會計人員平時工作過程中,時常遇到企業(yè)支付借款利息的相關(guān)賬務(wù)處理問題,比如企業(yè)支付借款利息的會計分錄怎么做?應(yīng)當(dāng)借記什么科目?來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!
企業(yè)支付借款利息的會計分錄
收到貨款時,會計分錄如下:
借:銀行存款
貸:短期借款(長期借款)
計提利息時,會計分錄如下所示:
借:財務(wù)費用——利息
貸:應(yīng)付利息
支付利息時,具體會計分錄如下:
借:應(yīng)付利息
貸:銀行存款
到期還貸款時,會計分錄如下:
借:短期借款(長期借款)
貸:銀行存款
知識拓展:企業(yè)之間收的借款利息該如何交稅?稅率是多少?
企業(yè)支付借款利息時,借記哪個科目?
1、對于短期借款,其利息應(yīng)當(dāng)在“財務(wù)費用”中計入。
(1)假設(shè)銀行是按照季度扣息的,那么計提利息的時候,應(yīng)當(dāng)借記“財務(wù)費用”科目,貸記科目為“應(yīng)付利息”,支付利息的時候,應(yīng)當(dāng)借記“應(yīng)付利息”,貸記科目為“銀行存款”。
(2)假設(shè)是按照月進行支付的,那么銀行扣息的時候,應(yīng)當(dāng)借記“財務(wù)費用”科目,貸記科目為“銀行存款”
2、對于長期借款,一般是用在購建固定資產(chǎn)等方面。
對于長期借款,財務(wù)處理方面應(yīng)當(dāng)借記“財務(wù)費用”、“在建工程”等科目,貸記科目為“應(yīng)付利息”(分期付息到期還本的)或者長期借款——應(yīng)計利息”(到期一次還本付息的)。
企業(yè)向個人借款支付利息是否可以稅前扣除?
企業(yè)向個人借款支付利息時,如果取得的收據(jù)不可以在企業(yè)所得稅前扣除,則企業(yè)可要求個人到稅務(wù)機關(guān)開具正規(guī)發(fā)票,取得后可按照相關(guān)規(guī)定進行稅前扣除。
在企業(yè)日常的經(jīng)營中的會計實務(wù)處理過程中,我們經(jīng)常會遇見關(guān)于對外借款計提利息的問題。具體的會計分錄應(yīng)該怎么來編寫呢?對公貸款利息應(yīng)該怎么處理呢?今天會計網(wǎng)就企業(yè)對外借款計提利息相關(guān)問題來幫助大家解決其做賬的問題。
編寫企業(yè)對外借款計提利息的會計分錄:
1、借出款項:
借:其他應(yīng)收款
貸:銀行存款
2、計提利息:
借:銀行存款 (利息)
貸:財務(wù)費用 (利息)
對公貸款利息做賬的方法:
1、對公賬戶明細入賬是進賬單進賬手續(xù)費;
2、會計分錄的具體編寫如下:
借:財務(wù)費用-手續(xù)費
貸:銀行存款
對公賬戶的銀行存款利息的計算方法:
1、如果是活期存款就按照結(jié)息日掛牌的利率算
2、定期就按照開戶時的約定利率,如果需要提前支取就按照支取日掛牌的利率算
3、通知存款則是按照開戶時的約定利率,但不含違約支取的情況
4、協(xié)議存款則是按照約定利率
5、協(xié)定存款,超出約定部分則是按照協(xié)定利率算
(1)計算公式:積數(shù)=天數(shù)*本金
(2)利息=積數(shù)*利率=天數(shù)*本金*利率
短期借款利息是企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的費用,應(yīng)計入"財務(wù)費用"科目核算。以下將詳細介紹支付短期借款利息的會計分錄。
支付短期借款利息分錄
1、按照利率計算并按月計提短期借款利息時,計入財務(wù)費用核算,同時負債增加:
借:財務(wù)費用
貸:應(yīng)付利息
2、實際支付利息時,減少負債和銀行存款:
借:應(yīng)付利息
貸:銀行存款
3、歸還短期借款時:
借:短期借款
應(yīng)付利息
貸:銀行存款
財務(wù)費用:企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為了籌集資金發(fā)生的各項費用就屬于財務(wù)費用。例如企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出、匯兌凈損失(有些企業(yè)需要單獨核算,不計入財務(wù)費用,比如商品流通企業(yè)、保險企業(yè))、金融機構(gòu)手續(xù)費,債券印刷費、國外借款擔(dān)保費等與籌資活動相關(guān)的費用。
發(fā)生財務(wù)費用時,應(yīng)借記財務(wù)費用,貸記銀行存款等科目。期末將本科目的余額轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目,結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。
短期借款含義
短期借款是指企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的需要,從銀行或其他金融機構(gòu)借入的償還期在一年以內(nèi)的各種借款,主要包括經(jīng)營周轉(zhuǎn)借款、臨時借款、結(jié)算借款、票據(jù)貼現(xiàn)借款、賣方信貸、專項儲備借款等等。
企業(yè)為解決內(nèi)部資金不足的問題,通常會向銀行借款??梢赃x擇長期借款,也可以選擇短期借款。企業(yè)向銀行借款,需支付相應(yīng)的利息,對于這筆利息支出,會計人員該如何做賬?
支付短期借款利息會計分錄
1、按照利率計算并按月計提短期借款利息時,計入財務(wù)費用,同時負債增:
借:財務(wù)費用
貸:應(yīng)付利息
2、實際支付利息時,減少負債和銀行存款:
借:應(yīng)付利息
貸:銀行存款
財務(wù)費用
支付長期借款利息分錄
1、分期計提并支付利息,計提利息時:
借:財務(wù)費用——利息支出
貸:應(yīng)付利息
分期支付利息時:
借:應(yīng)付利息
貸:銀行存款
到期支付本金時:
借:長期借款——本金
貸:銀行存款
2、到期一次還本付息,計提利息時:
借:財務(wù)費用——利息支出
貸:長期借款——應(yīng)計利息
到期支付利息和本金時:
借:長期借款——本金
長期借款——應(yīng)計利息
貸:銀行存款
短期借款利息結(jié)算方式
短期借款的利息結(jié)算方式一般是按月支付、按季支付、按半年支付和到期一次還本付息方式。
企業(yè)的短期借款利息按月支付,或者利息是在借款到期歸還本金時一并支付、數(shù)額又不大的,可以在實際支付時,直接計入當(dāng)期損益。
短期借款的利息按期支付(如按季),或者利息是在借款到期歸還本金時一并支付、數(shù)額又比較大的,應(yīng)采取預(yù)提的辦法,先按月預(yù)提,計入當(dāng)期損益,到期再支付。
公司發(fā)生借款義務(wù),通常會收取一定的利息。收到借款利息時,應(yīng)如何做會計分錄?
公司收到借款利息如何編制會計分錄?
企業(yè)在注冊過程中分多種性質(zhì),如:金融類企業(yè)、非金融類企業(yè)以及非金融機構(gòu);這些單位在處理收到利息款項時,所做會計分錄處理亦不相同。情況如下:
1、當(dāng)公司為金融類企業(yè)時,相應(yīng)會計分錄:
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入—利息收入
2、當(dāng)公司是非金融類企業(yè)時,所做會計分錄:
借:銀行存款
貸:財務(wù)費用—利息收入
3、如果是非金融機構(gòu)自有資金外借,一般通過其他業(yè)務(wù)收入核算;如果是貸款,可以沖減利息支出,記入財務(wù)費用。
財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用,包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生或收到的現(xiàn)金折扣等。
包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出(減利息收入)、匯兌損益(有的企業(yè)如商品流通企業(yè)、保險企業(yè)進行單獨核算,不包括在財務(wù)費用)、金融機構(gòu)手續(xù)費,企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。但在企業(yè)籌建期間發(fā)生的利息支出,應(yīng)計入開辦費;為購建或生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予以資本化的借款費用,在“在建工程”、“制造費用”等賬戶核算。
收到銀行存款利息是否需要繳納企業(yè)所得稅?
利息收入屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的收入總額的組成部分,銀行存款利息應(yīng)計入應(yīng)稅收入額,按照規(guī)定的應(yīng)稅所得率計算繳納企業(yè)所得稅。但如果單位是非營利組織,那么不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入為企業(yè)所得稅的免稅收入。
對于企業(yè)發(fā)生的借款業(yè)務(wù),其中計提的利息費用,應(yīng)通過財務(wù)費用科目核算。計提借款利息時,如何做會計分錄?
企業(yè)計提借款利息分錄
借:財務(wù)費用(金融企業(yè))
貸:應(yīng)付利息/銀行存款
支付利息時:
借:應(yīng)付利息(已預(yù)提部分)
財務(wù)費用(金融企業(yè))等(未預(yù)提部分)
貸:銀行存款等
收到借款的會計分錄怎么寫?
借:銀行存款
貸:短期借款
期末計提利息
借:財務(wù)費用
貸:應(yīng)付利息
歸還短期借款利息
借:應(yīng)付利息(歸還已經(jīng)預(yù)提的利息)
貸:銀行存款
或
借:財務(wù)費用(利息沒有預(yù)提,直接支付)
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金
歸還短期借款本金
借:短期借款
貸:銀行存款
公司發(fā)生借款業(yè)務(wù),對借款利息進行計提時,應(yīng)計入財務(wù)費用—利息支出科目核算,相應(yīng)的會計分錄如何編制?
計提借款利息分錄處理
借:財務(wù)費用—利息支出
在建工程—工程項目
貸:應(yīng)付利息(短期借款及分期付息到期還本的長期借款)
長期借款(到期還本付息的長期借款)
長期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在1年以上(不含1年)的各項借款。企業(yè)借入長期借款一般有兩種方式:一種是將借款存入銀行,由銀行監(jiān)督隨時提取;另一種是由銀行核定一個借款限額,在限額內(nèi)隨用隨借。
財務(wù)費用包括哪些內(nèi)容?
財務(wù)費用包括:
(1)利息支出,指企業(yè)短期借款利息、長期借款利息、應(yīng)付票據(jù)利息、票據(jù)貼現(xiàn)利息、應(yīng)付債券利息、長期應(yīng)付引進國外設(shè)備款利息等利息支出(除資本化的利息外)減去銀行存款等的利息收入后的凈額。
(2)匯兌損失,指企業(yè)因向銀行結(jié)售或購入外匯而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價與記賬所采用的匯率之間的差額,以及月度(季度、年度)終了,各種外幣賬戶的外幣期末余額按照期末規(guī)定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。
(3)相關(guān)的手續(xù)費,指發(fā)行債券所需支付的手續(xù)費(需資本化的手續(xù)費除外)、開出匯票的銀行手續(xù)費、調(diào)劑外匯手續(xù)費等,但不包括發(fā)行股票所支付的手續(xù)費等。
(4)其他財務(wù)費用,如融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的融資租賃費用等。
短期借款是指企業(yè)同銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在1年(含1年)以下的各種借款。當(dāng)企業(yè)向銀行借入短期借款時,就需要計提相應(yīng)的借款利息,那么怎么如何編制短期借款利息的會計分錄?
短期借款利息的會計分錄
1、發(fā)生借款時
借:銀行存款
貸:短期借款
2、如果是分期付息
計提時
借:財務(wù)費用
貸:應(yīng)付利息
借:應(yīng)付利息
貸:銀行存款
3、到期歸還短期借款時
借:財務(wù)費用(最后一期利息)
短期借款
貸:銀行存款
4、如果是到期一次還本付息
計提時
借:財務(wù)費用
貸:短期借款-應(yīng)計利息
5、到期時
借:財務(wù)費用
短期借款-本金
短期借款-應(yīng)計利息
貸:銀行存款
什么是短期借款?
短期借款是指企業(yè)同銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在1年(含1年)以下的各種借款。
財務(wù)費用是什么?
財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用。具體項目有:利息凈支出(利息支出減利息收入后的差額)、匯兌凈損失(匯兌損失減匯兌收益的差額)、金融機構(gòu)手續(xù)費以及籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金發(fā)生的其他費用等。
應(yīng)付利息是什么?
應(yīng)付利息是指企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息,包括吸收存款,分期付息到期還本的長期借款,企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。本科目可按存款人或債權(quán)人進行明細核算。應(yīng)付利息與應(yīng)計利息的區(qū)別:應(yīng)付利息屬于借款,應(yīng)計利息屬于企業(yè)存款。
目前我司正在構(gòu)建重資產(chǎn)型項目,需要投入大量的資金。因資金周轉(zhuǎn)問題而與銀行合作,向其借款并支付相應(yīng)的利息。請問我司構(gòu)建資產(chǎn)時,能否將借款本金資本化并計入固定資產(chǎn)處理?
答:根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第17號——借款費用》相關(guān)規(guī)定,符合資本化條件的資產(chǎn),是指需要經(jīng)過相當(dāng)長時間的購建或者生產(chǎn)活動才能達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)。
企業(yè)因借款而發(fā)生的利息(借款費用),可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的,應(yīng)當(dāng)予以資本化,計入相關(guān)資產(chǎn)成本。
由此可知,對于借款部分只是針對借款利息是否進行資本化處理,并不涉及本金。
綜上,購建該項目時,對于向銀行借款產(chǎn)生的利息(而非借款本金)屬于資本化部分的,應(yīng)當(dāng)予以資本化,計入相關(guān)資產(chǎn)成本。
資金周轉(zhuǎn)不靈時,除了向銀行和金融機構(gòu)借款外,還能向相熟的企業(yè)借款,作為被借款方的企業(yè),在收到借款利息時如何編制會計分錄?
企業(yè)收到借款利息的會計分錄
1、當(dāng)企業(yè)為金融類企業(yè),那么可以將這利息作為營業(yè)收入進行核算
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入——利息收入
2、當(dāng)企業(yè)為非金融企業(yè),那么可以將這利息直接沖減財務(wù)費用
借:銀行存款
貸:財務(wù)費用——利息收入
3、當(dāng)企業(yè)是非金融機構(gòu)自有資金外借,一般通過其他業(yè)務(wù)收入進行核算。如果是貸款,則用來沖減利息支出,將其記入財務(wù)費用。
財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用,包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生或收到的現(xiàn)金折扣等。
財務(wù)費用屬于損益類科目,一般損益類中的支出項目入賬時,增加記入借方,減少記入貸方。因此企業(yè)發(fā)生財務(wù)費時用,應(yīng)該在財務(wù)費用科目進行核算,按費用種類設(shè)置明細賬目。財務(wù)費用發(fā)生時,記入該科目的借方,期末將余額結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤科目時,記入財務(wù)費用科目的貸方。
支付借款利息會計分錄
計提利息
借:財務(wù)費用
貸:應(yīng)付利息
歸還短期借款利息
借:應(yīng)付利息(歸還已經(jīng)預(yù)提的利息)
貸:銀行存款
或
借:財務(wù)費用(利息沒有預(yù)提,直接支付)
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金
企業(yè)在資金周轉(zhuǎn)不靈向其他金融機構(gòu)借款時,需要支付一定數(shù)額的利息,對于借款利息,可以設(shè)置應(yīng)付利息科目核算,具體的賬務(wù)如何處理?
企業(yè)支付借款利息的會計分錄
收到貨款時,會計分錄如下:
借:銀行存款
貸:短期借款(長期借款)
計提利息時,會計分錄如下所示:
借:財務(wù)費用——利息
貸:應(yīng)付利息
支付利息時,具體會計分錄如下:
借:應(yīng)付利息
貸:銀行存款
到期還貸款時,會計分錄如下:
借:短期借款(長期借款)
貸:銀行存款
財務(wù)費用是什么?
財務(wù)費用屬于損益類會計科目。借方表示增加,貸方表示減少。企業(yè)發(fā)生的財務(wù)費用,一般在“財務(wù)費用”科目進行核算,并按費用種類設(shè)置明細賬。財務(wù)費用發(fā)生時,記入該科目的借方,期末將余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”科目時,記入該科目的貸方。
財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用,包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費、商業(yè)匯票貼現(xiàn)發(fā)生的貼現(xiàn)利息、企業(yè)發(fā)生或收到的現(xiàn)金折扣等。
(1)利息支出,指企業(yè)短期借款利息、長期借款利息、應(yīng)付票據(jù)利息、票據(jù)貼現(xiàn)利息、應(yīng)付債券利息、長期應(yīng)付引進國外設(shè)備款利息等利息支出(除資本化的利息外)減去銀行存款等的利息收入后的凈額。
(2)匯兌損失,指企業(yè)因向銀行結(jié)售或購入外匯而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價與記賬所采用的匯率之間的差額,以及月度(季度、年度)終了,各種外幣賬戶的外幣期末余額按照期末規(guī)定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。
?。ǎ常┫嚓P(guān)的手續(xù)費,指發(fā)行債券所需支付的手續(xù)費(需資本化的手續(xù)費除外)、開出匯票的銀行手續(xù)費、調(diào)劑外匯手續(xù)費等,但不包括發(fā)行股票所支付的手續(xù)費等。
企業(yè)在日常運作的時候,難免有時會出現(xiàn)資金緊缺的情況,這時一般會選擇向其他企業(yè)進行借款,那么企業(yè)之間的借款利息該如何做會計分錄?
企業(yè)之間的借款利息分錄
如果是金融類企業(yè),那這利息作為營業(yè)收入核算:
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入-利息收入
如果你們是非金融企業(yè),那這利息可以直接沖減財務(wù)用:
借:銀行存款
貸:財務(wù)費用-利息收入
主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務(wù)收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動而有所區(qū)別,如工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指產(chǎn)品銷售收入;建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指工程結(jié)算收入;交通運輸業(yè)企業(yè)的主管業(yè)務(wù)收入指主營業(yè)務(wù)收入;批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指商品銷售收入;房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指房地產(chǎn)經(jīng)營收入;其他行業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指經(jīng)營(營業(yè))收入。企業(yè)在填報主營業(yè)務(wù)收入時,一般根據(jù)企業(yè)會計“損益表”中有關(guān)主營業(yè)務(wù)收入指標(biāo)的上年累計數(shù)填寫。
財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用,包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費、商業(yè)匯票貼現(xiàn)發(fā)生的貼現(xiàn)利息、企業(yè)發(fā)生或收到的現(xiàn)金折扣等。
公司由于日常經(jīng)營或者擴大生產(chǎn)需要用到大量資金而向金融機構(gòu)借款,所借的款項是需要計算歸還利息的,那么借款利息的會計分錄該怎么做?
借款利息的會計分錄
借款期限在一年以內(nèi)的為短期借款,一年以上為長期借款。
收到貸款時
借:銀行存款
貸:短期借款(長期借款)
每月計提利息,短期借款的利息按月計體或者還本付息一次進行,但利息數(shù)額不大時,可直接計入當(dāng)期損益。如果短期借款的利息按季(或半年)計收,或還本付息一次進行,但利息數(shù)額較大時,可以按月預(yù)提、確認費用。
借:財務(wù)費用-利息支出
貸:應(yīng)付利息
實際歸還利息
借:應(yīng)付利息
貸:銀行存款
還貸款時
借:短期借款(長期借款)
貸:銀行存款
企業(yè)的利息支付可以稅前扣除嗎?允許稅前扣除的,在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的利息支出包括:非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出,不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分可以扣除。因此公司向個人借款支付的利息按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的利息部分準(zhǔn)予扣除。個人取得利息收入按照20%的比例繳納個人所得稅,企業(yè)負有代扣代繳的義務(wù),支付利息時進行代扣,之后再上繳稅款。
以上是會計網(wǎng)為大家總結(jié)的關(guān)于借款利息的會計分錄的相關(guān)知識,希望對大家有所幫助,想要了解更多會計知識,請繼續(xù)關(guān)注會計網(wǎng)!
短期借款是指企業(yè)為維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營所需的資金而向銀行或其他金融機構(gòu)等外單位借入的、還款期限在一年以下的各種借款。短期借款通常在取得借款日,按取得的金額入賬。那么其利息應(yīng)如何做會計分錄?
短期借款會計分錄
短期借款的核算主要分為三種情況:取得借款的核算、借款利息的核算、歸還借款的核算。
1、企業(yè)借入的各種短期借款
借:銀行存款
貸:短期借款
2、資產(chǎn)負債表日,應(yīng)按計算確定的短期借款利息費用
借:財務(wù)費用
貸:銀行存款
應(yīng)付利息
借:應(yīng)付利息
貸:銀行存款
3、歸還借款
借:短期借款
貸:銀行存款
短期銀行借款
企業(yè)短期銀行借款的種類很多,一般包括:生產(chǎn)周轉(zhuǎn)借款、流動資金借款、結(jié)算借款、賣方信貸、臨時借款和票據(jù)貼現(xiàn)借款。企業(yè)所發(fā)生的短期借款業(yè)務(wù),應(yīng)設(shè)置“短期借款”科目。該科目的貸方登記取得的借款本金,借方登記借款本金的償還,期末貸方余額表示期末尚未償還的借款本金,列示在資產(chǎn)負債表負債方的流動負債項下。對短期借款利息,應(yīng)設(shè)置“財務(wù)費用”科目。該科目的借方登記利息費用的發(fā)生,貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”科目的金額。
案例說明
某公司于2011年1月1日向銀行借入80萬元,期限9個月,年利率4.5%,該借款的利息按季支付,本金到期歸還。有關(guān)處理如下:
?。?)1月1日借入款項時:
借:銀行存款 800 000
貸:短期借款 800 000
(2)1月末預(yù)提當(dāng)月利息800 000×4.5%÷12=3 000(元)
借:財務(wù)費用 3 000
貸:應(yīng)付利息 3 000
2月末預(yù)提,當(dāng)月利息的處理相同。
?。?)3月末支付本季度應(yīng)付利息時:
借:財務(wù)費用 3 000
應(yīng)付利息 6 000
貸:銀行存款 9 000
第二季、第三季度的處理同上。
(4)10月1日償還借款本金時:
借:短期借款 800 000
貸:銀行存款 800 000
為擴大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模,企業(yè)一般會向銀行或者金融機構(gòu)借款,借款往往都會產(chǎn)生利息,那么借款利息的會計分錄該怎么做?
借款利息的會計分錄
1、計提短期借款利息會計分錄
借:財務(wù)費用(金融企業(yè))
貸:應(yīng)付利息/銀行存款
支付利息時
借:應(yīng)付利息(已預(yù)提部分)
財務(wù)費用
貸:銀行存款等
2、計提長期借款利息會計分錄
?。?)分次付息
借:在建工程/制造費用/財務(wù)費用/研發(fā)支出等
貸:應(yīng)付利息
長期借款——利息調(diào)整
(2)到期一次還本付息
借:在建工程/制造費用/財務(wù)費用/研發(fā)支出等
貸:長期借款——應(yīng)計利息
長期借款——利息調(diào)整
財務(wù)費用是什么?
財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用。
財務(wù)費用具體包括:利息凈支出(利息支出減利息收入后的差額)、匯兌凈損失(匯兌損失減匯兌收益的差額)、金融機構(gòu)手續(xù)費以及籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金發(fā)生的其他費用等。
應(yīng)付利息是什么?
應(yīng)付利息是指企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息
應(yīng)付利息包括吸收存款,分期付息到期還本的長期借款,企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。
本科目可按存款人或債權(quán)人進行明細核算。應(yīng)付利息屬于負債類科目,借方表示減少,即該筆利息已經(jīng)支付;貸方表示增加,即應(yīng)付未付的利息增加。應(yīng)付利息與應(yīng)計利息的區(qū)別:應(yīng)付利息屬于借款,應(yīng)計利息屬于企業(yè)存款。
企業(yè)在日常經(jīng)營過程中碰到資金緊缺的問題時,會通過向銀行借入短期借款的方式來維持經(jīng)營。借入資金的同時也需要支付利息,對于短期借款利息,應(yīng)如何做會計分錄?
短期借款利息的會計分錄
1、取得借款時:
借:銀行存款
貸:短期借款
2、按期支付利息:
借:財務(wù)費用
貸:銀行存款
如果是到期一次還本付息的借款:
借:財務(wù)費用
貸:應(yīng)付利息
3、歸還借款時:
按期計付利息:
借:短期借款
貸:銀行存款
到期一次還本付息的:
借:短期借款
應(yīng)付利息
貸:銀行存款
什么是短期借款?
短期借款是企業(yè)根據(jù)經(jīng)營的需要,從金融機構(gòu)借入的償還期在一年內(nèi)的各種借款。短期借款主要有票據(jù)貼現(xiàn)借款、經(jīng)營周轉(zhuǎn)借款、臨時借款、賣方信貸、結(jié)算借款、預(yù)購定金借款和專項儲備借款等等。
如何理解財務(wù)費用?
財務(wù)費用是指企業(yè)為了籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用,包括有利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費、商業(yè)匯票貼現(xiàn)發(fā)生的貼現(xiàn)利息、企業(yè)發(fā)生或是收到的現(xiàn)金折扣等等。
企業(yè)發(fā)生的財務(wù)費用,一般在“財務(wù)費用”科目進行核算,并按費用種類設(shè)置明細賬。財務(wù)費用發(fā)生時,記入該科目的借方,期末將余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”科目時,記入該科目的貸方。
借款分為短期借款和長期借款。無論是短期的還是長期的,都會產(chǎn)生一定的利息。對于短期借款計提的利息,應(yīng)如何做會計分錄?
短期借款計提利息的會計分錄
計提短期借款利息時,會計分錄如下:
借:財務(wù)費用
貸:應(yīng)付利息
實際支付短期借款利息時,應(yīng)當(dāng)編制的會計分錄如下所示:
借:財務(wù)費用
應(yīng)付利息
貸:銀行存款
財務(wù)費用會計核算
財務(wù)費用屬于損益類科目中的費用類科目,財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用。具體內(nèi)容包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出(減利息收入)、匯兌損益)、金融機構(gòu)手續(xù)費,企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。
短期借款的會計核算
短期借款的核算主要包括三個方面的內(nèi)容:
第一,取得借款的核算(企業(yè)從銀行或其他金融機構(gòu)借入款項時,應(yīng)簽訂借款合同,注明借款金額、借款利率和還款時間等);
第二,借款利息的核算;
第三,歸還借款的核算。
短期借款一般期限不長,通常在取得借款日,按取得的金額入賬。短期借款利息支出,是企業(yè)理賬活動中為籌集資金而發(fā)生的耗費,應(yīng)作為一項財務(wù)費用計入當(dāng)期損益。由于利息支付的方式不同,其會計核算也不完全一樣。若短期借款的利息按月計收,或還本付息一次進行,但利息數(shù)額不大時,利息費用可直接計入當(dāng)期損益;若短期借款的利息按季(或半年)計收,或還本付息一次進行,但利息數(shù)額較大時,則可采用預(yù)提的方式按月預(yù)提、確認和費用。
企業(yè)的借款利息是由于借入資金而產(chǎn)生的利息,是財務(wù)費用的一部分。企業(yè)支付本月短期借款利息時該如何做會計分錄?
短期借款利息的賬務(wù)處理
?。?)取得短期借款時:
借:銀行存款
貸:短期借款
?。?)期末計提利息時:
借:財務(wù)費用
貸:應(yīng)付利息
(3)歸還短期借款利息時:
借:應(yīng)付利息(歸還已經(jīng)預(yù)提的利息)
貸:銀行存款
或
借:財務(wù)費用(利息沒有預(yù)提,直接支付)
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金
(4)歸還短期借款本金時
借:短期借款
貸:銀行存款
什么是短期借款?
短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在1年以下(含1年)的各種款項。
一般是企業(yè)為了滿足正常生產(chǎn)經(jīng)營所需的資金或者是為了抵償某項債務(wù)而借入的,短期借款的債權(quán)人不僅是銀行還包括非銀行金融機構(gòu)或其他單位和個人。
什么是利息?
利息是指資金所有者由于借出資金而取得的報酬,它來自生產(chǎn)者使用該筆資金發(fā)揮營運職能而形成的利潤的一部分。
利息是資金時間價值的表現(xiàn)形式之一。從一方面看,是貨幣所有者因為發(fā)出貨幣資金而從借款者手中獲得的報酬。從另一方面看,它是借貸者使用貨幣資金必須支付的代價。這兩方面的實質(zhì)上是一部分是利潤,是利潤的特殊轉(zhuǎn)化形式。
利息的多少取決于三個因素:本金、存期、利息率水平。
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營時,如果遇到資金周轉(zhuǎn)困難可以向股東借款,同時也要給股東支付借款利息,可以計入財務(wù)費用科目核算,有關(guān)的會計分錄怎么做?
股東借款利息的會計分錄
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)收款——股東
年底支付利息,應(yīng)當(dāng)在財務(wù)費用中進行核算,具體會計分錄如下:
借:財務(wù)費用
貸:銀行存款
注:借款利率在高于銀行同期利率水平的情況下,應(yīng)當(dāng)對超過的部分作相應(yīng)的納稅所得額調(diào)整。
公司向股東個人借款是否付利息,需以借款合同約定為根據(jù),應(yīng)按照合同執(zhí)行。
股東把錢借給企業(yè)是否要交稅?
股東借錢給公司不屬于應(yīng)稅行為,所以股東把錢借給公司是不需要交稅的。
如果公司在支付利息(不論利率高低)的情況下,那么應(yīng)當(dāng)按照“利息、股息、紅利所得”稅目,對股東的個人所得稅進行代扣代繳。
如果股東借錢給公司,在取得借款利息的情況下,則需要繳納相應(yīng)稅款,否則無需繳納。對于企業(yè)支付給股東的借款利息,應(yīng)當(dāng)取得相應(yīng)發(fā)票入賬。
如果是個人股東無償借款給企業(yè)的,在沒有取得現(xiàn)金、實物、有價證券及其他形式的經(jīng)濟利益下,其個人所得稅是無需征收的。
財務(wù)費用是什么?
財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用,包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費、商業(yè)匯票貼現(xiàn)發(fā)生的貼現(xiàn)利息、企業(yè)發(fā)生或收到的現(xiàn)金折扣等。
當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)資金流不足時,會通過不同的融資方式來滿足對資金的需求,其中可以向股東借款,產(chǎn)生的借款利息通過其他應(yīng)付款科目核算,那么具體的會計分錄怎么寫?
股東借款利息的會計分錄
借:其他應(yīng)付款—股東
貸:銀行存款
年底支付利息:
借:財務(wù)費用
貸:銀行存款
企業(yè)向股東個人借款產(chǎn)生的利息支付可以稅前扣除嗎?
在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出允許稅前扣除,包括:非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出,不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分可以扣除。因此公司向個人借款支付的利息按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的利息部分準(zhǔn)予扣除。企業(yè)負有代扣代繳義務(wù)時,支付利息并進行代扣代繳。
什么是其他應(yīng)付款?
其他應(yīng)付款是指與企業(yè)的主營業(yè)務(wù)沒有直接關(guān)系的應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項,如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金、職工未按期領(lǐng)取的工資等。指企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付利潤等以外的應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項。
財務(wù)費用是什么?
財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用,包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費、商業(yè)匯票貼現(xiàn)發(fā)生的貼現(xiàn)利息、企業(yè)發(fā)生或收到的現(xiàn)金折扣等。