小規(guī)模納稅人開票免稅怎么做賬?會計分錄怎么做?按照相關規(guī)定，若是小規(guī)模納稅人一個季度的銷售額為9萬以下，則可以享有免征增值稅的優(yōu)惠。接下來具體來看看小規(guī)模納稅人開票免稅的會計分錄吧!

　　小規(guī)模納稅人開票免稅怎么做賬?怎么做會計分錄？

　　若是小規(guī)模納稅人一個季度的銷售額沒有超過9萬，則可以免交增值稅，若是超過9萬，則全額交納增值稅。

　　1、如果本月發(fā)票為9萬以下，則免交增值稅，其賬務處理如下：

　　借：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　貸：主營業(yè)務收入

　　應交稅費—未交增值稅

　　2、結轉9萬以下免稅稅金時，會計分錄如下：

　　借：應交稅費—未交增值稅

　　貸：營業(yè)外收入—減免稅款

　　把減免的稅款計入營業(yè)外即可，對于小規(guī)模納稅人而言，最常見就是增值稅減免，比如：

　　借：應收賬款

　　貸：主營業(yè)務收入

　　應交稅費-應交增值稅—未交增值稅

　　借：應交稅費-應交增值稅—未交增值稅

　　貸：營業(yè)外收入

　　知識延伸：小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別有哪些?

　　小規(guī)模納稅人和一般納稅人在計稅方法上是不同的。一般納稅人采用的計稅方法是一般計稅方法。而一般納稅人采用簡易計稅方法進行計稅。

　　小規(guī)模納稅人和一般納稅人在納稅申報期上也是不一樣的。如果是一般納稅人繳納增值稅，則原則上以月為納稅期進行申報納稅。而小規(guī)模納稅人則是以季度為納稅期進行申報納稅。兩者稅率及征收率也有所不同。對于一般納稅人而言，適用于13%、9%、6%這幾種稅率。而對于小規(guī)模納稅人而言，商業(yè)企業(yè)及工業(yè)企業(yè)適用3%的稅率。(免征除外)

　　小規(guī)模納稅人和一般納稅人在增值稅發(fā)票的使用上也是不同的。小規(guī)模納稅人是否可以開專票?一般納稅人可以開具及取得增值稅專用發(fā)票，但對于小規(guī)模納稅人而言，除了部分特定行業(yè)的小規(guī)模納稅人可以自行開具相應專用發(fā)票之外，大部分小規(guī)模納稅人都是不可以自開專用發(fā)票的。

小微企業(yè)在國民經濟中占據重要的位置，現(xiàn)在小微企業(yè)的數(shù)量比前幾年多了不少，那么小微企業(yè)的免稅銷售額為多少？如果你對這部分內容不太了解，那就和會計網一起來學習吧。

小微企業(yè)的免稅銷售額為多少？

日前，財政部、稅務總局聯(lián)合發(fā)布《關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》，明確從今年1月1日至2021年12月31日，對月銷售額10萬元以下的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅，同時，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，國家稅務總局廣東省稅務局積極采取多項工作措施，對納稅人普遍關心的問題，提供了專業(yè)的解答，幫助大家更好理解，充分享受政策紅利。

小微企業(yè)增值稅減稅政策解讀

月銷售額10萬以下，所有應稅行為都免征，包括不動產;月銷售額10萬元以上，剔除不動產再次計算，不超10萬元的，貨物、勞務、服務、無形資產免征，不動產征稅;剔除后仍超過10萬元的，全部征稅

稅收優(yōu)惠政策對小微企業(yè)的好處

1、降低創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)成本

2、增強小微企業(yè)發(fā)展動力

3、促進擴大就業(yè)

以上就是有關小微企業(yè)免稅銷售額的相關知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關的會計知識，請多多關注會計網！

小規(guī)模小微企業(yè)月收入不超過三萬怎么做賬？會計分錄怎么做？

減免稅加計扣除怎么做會計分錄？如果你對這部分知識點了解得不太多，那么就和會計網一起來學習吧。

一些高新技術行業(yè)，只要具有符合條件并適用于研發(fā)費用的就可以申請減免企業(yè)所得稅，那么相應的會計處理怎么做呢？

加計扣除的減免稅屬于稅收返還嗎？

稅收返還是指實際收到稅務機關(或財政)退的稅，高新技術企業(yè)的所得稅減免及所得稅加計扣除減免的所得稅，不屬于稅收返還

1、如果退的是當年的

借：銀行存款

貸：所得稅費用

2、如果退的是以前年度的

（1）收到退稅款

借：銀行存款

貸：應交稅費--應交所得稅

（2）結轉

借：應交稅金--應交所得稅

貸：以前年度損益調整

同時

借：以前年度損益調整

貸：利潤分配--未分配利潤

企業(yè)研發(fā)費用加計扣除退稅怎么計算？

從2016年1月1日起，首先，放寬享受加計扣除政策的研發(fā)活動和費用范圍。除規(guī)定不宜適用加計扣除的活動和行業(yè)外，企業(yè)發(fā)生的研發(fā)支出均可享受加計扣除優(yōu)惠。在原有基礎上，外聘研發(fā)人員勞務費、試制產品檢驗費、專家咨詢費及合作或委托研發(fā)發(fā)生的費用等可按規(guī)定納入加計扣除。其次，允許企業(yè)追溯過去3年應扣未扣的研發(fā)費用予以加計扣除。同時，簡化審核，對加計扣除實行事后備案管理。對可加計扣除的研發(fā)費用實行歸并核算

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增值稅加計扣除怎么做賬務處理？會計分錄怎么做？

　　為貫徹落實《海南自由貿易港建設總體方案》，財稅部門聯(lián)合發(fā)文明確海南離島旅客免稅購物政策，其中規(guī)定，離島免稅政策免稅稅種為關稅、進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。由此，為規(guī)范海南離島免稅店銷售離島免稅商品增值稅和消費稅管理，促進海南自由貿易港建設，稅務總局發(fā)布了《海南離島免稅店銷售離島免稅商品免征增值稅和消費稅管理辦法》，11月1日起開始施行?！豆芾磙k法》的主要內容有哪些？

　　1.適用《管理辦法》的離島免稅店范圍

　　適用《管理辦法》的離島免稅店范圍為國家批準的(含海南省人民政府按相關規(guī)定批準并向國家有關部委備案的免稅店)具有實施海南離島免稅政策資格的離島免稅店。

　　目前包括：?？诿捞m機場免稅店、海口日月廣場免稅店、瓊海博鰲免稅店、三亞海棠灣免稅店。

　　2.對離島免稅店的管理要求

　　●離島免稅店按月進行增值稅、消費稅納稅申報，首次進行納稅申報時應向主管稅務機關提供以下材料：

　　（1）離島免稅店經營主體的基本情況

　?。?）國家批準設立離島免稅店(含海南省人民政府按相關規(guī)定批準并向國家有關部委備案的免稅店)的相關材料

　　●離島免稅店經營主體等基本情況發(fā)生變化的，應按以下要求向主管稅務機關報告有關情況：

　　應在次月納稅申報期內向主管稅務機關報告有關情況，并提供相關資料。

　　●此前經國家批準已開展離島免稅業(yè)務的離島免稅店，應向主管稅務機關補充報送以下有關材料：

　　（1）離島免稅店經營主體的基本情況

　?。?）國家批準設立離島免稅店(含海南省人民政府按相關規(guī)定批準并向國家有關部委備案的免稅店)的相關材料

　　3.離島免稅店銷售商品的增值稅、消費稅稅收管理要求

　　●離島免稅店銷售離島免稅商品，免征增值稅和消費稅。

　　●除此外，銷售非離島免稅商品，應按現(xiàn)行規(guī)定征收增值稅和消費稅。

　　●另外，離島免稅店應按以下要求進行納稅申報、分開核算和開具增值稅發(fā)票等。

　　（1）離島免稅店銷售非離島免稅商品，按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務機關申報繳納增值稅和消費稅。

　?。?）離島免稅店兼營應征增值稅、消費稅項目的，應分別核算離島免稅商品和應稅項目的銷售額;未分別核算的，不得免稅。

　　（3）離島免稅店銷售離島免稅商品應開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　4.對離島免稅店的數(shù)據傳輸要求

　　離島免稅商品經營企業(yè)，應當按照稅務機關的要求，將銷售離島免稅商品的有關信息，購買離島免稅商品的離島旅客信息和稅務機關要求提供的其他資料，通過稅務機關規(guī)定的報送格式或傳輸方式，完整、準確、實時向稅務機關提供。

　　企業(yè)銷售農機時，其中發(fā)生的增值稅免稅，可通過“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”科目核算，具體應如何做賬？

　　農機銷售免稅如何做賬？

　　1、企業(yè)發(fā)生農機銷售業(yè)務時，會計分錄為：

　　借：應收賬款(或銀行存款等科目)

　　        貸：主營業(yè)務收入

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　2、結轉農機的銷項稅額時，會計分錄為：

　　借：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　       貸：應交稅費——應交增值稅(減免稅款)

　　3、將免征增值稅結轉至營業(yè)外收入科目，會計分錄為：

　　借：應交稅費——應交增值稅(減免稅款)

　　       貸：營業(yè)外收入——減免稅款

　　根據《財政部國家稅務總局關于農業(yè)生產資料征免增值稅政策的通知》(財稅〔2001〕113號)有關規(guī)定，批發(fā)和零售的農機免征增值稅。

　　應交稅費核算內容：企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應繳納的各種稅金，包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、礦產資源補償費、印花稅、耕地占用稅等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　銷售農機稅率是多少？

　　根據《財政部 稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》(財稅[2017]37號)規(guī)定：自2017年7月1日起，簡并增值稅稅率結構，取消13%的增值稅稅率?，F(xiàn)將有關政策通知如下：

　　納稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為11%：農產品(含糧食)、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農機、飼料、農藥、農膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物。

　　因此納稅人銷售農機整機適用稅率為11%。

　　企業(yè)銷售免交增值稅的貨物時，對于免稅部分，可計入“應交稅費——應交增值稅(減免稅款)”科目，并通過“營業(yè)外收入”科目核算，相關的財務處理該怎么做？

　　免稅銷售的賬務處理

　　1、銷售商品時：

　　借：應收賬款(或銀行存款)

　　       貸：主營業(yè)務收入

　　              應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　2、結轉增值稅銷項稅額：

　　借：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　       貸：應交稅費——應交增值稅(減免稅款)

　　3、將減免的增值稅轉入補貼收入

　　借：應交稅費——應交增值稅(減免稅款)

　       　貸：營業(yè)外收入——稅款減免

　　應交稅費指的是企業(yè)對其經營所得依法繳納的各種稅費，一般包括增值稅、消費稅、城建稅、教育費附加、地方教育費附加、企業(yè)所得稅、個人所得稅、房產稅等。

　　應交稅費屬于負債類科目，該科目貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費;期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　主營業(yè)務收入和營業(yè)外收入如何理解？

　　主營業(yè)務收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產經營活動所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務收入包括制造業(yè)的銷售產品、半成品和提供工業(yè)性勞務作業(yè)的收入;商品流通企業(yè)的銷售商品收入;旅游服務業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。它屬于損益類科目，貸方表示增加，借方表示減少或者沖減的金額，本科目期末需要結轉到本年利潤科目，期末無余額。

　　營業(yè)外收入是指與企業(yè)生產經營活動沒有直接關系的各種收入。營業(yè)外收入并不是由企業(yè)經營資金耗費所產生的，不需要企業(yè)付出代價，實際上是一種純收入，不需要與有關費用進行配比。它屬于損益類科目，借方表示減少，貸方表示增加，期末無余額。

　　企業(yè)銷售產品時，可通過應收賬款科目或銀行存款科目進行核算，相關的會計分錄是什么？

　　企業(yè)銷售產品分錄

　　借：應收賬款/銀行存款

　　       貸：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入

　　              應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　同時結轉成本：

　　借：主營業(yè)務成本/其他業(yè)務成本

　　       貸：庫存商品/原材料等

　　主營業(yè)務成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務等經常性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務的成本轉入主營業(yè)務成本。

　　其他業(yè)務成本是指企業(yè)確認的除主營業(yè)務活動以外的其他日常經營活動所發(fā)生的支出。其他業(yè)務成本包括銷售材料的成本、出租固定資產的折舊額、出租無形資產的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。采用成本模式計量投資性房地產的，其投資性房地產計提的折舊額或攤銷額，也構成其他業(yè)務成本。

　　銷售產品運費的會計分錄

　　借：銷售費用——運費

　　       應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款

　　免稅收入在會計實務中包括免增值稅及免征企業(yè)所得稅的收入。對于企業(yè)免稅收入，應如何編制會計分錄？

　　企業(yè)免稅收入分錄

　　收入直接減免增值稅時：

　　借：銀行存款或有關科目

　　       貸：主營業(yè)務收入

　　              應交稅費-應交增值稅—銷項稅額

　  　            應交稅費-應交增值稅—減免稅款

           　　   營業(yè)外收入-政府補助

　　企業(yè)所得稅免征時：

　　借：所得稅費—當期所得稅費用

　　       貸：應交稅費—應交所得稅

　　借：應交稅費—應交所得稅

　　       貸：資本公積—其他資本公積

　　借：本年利潤

　　       貸：所得稅費—當期所得稅費用

　　免稅收入包括什么？

　　免稅收入包括：國債利息收入、有指定用途的減免或返還的流轉稅、不計入損益的補貼項目、納入財政預算或財政專戶管理的各種基金、收費、技術轉讓收入、治理“廢渣、廢氣、廢水”收益、國務院、財政部和國家稅務總局規(guī)定的事業(yè)單位和社會團體的免稅項目、其他免稅收入。

　　免稅收入和免稅所得區(qū)別有哪些？

　　免稅收入，是指屬于企業(yè)的應稅所得，但是按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入。這個重點是收入，比如，取得的國債利息收入是免稅的。免稅所得，重點是所得，是收入減去成本費用的，比如中藥材的種植所得是免稅的。

　　對于像農產品這些，國家會給予一定的稅收優(yōu)惠，即免征增值稅，當企業(yè)銷售免稅商品，核算時一般計入主營業(yè)務收入等科目處理，具體的會計分錄是什么？

　　銷售免稅商品的會計分錄

　　借：銀行存款/應收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　結轉成本

　　借：主營業(yè)務成本

　　　　貸：原材料

　　　　　　應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）

　　發(fā)生的銷售運費

　　借：銷售費用

　　　　貸：銀行存款

　　什么是免稅？

　　免稅指國家為了實現(xiàn)一定的政治經濟政策，給某些納稅人或征稅對象的一種鼓勵或特殊照顧。減稅是從應征稅款中減征部分稅款；免稅是免征全部稅款。我國幅員廣闊，經濟情況千差萬別。

　　可能由于國家經濟政策的要求，需要對某些行業(yè)、企業(yè)或產品的發(fā)展給予一定的支持和鼓勵；可能因為某些納稅人遭受自然災害發(fā)生意外損失，需要給予特殊照顧；也可能因為生產經營條件發(fā)生較大變化，這就需要采取減稅免稅措施把稅法的統(tǒng)一性和必需的靈活性結合起來，因地制宜地對待征稅中的各種特殊情況。

　　主營業(yè)務收入是什么？

　　主營業(yè)務收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產經營活動所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務收入根據各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動而有所區(qū)別，如工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指產品銷售收入；交通運輸業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指交通運輸收入；批發(fā)零售貿易業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指商品銷售收入；建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指工程結算收入；房地產業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指房地產經營收入；其他行業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指經營(營業(yè))收入。企業(yè)在填報主營業(yè)務收入時，一般根據企業(yè)會計“損益表”中有關主營業(yè)務收入指標的上年累計數(shù)填寫。

　　在疫情肆虐全球的今天，免稅收入的相關政策也接連體現(xiàn)其作用，那么疫情期間免稅收入的會計分錄該怎么做？

　　疫情期間免稅收入的會計分錄

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業(yè)務收入

              　　應交稅費—應交增值稅

　　借：應交稅費—應交增值稅

　　       貸：其他收益—減免稅款

　　應交稅費包括什么？

　　應交稅費是指企業(yè)根據在一定時期內取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。應交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。根據我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或專業(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉賬結算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行銀行存款屬于資產類科目，借方表示增加。貸方表示減少。

　　主營業(yè)務收入是什么？

　　主營業(yè)務收入是指企業(yè)經常性的、主要業(yè)務所產生的收入。企業(yè)應設置“主營業(yè)務收入”科目來核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務等日常活動中所產生的收入。

　　進項稅額是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，支付或者負擔的增值稅額。對于免稅項目進項稅轉出的會計分錄該怎么做？

　　免稅項目進項稅轉出的會計分錄

　　1、不可退稅部分轉成本：

　　借：主營業(yè)務成本——出口銷售

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅轉出)

　　2、出口退稅部分：

　　借：其他應收款——出口退稅/應收出口退稅

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)

　　再結轉收入成本：

　　借：主營業(yè)務成本——出口銷售

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅轉出)

　　　　　　庫存商品

　　如何理解應交稅費？

　　應交稅費是指企業(yè)根據在一定時期內取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。應交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　企業(yè)應通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　如何理解其他應收款？

　　其他應收款是指企業(yè)除應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利和應收利息以外的其他各種應收及暫付款項。主要包括應收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財產等遭受意外損失而向有關保險公司收取的賠款等；應收的出租包裝物租金；應向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫(yī)藥費；存出保證金，如租入包裝物支付的押金；其他各種應收、暫付款項。

　　納稅是公民應盡的責任，不過載政府政策的影響下也會出現(xiàn)免稅的情況，那么免稅收入稅額的會計分錄該怎么做？

　　免稅收入稅額的會計分錄

　　1、取得收入：

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應收賬款

　       　貸：主營業(yè)務收入

　　              應交稅費——應交增值稅

　　2、月底，應當將免征增值稅收入轉入營業(yè)外收入：

　　借：應交稅費——應交增值稅——減免稅款

　　       貸：營業(yè)外收入——補貼收入

　　什么是營業(yè)外收入？

　　營業(yè)外收入是企業(yè)財務成果的組成部分，主要是指與企業(yè)日常營業(yè)活動沒有直接關系的各項利得。營業(yè)外收入主要包括：企業(yè)合并損益、盤盈利得、因債權人原因確實無法支付的應付款項、政府補助、教育費附加返還款、罰款收入、捐贈利得等。為了總括反映和監(jiān)督企業(yè)營業(yè)外收入情況，企業(yè)應設置“營業(yè)外收入”賬戶。該賬戶貸方登記企業(yè)發(fā)生的營業(yè)外收入額，借方登記期末轉入“本年利潤”賬戶的數(shù)額，經結轉后該賬戶期末無余額。

　　主營業(yè)務收入是什么？

　　企業(yè)應設置“主營業(yè)務收入”科目，核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務等日?；顒又兴a生的收入。在“主營業(yè)務收入”科目下，應按照主營業(yè)務的種類設置明細賬，進行明細核算。該科目期末應無余額。

　　什么是應交稅費？

　　應交稅費是指企業(yè)根據在一定時期內取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。應交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　國家為了鼓勵中小企業(yè)發(fā)展，出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策，對于小微企業(yè)而言，滿足一定的條件可享受免征增值稅的優(yōu)惠，那么小微企業(yè)免稅銷售額會計分錄應怎么做？

　　小微企業(yè)免稅銷售額的會計分錄

　　1、小規(guī)模納稅人平時取得的銷售收入時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅

　　2、應繳增值稅在滿足免征增值稅條件時：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　　　貸：營業(yè)外收入——補貼收入

　　如何理解應交稅費？

　　應交稅費是指企業(yè)根據在一定時期內取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。應交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　企業(yè)應通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　什么是營業(yè)外收入？

　　營業(yè)外收入是企業(yè)財務成果的組成部分，主要是指與企業(yè)日常營業(yè)活動沒有直接關系的各項利得。營業(yè)外收入主要包括：企業(yè)合并損益、盤盈利得、因債權人原因確實無法支付的應付款項、政府補助、教育費附加返還款、罰款收入、捐贈利得等。為了總括反映和監(jiān)督企業(yè)營業(yè)外收入情況，企業(yè)應設置“營業(yè)外收入”賬戶。該賬戶貸方登記企業(yè)發(fā)生的營業(yè)外收入額，借方登記期末轉入“本年利潤”賬戶的數(shù)額，經結轉后該賬戶期末無余額。

　　對于企業(yè)出口免稅收入的會計處理，一般計入主營業(yè)務收入、應付賬款等會計科目中核算，具體的會計分錄該怎么做？

　　出口免稅收入的會計分錄

　　1、企業(yè)只有出口免稅貨物的業(yè)務，沒有內銷時：

　　（1）采購時，根據發(fā)票上價稅合計數(shù)：

　　借：原材料

　　　　貸：應付賬款

　　（2）出口時，按取得收入：

　　借：應收收款

　　　　貸：產品銷售收入—出口貨物收入

　　2、企業(yè)既有出口又有內銷的，應分別核算出口貨物和內銷貨物的銷售額、進項稅額，屬出口貨物的

　　在購進原材料時：

　　借：原材料

　　　　應交稅費—應交增值稅（進項稅）

　　　　貸：銀行存款

　　銷售時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅）

　　　　　　主營業(yè)務收入—內銷收入

　　3、既有出口貨物又有內銷貨物，如不能分別核算進項稅額的，銷售額必須分別核算，在購進時按全部進項稅額：

　　借：原材料

　　　　貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅）

　　　　　　銀行存款

　　月未計算出出口貨物不予抵扣的進項稅額從“應交稅費—應交增值稅”科目轉出，計入“主營業(yè)務成本”：

　　借：主營業(yè)務成本

　　　　貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅）

　　4、出口按規(guī)定不予免征增值稅的貨物或銷售給其他企業(yè)出口的，視同內銷貨物處理。

　　當公司物品發(fā)生小的損壞時，有時只需要購買配件就能修好，當購買配件，便會涉及銷售配件，那么銷售配件的會計分錄應該怎么做？

　　銷售配件的會計分錄

　　生產產品所用的材料，屬于生產成本--輔助材料科目；生產用設備的配件，屬于制造費用--修理費科目。

　　銷售配件的會計分錄：

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業(yè)務收入

　　              應交稅費-應交增值稅-銷項稅額

　　借：主營業(yè)務成本

　　       貸：庫存商品

　　銷售原材料的會計分錄：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他業(yè)務收入

　　              應交稅費-應交增值稅-銷項稅額

　　借：其他業(yè)務支出

　　       貸：原材料

　　主營業(yè)務收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產經營活動所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務收入根據各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動而有所區(qū)別，如工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指產品銷售收入；其他行業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指經營(營業(yè))收入；建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指工程結算收入；批發(fā)零售貿易業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指商品銷售收入；交通運輸業(yè)企業(yè)的主管業(yè)務收入指主營業(yè)務收入；房地產業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指房地產經營收入；。企業(yè)在填報主營業(yè)務收入時，一般根據企業(yè)會計“損益表”中有關主營業(yè)務收入指標的上年累計數(shù)填寫。

　　主營業(yè)務成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務等經營性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務的成本轉入主營業(yè)務成本。

　　還本銷售是企業(yè)銷售貨物后，在一定期限內將銷貨款項全額或者部分款項一次或分次無條件退還給購貨方的一種銷售方式，能夠使企業(yè)短時間內取得較大收益，對于還本銷售，如何寫會計分錄？

　　還本銷售的賬務處理

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業(yè)務收入

　　              應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（按實際售價計算）

　　結轉銷售成本：

　　借：主營業(yè)務成本

　　       貸：庫存商品

　　預提還本支出：

　　借：銷售費用／財務費用等

　　       貸：其他應付款——還本支出

　　到期支付還本額：

　　借：其他應付款——還本支出

　　       貸：銀行存款

　　主營業(yè)務成本是什么意思？

　　主營業(yè)務成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務等經營性活動所發(fā)生的成本，企業(yè)一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務收入或在月末時，將已銷售商品、已提供勞務的成本轉入主營業(yè)務成本。

　　“主營業(yè)務成本”賬戶屬于損益類賬戶，用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務或讓渡資產使用權等日常活動而發(fā)生的實際成本，同時應當按主營業(yè)務的種類進行明細核算，

　　借：主營業(yè)務成本

　　       貸：庫存商品、勞務成本等

　　期末，將主營業(yè)務成本的余額轉入“本年利潤”科目，

　　借：本年利潤

　　       貸：主營業(yè)務成本

　　結轉后，“主營業(yè)務成本”科目應無余額。

　　什么是財務費用？

　　財務費用是指企業(yè)為籌集生產經營所需資金等而發(fā)生的費用，包括但不僅限于金融機構手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣。

　　應當注意的是：企業(yè)在籌建期間發(fā)生的利息支出，應計入開辦費；為購建或生產滿足資本化條件的資產發(fā)生的應予以資本化的借款費用，在“在建工程”、“制造費用”等賬戶核算。

　　企業(yè)發(fā)生銷售退回時，應根據退回的貨物開具紅字發(fā)票，并做相應的紅字分錄，具體應如何編制會計分錄？

　　銷售退回會計分錄

　?。?）尚未確認銷售收入的售出商品，發(fā)生銷售退回：

　　借：庫存商品

　　       貸：發(fā)出商品

　　如果發(fā)出商品時已經發(fā)生了納稅義務，需要在退回時考慮：

　　借：應交稅費——應交增值-銷項稅額

　　       貸：銀行存款

　　（2）已確認銷售商品收入的售出商品，發(fā)生銷售退回時：

　　借：主營業(yè)務收入

　　       應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　       貸：銀行存款

　　同時：

　　借：庫存商品

　　       貸：主營業(yè)務成本

　　購買方購買時如果有折扣，需將購買折扣一并退回，會計處理為：

　　借：主營業(yè)務收入

　　       應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　       貸：銀行存款

　　       財務費用+現(xiàn)金折扣的金額

　　什么是銷售退回？

　　銷售退回是指顧客向賣方購買后又退回的商品，并且沖減當期收入還是沖減去年收入需要根據實際情況來確認，如果銷售退回的貨物是屬于本年度銷售的貨物，則直接沖減當期收入，這樣在利潤表中的本年累計金額就會和實際一致，如果是退回的去年銷售的貨物，則應該沖減去年的收入，這樣才能將去年的金額與實際一致。

　　視同銷售就是發(fā)生的行為不是實際銷售行為，但是根據稅法的規(guī)定，其行為視同銷售，需要正常交稅。比如企業(yè)捐贈商品，該行為就視同銷售，那么視同銷售的會計分錄怎么做？

　　視同銷售的會計分錄

　　1、將自產、委托加工或外購的貨物用于投資：

　　借：長期股權投資

　　       貸：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入

　              　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　2、將自產、委托加工、外購的貨物分配給股東或投資者：

　　借：應付股利

　　       貸：主營業(yè)務收入

　　               應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　3、將自產、委托加工物資，用于集體福利或個人消費：

　　借：應付職工薪酬

　　       貸：主營業(yè)務收入

　　              應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　主營業(yè)務收入是什么？

　　主營業(yè)務收入指企業(yè)從事某種主要生產、經營活動所取得的營業(yè)收入，是損益類賬戶，借方登記銷售退回和在期末接轉入本年利潤的數(shù)額，貸方登記企業(yè)銷售商品，提供勞務的而取得的收入，期末結轉后無余額。

　　應付職工薪酬是什么？

　　應付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務或者解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、辭退福利、離職后福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺以及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　為了增加客流量，促進商品的銷售，有的企業(yè)有時會給一些商品提供銷售折讓，那銷售折讓的會計分錄該如何編制？

　　銷售折讓的會計分錄

　　1、銷售折讓如果發(fā)生在確認銷售收入之前，則應在確認銷售收入時直接按扣除銷售折讓后的金額確認。

　　借：銀行存款等

　　　　貸：主營業(yè)務收入(扣除折讓后的凈額)

　　　　　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　同時：

　　借：主營業(yè)務成本

　　　　貸：庫存商品

　　2、企業(yè)已經確認銷售商品收入發(fā)生銷售折讓，且不屬于資產負債表日后事項的，應在發(fā)生時沖減當期的銷售商品收入，如按規(guī)定允許扣減增值稅稅額的，還應沖減已確認的增值稅銷項稅額。

　　借：主營業(yè)務收入

　　　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　　　貸：銀行存款等

　　什么是主營業(yè)務收入？

　　主營業(yè)務收入是指企業(yè)經常性的、主要業(yè)務所產生的收入，如制造業(yè)的銷售產品、半成品和提供工業(yè)性勞務作業(yè)的收入；商品流通企業(yè)的銷售商品收入；旅游服務業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。

　　主營業(yè)務收入發(fā)生時是在貸方，到月末要在借方轉入本年利潤.主營業(yè)務收入月末沒有余額，所以就沒有借貸差。累計欄填寫本會計年度截至到本期的累計發(fā)生額。具體情況可以具體對待。主營業(yè)務收入可以記錄本月發(fā)生額也可以設置累計發(fā)生額。

　　應交稅費包括哪些？

　　應交稅費是指企業(yè)根據在一定時期內取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。

　　本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、個人所得稅、車船稅、教育費附加等。本科目應當按照應交稅費的稅種進行明細核算。

　　會計上增值稅和企業(yè)所得稅上都有視同銷售的概念，那么視同銷售的賬務處理應當怎么做？

　　視同銷售的會計分錄

　　根據現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列行為應當視同銷售：

　　1、將貨物交付他人代銷：

　　（1）發(fā)出商品時：

　　借：委托代銷商品

　　　　貸：庫存商品

　?。?）收到貨款（代銷清單）時：

　　借：銀行存款/應收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

　　2、銷售代銷貨物：

　?。?）收到貨款時

　　借：銀行存款

　　　　貸：應付賬款

　　　　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

　　（2）轉進項稅：

　　借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：應付賬款

　　3、設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送至其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外：

　　（不確認收入）

　?。?）發(fā)出商品時：

　　借：發(fā)出商品

　　　　貸：庫存商品

　　（2）轉銷項稅額

　　借：應收賬款/銀行存款

　　　　貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

　　4、將購買、委托加工或自產的貨物作為投資，提供給個體經營者或其他單位：

　　借：長期股權投資

　　　　貸：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

　　5、將購買、委托加工或自產的貨物用于分配給投資者、股東：

　　借：應付股利

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

　　6、將委托加工、或自產的貨物用于個人消費或集體福利：

　　借：應付職工薪酬

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）·

　　7、將購買、委托加工或自產的貨物無償贈送他人的：

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

　　8、個體工商戶或單位向個人、其他單位無償轉讓無形資產或者不動產、無償銷售應稅服務，（以社會公眾為對象、或以公益活動為目的的除外）：

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

　　　　　　應付職工薪酬/無形資產/固定資產清理