我們一般把為取得債權(quán)所作的投資稱為債權(quán)投資，比如購買公司債券等。那么債權(quán)投資損失準(zhǔn)備屬于哪個會計科目？會計分錄怎么做？來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧。

　　債權(quán)投資損失準(zhǔn)備計入哪個科目?

　　對于長期債券投資損失，應(yīng)當(dāng)在實際發(fā)生時計入營業(yè)外支出，同時沖減長期債券投資賬面余額。

　　債權(quán)投資損失準(zhǔn)備會計分錄

　　借：營業(yè)外支出

　　貸：長期債券投資賬面余額

　　債權(quán)投資是什么意思?

　　債權(quán)投資指的是債券投資，為取得債權(quán)所進(jìn)行的投資，比如購買公司債券、購買國庫券等，都是債權(quán)性投資。

　　企業(yè)進(jìn)行債權(quán)投資 ，是為了取得高于銀行存款利率的利息，并保證按期收回本息。

　　債權(quán)投資只能獲得投資單位的債權(quán)，從投資之日開始，成為債務(wù)單位的債權(quán)人。

　　債權(quán)投資和其他債權(quán)投資區(qū)別?

　　債權(quán)投資和股權(quán)投資區(qū)別

　　1、債權(quán)投資和股權(quán)投資獲取利益的方式不同

　　債權(quán)投資，是指為取得債權(quán)所作的投資，比如購買公司債券，債券是一種定約證券。需要定期收回本息。

　　股權(quán)投資拿到的是被投資企業(yè)的股份，作為公司股東，追求利益的最大化。通過分配利潤或者其他方式來獲取收益。

　　2、債權(quán)投資和股權(quán)投資法律保障方式不同

　　債權(quán)投資通常會要求融資方提供擔(dān)保措施，比如提供擔(dān)保人、抵押等。

　　股權(quán)投資，一般是沒有擔(dān)保措施的。股東可以參與公司經(jīng)營管理及重大決策。

　　3、兩者投資期限不同

　　債權(quán)投資，投資期限有7天、15天、一個月等，它是不固定的，一般是一年以下的投資期限。

　　股權(quán)投資期限一般是一年以上，比較長。投資期間投資人不得隨意撤資。

　　公司進(jìn)行債權(quán)投資，可以獲得高于銀行存款利率的利息，并能保證收回本息。那么對于債權(quán)投資利息收入，應(yīng)當(dāng)計入哪個會計科目？會計分錄怎么做？來和會計網(wǎng)一起了解吧。

　　債權(quán)投資利息收入計入什么科目?

　　對于債權(quán)投資的利息收入，如果是分次付息，到期還本，那么債權(quán)投資的利息收入應(yīng)計入應(yīng)收利息當(dāng)中。如果是到期一次還本付息，那么債權(quán)投資的利息收入應(yīng)計入債權(quán)投資—應(yīng)計利息。

　　債權(quán)投資利息收入會計分錄

　　1、分次付息，到期還本，做以下分錄：

　　借:銀行存款

　　貸:應(yīng)收利息

　　借:銀行存款

　　貸:債權(quán)投資—成本

　　2、到期一次還本付息，會計分錄如下：

　　借:銀行存款

　　貸:債權(quán)投資—成本

　　債權(quán)投資—應(yīng)計利息(每期利息×期數(shù))

　　債權(quán)投資指的是什么?

　　債權(quán)性投資指的是由于要取得債權(quán)所進(jìn)行的投資，比如購買公司債券或購買國庫券都屬于債權(quán)性投資。企業(yè)進(jìn)行債權(quán)性投資，主要是為了能取得高于銀行存款利率的利息，并保證按期收回本息。而不是為了取得其他企業(yè)的剩余資產(chǎn)。

　　長期債權(quán)投資是什么意思?

　　長期債權(quán)投資主要包括：

　　1、其他企業(yè)的債券

　　2、金融債券

　　3、國債

　　長期債權(quán)投資指的是企業(yè)購買的各種一年期以上的債券。

　　債權(quán)投資自投資之日起，成為債務(wù)單位的債權(quán)人，并根據(jù)約定的利率收取相應(yīng)的利息，到期收回本金。

　　長期債券投資的對象是債券，主要為了獲取高于銀行儲蓄存款利率的利息。

　　債券的收益就是指債券的利息收入嗎?

　　長期債權(quán)投資屬于哪個科目?

　　長期債權(quán)投資屬于資產(chǎn)類科目，按照投資對象分為兩類：

　　1、長期債券投資

　　2、其他長期債權(quán)投資

　　債權(quán)投資，簡單理解為取得債權(quán)所進(jìn)行的相應(yīng)投資，其與債權(quán)投資減值準(zhǔn)備有著明顯的區(qū)別，也有著一定的聯(lián)系。那么債權(quán)投資減值準(zhǔn)備是什么意思？

　　債權(quán)投資減值準(zhǔn)備指什么？

　　債權(quán)投資減值準(zhǔn)備是核算企業(yè)以攤余成本計量的債權(quán)投資以預(yù)期信用損失為基礎(chǔ)計提的損失準(zhǔn)備。

　　債權(quán)投資計提減值準(zhǔn)備分錄：

　　借：信用減值損失

　　       貸：債權(quán)投資減值準(zhǔn)備

　　信用減值損失：屬于損益類科目，損失增加記借方，減少記貸方。它與資產(chǎn)減值損失反映的情況一致，只是對應(yīng)的事項不同。信用減值損失與應(yīng)收賬款一類對應(yīng)，資產(chǎn)減值損失與固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)一類對應(yīng)。根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計量》應(yīng)用指南，金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的預(yù)期信用損失應(yīng)通過“信用減值損失”科目核算。因此，企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計量》后，其發(fā)生的壞賬準(zhǔn)備應(yīng)通過“信用減值損失”科目核算，不再通過“資產(chǎn)減值損失”科目核算。

　　其他債權(quán)投資減值準(zhǔn)備會計分錄

　　借：信用減值損失

　       　貸：其他綜合收益——信用減值準(zhǔn)備

　　債權(quán)投資是什么？

　　債權(quán)投資可以理解為取得債權(quán)所進(jìn)行的投資。比如購買公司債券、購買國庫券等，均屬于債權(quán)性投資。

　　企業(yè)進(jìn)行債權(quán)投資，主要目的是為了獲取高于銀行存款利率的利息，并保證按期收回本息。

　　企業(yè)為取得高于銀行存款利率的利息且保證按期收回本息而購買債券的行為，屬于債權(quán)投資。處置債權(quán)投資時，應(yīng)如何編制會計分錄？

　　債權(quán)投資處置分錄

　　1、購入時：

　　借：債權(quán)投資——成本

　　       債權(quán)投資 ——利息調(diào)整

　　       貸：銀行存款

　　確認(rèn)利息：

　　借：應(yīng)收利息

　　       貸：投資收益

　　              債權(quán)投資——利息調(diào)整

　　2、處置時：

　　借：銀行存款

　　       債權(quán)投資減值準(zhǔn)備

　　       貸：債權(quán)投資——成本

　　              債權(quán)投資——利息調(diào)整

　　              債權(quán)投資——應(yīng)計利息

　　              投資收益

　　其他債權(quán)投資賬務(wù)處理

　　發(fā)生其他債權(quán)投資時：

　　借：其他債權(quán)投資—成本

　　       其他債權(quán)投資——利息調(diào)整（或貸方發(fā)生額）

　　       貸：銀行存款等科目

　　確認(rèn)利息時：

　　借：應(yīng)收利息

　　       貸：投資收益

　　              其他債權(quán)投資——利息調(diào)整（或借方發(fā)生額）

　　債權(quán)投資和其他債權(quán)投資的概念

　　債權(quán)投資：是指為取得債權(quán)所作的投資，比如購買國庫券、公司債券等。債券屬于定約證券，以契約的形式對投資企業(yè)與被投資企業(yè)的權(quán)利與義務(wù)進(jìn)行規(guī)定，無論被投資企業(yè)是否有利潤，投資企業(yè)均享有定期收回本金，獲取利息的權(quán)利。

　　其他債權(quán)投資：以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債權(quán)）對應(yīng)科目，按照金融資產(chǎn)類別和品種，分別“成本”“利息調(diào)整”“公允價值變動”等進(jìn)行明細(xì)核算。

　　企業(yè)進(jìn)行債權(quán)性投資，比如購買債券，一般是為了取得高于銀行存款利率的利息，并保證按期收回本息。那么債權(quán)投資屬于哪個科目？

　　債權(quán)投資屬于哪個科目？

　　債權(quán)投資屬于資產(chǎn)類科目。債權(quán)性投資，是指為取得債權(quán)所作的投資，比如購買國庫券、公司債券等。債券是一種定約證券，以契約的形式明確規(guī)定投資企業(yè)與被投資企業(yè)的權(quán)利與義務(wù)，無論被投資企業(yè)有無利潤，投資企業(yè)均享有定期收回本金，獲取利息的權(quán)利。

　　債權(quán)投資會計分錄

　　1、購入時：

　　借：債權(quán)投資——成本

　　       債權(quán)投資 ——利息調(diào)整

　　       貸：銀行存款

　　確認(rèn)利息：

　　借：應(yīng)收利息

　　       貸：投資收益

　　              債權(quán)投資——利息調(diào)整

　　2、處置時：

　　借：銀行存款

　　       債權(quán)投資減值準(zhǔn)備

　　       貸：債權(quán)投資——成本

　　              債權(quán)投資——利息調(diào)整

　　              債權(quán)投資——應(yīng)計利息

　　              投資收益

　　債權(quán)投資和其他債權(quán)投資的區(qū)別

　　1、兩者核算主體不一樣

　　“債權(quán)投資”科目主要對以攤余成本計量的金融資產(chǎn)進(jìn)行核算;其他債權(quán)投資科目主要對分類為以公允價值計量的且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)進(jìn)行核算。

　　2、兩者核算的明細(xì)科目不一樣

　　債權(quán)投資明細(xì)科目包括：債權(quán)投資——成本 、債權(quán)投資——利息調(diào)整  ；而其他債權(quán)投資明細(xì)科目包括：其他債權(quán)投資——成本、其他債權(quán)投資——利息調(diào)整、其他債權(quán)投資——公允價值變動。

　　3、兩者持有目的不一樣

　　債權(quán)投資只有一個目的：收取合同現(xiàn)金流量。

　　其他債權(quán)投資有兩個目的：收取合同現(xiàn)金流量和出售。

　　債權(quán)性投資是企業(yè)為取得債權(quán)所進(jìn)行的投資活動，權(quán)益性投資是企業(yè)籌集資金的一種金融工具，兩者有一定的區(qū)別。

　　債權(quán)性投資和權(quán)益性投資如何區(qū)分？

　　債權(quán)優(yōu)先于權(quán)益受償。

　　債權(quán)性投資表現(xiàn)為企業(yè)的負(fù)債要求企業(yè)按規(guī)定的時間和利率支付利息，到期償還本金，不能參與剩余收益分配。權(quán)益性投資到期可以獲得利潤或者股利。

　　權(quán)益性投資是企業(yè)籌集資金的一種基本的金融工具。投資者持有某企業(yè)的權(quán)益性證券，代表在該企業(yè)中享有所有者權(quán)益，普通股和優(yōu)先股就是常見的權(quán)益性證券。權(quán)益性投資形成投資方與被投資方的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離，投資方擁有與股權(quán)相對應(yīng)的表決權(quán)。

　　債權(quán)性投資，是指為取得債權(quán)所作的投資，如購買國庫券,公司債券等。債券是一種定約證券，它以契約的形式明確規(guī)定投資企業(yè)與被投資企業(yè)的權(quán)利與義務(wù)，無論被投資企業(yè)有無利潤，投資企業(yè)均享有定期收回本金，獲取利息的權(quán)利。企業(yè)進(jìn)行債權(quán)性投資。一般是為了取得高于銀行存款利率的利息。并保證按期收回本息。

　　債權(quán)投資會計分錄

　　1、購入時：

　　借：債權(quán)投資——成本

　　      債權(quán)投資 ——利息調(diào)整

　      　貸：銀行存款

　　確認(rèn)利息：

　　借：應(yīng)收利息

　　      貸：投資收益

　            　債權(quán)投資——利息調(diào)整

　　2、處置時：

　　借：銀行存款

　       　債權(quán)投資減值準(zhǔn)備

　　       貸：債權(quán)投資——成本

　　             債權(quán)投資——利息調(diào)整

　　             債權(quán)投資——應(yīng)計利息

　            　投資收益

　　貨幣市場主要功能在于保持金融資產(chǎn)的流動性，是指一年以內(nèi)期限的金融資產(chǎn)交易的市場，那么貨幣市場金融工具都包括哪些內(nèi)容？

　　貨幣市場金融工具包括什么？

　　貨幣市場工具是指：短期資金的借貸市場上可供交易的金融工具。

　　主要的貨幣市場工具由短期國債、大額可轉(zhuǎn)讓存單、商業(yè)票據(jù)、銀行承兌匯票、回購協(xié)議和其他貨幣市場工具構(gòu)成。

　　(一)短期國債

　　短期國債是政府為滿足先支后收所產(chǎn)生的臨時性資金需要而發(fā)行的短期債券。短期國債在英美稱為國庫券，英國是最早發(fā)行短期國債的國家。

　　(二)大額可轉(zhuǎn)讓存單

　　大額可轉(zhuǎn)讓定期存單亦稱大額可轉(zhuǎn)讓存款證，是銀行發(fā)行的一種定期存款憑證，憑證上印有一定的票面金額、存入和到期日以及利率，到期后可按票面金額和規(guī)定利率提取全部本利，逾期存款不計息，大額可轉(zhuǎn)讓定期存單可流通轉(zhuǎn)讓，自由買賣。

　　(三)商業(yè)票據(jù)

　　商業(yè)票據(jù)指發(fā)行體為滿足流動資金需求所發(fā)行的、期限為2天至270天的、可流通轉(zhuǎn)讓的債務(wù)工具。

　　(四)銀行承兌匯票

　　銀行承兌匯票是由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人出票，向開戶銀行申請并經(jīng)銀行審查同意承兌的，保證在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。

　　(五)回購協(xié)議

　　回購協(xié)議是指以有價證券作抵押的有效的短期資金融通，在形式上表現(xiàn)為附有條件的證券買賣。

　　(六)其他貨幣市場工具

　　①歐洲美元

　?、诼?lián)邦基金

　　貨幣市場和資本市場有哪些區(qū)別？

　　貨幣市場和資本市場的功能不同，所交易的證券期限、利率和風(fēng)險也不同。

　　資本市場是長期資金的融通市場，貨幣市場是短期資金融通市場。

　　貨幣市場交易的證券期限不超過1年。資本市場是指期限在1年以上的金融資產(chǎn)交易市場。

　　貨幣市場的主要功能是保持金融資產(chǎn)的流動性，以便隨時轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金。資本市場的主要功能是進(jìn)行長期資金的融通。

　　貨幣市場工具包括短期國債(在英美稱為國庫券)、可轉(zhuǎn)讓存單、商業(yè)票據(jù)、銀行承兌匯票等。資本市場的工具包括股票、公司債券、長期政府債券和銀行長期貸款等。

　　資本市場包括銀行中長期存貸市場和有價證券市場。與貨幣市場相比，資本市場交易的證券期限長(超過1年)，利率或必要報酬率較高，其風(fēng)險也較大，具有長期較穩(wěn)定收入，類似于資本投入。

　　對于企業(yè)發(fā)生的其他債權(quán)投資減值準(zhǔn)備，應(yīng)計入信用減值損失科目進(jìn)行會計處理，相關(guān)會計分錄怎么寫？

　　其他債權(quán)投資減值準(zhǔn)備分錄處理

　　借：信用減值損失

　       　貸：其他綜合收益——信用減值準(zhǔn)備

　　其他債權(quán)投資是核算企業(yè)按照本準(zhǔn)則第十八條分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。

　　其他債權(quán)投資可按金融資產(chǎn)類別和品種，分別“成本”“利息調(diào)整”“公允價值變動”等進(jìn)行明細(xì)核算。

　　債權(quán)性投資，是指為取得債權(quán)所作的投資，如購買國庫券，公司債券等。債券是一種定約證券，它以契約的形式明確規(guī)定投資企業(yè)與被投資企業(yè)的權(quán)利與義務(wù)，無論被投資企業(yè)有無利潤，投資企業(yè)均享有定期收回本金、獲取利息的權(quán)利。企業(yè)進(jìn)行債權(quán)性投資，一般是為了取得高于銀行存款利率的利息，并保證按期收回本息。

　　信用減值損失是什么？

　　信用減值損失是企業(yè)因購貨人拒付、破產(chǎn)、死亡等原因無法收回，而遭受的損失。

　　根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計量》(2017年)應(yīng)用指南，金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的預(yù)期信用損失應(yīng)通過“信用減值損失”科目核算。因此，企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計量》(2017年)后，其發(fā)生的壞賬準(zhǔn)備應(yīng)通過“信用減值損失”科目核算，不再通過“資產(chǎn)減值損失”科目核算。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日計算金融工具預(yù)期信用損失。如果該預(yù)期信用損失大于該工具當(dāng)前減值準(zhǔn)備的賬面金額，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其差額確認(rèn)為減值損失，借記“信用減值損失”科目，根據(jù)金融工具的種類，貸記 “壞賬準(zhǔn)備”等科目。

　　債券是一種金融契約，屬于有價證券。對于債券投資取得利息收入的會計分錄應(yīng)如何編制？

　　債券確認(rèn)利息收入分錄處理

　　1.企業(yè)債權(quán)投資為分期付息、一次還本債券投資的，確認(rèn)的利息收入分錄為：

　　借：應(yīng)收利息——公司名稱

　　       貸：投資收益

　　2.企業(yè)債權(quán)投資為一次還本付息債券投資的，確認(rèn)的利息收入分錄為：

　　借：債權(quán)投資——應(yīng)計利息

　　       貸：投資收益

　　債權(quán)投資是什么？

　　債權(quán)性投資，是指為取得債權(quán)所作的投資，如購買國庫券、公司債券等。債券是一種定約證券，它以契約的形式明確規(guī)定投資企業(yè)與被投資企業(yè)的權(quán)利與義務(wù)，無論被投資企業(yè)有無利潤，投資企業(yè)均享有定期收回本金，獲取利息的權(quán)利。企業(yè)進(jìn)行債權(quán)性投資，一般是為了取得高于銀行存款利率的利息，并保證按期收回本息。債權(quán)投資有以下分類:

　　1.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的投資。這種投資包括交易性投資和指定為公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的投資。

　　2.貸款和應(yīng)收款項是指企業(yè)購置和持有的在活躍市場中沒有報價、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產(chǎn)。

　　3.持有至到期投資是指企業(yè)購置和持有的到期日固定、回收金額固定或可確定,且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。

　　4.可供出售投資是指初始確認(rèn)時即被指定為可供出售的非衍生債權(quán)性金融資產(chǎn),以及不能明確歸入其他各類的非衍生債權(quán)性金融資產(chǎn)。

　　國庫券是指國家財政當(dāng)局為了彌補(bǔ)國庫收支不平衡而發(fā)行的一種政府債券。當(dāng)企業(yè)發(fā)展到一定階段有充足資金時，則會通過購買債券或股票的方式進(jìn)行投資，以增加企業(yè)的收益。國庫券是企業(yè)購買債券是一個重要途徑，那么購買國庫券的會計分錄怎么做？

　　企業(yè)購買國庫券的會計分錄

　　借：長期股權(quán)投資-國庫券

　　　　貸：其他貨幣資金-存出投資款

　　什么是國庫券？

　　國庫券是國家財政當(dāng)局為彌補(bǔ)國庫收支不平衡而發(fā)行的一種政府債券。因國庫券的債務(wù)人是國家，其還款保證是國家財政收入，所以它幾乎不存在信用違約風(fēng)險，是金融市場風(fēng)險最小的信用工具。

　　長期股權(quán)投資是什么？

　　長期股權(quán)投資是指通過投資取得被投資單位的股份。企業(yè)對其他單位的股權(quán)投資,通常視為長期持有,以及通過股權(quán)投資達(dá)到控制被投資單位,或?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響,或為了與被投資單位建立密切關(guān)系,以分散經(jīng)營風(fēng)險。

　　其他貨幣資金是什么？

　　其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金和銀行存款以外的貨幣資金。它包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金、信用證存款和信用卡存款等。其他貨幣資金核算企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。

　　國庫券利息收入是指企業(yè)持有國務(wù)院財政部門發(fā)行的國債所取得的利息收入，企業(yè)取得國庫券利息收入時，如何做會計分錄？

　　國庫券利息收入分錄處理

　　企業(yè)購買國庫券到期時的利息收入應(yīng)該計入投資收益科目

　　投資收益是企業(yè)對外投資所取得的回報，主要包括對外投資所分得的股利和收到的債券利息，以及投資到期收回的或到期前轉(zhuǎn)讓債權(quán)取得款項高于賬面價值的差額等。

　　1.企業(yè)購入國庫劵的會計分錄：

　　借：持有至到期投資-國庫券

　　       貸：銀行存款

　　2.計提3年國庫券利息收入的會計分錄：

　　借：應(yīng)收利息-國庫券利息

　　       貸：投資收益

　　3.到期收回本金及利息的會計分錄：

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)收利息-國庫券利息

　　              持有至到期投資-國庫券

　　注：利息收入屬免稅收入，則利息收入在計算企業(yè)所得稅時是可以剔除出應(yīng)納稅所得額，企業(yè)無須繳納企業(yè)所得稅。

　　國庫券和國債的區(qū)別是什么？

　　1、國庫券一般是指期限在1年以下的債券，而國債指期限在1年以上的債券;

　　2、國庫券屬于貨幣市場工具，是一種貼現(xiàn)證券，而(中長期)國債屬于資本市場工具，是一種息票證券。

　　3、國庫券是不記名國債，而國債分為記名的和不記名的。

　　4、國庫券屬于實物性債券，國債主要是記帳式和憑證式債券。

　　5、國庫券屬于國家內(nèi)債的一部分，而國債分為國家內(nèi)債和國家外債。

　　事業(yè)單位有時會將多余的錢用來進(jìn)行短期投資，其中獲取的利息可以作為相關(guān)補(bǔ)貼來補(bǔ)助人員。當(dāng)事業(yè)單位收到短期投資期間利息時，相關(guān)的會計分錄怎么寫？

　　事業(yè)單位進(jìn)行短期投資的會計分錄

　　1、短期投資在取得時，應(yīng)當(dāng)按照其實際成本作為投資成本，做如下的會計分錄：

　　借：短期投資

　　　　貸：銀行存款

　　2、短期投資持有期間收到利息時，

　　借：銀行存款(按實際收到的金額)

　　　　貸：其他收入—投資收益

　　3、出售短期投資或到期收回短期國債本息：

　　借：銀行存款(按照實際收到的金額)

　　　　貸：本科目(按照出售或收回短期國債的成本)

　　貸或借記：其他收入—投資收益(按其差額)

　　事業(yè)單位收到短期投資的會計分錄

　　短期投資持有期間的利息收入，應(yīng)當(dāng)計入“其他收入”這一會計科目進(jìn)行處理。

　　按實際收到的金額，其具體的會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他收入

　　什么是短期投資？

　　短期投資是指企業(yè)購入的各種能隨時變現(xiàn)、持有時間不超過一年的有價證券，以及不超過一年的其他投資。有價證券包括各種股票和債券等，如購買其他股份公司發(fā)行的各種股票，政府或其他企業(yè)發(fā)行的各種債券(國庫券、國家重點建設(shè)債券、地方政府債券和企業(yè)融資債券等);其他投資如企業(yè)向其他單位投出的貨幣資金、材料、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等。

　　主要核算的是事業(yè)單位依法取得的，持有時間不超過1年(含1年)的投資，主要是國債投資。

　　其他收入是什么？

　　其他收入是指企業(yè)取得的除上述各項收入以外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

　　對于國債利息收入，需要交企業(yè)所得稅嗎？根據(jù)企業(yè)所得稅法的有關(guān)條例規(guī)定，企業(yè)收到的國債利息收益是可以不用繳納所得稅的，相關(guān)政策是怎樣的？

　　國債利息收入是否繳納企業(yè)所得稅？

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》相關(guān)規(guī)定，國債利息收入為免稅收入。納稅人購買國債的利息收入不計入應(yīng)納稅所得額。不繳納企業(yè)所得稅。國債利息收入指的是企業(yè)持有國務(wù)院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入。但轉(zhuǎn)讓國債的收入，要征收企業(yè)所得稅。

　　對國債利息業(yè)務(wù)收入可以免征企業(yè)進(jìn)行所得稅是一項已執(zhí)行多年的政策，國務(wù)院關(guān)于發(fā)布的《中華民族人民民主共和國國庫券條例》（國務(wù)院令第588號）第十二條規(guī)定，國庫券的利息收入享受免稅待遇。

　　企業(yè)所得稅的稅率及計算公式是什么？

　　企業(yè)所得稅的基本稅率為25％的比例稅率；根據(jù)新所得稅法規(guī)定，內(nèi)外資企業(yè)法定所得稅率為25%，高新技術(shù)企業(yè)法定所得稅率為15%，中小微營利性企業(yè)法定所得稅率為20%，非居民企業(yè)法定所得稅率為20%。

　　企業(yè)應(yīng)納所得稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅所得額*適用不同稅率；

　　其中，應(yīng)納稅所得額=總收入-可抵扣項目金額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損；

　　國債利息收入應(yīng)計入什么會計科目？

       企業(yè)確認(rèn)國債利息收入應(yīng)計入“投資收益”科目。具體會計分錄如下：

　　計提時：

　　借：應(yīng)收利息

　　       貸：投資收益

　　實際收到時：

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)收利息

　　債券傭金是指在公司債券交易中傭金是指委托者委托買賣成交后，按實際成交金額數(shù)的一定比例向承辦委托的證券商交納的費(fèi)用。對于國債傭金，該如何做會計分錄？

　　國債傭金的會計分錄應(yīng)當(dāng)怎么做？

　　在企業(yè)發(fā)行債券過程中，發(fā)生的手續(xù)費(fèi)應(yīng)當(dāng)計入“應(yīng)付債券成本”中，其具體的會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　       應(yīng)付債券—利息調(diào)整

　　       貸：應(yīng)付債券—面值

　　應(yīng)付債券是什么科目？

　　應(yīng)付債券屬于負(fù)債類科目。該科目核算企業(yè)為籌集資金而發(fā)行債券的本金和利息。也包括企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)將負(fù)債和權(quán)益成份進(jìn)行分拆，分拆后形成的負(fù)債成份。

　　國債是什么？

　　國債是由國家發(fā)行的債券，是中央政府為籌集財政資金而發(fā)行的一種政府債券，是中央政府向投資者出具的、承諾在一定時期支付利息和到期償還本金的債權(quán)債務(wù)憑證，由于國債的發(fā)行主體是國家，所以它具有最高的信用度，被公認(rèn)為是最安全的投資工具。

　　按舉借債務(wù)方式不同，國債可分為國家債券和國家借款

　　國家債券是通過發(fā)行債券形成國債法律關(guān)系。國家債券是國家內(nèi)債的主要形式，中國發(fā)行的國家債券主要有國庫券、國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)債券、國家重點建設(shè)債券等。

　　國家借款是按照一定的程序和形式，由借貸雙方共同協(xié)商，簽訂協(xié)議或合同，形成國債法律關(guān)系。國家借款是國家外債的主要形式，包括外國政府貸款、國際金融組織貸款和國際商業(yè)組織貸款等。

　　企業(yè)通常會購買國債作為一項投資，通過購買國債可以取得利息收入來增加企業(yè)的利潤。那么當(dāng)企業(yè)取得國債利息收入時，具體的賬務(wù)處理怎么做？

　　取得國債利息收入的會計分錄

　?。薄①徺I國庫券時：

　　借：交易性金融資產(chǎn)

　　　　貸：投資收益

　?。病⑹盏嚼r

　　借：銀行存款

　　　　貸：投資收益

　　什么是國債利息收入？

　　國債利息收入是指持有國債的企業(yè)取得的利息收入。與企業(yè)經(jīng)營國債所得，即在二級市場買賣國債所得相比，前者免稅，后者應(yīng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

　　交易性金融資產(chǎn)是什么？

　　交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有金融資產(chǎn)，例如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等，交易性金融資產(chǎn)是以公允價值計量的。

　　投資收益是什么？

　　投資收益是指企業(yè)對外投資所得的收入(所發(fā)生的損失為負(fù)數(shù))，如企業(yè)對外投資取得股利收入、債券利息收入以及與其他單位聯(lián)營所分得的利潤等。

　　投資收益是對外投資所取得的利潤、股利和債券利息等收入減去投資損失后的凈收益。嚴(yán)格地講，所謂投資收益是指以項目為邊界的貨幣收入等。它既包括項目的銷售收入又包括資產(chǎn)回收（即項目壽命期末回收的固定資產(chǎn)和流動資金）的價值。投資可分為實業(yè)投資和金融投資兩大類，人們平常所說的金融投資主要是指證券投資。

　　很多企業(yè)都會投資，比如買黃金股等等。有些從事國際貿(mào)易的企業(yè)，還將購匯投資，低價買入，高價賣出賺取利潤。那么，購買外匯時如何做會計分錄？

　　購買外匯的會計分錄

　　如果某個企業(yè)用現(xiàn)金人民幣684.15元購入美元100元，匯率是6.8415（匯率依據(jù)2019年4月15號當(dāng)日計算）。那么應(yīng)當(dāng)編制如下的購匯分錄：

　　借：銀行存款--美元 684.15（在中國，規(guī)定是以人民幣為法定記賬單位的）

　　       貸：庫存現(xiàn)金 684.15

　　一般來說，購買外幣需要計入銀行存款。首先，購買外幣確實要進(jìn)入銀行卡?？偟膩碚f，銀行存款包括企業(yè)結(jié)算賬戶存款、信用證存款、外埠存款等。

　　銀行存款相關(guān)知識

　　為了計算和反映企業(yè)存放在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款，企業(yè)會計制度規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)立“銀行存款”。本賬戶借方反映企業(yè)存款增加，貸方反映企業(yè)存款減少，期末借方余額反映企業(yè)期末存款余額。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照本制度的規(guī)定進(jìn)行會計核算和管理。企業(yè)將資金存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記“銀行存款”，貸記“現(xiàn)金”等相關(guān)科目；存取款時，借記“現(xiàn)金”等相關(guān)科目，貸記“銀行存款”科目。

　　外匯是什么？

　　外匯是以外幣表示的用于國際結(jié)算的支付憑證。國際貨幣基金組織對外匯的解釋為：外匯是貨幣行政當(dāng)局(中央銀行、貨幣機(jī)構(gòu)、外匯平準(zhǔn)基金和財政部)以銀行存款、財政部庫券、長短期政府證券等形式所保有的在國際收支逆差時可以使用的債權(quán)。包括：外國貨幣、外幣存款、外幣有價證券(政府公債、國庫券、公司債券、股票等)、外幣支付憑證(票據(jù)、銀行存款憑證、郵政儲蓄憑證等)。

　　外匯常見分類方法：

　　1、按照外匯進(jìn)行兌換時的受限制程度，可分為自由兌換外匯、有限自由兌換外匯和記賬外匯。

　　2、根據(jù)外匯的來源與用途不同，可以分為貿(mào)易外匯、非貿(mào)易外匯和金融外匯。

　　3、根據(jù)外匯匯率的市場走勢不同，外匯又可區(qū)分為硬外匯和軟外匯。

　　債權(quán)性投資指的是購買國庫券、公司債券等債券所作的投資，對于債權(quán)投資計提減值準(zhǔn)備業(yè)務(wù)，應(yīng)如何做賬務(wù)處理？

　　債權(quán)投資計提減值準(zhǔn)備的會計分錄

　　借：信用減值損失

　　       貸：債權(quán)投資減值準(zhǔn)備

　　信用減值損失怎么理解？

　　信用減值損失是企業(yè)因購貨人拒付、破產(chǎn)、死亡等原因無法收回，而遭受的損失。

　　“信用減值損失”科目屬于損益類科目，其對應(yīng)賬戶是壞賬準(zhǔn)備，相應(yīng)會計分錄如下：

　　借：信用減值損失

　　       貸：壞賬準(zhǔn)備

　　壞賬是只企業(yè)無法收回或者收回可能性極小的應(yīng)收款項，壞賬準(zhǔn)備是根據(jù)企業(yè)的應(yīng)收款項（包括但不僅限于應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款）計提的備抵賬戶?！皦馁~準(zhǔn)備”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶。

　　什么是債權(quán)投資減值準(zhǔn)備？

　　“債權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目屬于資產(chǎn)類科目，用于核算企業(yè)以攤余成本計量的債權(quán)投資以預(yù)期信用損失為基礎(chǔ)計提的損失準(zhǔn)備。

　　資產(chǎn)減值損失和信用減值損失的區(qū)別是什么？

　　主要的區(qū)別在于核算的對象。“信用減值損失”主要核算金融資產(chǎn)的減值，而“資產(chǎn)減值損失”還是合算固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、存貨。

　　并且資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后，減值資產(chǎn)的折舊或者攤銷費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在未來期間作相應(yīng)調(diào)整，以使該資產(chǎn)在剩余使用壽命內(nèi)，系統(tǒng)地分?jǐn)傉{(diào)整后的資產(chǎn)賬面價值（扣除預(yù)計凈殘值），資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。

　　在往年的初級會計職稱考試中，多選題一直都是考生難以突破的得分點，很多人在多選題上失分比較嚴(yán)重，下面會計網(wǎng)出幾道有關(guān)初級會計職稱多選題練習(xí)給大家，希望有所幫助。

　　多選題

　　1.下列關(guān)于應(yīng)付利息的說法中，正確的有()。

　　A應(yīng)付利息核算企業(yè)按照合同約定支付的利息，包括短期借款、分期付息到期還本的長期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息

　　B企業(yè)采用合同約定的名義利率計算確定短期借款利息費(fèi)用時，應(yīng)按合同約定的名義利率計算確定的應(yīng)付利息的金額記入“應(yīng)付利息”科目

　　C企業(yè)在實際支付利息時，借記“財務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目

　　D該科目期末貸方余額反映企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付但尚未支付的利息

　　2.以下各項中，影響當(dāng)期營業(yè)利潤的有(　　)。

　　A出售非專利技術(shù)凈收益

　　B收發(fā)差錯造成的存貨盤盈

　　C自然災(zāi)害導(dǎo)致的原材料毀損

　　D確實無法支付的應(yīng)付賬款

　　3.下列各項中，屬于企業(yè)資金營運(yùn)活動的有(　　)。

　　A購買國庫券

　　B購買設(shè)備

　　C購買原材料

　　D銷售商品

　　4.產(chǎn)品單位成本分析中，對制造費(fèi)用的分析，主要可以采用的方法有(　　)。

　　A對比分析法

　　B相關(guān)指標(biāo)比率分析法

　　C構(gòu)成比率分析法

　　D趨勢分析法

　　1.正確答案ABD

　　答案解析

　　選項C錯誤，企業(yè)在實際支付利息時，借記“應(yīng)付利息”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　2.正確答案AB

　　答案解析

　　營業(yè)利潤包括：·營業(yè)收入 ·營業(yè)成本 ·稅金及附加 ·銷售費(fèi)用 ·管理費(fèi)用 ·財務(wù)費(fèi)用 ·信用減值損失 ·資產(chǎn)減值損失 ·公允價值變動收益(損失) ·投資收益(損失) ·其他收益 ·資產(chǎn)處置收益(損失) 選項A，計入資產(chǎn)處置損益;選項B，沖減管理費(fèi)用;選項C，計入營業(yè)外支出，不屬于營業(yè)利潤;選項D，計入營業(yè)外收入，不屬于營業(yè)利潤。

　　3.正確答案CD

　　答案解析

　　購買國庫券屬于對外投資，購買設(shè)備屬于對內(nèi)投資。

　　4.正確答案AC

　　答案解析

　　【考點】制造費(fèi)用的分析。

　　【解析】對制造費(fèi)用的分析，主要可以采用對比分析法和構(gòu)成比率分析法等。

　　來源：會計網(wǎng)初級會計題庫

　　BS模型即BS期權(quán)定價模型，指的是布萊克-斯克爾斯期權(quán)定價模型，其全稱是Black-Scholes-Merton Option Pricing Model。bs模型可以對利率期權(quán)、匯率期權(quán)、互換期權(quán)以及遠(yuǎn)期利率協(xié)定的期權(quán)進(jìn)行定價，也可以在相應(yīng)品種的遠(yuǎn)期和期權(quán)間進(jìn)行套利，這些套利在海外的場外衍生品市場也較為流行。

　　BS期權(quán)定價公式

　　BS期權(quán)定價公式為：C=S·N（d1）-X·exp（-r·T）·N（d2）

　　BS模型參數(shù)估計

　　1、無風(fēng)險利率的估計

　　期限要求：無風(fēng)險利率應(yīng)選擇與期權(quán)到期日相同的國庫券利率。如果沒有相同時間的，應(yīng)選擇時間最接近的國庫券利率。

　　這里所說的國庫券利率是指其市場利率（根據(jù)市場價格計算的到期收益率），而不是票面利率。

　　模型中的無風(fēng)險利率是按連續(xù)復(fù)利計算的利率，而不是常見的年復(fù)利。

　　連續(xù)復(fù)利假定利息是連續(xù)支付的，利息支付的頻率比每秒1次還要頻繁。

　　2、標(biāo)準(zhǔn)差的估計

　　BS模型的基本假設(shè)

　　1、在期權(quán)壽命期內(nèi)，買方期權(quán)標(biāo)的股票不發(fā)放股利，也不做其他分配；

　　2、任何證券購買者都能以短期的無風(fēng)險利率借得任何數(shù)量的資金；

　　3、短期的無風(fēng)險利率是已知的，并且在壽命期內(nèi)保持不變；

　　4、股票或期權(quán)的買賣沒有交易成本；

　　5、允許賣空，賣空者將立即得到所賣空股票當(dāng)天價格的資金；

　　6、所有證券交易都是連續(xù)發(fā)生的，股票價格隨機(jī)游走；

　　7、期權(quán)為歐式期權(quán)，只能在到期日執(zhí)行；

　　8、股票價格服從對數(shù)正態(tài)分布。

　　2023年中級經(jīng)濟(jì)師考試已經(jīng)結(jié)束，馬上又有不少小伙伴開始備考2024年中級經(jīng)濟(jì)師考試了，這里小編整理了2024年中級經(jīng)濟(jì)師《金融》考點，希望對大家的備考有所幫助。

　　【考點】貨幣市場及其構(gòu)成

　　1、同業(yè)拆借市場

　　特點：①期限短(最長不超過1年);②參與者廣泛;③交易標(biāo)的物;④信用拆借。

　　功能：

　　①調(diào)劑金融機(jī)構(gòu)間資金，提高資金使用效率。

　?、谕瑯I(yè)拆借市場是中央銀行實施貨幣政策、進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要載體。

　?、弁瑯I(yè)拆借市場可及時反映資金供求變化，提高金融資產(chǎn)的盈利水平。

　　2、回購協(xié)議市場

　　(正回購/逆回購)

　　標(biāo)的物：國庫券等政府債券或其他有擔(dān)保債券、商業(yè)票據(jù)、大額可轉(zhuǎn)讓定期存單等其他貨幣市場工具。

　　3、商業(yè)票據(jù)市場

　　特點：發(fā)行期限較短，面額較大，大部分在一級市場上直接進(jìn)行交易，融資成本低、融資方式靈活。

　　發(fā)行價格=票面金額-貼現(xiàn)金額

　　貼現(xiàn)金額-票面金額×年貼現(xiàn)率×期限÷360

　　4、銀行承兌匯票市場

　　構(gòu)成：

　　(1)一級市場：即發(fā)行市場(出票、承兌行為)。

　　(2)二級市場：流通市場。(貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)過程)。

　　特點：①安全性高;②流動性強(qiáng);③靈活性強(qiáng)。

　　5、短期政府債券市場

　　期限在1年以內(nèi)的債券憑證。

　　(短期政府債券市場即國庫券市場。)

　　特點：短期政府債券以國家信用為擔(dān)保，幾乎不存在違約風(fēng)險，也極易在市場上變現(xiàn)，具有較高的流動性，政府債券的收益免繳所得稅。

　　6、大額可轉(zhuǎn)讓定期存單市場

　　大額可轉(zhuǎn)讓定期存單：銀行發(fā)行的有固定面額、可轉(zhuǎn)讓流通的定期存款憑證。

　　特點：

　?、俨挥浢铱稍谑袌錾狭魍ú⑥D(zhuǎn)讓。

　?、谝话忝骖~固定且較大。

　?、鄄豢商崆爸。荒茉诙壥袌錾狭魍ㄞD(zhuǎn)讓。

　　④利率既有固定的，也有浮動的，一般高于同期限的傳統(tǒng)定期存款利率。