企業(yè)發(fā)生印花稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)的，應(yīng)按規(guī)定購買印花稅票，貼足印花稅票，完成納稅義務(wù)。購買印花稅票時(shí)，如何做會計(jì)分錄？

　　購買印花稅票會計(jì)分錄

　　借：稅金及附加-印花稅

　　　　貸：銀行存款

　　印花稅繳納方法

　　花稅納稅方法有一般納稅方法，簡化納稅方法：

　　一般納稅方法

　　印花稅通常由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額，購買并一次貼足印花稅票，完納稅款。

　　簡化納稅方法

　　以繳款書或完稅證代替貼花的方法。按期匯總繳納印花稅方法。代扣稅款匯總繳納的方法。

　　印花稅應(yīng)稅憑證

　　下列憑證為應(yīng)納稅憑證：

　　(一)購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證;

　　(二)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù);

　　(三)營業(yè)賬簿;

　　(四)權(quán)利、許可證照;

　　(五)經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。

　　印花稅的計(jì)稅依據(jù)有哪些？

　　1.購銷合同的計(jì)稅依據(jù)為購銷金額

　　2、勘察設(shè)計(jì)合同的計(jì)稅依據(jù)為勘察、設(shè)計(jì)收取的費(fèi)用

　　3.建筑安裝工程承包合同的計(jì)稅依據(jù)為承包金額

　　4.財(cái)產(chǎn)租賃合同的計(jì)稅依據(jù)為租賃金額(即租金收入)。

　　5.貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額

　　6.倉儲保管合同的計(jì)稅依據(jù)為倉儲保管的費(fèi)用

　　7.借款合同的計(jì)稅依據(jù)為借款金額

　　8.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的計(jì)稅依據(jù)為支付(收取)的保險(xiǎn)費(fèi)金額

　　9.技術(shù)合同計(jì)稅依據(jù)為合同所載的價(jià)款、報(bào)酬或使用費(fèi)

　　印花稅票是一種粘貼在應(yīng)稅憑證上用于征收印花稅的完稅票證，必須由納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)購買，當(dāng)企業(yè)購買印花稅票時(shí)，設(shè)置稅金及附加科目核算，有關(guān)的會計(jì)分錄怎么做？

　　購買印花稅票的賬務(wù)處理

　　1、如果是直接購買：

　　借：稅金及附加-印花稅

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　2、如果是當(dāng)月申報(bào)，下一個月繳納：

　　申報(bào)時(shí)：

　　借：稅金及附加-印花稅

　　　　貸：應(yīng)繳稅費(fèi)-印花稅

　　繳納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-印花稅

　　　　貸：銀行存款/銀行存款

　　稅金及附加是什么？

　　稅金及附加是損益類科目。該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅等相關(guān)稅費(fèi)。需要提醒的是，之前是在“管理費(fèi)用”科目中列支的“四小稅”（房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅），也同步調(diào)整到“稅金及附加”科目。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。包括：增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加、印花稅。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。應(yīng)交稅費(fèi)和稅金及附加是對應(yīng)科目，應(yīng)交稅費(fèi)屬于負(fù)債類科目，稅金及附加是損益類科目。

　　企業(yè)購入土地，需要簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)按規(guī)定需要繳納印花稅，那么購買土地繳納印花稅，應(yīng)如何做會計(jì)分錄？

　　購買土地繳納印花稅會計(jì)分錄

　　企業(yè)購買土地簽訂的土地使用權(quán)出讓合同屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，按所載合同金額的0.5‰貼花。會計(jì)分錄為：

　　借：稅金及附加-印花稅

　　　　貸：銀行存款

　　人們在經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中訂立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證需要征收印花稅。而印花稅的稅率分為比例稅率和定額稅率兩種，比例稅率從0.05‰到1‰不等，比例稅率為1‰的憑證有財(cái)產(chǎn)租賃合同，倉儲保管合同，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同，比例稅率為0.5‰加工承攬合同，建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同，貨物運(yùn)輸合同，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)以及營業(yè)賬簿中有記載資金的賬簿。我們平時(shí)常見的購銷合同，建筑行業(yè)的建筑安裝工程承包合同，技術(shù)合同的稅率是0.3‰，企業(yè)有借款簽訂的借款合同稅率為0.05‰。這些是屬于比例稅率，而定額稅率顧名思義就是金額固定，比如權(quán)利許可證照為一件5元的印花稅。

　　印花稅的特點(diǎn)

　　收面廣，稅源廣泛。印花稅的征稅對象是人們的經(jīng)濟(jì)交往所書立、領(lǐng)受和使用的憑證，所以其稅源廣泛。

　　征收簡便，費(fèi)用低廉。印花稅由納稅人自行計(jì)稅、貼花，稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)檢查等工作。因此，印花稅的征收比較簡便，而且稅率低，因此征收稅額少。

　　不退稅、不抵用。企業(yè)多繳的印花稅款，不能和增值稅一樣，印花稅既不能退稅也不能抵用。

　　稅重罰。印花稅雖然稅負(fù)輕，比例稅率從0.05‰到1‰不等，但是如果未貼、少貼或揭下重用印花稅票者，則要受到重罰。

　　當(dāng)企業(yè)有閑置資金時(shí)，會考慮購買土地用于建設(shè)廠房，或者之后增值轉(zhuǎn)讓賺取收益，此時(shí)就會產(chǎn)生印花稅，那么購買土地繳納的印花稅該如何做會計(jì)分錄？

　　購買土地印花稅的會計(jì)分錄

　　借：稅金及附加－印花稅

　　       貸：銀行存款

　　印花稅的稅率以具體的交易數(shù)額為依據(jù)。

　　印花稅的特點(diǎn)

　　1、收面廣，稅源廣泛。日常生活中，人們之間的經(jīng)濟(jì)交往都會書立、領(lǐng)受和使用憑證，而這些書立、領(lǐng)受的憑證都是需要征印花稅的，所以其稅源廣泛。

　　2、征收簡便，費(fèi)用低廉。印花稅是由納稅人自行計(jì)稅、貼花的，稅務(wù)機(jī)關(guān)只負(fù)責(zé)檢查等工作。因此，印花稅的征收比較簡便而且征收稅額少。

　　3、不退稅、不抵用。對企業(yè)多繳的稅款，既不能退稅也不能抵用。

　　4、稅重罰，印花稅稅負(fù)輕，稅率為0.５‰至１‰，但是如果未貼、少貼或揭下重用印花稅票者，處以重罰。

　　除了印花稅，還有其他稅費(fèi)。土地使用權(quán)出讓需要繳納的契稅計(jì)入土地使用權(quán)的成本。

　　借：無形資產(chǎn)－土地使用權(quán)

　　       貸：銀行存款

　　如果是房產(chǎn)企業(yè)，則計(jì)入開發(fā)成本：

　　借：開發(fā)成本

　　       貸：銀行存款

　　購買土地，需繳納土地使用稅和土地增值稅。土地使用稅是指在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，依照規(guī)定由土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的一種稅賦，計(jì)稅依據(jù)以實(shí)際占用的土地面積為準(zhǔn)。

　　土地增值稅（出讓方繳納），按取得收入減除規(guī)定扣除項(xiàng)目金額后的差額繳納土地增值稅．允許扣除的項(xiàng)目有：取得土地使用權(quán)所支付的金額；開發(fā)土地的成本、費(fèi)用；與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金等。

　　企業(yè)購入車輛作為固定資產(chǎn)，是否需要按照購銷合同繳納印花稅？如果沒有購銷合同，是否就不需要繳納印花稅？

　　企業(yè)購買車輛是否需要繳納印花稅？

　　根據(jù)《印花稅暫行條例》第二條的規(guī)定，印花稅的應(yīng)納稅憑證包括購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證。

　　另外，《印花稅暫行條例》附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定，購銷合同，包括供應(yīng)、預(yù)購、采購、購銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、易貨等合同。

　　企業(yè)購買車輛屬于購買貨物，符合購銷合同內(nèi)容。因此需要按照購銷合同繳納印花稅(0.03%)。

　　提醒小規(guī)模納稅人企業(yè)，根據(jù)財(cái)稅[2019]13號文件規(guī)定，2019-2021年期間小規(guī)模納稅人根據(jù)地方政策可能享受減半征收。

　　沒有購銷合同是否需要繳納印花稅？

　　根據(jù)《印花稅暫行條例施行細(xì)則》第四條第二款規(guī)定，具有合同性質(zhì)的憑證，是指具有合同效力的協(xié)議、契約、合約、單據(jù)、確認(rèn)書及其他各種名稱的憑證?！秶叶悇?wù)局關(guān)于各種要貨單據(jù)征收印花稅問題的批復(fù)》(國稅函發(fā)[1990]994號)規(guī)定，二、商業(yè)企業(yè)開具的要貨成交單據(jù)，是當(dāng)事人之間建立供需關(guān)系，以明確供需各方責(zé)任的常用業(yè)務(wù)憑證，屬于合同性質(zhì)的憑證，應(yīng)按規(guī)定貼花。

　　因此，只要是當(dāng)事人之間凡明確供需關(guān)系，具有合同性質(zhì)的憑證，即使沒有合同，也需要按照規(guī)定繳納印花稅。

　　企業(yè)購買辦公室場地時(shí)需要計(jì)入“固定資產(chǎn)”科目進(jìn)行核算，繳納的印花稅，也計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。相關(guān)的賬務(wù)處理怎么做？

　　購買辦公房繳納印花稅的會計(jì)分錄

　　借：固定資產(chǎn)－xx房產(chǎn)

　　　　貸：銀行存款（繳交的契稅、印花稅價(jià)款）

　　什么是固定資產(chǎn)？

　　是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時(shí)間超過12個月的，價(jià)值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。固定資產(chǎn)是企業(yè)的勞動手段，也是企業(yè)賴以生產(chǎn)經(jīng)營的主要資產(chǎn)。

　　從會計(jì)上的角度劃分，固定資產(chǎn)一般被分為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、融資租賃固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、接受捐贈固定資產(chǎn)等。

　　印花稅是什么？

　　是對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中訂立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。因采用在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標(biāo)志而得名。印花稅的納稅人包括在中國境內(nèi)設(shè)立、領(lǐng)受規(guī)定的經(jīng)濟(jì)憑證的企業(yè)、事業(yè)單位、軍事單位、行政單位、其他單位、社會團(tuán)體、個體工商戶和其他個人。

　　印花稅和契稅的區(qū)別

　　1、稅種不一樣：印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受具有法律效力憑證的行為所征收的一種稅。契稅是指不動產(chǎn)土地、房屋產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動時(shí)，就當(dāng)事人所訂契約按產(chǎn)價(jià)的一定比例向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一次性稅收。

　　2、征稅對象不一樣：在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受《中華人民共和國印花稅暫行條例》所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納印花稅。契稅的征稅對象是境內(nèi)轉(zhuǎn)移的土地、房屋權(quán)屬。

印花稅和契稅的賬務(wù)處理怎么做？繳納年度印花稅應(yīng)該怎么做賬呢？如果對這部分內(nèi)容不太了解，那就和會計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧！

購買房的印花稅和契稅應(yīng)該怎么做賬？會計(jì)分錄怎么做？

固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)（稅）基礎(chǔ)：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十八條規(guī)定：外購的固定資產(chǎn)，以購買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)

1、計(jì)提時(shí)

借：固定資產(chǎn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交契稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅

貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金（購房款）

2、上交時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交契稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅

貸：銀行存款

繳跨年度印花稅要怎么做賬？

印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。因采用在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標(biāo)志而得名。印花稅的納稅人包括在中國境內(nèi)書立、領(lǐng)受規(guī)定的經(jīng)濟(jì)憑證的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)體、其他單位、個體工商戶和其他個人

印花稅不用計(jì)提，直接做管理費(fèi)用就可以，繳跨年度印花稅，執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的

借：以前年度損益調(diào)整

貸：銀行存款

借：利潤分配——未分配利潤

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整

繳跨年度印花稅，執(zhí)行小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅

貸：銀行存款

印花稅怎么入賬？

銀行劃轉(zhuǎn)直接貼花

借：稅金及附加——印花稅

貸：銀行存款

計(jì)提印花稅

借：稅金及附加——印花稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅

銀行劃轉(zhuǎn)繳納印花稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅

貸：銀行存款

以上就是有關(guān)印花稅的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計(jì)知識，請多多關(guān)注會計(jì)網(wǎng)！

　　企業(yè)購買一批貨物，購銷雙方尚未簽訂合同的情況下，是否需要繳納印花稅？

　　答：根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》(國務(wù)院令第11號)有關(guān)規(guī)定，購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證為印花稅應(yīng)稅憑證。

　　另外根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細(xì)則》第四條規(guī)定，條例第二條所說的合同，是指根據(jù)《中華人民共和國經(jīng)濟(jì)合同法》、《中華人民共和國涉外經(jīng)濟(jì)合同法》和其他有關(guān)合同法規(guī)訂立的合同。

　　具有合同性質(zhì)的憑證，是指具有合同效力的協(xié)議、契約、合約、單據(jù)、確認(rèn)書及其他各種名稱的憑證。

　　因此，企業(yè)購買的貨物沒有簽訂合同，也沒有具備合同性質(zhì)的憑證的情況下，不用繳納印花稅。