聯(lián)營(yíng)是各公司相互同意共同采取某種經(jīng)營(yíng)方式的聯(lián)合。除了各公司同意共同采取的經(jīng)營(yíng)方式之外,各公司的其他方面,包括公司的行政,仍是完全獨(dú)立的。對(duì)于超市的聯(lián)營(yíng)收入,應(yīng)該如何寫會(huì)計(jì)分錄?
超市聯(lián)營(yíng)收入的會(huì)計(jì)分錄
1、支付商場(chǎng)租金:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:銀行存款等
2、供應(yīng)商銷貨款到賬:
借:庫(kù)存現(xiàn)金等
貸:應(yīng)付賬款—某供應(yīng)商銷貨款
3、月底除去扣點(diǎn)及費(fèi)用返給供應(yīng)商時(shí):
借:應(yīng)付賬款—某供應(yīng)商銷貨款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(扣點(diǎn)及費(fèi)用)
銀行存款等
應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購(gòu)買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。應(yīng)付賬款,一般應(yīng)在與所購(gòu)買物資所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移,或者所購(gòu)買的勞務(wù)已經(jīng)接受時(shí)確認(rèn)。
聯(lián)營(yíng)賣出確定收入并扣點(diǎn)后付款如何進(jìn)行賬務(wù)處理?
1、收取超市聯(lián)營(yíng)柜營(yíng)業(yè)款時(shí):
借:銀行存款(或現(xiàn)金)
貸:應(yīng)付賬款—某聯(lián)營(yíng)柜
2、扣點(diǎn)后,聯(lián)營(yíng)柜錢進(jìn)行支付時(shí):
借:應(yīng)付賬款—某聯(lián)營(yíng)柜
貸:其他業(yè)務(wù)收入或主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(扣點(diǎn))
銀行存款等(實(shí)際付款)
3、當(dāng)聯(lián)營(yíng)柜成本與超市沒(méi)有關(guān)系時(shí),應(yīng)當(dāng)把扣點(diǎn)作為超市的收入進(jìn)行賬務(wù)處理。
會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的聯(lián)營(yíng)企業(yè)是什么?
會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中所指的聯(lián)營(yíng)企業(yè),是指投資者對(duì)其具有重大影響,但不是投資者的子公司或合營(yíng)企業(yè)的企業(yè)。聯(lián)營(yíng)企業(yè)必須具有投資和被投資關(guān)系。而聯(lián)營(yíng)企業(yè)與子公司、合營(yíng)企業(yè)的區(qū)別主要在于:投資者對(duì)被投資企業(yè)的影響程度不同。子公司與控制相聯(lián)系,合營(yíng)企業(yè)與共同控制相聯(lián)系,聯(lián)營(yíng)企業(yè)與重大影響相聯(lián)系。當(dāng)投資者能對(duì)被投資企業(yè)施加重大影響時(shí),則該被投資企業(yè)視為投資者的聯(lián)營(yíng)企業(yè)。
聯(lián)營(yíng)是各公司相互同意共同采取某種經(jīng)營(yíng)方式的聯(lián)合。除了各公司同意共同采取的經(jīng)營(yíng)方式之外,各公司的其他方面,包括公司的行政,仍是完全獨(dú)立的。那么對(duì)于超市的聯(lián)營(yíng)收入應(yīng)該如何寫會(huì)計(jì)分錄?
超市聯(lián)營(yíng)收入的會(huì)計(jì)分錄
1、支付商場(chǎng)租金:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:銀行存款等
2、供應(yīng)商銷貨款到賬:
借:庫(kù)存現(xiàn)金等
貸:應(yīng)付賬款——某供應(yīng)商銷貨款
3、月底除去扣點(diǎn)及費(fèi)用返給供應(yīng)商時(shí):
借:應(yīng)付賬款——某供應(yīng)商銷貨款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(扣點(diǎn)及費(fèi)用)
銀行存款等
聯(lián)營(yíng)賣出確定收入并扣點(diǎn)后付款如何進(jìn)行賬務(wù)處理?
1、收取超市聯(lián)營(yíng)柜營(yíng)業(yè)款時(shí):
借:銀行存款(或現(xiàn)金)
貸:應(yīng)付賬款——某聯(lián)營(yíng)柜
2、扣點(diǎn)后,聯(lián)營(yíng)柜錢進(jìn)行支付時(shí):
借:應(yīng)付賬款——某聯(lián)營(yíng)柜
貸:其他業(yè)務(wù)收入/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(扣點(diǎn))
銀行存款等(實(shí)際付款)
3、當(dāng)聯(lián)營(yíng)柜成本與超市沒(méi)有關(guān)系時(shí),應(yīng)當(dāng)把扣點(diǎn)作為超市的收入進(jìn)行賬務(wù)處理。
會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的聯(lián)營(yíng)企業(yè)如何理解?
會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中所指的聯(lián)營(yíng)企業(yè),是指投資者對(duì)其具有重大影響,但不是投資者的子公司或合營(yíng)企業(yè)的企業(yè)。
聯(lián)營(yíng)企業(yè)必須具有投資和被投資關(guān)系。而聯(lián)營(yíng)企業(yè)與子公司、合營(yíng)企業(yè)的區(qū)別主要在于:投資者對(duì)被投資企業(yè)的影響程度不同。子公司與控制相聯(lián)系,合營(yíng)企業(yè)與共同控制相聯(lián)系,聯(lián)營(yíng)企業(yè)與重大影響相聯(lián)系。當(dāng)投資者能對(duì)被投資企業(yè)施加重大影響時(shí),則該被投資企業(yè)視為投資者的聯(lián)營(yíng)企業(yè)。
當(dāng)某一企業(yè)擁有另一企業(yè)20%—50%表決權(quán)資本時(shí),通常認(rèn)為投資者對(duì)被投資企業(yè)具有重大影響,但在實(shí)務(wù)中應(yīng)視其實(shí)際的影響程度而定。聯(lián)營(yíng)企業(yè)的投資者,擁有被投資企業(yè)一定比例的表決權(quán)資本(未達(dá)到控制該企業(yè)的表決權(quán)資本比例),通過(guò)一定的方式,如在董事會(huì)中派有代表等,有能力對(duì)被投資企業(yè)施加重大影響。
企業(yè)在商場(chǎng)的促銷活動(dòng)期間購(gòu)入物品,會(huì)比平常的采購(gòu)更劃算,購(gòu)入促銷贈(zèng)品時(shí),可以通過(guò)庫(kù)存商品科目核算,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
購(gòu)買商場(chǎng)促銷贈(zèng)品的會(huì)計(jì)分錄
1、購(gòu)入促銷贈(zèng)品
借:庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
2、無(wú)償贈(zèng)送促銷贈(zèng)品
借:銷售費(fèi)用
貸:庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
收到贈(zèng)品的一方:
借:庫(kù)存商品
貸:營(yíng)業(yè)外收入
商場(chǎng)贈(zèng)送購(gòu)物券的賬務(wù)處理怎么做?
贈(zèng)送時(shí):
借:銷售費(fèi)用
貸:預(yù)計(jì)負(fù)債
收回購(gòu)物券時(shí):
借:預(yù)計(jì)負(fù)債
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
采購(gòu)用于贈(zèng)送的貨物的會(huì)計(jì)分錄
1、贈(zèng)送禮品、物品計(jì)入銷售費(fèi)用(包括進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)
借:銷售費(fèi)用——業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)
貸:庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
2、代繳個(gè)人所得稅(企業(yè)贈(zèng)送禮品不可能向受禮人索取個(gè)稅,只能自己墊付)
借:銷售費(fèi)用——業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)
貸:銀行存款
3、贈(zèng)送的禮品、物品如果是企業(yè)自己生產(chǎn)的產(chǎn)品,在歸入促銷費(fèi)用的同時(shí)將其作為視同銷售處理:
(1)贈(zèng)送禮品、物品時(shí)
借:銷售費(fèi)用——業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
?。?)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:庫(kù)存商品
很多企業(yè)會(huì)在節(jié)假日發(fā)放相應(yīng)的節(jié)日禮物作為員工福利,比如食用油,月餅,粽子或者購(gòu)物卡等,那么企業(yè)購(gòu)買購(gòu)物卡的會(huì)計(jì)分錄如何編制?
購(gòu)買商場(chǎng)購(gòu)物卡的會(huì)計(jì)分錄
根據(jù)用途計(jì)入相關(guān)的會(huì)計(jì)科目
用于購(gòu)買日常辦公用品
計(jì)提
借:其他應(yīng)收款——購(gòu)物卡
貸:銀行存款
實(shí)際購(gòu)買辦公用品
借:管理費(fèi)用——辦公費(fèi)
貸:其他應(yīng)收款——購(gòu)物卡
用于員工福利
計(jì)提
借:其他應(yīng)收款——購(gòu)物卡
貸:銀行存款
發(fā)放時(shí)
借:應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)
貸:其他應(yīng)收款——購(gòu)物卡
用于贈(zèng)予公司客戶
計(jì)提
借:其他應(yīng)收款——購(gòu)物卡
貸:銀行存款
贈(zèng)予時(shí)
借:管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)
貸:其他應(yīng)收款——購(gòu)物卡
管理費(fèi)用核算
管理費(fèi)用是指企業(yè)行政部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的各種費(fèi)用。比如像公司經(jīng)費(fèi)、訴訟費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、辦公費(fèi)、咨詢費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、郵電費(fèi)、管理人員工資及福利費(fèi)等都是計(jì)入管理費(fèi)用。借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用,期末貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的管理費(fèi)用,結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無(wú)余額。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)核算
業(yè)務(wù)招待費(fèi)是企業(yè)為生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的合理需要支付的應(yīng)酬費(fèi)用。包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而宴請(qǐng)或工作餐的開(kāi)支,給客戶贈(zèng)送紀(jì)念品的開(kāi)支,旅游景點(diǎn)費(fèi)和交通費(fèi)及其他相關(guān)費(fèi)用的開(kāi)支,業(yè)務(wù)關(guān)系人員的差旅費(fèi)開(kāi)支。會(huì)計(jì)人員針對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)與會(huì)議費(fèi)要嚴(yán)格區(qū)分,不得將業(yè)務(wù)招待費(fèi)和會(huì)議費(fèi)混在一起。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、董事費(fèi)提供證明資料的,要能夠提供證明其真實(shí)性的合法憑證,否則不得在稅前扣除。
企業(yè)為了購(gòu)買一些生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的商品時(shí),會(huì)在商場(chǎng)購(gòu)買充值卡,取得商場(chǎng)充值卡發(fā)票時(shí),一般計(jì)入其他應(yīng)收款科目核算,相關(guān)會(huì)計(jì)分錄怎么做?
商場(chǎng)充值卡發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄
1、公司購(gòu)卡時(shí),
借:其他應(yīng)收款——預(yù)付卡
貸:銀行存款
取得開(kāi)具的普通發(fā)票,品名""預(yù)付卡銷售和充值"",發(fā)票稅率欄不征稅。
2、公司持卡消費(fèi)時(shí)
借:管理費(fèi)用/固定資產(chǎn)(根據(jù)實(shí)際支出情況來(lái)列支科目)
貸:其他應(yīng)收款——預(yù)付款
門店充值卡充值的會(huì)計(jì)分錄
1、會(huì)員充值卡充值時(shí)
借:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金
銷售費(fèi)用(充值優(yōu)惠金額)
貸:預(yù)收賬款
2、會(huì)員卡充值金額消費(fèi)時(shí)
借:預(yù)收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
預(yù)付卡充值發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄
先將預(yù)付的款項(xiàng)計(jì)入“預(yù)付賬款”科目核算,等實(shí)際使用時(shí),再進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn),其會(huì)計(jì)分錄如下:
借:預(yù)付賬款
貸:銀行存款
借:生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用
貸:預(yù)付賬款
什么是其他應(yīng)收款?
是指企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、長(zhǎng)期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。
主要包括應(yīng)收的各種賠款、罰款,如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外損失而向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款等;應(yīng)收的出租包裝物租金;應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng),如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi);備用金;存出保證金;預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入;其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。
為了能有效的吸引顧客、刺激消費(fèi),現(xiàn)在大多數(shù)的商場(chǎng)、超市,千篇一律都搞起了購(gòu)買商品贈(zèng)送購(gòu)物禮券等類似的活動(dòng)。比如說(shuō),消費(fèi)者如果購(gòu)買了滿500元的商品,商場(chǎng)就會(huì)贈(zèng)送一張100元的消費(fèi)券,主要目的還是刺激顧客能夠買更多的商品,提高商場(chǎng)利潤(rùn)。
然而,像面對(duì)類似這種花里胡哨的購(gòu)物券促銷活動(dòng),作為會(huì)計(jì)人平時(shí)要該如何去做賬呢?先不用慌,下面小編就為大家詳解。
對(duì)于此類促銷行為與有條件贈(zèng)送贈(zèng)品的促銷方式的會(huì)計(jì)處理類似,都應(yīng)遵循會(huì)計(jì)上的謹(jǐn)慎性原則,在銷貨的同時(shí)做或有負(fù)債處理。具體處理方法為:將銷貨時(shí)發(fā)出的購(gòu)物券確認(rèn)為“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”,同時(shí),貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”。當(dāng)購(gòu)物券使用時(shí),借記“預(yù)計(jì)負(fù)債”,貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)”,同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)商品成本。若未發(fā)生,就將“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“預(yù)計(jì)負(fù)債”沖銷。這種銷售方式下,“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目的發(fā)生和回收頻率較為頻繁,因此,應(yīng)定期核查該科目,并在促銷期末時(shí)清查確認(rèn)不能回收的購(gòu)物券,沖銷相應(yīng)的“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”和“預(yù)計(jì)負(fù)債”。
例:
某百貨商場(chǎng)2008年1月1~3日搞元旦節(jié)促銷活動(dòng),凡在本商場(chǎng)購(gòu)物的顧客購(gòu)買商品滿100送50的購(gòu)物A券,促銷期共發(fā)出1000張A券,收回800張。
購(gòu)物券發(fā)出時(shí)應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄如下:
借:營(yíng)業(yè)費(fèi)用50000
貸:預(yù)計(jì)負(fù)債50000
收回購(gòu)物券時(shí)應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄如下:
借:預(yù)計(jì)負(fù)債40000
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入34188
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)5812(40000/(1+17%)×17%)
對(duì)未收回的購(gòu)物券應(yīng)做沖銷分錄如下:
借:預(yù)計(jì)負(fù)債10000
貸:營(yíng)業(yè)費(fèi)用10000
綜合上述,商場(chǎng)的促銷活動(dòng)花樣再多,其實(shí)都離不開(kāi)會(huì)計(jì)做賬的基本原則,即使促銷活動(dòng)比較新穎,只要會(huì)計(jì)謹(jǐn)記好做賬流程、公式,處理起來(lái)還是比較容易的。
來(lái)源:中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)、高頓網(wǎng)校
工程預(yù)付款,又稱為材料備料款或者材料預(yù)付款,是指預(yù)付承包人為合同工程施工購(gòu)置材料、工程設(shè)備等所需款項(xiàng)。對(duì)于工程預(yù)付款起扣點(diǎn),如何理解?計(jì)算方式有哪些?
工程預(yù)付款起扣點(diǎn)是什么意思?
首先來(lái)了解下預(yù)付款的概念:施工企業(yè)承包工程,一般實(shí)行包工包料,需要有一定數(shù)量的備料周轉(zhuǎn)金,由建設(shè)單位在開(kāi)工前撥給施工企業(yè)一定數(shù)額的預(yù)付備料款,構(gòu)成施工企業(yè)為該承包工程儲(chǔ)備和準(zhǔn)備主要材料、結(jié)構(gòu)件所需的流動(dòng)資金。
再來(lái)看下起扣點(diǎn)是什么,起扣點(diǎn)是一個(gè)慣例性質(zhì)的規(guī)定,也就是工程預(yù)付款以“未完施工工程所需主要材料和構(gòu)件的費(fèi)用,等于工程預(yù)付款的數(shù)額”作為起扣點(diǎn)依據(jù)。
發(fā)包人給的錢要扣回的原因:由于是預(yù)扣款,資金一下子無(wú)法滿足施工方,因此將錢扣回來(lái),先滿足施工,施工以后再繼續(xù)付款給承包企業(yè)。
工程預(yù)付款起扣點(diǎn)如何計(jì)算?
工程預(yù)付款的扣回,扣款的方法有兩種:
1、在承包人完成累計(jì)金額達(dá)到合同總價(jià)一定比例(雙方合同約定)后,采用等比率或等額扣款的方式分期抵扣。也可針對(duì)工程實(shí)際情況具體處理。
2、從未完施工工程尚需的主要材料及構(gòu)件的價(jià)值相當(dāng)于工程預(yù)付款數(shù)額時(shí)起扣,從每次中間結(jié)算工程價(jià)款中,按材料及構(gòu)件比重抵扣工程預(yù)付款,至竣工之前全部扣清。
起扣點(diǎn)計(jì)算公式:T=P-M/N
T:起扣點(diǎn),是指工程預(yù)付備料款開(kāi)始扣回時(shí)的累計(jì)已完成工程價(jià)值;
M:工程預(yù)付款數(shù)額;
N:主要材料及構(gòu)件所占比重;
P:承包工程合同總額。
預(yù)付工程款會(huì)計(jì)分錄怎么做?
預(yù)付工程款會(huì)計(jì)分錄如下:
借:預(yù)付賬款
貸:銀行存款
按合理進(jìn)度和合同規(guī)定計(jì)算工程款時(shí):
借:在建工程
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:預(yù)付賬款/銀行存款等
補(bǔ)付工程款時(shí):
借:在建工程
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款等
工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí):
借:固定資產(chǎn)
貸:在建工程
企業(yè)到商場(chǎng)購(gòu)買充值卡并且充值金額時(shí),一般通過(guò)“預(yù)付賬款”會(huì)計(jì)科目核算,具體的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
到商場(chǎng)購(gòu)買充值卡分錄
1、企業(yè)購(gòu)買商場(chǎng)充值卡并且充值金額,會(huì)計(jì)分錄為:
借:預(yù)付賬款——充值卡
貸:銀行存款
2、企業(yè)使用充值卡自用時(shí),會(huì)計(jì)分錄為:
借:管理費(fèi)用等(根據(jù)費(fèi)用所屬部門計(jì)入對(duì)應(yīng)科目)
貸:預(yù)付賬款——充值卡
其中:
企業(yè)使用充值卡發(fā)放給員工作為福利時(shí):
借:管理費(fèi)用——福利費(fèi)(根據(jù)費(fèi)用所屬部門計(jì)入對(duì)應(yīng)科目)
貸:應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)
借:應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)
貸:預(yù)付賬款——充值卡
企業(yè)使用充值卡贈(zèng)送給客戶時(shí):
借:銷售費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)
貸:預(yù)付賬款——充值卡
預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購(gòu)貨合同的規(guī)定,預(yù)先以貨幣資金或貨幣等價(jià)物支付供應(yīng)單位的款項(xiàng)。在日常核算中,預(yù)付賬款按實(shí)際付出的金額入賬,如預(yù)付的材料、商品采購(gòu)貨款、必須預(yù)先發(fā)放的在以后收回的農(nóng)副產(chǎn)品預(yù)購(gòu)定金等。
銷售費(fèi)包括什么內(nèi)容?
銷售費(fèi)用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用,包括企業(yè)在銷售商品過(guò)程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)(含銷售網(wǎng)點(diǎn),售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出也屬于銷售費(fèi)用。
百貨商場(chǎng)涉及的業(yè)務(wù)包括出租柜位、代收營(yíng)業(yè)款,月底返賬等等。對(duì)于百貨商場(chǎng)的會(huì)計(jì)核算,應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況計(jì)入對(duì)應(yīng)科目處理,具體應(yīng)如何做賬?
百貨商場(chǎng)相關(guān)賬務(wù)處理
百貨商場(chǎng)在賬務(wù)處理過(guò)程中所涉及到的會(huì)計(jì)科目有:
銀行存款、庫(kù)存商品、庫(kù)存現(xiàn)金、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付賬款、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、商品進(jìn)銷差價(jià)、銷售費(fèi)用、應(yīng)交稅費(fèi)、財(cái)務(wù)費(fèi)用、實(shí)收資本、利潤(rùn)分配、所得稅費(fèi)用、稅金及附加、固定資產(chǎn)等。
具體賬務(wù)處理過(guò)程:
一、如果出租柜位是商場(chǎng)的主營(yíng)業(yè)務(wù),那么就需要收取租金和管理費(fèi):
借:銀行存款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
二、如果由商場(chǎng)代收營(yíng)業(yè)款,月底返賬,建議與營(yíng)業(yè)戶簽訂合同,注明代收營(yíng)業(yè)款,由商場(chǎng)按代收營(yíng)業(yè)款后轉(zhuǎn)付給營(yíng)業(yè)戶。
1、商場(chǎng)代收營(yíng)業(yè)款:
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)付款
2、月底返賬:
借:其他應(yīng)付款
貸:銀行存款
三、商場(chǎng)會(huì)計(jì)基本流程
1、每天核對(duì)出納上交的現(xiàn)金繳款單和內(nèi)部收款收據(jù)金額,是否同同期的店面銷售收入一致并編制記賬憑證。
2、根據(jù)采購(gòu)入庫(kù)單據(jù)編制憑證并登記庫(kù)存商品明細(xì)賬。
3、根據(jù)匯總的銷售出庫(kù)商品明細(xì)表,結(jié)轉(zhuǎn)出庫(kù)商品成本并編制記賬憑證。
4、編制日常費(fèi)用報(bào)銷憑證。
5、銀行對(duì)賬。
6、編制財(cái)務(wù)報(bào)表和稅務(wù)報(bào)表。
很多商場(chǎng)在節(jié)假日時(shí)都會(huì)搞一些活動(dòng),就是所謂的打折,打折也是商場(chǎng)的營(yíng)銷手段之一,對(duì)于帶折扣的銷售收入,具體的會(huì)計(jì)分錄怎么寫?
帶折扣的銷售收入的會(huì)計(jì)分錄
1、商業(yè)折扣是指企業(yè)直接從應(yīng)付的商品款中直接扣除,按照折扣后的價(jià)格入賬。相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄處理為:
借:原材料等
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
2、現(xiàn)金折扣是指企業(yè)按照供應(yīng)商規(guī)定的付款期限,在付款期限內(nèi)付款后享受的一種折扣,企業(yè)在進(jìn)行購(gòu)貨的時(shí)候的相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄為:
借:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)付賬款
企業(yè)在享受相關(guān)的折扣后得相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄為:
借:應(yīng)付賬款
貸:銀行存款
財(cái)務(wù)費(fèi)用
3、銷售折讓是指由于供應(yīng)商產(chǎn)品質(zhì)量等不可控的原因的出現(xiàn),給予客戶的一種折扣。企業(yè)在進(jìn)行購(gòu)貨時(shí)的相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄為:
借:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)付賬款
企業(yè)在給予相關(guān)的折扣后的相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄為:
借:應(yīng)付賬款
貸:銀行存款
庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
銷售商品發(fā)生折扣的情況有哪些?
(1)當(dāng)企業(yè)發(fā)生商業(yè)折扣時(shí),企業(yè)可以直接進(jìn)行扣除,商業(yè)折扣不會(huì)影響銷售商品收入的計(jì)量。
(2)當(dāng)企業(yè)發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí),在收入確認(rèn)時(shí)不考慮現(xiàn)金折扣,按合同總價(jià)款全額計(jì)量收入。當(dāng)現(xiàn)金折扣以后實(shí)際發(fā)生時(shí),直接計(jì)入當(dāng)期損益科目中進(jìn)行相關(guān)的核算
?。?)當(dāng)企業(yè)發(fā)生銷售折讓。
?、黉N售折讓如果發(fā)生在銷售收入確認(rèn)之前,則按照商業(yè)折扣處理方法核算。
?、阡N售折讓如果發(fā)生在銷售收入已經(jīng)確認(rèn)之后,則直接沖減折讓當(dāng)期銷售商品收入。
有時(shí)候有的商場(chǎng)為了提高自己的銷售額,會(huì)在節(jié)日時(shí)針對(duì)一些商品進(jìn)行不同程度的打折,那么關(guān)于商品折扣的會(huì)計(jì)分錄該怎么做?
商品折扣會(huì)計(jì)分錄
商品折扣分為商業(yè)折扣,現(xiàn)金折扣和銷售折讓三種。
1、商業(yè)折扣:
借:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
商業(yè)折扣是指企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品標(biāo)價(jià)上給予的價(jià)格扣除,因而不影響銷售商品收入的計(jì)量。
2、現(xiàn)金折扣:
購(gòu)貨時(shí)
借:原材料等
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)付賬款
享受折扣后
借:應(yīng)付賬款
貸:銀行存款
財(cái)務(wù)費(fèi)用
現(xiàn)金折扣是企業(yè)為了吸引客戶提前付款而給予的價(jià)格上的優(yōu)惠?,F(xiàn)金折扣越高,提前付款的客戶越多,但會(huì)減少企業(yè)的利潤(rùn)。信用條件是企業(yè)為了鼓勵(lì)客戶盡快付款而給客戶提出的付款要求,包括信用期間、現(xiàn)金折扣和折扣期間。
3、銷售折讓:
借:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)付賬款
銷售折讓是指企業(yè)因售出商品質(zhì)量不符合要求等原因而在售價(jià)上給予的減讓。企業(yè)將商品銷售給買方后,如買方發(fā)現(xiàn)商品在質(zhì)量、規(guī)格等方面不符合要求,可能要求賣方在價(jià)格上給予一定的減讓。
應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購(gòu)買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。應(yīng)付賬款,一般應(yīng)在與所購(gòu)買物資所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移,或者所購(gòu)買的勞務(wù)已經(jīng)接受時(shí)確認(rèn)。
贈(zèng)送購(gòu)物券是很多超市吸引消費(fèi)的一種方式,超市贈(zèng)送購(gòu)物券時(shí),會(huì)計(jì)應(yīng)該怎么做處理呢?和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)一下吧!
超市贈(zèng)送購(gòu)物券應(yīng)該怎么做會(huì)計(jì)分錄?
贈(zèng)送購(gòu)物券此類促銷方式應(yīng)在銷貨的同時(shí)作一項(xiàng)或有負(fù)債處理。
1、將銷貨時(shí)發(fā)出的購(gòu)物券確認(rèn)為營(yíng)業(yè)費(fèi)用,同時(shí),貸記預(yù)計(jì)負(fù)債,購(gòu)物券使用時(shí):
借:預(yù)計(jì)負(fù)債
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)商品成本。若未發(fā)生,就將營(yíng)業(yè)費(fèi)用、預(yù)計(jì)負(fù)債沖銷。此銷售方式的預(yù)計(jì)負(fù)債的發(fā)生與沖銷都較為頻繁,應(yīng)定期核查該科目,種促銷方式一般用于商場(chǎng)消費(fèi),容易刺激消費(fèi)者的大額購(gòu)買,并且這種方法也不會(huì)使商家負(fù)擔(dān)多余的稅金,是一種常見(jiàn)的商場(chǎng)促銷手段。對(duì)于不同的贈(zèng)品促銷方式應(yīng)采用不同的核算方法進(jìn)行處理,要做到既能夠真實(shí)地反映贈(zèng)品的行為,又要避免漏稅和給企業(yè)造成額外的負(fù)擔(dān)。另外對(duì)于贈(zèng)品較多的企業(yè)特別是上市公司,應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以披露。
1、在購(gòu)進(jìn)贈(zèng)品時(shí)
借:庫(kù)存商品
借:庫(kù)存商品——贈(zèng)品
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
2、銷售贈(zèng)品時(shí)
借:現(xiàn)金
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
同時(shí)
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:庫(kù)存商品——贈(zèng)品
以上就是有關(guān)贈(zèng)品銷售的相關(guān)內(nèi)容,希望能夠幫助大家,想了解會(huì)計(jì)更多相關(guān)知識(shí),請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!
庫(kù)存股科目屬于所有者權(quán)益科目,借貸方向?yàn)榻璺奖硎驹黾?,貸方表示減少,屬于所有者權(quán)益?zhèn)涞猪?xiàng),該科目期末借方余額,反映企業(yè)持有尚未轉(zhuǎn)讓或注銷的本公司股份金額。在公司的資產(chǎn)負(fù)債表上,庫(kù)存股不能列為公司資產(chǎn),而是以負(fù)數(shù)形式列為一項(xiàng)股東權(quán)益。
庫(kù)存股的解釋
1、庫(kù)存股是指已公開(kāi)發(fā)行的股票但發(fā)行公司通過(guò)購(gòu)入、贈(zèng)予或其他方式重新獲得可再行出售或注銷的股票。庫(kù)存股股票既不分配股利,又不附投票權(quán)。
2、按照一般的財(cái)政理論,庫(kù)存股亦稱庫(kù)藏股,就是指由企業(yè)回購(gòu)而沒(méi)有發(fā)刊、并由該企業(yè)擁有的已發(fā)售股權(quán)。庫(kù)存股在認(rèn)購(gòu)后并不刊出,而由企業(yè)自己擁有,在適當(dāng)?shù)臋C(jī)會(huì)再向商場(chǎng)售賣或用于對(duì)員工的激勵(lì)。即:企業(yè)將已經(jīng)發(fā)售出去的股票,從商場(chǎng)中買來(lái),儲(chǔ)放于企業(yè),而沒(méi)有再售賣或者發(fā)刊。
庫(kù)存股核算什么
庫(kù)存股科目核算企業(yè)收購(gòu)、轉(zhuǎn)讓或注銷的本公司股份金額。
庫(kù)存股會(huì)計(jì)分錄
1、企業(yè)回購(gòu)股份直接獎(jiǎng)勵(lì)職工用于股權(quán)激勵(lì):
企業(yè)回購(gòu)股份時(shí):
借:庫(kù)存股
貸:銀行存款
獎(jiǎng)勵(lì)本企業(yè)職工,在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日做以下分錄:
借:管理費(fèi)用
貸:資本公積——其他資本公積
職工行權(quán)購(gòu)買本企業(yè)股份時(shí)的分錄:
借:銀行存款
資本公積——其他資本公積
貸:庫(kù)存股
資本公積——股本溢價(jià)
2、企業(yè)回購(gòu)股份用于限制性股票股權(quán)激勵(lì):
企業(yè)回購(gòu)股份時(shí):
借:庫(kù)存股
貸:銀行存款
職工認(rèn)購(gòu)時(shí)的分錄:
借:銀行存款
貸:股本
資本公積——股本溢價(jià)
借:庫(kù)存股
貸:其他應(yīng)付款
3、企業(yè)回購(gòu)股票用于注銷減資:
企業(yè)回購(gòu)時(shí):
借:庫(kù)存股
貸:銀行存款
注銷庫(kù)存股時(shí):
借:股本
資本公積——股本溢價(jià)(可借可貸)
貸:庫(kù)存股
4、在《合并報(bào)表》中,交叉持股的合并處理時(shí),子公司持有母公司的股權(quán)按照庫(kù)存股處理。相關(guān)分錄如下:
借:庫(kù)存股
貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資/交易性金融資產(chǎn)
公司外購(gòu)工作服提供車間生產(chǎn)工人使用時(shí),可以將外購(gòu)工作服的款項(xiàng)計(jì)入管理費(fèi)用、應(yīng)付職工薪酬等科目進(jìn)行核算,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
公司購(gòu)買工作服會(huì)計(jì)分錄
1.在商場(chǎng)統(tǒng)一購(gòu)買,然后作為企業(yè)的福利性支出發(fā)放給職工的服裝:
計(jì)提時(shí)的會(huì)計(jì)分錄:
借:管理費(fèi)用——職工福利費(fèi)
貸:應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)
應(yīng)付職工薪酬屬于負(fù)債類科目。應(yīng)付職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長(zhǎng)期職工福利。
支付時(shí)的會(huì)計(jì)分錄:
借:應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)
貸:銀行存款
2.先購(gòu)置工服、然后根據(jù)需要發(fā)放的形式(如車間工人服裝)
購(gòu)置時(shí)的會(huì)計(jì)分錄:
借:周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品
貸:銀行存款
領(lǐng)用時(shí)的會(huì)計(jì)分錄:
借:管理費(fèi)用——工裝費(fèi)用
貸:周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品
周轉(zhuǎn)材料,指能夠多次使用并逐漸轉(zhuǎn)移其價(jià)值,但仍保持原有形態(tài),不確認(rèn)為固定資產(chǎn)的材料,如包裝物和低值易耗品,應(yīng)當(dāng)采用一次轉(zhuǎn)銷法或者五五攤銷法進(jìn)行攤銷。
管理費(fèi)用包括什么?
管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。管理費(fèi)用一般包括工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、福利費(fèi)、交通費(fèi)、折舊費(fèi)、辦公費(fèi)、土地租金、通訊費(fèi)、水電費(fèi)、修理費(fèi)等。
企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,購(gòu)入的充值卡除了自用,也能作為福利發(fā)放給員工。購(gòu)買充值卡時(shí),會(huì)計(jì)人員該如何做賬?
購(gòu)買充值卡如何做賬?
1、企業(yè)購(gòu)買商場(chǎng)充值卡并且充值金額,會(huì)計(jì)分錄為:
借:預(yù)付賬款——充值卡
貸:銀行存款
2、企業(yè)使用充值卡自用時(shí),會(huì)計(jì)分錄為:
借:管理費(fèi)用等(根據(jù)費(fèi)用所屬部門計(jì)入對(duì)應(yīng)科目)
貸:預(yù)付賬款——充值卡
其中:
企業(yè)使用充值卡發(fā)放給員工作為福利時(shí):
借:管理費(fèi)用——福利費(fèi)(根據(jù)費(fèi)用所屬部門計(jì)入對(duì)應(yīng)科目)
貸:應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)
借:應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)
貸:預(yù)付賬款——充值卡
企業(yè)使用充值卡贈(zèng)送給客戶時(shí):
借:銷售費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)
貸:預(yù)付賬款——充值卡
應(yīng)付職工薪酬是企業(yè)會(huì)計(jì)科目中負(fù)債類科目之一。核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。本科目應(yīng)當(dāng)按照“工資,獎(jiǎng)金,津貼,補(bǔ)貼”、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“解除職工勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償”、"非貨幣性福利"、"其它與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出"等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
如今需要小區(qū)或者是商場(chǎng)的地下都設(shè)有停車場(chǎng),我們知道房屋是需要繳納房產(chǎn)稅的,那么這種地下停車場(chǎng)也需要繳納房產(chǎn)稅嗎?
小區(qū)或者是商場(chǎng)下面的地下停車場(chǎng)是否需要繳納房產(chǎn)稅?我們來(lái)看相關(guān)的法律規(guī)定:根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于具備房屋功能的地下建筑征收房產(chǎn)稅的通知》(財(cái)稅[2005]181號(hào))
一、凡在房產(chǎn)稅征收范圍內(nèi)的具備房屋功能的地下建筑,包括與地上房屋相連的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防設(shè)施等,均應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)規(guī)定征收房產(chǎn)稅。上述具備房屋功能的地下建筑是指有屋面和維護(hù)結(jié)構(gòu),能夠遮風(fēng)避雨,可供人們?cè)谄渲猩a(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、工作、學(xué)習(xí)、娛樂(lè)、居住或儲(chǔ)藏物資的場(chǎng)所。
二、自用的地下建筑,按以下方式計(jì)稅:
3. 對(duì)于與地上房屋相連的地下建筑,如房屋的地下室、地下停車場(chǎng)、商場(chǎng)的地下部分等,應(yīng)將地下部分與地上房屋視為一個(gè)整體,按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收房產(chǎn)稅。
因此,如果地下建筑物能夠具備房屋功能,那么地下停車場(chǎng)仍然需要繳納房產(chǎn)稅。