作為財(cái)會人員可能都會遇到這樣的問題，自己真的是很小心了，但是還是避免不了會出點(diǎn)小問題，在當(dāng)時能夠發(fā)現(xiàn)還好，如果跨了一個年度呢？沒有及時發(fā)現(xiàn)呢？這該怎么辦呢？我們一起來看看。

可能跨年度的大家都會知道用紅字沖掉那張錯誤的憑證后再做一張正確的憑證，但是會涉及到“以前年度損益調(diào)整”這個科目，那具體的是怎么做的，怎么調(diào)整呢？接下來一起看看吧。

（一）去年記錯的科目，今年該怎么調(diào)整？

借：其他應(yīng)付款

 貸：以前年度損益調(diào)整

借：以前年度損益調(diào)整

 貸：利潤分配—未分配利潤

注：同時調(diào)整今年會計(jì)報(bào)表的年初數(shù)

借：銀行存款

 貸：庫存現(xiàn)金

在不影響上年利潤，可直接調(diào)整會計(jì)科目。

（二）對錯賬進(jìn)行調(diào)整

1、年度內(nèi)

編制與原錯誤分錄相同的會計(jì)分錄（紅字），沖銷錯賬，再編制正確的藍(lán)字分錄進(jìn)行調(diào)整，如果涉及現(xiàn)金和銀行存款，那么不能直接編制紅字分錄進(jìn)行沖銷，應(yīng)該根據(jù)分錄的差額編寫分錄進(jìn)行調(diào)賬。

2、跨年度的

如果在上一年度決算報(bào)表編制前發(fā)現(xiàn)的，可直接調(diào)整上年度的賬項(xiàng)，用紅字沖銷法，補(bǔ)充登記法等調(diào)整；如果是在決算報(bào)表編制之后發(fā)現(xiàn)的，一般不能使用紅字沖銷法、補(bǔ)充登記法，應(yīng)按照有關(guān)賬戶一一核準(zhǔn)，不影響上年利潤的項(xiàng)目，可以直接調(diào)整，對于影響上年利潤的，所有損益在當(dāng)期都應(yīng)該結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤賬目，涉及調(diào)整會計(jì)利潤的，應(yīng)該通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行調(diào)整。

以上就是有關(guān)會計(jì)科目錯賬時應(yīng)該怎么調(diào)整的方法，希望能夠幫助到大家。

　　追溯調(diào)整法如何進(jìn)行會計(jì)處理?該怎么做會計(jì)分錄?追溯調(diào)整法適用于會計(jì)政策變更上的會計(jì)處理。關(guān)于追溯調(diào)整法的會計(jì)處理，多數(shù)會計(jì)人員認(rèn)為較難掌握。接下來就跟著會計(jì)網(wǎng)小編一起具體看看追溯調(diào)整的會計(jì)處理吧!

　　追溯調(diào)整法的會計(jì)處理，怎么做會計(jì)分錄?

　　1、首先對多轉(zhuǎn)成本進(jìn)行調(diào)整，會計(jì)分錄如下：

　　借：存貨

　　貸:以前年度損益調(diào)整-營業(yè)成本

　　2、調(diào)整所得稅，利潤增加xx，應(yīng)交所得稅也需計(jì)算。涉及的會計(jì)分錄如下：

　　借：以前年度損益調(diào)整-所得稅

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-所得稅

　　3、關(guān)于稅后凈利潤的計(jì)算。

　　4、調(diào)整計(jì)提的盈余公積，其會計(jì)分錄如下：

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　貸：利潤分配-盈余公積

　　提取盈余公積是什么意思?法定盈余公積一定要計(jì)提嗎?該怎么做會計(jì)分錄?

　　追溯調(diào)整法和追溯重述法的區(qū)別是什么

　　1、追溯調(diào)整法和追溯重述法都在實(shí)用范圍上是不同的。追溯調(diào)整法適用范圍是會計(jì)政策變更相關(guān)的會計(jì)處理;而追溯重述法的適用范圍為前期差錯更正的會計(jì)處理，也就是適用范圍是重要性的前期差錯更正。對于前期差錯重要性的判斷，應(yīng)當(dāng)以差錯的性質(zhì)和金額為依據(jù)。

　　2、追溯調(diào)整法和追溯重述法在調(diào)賬要求上是有區(qū)別的。在追溯調(diào)整法之下，如果是有關(guān)損益類事項(xiàng)的，則不再通過“以前年度損益調(diào)整”這一科目，如果是有關(guān)利潤分配的，則直接通過未分配利潤明細(xì)科目進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。在追溯重述法之下。假設(shè)是有關(guān)損益類事項(xiàng)的，首先要通過 “以前年度損益調(diào)整”這一科科目，之后再在未分配利潤明細(xì)科目中轉(zhuǎn)入。有關(guān)利潤分配事項(xiàng)的，則直接通過未分配利潤這一明細(xì)科目。假設(shè)是與損益無關(guān)，也與利潤分配相關(guān)事項(xiàng)無關(guān)，則需要對相應(yīng)科目進(jìn)行調(diào)整即可!

業(yè)務(wù)招待費(fèi)這部分內(nèi)容應(yīng)該也是很多會計(jì)人發(fā)愁的，業(yè)務(wù)招待費(fèi)還會和其他的一些費(fèi)用混淆，如果你對這部分內(nèi)容不了解的話，那就和會計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)怎么進(jìn)行納稅調(diào)整？

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰

1、業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額的計(jì)算基數(shù)——銷售（營業(yè)）收入

計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額的計(jì)算基數(shù)為銷售收入合計(jì)，即主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、視同銷售收入，三者的合計(jì)數(shù)。但是不含營業(yè)外收入，可能也不包含投資收益。特殊情況下，當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入會包含投資收益，即：對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。這是由于，股權(quán)投資企業(yè)獲得的投資收益，實(shí)際上就是它的主營業(yè)務(wù)收入，所以可以按規(guī)定比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。
       2、企業(yè)尚在籌建期間業(yè)務(wù)招待費(fèi)的調(diào)整

企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，不再按比例計(jì)算扣除限額。
      3、稅法對業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前列支金額的要求

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。
      4、超過限額的業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)整

超過限額的業(yè)務(wù)招待費(fèi)一律納稅調(diào)增，不予稅前列支。此處要特別注意的是，業(yè)務(wù)招待費(fèi)與廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不同，業(yè)務(wù)招待費(fèi)是取發(fā)生額60%和當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入

注意事項(xiàng)：

1、業(yè)務(wù)招待費(fèi)要與會議費(fèi)區(qū)分。納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關(guān)的會議費(fèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)能夠提供證明其真實(shí)性的合法憑證，否則不得在稅前扣除。

2、業(yè)務(wù)招待費(fèi)要與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)區(qū)別。外購禮品用于贈送的，應(yīng)作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)。如果禮品和贈品是納稅人自行生產(chǎn)或經(jīng)過委托加工，對企業(yè)的形象、產(chǎn)品有標(biāo)記及宣傳作用的，也可作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。同時，要嚴(yán)格區(qū)分給客戶的回扣、賄賂等非法支出，以及與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的職工福利、職工獎勵、企業(yè)銷售產(chǎn)品而產(chǎn)生的傭金和支付給個人的勞務(wù)支出，這些費(fèi)用均不能作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出。

3、業(yè)務(wù)招待費(fèi)要與誤餐費(fèi)區(qū)別。誤餐費(fèi)是企業(yè)職工因工作無法回企業(yè)食堂或者家中進(jìn)餐而得到補(bǔ)償，而業(yè)務(wù)招待費(fèi)是對外接待業(yè)務(wù)企業(yè)和個人而發(fā)生的吃、喝、用等費(fèi)用，它的消費(fèi)主體是企業(yè)以外的個人，不是本企業(yè)的員工。

以上有關(guān)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的一些相關(guān)知識點(diǎn)，希望能夠幫助大家，想了解更多有關(guān)的會計(jì)知識點(diǎn)，請多多關(guān)注會計(jì)網(wǎng)！

業(yè)務(wù)招待費(fèi)的這些處理方法你都知道嗎？

　　納稅調(diào)整增加額主要包括哪些內(nèi)容，會計(jì)分錄怎么做是會計(jì)工作中的常見問題，也是作為會計(jì)人必須要掌握的重點(diǎn)內(nèi)容。納稅調(diào)整可以分為收入類及成本費(fèi)兩類。本文就針對納稅調(diào)整增加額主要包括內(nèi)容及會計(jì)分錄做一個相關(guān)介紹，來跟隨會計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　納稅調(diào)整增加額包括什么內(nèi)容?

　　納稅調(diào)整增加額主要包括了超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的工資支出;超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi);稅收滯納金、罰款及罰金;非公益性捐款支出(比如各種費(fèi)用)等。

　　納稅調(diào)整增加額如何做會計(jì)分錄?

　　1、執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的，具體會計(jì)分錄如下：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　繳納時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　貸：銀行存款

　　結(jié)轉(zhuǎn)時：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　2、執(zhí)行小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的

　　借：所得稅費(fèi)用

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　繳納

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　貸：銀行存款

　　納稅調(diào)整減少額指的是什么?

　　納稅調(diào)整減少額指的是稅收上規(guī)定當(dāng)年可以稅前列支或提取而企業(yè)尚未稅前列支或提取的調(diào)整。主要包括企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的虧損和準(zhǔn)予免稅的項(xiàng)目。比如前5年內(nèi)未彌補(bǔ)虧損和國債利息收入等。

　　企業(yè)所得稅納稅調(diào)整事項(xiàng)包括哪些?

　　答：企業(yè)所得稅納稅調(diào)整事項(xiàng)包括：

　　1、企業(yè)所得稅匯算清繳

　　2、企業(yè)所得稅納稅調(diào)整

　　3、暫估商品進(jìn)行納稅調(diào)整

　　4、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的分析

　　5、企業(yè)流轉(zhuǎn)稅查補(bǔ)及賬表調(diào)整

　　6、合并企業(yè)納稅調(diào)整

　　7、職工福利費(fèi)調(diào)整

　　8、職工福利費(fèi)調(diào)整

　　以上就是關(guān)于納稅調(diào)整增加額主要包括哪些內(nèi)容，會計(jì)分錄怎么做的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計(jì)網(wǎng)后續(xù)也會更新更多納稅調(diào)整增加額的內(nèi)容，請大家持續(xù)關(guān)注!

實(shí)際工作中，有些時候會出現(xiàn)會計(jì)分錄錄入錯誤的事情，那么會計(jì)分錄出現(xiàn)錯誤應(yīng)該怎么調(diào)整？如果你對這部分的內(nèi)容不了解，那就和會計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

會計(jì)分錄錯誤后應(yīng)該怎么調(diào)整？

調(diào)整會計(jì)分錄是要在原來的那張憑證后附上單據(jù)、發(fā)票、合同的，如果原來那張憑證后面已附，只是會計(jì)科目用錯了，則可以不再附附件，在摘要里注明調(diào)整哪一期哪一號憑證即可。

憑證打印出來后，在憑證上標(biāo)注：附件見X年X月X日xx號憑證

可以將業(yè)務(wù)的原由寫一下，讓別人能看明白這是一筆什么樣的業(yè)務(wù)，為什么要入以前年度損益調(diào)整就可以了。

月末結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用的時候，需不需要附上什么單據(jù)？

月末結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用做憑證不需要任何的原始憑證，也不需要后附任何單據(jù)；月末結(jié)轉(zhuǎn)或者是期末結(jié)轉(zhuǎn)，指期末結(jié)賬時將某一賬戶的余額或差額轉(zhuǎn)入另一賬戶，這里涉及兩個賬戶，前者是轉(zhuǎn)出賬戶，后者是轉(zhuǎn)入賬戶，一般而言，結(jié)轉(zhuǎn)后，轉(zhuǎn)出賬戶將沒有余額；所謂“結(jié)轉(zhuǎn)”，是會計(jì)工作中重要的具體業(yè)務(wù)，通常它是把一個會計(jì)科目的發(fā)生額和余額轉(zhuǎn)移到該科目或另一個會計(jì)科目的做法，這個做法叫結(jié)轉(zhuǎn)。

為什么要做期末結(jié)轉(zhuǎn)？

1、為了結(jié)出本會計(jì)科目的余額

2、為了計(jì)算本報(bào)告期的成本

3、為了計(jì)算當(dāng)期的損益和利潤的實(shí)現(xiàn)情況

4、為了保持會計(jì)工作的連續(xù)性

以上就是有關(guān)會計(jì)分錄錯誤怎么調(diào)整的知識點(diǎn)，希望以上的知識點(diǎn)能夠幫助大家，想了解更多相關(guān)的會計(jì)知識，請多多關(guān)注會計(jì)網(wǎng)！

季度報(bào)表利潤表如何填寫?看看你都填正確了嗎?

　　企業(yè)在年度終了后進(jìn)行匯算清繳工作時，應(yīng)按規(guī)定對企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，做相應(yīng)的納稅調(diào)整。具體該如何調(diào)整？

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)怎么進(jìn)行納稅調(diào)整？

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

　　也就是說企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，扣除比例為發(fā)生額的60%，但最高不得超過當(dāng)年?duì)I業(yè)外收入的5‰。假設(shè)某企業(yè)2019年的銷售（營業(yè)）收入是25000萬元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出為120萬元。那么當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納所得額的調(diào)整金額應(yīng)按照以下步驟來調(diào)整：

　　1、計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)=25000×0.5%=125萬元

　　2、根據(jù)實(shí)際發(fā)生額的60%扣除

　　實(shí)際扣除=120×60%=72萬元

　　3、由于實(shí)際扣除的費(fèi)用低于扣除標(biāo)準(zhǔn)，因此應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額

　　調(diào)增應(yīng)納稅所得額為120-72=48萬元。

　　年底業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)整會計(jì)分錄

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　支付匯算清繳所得稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　如果不需要補(bǔ)交企業(yè)所得稅，則不需要作賬務(wù)調(diào)整。

　　如果需要補(bǔ)交企業(yè)所得稅，則做以下賬務(wù)處理：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　值得注意的是：在處理補(bǔ)或退所得稅等有關(guān)項(xiàng)目后，企業(yè)應(yīng)將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，該科目無余額。

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)會計(jì)分錄

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：銀行存款

　　期末：

　　借：本年利潤

　　       貸：管理費(fèi)用

　　企業(yè)無論規(guī)模大小，都應(yīng)按規(guī)定完成納稅申報(bào)事項(xiàng)。納稅申報(bào)時，會計(jì)折舊處理是財(cái)務(wù)人員進(jìn)行賬務(wù)核算時必須掌握的內(nèi)容。那么年度納稅申報(bào)時可以調(diào)整會計(jì)折舊嗎？

　　年度納稅申報(bào)時能否調(diào)整會計(jì)折舊？

　　實(shí)際工作中，多數(shù)企業(yè)的會計(jì)方法與稅法規(guī)定是一致的。但也有一些企業(yè)由于各種原因，會計(jì)折舊年限長于規(guī)定的最低稅法折舊年限。

　　實(shí)際工作中，對于會計(jì)折舊長于稅法最低折舊年限有兩種處理方法：

　　1、視為會計(jì)與稅法無差異，不進(jìn)行納稅調(diào)整。

　　2、企業(yè)能夠按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定，正確核算因稅法與會計(jì)規(guī)定的折舊年限不一致產(chǎn)生的暫時性差異(時間性差異)的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后，在年度納稅申報(bào)時，可就該類固定資產(chǎn)的會計(jì)折舊額與依照稅收規(guī)定確定的折舊額的差異進(jìn)行納稅調(diào)整。

　　企業(yè)年度納稅申報(bào)時固定資產(chǎn)折舊可以做納稅調(diào)減處理嗎？

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理的公告 》(國家稅務(wù)總局公告2012年第15號)文件中明確指出：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十一條規(guī)定，對企業(yè)依據(jù)財(cái)務(wù)會計(jì)制度規(guī)定，并實(shí)際在財(cái)務(wù)會計(jì)處理上已確認(rèn)的支出，凡沒有超過《企業(yè)所得稅法》和有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)的，可按企業(yè)實(shí)際會計(jì)處理確認(rèn)的支出，在企業(yè)所得稅前扣除，計(jì)算其應(yīng)納稅所得額。

　　因此，企業(yè)購置的固定資產(chǎn)會計(jì)折舊年限高于稅法規(guī)定的最低折舊年限，每年確認(rèn)的支出金額若是低于企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，那么企業(yè)可以根據(jù)相關(guān)規(guī)定計(jì)算折舊并進(jìn)行稅前扣除，不用再做納稅調(diào)減。

　　我司2020年年底預(yù)提了員工的帶薪休假福利，在企業(yè)所得稅匯算清繳時是否需要做納稅調(diào)增處理？

　　答：企業(yè)按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第9號—職工薪酬》第八條規(guī)定對帶薪缺勤(即短期薪酬)進(jìn)行了相應(yīng)的會計(jì)處理，預(yù)提相關(guān)費(fèi)用成本。又根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第34號)第二條規(guī)定，在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。

　　因此建議企業(yè)可以從兩個角度考慮：

　　第一，如果企業(yè)預(yù)提的職工薪酬，在年度匯算清繳結(jié)束以前還尚未發(fā)放的，那么需要按照規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)增。

　　第二，如果企業(yè)年底預(yù)提的職工薪酬，在年度匯算清繳結(jié)束前就已經(jīng)發(fā)放的，那么在匯算清繳時就不需要做納稅調(diào)增。

　　我司是一家外貿(mào)企業(yè)，因匯率浮動，期末根據(jù)匯率調(diào)整形成的未實(shí)現(xiàn)匯兌損益，這種情況下需要進(jìn)行納稅調(diào)整嗎？

　　答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十九條規(guī)定：企業(yè)在貨幣交易中，以及納稅年度終了時將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負(fù)債按照期末即期人民幣匯率中間價(jià)折算為人民幣時產(chǎn)生的匯兌損失，除已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本以及向所有者進(jìn)行利潤分配相關(guān)的部分外，準(zhǔn)予扣除。

　　匯兌損益，相應(yīng)賬務(wù)處理如下：

　　1、收匯時

　　借：銀行存款——外幣

　　       貸：應(yīng)收賬款

　　2、結(jié)匯時

　　借：銀行存款——人民幣

　　       財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌損益

　       　貸：銀行存款——外幣

　　3、購匯時

　　借：銀行存款——外幣

　　       財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌損益

　　       貸 ：銀行存款——人民幣

　　企業(yè)有時候繳納稅費(fèi)的時候會出現(xiàn)一些錯誤，例如多繳或少繳稅費(fèi)，調(diào)整應(yīng)交稅費(fèi)時如何做會計(jì)分錄？

　　調(diào)整應(yīng)交稅費(fèi)的會計(jì)分錄

　?。?、少計(jì)提稅金，則要補(bǔ)計(jì)提：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)

　　借：利潤分配－未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　?。?、多計(jì)提稅金：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：利潤分配－未分配利潤

　　以前年度損益調(diào)整怎么理解？

　　以前年度損益調(diào)整是對以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計(jì)算錯誤、會計(jì)分錄差錯以及漏記事項(xiàng)。

　　“以前年度損益調(diào)整”賬戶屬于損益類賬戶，用于核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。同時企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)，也可以通過本科目核算。

　　“以前年度損益調(diào)整”科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。

　　什么是利潤分配？

　　利潤分配是指企業(yè)在一定時期（通常為年度）內(nèi)對所實(shí)現(xiàn)的利潤總額以及從聯(lián)營單位分得的利潤，按規(guī)定在各方之間進(jìn)行的分配。

　　年度終了，企業(yè)應(yīng)將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤，自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入“利潤分配-未分配利潤”科目，并將“利潤分配”科目下的其他有關(guān)明細(xì)科目的余額，轉(zhuǎn)入“未分配利潤”明細(xì)科目。

　　結(jié)轉(zhuǎn)后，“未分配利潤”明細(xì)科目的貸方余額，就是累積未分配的利潤數(shù)額；如為借方余額，則表示累積未彌補(bǔ)的虧損數(shù)額。同時，結(jié)轉(zhuǎn)后的本科目除“未分配利潤”明細(xì)科目外，其他明細(xì)科目應(yīng)無余額。

　　審計(jì)調(diào)整銷售費(fèi)用時，一般是設(shè)置以前年度損益調(diào)整科目、銷售費(fèi)用科目等進(jìn)行有關(guān)會計(jì)核算，相關(guān)會計(jì)分錄是什么？

　　審計(jì)調(diào)整銷售費(fèi)用的會計(jì)分錄

　　1、錯誤賬戶更正

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：銷售費(fèi)用

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　審計(jì)調(diào)整分錄是什么？

　　審計(jì)調(diào)整分錄是審計(jì)工作的重要組成部分，是審計(jì)結(jié)果的體現(xiàn)。主要針對上一審計(jì)年度會計(jì)報(bào)表的調(diào)整分錄。本審計(jì)年度的審計(jì)調(diào)整分錄是被審計(jì)單位在審計(jì)期間結(jié)束后未對賬簿進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整所致。審計(jì)調(diào)整是注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位的會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)后，對本審計(jì)年度的審計(jì)調(diào)整分錄，為使被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面合法、公允，對審前財(cái)務(wù)報(bào)表中發(fā)現(xiàn)的會計(jì)差錯進(jìn)行調(diào)整。

　　支付審計(jì)費(fèi)用的會計(jì)分錄怎么編制？

　　1、支付審計(jì)費(fèi)：

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：銀行存款

　　2、沖減原來的審計(jì)費(fèi)：

　　借：銀行存款

　　　　貸：管理費(fèi)用——審計(jì)費(fèi)

　　什么是管理費(fèi)用？

　　管理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，在發(fā)生的當(dāng)期就計(jì)入當(dāng)期的損失或是利益，企業(yè)應(yīng)通過"管理費(fèi)用"科目核算管理費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目的管理費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額、該科目按管理費(fèi)用的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中，公司的支出與銀行存款出現(xiàn)差額是常有的情況，那么調(diào)整銀行存款差額時的會計(jì)分錄該怎么做？

　　調(diào)整銀行存款差額的會計(jì)分錄

　　1、企業(yè)在購買相關(guān)的商品時如果是采用預(yù)付賬款方式：

　　借：原材料/在途物資/材料采購/庫存商品/應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　      貸：預(yù)付賬款

　　企業(yè)在進(jìn)行補(bǔ)付差額時：

　　借：預(yù)付賬款

　　       貸：銀行存款

　　2、企業(yè)在進(jìn)行購買商品時采用外埠存款、銀行匯票、銀行本票結(jié)算時補(bǔ)付差額：

　　借：原材料/在途物資/材料采購/庫存商品/應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　       貸：其他貨幣資金

　　　　　　銀行存款

　　3、企業(yè)在進(jìn)行職工報(bào)銷差旅費(fèi)，結(jié)清預(yù)借款并補(bǔ)付差額時：

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：其他應(yīng)收款

　　　　　　銀行存款

　　什么是其他應(yīng)收款？

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利和應(yīng)收利息以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。主要包括應(yīng)收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外損失而向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款等；應(yīng)收的出租包裝物租金；應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)；存出保證金，如租入包裝物支付的押金；其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。

　　對于以前年度損益調(diào)整的賬務(wù)處理，企業(yè)通常設(shè)置以前年度損益調(diào)整、利潤分配等科目來核算，具體的會計(jì)分錄該怎么做？

　　以前年度損益調(diào)整的會計(jì)分錄

　　1、當(dāng)以前年度損益調(diào)整為貸方余額時，會計(jì)分錄為：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　2、當(dāng)以前年度損益調(diào)整為借方余額時，會計(jì)分錄為：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　如何理解以前年度損益調(diào)整？

　　以前年度損益調(diào)整是對以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯誤的更正，這種錯誤包括計(jì)算錯誤、會計(jì)分錄差錯以及漏記事項(xiàng)。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表（或股東權(quán)益表）中予以報(bào)告，以稅后凈影響額列示。對于報(bào)表期間之前發(fā)生的事項(xiàng)，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目；調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計(jì)分錄。由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費(fèi)用，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”等科目；由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費(fèi)用做相反的會計(jì)分錄。經(jīng)上述調(diào)整后，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目；如為借方余額做相反的會計(jì)分錄。本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。

　　以前年度損益調(diào)整，是企業(yè)對以前年度多計(jì)或少計(jì)的重大盈虧數(shù)額所進(jìn)行的調(diào)整，以使其不至于影響到本年度利潤總額。關(guān)于以前年度損益調(diào)整，企業(yè)會計(jì)人員應(yīng)如何做會計(jì)分錄？

　　以前年度損益調(diào)整的會計(jì)分錄

　　1、當(dāng)以前年度損益調(diào)整為貸方余額時，會計(jì)分錄為：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　      貸：利潤分配—未分配利潤

　　2、當(dāng)以前年度損益調(diào)整為借方余額時，會計(jì)分錄為：

　　借：利潤分配—未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　3、由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費(fèi)用

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　4、由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費(fèi)用做相反的會計(jì)分錄。

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　      貸：以前年度損益調(diào)整

　　什么是以前年度損益調(diào)整？

　　是對以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計(jì)算錯誤、會計(jì)分錄差錯以及漏記事項(xiàng)。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表（或股東權(quán)益表）中予以報(bào)告，以稅后凈影響額列示。對于報(bào)表期間之前發(fā)生的事項(xiàng)，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。 “以前年度損益調(diào)整”科目應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配——未分配利潤”科目，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。

　　以前年度損益調(diào)整的借貸方向

　　1、以前年度損益調(diào)整的借方

　?。?）調(diào)整減少以前年度利潤；

　?。?）調(diào)整增加以前年度虧損；

　?。?）以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費(fèi)用。

　　2、以前年度損益調(diào)整的貸方

　?。?）調(diào)整增加以前年度的利潤；

　?。?）調(diào)整減少以前年度的虧損；

　?。?）以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費(fèi)用。

　　由于會計(jì)制度和稅收法規(guī)差異，導(dǎo)致利潤總額的計(jì)算也有所不同。因此，企業(yè)在計(jì)算企業(yè)應(yīng)稅所得時，一般會以會計(jì)上的利潤總額為基礎(chǔ)，再根據(jù)稅法的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。那么怎么進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅調(diào)整呢？

　　企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整

　　1.納稅調(diào)整增加額

　　(1)稅法規(guī)定允許扣除項(xiàng)目中，企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額：

　?、俾毠じ＠M(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除限額：工資的14%、2%、8%。

　　②業(yè)務(wù)招待費(fèi)：按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。(了解)

　?、蹚V告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：銷售(營業(yè))收入的15%以內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。(了解)

　　(2)企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項(xiàng)目的金額

　?、俣愂諟{金、罰款、罰金;

　?、谟?jì)提的各種資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。

　　2.納稅調(diào)整減少額

　　按稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的虧損和準(zhǔn)予免稅的項(xiàng)目，如國債利息收入、前五年內(nèi)的未彌補(bǔ)虧損等。

　　企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整方法

　　(一)調(diào)表不調(diào)賬。

　　凡當(dāng)期不能稅前扣除，以后各期均不得稅前扣除的事項(xiàng)，即永久性差異，則通過調(diào)整企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表調(diào)增應(yīng)納稅所得額，無須調(diào)賬

　　1、因違反法律、行政法規(guī)而支付的罰款、罰金、滯納金，不得稅前扣除”，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

　　2、根據(jù)稅法“企業(yè)納稅年度內(nèi)，應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目，包括各類應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用，應(yīng)提未提折舊等，不得移轉(zhuǎn)以后年度補(bǔ)扣”的規(guī)定，不得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

　　(二)調(diào)表又調(diào)賬。

　　凡當(dāng)期不能扣除，以后年度按規(guī)定可分期攤銷或計(jì)提并允許稅前扣除的事項(xiàng)，即時間性差異。則通過調(diào)整企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表調(diào)增應(yīng)納稅所得額，補(bǔ)繳漏繳的企業(yè)所得稅，并調(diào)賬轉(zhuǎn)回，在以后年度按規(guī)定稅前扣除。

　　企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整事項(xiàng)

　?。?）企業(yè)所得稅匯算清繳；（2）企業(yè)所得稅納稅調(diào)整；（3）企業(yè)流轉(zhuǎn)稅查補(bǔ)及賬表調(diào)整；（4）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的分析；（5）暫估商品進(jìn)行納稅調(diào)整；（6）職工福利費(fèi)調(diào)整；（7）合并企業(yè)納稅調(diào)整；（8）折舊調(diào)整。

　　企業(yè)所得稅的納稅環(huán)節(jié)

　　納稅環(huán)節(jié)，主要指征稅對象根據(jù)稅法規(guī)定的，在從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。如流轉(zhuǎn)稅在生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)納稅；所得稅在分配環(huán)節(jié)納稅等。

　　中國納稅環(huán)節(jié)的規(guī)定，在商品流轉(zhuǎn)課稅中表現(xiàn)得比較明顯。如應(yīng)稅工業(yè)品的納稅環(huán)節(jié),一般為銷售環(huán)節(jié)；應(yīng)稅農(nóng)林牧水產(chǎn)品的納稅環(huán)節(jié)，在產(chǎn)品銷售給國家規(guī)定的收購單位時為收購環(huán)節(jié)；在銷售給消費(fèi)者及個體商販時為銷售環(huán)節(jié)。

　　應(yīng)納所得稅額和應(yīng)納稅所得額的區(qū)別

　　應(yīng)納所得稅額是指實(shí)際應(yīng)該繳納的所得稅的金額，主要強(qiáng)調(diào)的所得稅的金額。

　　應(yīng)納稅所得額強(qiáng)調(diào)的是所得額，也就是指一般收入扣除各種支出、成本等得到的金額。應(yīng)納稅所得額乘以稅率，就得到了應(yīng)納所得稅額。

　　銀行定期存款未到期，計(jì)提的財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收入，在企業(yè)所得稅匯算清繳時，是否需要納稅調(diào)減，在實(shí)際收到的年份做納稅調(diào)增？

　　答：不用調(diào)整。企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

　　相關(guān)法規(guī)參考：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》

　　第九條 企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外?！?/p>

　　第三十八條 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：

　　(一)非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出；……”

　　根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2011年第34號規(guī)定：“六、關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時間問題企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證?！?/p>

　　納稅調(diào)整項(xiàng)目有工資薪金、職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、捐贈支出、利息支出、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、利息費(fèi)用和其他事項(xiàng)。

　　納稅調(diào)整項(xiàng)目包括哪些？

　　1、工資薪金的納稅調(diào)整

　　計(jì)提的職工工資本年度未實(shí)際發(fā)放的部分，所得稅匯算清繳時做納稅調(diào)增處理。國有企業(yè)計(jì)提的工資超過上級核定額度的，超過部分調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

　　2、職工福利費(fèi)的納稅調(diào)整。職工福利費(fèi)支出超過工資薪金總額14%的部分，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

　　3、工會經(jīng)費(fèi)的納稅調(diào)整。職工工會經(jīng)費(fèi)超過工資薪金總額2%的部分，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

　　4、職工教育經(jīng)費(fèi)的納稅調(diào)整。一般企業(yè)，發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，超過工資薪金總額2.5%的部分，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

　　5、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅調(diào)整。企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的5‰；超過部分，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

　　6、捐贈支出的納稅調(diào)整。企業(yè)直接向受贈單位的捐贈，不得在稅前扣除，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　7、利息支出的納稅調(diào)整。支付的利息超出金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

　　8、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的納稅調(diào)整。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類制造）和化妝品制造或銷售企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　9、利息費(fèi)用的納稅調(diào)整。支付給非金融企業(yè)的利息支出，超出金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

　　10、其他事項(xiàng)的納稅調(diào)整

　　納稅調(diào)整是什么？

　　納稅調(diào)整是指因會計(jì)制度和稅收法規(guī)存在差異，以會計(jì)上的利潤總額為基礎(chǔ)，并按照稅法的規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)增或納稅調(diào)減，計(jì)算出企業(yè)應(yīng)稅所得，并按規(guī)定計(jì)算交納企業(yè)所得稅的過程。

　　納稅調(diào)整增加額和納稅調(diào)整減少額是什么？

　　納稅調(diào)整增加額就是企業(yè)稅前扣除的項(xiàng)目，雖然符合會計(jì)核算的標(biāo)準(zhǔn)，但是不符合稅法的規(guī)定，不能在稅前扣除，需要進(jìn)行調(diào)增處理。納稅調(diào)整減少額就是企業(yè)稅前扣除的項(xiàng)目，不僅符合會計(jì)核算的標(biāo)準(zhǔn)，還可以按照稅法的規(guī)定，進(jìn)行加計(jì)扣除。

　　應(yīng)納稅所得額是什么？

　　應(yīng)納稅所得額是指按照稅法規(guī)定確定納稅人在一定期間所獲得的所有應(yīng)稅收入減除在該納稅期間依法允許減除的各種支出后的余額，是計(jì)算企業(yè)所得稅稅額的計(jì)稅依據(jù)。

　　應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式

　　1、直接法：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損

　　2、間接法：應(yīng)納稅所得額=會計(jì)利潤總額±納稅調(diào)整項(xiàng)目金額。

　　按照稅法規(guī)定，企業(yè)要在今年5月底前向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送2022年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳結(jié)算應(yīng)繳應(yīng)退稅款。稅務(wù)總局近日發(fā)文《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年第27號），根據(jù)2022年出臺的各項(xiàng)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策對相關(guān)申報(bào)表進(jìn)行了修訂，具體有哪些新變化，我們一起來看看。

　　《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105080）新增了高新技術(shù)企業(yè)2022年第四季度（10月至12月）購置單價(jià)500萬元以下設(shè)備器具一次性扣除、高新技術(shù)企業(yè)2022年第四季度（10月至12月）購置單價(jià)500萬元以上設(shè)備器具一次性扣除、中小微企業(yè)購置單價(jià)500萬元以上設(shè)備器具等事項(xiàng)。

　　內(nèi)容來源國家稅務(wù)總局，會計(jì)網(wǎng)整理發(fā)布。

　　《企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105100）的變化：它不僅增加了“基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域不動產(chǎn)投資信托基金”部分，還調(diào)整了該表與上級表單《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（A105000）的表間關(guān)系。

　　內(nèi)容來源國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局，會計(jì)網(wǎng)整理發(fā)布。

課程背景

　　年末將至，企業(yè)賬務(wù)關(guān)賬在即，但伴隨后“營改增”時代的稅改浪潮帶出的依然是層出不窮的稅務(wù)問題。然而年末作為衡量企業(yè)全年稅負(fù)水平，審視企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的絕佳時機(jī)。如何在這個忙碌的時期理清思路，做好稅務(wù)總結(jié)，安排好稅務(wù)自查工作，為應(yīng)對全年企業(yè)所得稅匯算清繳做好充足的準(zhǔn)備，對每個企業(yè)都至關(guān)重要。此外，由于中國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整影響公司盈利模式，有效的稅務(wù)管理已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

的重要課題，年終稅務(wù)管理對企業(yè)而言也尤為重要。準(zhǔn)確的企業(yè)所得稅納稅調(diào)整是企業(yè)未來稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)，它影響著企業(yè)的稅負(fù)情況及現(xiàn)金流等諸多問題。本次課程詳細(xì)梳理今年那些影響企業(yè)的重要稅收政策，教會企業(yè)如何正確認(rèn)識并合理運(yùn)用。并審時度勢，提前做好企業(yè)所得稅納稅調(diào)整，實(shí)施恰當(dāng)?shù)募{稅規(guī)劃，為企業(yè)創(chuàng)造節(jié)稅的價(jià)值。

課程收益

　　【把握政策導(dǎo)向】精細(xì)盤點(diǎn)本年度企業(yè)所得稅政策，挖掘變革趨勢

　　【明晰調(diào)整重點(diǎn)】深入分析企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目，杜絕稅會差異

　　【掌控自查要點(diǎn)】梳理企業(yè)年終稅務(wù)自查要點(diǎn)，規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)

　　【優(yōu)化納稅安排】調(diào)整企業(yè)稅收安排，實(shí)現(xiàn)“降本增效”

課程對象

　　01財(cái)務(wù)經(jīng)理、財(cái)務(wù)主管

　　02財(cái)務(wù)經(jīng)理、稅務(wù)主管

　　03財(cái)務(wù)專員、稅務(wù)專員

課程大綱

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