duì)稱,指隨正稅按照一定比例征收的稅,以正稅的存在和征收為前提和依據(jù)。
附加稅包括兩種:
(1)是根據(jù)正稅的征收同時(shí)而加征的某個(gè)稅種。一般以正稅的應(yīng)納稅額為其征稅標(biāo)準(zhǔn),如城市維護(hù)建設(shè)稅,是以增值稅、消費(fèi)稅的稅額作為計(jì)稅依據(jù)的。
(2)是在正稅征收的同時(shí),再對(duì)正稅額外加征的一部分稅收。一般按照正稅的征收標(biāo)準(zhǔn)征收的。如與外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅同時(shí)征收的地方所得稅,是附加于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅,按照一定比例(應(yīng)納稅所得額的3%)加征的稅收,即為此種附加稅。
附加稅的計(jì)算公式
附加稅是根據(jù)實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅計(jì)算的,公式如下:
1、城建稅=實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅*稅率(市區(qū)7%、縣城和鎮(zhèn)5%、其他地區(qū)1%);
2、教育費(fèi)附加=實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅*3%
3、地方教育費(fèi)附加=實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅*2%
城建稅就是城市維護(hù)建設(shè)稅,城市維護(hù)建設(shè)稅是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅的稅額為計(jì)稅依據(jù),依法計(jì)征的一種稅。
教育費(fèi)附加是由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收,同級(jí)教育部門統(tǒng)籌安排,同級(jí)財(cái)政部門監(jiān)督管理,專門用于發(fā)展地方教育事業(yè)的預(yù)算外資金。
地方教育附加稅屬于政府性基金,專項(xiàng)用于發(fā)展教育事業(yè)。
應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)按照在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等,根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定,應(yīng)當(dāng)繳納的各種稅費(fèi)。對(duì)于應(yīng)交稅費(fèi),應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄?
應(yīng)交稅費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄
1、計(jì)提應(yīng)交稅費(fèi)時(shí):
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交資源稅
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交房產(chǎn)稅
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交車船稅
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅等
2、計(jì)提所得稅時(shí):
借:所得稅費(fèi)用
遞延所得稅資產(chǎn)(或貸方)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
遞延所得稅負(fù)債(或借方)
3、計(jì)提個(gè)人所得稅時(shí):
借:應(yīng)付職工薪酬
貸:庫(kù)存現(xiàn)金(或銀行存款)
根據(jù)稅法規(guī)定,應(yīng)交納的各種稅費(fèi)包括:企業(yè)所得稅、增值稅、印花稅、消費(fèi)稅、教育費(fèi)附加、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅、車船稅、房產(chǎn)稅、資源稅、土地使用稅、契稅等。
應(yīng)交增值稅的會(huì)計(jì)核算
一、一般納稅企業(yè)
為了核算企業(yè)應(yīng)交增值稅的發(fā)生、抵扣、交納、退稅及轉(zhuǎn)出等情況,應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目,并在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”等專欄。企業(yè)交納的增值稅,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目,貸記“銀行存款”科目。
二、小規(guī)模納稅企業(yè)
小規(guī)模納稅人只需在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目,不需要在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目中設(shè)置專欄,“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目貸方登記應(yīng)交納的增值稅,借方登記已交納的增值稅;期末貸方余額為尚未交納的增值稅,借方余額為多交納的增值稅。
小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物和接受應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)支付的增值稅,直接計(jì)入有關(guān)貨物和勞務(wù)的成本,借記“材料采購(gòu)”、“在途物資”等科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目。
企業(yè)所得稅是每一個(gè)企業(yè)都要核算的稅種之一,核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅一般通過(guò)所得稅費(fèi)用科目進(jìn)行核算。那么計(jì)提并結(jié)轉(zhuǎn)本月所得稅費(fèi)用時(shí),具體的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
計(jì)提并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄
一般來(lái)說(shuō),企業(yè)的所得稅是按季度來(lái)計(jì)提的,在計(jì)提的時(shí)候,企業(yè)根據(jù)本期的利潤(rùn)金額乘以對(duì)應(yīng)的稅率,確認(rèn)應(yīng)納所得稅金額,做如下分錄:
計(jì)提時(shí):
借:所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅
上繳時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸:銀行存款
月末結(jié)轉(zhuǎn):
借:本年利潤(rùn)
貸:所得稅費(fèi)用
本年利潤(rùn)屬于所有者權(quán)益類科目。
會(huì)計(jì)期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的方法有表結(jié)法(年末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,每月編制財(cái)務(wù)報(bào)表,通過(guò)利潤(rùn)表計(jì)算反映各期的利潤(rùn)或虧損)和賬結(jié)法(月末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,每月編制財(cái)務(wù)報(bào)表,通過(guò)“本年利潤(rùn)”科目反映本年累計(jì)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)或虧損)兩種。
什么是所得稅費(fèi)用?
所得稅費(fèi)用所不屬于期間費(fèi)用,而是屬于損益類費(fèi)用支出性科目。所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)交納的所得稅。這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅,因?yàn)榭赡艽嬖凇皶簳r(shí)性差異”企業(yè)在計(jì)算確定當(dāng)期所得稅(即當(dāng)期應(yīng)交所得稅)以及遞延所得稅費(fèi)用(或收益)的基礎(chǔ)上,應(yīng)將兩者之和確認(rèn)為利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用(或收益),但不包括直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)的所得稅影響。
稅費(fèi)是政府為了提供公共服務(wù)及公共財(cái)產(chǎn),依照法律規(guī)定對(duì)個(gè)人或民間企業(yè)(法人)無(wú)償征收貨幣或資源的總稱,當(dāng)會(huì)計(jì)人員碰到計(jì)提稅費(fèi)處理時(shí),會(huì)計(jì)分錄該如何編制?
計(jì)提稅費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄
1、計(jì)提時(shí):
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加
2、支付時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加
貸:銀行存款
3、結(jié)轉(zhuǎn)時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納的增值稅:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
繳納稅費(fèi)時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸:銀行存款
一般納稅人應(yīng)交稅費(fèi)賬務(wù)處理怎么做?
1、憑借進(jìn)項(xiàng)發(fā)票:
借:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
應(yīng)付賬款等
2、憑借銷項(xiàng)發(fā)票:
借:應(yīng)收賬款等
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
同時(shí),結(jié)轉(zhuǎn)成本:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:庫(kù)存商品
3、結(jié)轉(zhuǎn)本月增值稅:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(未交增值稅)
4、繳上月稅費(fèi)(銀行扣款):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(未交增值稅)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育稅附加
貸:銀行存款
企業(yè)在期末的時(shí)候,需要對(duì)所得稅進(jìn)行計(jì)提和結(jié)轉(zhuǎn),計(jì)提是指計(jì)算和提取。結(jié)轉(zhuǎn)是指期末結(jié)賬時(shí)將某一賬戶的余額或差額轉(zhuǎn)入另一賬戶。對(duì)于計(jì)提和結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用的業(yè)務(wù),應(yīng)怎么做會(huì)計(jì)分錄?
計(jì)提并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄
計(jì)提企業(yè)所得稅時(shí):
借:所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅
支付企業(yè)所得稅時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅
貸:銀行存款
結(jié)轉(zhuǎn)時(shí):
借:本年利潤(rùn)
貸:所得稅費(fèi)用
企業(yè)應(yīng)納所得稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅所得額*25%
目前,我們國(guó)家企業(yè)所得稅稅率為25%(特殊的除外)。
企業(yè)所得稅繳納相關(guān)規(guī)定
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定:企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳
企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,預(yù)繳稅款。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,并匯算清繳,結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。
企業(yè)在報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí),應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料國(guó)家稅務(wù)總局《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》
目前,企業(yè)一般都是采用分季度預(yù)繳,年終匯算清繳的方式繳納企業(yè)所得稅。
企業(yè)計(jì)提所得稅費(fèi)用時(shí),一般設(shè)置所得稅費(fèi)用科目,應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅科目進(jìn)行有關(guān)會(huì)計(jì)核算,相應(yīng)的賬務(wù)處理怎么做?
計(jì)提所得稅費(fèi)用賬務(wù)處理
借:所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
涉及到遞延所得稅的:
計(jì)提時(shí)
借:所得稅費(fèi)用
遞延所得稅資產(chǎn)(或貸方)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
遞延所得稅負(fù)債(或借方)
繳納時(shí)
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款
遞延所得稅:是指按照所得稅準(zhǔn)則規(guī)定當(dāng)期應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債金額,即遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債當(dāng)期發(fā)生額的綜合結(jié)果,但不包括計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)的所得稅影響。
所得稅費(fèi)用計(jì)算公式
所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅負(fù)債-遞延所得稅資產(chǎn);
所得稅費(fèi)用=(會(huì)計(jì)利潤(rùn)+或-永久性差異)×25%。
所得稅費(fèi)用指企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)交納的所得稅?!八枚愘M(fèi)用”,核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅,是損益類科目;這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅,而是當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和,即為從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。
補(bǔ)繳上一年度所得稅的會(huì)計(jì)分錄
1、補(bǔ)充計(jì)提企業(yè)所得稅時(shí)
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
2、實(shí)際繳納企業(yè)所得稅時(shí)
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款
3、結(jié)轉(zhuǎn)到未分配利潤(rùn)時(shí)
借:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
貸:以前年度損益調(diào)整
企業(yè)獲得經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)繳納的所得稅就是所得稅費(fèi)用,所得稅費(fèi)用計(jì)提時(shí),會(huì)計(jì)人員該如何做賬務(wù)處理?
計(jì)提所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄
1、計(jì)提時(shí)
借:所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅
2、計(jì)提遞延所得稅費(fèi)用時(shí)
借:所得稅費(fèi)用
貸:遞延所得稅負(fù)債
借:遞延所得稅資產(chǎn)
貸:所得稅費(fèi)用
3、結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)所得稅費(fèi)用時(shí)
借:本年利潤(rùn)
貸:所得稅費(fèi)用
4、上交時(shí)
借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款
遞延所得稅資產(chǎn)就是未來(lái)預(yù)計(jì)可以用來(lái)抵稅的資產(chǎn),遞延所得稅是時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響,在納稅影響會(huì)計(jì)法下才會(huì)產(chǎn)生遞延稅款。是根據(jù)可抵扣暫時(shí)性差異及適用稅率計(jì)算、影響(減少)未來(lái)期間
所得稅費(fèi)用的借貸方向
借方表示增加,貸方表示減少。所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)交納的所得稅。用來(lái)核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅,是損益類科目;這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅,因?yàn)榭赡艽嬖凇皶簳r(shí)性差異”。如果只有永久性差異,則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。企業(yè)需要在年末的時(shí)候?qū)⑺枚愘M(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn),所得稅費(fèi)用余額為零。
所得稅費(fèi)用的計(jì)算公式
所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅(費(fèi)用)
?。ㄒ唬┊?dāng)期所得稅的計(jì)算
當(dāng)期所得稅即為當(dāng)期應(yīng)交所得稅。
應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×企業(yè)所得稅稅率
=(稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額)×企業(yè)所得稅稅率
?。ǘ┻f延所得稅的計(jì)算
遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額
遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=遞延所得稅負(fù)債期末余額-遞延所得稅負(fù)債期初余額
企業(yè)需依照國(guó)家規(guī)定按時(shí)繳納稅費(fèi),包括消費(fèi)稅、城建稅、資源稅等稅費(fèi)。會(huì)計(jì)人員計(jì)提稅費(fèi)時(shí),可以計(jì)入稅金及附加科目核算,有關(guān)的賬務(wù)處理如何做?
計(jì)提稅費(fèi)會(huì)計(jì)分錄
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交資源稅
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交房產(chǎn)稅
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交車船稅
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅等
期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)
借:本年利潤(rùn)
貸:稅金及附加
稅金及附加是什么?
稅金及附加是損益類科目,借方表示增加,貸方表示減少。該科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅等相關(guān)稅費(fèi)。需要提醒的是,之前是在“管理費(fèi)用”科目中列支的“四小稅”(房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅),也同步調(diào)整到“稅金及附加”科目。
應(yīng)交稅費(fèi)是什么?
應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。包括:增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、教育費(fèi)附加、印花稅。本科目期末貸方余額,反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi);期末如為借方余額,反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。應(yīng)交稅費(fèi)和稅金及附加是對(duì)應(yīng)科目,應(yīng)交稅費(fèi)屬于負(fù)債類科目,稅金及附加是損益類科目。
公司計(jì)提繳納的稅費(fèi),包括城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加等,會(huì)計(jì)核算時(shí),應(yīng)設(shè)置稅金及附加科目處理,相應(yīng)的賬務(wù)處理是什么?
公司計(jì)提稅費(fèi)如何做賬?
借:稅金及附加——城市維護(hù)建設(shè)稅
稅金及附加——教育費(fèi)附加
稅金及附加——地方教育附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加
“稅金及附加”指的是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi),但并不包括稅所得稅和增值稅。月底結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。
繳納稅費(fèi)時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加
貸:銀行存款
計(jì)提如何理解?
計(jì)提,指計(jì)算和提取。按規(guī)定的比率與規(guī)定的基數(shù)相乘計(jì)算提取,列入某科目。其功能為:
1、在權(quán)責(zé)發(fā)生制前提下,預(yù)先計(jì)入某些已經(jīng)發(fā)生但未實(shí)際支付的費(fèi)用。
2、根據(jù)制度規(guī)定,計(jì)算、提取有關(guān)的(留存、減值)準(zhǔn)備。
3、預(yù)計(jì)某些應(yīng)付賬款。
4、其他符合會(huì)計(jì)制度的預(yù)計(jì)項(xiàng)目。
應(yīng)交稅費(fèi)是什么?
應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。本科目期末貸方余額,反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi);期末如為借方余額,反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。
企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中需要繳納各種稅費(fèi),比如說(shuō)增值稅、消費(fèi)稅、城建稅等,計(jì)提稅費(fèi)時(shí),一般計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)科目核算,那么具體的會(huì)計(jì)分錄是什么?
計(jì)提稅費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄
1、計(jì)提稅費(fèi)時(shí),
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交資源稅
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交房產(chǎn)稅
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交車船稅
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅等
2、期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)時(shí),
借:本年利潤(rùn)
貸:稅金及附加
計(jì)提企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)分錄
1、企業(yè)產(chǎn)生企業(yè)所得稅時(shí),計(jì)提企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)分錄為:
借:所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅
2、企業(yè)繳納所得稅時(shí),其會(huì)計(jì)分錄為:
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款
稅費(fèi)是什么?
稅收,是指國(guó)家為滿足社會(huì)公共需要,依據(jù)其社會(huì)職能,按照法律規(guī)定,強(qiáng)制地、無(wú)償?shù)貐⑴c社會(huì)產(chǎn)品分配的一種形式。
稅費(fèi),是指國(guó)家機(jī)關(guān)向有關(guān)當(dāng)事人提供某種特定勞務(wù)或服務(wù),按規(guī)定收取的一種費(fèi)用。
企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)交納的各種稅費(fèi)包括:
增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、教育費(fèi)附加、印花稅、耕地占用稅等
企業(yè)應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目進(jìn)行核算,總括反映各種稅費(fèi)的交納情況,并按照應(yīng)交稅費(fèi)的種類進(jìn)行明細(xì)核算。該科目借方登記實(shí)際交納的稅費(fèi),貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)等;期末余額如在借方,反映的是企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費(fèi);期末余額如在貸方,反映的是企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)。