員工出差產生的差旅費，有些是能按照規(guī)定抵扣增值稅的。比如注明旅客身份信息的鐵路車票，可以抵扣進項。今天會計網給大家整理了有關差旅費抵扣增值稅會計分錄處理及案例的內容，來一同了解下吧。

　　差旅費抵扣增值稅分錄處理

　　借：管理費用--差旅費

　　應交稅費--應交增值稅(進項稅額)

　　貸：現(xiàn)金

　　案例分析

　　1、甲公司員工小張出差，收到小規(guī)模納稅人酒店自行開具的“住宿費”增值稅專用發(fā)票，可以根據3%的稅率抵扣增值稅，請問如何編制會計分錄?

　　借：管理費用--差旅費 300元

　　應交稅費--應交增值稅(進項稅額) 9元

　　貸：庫存現(xiàn)金 309元

　　差旅費報銷、歸還現(xiàn)金會計分錄怎么做?

　　簡易計稅差旅費專票會計分錄?

　　簡易計稅差旅費專票不用認證抵扣，將稅金合計金額記入成本，如果涉及一般計稅的，則按照一般計稅。相應分錄如下：

　　借：原材料、庫存商品等

　　貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金等

　　差旅費報銷的稅率如何規(guī)定?

　　1、酒店、賓館為一般納稅人

　　如果酒店、賓館是一般納稅人，則住宿服務增值稅稅率為6%。

　　2、酒店、賓館為小規(guī)模納稅人

　　如果酒店、賓館是小規(guī)模納稅人，則住宿服務增值稅適用征收率為3%。

　　3、疫情期間，對于納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，可以免征增值稅。

　　綜上所述，職工出差住宿，取得的發(fā)票稅率為6%、征收率為3%，或者票面注明免稅。

　　會計人員工作中經常會處理企業(yè)確認收入實現(xiàn)的問題，本文將以實際案例具體分析企業(yè)如何確認收入，來跟隨會計網一同了解下吧!

　　企業(yè)確認收入實現(xiàn)的案例

　　某公司有一個境外項目，項目預計歷時3年才能完成，合同總金額共計60萬，貨款占90%，安裝調試后費用占10%，合同從2018年開始執(zhí)行。款項分3次支付，共分4次發(fā)貨，每次都是貨到付款。合同約定簽約后先預付15%即9萬元，但實際上對方只付了3萬元的貨款，預付款未付清，某公司也只給對方發(fā)了3萬元的貨物，因為對方未再付款，以后也未按照合同約定再給其發(fā)貨。

　　由于公司要求凡超過50萬元的項目，取得的收入要按照工程建造合同完工進度來確認。某公司從2017~2019年度，按照進度確認收入，截至2019年已確認了90%的收入。雖然一開始預付貨款只支付了20%，某公司也按照其預付20%貨款發(fā)貨，但貨物已按照合同生產出來，因此該公司也應該按照項目完工進度確認90%的收入。

　　2020年，對方無力支付貨款，對方也已經發(fā)送了確認函，雙方約定已付的貨款9萬元不再退回，已發(fā)的貨物也不再收回，合同終止執(zhí)行。因此，某公司決定沖減已確認的收入。如果沖減本期收入，是否存在涉稅風險?

　　政策依據：

　　根據稅法規(guī)定，企業(yè)的下列生產經營業(yè)務可以分期確認收入的實現(xiàn)：

　　(一)以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)。

　　(二)企業(yè)受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務或者提供其他勞務等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)。

　　根據規(guī)定，除企業(yè)所得稅法及實施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認，必須遵循權責發(fā)生制原則和實質重于形式原則。

　　沖減銷售收入和銷售成本的會計分錄怎么做

　　首先要取得沖減銷售收入的相關資料，比如客戶退貨了，或申請退款了。

　　借：主營業(yè)務收入

　　貸：預收賬款—銷售客戶/應收賬款-銷售客戶

　　同時沖減成本

　　借：庫存商品

　　貸：主營業(yè)務成本

課程背景

　　您是否正在思考：

　　公司已經建立財務共享服務中心兩三年了，但為何人才成本及運營成本壓力沒有明顯下緩解?

　　財務流程有沒有可以繼續(xù)優(yōu)化的地方?

　　究竟還有哪些財務模塊可以利用財務共享中心來集中化處理?

　　企業(yè)如果仍停留在剛建立時的狀態(tài)，許多模塊留下空白、人員專業(yè)化程度低下、許多流程仍待固化與優(yōu)化，怎么辦?

　　我們《財務共享中心建設與案例分析》課程從服務中心的建設、工具運用及流程優(yōu)化等方面讓您學會如何優(yōu)化自己企業(yè)的財務共享中心，通過集中化對整個公司有更好的管理，真正做到增強財務管控能力、防范財務風險和經營風險!

課程收益

　　【模式借鑒】參考財務共享中心最佳實踐，明確最適合自身的財務共享中心發(fā)展模式

　　【功能完善】學會完善財務共享中心以進行集中化管理

　　【流程優(yōu)化】掌握財務共享中心的流程優(yōu)化技巧

　　【成功因素】理解導入財務共享中心的關鍵成功因素

課程對象

　　企業(yè)戰(zhàn)略決策者、財務高管

　　財務管理、資金管理等部門負責人

　　財務/會計共享服務中心相關人員

課程大綱

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　　當然有。ACCA是全球范圍內認可度很高的財務會計專業(yè)資格，自學ACCA取得證書的成功案例也不少。

　　以下是一些成功的自學ACCA的案例：

　　1.王女士：王女士在一家外企工作多年，但由于公司沒有提供ACCA培訓機會，她決定自學ACCA。她在工作之余堅持學習，通過考試取得了ACCA F階段和P階段的資格證書。

　　2.李先生：李先生是一名自由職業(yè)者，他選擇自學ACCA是為了提高自己的職業(yè)技能和競爭力。他在工作之余利用周末和晚上的時間進行學習，并成功通過了ACCA F階段和P階段的考試。

　　3.張先生：張先生在大學期間就開始學習ACCA相關知識，但由于工作原因一直沒有時間繼續(xù)學習。后來，他決定利用工作之余的時間自學ACCA,并在一年內通過了ACCA F階段的考試。

　　這些成功的自學ACCA的案例表明，只要你有足夠的毅力和決心，自學ACCA是可以取得成功的。同時，你也可以通過參加ACCA官方提供的在線課程、學習社區(qū)等資源來獲得更多的支持和幫助。

　　自學ACCA的難度主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

　　1.學習內容廣泛且深入：ACCA課程包括財務會計、管理會計、稅務、審計、風險等多個領域，知識點繁多，需要花費大量時間和精力進行學習和理解。

　　2.需要具備一定的英語水平：ACCA教材和考試都是英文的，需要具備一定的英語閱讀和理解能力，對于非英語母語的考生來說可能會增加難度。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內輸入分類名稱arc_bkzl_nameACCA

　　3.缺乏專業(yè)指導和輔導：自學ACCA沒有專業(yè)的老師進行指導和輔導，考生需要自己尋找學習資源并解決問題，容易出現(xiàn)學習上的困難和瓶頸。

　　4.需要高度自律和自我管理能力：自學ACCA需要考生具備高度自律和自我管理的能力，能夠制定合理的學習計劃和時間表，堅持不懈地進行學習。

　　總之，ACCA是一項全球認可的高端專業(yè)資格，其考試難度較高，需要考生付出大量的努力和時間來學習和掌握知識。對于自學者來說，需要克服各種困難和挑戰(zhàn)，保持積極的學習態(tài)度和動力，才能取得成功。

　　高頓ACCA班是一種通過參加ACCA官方認可的培訓班來快速學習ACCA知識和技能，并取得ACCA證書的學習方式。以下是一些關于高頓ACCA班快捷拿證的優(yōu)點：

　　1.專業(yè)教學團隊：高頓ACCA班有一支由ACCA認證講師組成的專業(yè)教學團隊，他們具有豐富的教學經驗和專業(yè)知識，可以幫助學員更好地掌握ACCA知識和技能。

　　2.系統(tǒng)化學習：高頓ACCA班采用系統(tǒng)化的教學方法，將ACCA知識分為不同的模塊進行講解，幫助學員逐步掌握各個領域的知識和技能。

　　3.實戰(zhàn)演練：高頓ACCA班注重實戰(zhàn)演練，通過大量的案例分析和實操練習，幫助學員更好地理解和應用ACCA知識。

　　4.個性化輔導：高頓ACCA班提供個性化的輔導服務，根據學員的學習情況和需求，為學員量身定制學習計劃和輔導方案。

高級會計實務是高級會計考試的唯一考試科目，且考試題型只有案例分析題一種。案例分析題對于考生備考的難度還是挺大的，所以考生請認真準備，這里為大家整理了案例分析題的真題。

甲公司是一家境內上市公司，主要從事農藥研發(fā)、生產、銷售業(yè)務，擁有合成原藥、加工、復配制劑的生產能力。甲公司 2018 年發(fā)生的與環(huán)境污染事件相關的部分資料如下：

(1)2018 年 3 月 13 日至 23 日，國家環(huán)境保護督察部門對甲公司進行專項督查，發(fā)現(xiàn)甲公司存在違規(guī)處置復配制劑產生的危險廢物等行為，對當?shù)丨h(huán)境造成了嚴重污染。甲公司根據國家環(huán)境保護法規(guī)相關條款并結合以前發(fā)生的類似案例，初步判斷政府環(huán)境保護部門可能對公司給予 3 至 5 個月的停產整治處罰;公司一旦停產，大量客戶訂單將無法正常交付，合同糾紛難以避免;競爭對手可能趁機搶占市場份額，導致公司市場占有率下降。

(2)2018 年 3 月 24 日，甲公司啟動應急管理機制，針對該事件成立環(huán)境污染事件處理領導小組，由分管相關工作的領導牽頭，公司環(huán)境保護、財務、計劃、生產、宣傳、法律等部門參與，負責此次環(huán)境污染事件相關處理工作，抓緊清除違規(guī)處置的危險廢物，避免繼續(xù)污染環(huán)境。為防范發(fā)生次生風險，甲公司責成該領導小組全面評估環(huán)境污染事件對公司發(fā)展規(guī)劃、生產經營、股價及聲譽等方面的影響，預估潛在損失，形成綜合應對方案。2018 年 3 月末，甲公司在收到政府環(huán)境保護部門停產整治通知后，立即實施擬定的應對方案。

(3)2018 年 4 月，甲公司召開董事會會議，決定設立風險管理委員會，負責督導公司風險管理體系建設和實施，完善風險管理組織架構，規(guī)范風險管理流程，提升防范風險能力。2018 年 5 月，為吸取本次環(huán)境污染事件教訓，甲公司風險管理委員會向董事會提議：①建立風險準備金，應對突發(fā)風險;②引進國際領先的環(huán)境保護技術，合資建立危險廢物資源化處置中心;③加大原藥研發(fā)投入，以期實現(xiàn)技術突破，增加高附加值原藥產量，減少復配制劑產量。

假定不考慮其他因素。

1. 根據資料(1)，從企業(yè)風險內容分類的角度，指出甲公司將面臨哪些類別的風險，

并分別說明理由。

2. 結合資料(2)，指出企業(yè)從整體角度評估風險的建議。

3. 根據資料(3)中①至③，逐項指出甲公司采取風險降低策略的具體類型，并分別說明理由。

4. 結合資料(3)，指出規(guī)范而定企業(yè)風險管理流程。

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請在下面紅色框內輸入分類名稱arc_bkzl_name高級會計師

【參考答案及解析】

1.①運營風險。

理由：公司可能停產整治。

②法律風險。

理由：訂單無法正常交付導致合同糾紛【或：違規(guī)處置危險廢物，可能被政府部門處罰】。

③市場風險。

理由：競爭對手趁機搶占市場份額，導致市場占有率下降。

評分說明：答出全部風險類別(戰(zhàn)略風險、財務風險、市場風險、運營風險、法律風險)，不得分。

2.企業(yè)整體風險評估：一是要分析單一事件的可能性和影響程度，二是要關注事件之間的關系，考慮整個企業(yè)層面的組合風險。

評分說明：答出其中一項的，得相應分值的一半。

3.①風險補償。

理由：企業(yè)對風險可能造成的損失釆取適當?shù)拇胧┻M行補償，以期降低風險。

或：建立風險準備金。

②風險控制。

理由：控制風險事件發(fā)生的動因、環(huán)境、條件等，來達到減輕風險事件發(fā)生時的損失或降低風險事件發(fā)生的概率。

或：引進國際領先的環(huán)境保護技術。

6③風險轉換。

理由：通過戰(zhàn)略調整等手段將企業(yè)面臨的風險轉換成另一種風險，使得總體風險在一定程度上降低。

或：加大原藥研發(fā)投人，以期實現(xiàn)技術突破。

4.企業(yè)風險管理流程分為：目標設定一一事件識別一一風險評估一一風險應對一一風險監(jiān)控

或：風險監(jiān)控與評價。

評分說明：風險管理流程內容答錯、缺失、多答或順序錯誤，不得分。

【提示】該部分涉及的“企業(yè)風險管理流程及具體方法”知識點新教材有所變動，具體以新教材為準。

【考點范圍】第 5 章

　　在計算個稅年度匯算清繳時，很多人不清楚個人應退稅額是什么意思，對此，會計網通過一個案例著重為大家進行解析。

　　個人應退稅額是什么?

　　個人應退稅額就是平時按月申報的個人所得稅的納稅金額，超過了匯算清繳時候計算的個人所得稅的應納稅額，就導致了需要退回給個人的稅款金額。個人應退稅額=月份預交稅款之和—匯算清繳計算的應納稅額。

　　個人應退稅額相關法律依據

　　根據《關于辦理2020年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告規(guī)定如下：

　　依據稅法規(guī)定，2020年度終了后，居民個人(以下稱“納稅人”)需要匯總2020年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費等四項所得(以下稱“綜合所得”)的收入額，減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(以下簡稱“捐贈”)后，適用綜合所得個人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)，計算本年度最終應納稅額，再減去2020年度已預繳稅額，得出本年度應退或應補稅額，向稅務機關申報并辦理退稅或補稅。

　　案例解析

　　甲公司5月6日發(fā)放4月工資，經計算，A員工(2018年入職)“累計應扣繳稅額”=500元，3月已預扣300元，4月已預扣300元。

　　【分析】按照《個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)》的規(guī)定，甲公司在發(fā)放A員工工資時：累計應補(退)稅額=累計應扣繳稅額-累計已預繳稅額，也即是：

　　(5月)累計應補(退)稅額=(1-5月)累計應扣繳稅額-(1-4月)累計已預繳稅額

　　(5月)累計應補(退)稅額=500-(300+300)=-100

　　其中，-100就是預繳多了的部分。

　　根據《個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)》規(guī)定，余額為負值時，暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負值時，由納稅人通過辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補。

　　在ACCA考試里，Accounting for overhead在MA科目考試中是十分重要的，對于Accounting for overhead 包含三個流程內容：allocation，apportionment，absorption。本次文章就是對于apportionment中的reappointment(再分攤)進行講解。

　　Example

　　What would be the total overheads for production department A once the service department costs have been apportioned?

　　1. Direct method

　　Step 1：分攤P部門

　　A分攤到的費用=2500*25%/80%(W1)=$781.25

　　Step 2: 分攤Q部門

　　A分攤到的費用=2700*20%/75%=$720

　　Step 3: 求和

　　Total overhead of A= 3000+781.25+720=4501.25

　　W1:按照已知條件，P部門的生產費用會分攤給四個部門A25%，B25%，C30%，Q20%，此時的分攤基準是25%+25%+30%+30%=100%。但是在Direct method 中，認為服務部門之間不進行費用分攤，所以此時在分攤基準中要把服務部門Q的20%，分攤基準就是變?yōu)榱?00%-20%=80%， A部門在這其中的占比就變成25%/80%. 同理在分攤Q部門時，分攤基準也從100%，變成了100%-25%=75%，此時在分攤Q部門費用時，A部門的占比為20%/75%

　　Summary:當服務部門之間不進行分攤時，分攤基準要排除服務部門的占比，也就是分母要排除服務部門的占比。

　　2. Step down method

　　Step 1：分攤費用大的部門，Q(會分攤給服務部門)

　　A分攤到費用=2700*20%=$540

　　P分攤到費用=2700*25%=$675

　　Step 2: 分攤費用小的部門，P的總費用(不進行服務部門之間分攤)

　　Total overhead P=675+2500=$3175

　　A分攤到費用=3175*25%/80%=$992.19

　　Step 3: 求和

　　Total overhead of A= 3000+540+992.19=$4532.19

　　3. reciprocal method (Algebra代數(shù)法,服務部門之間相互分攤)

　　Step 1：設立未知數(shù)解方程，假設P總共分攤出去的費用為P’, Q總共分攤出去的費用為Q’

　　P’=2500+25%Q’

　　Q’=2700+20%P’

　　解得：P’=$3342.11 Q’=$3368.42

　　Step 2: 求分攤費用

　　P部門分攤給A=3342.11*25%=$835.53

　　Q部門分攤給A=3368.42*20%=673.68

　　Step 3: 求和

　　Total overhead of A= 3000+835.53+673.68=$4509.21

　　以上是我們在reapportionment中涉及的知識點，在考試中reapportionment考察的分值大致為2-4分，出現(xiàn)在section A部分，以計算題為主。

　　來源：ACCA學習幫

　　高級經濟師考試題量并不大，都是主觀題，這里小編整理了2024高級經濟師案例分析題：契稅，一起來練習看看吧！

　　【案例題】

　　孫先生居住地為北京，2019年2月購入一套90平方米的住房，屬于家庭唯一住房，不含增值稅買價200萬元，10月購入一套150平方米的門面房，不含增值稅買價500萬元，11月將該房產出租，不含增值稅租金每月1萬元（當?shù)仄醵惗惵?%）。11月份將某上市公司股票賣出，取得股權轉讓書據，所載售價為8萬元，隨后購買了封閉式證券基金10萬元。（證券（股票）交易印花稅稅率為千分之一）

　　1、孫先生購入第一套房產需繳納契稅多少？

　　2、孫先生購入門面房產需繳納契稅多少萬元？

　　3、孫先生2019年需繳納房產稅多少萬元？

　　4、孫先生賣出股票應繳納印花稅多少元？

　　5、孫先生購買基金應繳納印花稅多少元？

　　答：1、題目解析:

　　對個人購買家庭唯一住房，面積在90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅，面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅。所以，應納契稅＝200×1%＝2萬元。

　　2、門面房契稅無稅收優(yōu)惠，應納契稅=500×3%=15（萬元）。

　　3、對個人所有的非營業(yè)用房免征房產稅。所以，第一套房產的300萬元不用繳納房產稅。將門面房進行出租，房產稅稅率應該是12%。應納稅額=2×1×12%=0.24萬元（2019年的租期為2個月）。

　　4、應繳納的印花稅＝8×1‰＝0.008萬元＝80元。

　　5、對投資者（包括個人和機構）買賣封閉式證券基金免征印花稅。

　　初級會計案例分析題的答題技巧：首先考生要分析題目的要求清楚題義，然后再進行作答，可以利用排除法等方法去作答。排除掉那些錯誤的答案，然后在剩下的答案中再進行選擇，相信自己的直覺。

初級會計的報名條件

　　1、遵守《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度等法律法規(guī)。

　　2、具備良好的職業(yè)道德，無嚴重違反財經紀律的行為。

　　3、熱愛會計工作，具備相應的會計專業(yè)知識和業(yè)務技能。

　　4、報名參加初級資格考試的人員，除具備基本條件外，還必須具備國家教育部門認可的高中畢業(yè)（含高中、中專、職高和技校）及以上學歷。

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請在下面紅色框內輸入分類名稱arc_bkzl_name初級會計師

初級會計考試得分規(guī)則

　　單項選擇題：每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。

　　多項選擇題：每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。

　　判斷題：每小題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分。

　　不定項選擇題：每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。

初級會計師好不好考？

　　初級會計并不是很好考，首先《經濟法基礎》涉及大量的法律規(guī)定，對考生記憶方面要求高。而《初級會計實務》實踐性強，大部分題目以案例為主，如果對考點的了解不到位或者不準確，就會容易失分。需要特別注意的是，考生們不要因為《經濟法基礎》記憶性的內容多，認為經濟法學習難度低，經濟法中也有需要計算和理解部分，如增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅等等。這些內容在初級會計考試中的考查頻次較高，又涉及到一些應納稅額的計算。

　　在CMA考試中，除了客觀題外，案例題的也占據著比較高的分值，對此很多同學都會擔心案例題拿不了高分而無法通過考試，那么CMA案例題的評分標準是什么?有哪些答題技巧?

　　CMA考試案例題評分標準

　　CMA考試將根據以下標準，對考生在問答題部分的書面表達能力進行評分。

　　在評分時，首要原則是解答的相關性。只有在解答與問題相關時，才考慮對其書面表達給分。具體的評分標準如下.

　　1、字跡清晰，語句通順并正確運用專業(yè)術語。

　　2、答案與問題密切相關并進一步闡釋要點。

　　3、分析過程清晰且有邏輯性。如果題目要求，須有詳細的計算步驟。

　　對第一部分和第二部分考試中問答題的每一個情境，給予書面表達最高2分的分值。以下解釋獲得0分，1分和2分的解答。

　　0分的解答：

　　考生字跡潦草，答非所問，使閱卷老師無法辨識的解答。

　　1分的解答：

　　基本滿足上述三個標準，但個別方面仍有欠缺。例如，雖有計算步驟，但對計算結果的分析缺乏邏輯性?；蛘撸m然列出了答案要點，但對每個要點沒有進一步闡釋。

　　2分的解答：

　　完全滿足上述三個標準的解答。

　　CMA案例題答題技巧

　　①時間分配

　　CMA考試4個小時，100道選擇題，2道案例題。案例題起碼要分到一個小時的時間才算合理。

　　②卷面分

　　字跡清晰，工整不必贅述。

　　③專業(yè)術語

　　律師講話要求法言法語，會計人講話也要用專業(yè)的術語，尤其在考試中。大家一定要書記專業(yè)術語，甚至其對應的名詞解釋和相應的公式。

　　④邏輯性

　　分析過程和答題的邏輯性是CMA考試中區(qū)分良好和優(yōu)秀的關鍵之一，大家可以在考前再把真題中的案例題溫習一遍，看看答案是如何分析的。書讀百遍，其義自見。再結合高頓君整理的案例題進行檢驗!