根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，每年企業(yè)都要進(jìn)行匯算清繳。企業(yè)匯算清繳過(guò)程中出現(xiàn)做錯(cuò)賬的情況，會(huì)計(jì)人員該怎么處理？

　　匯算清繳過(guò)程中做錯(cuò)賬了該怎么辦？

　　1、對(duì)涉及損益類科目的，需要通過(guò)"以前年度損益調(diào)整"科目核算。

　　根據(jù)有關(guān)規(guī)定：企業(yè)年度所得稅匯算清繳事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)進(jìn)行賬務(wù)處理。應(yīng)借記或貸記“以前年度損益調(diào)整”科目核算，貸記或借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”，并將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目。

　　2、對(duì)于不影響上年損益的錯(cuò)賬，則可以直接調(diào)整。

　　匯算清繳是什么？

　　匯算清繳是指申報(bào)交納企業(yè)所得稅的各種經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的單位，年終匯算清繳時(shí)，需要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交的審核文件，以確認(rèn)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表中反映的情況是否真實(shí)、合理，是否符合國(guó)家稅收政策的規(guī)定。

　　以前年度損益調(diào)整是什么？

　　以前年度損益調(diào)整核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)，也可以通過(guò)以前年度損益調(diào)整核算。

　　賬務(wù)處理如下：

　　企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤(rùn)或減少以前年度虧損，借記有關(guān)科目如原材料等，貸記以前年度損益調(diào)整損益;調(diào)整減少以前年度利潤(rùn)或增加以前年度虧損，借記以前年度損益調(diào)整損益，貸記有關(guān)科目如原材料等。由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費(fèi)用，借記以前年度損益調(diào)整損益，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”科目;由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費(fèi)用，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”科目，貸記以前年度損益調(diào)整損益。經(jīng)上述調(diào)整后，應(yīng)將以前年度損益調(diào)整損益的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目。以前年度損益調(diào)整損益如為貸方余額，借記以前年度損益調(diào)整損益，貸記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目;如為借方余額，做相反的會(huì)計(jì)分錄。

　　最近，有不少朋友提問(wèn)：發(fā)票開錯(cuò)了，到底應(yīng)該作廢，還是紅沖呢?開具紅字發(fā)票，是否一定要申請(qǐng)申請(qǐng)信息表?在日常的工作過(guò)程中，這是不少會(huì)計(jì)人都會(huì)有的疑問(wèn)，今天我們就通過(guò)一個(gè)小例子來(lái)說(shuō)說(shuō)發(fā)票作廢和發(fā)票紅沖有什么區(qū)別。

       拓展延伸：發(fā)票沖紅會(huì)給公司造成很大的損失嗎？

　　一

　　4月10日，財(cái)務(wù)小劉開出了一張?jiān)鲋刀惼胀òl(fā)票給A公司的業(yè)務(wù)員小李，4月15日，小李拿著錯(cuò)誤的發(fā)票回來(lái)說(shuō)，自己給錯(cuò)了公司的稅號(hào)，要求小劉重新開具正確的發(fā)票。

　　這時(shí)候，小劉可以在開票軟件上的已開發(fā)票列表，找到這張錯(cuò)誤的發(fā)票，點(diǎn)擊“作廢”，并根據(jù)小李提供的正確的開票信息，開具一張新的發(fā)票給小李。

　　但如果小劉在4月份的時(shí)候，忘了去開票，而是到了5月份才想起來(lái)要開票。那么，這張發(fā)票就不能直接“作廢”了。

　　而是要在開票軟件中，點(diǎn)擊“紅沖”功能，開具一張紅字發(fā)票，并輸入正確的開票信息，重新開具一張新的發(fā)票。

　　有上述例子可知，只有當(dāng)月的發(fā)票時(shí)可以作廢，跨月的發(fā)票則需要進(jìn)行紅沖處理。

　　二、當(dāng)然，也不是當(dāng)月的所有發(fā)票都可以直接作廢的，還需要滿足一定的條件。

　　增值稅普通發(fā)票：當(dāng)月發(fā)票，直接作廢即可，但需要將發(fā)票各聯(lián)收集齊并加蓋作廢印章。

　　增值稅專用發(fā)票：需要同時(shí)滿足以三個(gè)條件，才可以作廢。

　?、佼?dāng)月發(fā)票，且發(fā)票各聯(lián)次收集齊全;

　　②銷售方未抄稅并且未入賬;

　?、圪?gòu)買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果未通過(guò)。

　　再來(lái)看看需要“紅沖”發(fā)票的常見情形：

　　1. 跨月的增值稅普通發(fā)票需要進(jìn)行“紅沖”處理，但不需要申請(qǐng)紅字信息表。

　　2. 由于增值稅電子普通發(fā)票沒(méi)有作廢功能，所以如果增值稅電子普通發(fā)票開錯(cuò)了，那就只能進(jìn)行紅沖，并重新開具正確的發(fā)票。

　　3. 增值稅專用發(fā)票發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形，并且不符合作廢條件時(shí)，需要進(jìn)行紅沖處理。銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓時(shí)，也要開具紅字發(fā)票。

　　注：增值稅專用發(fā)票進(jìn)行紅沖處理前，應(yīng)先填寫紅字信息表，申請(qǐng)或稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)后，才可以進(jìn)行紅沖。

　　三、那么，當(dāng)月發(fā)票開錯(cuò)了，并且已經(jīng)做了紅沖的發(fā)票，應(yīng)該怎么記賬呢?

　　開了紅字發(fā)票，銷售方要做與原來(lái)分錄一致的紅字分錄，進(jìn)行沖減：

　　借：銀行存款/應(yīng)收賬款 紅字

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 紅字

　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)?紅字

　　購(gòu)貨方應(yīng)該做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：

　　借：原材料/庫(kù)存商品 紅字

　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 紅字

　　貸：應(yīng)付賬款 紅字

　　四、以下是常見的粉絲疑問(wèn)，今天統(tǒng)一回復(fù)：

　　1.開具紅字專用發(fā)票后，已納稅款怎么辦，可以退回嗎?

　　答：如果是小規(guī)模納稅人，可以有以下三種處理方式：

　　1. 在當(dāng)月直接辦理退稅;

　　2. 已預(yù)繳的稅款用于抵減當(dāng)季度內(nèi)新代開發(fā)票需預(yù)繳的稅款;

　　3. 在季度申報(bào)結(jié)算后產(chǎn)生“應(yīng)退稅額”時(shí)，申請(qǐng)退稅。

　　2.專用發(fā)票因開具有誤需開紅字發(fā)票，但已經(jīng)認(rèn)證相符，請(qǐng)問(wèn)發(fā)票還要退回開票方嗎?

　　答：不用退回，因?yàn)檎J(rèn)證相符的專用發(fā)票應(yīng)作為購(gòu)買方的記賬憑證。

　　3. 過(guò)了認(rèn)證期之后，還可以讓銷售方紅沖發(fā)票并重開嗎?

　　答：不可以。只有符合條件時(shí)(上文已說(shuō)過(guò))才能開具紅字發(fā)票，僅僅是超過(guò)認(rèn)證期限的專用發(fā)票，是不允許紅沖再重開的。

　　4. 紅字發(fā)票需要認(rèn)證嗎?

　　答：不需要，只能去稅局手工申報(bào)。

　　以上就是小編收到的“發(fā)票紅沖”的常見問(wèn)題了，大家還有什么補(bǔ)充，可以在留言區(qū)里留言哦~

　　本文為財(cái)會(huì)人俱樂(lè)部公眾號(hào)原創(chuàng)首發(fā)，編輯：阿圓圓。如需轉(zhuǎn)載或引用，請(qǐng)留言授權(quán)，并務(wù)必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責(zé)任。@財(cái)會(huì)人俱樂(lè)部 保留所有權(quán)利。

       根據(jù)往年經(jīng)驗(yàn)，有一部分考生會(huì)在備考初級(jí)會(huì)計(jì)過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)一做就錯(cuò)、多做多錯(cuò)的情況。在建立·信心的關(guān)鍵期，如何巧妙走出這一陷阱?

　　做題誤區(qū)有哪些?

　　首先我們得明白看書與做題之間的天差地別?？磿禽斎胫R(shí)的過(guò)程，而做題是輸出知識(shí)的過(guò)程，從被動(dòng)到主動(dòng)的由入而出，不僅檢驗(yàn)了考生對(duì)于知識(shí)點(diǎn)的掌握程度，還考察了知識(shí)輸出的能力。

　　因此，就初級(jí)職稱的兩門科目來(lái)說(shuō)，一做就錯(cuò)的原因往往有這些：1、知識(shí)和公式掌握不牢;2、做題靈敏度不高，不能準(zhǔn)確地反應(yīng)出題目考核的知識(shí)點(diǎn);3、不了解命題思路;4、解題思路出錯(cuò)。

　　總結(jié)為兩點(diǎn)，即基礎(chǔ)不牢，以及缺乏解題思維。

　　如何高效做題?

　　不要以為多做題、做難題，成績(jī)就能提高。只有掌握這三個(gè)關(guān)鍵的刷題姿勢(shì)，才能讓你的刷題事半功倍。

　　莫貪多

　　刷題重質(zhì)變而非量變。刷題的目的不是刷完一定數(shù)量的題，而是通過(guò)重復(fù)練習(xí)掌握相關(guān)的知識(shí)點(diǎn)與解題技巧。這就要求我們有針對(duì)性地刷題——刷三套題，不如完成并摸透一套題。另外，一本質(zhì)量過(guò)硬的習(xí)題集，也可以幫助你理清解題思路，不斷向正確的方向靠攏。

　　勤總結(jié)

　　錯(cuò)題反映了我們知識(shí)體系的薄弱之處，只有不斷反思，才能找到錯(cuò)誤的解決方法。建議每位考生制作錯(cuò)題集，首先要對(duì)錯(cuò)誤進(jìn)行分類，反思應(yīng)該如何避免錯(cuò)誤，其次應(yīng)針對(duì)常錯(cuò)的某類題型進(jìn)行強(qiáng)化練習(xí)，在練習(xí)中修正錯(cuò)誤，以提高自己的正確率。也就是，看多少遍書，背多少遍知識(shí)點(diǎn)，都比不上再做一遍錯(cuò)題。

　　巧刷題

　　考生還應(yīng)在刷題過(guò)程中刻意培養(yǎng)解題思維，也就是脫離參考答案刷題：在刷題過(guò)程中，即使遇到不會(huì)的題也不要立刻查看答案，而應(yīng)在經(jīng)過(guò)完整的思考、得到自己的答案后，再比照正確的解題方式，總結(jié)兩者之間的差異。

　　今天和大家講講《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》的重難點(diǎn)“委托加工物資”。委托加工物資的最愛(ài)考的知識(shí)點(diǎn)就是“增值稅和消費(fèi)稅的處理”。

　　委托加工物資知識(shí)點(diǎn)

　　(一)委托加工物資的成本

　　企業(yè)委托外單位加工物資的成本包括加工中實(shí)際耗用物資的成本、支付的加工費(fèi)用及應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)、支付的稅費(fèi)等。

　　【提示1】需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資

　　(1)委托加工物資收回后直接用于銷售的，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本。

　　(2)委托加工物資收回后用于繼續(xù)加工的，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，而不計(jì)入委托加工物資的成本。

　　【提示2】隨同加工費(fèi)所支付的增值稅

　　(1)對(duì)于符合抵扣條件的增值稅一般納稅人(委托方)應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，而不計(jì)入委托加工物資的成本。

　　(2)對(duì)于增值稅小規(guī)模納稅人(委托方)，則應(yīng)將隨同加工費(fèi)所支付的增值稅計(jì)入委托加工物資的成本。

　　(二)委托加工物資的賬務(wù)處理

　　為了反映和監(jiān)督委托加工物資增減變動(dòng)及其結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“委托加工物資”科目，借方登記委托加工物資的實(shí)際成本，貸方登記加工完成驗(yàn)收入庫(kù)的物資的實(shí)際成本和剩余物資的實(shí)際成本，期末余額在借方，反映企業(yè)尚未完工的委托加工物資的實(shí)際成本等。

　　【提示1】委托加工物資也可以采用計(jì)劃成本或售價(jià)進(jìn)行核算。

　　【提示2】企業(yè)發(fā)給外單位加工物資時(shí)，如果采用計(jì)劃成本或售價(jià)核算的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異或商品進(jìn)銷差價(jià)，貸記或借記“材料成本差異”科目，或借記“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目。

　　委托加工物資常見的賬務(wù)處理

　　委托加工物資也可以采用計(jì)劃成本或售價(jià)進(jìn)行核算，方法與庫(kù)存商品相似，企業(yè)可根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)需要增加委托加工區(qū)物資科目

　　甲公司委托某家具廠加工一批量具，發(fā)出材料的計(jì)劃成本為70000元，材料成本差異率為4%，一銀行存款支付運(yùn)雜費(fèi)2200.假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。甲公司編制會(huì)計(jì)分錄;

　　(1)發(fā)出材料時(shí);

　　借;委托加工物資 70000*(1+4%) 72800

　　貸;原材料 70000

　　材料成本差異 2800

　　(2)支付運(yùn)雜費(fèi)時(shí);

　　借;委托加工物資 2200

　　貸;銀行存款 2200

　　需要說(shuō)明一點(diǎn);企業(yè)發(fā)給單位加工物資時(shí);如果采用計(jì)劃成本或者售價(jià)核算的，還應(yīng)該結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異或者商品進(jìn)銷差價(jià)，借或貸‘材料成本差異，借或貸‘商品進(jìn)銷差異

　　甲公司以銀行存款支付加工費(fèi)2000元

　　(3)借;委托加工物資 2000

　　貸;銀行存款 2000

　　甲公司收回委托加工物資，以銀行存款支付運(yùn)雜費(fèi)2500，該量具已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，其計(jì)劃成本為110000元，

　　(4)支付運(yùn)雜費(fèi)

　　借;委托加工物資2500

　　貸;銀行存款 2500

　　(5)入庫(kù)后

　　借;周轉(zhuǎn)材料-----低值易耗品 110000

　　貸;材料成本差異 97500

　　委托加工物資 12500

　　委托加工物資練習(xí)題

　　【多選題】下列各項(xiàng)中，增值稅一般納稅企業(yè)應(yīng)計(jì)入收回委托加工物資成本的有（）。

　　A.支付的加工費(fèi)

　　B.隨同加工費(fèi)支付的增值稅

　　C.支付的收回后繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的委托加工物資的消費(fèi)稅

　　D.支付的收回后直接銷售的委托加工物資的消費(fèi)稅

　　答案：AD

　　解析：一般納稅人支付的增值稅不入成本，收回后繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)”的借方。

　　在計(jì)提工資、發(fā)票費(fèi)用時(shí)，有很多財(cái)會(huì)人會(huì)混淆做錯(cuò)不一樣的情況下計(jì)提費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄，今天就給大家捋一捋，和大家分享計(jì)提工資、發(fā)票費(fèi)用時(shí)不一樣的情況會(huì)計(jì)分錄該怎么做!

　　計(jì)提工資和發(fā)放工資

　　首先我們得了解清楚概念：什么是計(jì)提工資?什么是發(fā)放工資?

　　計(jì)提工資：這是財(cái)會(huì)人每個(gè)月都需要做的一個(gè)工作，在發(fā)放工資錢前，都需要對(duì)工資進(jìn)行記錄、計(jì)算提取的一個(gè)步驟。

　　發(fā)放工資：顧名思義，就是每個(gè)月給員工發(fā)放薪資。

　　有人粉絲就會(huì)問(wèn)，為什么一定要計(jì)提工資后才發(fā)放?

　　因?yàn)榘凑諜?quán)責(zé)發(fā)生制，當(dāng)月發(fā)生的費(fèi)用就應(yīng)當(dāng)在當(dāng)月計(jì)提，但是在實(shí)際的工作中，一般等這個(gè)月過(guò)完下個(gè)月才發(fā)工資，所以一般在月末的時(shí)候會(huì)先把工資計(jì)提做會(huì)計(jì)分錄入賬后，等到次月后發(fā)放工資。

　　那么計(jì)提工資時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：管理費(fèi)用(這可看用途計(jì)入不一樣的科目，如銷售用途就計(jì)銷售費(fèi)用)

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　計(jì)提工資時(shí)，自然也要計(jì)提公司為個(gè)人承擔(dān)部分的社保費(fèi)用，那會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：管理費(fèi)用(這可看用途計(jì)入不一樣的科目，如銷售用途就計(jì)銷售費(fèi)用)

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——社保

　　那么，次月發(fā)放了工資，會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該如下：

　　發(fā)放工資時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　貸：其他應(yīng)付款——社保(員工個(gè)人承擔(dān)部分)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

　　交杜保時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：其他應(yīng)付款——社保(個(gè)人承擔(dān)的部分)

　　應(yīng)付職工薪酬——員工社保(企業(yè)承擔(dān)的部分)

　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

　　交個(gè)人所得稅時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　貸：銀行存款

　　有時(shí)候，會(huì)計(jì)在做賬的時(shí)候難免會(huì)出現(xiàn)失誤，導(dǎo)致發(fā)放的工資與實(shí)際計(jì)提的工資有差入，那這時(shí)該怎么進(jìn)行會(huì)計(jì)處理呢?

　　這個(gè)時(shí)候就會(huì)分2種情況：

　　情況一：如果計(jì)提的工資比實(shí)際發(fā)放的工資少了，那么會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：管理費(fèi)用——工資

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　情況二：如果計(jì)提的工資比實(shí)際發(fā)放的工資多了，那么會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：管理費(fèi)用——工資紅字

　　去年計(jì)提的費(fèi)用發(fā)票

　　相信不少會(huì)計(jì)都會(huì)遇到，購(gòu)買了東西或者物品，但是發(fā)票不能及時(shí)到位，這就讓會(huì)計(jì)在賬務(wù)處理上會(huì)存在著一定的困擾。尤其是發(fā)票跨年甚至到了匯算清繳的時(shí)候還是拿不到發(fā)票，就會(huì)相當(dāng)頭疼。如果遇到這些情況又該怎么做會(huì)計(jì)分錄?今天和大家一起探討一下。

　　例子：

　　某公司2019年有一筆辦公室用品費(fèi)用支出，但是到了2019年12月31日的時(shí)候都沒(méi)有取到發(fā)票，但是根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則里的權(quán)責(zé)發(fā)生制，會(huì)計(jì)做賬時(shí)就計(jì)提了費(fèi)用。

　　那么它的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：管理費(fèi)用

　　貸：其他應(yīng)付款

　　而有些2019年計(jì)提的費(fèi)用發(fā)票在2020年匯算清繳之前取到了，有些卻是在匯繳之后才能取到，那么這時(shí)的賬務(wù)處理又有什么不同呢?

　　這得分3種情況進(jìn)行處理，不一樣的情況賬務(wù)處理不同。

　　情況一：如果發(fā)票是在匯算清繳之前取到，那么會(huì)計(jì)分錄如下：

　　首先先沖掉去年計(jì)提的費(fèi)用

　　借：管理費(fèi)用

　　貸：其他應(yīng)付款

　　再者就是核對(duì)發(fā)票的金額憑證是否正確

　　借：管理費(fèi)用

　　貸：其他應(yīng)付款

　　最后再支出這筆費(fèi)用

　　借：其他應(yīng)付款

　　貸：銀行存款

　　情況二：如果發(fā)票是在匯算清繳之后的五年之內(nèi)取到的，可以進(jìn)行以下處理：發(fā)票屬于有效的憑證，可以追補(bǔ)到發(fā)生這項(xiàng)支出的年度進(jìn)行年度的稅前扣除。

　　注意：進(jìn)行以上操作需要提前作出專項(xiàng)申報(bào)和說(shuō)明的。

　　情況三：如果發(fā)票是在匯算清繳之后的五年之后才取到的，那它就不能在發(fā)生這項(xiàng)支出的年度進(jìn)行年度的稅前扣除了。

　　因此以上的3種情況要分清，這樣在做賬務(wù)處理以及匯算清繳的時(shí)候才不會(huì)混淆。

　　計(jì)提費(fèi)用哪些情況不允許稅前扣除

　　在上面談?dòng)?jì)提發(fā)票費(fèi)用時(shí)有提到稅前扣除的問(wèn)題，那么在此延伸一下有哪些計(jì)提費(fèi)用是不允許進(jìn)行稅前扣除的知識(shí)點(diǎn)。下面給大家舉幾個(gè)比較常見允許進(jìn)行稅前扣除的情形。

　　情形一：2019年某公司計(jì)提了一筆工資薪金，但是實(shí)則沒(méi)有進(jìn)行實(shí)際支付

　　那么它的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：管理費(fèi)用——工資薪金

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——工資薪金

　　注意：提取了費(fèi)用但是沒(méi)有實(shí)際支付不可以稅前扣除

　　情形二：某公司2019年計(jì)提了一筆壞賬準(zhǔn)備金，但是最后沒(méi)有使用到

　　那么它的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　貸：壞賬準(zhǔn)備

　　注意：雖然計(jì)提了壞賬，但是只是計(jì)提了，也沒(méi)有發(fā)生實(shí)際支付行為，所以不能進(jìn)行稅前扣除。

　　情形三：某公司2019年計(jì)提了一筆工會(huì)經(jīng)費(fèi)，實(shí)際上沒(méi)有撥繳

　　那么它的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：管理費(fèi)用——工會(huì)經(jīng)費(fèi)

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi)

　　注意：能進(jìn)行稅前扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi)一定是要實(shí)際上支付的，如果沒(méi)有，只是賬面上的支出，是不允許進(jìn)行稅前扣除的。

　　情形四：某公司在2018年買了一批辦公設(shè)備，但是一直沒(méi)用進(jìn)行使用，2019年的時(shí)候開始進(jìn)行使用，并且對(duì)這批辦公設(shè)備進(jìn)行計(jì)提折舊

　　那么它的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：管理費(fèi)用——折舊費(fèi)

　　貸：累計(jì)折舊

　　注意：雖說(shuō)在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則上是允許計(jì)提折舊，但是在實(shí)際上并沒(méi)有發(fā)生實(shí)際的使用，那是不允許稅前扣除的。

　　通過(guò)本文，你對(duì)計(jì)提費(fèi)用有沒(méi)有一定的了解了呢?

　　本文為初級(jí)會(huì)計(jì)咨詢中心(ID：chuji2020)公眾號(hào)原創(chuàng)首發(fā)，作者：清心。部分素材來(lái)源于網(wǎng)絡(luò)，如需引用或轉(zhuǎn)載，請(qǐng)留言授權(quán)，并務(wù)必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責(zé)任!

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　　CFA錯(cuò)題本是備考的好工具，匯集了考生的錯(cuò)題，建議考前沖刺時(shí)，做2-3遍，第一遍做題時(shí)，將做錯(cuò)的題目標(biāo)記起來(lái)，過(guò)段時(shí)間做第二遍，標(biāo)記做錯(cuò)頻次，第三遍繼續(xù)做。

CFA如何備考

　　按照時(shí)間推移，我們可以按照以下這個(gè)順序來(lái)進(jìn)行各個(gè)科目的備考，這個(gè)順序就是數(shù)量放在第一位，其次是組合，再次是經(jīng)濟(jì)學(xué)，財(cái)報(bào)第四，企業(yè)理財(cái)?shù)谖?，?quán)益第六，固收第七，衍生和其它置于之后，最后復(fù)習(xí)道德。以下將揭示這樣安排的原因所在。

　　數(shù)量這個(gè)科目除開計(jì)算，還需要掌握概念，考題又比較靈活。所以在二輪復(fù)習(xí)時(shí)，要盡早對(duì)計(jì)算的題型進(jìn)行透徹掌握。而組合這個(gè)科目，就需要將三條線和CAMP這些核心內(nèi)容理解的更深刻，剩下的比較散的知識(shí)點(diǎn)就可以利用好碎片化時(shí)間多多梳理。對(duì)于經(jīng)濟(jì)學(xué)這個(gè)知識(shí)點(diǎn)更加零碎的科目，大家要善于記筆記和梳理框架。

備考資料ue_arc_bkzl
請(qǐng)?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_nameCFA

　　財(cái)報(bào)科目的考題數(shù)量多，屬于是學(xué)習(xí)情況能很直觀在考試成績(jī)上有所反映的科目。備考的重點(diǎn)比較突出，剩下的非重點(diǎn)只要了解即可。而像企業(yè)理財(cái)和權(quán)益這兩門課，重點(diǎn)突出，其中計(jì)算部分簡(jiǎn)單，多多做題才能保證正確率提高。這兩科目的題目容易在考試的時(shí)候挖坑，大家一定要留意。固收也是那種計(jì)算題很多的科目，但是可以說(shuō)，基本上算出來(lái)就會(huì)有答案，直來(lái)直往的，所以把必考的題型掌握透徹，就能取得不錯(cuò)的成績(jī)。衍生和其它科目主要是概念居多，需要多多理解記憶。道德科目雖然列在最后，但是卻可以是貫穿整個(gè)復(fù)習(xí)備考過(guò)程中的，利用好碎片化時(shí)間進(jìn)行學(xué)習(xí)。

CFA考題如何出題

　　CFA協(xié)會(huì)曾經(jīng)表示，鑒于不同地區(qū)的考試存在著語(yǔ)言能力的差異，CFA問(wèn)題總是盡可能清晰直接，盡可能避免俗語(yǔ)和俚語(yǔ)，所有考題都源自于課本。并且會(huì)盡可能避免陷阱。

　　這套出題進(jìn)行規(guī)則發(fā)展十幾年沒(méi)有改變，出題人的邏輯是穩(wěn)定且一致的。其實(shí)，機(jī)器測(cè)試的整體風(fēng)格和形式或者試卷要保持一致性，迂回性不大。但是我們大家要特別警惕一個(gè)重要事情，機(jī)考啟用大題庫(kù)，為了能夠保證設(shè)計(jì)題目數(shù)量足夠多，肯定會(huì)有這樣一些研究題目來(lái)源于偏僻知識(shí)點(diǎn)，教材隨便一個(gè)概念就可以出一道題，你在備考的時(shí)候務(wù)必是要重視理論基礎(chǔ)，只有通過(guò)自己復(fù)習(xí)扎實(shí)全面發(fā)展，才有可能以不變應(yīng)萬(wàn)變。

初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)完就忘怎么辦

　　初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)完就忘需要重新復(fù)習(xí)，及時(shí)回顧所學(xué)知識(shí)點(diǎn)，最好是自己動(dòng)手寫下需要記憶的知識(shí)點(diǎn)和重難點(diǎn)，因?yàn)楹糜浶圆蝗鐮€筆頭，然后做題時(shí)做錯(cuò)的題目也摘抄下來(lái)，找出做錯(cuò)的原因，查漏補(bǔ)缺。

備考資料>>【免費(fèi)試聽課】【歷年真題下載】【提分資料下載】名師精講初級(jí)課0元領(lǐng)取，拿證好幫手，先領(lǐng)先學(xué)>>免費(fèi)注冊(cè)會(huì)計(jì)網(wǎng)校，領(lǐng)新人禮包，內(nèi)有100元優(yōu)惠卷+99元課程0元學(xué)+高含金量學(xué)習(xí)資料，助力快速通關(guān)!點(diǎn)擊領(lǐng)取新人禮包>>沖刺推薦：下載會(huì)計(jì)網(wǎng)app，真題免費(fèi)刷，聽課更方便！

如何記憶初級(jí)會(huì)計(jì)知識(shí)點(diǎn)

　　1、重新復(fù)習(xí)一下教材的重要內(nèi)容，及時(shí)回顧

　　學(xué)完一個(gè)章節(jié)后，復(fù)習(xí)本章節(jié)的內(nèi)容的同時(shí)，復(fù)習(xí)前一章節(jié)的內(nèi)容，這樣遺忘的速度會(huì)降低一些，然后定期回顧之前的知識(shí)點(diǎn)，在回顧的時(shí)候可以結(jié)合教材的內(nèi)容進(jìn)行復(fù)習(xí)，盡量將相關(guān)知識(shí)串聯(lián)在一起，形成知識(shí)網(wǎng)絡(luò)，構(gòu)建知識(shí)體系。

　　2、自我檢測(cè)，多做階段性模擬題，查漏補(bǔ)缺

　　做題是檢驗(yàn)知識(shí)點(diǎn)記憶程度的最好方法，考生可以通過(guò)習(xí)題來(lái)鞏固和檢驗(yàn)所學(xué)的知識(shí)點(diǎn)，對(duì)于掌握不好的知識(shí)點(diǎn)及時(shí)進(jìn)行查漏補(bǔ)缺。

　　3、緊抓重點(diǎn)，逐個(gè)擊破

　　對(duì)所學(xué)的知識(shí)以及做錯(cuò)的習(xí)題要進(jìn)行分析、歸類，找出重、難點(diǎn)，分清主次，特別要關(guān)注難點(diǎn)及容易造成混淆的知識(shí)點(diǎn)，應(yīng)分析其關(guān)鍵點(diǎn)和易混淆點(diǎn)，找出原因，作出比較。

初級(jí)會(huì)計(jì)教材內(nèi)容

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　　1、《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》教材

　　《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》教材有八章，分別是第一章會(huì)計(jì)概述、第二章資產(chǎn)、第三章負(fù)債、第四章所有者權(quán)益、第五章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)、第六章財(cái)務(wù)報(bào)表、第七章管理會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、第八章政府會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，涉及內(nèi)容有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)量與核算的基本原理與知識(shí)等。

　　2、《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》教材

　　《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》教材共有八章，涉及到財(cái)務(wù)領(lǐng)域的重要法律知識(shí)，重點(diǎn)章節(jié)是第三章支付結(jié)算法律制度、第四章稅法概述及貨物和勞務(wù)稅法律制度、第五章所得稅法律制度、第八章勞動(dòng)合同與社會(huì)保險(xiǎn)法律制度，考生需要清楚經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)科目的內(nèi)容分布體系，掌握好支付結(jié)算、票據(jù)、增值稅等內(nèi)容。

　　初級(jí)會(huì)計(jì)考試合格標(biāo)準(zhǔn)

　　考試每科總分為100分，合格標(biāo)準(zhǔn)是總分的60%，也就是說(shuō)，每門考試成績(jī)達(dá)到60分，就算考試合格，兩門科目都合格，才能拿到初級(jí)會(huì)計(jì)職稱證書。

免費(fèi)試聽ue_arc_shiting
請(qǐng)?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類名稱arc_shiting_name初級(jí)會(huì)計(jì)師

備考資料>>【電子版資料免費(fèi)下載】【歷年真題下載】精華考點(diǎn)>>【初級(jí)會(huì)計(jì)高頻考點(diǎn)集訓(xùn)】【60s速記必背考點(diǎn)】瘋狂刷題>>【精品在線題庫(kù)】【初級(jí)會(huì)計(jì)刷題app】

　　CQF學(xué)習(xí)就是要堅(jiān)持，在復(fù)習(xí)的時(shí)候，其實(shí)就是個(gè)人對(duì)知識(shí)的鞏固過(guò)程。而知識(shí)需要不斷加深印象，需要通過(guò)重復(fù)才能深刻。學(xué)生們可以通過(guò)先做題來(lái)進(jìn)行復(fù)習(xí)，在做題的時(shí)候就會(huì)發(fā)現(xiàn)有很多的問(wèn)題和錯(cuò)誤。在平常做題做錯(cuò)時(shí)可以去整理題目，然后重新看一遍這道題自己做錯(cuò)的原因在哪里。詳細(xì)復(fù)習(xí)流程如下：

　　1、先看自己的錯(cuò)題本，如果有時(shí)間的話可以把錯(cuò)題整理出來(lái)，然后在看一遍。

　　然后再把題目重新做一遍，這樣才能對(duì)錯(cuò)題有更深的理解。再把這道題給做對(duì)，而且這道題的解法也要掌握。然后再對(duì)照自己做過(guò)的錯(cuò)題，看看會(huì)不會(huì)是因?yàn)槭裁丛虿懦鲥e(cuò)的。

　　2、再去找自己沒(méi)掌握的知識(shí)。

　　如果這道題不會(huì)，那可能是因?yàn)槠綍r(shí)做題的時(shí)候就不夠仔細(xì)。再去看看自己以前的錯(cuò)題本上有沒(méi)有這類的題目，看看是否會(huì)做？再去查缺補(bǔ)漏，這樣也是一個(gè)很好的復(fù)習(xí)方法，不僅可以加深記憶，而且還可以提高自己的做題速度。

　　3、最后一步就是要有針對(duì)性的做練習(xí)題，可以先做一份試卷，然后再看有哪些是掌握了哪些不會(huì)的。如果還是掌握不了，就多做幾份，然后看自己掌握的好的部分也做些，鞏固一下。復(fù)習(xí)沒(méi)有一個(gè)固定的時(shí)間點(diǎn)，不是說(shuō)哪一天就一定要復(fù)習(xí)。在學(xué)習(xí)過(guò)程中一定要有計(jì)劃。最后還有一點(diǎn)提醒大家，要多讀書、多看書！

　　4、把自己沒(méi)有掌握的那些知識(shí)再?gòu)?fù)習(xí)一遍。

　　在復(fù)習(xí)的時(shí)候，要注意總結(jié)一下，這道題考了哪些知識(shí)點(diǎn)，這些知識(shí)點(diǎn)在自己的哪個(gè)位置上。如果有一些不懂的題目，就要去看一下解題的方法是什么。如果是不懂就可以通過(guò)這個(gè)方式去問(wèn)老師或者同學(xué)。但是這種方法不能保證一定會(huì)有效果。所以還是要找到適合自己的一個(gè)學(xué)習(xí)方法。

　　5、再進(jìn)行強(qiáng)化練習(xí)后，就可以開始看書了。

　　當(dāng)看書的時(shí)候，最好在做完習(xí)題后再看看教材，看看有沒(méi)有什么不懂的地方。

　　在看書的時(shí)候，可以嘗試先做幾道題目，然后根據(jù)題目的類型來(lái)總結(jié)題型、內(nèi)容。這樣做一次之后，就會(huì)發(fā)現(xiàn)自己做題的過(guò)程中就會(huì)知道哪些題是容易錯(cuò)的知識(shí)點(diǎn)有哪些類型、知識(shí)點(diǎn)之間有什么聯(lián)系。當(dāng)把這些知識(shí)點(diǎn)總結(jié)出來(lái)之后，就會(huì)發(fā)現(xiàn)自己做每一道題都會(huì)變得很輕松了。

2023年CQF考試考什么內(nèi)容？

　　CQF考試由六個(gè)模塊，兩個(gè)選定的高級(jí)選修課，三個(gè)考試和一個(gè)最終項(xiàng)目組成。具體科目如下：

　　模塊1-定量金融的構(gòu)建模塊：使用隨機(jī)計(jì)算作為工具，并學(xué)習(xí)如何使用簡(jiǎn)單的隨機(jī)微分方程及其相關(guān)的普朗克和科爾莫戈羅夫方程。

　　模塊2-量化風(fēng)險(xiǎn)與回報(bào)：學(xué)習(xí)馬科維茨的經(jīng)典投資組合理論，資本資產(chǎn)定價(jià)模型以及這些理論的最新發(fā)展。

　　模塊3-股票和貨幣：使用各種數(shù)學(xué)知識(shí)來(lái)了解股票和貨幣背景下的理論和結(jié)果，以使您熟悉當(dāng)前使用的技術(shù)。

　　模塊4-數(shù)據(jù)科學(xué)與機(jī)器學(xué)習(xí)l：學(xué)習(xí)基本的數(shù)學(xué)工具，深入研究監(jiān)督學(xué)習(xí)的主題，包括回歸方法，k近鄰，支持向量機(jī)，集成方法等等。

　　模塊5-數(shù)據(jù)科學(xué)與機(jī)器學(xué)習(xí)ll：從無(wú)監(jiān)督開始學(xué)習(xí)，深度學(xué)習(xí)和神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)，我們將進(jìn)入自然語(yǔ)言處理和強(qiáng)化學(xué)習(xí)。

　　模塊6-固定收入和信貸：回顧行業(yè)中使用的多種利率模型，學(xué)習(xí)信用以及如何在量化金融中使用信用風(fēng)險(xiǎn)模型，包括結(jié)構(gòu)化，簡(jiǎn)化形式以及關(guān)聯(lián)結(jié)構(gòu)模型。

　　高級(jí)選修課（任選兩科）：高級(jí)投資組合管理、高級(jí)機(jī)器學(xué)習(xí)I、高級(jí)機(jī)器學(xué)習(xí)II、高級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理、高級(jí)波動(dòng)率建模、算法交易I、算法交易II、量化分析師的行為金融學(xué)、c++、交易對(duì)手信用風(fēng)險(xiǎn)建模、Fintech、量子計(jì)算在金融中的應(yīng)用、數(shù)值方法、R代表數(shù)據(jù)科學(xué)與機(jī)器學(xué)習(xí)、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算：基于風(fēng)險(xiǎn)的資產(chǎn)配置方法。

2023年CQF考試時(shí)間安排

　　CQF每年有兩次入學(xué)機(jī)會(huì)，每次從1月或6月開始。整個(gè)項(xiàng)目一共包含3次考試和最終的project，具體考試時(shí)間安排如下：

　　第一次考試：完成第一門和第二門必修課后；

　　第二次考試：完成第三門必修課后；

　　第三次考試：第五門必修課開始兩周之后；

　　Final Project：在第五門必修課程接近尾聲的時(shí)候開始。

　　前面三次考試持續(xù)的時(shí)間為兩周，F(xiàn)inal Project約為兩個(gè)月。前面三次考試為總分權(quán)重的20%，最后的project為40%。

CQF考試采取什么形式？

　　CQF考試模式是線上遠(yuǎn)程開卷考試，機(jī)器環(huán)境符合的學(xué)員即可參加考試。但CQF并不是簡(jiǎn)單的一個(gè)考試，而是類似于國(guó)外一個(gè)碩士項(xiàng)目，CQF基本就是把一個(gè)碩士的課程的搬到了線上，通過(guò)線上授課，線下自己完成作業(yè)，線上習(xí)題課等方式教授考生知識(shí)。

　　CQF在提交考試答案兩周后考試官方會(huì)給出老師的評(píng)分，考生只需耐心等待官方的通知即可?？荚囃ㄟ^(guò)的分?jǐn)?shù)為60分，如果考試沒(méi)有達(dá)到60分，那么需要進(jìn)行補(bǔ)考，如果補(bǔ)考通過(guò)了，不管成績(jī)?nèi)绾味际?0分。

　　初級(jí)會(huì)計(jì)做題技巧：

　　1、透過(guò)題目看相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，每完成一個(gè)章節(jié)的學(xué)習(xí)后做相應(yīng)習(xí)題，可以當(dāng)作再次復(fù)習(xí)。

　　2、做錯(cuò)的題目應(yīng)該及時(shí)歸回書本找到相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)，再次學(xué)習(xí)，達(dá)到查缺補(bǔ)漏的效果。

　　3、對(duì)于經(jīng)常做錯(cuò)的題目，可以歸納起來(lái)當(dāng)成錯(cuò)題本，在備考后期也可以多看幾遍，避免考試再犯錯(cuò)?！　?/p>

初級(jí)會(huì)計(jì)考試的科目

　　初級(jí)會(huì)計(jì)師的考試科目包括了《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》、《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》這兩個(gè)科目?！冻跫?jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》側(cè)重于計(jì)算核算類的知識(shí)點(diǎn)，而《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》側(cè)重于各種法律體制、法律規(guī)則等等。兩個(gè)科目的考核內(nèi)容是不同的并且考試時(shí)間是連續(xù)的，但考試時(shí)間不能混用?！　?/p>

備考資料ue_arc_bkzl
請(qǐng)?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name初級(jí)會(huì)計(jì)師

初級(jí)會(huì)計(jì)考試各題型的答題技巧

　　1、單項(xiàng)選擇題：排除法，單選題只有一個(gè)正確的選項(xiàng)，如果答題時(shí)無(wú)法確定某一選項(xiàng)是否正確，但能夠確定其他三個(gè)選項(xiàng)是錯(cuò)誤的，那么就可以用排除法來(lái)確定本題的答案。

　　2、多項(xiàng)選擇題：排除法，做多選題時(shí)，巧妙地使用排除法能夠大幅度提升解題的速度和準(zhǔn)度，例如，在四個(gè)選項(xiàng)中如果確定A和B是錯(cuò)誤的，那么這道題的答案就已經(jīng)做出來(lái)了，不必在其他在這道題上多花時(shí)間。

　　3、判斷題：絕對(duì)法，就初級(jí)會(huì)計(jì)考試而言，如果判斷題的題干中出現(xiàn)了絕對(duì)性的表述，那么這個(gè)表述通常是錯(cuò)誤的。

　　4、不定項(xiàng)選擇題：保守選擇穩(wěn)得分，不定項(xiàng)選擇題是考生失分比較嚴(yán)重的題型，但做多選題也有一定的技巧。根據(jù)得分規(guī)則來(lái)看，謹(jǐn)慎性選擇是做多選題的最佳策略。建議只選擇非常有把握的選項(xiàng)?！?/p>

初級(jí)會(huì)計(jì)考試的題型及分值

　　初級(jí)會(huì)計(jì)考試兩個(gè)科目的考試題型全部為客觀題，包含單選題、多選題、判斷題和不定項(xiàng)選擇四種類型?？荚囶}型及分值如下：《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》：?jiǎn)芜x題一共20道，每道題2分，共計(jì)40分；多選題包括10道，每道題2分，一共20分；判斷題共10道，每道題1分，共計(jì)10分；不定項(xiàng)選擇題一共15道，每道題2分，共計(jì)30分?！督?jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》判斷題、多選題同《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》題型數(shù)量及分值是一樣的；區(qū)別在于單選題一共23道，每道題2分，共計(jì)46分，不定項(xiàng)選擇題一共12道，每道題2分，共計(jì)24分。

在房地產(chǎn)領(lǐng)域中，少不了都會(huì)接觸各式各樣的稅務(wù)問(wèn)題，而契稅就是最常見的稅種之一。像房地產(chǎn)項(xiàng)目所涉及的成交額較大，財(cái)務(wù)人一旦把賬做錯(cuò)了麻煩事可大了，而對(duì)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的契稅，它的會(huì)計(jì)分錄要該怎么處理呢？

一、房地產(chǎn)企業(yè)繳納的契稅

1、如果土地購(gòu)入后就進(jìn)行開發(fā)則作為開發(fā)成本處理

借:開發(fā)成本-土地出讓及拆遷補(bǔ)償費(fèi)

貸:銀行存款

2、如果土地購(gòu)入后僅作為土地儲(chǔ)備則作為無(wú)形資產(chǎn)處理

借:無(wú)形資產(chǎn)-土地使用權(quán)

貸:銀行存款

二、其他企業(yè)繳納的契稅

借:無(wú)形資產(chǎn)-土地使用權(quán)

貸:銀行存款契稅的賬務(wù)處理

對(duì)于企業(yè)承受房屋權(quán)屬所應(yīng)繳納的契稅,不管是有償取得還是無(wú)償取得,按規(guī)定都應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值.

股東以房產(chǎn)增資或者出資: 借:固定資產(chǎn)

貸:實(shí)收資本(或股本)

資本公積-資本溢價(jià)(或股本溢價(jià))

支付契稅時(shí),借:其他應(yīng)付款--契稅(契稅在承受所有權(quán)屬時(shí)一次性繳納,不通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)科目核算) 貸:銀行存款

收到契稅完稅憑證時(shí),借:固定資產(chǎn)

貸:其他應(yīng)付款--契稅

如果是直接用銀行存款或者現(xiàn)金繳納契稅的話,在取得完稅憑證時(shí):借:固定資產(chǎn)

貸:銀行存款/現(xiàn)金

資料擴(kuò)展：

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所納稅的稅種有哪些？

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)涉及的稅種較多，主要有契稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、土地增值稅、耕地占用稅、印花稅、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅等。

本文來(lái)源會(huì)計(jì)學(xué)堂陳嬌老師整理發(fā)布

　　員工離職補(bǔ)償金是否計(jì)入工資總額?離職當(dāng)月是否要繳納社保?關(guān)于這些問(wèn)題，有90%的財(cái)務(wù)都會(huì)做錯(cuò)，對(duì)此，小編今天就為大家逐一詳解。

　　關(guān)于員工小李12月從公司離職，會(huì)計(jì)小王要考慮的事情還真不少……

　　離職員工的工資問(wèn)題

　　1. 給小李發(fā)的離職補(bǔ)償金是否計(jì)入工資總額?

　　每年咱們要計(jì)算的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和職工福利費(fèi)“三費(fèi)”都涉及到工資總額，那公司發(fā)給員工的離職補(bǔ)償金是否計(jì)入工資總額里呢?

　　在企業(yè)所得稅法中對(duì)工資薪金有這樣的規(guī)定↓

　　由此可見，工資薪金包含的內(nèi)容是與在職受雇員工有關(guān)，與離職員工無(wú)關(guān)，所以離職補(bǔ)償金不能計(jì)入工資總額。

　　2.離職補(bǔ)償金是否要繳納個(gè)稅?

　　是否要繳納個(gè)稅得看這筆補(bǔ)償金的金額有多少。

　　《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》有如下規(guī)定：

　　3. 繳納殘保金的時(shí)候是否把小李考慮在內(nèi)?

　　殘保金年繳納額=(上年用人單位在職職工人數(shù)×所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定的安排殘疾人就業(yè)比例—上年用人單位實(shí)際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù))×上年用人單位在職職工年平均工資

　　會(huì)計(jì)小王在明年繳納殘保金的時(shí)候是否把小李作為2019年的在職職工呢?

　　要把小李作為一名上年度用人單位在職職工來(lái)計(jì)算殘保金。

　　在上述公式中，上年用人單位在職職工人數(shù)是算上年度的在職職工的平均人數(shù)。比如公司1—4月在職人數(shù)是20人，5—7月是25人，8—10月是23人，11—12月是26人，那么上年用人單位在職職工人數(shù)=(20×4+25×3+23×3+26×2)÷12=23人，小李已經(jīng)被算進(jìn)這23人里了。

　　擴(kuò)展：季節(jié)性用工要折算為年平均用工人數(shù);公司接受勞務(wù)派遣用工的，不計(jì)入本單位在職職工人數(shù)。

　　4. 離職當(dāng)月是否要為小李繳納社保?

　　要的。勞動(dòng)合同法規(guī)定用人單位應(yīng)當(dāng)在解除或者終止勞動(dòng)合同時(shí)出具解除或者終止勞動(dòng)合同的證明，并在十五日內(nèi)為勞動(dòng)者辦理檔案和社會(huì)保險(xiǎn)關(guān)系轉(zhuǎn)移手續(xù)，用人單位在員工離職當(dāng)月做社保減員，部分地區(qū)當(dāng)月減員次月生效，當(dāng)月費(fèi)用仍需繳納，所以用人單位在員工離職當(dāng)月也該為其繳納社保。具體規(guī)定還以當(dāng)?shù)毓俜秸邽闇?zhǔn)。

　　離職人員的申報(bào)問(wèn)題

　　小李離職后，會(huì)計(jì)小王在自然人稅收管理系統(tǒng)怎么處理他的信息呢?

　　1. 在“人員信息采集”界面找到小李;

　　如果有多人離職的，可以點(diǎn)開“展開查詢條件”來(lái)搜索查找。

　　2. 找到小李的名字并點(diǎn)擊，在彈出的人員信息編輯界面中，把右上角的“人員狀態(tài)”改為“非正?！?，右下角選擇小李的離職日期，然后點(diǎn)擊“保存”;

　　有人問(wèn)過(guò)小編“我把離職員工的信息刪掉啦，下個(gè)月申報(bào)應(yīng)該不會(huì)出現(xiàn)他的信息了吧”之類的問(wèn)題，注意，不能把離職人員的信息刪掉，要通過(guò)在系統(tǒng)上修改信息使此人顯示為離職狀態(tài)!非正常表示小李從公司離職了。

　　也有粉絲問(wèn)過(guò)，我把離職員工的人員狀態(tài)已做“非正常”，稅務(wù)局說(shuō)身份信息不通過(guò)，但我的電腦上提示已通過(guò)，這是怎么回事啊?

　　這種情況一般是存在對(duì)比不符，大家可以查詢是否存在納稅人的信息填錯(cuò)等情況，如果沒(méi)有錯(cuò)誤，再與稅務(wù)溝通處理。

　　3. 保存離職信息后，點(diǎn)擊界面上的“報(bào)送”和“獲取反饋”。

　　如果會(huì)計(jì)小王誤操作，把小張錯(cuò)看成小李了，只需要在人員信息采集模塊下把小張的人員狀態(tài)改回正常，把任職受雇從業(yè)類型改為雇員，刪除離職時(shí)間，保存;也可以重新將員工小張重新添加并報(bào)送。

　　作者：lolo   財(cái)會(huì)人俱樂(lè)部原創(chuàng)首發(fā)

　　在錯(cuò)賬處理方法中，紅字沖銷法較為常用，適用范圍較廣，日常生活中的常見錯(cuò)誤都可以用紅字沖銷法進(jìn)行更正，紅字沖銷法又稱紅字調(diào)整法。

　　紅字沖銷法的含義

　　紅字沖銷法又稱紅字調(diào)整法，是指先用紅字編制一套與錯(cuò)賬完全相同的記賬憑證，予以沖銷，然后再用藍(lán)字編制一套正確的會(huì)計(jì)分錄的方法，一般用于會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)等。

　　紅字沖銷法的前提：應(yīng)調(diào)的分錄，不涉及損益類科目或“本年利潤(rùn)”科目。

　　關(guān)鍵詞：資產(chǎn)類科目、負(fù)債類科目

　　適用于：（1）上期會(huì)計(jì)科目錄入有誤；（2）上期會(huì)計(jì)分錄借貸方向記反；（3）上期會(huì)計(jì)科目錄入無(wú)誤，但記載金額＞實(shí)際應(yīng)記載金額。

　　紅字沖銷法的步驟如下：

　　1、先做紅字分錄，

　　借：銷售費(fèi)用（紅字）

　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金（紅字）

　　2、做正確的分錄，

　　借：其他業(yè)務(wù)成本（藍(lán)字）

　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金（藍(lán)字）

　　藍(lán)字調(diào)整法的處理方法

　　直接做分錄，

　　借：其他業(yè)務(wù)成本（藍(lán)字）

　　　　貸：銷售費(fèi)用（藍(lán)字）

　　紅字調(diào)整法相對(duì)于籃子調(diào)整法更加直觀，也不容易出錯(cuò)，藍(lán)字調(diào)整法所做的分錄較少，容易出現(xiàn)錯(cuò)誤。

　　跨年更正會(huì)計(jì)分錄：

　　如果是跨年后發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)分錄做錯(cuò)，今年想更正，分兩種情況：

　　第一種情況：對(duì)于不影響上年利潤(rùn)的項(xiàng)目，可以直接進(jìn)行調(diào)整。

　　第二種情況：對(duì)于影響上年利潤(rùn)的項(xiàng)目，由于企業(yè)在會(huì)計(jì)年度內(nèi)已結(jié)賬，所有的損益賬戶在當(dāng)期都結(jié)轉(zhuǎn)至““本年利潤(rùn)““賬戶，凡涉及調(diào)整會(huì)計(jì)利潤(rùn)的，不能用正常的核算程序?qū)Α啊氨灸昀麧?rùn)““進(jìn)行調(diào)整，而應(yīng)通過(guò)““以前年度損益調(diào)整““賬戶進(jìn)行調(diào)整。

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　　稅務(wù)師考試網(wǎng)課聽課技巧

　　1.重視筆記！有些人覺(jué)得稅務(wù)師網(wǎng)課有回放就不重視筆記的作用，時(shí)間久了，這節(jié)課講了什么你都記不得，反復(fù)回放其實(shí)很浪費(fèi)時(shí)間，一次就把筆記做好是最高效的選擇。

　　2、千萬(wàn)不要因?yàn)榫W(wǎng)課太多就為了趕進(jìn)度急急忙忙的去聽，這樣聽網(wǎng)課，你只是把老師講的方法在腦子里過(guò)了一遍，并沒(méi)有掌握它，聽的時(shí)候覺(jué)得很充實(shí)，但是自己動(dòng)筆做題的時(shí)候還是沒(méi)有用，時(shí)間一久，之前聽的網(wǎng)課也就都忘記了。

　　3、在課上遇到聽不懂的地方，或者說(shuō)在做題時(shí)遇到不會(huì)的地方都要及時(shí)的拍給老師，特別是錯(cuò)題，一定要及時(shí)的去弄懂。

　　4、上課隨手做的稅務(wù)師考試筆記，極有可能不全，這就需要我們課下對(duì)照老師的課件，或是書本，對(duì)自己的筆記進(jìn)行補(bǔ)充。最好用另外一種顏色的筆，這相當(dāng)于你又復(fù)習(xí)一遍啦！

　　5、上稅務(wù)師網(wǎng)課前要先預(yù)習(xí)，找出不懂的知識(shí)、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，帶著知識(shí)點(diǎn)和問(wèn)題去聽課會(huì)有解惑的快樂(lè)，也更聽得進(jìn)去，容易掌握。

備考資料ue_arc_bkzl
請(qǐng)?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name稅務(wù)師

　　稅務(wù)師復(fù)習(xí)技巧

　　稅務(wù)師考試前要多做題！做題是反復(fù)記憶知識(shí)點(diǎn)的過(guò)程，但很多考生熱衷于盲目的“題海戰(zhàn)術(shù)”，這不行。聽課接收知識(shí)點(diǎn)，做題鞏固知識(shí)點(diǎn)，正確做題至關(guān)重要。

　　1、在做習(xí)題時(shí)，要注意標(biāo)記自己做錯(cuò)的題目，并進(jìn)行鞏固和完善。做習(xí)題時(shí)盡量不要翻書，將自己放在一個(gè)模擬考場(chǎng)的氛圍中，做完之后再查看正確與否。

　　2、做題時(shí)不求數(shù)量，但是質(zhì)量一定要上去。題并不是越多越好，不建議大家瘋狂地做題，只要把手里有的題利用好就行。

　　3、不少同學(xué)不注意總結(jié)錯(cuò)題，只追逐沒(méi)有做過(guò)的新題目，沒(méi)有重做錯(cuò)題的習(xí)慣，這樣往往會(huì)導(dǎo)致下一次做的時(shí)候還會(huì)出錯(cuò)。正確的做法應(yīng)該是將錯(cuò)題再研究一遍，每隔一段時(shí)間再看一次。做錯(cuò)的題一定要找到錯(cuò)題考查的知識(shí)點(diǎn)，真正理解它，這樣如果在考試時(shí)遇上這個(gè)知識(shí)點(diǎn)的題目，你就可以避免步入出題老師的“陷阱”。