我們都知道會計(jì)有四大財(cái)務(wù)報(bào)表,編制企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表是會計(jì)的一項(xiàng)重要工作。今天會計(jì)網(wǎng)就為大家整理了企業(yè)編制財(cái)務(wù)報(bào)表的基本要求,一起來了解一下吧。
企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表包括哪些?
說到財(cái)務(wù)報(bào)表,我們經(jīng)常會提到“四表一注”,“四表”指資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、所有者權(quán)益變動(dòng)表、現(xiàn)金流量表;“一注”指財(cái)務(wù)報(bào)表附注。
企業(yè)編制財(cái)務(wù)報(bào)表的基本要求
為了能夠發(fā)揮財(cái)務(wù)報(bào)表的作用,編制的財(cái)務(wù)報(bào)表必須保證質(zhì)量,符合以下的基本要求。
1.持續(xù)經(jīng)營原則
企業(yè)應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ),以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表不再合理的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用其他基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表,并在附注中披露這一事實(shí)。
2.公允列報(bào)原則
企業(yè)在列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),應(yīng)嚴(yán)格遵循根據(jù)實(shí)際發(fā)生的交易和事項(xiàng),按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》和其他各項(xiàng)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量,如實(shí)反映企業(yè)的交易與其他經(jīng)濟(jì)事項(xiàng),真實(shí)而公允地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量。企業(yè)不應(yīng)以附注披露代替確認(rèn)和計(jì)量。
3.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則
企業(yè)列報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表,除現(xiàn)金流量表外應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則編制財(cái)務(wù)報(bào)表。
4.信息列報(bào)的一致性原則
財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)應(yīng)當(dāng)在各個(gè)會計(jì)期間保持一致,除會計(jì)準(zhǔn)則要求改變財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)或企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的性質(zhì)發(fā)生重大變化后,變更財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)能夠提供更可靠、更相關(guān)的會計(jì)信息外,不得隨意變更。
5.重要性原則
企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表某項(xiàng)目的省略或錯(cuò)報(bào)會影響使用者據(jù)此做出經(jīng)濟(jì)決策的,該項(xiàng)目具有重要性。重要性應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)所處環(huán)境,從項(xiàng)目的性質(zhì)和金額大小兩方面予以判斷。性質(zhì)或功能不同的項(xiàng)目,應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)列報(bào),但不具有重要性的項(xiàng)目除外。性質(zhì)或功能類似的項(xiàng)目,其所屬類別具有重要性的,應(yīng)當(dāng)按其類別在財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)列報(bào)。
6.抵消原則
企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中的資產(chǎn)項(xiàng)目和負(fù)債項(xiàng)目的金額、收入項(xiàng)目和費(fèi)用項(xiàng)目的金額不得相互抵銷,但其他會計(jì)準(zhǔn)則另有規(guī)定的除外。
7.信息列報(bào)的可比性原則
企業(yè)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào),至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報(bào)項(xiàng)目上一可比會計(jì)期間的比較數(shù)據(jù),以及與理解當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的說明,但其他會計(jì)準(zhǔn)則另有規(guī)定的除外。
8.財(cái)務(wù)報(bào)表表首列報(bào)要求
企業(yè)應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表的顯著位置至少披露:編報(bào)企業(yè)的名稱、資產(chǎn)負(fù)債表日或財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的會計(jì)期間、人民幣金額單位以及財(cái)務(wù)報(bào)表是合并財(cái)務(wù)報(bào)表的,應(yīng)當(dāng)予以標(biāo)明。
9.報(bào)告期間
企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)按年編制財(cái)務(wù)報(bào)表。年度財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間短于一年的,應(yīng)當(dāng)披露年度財(cái)務(wù)報(bào)表的涵蓋期間,以及短于一年的原因。
一套完整的財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表以及附注。對于會計(jì)人員而言,編制財(cái)務(wù)報(bào)表是必須掌握的工作內(nèi)容,那么編制財(cái)務(wù)報(bào)表的要求都有哪些?
要求一:數(shù)字真實(shí)
企業(yè)要根據(jù)真實(shí)、正確、完整的會計(jì)資料,按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表,財(cái)務(wù)報(bào)表上的數(shù)字必須是實(shí)際數(shù),不能弄虛作假,篡改數(shù)字,用估計(jì)數(shù)代替實(shí)際數(shù)。
編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)要注意:(1)按期結(jié)賬。在結(jié)賬期之前,按照責(zé)權(quán)發(fā)生制對所有已經(jīng)發(fā)生的收入、支出、債權(quán)、債務(wù)等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬。
(2)認(rèn)真對賬和進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查。各種賬簿記錄的數(shù)據(jù)都要認(rèn)真核實(shí),定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查。做到賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符、賬款相符。
(3)編制總分類賬戶試算平衡表檢查數(shù)據(jù)是否錯(cuò)漏,為編制會計(jì)報(bào)表提供可靠的數(shù)據(jù)。
要求二:內(nèi)容完整
每個(gè)單位都必須按照國家統(tǒng)一規(guī)定的報(bào)表種類、格式和內(nèi)容編制財(cái)務(wù)報(bào)表,以保證其內(nèi)容的完整性。所有規(guī)定的財(cái)務(wù)報(bào)表都必須編報(bào)齊全; 報(bào)表內(nèi)的數(shù)據(jù)和表外附注也要編制清楚完整。
要求三:說明清楚
對于財(cái)務(wù)報(bào)表中需要加以說明的項(xiàng)目,在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中用簡要清晰的文字和數(shù)字加以說明,比如對財(cái)務(wù)報(bào)表中主要指標(biāo)的計(jì)算方法,本報(bào)告期發(fā)生的特殊情況等都必須加以說明。
要求四:報(bào)送及時(shí)
財(cái)務(wù)報(bào)表要及時(shí)編制,及時(shí)報(bào)送,以保證報(bào)表的及時(shí)性。日常要加強(qiáng)核算工作,認(rèn)真做好記賬、算賬、對賬和財(cái)產(chǎn)清查,做到報(bào)表的及時(shí)正確的報(bào)送,不能提前也不能拖延。
對于財(cái)會人員而言,掌握會計(jì)分錄的寫法是做賬的基本前提,那么編制會計(jì)分錄的步驟是什么?都有哪些格式要求?
編制會計(jì)分錄的步驟
1、分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會計(jì)要素是什么?資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益還是收入、費(fèi)用(成本)、利潤;
2、確定了會計(jì)要素就可以確認(rèn)會計(jì)科目的記賬方向(借或貸);
3、根據(jù)會計(jì)科目,增加減少計(jì)入借方還是貸方。比如資產(chǎn)類科目,增加計(jì)入借方,減少計(jì)入貸方。
4、檢查應(yīng)借應(yīng)貸賬戶是否正確,借貸方金額是否相等。
會計(jì)分錄的格式要求
第一:應(yīng)是先借后貸,借貸分行,借方在上,貸方在下;
第二:貸方記賬符號、賬戶、金額都要比借方退后一格,表明借方在左,貸方在右。
會計(jì)分錄的種類包括簡單分錄和復(fù)合分錄兩種,其中簡單分錄即一借一貸的分錄;復(fù)合分錄則是一借多貸分錄、多借一貸以及多借多貸分錄。
需要指出的是,為了保持賬戶對應(yīng)關(guān)系的清楚,一般不宜把不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合并在一起,編制多借多貸的會計(jì)分錄。但在某些特殊情況下為了反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌,也可以編制多借多貸的會計(jì)分錄。
第三:借方或貸方會計(jì)科目中有兩個(gè)或兩個(gè)以上的二級科目同屬于一個(gè)一級科目時(shí),所屬一級科目只在第一個(gè)二級科目前列出,其余省略.每個(gè)二級科目各占一行,其前均應(yīng)保留破折號,且保持左對齊 。
需注意的是,如果這些二級科目分別列示于借方和貸方,應(yīng)在借方和貸方分別列出一個(gè)該一級科目;處于同一個(gè)方向的每兩個(gè)二級科目之間均不能列示其他一級科目。
例如:本年利潤屬于所有者權(quán)益類賬戶。用于核算企業(yè)本期實(shí)現(xiàn)的凈利潤或凈虧損。它的貸方表示增加,借方表示減少。
本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤,可做以下會計(jì)分錄:
借:本年利潤
貸:利潤分配——未分配利潤
如果是虧損,可做以下會計(jì)分錄:
借:利潤分配——未分配利潤
貸:本年利潤
壞賬是指企業(yè)對存在回收風(fēng)險(xiǎn)的款項(xiàng)經(jīng)批準(zhǔn)后列入損失的部分,對于壞賬,可以設(shè)置壞賬準(zhǔn)備科目核算,相關(guān)會計(jì)分錄如何編制?
壞賬處理的會計(jì)分錄
計(jì)提壞賬準(zhǔn)備:
借:信用減值損失—計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備
貸:壞賬準(zhǔn)備
發(fā)生壞賬時(shí):
借:壞賬準(zhǔn)備
貸:應(yīng)收賬款等
收回已確認(rèn)壞賬并轉(zhuǎn)銷應(yīng)收款項(xiàng)(壞賬回來了):
第一步:撤銷壞賬
借:應(yīng)收賬款等
貸:壞賬準(zhǔn)備
第二步:收回賬款
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款等
壞賬準(zhǔn)備是什么?
壞賬準(zhǔn)備是指企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)(含應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等)計(jì)提的,是備抵賬戶。企業(yè)對壞賬損失的核算,采用備抵法。在備抵法下,企業(yè)每期末要估計(jì)壞賬損失,設(shè)置壞賬準(zhǔn)備賬戶。備抵法是指采用一定的方法按期(至少每年末)估計(jì)壞賬損失,提取壞賬準(zhǔn)備并轉(zhuǎn)作當(dāng)期費(fèi)用;實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí),直接沖減已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,同時(shí)轉(zhuǎn)銷相應(yīng)的應(yīng)收賬款余額的一種處理方法。
壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法:
壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法有四種:余額百分比法、賬齡分析法、銷貨百分比法和個(gè)別認(rèn)定法。
余額百分比法:
這是按照期末應(yīng)收賬款余額的一定百分比估計(jì)壞賬損失的方法。壞賬百分比由企業(yè)根據(jù)以往的資料或經(jīng)驗(yàn)自行確定。
采用余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的計(jì)算公式:
1、首次計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的計(jì)算公式:
當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=期末應(yīng)收賬款余額×壞賬準(zhǔn)備計(jì)提百分比。
2、以后計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的計(jì)算公式:
當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收賬款計(jì)算應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額+(或-)壞賬準(zhǔn)備賬戶借方余額(或貸方余額)。
賬齡分析法:
這是根據(jù)應(yīng)收賬款賬齡的長短來估計(jì)壞賬損失的方法。通常而言,應(yīng)收賬款的賬齡越長,發(fā)生壞賬的可能性越大。企業(yè)的應(yīng)收賬款按賬齡長短進(jìn)行分組,分別確定不同的計(jì)提百分比估算壞賬損失,使壞賬損失的計(jì)算結(jié)果更符合客觀情況。
采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的計(jì)算公式:
1、首次計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的計(jì)算公式:
當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=∑(期末各賬齡組應(yīng)收賬款余額×各賬齡組壞賬準(zhǔn)備計(jì)提百分比)。
2、以后計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的計(jì)算公式:
當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收賬款計(jì)算應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額+(或-)壞賬準(zhǔn)備賬戶借方余額(或貸方余額)。
退稅指的是因某種原因,稅務(wù)機(jī)關(guān)將已征稅款按規(guī)定程序退給原納稅人,對于退稅的會計(jì)分錄應(yīng)如何編制?
退稅的賬務(wù)處理
在本年度退回:
收到退稅款:
借:銀行存款
貸:所得稅費(fèi)用
結(jié)轉(zhuǎn)所得稅:
借:所得稅費(fèi)用
貸:本年利潤
在下年度退回:
借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
貸:以前年度損益調(diào)整
借:以前年度損益調(diào)整
貸:利潤分配——未分配利潤
政策退稅:
按“政府補(bǔ)助”處理:
借:銀行存款
貸:營業(yè)外收入——所得稅退稅
所得稅費(fèi)用怎么理解?
所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅。
“所得稅費(fèi)用”賬戶屬于損益類賬戶,用于核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用,但它并不表示當(dāng)期應(yīng)交所得稅,而是表示當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和。
“所得稅費(fèi)用”科目可以按照“遞延所得稅費(fèi)用”或“當(dāng)期所得稅費(fèi)用”設(shè)置明細(xì)科目,從而進(jìn)行明細(xì)核算,期末,還應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。
什么是以前年度損益調(diào)整?
以前年度損益調(diào)整是對以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤的更正。這種錯(cuò)誤包括計(jì)算錯(cuò)誤、會計(jì)分錄差錯(cuò)以及漏記事項(xiàng)。
“以前年度損益調(diào)整”賬戶屬于損益類賬戶,用于核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。
“以前年度損益調(diào)整”科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。
企業(yè)因工作出差需要發(fā)生機(jī)票費(fèi)支出時(shí),會計(jì)人員可以計(jì)入管理費(fèi)用——差旅費(fèi)等科目核算,相關(guān)的會計(jì)分錄怎么寫?
機(jī)票的賬務(wù)處理
1.員工休假機(jī)票
借:管理費(fèi)用——福利費(fèi)
貸:應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)
借:應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金
2.員工出差機(jī)票
借:管理費(fèi)用——差旅費(fèi)
貸:其他應(yīng)收款
3.客戶機(jī)票報(bào)銷
借:管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金
管理費(fèi)用是什么?
管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,具體包括企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、董事會費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)等。
管理費(fèi)用是損益類科目,借方表示管理費(fèi)用的發(fā)生,貸方表示沖減管理費(fèi)用和期末結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用本期發(fā)生額到本年利潤賬戶。
應(yīng)付職工薪酬是什么?
應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。
應(yīng)付職工薪酬屬于負(fù)債類科目,借方減少,貸方增加。借方是實(shí)際發(fā)放職工薪酬的金額,期末貸方余額反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬。
其他應(yīng)收款是什么?
他應(yīng)收款是指企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。
成本是指企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)的支出,一般可分為主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本,那么兩者的會計(jì)分錄分別如何編制?
主營業(yè)務(wù)成本的會計(jì)分錄
1、確認(rèn)銷售收入時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
2、期末將主營業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤借方
借:本年利潤
貸:主營業(yè)務(wù)成本
其他業(yè)務(wù)成本的會計(jì)分錄
1、銷售材料或發(fā)生其他業(yè)務(wù)確認(rèn)收入時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本
借:其他業(yè)務(wù)成本
貸:原材料
累計(jì)折舊(出租固定資產(chǎn)時(shí))
累計(jì)攤銷(出租無形資產(chǎn)時(shí))
銀行存款等科目
2、期末將其他業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤借方
借:本年利潤
貸:其他業(yè)務(wù)成本
主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本的區(qū)別
主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)常性活動(dòng)所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入的同時(shí),將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。
其他業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他日常經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的支出。其他業(yè)務(wù)成本包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。采用成本模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)的,其投資性房地產(chǎn)計(jì)提的折舊額或攤銷額,也構(gòu)成其他業(yè)務(wù)成本。
成本的核算
成本類科目是反映成本費(fèi)用和支出的,用于核算成本的發(fā)生和歸集情況,提供成本相關(guān)會計(jì)信息的會計(jì)科目。對成本費(fèi)用和支出的不同內(nèi)容進(jìn)行分類,可以分為生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、勞務(wù)成本、研發(fā)支出和工程施工。
企業(yè)在日常經(jīng)營過程中,需要定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查,有時(shí)會出現(xiàn)盤虧的情況。對于盤虧,應(yīng)如何做會計(jì)分錄?
盤虧會計(jì)分錄
1、庫存現(xiàn)金盤虧
(1)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前:
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸:庫存現(xiàn)金
(2)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后:
借:其他應(yīng)收款(應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償)
管理費(fèi)用(無法查明原因)
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
2、存貨盤虧
(1)批準(zhǔn)前:
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸:原材料、庫存商品等
(2)批準(zhǔn)后:
借:原材料(殘料入庫)
其他應(yīng)收款(保險(xiǎn)公司和責(zé)任人賠償)
管理費(fèi)用(管理不善等造成)
營業(yè)外支出(自然災(zāi)害)
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
什么是盤虧?
指企業(yè)單位資產(chǎn)經(jīng)過清查盤點(diǎn)后,其實(shí)際數(shù)量、價(jià)值少于賬面數(shù)量、價(jià)值。不論盤盈或盤虧,也不論盤虧數(shù)量是否已經(jīng)上級主管機(jī)關(guān)批準(zhǔn),都應(yīng)以盤點(diǎn)后實(shí)際發(fā)生的數(shù)量填報(bào)。
什么是待處理財(cái)產(chǎn)損溢?
待處理財(cái)產(chǎn)損溢屬于資產(chǎn)類賬戶,核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)的過程中已查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶經(jīng)常設(shè)置兩個(gè)明細(xì)科目,即“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”。
對于投資者來說,最關(guān)心的就是企業(yè)盈利和股利分配的情況,一般到了年底,企業(yè)有盈利了,會根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況以及當(dāng)初和投資者協(xié)議的內(nèi)容進(jìn)行分配股利,那么股利的分配如何做會計(jì)分錄?
股利分配的會計(jì)分錄
向投資者分配股息紅利:
借:利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤
貸:應(yīng)付股利
發(fā)放股利并代扣個(gè)人所得稅時(shí):
借:應(yīng)付股利
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅
發(fā)放優(yōu)先股股息的賬務(wù)處理是什么?
股份有限公司除了發(fā)行普通股,還會發(fā)行優(yōu)先股,優(yōu)先股的股東在公司資產(chǎn)、利潤分配等方面享有優(yōu)先權(quán),因此發(fā)放優(yōu)先股股息會優(yōu)先于普通股,發(fā)放優(yōu)先股股息的會計(jì)分錄為:
溢價(jià)發(fā)行:
借:銀行存款
貸:股本——優(yōu)先股
資本公積
折價(jià)發(fā)行:
借:銀行存款
資本公積
貸:股本——優(yōu)先股
如何理解應(yīng)付股利?
應(yīng)付股利是指企業(yè)應(yīng)付給投資者的利潤,包括應(yīng)付國家、其他單位以及個(gè)人的投資利潤。企業(yè)與其他單位或個(gè)人的合作項(xiàng)目,按照協(xié)議或合同的規(guī)定,應(yīng)支付利潤的聯(lián)費(fèi)業(yè)也可列入進(jìn)應(yīng)付股利中。應(yīng)付股利核算企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或利潤,不包括企業(yè)分配的股票股利,企業(yè)董事會或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤,不做賬務(wù)處理,但應(yīng)在附注中披露,本科目期末余額在貸方,反映的是企業(yè)尚未支付的現(xiàn)金股利或利潤。
企業(yè)因經(jīng)營所需租入房屋,每月交納房租時(shí)進(jìn)行預(yù)提,會計(jì)人員一般通過預(yù)付賬款科目核算,有關(guān)的會計(jì)分錄怎么編制?
預(yù)提房租的會計(jì)分錄
承租方預(yù)交租金時(shí)會計(jì)分錄:
借:預(yù)付賬款-房租
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款
按月分?jǐn)倳?jì)分錄:
借:管理費(fèi)用-房租
貸:預(yù)付賬款-房租
出租方
借:銀行存款
貸:其他業(yè)務(wù)收入
借:其他業(yè)務(wù)成本
貸:累計(jì)折舊
預(yù)付賬款是什么?
預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購貨合同的規(guī)定,預(yù)先以貨幣資金或貨幣等價(jià)物支付供應(yīng)單位的款項(xiàng)。對購貨企業(yè)來說,預(yù)付賬款是一項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)。預(yù)付賬款一般包括預(yù)付的貨款、預(yù)付的購貨定金。
預(yù)付賬款借方登記預(yù)付的款項(xiàng)及補(bǔ)付的款項(xiàng)(預(yù)付的金額增加),貸方登記收到所購物資時(shí)根據(jù)有關(guān)發(fā)票賬單記入"原材料"等科目的金額及收回多付款項(xiàng)的金額。
管理費(fèi)用是什么?
管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用。包括的具體項(xiàng)目有:企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的,或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會費(fèi)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電費(fèi)、綠化費(fèi)、管理人員工資及福利費(fèi)等。管理費(fèi)用屬于損益類會計(jì)科目,借方表示增加,貸方表示減少。
一些企業(yè)會選擇將倉庫出租給別人或租入倉庫來儲存原材料、庫存商品等,那么有關(guān)倉庫租金的支出與收入業(yè)務(wù),具體的會計(jì)分錄如何編制?
倉庫租金的會計(jì)分錄
1、企業(yè)租入倉庫,支付租金時(shí):
借:制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金
2、企業(yè)出租倉庫,收租金時(shí):
借:庫存現(xiàn)金/銀行存款
貸:其他業(yè)務(wù)收入
借:其他業(yè)務(wù)成本
貸:累計(jì)折舊
其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)成本分別核算什么?
“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算企業(yè)根據(jù)收入準(zhǔn)則確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)以外的其他經(jīng)營活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入,包括出租固定資產(chǎn)、出租投資性房地產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料、提供勞務(wù)、用材料進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換(在非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的情況下)或債務(wù)重組等實(shí)現(xiàn)的收入。
“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的支出,包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊、出租無形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷、出租(出售)包裝物的成本或攤銷額、租賃資產(chǎn)發(fā)生的或有支出、代銷商品的成本、提供勞務(wù)的成本、用于非貨幣性資產(chǎn)交換(在非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的情況下)或債務(wù)重組的材料成本等。
隨著經(jīng)濟(jì)和科技的進(jìn)步,我國對貨物運(yùn)輸?shù)男枨笤絹碓酱?,運(yùn)輸公司也逐漸興起。那么運(yùn)輸公司的日常會計(jì)分錄有哪些?
運(yùn)輸公司的會計(jì)分錄
1.運(yùn)輸公司收到運(yùn)輸費(fèi)時(shí),計(jì)入“主營業(yè)務(wù)收入”會計(jì)科目,相關(guān)會計(jì)分錄編制如下:
借:庫存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入—運(yùn)輸收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
2.總站對分站之間可以設(shè)置“其他應(yīng)收款—進(jìn)款往來”會計(jì)科目,以反映總站與分站各項(xiàng)營業(yè)收入的解交和結(jié)算情況。
收到分站交來運(yùn)輸收入時(shí),相關(guān)會計(jì)分錄編制如下:
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)收款—進(jìn)款往來
主營業(yè)務(wù)收入是什么?
主營業(yè)務(wù)收入屬于損益類科目。“主營業(yè)務(wù)收入”科目核算企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供服務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入。企業(yè)與客戶之間的合同同時(shí)滿足下列五項(xiàng)條件的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入:
?。?)合同各方已批準(zhǔn)該合同并承諾將履行各自義務(wù);
?。?)該合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務(wù)(以下簡稱“轉(zhuǎn)讓商品”)相關(guān)的權(quán)利和義務(wù);
?。?)該合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓商品相關(guān)的支付條款;
?。?)該合同具有商業(yè)實(shí)質(zhì),即履行該合同將改變企業(yè)未來現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間分布或金額;
?。?)企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價(jià)很可能收回。
應(yīng)交稅費(fèi)是什么?
應(yīng)交稅費(fèi)是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款,是應(yīng)付賬款的一種,主要包括應(yīng)該交納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等稅費(fèi)。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi),借方登記已交納的各種稅費(fèi),期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi),借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。
外匯收入所有者將其所擁有的外匯收入出售給外匯指定銀行,外匯指定銀行按一定匯率付給等值的本幣的行為稱為結(jié)匯。企業(yè)在結(jié)匯時(shí)一般計(jì)入銀行存款等科目進(jìn)行核算,相關(guān)的會計(jì)分錄是什么?
結(jié)匯時(shí)的會計(jì)分錄
借:銀行存款--人民幣(轉(zhuǎn)出的外幣*銀行買入價(jià))
財(cái)務(wù)費(fèi)用--匯兌損益(差額計(jì)入)
貸:銀行存款--外幣(轉(zhuǎn)出的外幣*銀行中間價(jià))
購匯時(shí)的會計(jì)分錄
借:銀行存款(外幣按照記賬匯率計(jì)算人民幣數(shù)字)
財(cái)務(wù)費(fèi)用(借貸方差額,如借方大于貸方,為匯兌收益,用紅字,如借方小于貸方,為匯兌損失,用藍(lán)字)
貸:銀行存款(人民幣實(shí)際支付數(shù)字)
財(cái)務(wù)費(fèi)用包括什么?
財(cái)務(wù)費(fèi)用指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等所產(chǎn)生的費(fèi)用。
財(cái)務(wù)費(fèi)用具體包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出(減利息收入)、匯兌損益(有的企業(yè)如商品流通企業(yè)、保險(xiǎn)企業(yè)進(jìn)行單獨(dú)核算,不包括在財(cái)務(wù)費(fèi)用)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi),企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。
銀行存款的借貸方向
銀行存款是指企業(yè)存入銀行及其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣,現(xiàn)金是指庫存以備日常零星支付的貨幣。銀行存款為資產(chǎn)類科目,核算企業(yè)存在銀行結(jié)算戶的款項(xiàng)。期末余額一般出現(xiàn)在借方,表示公司銀行存款的增加。
特殊情況下,余額也可能在貸方出現(xiàn),這時(shí)候表示公司存在未達(dá)賬項(xiàng),要通過編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行調(diào)整,也需要檢查是否記錯(cuò)(如方向記反、支出重復(fù)記錄等情況)。
實(shí)收資本通常是指企業(yè)實(shí)際收到的投資人投入的資本。企業(yè)在經(jīng)營過程中,收到來自投資者投入的資本時(shí),相關(guān)的會計(jì)分錄怎么做?
實(shí)收資本的會計(jì)分錄
?。ㄒ唬┰黾訉?shí)收資本的會計(jì)處理
1、資本公積轉(zhuǎn)為實(shí)收資本或股本
借:資本公積—資本溢價(jià)(股本溢價(jià))
貸:實(shí)收資本(股本)
2、盈余公積轉(zhuǎn)為實(shí)收資本
借:盈余公積
貸:實(shí)收資本(股本)
3、所有者(包括原企業(yè)所有者和新的投資者)的投入
借:銀行存款/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)/長期股權(quán)投資等
貸:實(shí)收資本(股本)
資本公積——資本溢價(jià)(股本溢價(jià))
(二)實(shí)收資本減少的會計(jì)處理
1、企業(yè)減資
借:實(shí)收資本
貸:銀行存款等
2、股份有限公司回購股票
股份有限公司回購本公司股份
借:庫存股
貸:銀行存款(實(shí)際支付的金額)
注銷庫存股
借:股本(注銷股票的面值總額)
資本公積——股本溢價(jià)(差額先沖股本溢價(jià))
盈余公積(股本溢價(jià)不足,沖減盈余公積)
利潤分配——未分配利潤(股本溢價(jià)和盈余公積仍不足部分)
貸:庫存股(注銷庫存股的賬面余額)
如回購價(jià)格低于回購股份所對應(yīng)的股本
借:股本(回購股份所對應(yīng)的股本面值)
貸:庫存股(注銷庫存股的賬面余額)
資本公積——股本溢價(jià)(倒擠)
什么是實(shí)收資本?
實(shí)收資本是指投資者作為資本投入企業(yè)的各種財(cái)產(chǎn)。是企業(yè)注冊法定資本總額的來源。它反映了所有者與企業(yè)之間的基本產(chǎn)權(quán)關(guān)系。實(shí)收資本比例是企業(yè)向投資者分配利潤或股利的主要依據(jù)。中國企業(yè)法人登記管理?xiàng)l例規(guī)定,除國家另有規(guī)定外,企業(yè)實(shí)收資本應(yīng)當(dāng)與注冊資本一致。企業(yè)實(shí)收資本比原注冊資本增加或者減少20%以上的,應(yīng)當(dāng)持資金使用證明或者驗(yàn)資證明向原登記機(jī)關(guān)申請變更登記。
壞賬準(zhǔn)備是企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提的,是備抵賬戶,那么要怎么編制壞賬準(zhǔn)備的會計(jì)分錄?
壞賬準(zhǔn)備的會計(jì)分錄
1、先計(jì)提壞賬準(zhǔn)備:
借:信用減值損失——計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
貸:壞賬準(zhǔn)備
2、確認(rèn)壞賬損失:
借:壞賬準(zhǔn)備
貸:應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款
3、若是已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失在以后又收回,則按實(shí)際收回的金額借記“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”等相應(yīng)科目,會計(jì)分錄的編制如下:
借:應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款
貸:壞賬準(zhǔn)備
同時(shí),
借:銀行存款
貸:應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款
壞賬準(zhǔn)備有哪些計(jì)提方法?
壞賬準(zhǔn)備有4種計(jì)提方法,分別是余額百分比法、賬齡分析法、銷貨百分比法以及個(gè)別認(rèn)定法。
余額百分比法是按照期末應(yīng)收賬款余額的一定百分比估計(jì)壞賬損失的方法,賬齡分析法是根據(jù)應(yīng)收賬款賬齡的長短來估計(jì)壞賬損失的方法,銷貨百分比法是根據(jù)企業(yè)總銷售額的一定百分比估計(jì)壞賬損失的方法,個(gè)別認(rèn)定法是根據(jù)企業(yè)應(yīng)收賬款明細(xì)賬上的欠款客戶的償債概率,即是應(yīng)收款項(xiàng)收回的概率來估計(jì)壞賬損失的方法。
壞賬準(zhǔn)備的計(jì)算公式有哪些?
根據(jù)壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法,壞賬準(zhǔn)備的計(jì)算公式也不盡相同,余額百分比法的計(jì)算公式是:
首次計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的計(jì)算公式:
當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=期末應(yīng)收賬款余額×壞賬準(zhǔn)備計(jì)提百分比
以后計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的計(jì)算公式:
當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收賬款計(jì)算的應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額+(-)壞賬準(zhǔn)備借方余額(貸方余額)
賬齡分析法的計(jì)算公式是:
首次計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的計(jì)算公式:
當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=(期末各賬齡組應(yīng)收賬款余額×各賬齡組壞賬準(zhǔn)備計(jì)提百分比)的總和
以后計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的計(jì)算公式與余額百分比法的計(jì)算公式相同。
銷貨百分比法的計(jì)算公式是:當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=本期銷售總額(賒銷額)×壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例
企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照公司章程、合同、協(xié)議或者有關(guān)規(guī)定確認(rèn)并編制與實(shí)收資本相關(guān)的會計(jì)分錄,據(jù)以向投資者進(jìn)行利潤或股利分配,那么企業(yè)該如何編制實(shí)收資本的會計(jì)分錄?
實(shí)收資本的會計(jì)分錄
1、收到投資時(shí)
借:固定資產(chǎn)/銀行存款等
貸:實(shí)收資本
2、資本公積轉(zhuǎn)增時(shí)
借:資本公積
貸:實(shí)收資本
3、減少注冊資本時(shí)
借:實(shí)收資本
貸:銀行存款
4、實(shí)收資本減少時(shí)一般有以下幾種原因,因此會計(jì)分錄也不一樣:
(1)企業(yè)發(fā)生重大虧損
借:實(shí)收資本
貨:利潤分配——未分配利潤
?。?)資本過剩
借:實(shí)收資本
貸:銀行存款等科目
?。?)回購股份用于獎(jiǎng)勵(lì)職工
借:實(shí)收資本
貨:應(yīng)付職工薪酬
(4)中外合資企業(yè)按照協(xié)議歸還股東投資等
借:實(shí)收資本
貸:其他應(yīng)付款
實(shí)收資本的確認(rèn)
企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照公司章程、合同、協(xié)議或者有關(guān)規(guī)定,按照實(shí)際收到的貨幣、實(shí)物和無形資產(chǎn)確認(rèn)投入資本。公司的設(shè)立必須經(jīng)中國注冊會計(jì)師驗(yàn)證。
1、貨幣性投資主要根據(jù)收款憑證進(jìn)行確認(rèn)和驗(yàn)證。外國投資者進(jìn)行外匯投資,應(yīng)當(dāng)取得利潤來源地外匯管理局的證明。
2、以房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、材料材料等實(shí)物資產(chǎn)出資的,應(yīng)當(dāng)根據(jù)各種相關(guān)證明進(jìn)行確認(rèn),并進(jìn)行實(shí)物清查和實(shí)地調(diào)查,核實(shí)相關(guān)投資。房屋、建筑物應(yīng)當(dāng)有產(chǎn)權(quán)證書。
3、專利權(quán)、專有技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)投資,應(yīng)當(dāng)以各種有關(guān)證明文件為依據(jù)進(jìn)行確認(rèn)和驗(yàn)證。外方提供的工業(yè)產(chǎn)權(quán)和專有技術(shù)必須符合規(guī)定的條件。
實(shí)收資本的核算
1、投資者以現(xiàn)金出資的,以實(shí)際收到或存入企業(yè)開戶銀行的金額作為實(shí)收資本。實(shí)際收到或存入企業(yè)開戶銀行的金額超過其在企業(yè)注冊資本中所占份額的部分,則計(jì)入資本公積。
2、投資者投入非現(xiàn)金資產(chǎn)的資本,按照全體投資者確認(rèn)的價(jià)值作為實(shí)收資本。投資者為首次發(fā)行股票而投入的無形資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)按照無形資產(chǎn)在投資者中的賬面價(jià)值入賬。
3、合同中未規(guī)定匯率的,投資者投入的外幣按收到出資當(dāng)日的匯率折算。合同約定匯率的,按照合同約定的匯率折算。因匯率不同而產(chǎn)生的差額,作為資本公積處理。
4、中外合作經(jīng)營企業(yè)在合作期內(nèi)按照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定返還投資者投資的,應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算,并在資產(chǎn)負(fù)債表中反映為實(shí)收資本的扣除額。
殘保金這筆資金是國家為殘疾人就業(yè)提供保障的一筆專項(xiàng)資金,是由未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位繳納的。那么在繳納時(shí)應(yīng)該怎么編制殘保金的會計(jì)分錄?
殘保金的會計(jì)分錄
1、計(jì)提時(shí),
借:管理費(fèi)用——?dú)埍=?/p>
貸:其他應(yīng)付款——?dú)埍=?/p>
2、實(shí)際上交時(shí),
借:其他應(yīng)付款——?dú)埍=?/p>
貸:銀行存款
殘保金的計(jì)算方法
1、按比例應(yīng)安排殘疾人就業(yè)人數(shù)=上年用人單位在職職工人數(shù)×1.5%。
2、應(yīng)繳金額=(按比例應(yīng)安排殘疾人就業(yè)人數(shù)-上年用人單位實(shí)際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù))×上年用人單位在職職工年平均工資。
3、實(shí)際應(yīng)繳金額=應(yīng)繳金額-減免金額。
殘保金的申報(bào)方式
1、網(wǎng)上申報(bào)
用人單位登錄“地方網(wǎng)上辦事大廳”進(jìn)行辦理申報(bào)年審。點(diǎn)擊“政務(wù)公開”→點(diǎn)擊“省殘聯(lián)”→點(diǎn)擊“按比例安排殘疾人就業(yè)年審電子政務(wù)系統(tǒng)”→“在線申辦”。申報(bào)繳費(fèi)由用人單位登錄“地方電子稅務(wù)局”進(jìn)行辦理。
2、上門申報(bào)
用人單位應(yīng)當(dāng)向所在鎮(zhèn)(街)殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)報(bào)告上一年度本單位聘用的殘疾人人數(shù)。申報(bào)繳費(fèi)由用人單位到所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納保障金。
3、申報(bào)信息及報(bào)送資料
用人單位需填寫或現(xiàn)場提交《按比例安排殘疾人就業(yè)申請表》、殘疾人身份證、殘疾人證、勞動(dòng)合同及用人單位為殘疾人支付工資和社會保險(xiǎn)費(fèi)的有效證明。申請單位需在網(wǎng)上填寫或提交《殘疾人就業(yè)保障基金繳納申請表》并繳納保障基金。
減免或緩繳殘保金的情況
1、小微企業(yè)臨時(shí)免繳。自工商登記之日起三年內(nèi),安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例且從業(yè)人員不足30人(含30人)的企業(yè)免繳保證金。
2、分級減薪。用人單位安排殘疾人就業(yè)比例超過1%(含)但低于?。▍^(qū)、市)規(guī)定比例的,三年內(nèi)按應(yīng)支付金額的50%計(jì)征;不足1%的,三年內(nèi)按應(yīng)付金額的90%征收。
3、征收標(biāo)準(zhǔn)上限。殘疾人就業(yè)保障基金征收標(biāo)準(zhǔn)上限按當(dāng)?shù)厣鐣骄べY的兩倍執(zhí)行,地方社會平均工資按照所在城鎮(zhèn)非私營單位職工的平均工資和城鎮(zhèn)私營單位職工的平均工資加權(quán)計(jì)算。
會計(jì)上增值稅和企業(yè)所得稅上都有視同銷售的概念,那么視同銷售的賬務(wù)處理應(yīng)當(dāng)怎么做?
視同銷售的會計(jì)分錄
根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定,下列行為應(yīng)當(dāng)視同銷售:
1、將貨物交付他人代銷:
(1)發(fā)出商品時(shí):
借:委托代銷商品
貸:庫存商品
?。?)收到貨款(代銷清單)時(shí):
借:銀行存款/應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
2、銷售代銷貨物:
(1)收到貨款時(shí)
借:銀行存款
貸:應(yīng)付賬款
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
?。?)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅:
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)付賬款
3、設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售,但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外:
?。ú淮_認(rèn)收入)
(1)發(fā)出商品時(shí):
借:發(fā)出商品
貸:庫存商品
?。?)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額
借:應(yīng)收賬款/銀行存款
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
4、將購買、委托加工或自產(chǎn)的貨物作為投資,提供給個(gè)體經(jīng)營者或其他單位:
借:長期股權(quán)投資
貸:主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
5、將購買、委托加工或自產(chǎn)的貨物用于分配給投資者、股東:
借:應(yīng)付股利
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
6、將委托加工、或自產(chǎn)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)或集體福利:
借:應(yīng)付職工薪酬
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)·
7、將購買、委托加工或自產(chǎn)的貨物無償贈(zèng)送他人的:
借:營業(yè)外支出
貸:庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
8、個(gè)體工商戶或單位向個(gè)人、其他單位無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)、無償銷售應(yīng)稅服務(wù),(以社會公眾為對象、或以公益活動(dòng)為目的的除外):
借:營業(yè)外支出
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
應(yīng)付職工薪酬/無形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)清理
為了保證會計(jì)報(bào)表的質(zhì)量,充分發(fā)揮其作用,我國《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定了編制會計(jì)報(bào)表的基本要求:“會計(jì)報(bào)表應(yīng)按登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制,做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)?!本唧w如下:
為了能夠真實(shí)準(zhǔn)確地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果,會計(jì)報(bào)表中各項(xiàng)目的數(shù)字必須以核對無誤的賬簿記錄和其他資料填寫,不得用預(yù)計(jì)數(shù)字、估計(jì)數(shù)字代替真實(shí)數(shù)字,更不得弄虛作假,偽造報(bào)表數(shù)字,同時(shí)還要對會計(jì)報(bào)表中各項(xiàng)目的金額采用正確計(jì)算方法,確保計(jì)算結(jié)果的準(zhǔn)確;為了保證數(shù)字真實(shí)、準(zhǔn)確,在編制會計(jì)報(bào)表時(shí)要根據(jù)程度按期結(jié)賬、認(rèn)真對賬和進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查,使會計(jì)報(bào)表所有記錄準(zhǔn)確無誤。
會計(jì)信息的內(nèi)容必須全面、系統(tǒng)地反映出企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的全部情況,為此要求企業(yè)必須按規(guī)定的報(bào)表種類、格式和內(nèi)容來進(jìn)行編制,不得漏編漏報(bào),對不同會計(jì)期間應(yīng)編報(bào)的各種會計(jì)報(bào)表,都必須填列完整;同時(shí)要求企業(yè)在每種會計(jì)報(bào)表中應(yīng)填寫的各項(xiàng)指標(biāo),不論是表內(nèi)項(xiàng)目還是表外補(bǔ)充資料,都必須填列齊全,對某些不便列入報(bào)表的重要資料,應(yīng)在括號內(nèi)說明或以附注等形式加以說明。
如果會計(jì)信息的報(bào)告期被不適當(dāng)?shù)赝涎樱词故亲钫鎸?shí)、最完整的會計(jì)報(bào)表也將失去其效用。所以,會計(jì)報(bào)表必須按照規(guī)定的期限和程序,及時(shí)編制、及時(shí)報(bào)送。根據(jù)我國會計(jì)制度規(guī)定:月度中期財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)于月度終了后6天內(nèi)報(bào)出;季度中期財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)于季度終了后15天內(nèi)報(bào)出;半年度中期財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)于年度中期結(jié)束后60天內(nèi)報(bào)出;年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)于年度終了后4個(gè)月內(nèi)報(bào)出。法律、法規(guī)另有規(guī)定者,從其規(guī)定。
在編制會計(jì)報(bào)表時(shí),一定要遵循以下原則,以免在審計(jì)過程中出現(xiàn)問題:
1、表表相符;
2、不可虛報(bào)盈虧;
3、表賬相符;
4、報(bào)表附注真實(shí);
5、編制合并報(bào)表時(shí)不弄虛作假。
成本報(bào)表主要是為了滿足企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理編制的需要,為了更好地節(jié)約成本實(shí)現(xiàn)利益的最大化,今天小編就帶大家了解一下成本報(bào)表的作用、種類以及編制的要求。
成本報(bào)表的作用
(1) 通過成本報(bào)表,可以了解企業(yè)成本的狀況,檢查企業(yè)成本計(jì)劃的執(zhí)行情況,考核企業(yè)成本工作的業(yè)績。
(2) 通過成本報(bào)表資料的分析,可以揭示影響產(chǎn)品成本和各項(xiàng)費(fèi)用增減變動(dòng)的因素和原因,查明經(jīng)濟(jì)責(zé)任,并有針對性地采取措施,提高企業(yè)生產(chǎn)耗費(fèi)的經(jīng)濟(jì)效益。
(3) 成本報(bào)表提供的產(chǎn)品成本和費(fèi)用支出的實(shí)際資料,不僅可以滿足企業(yè)、車間和有關(guān)部門加強(qiáng)日常成本、費(fèi)用控制的需要,而且是企業(yè)進(jìn)行成本、利潤預(yù)測和決策,編制成本計(jì)劃,制定產(chǎn)品價(jià)格的重要依據(jù)。
成本報(bào)表的種類
1. 反映成本計(jì)劃執(zhí)行情況的報(bào)表
全部產(chǎn)品生產(chǎn)成本表、主要產(chǎn)品單位成本表等。
2. 反映費(fèi)用支出情況的報(bào)表
制造費(fèi)用明細(xì)表、財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表、管理費(fèi)用明細(xì)表、銷售費(fèi)用明細(xì)表等。
3. 其他報(bào)表如:反應(yīng)生產(chǎn)情況、材料耗用情況等報(bào)表。
成本報(bào)表的編制要求
(1) 真實(shí)性:成本報(bào)表的各項(xiàng)指標(biāo)必須真實(shí)可靠,能夠準(zhǔn)確反映企業(yè)實(shí)際發(fā)生的成本。
(2) 重要性:對于重要的項(xiàng)目,應(yīng)在成本報(bào)表中單獨(dú)列出,以表明其重要性;對于次要的項(xiàng)目,可以一起反映。
(3) 正確性:成本報(bào)表的指標(biāo)要計(jì)算正確,與審計(jì)有關(guān)的數(shù)字要在各成本報(bào)表之間、主表與附表之間、各項(xiàng)目之間保持一致。
(4) 完整性:編制的各種成本報(bào)表必須完整,要填寫的指標(biāo)和文字說明必須全面,表中的項(xiàng)目和表外的補(bǔ)充信息,無論是直接根據(jù)賬簿信息還是通過分析計(jì)算,都要準(zhǔn)確,不能隨意。
(5) 及時(shí)性:按規(guī)定日期提交成本報(bào)表,以保證成本報(bào)表的及時(shí)性,使成本報(bào)表在各方面得到充分利用和分析,充分發(fā)揮成本報(bào)表應(yīng)有的作用。