年金凈流量是反映項目經(jīng)濟(jì)效益的指標(biāo),凈現(xiàn)值體現(xiàn)了項目投資獲利能力,兩者容易混淆,也有著明顯的區(qū)別,體現(xiàn)在含義及計算公式上的不同。
年金凈流量與凈現(xiàn)值具體有什么區(qū)別?
1、含義不同:年金凈流量是指項目期間內(nèi)全部現(xiàn)金凈流量總額的總現(xiàn)值(即凈現(xiàn)值)折算為等額年金的平均現(xiàn)金凈流量;凈現(xiàn)值指投資方案所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量以資金成本為貼現(xiàn)率折現(xiàn)后與原始投資額現(xiàn)值的差額,凈現(xiàn)值指標(biāo)是反映項目投資獲利能力的指標(biāo)。
2、計算公式不同:年金凈流量的計算公式為:年金凈流量=現(xiàn)金凈流量總現(xiàn)值/年金現(xiàn)值系數(shù)=現(xiàn)金凈流量總終值/年金終值系數(shù);凈現(xiàn)值的計算公式為:凈現(xiàn)值=未來報酬的總現(xiàn)值-初始投資現(xiàn)值。
年金凈流量有哪些優(yōu)缺點?
年金凈流量的優(yōu)點為:該方法是凈現(xiàn)值法的輔助方法,在各方案壽命期相同時,實質(zhì)上為凈現(xiàn)值法,因此它適用于期限不同的投資方案決策。
年金凈流量的缺點為:不便于對原始投資額不相等的獨(dú)立投資方案進(jìn)行決策。
年金凈流量決策的原則是什么?
如果年金凈流量指標(biāo)的結(jié)果大于0,表明每年平均現(xiàn)金流入能抵補(bǔ)現(xiàn)金流出,投資項目的凈現(xiàn)值或凈終值大于0,方案的報酬率大于要求的報酬率,方案是較為可行;在兩個以上壽命期不同的投資方案進(jìn)行比較時,年金凈流量越大,說明方案越好。
怎么理解內(nèi)含報酬率?
內(nèi)含報酬率是能夠使未來現(xiàn)金流入量現(xiàn)值等于未來現(xiàn)金流出量現(xiàn)值的折現(xiàn)率,也可以理解為使投資方案的凈現(xiàn)值為零時的折現(xiàn)率。
計算內(nèi)含報酬率需要考慮原始投資、現(xiàn)金流量與項目期限等因素,如果內(nèi)含報酬率高于最低報酬率,說明可以接受投資項目;若內(nèi)含報酬率低于最低報酬率,說明投資項目不太可行,不予以接受。
企業(yè)發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)在折合為記賬本位幣時,由于匯率的變動而產(chǎn)生的記賬本位幣的折算差額和不同外幣兌換發(fā)生的收付差額,所給企業(yè)帶來的收益或損失,就是匯兌損益。那么企業(yè)對于產(chǎn)生的匯兌損益,如何寫相關(guān)的會計分錄?
匯兌損益的會計分錄
1、匯兌收益時,
借:銀行存款
貸:財務(wù)費(fèi)用-匯兌損益
2、匯兌損失時:
借:財務(wù)費(fèi)用-匯兌損益
貸:銀行存款
什么是匯兌?
匯兌是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式。匯兌分為電匯和信匯兩種,由匯款人自行選擇。單位和個人的各種款項的結(jié)算,均可使用匯兌結(jié)算方式。這種方式便于匯款人向異地的收款人主動付款,適用范圍十分廣泛。簡而言之,匯兌即委托銀行作為付款人進(jìn)行付款。
財務(wù)費(fèi)用是什么?
財務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用。具體項目有:利息凈支出(利息支出減利息收入后的差額)、匯兌凈損失(匯兌損失減匯兌收益的差額)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金發(fā)生的其他費(fèi)用等。包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出(減利息收入)、匯兌損益(有的企業(yè)如商品流通企業(yè)、保險企業(yè)進(jìn)行單獨(dú)核算,不包括在財務(wù)費(fèi)用)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi),企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。
財務(wù)費(fèi)用的借貸方向
財務(wù)費(fèi)用借貸方向是企業(yè)財務(wù)費(fèi)用發(fā)生時,會將其記入該科目的借方,期末將余額結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤科目時,記入財務(wù)費(fèi)用科目的貸方。
損益類的賬戶在期末時需要結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤賬戶核算,結(jié)轉(zhuǎn)后這些賬戶的余額應(yīng)為零,那么結(jié)轉(zhuǎn)損益時如何寫會計分錄?
結(jié)轉(zhuǎn)損益的會計分錄
1、結(jié)轉(zhuǎn)收入時:
借:主營業(yè)務(wù)收入
其他業(yè)務(wù)收入
營業(yè)外收入
貸:本年利潤
2、結(jié)轉(zhuǎn)成本、費(fèi)用和稅金時:
借:本年利潤
貸:主營業(yè)務(wù)成本
稅金及附加
其他業(yè)務(wù)成本
銷售費(fèi)用
管理費(fèi)用
財務(wù)費(fèi)用
營業(yè)外支出
所得稅費(fèi)用
借:本年利潤
貸:資產(chǎn)減值損失
3、年度結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配
將本年的收入和支出相抵后的結(jié)出的本年實現(xiàn)的凈利潤
借:本年利潤
貸:利潤分配——未分配利潤
如果是虧損:
借:利潤分配——未分配利潤
貸:本年利潤
如何理解主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入?
主營業(yè)務(wù)收入,企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入,主要包括有制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、半成品和提供工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)的收入;旅游服務(wù)業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入;商品流通企業(yè)的銷售商品收入等。主營業(yè)務(wù)收入屬于損益類科目,增加在貸方,減少在借方。
其他業(yè)務(wù)收入,企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入以外的所有通過銷售商品、提供勞務(wù)收入及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?;顒又兴纬傻慕?jīng)濟(jì)利益的流入,包括有材料物資及包裝物銷售、固定資產(chǎn)出租、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、包裝物出租、運(yùn)輸、廢舊物資出售收入等。其他業(yè)務(wù)收入屬于損益類科目,借方表示減少,貸方表示增加。
對于匯兌損益,一般通過銀行存款科目、財務(wù)費(fèi)用科目進(jìn)行相應(yīng)的會計處理。那么發(fā)生匯兌損益時,該如何做會計分錄?
匯兌損益會計分錄
借:銀行存款(人民幣實得數(shù)字)
財務(wù)費(fèi)用(借貸方得差額,如借方小于貸方,為匯兌損失,用藍(lán)字,如借方大于貸方,為匯兌收益,用紅字)
貸:銀行存款(外幣按照記賬匯率計算人民幣數(shù)字)
購匯時:
借:銀行存款(外幣按照記賬匯率計算人民幣數(shù)字)
財務(wù)費(fèi)用(借貸方差額,如借方大于貸方,為匯兌收益,用紅字,如借方小于貸方,為匯兌損失,用藍(lán)字)
貸:銀行存款(人民幣實際支付數(shù)字)
匯兌損益也是匯兌差額,指的是由于匯率的浮動所產(chǎn)生的結(jié)果。企業(yè)在發(fā)生外幣交易、兌換業(yè)務(wù)和調(diào)整期末賬戶及換算外幣的時候,由于采用不同貨幣,或同一貨幣不同比價的匯率核算時產(chǎn)生的、按記賬本位幣折算的差額。
財務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用,包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、商業(yè)匯票貼現(xiàn)發(fā)生的貼現(xiàn)利息、企業(yè)發(fā)生或收到的現(xiàn)金折扣等。
匯兌損益的分類
1、 發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時,因債權(quán)的收回或是債務(wù)的發(fā)生二產(chǎn)生的匯兌損益。
2、在外幣與本幣進(jìn)行兌換產(chǎn)生的匯兌損益。
3、 會計期末按照現(xiàn)行的匯率下,將所有的外幣性債權(quán)、債務(wù)和外幣性資金賬戶按期末社會市場公認(rèn)的匯率進(jìn)行調(diào)整二產(chǎn)生的匯兌損益。
4、會計期末為了重新修正會計記錄或者合并會計報表,把外幣的計量單位轉(zhuǎn)換為本幣計量單位而產(chǎn)生的匯兌損益。
會計人員的工作是為企業(yè)處理各種數(shù)據(jù),不論是稅務(wù)的內(nèi)容處理還是賬務(wù)的內(nèi)容處理,以及期末結(jié)轉(zhuǎn)的內(nèi)容處理,都是會計工作人員需要不斷學(xué)習(xí)的內(nèi)容。會計網(wǎng)就為大家整理了一些關(guān)于期末結(jié)轉(zhuǎn)損益分錄的知識點,希望能幫到你。
期末結(jié)轉(zhuǎn)損益就是期末要把主營業(yè)務(wù)收入、其他收入等,還有費(fèi)用支出等這些科目都要結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤科目去。
本年利潤的會計分錄分以下四步:
1、先結(jié)轉(zhuǎn)收入:
借:主營業(yè)務(wù)收入
借:其他業(yè)務(wù)收入
借:營業(yè)外收入
貸:本年利潤
2、結(jié)轉(zhuǎn)成本、費(fèi)用和稅金:
借:本年利潤
貸:主營業(yè)務(wù)成本
貸:主營業(yè)務(wù)稅金及附加
貸:其他業(yè)務(wù)支出
貸:營業(yè)費(fèi)用
貸:管理費(fèi)用
貸:財務(wù)費(fèi)用
貸:營業(yè)外支出
貸:所得稅
3、結(jié)轉(zhuǎn)投資收益:
凈收益的:
借:投資收益
貸:本年利潤
凈損失的:
借:本年利潤
貸:投資收益
4、年度結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配:
將本年的收入和支出相抵后的結(jié)出的本年實現(xiàn)的凈利潤:
借:本年利潤
貸:利潤分配——未分配利潤
如果是虧損:
借:利潤分配——未分配利潤
貸:本年利潤
在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營中,有時候可能會隨著產(chǎn)業(yè)的變化或是升級,需要將閑置的廠房出售,那么應(yīng)該出售廠房取得的凈收益,該如何做會計分錄?
出售廠房取得的處置凈收益會計分錄
廠房出售取得的處置凈收益應(yīng)屬于"資產(chǎn)處置損益"科目
借:銀行存款
累計折舊
貸:固定資產(chǎn)
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
固定資產(chǎn)清理
借:固定資產(chǎn)清理
貸:資產(chǎn)處置損益
累計折舊是指固定資產(chǎn)在使用過程中,應(yīng)在該資產(chǎn)受益期間內(nèi)所攤銷的金額。累計折舊賬戶屬于資產(chǎn)類的備抵調(diào)整賬戶,它與一般資產(chǎn)賬戶的結(jié)構(gòu)剛好相反,累計折舊是貸方登記增加,借方登記減少,余額在貸方表示累計計提折舊的總金額。
固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的,價值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn),包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。固定資產(chǎn)是企業(yè)的勞動手段,也是企業(yè)賴以生產(chǎn)經(jīng)營的主要資產(chǎn)。
固定資產(chǎn)清理是因磨損、遭受非常災(zāi)害和意外事故而喪失生產(chǎn)能力,或因陳舊過時,須淘汰更新的固定資產(chǎn),所辦理的鑒定、報廢、核銷資產(chǎn)、處理殘值等項工作的總稱。
資產(chǎn)處置凈損益是新增加的會計科目,主要用來核算固定資產(chǎn),無形資產(chǎn)等因出售,轉(zhuǎn)讓等原因,產(chǎn)生的處置利得或損失。
企業(yè)進(jìn)行出售廠房取得的處置凈收益核算時可以記入“資產(chǎn)處置損益“科目中,對于出售廠房凈收益的會計分錄該怎么做?
出售廠房凈收益的會計分錄
借:銀行存款
累計折舊
貸:固定資產(chǎn)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
固定資產(chǎn)清理
借:固定資產(chǎn)清理
貸:資產(chǎn)處置損益
保險公司或責(zé)任人賠償
借:其他應(yīng)收款
貸:固定資產(chǎn)清理
什么是固定資產(chǎn)清理?
固定資產(chǎn)清理是因磨損、遭受非常災(zāi)害和意外事故而喪失生產(chǎn)能力,或因陳舊過時,須淘汰更新的固定資產(chǎn),所辦理的鑒定、報廢、核銷資產(chǎn)、處理殘值等項工作的總稱。“固定資產(chǎn)清理”是資產(chǎn)類賬戶,用來核算企業(yè)因出售、報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價值以及在清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。借方登記固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理的凈值和清理過程中發(fā)生的費(fèi)用;貸方登記出售固定資產(chǎn)的取得的價款、殘料價值和變價收入。其借方余額表示清理后的凈損失;貸方余額表示清理后的凈收益。清理完畢后凈收益按資產(chǎn)還有無價值轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”或“資產(chǎn)處置損益”賬戶;凈損失轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出”賬戶或“資產(chǎn)處置損益”賬戶。
其他應(yīng)收款是什么?
其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利和應(yīng)收利息以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。主要包括應(yīng)收的各種賠款、罰款,如因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而向有關(guān)保險公司收取的賠款等;應(yīng)收的出租包裝物租金;應(yīng)向職工收取的各種墊付款項,如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi);存出保證金,如租入包裝物支付的押金;其他各種應(yīng)收、暫付款項。
損益類賬戶包括收入類科目和費(fèi)用類科目,期末時,應(yīng)將其結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤賬戶,那么損益類賬戶屬于資產(chǎn)還是負(fù)債?結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶會計分錄怎么做?
損益類賬戶屬于資產(chǎn)還是負(fù)債?
答:損益類賬戶不屬于資產(chǎn),也不屬于負(fù)債,它是單獨(dú)的賬戶類型,包括收入類和費(fèi)用類。收入類科目包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、公允價值變動損益等;費(fèi)用類科目包括主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用、稅金及附加、資產(chǎn)減值損失等。
結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶會計分錄
1、結(jié)轉(zhuǎn)收入
借:主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/營業(yè)外收入
貸:本年利潤
2、結(jié)轉(zhuǎn)成本、費(fèi)用和稅金:
借:本年利潤
貸:主營業(yè)務(wù)成本/主營業(yè)務(wù)稅金及附加/ 其他業(yè)務(wù)支出 /營業(yè)費(fèi)用/ 營業(yè)外支出
3、結(jié)轉(zhuǎn)投資收益:
(1)凈收益的:
借:投資收益
貸:本年利潤
(2)凈損失的:
借:本年利潤
貸:投資收益
4、年度結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配:
(1)將本年的收入和支出相抵后所結(jié)出的本年實現(xiàn)的凈利潤:
借:本年利潤
貸:利潤分配——未分配利潤
(2)如果是虧損:
借:利潤分配——未分配利潤
貸:本年利潤??
損益類賬戶期末是否有余額?
損益類賬戶,在期末需要將收入類或費(fèi)用類科目累計余額轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶,結(jié)轉(zhuǎn)之后損益類賬戶余額為零。
損益類賬戶借方登記收入的結(jié)轉(zhuǎn)數(shù),貸方登記收入的增加。如果是采用賬結(jié)損益的,則這類賬戶期末無余額。
凈財務(wù)杠桿是凈負(fù)債與股東權(quán)益凈財務(wù)杠桿之比。凈財務(wù)杠桿的計算公式為凈財務(wù)杠桿=凈負(fù)債/股東權(quán)益;權(quán)益凈利率=凈經(jīng)營資產(chǎn)凈利率+(凈經(jīng)營資產(chǎn)凈利率-稅后利息率)*凈財務(wù)杠桿;其中凈經(jīng)營資產(chǎn)凈利率=稅后凈利率*凈經(jīng)營資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。
金融負(fù)債減去金融資產(chǎn),是公司的"凈金融負(fù)債",簡稱"凈負(fù)債"。,融資是'負(fù)'的金融負(fù)債。它可以立即償債并使金融負(fù)債減少。公司真正背負(fù)的償債壓力是借入后已經(jīng)用掉的錢即凈負(fù)債。凈負(fù)債是債務(wù)人實際上已投入生產(chǎn)經(jīng)營的債務(wù)資本。
凈財務(wù)杠桿反映什么?
凈財務(wù)杠桿高說明企業(yè)負(fù)債程度高,負(fù)債程度高說明企業(yè)對于負(fù)債利用的多,注重借錢為股東掙錢,注重杠桿的利用。所以,凈財務(wù)杠桿高說明企業(yè)的理財業(yè)績提高。
凈財務(wù)杠桿和財務(wù)杠桿的區(qū)別?
凈財務(wù)杠桿和財務(wù)杠桿的區(qū)別兩者所代表的含義不同。財務(wù)杠桿又叫籌資杠桿或融資杠桿,它是指由于固定債務(wù)利息和優(yōu)先股股利的存在而導(dǎo)致普通股每股利潤變動幅度大于息稅前利潤變動幅度的現(xiàn)象。凈財務(wù)杠桿是凈負(fù)債與股東權(quán)益凈財務(wù)杠桿之比。財務(wù)杠桿系數(shù)(DFL)=普通股每股收益變動率/息稅前利潤變動率。無論企業(yè)營業(yè)利潤多少,債務(wù)利息和優(yōu)先股的股利都是固定不變的。當(dāng)息稅前利潤增大時,每一元盈余所負(fù)擔(dān)的固定財務(wù)費(fèi)用就會相對減少,這能給普通股股東帶來更多的盈余。這種債務(wù)對投資者收益的影響,稱為財務(wù)杠桿,財務(wù)杠桿影響的是企業(yè)的息稅后利潤而不是息稅前的利潤。
財務(wù)杠桿會對公司經(jīng)營帶來影響嗎?
財務(wù)杠桿的會對公司經(jīng)營帶來影響的,財務(wù)杠桿給公司經(jīng)營帶來正面或者負(fù)面影響,關(guān)鍵在于該公司的總資產(chǎn)利潤率是否大于銀行利率水平,當(dāng)銀行利率水平固定時,公司的盈利水平低,股東沒有得到應(yīng)有的報酬,財務(wù)杠桿在此對企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績發(fā)揮了負(fù)面作用,抑制了公司的成長。
年金凈流量的計算公式為:年金凈流量=現(xiàn)金凈流量總現(xiàn)值/年金現(xiàn)值系數(shù)。年金凈流量是指項目期間內(nèi)全部現(xiàn)金凈流量總額的總現(xiàn)值或總終值折算為等額年金的平均現(xiàn)金凈流量。
怎么理解年金凈流量法?
年金凈流量法與凈現(xiàn)值指標(biāo)一樣,年金凈流量指標(biāo)的結(jié)果大于零,表示每年平均的現(xiàn)金流入能抵補(bǔ)現(xiàn)金流出,投資項目凈現(xiàn)值大于零,方案的報酬率大于要求的報酬率,方案較為可行。在兩個以上壽命期不同的投資方案比較時,年金凈流量越大,方案越好。
上述的報酬率,也就是內(nèi)含報酬率,是能夠使未來現(xiàn)金流入量現(xiàn)值等于未來現(xiàn)金流出量現(xiàn)值的折現(xiàn)率,也可以理解為使投資方案凈現(xiàn)值為零時的折現(xiàn)率。
內(nèi)含報酬率的計算需要考慮原始投資、現(xiàn)金流量與項目期限等因素。若內(nèi)含報酬率高于最低報酬率,說明該投資項目是可以接受的;如果內(nèi)含報酬率低于最低報酬率,說明投資項目不太可行,應(yīng)放棄選擇。
年金凈流量有什么優(yōu)缺點?
年金凈流量的優(yōu)點:年金凈流量法是凈現(xiàn)值法的輔助方法,在各方案壽命期相同時,實質(zhì)上就是凈現(xiàn)值法。因此它適用于期限不同的投資方案決策。
年金凈流量的缺點:不便于對原始投資額不相等的獨(dú)立投資方案進(jìn)行決策。
年金凈流量與營業(yè)現(xiàn)金凈流量有什么區(qū)別?
營業(yè)凈現(xiàn)金流量指的是投資項目完工投入使用后,現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的收入減去支出得到的凈收入或凈支出,反映了企業(yè)本期內(nèi)凈增加或凈減少的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價數(shù)額。營業(yè)現(xiàn)金流量是企業(yè)投資項目的最主要的現(xiàn)金流,如果企業(yè)沒有營業(yè)現(xiàn)金流量做保證,企業(yè)的現(xiàn)金流將遲早面臨枯竭的可能性。營業(yè)現(xiàn)金流量也是最能體現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力和未來的發(fā)展前景。
凈資本的計算公式為:凈資本=凈資產(chǎn)-金融產(chǎn)品投資的風(fēng)險調(diào)整-應(yīng)收項目的風(fēng)險調(diào)整-其他流動資產(chǎn)項目的風(fēng)險調(diào)整-長期資產(chǎn)的風(fēng)險調(diào)整-或有負(fù)債的風(fēng)險調(diào)整+/-中國證監(jiān)會認(rèn)定或核準(zhǔn)的其他調(diào)整項目。
凈資本是什么意思?
凈資本是衡量證券公司資本充足和資產(chǎn)流動性狀況的一個綜合性監(jiān)管指標(biāo),是證券公司凈資產(chǎn)中流動性較高且可以快速變現(xiàn)的部分,表明證券公司可隨時用于變現(xiàn)以滿足支付需要的資金數(shù)額。
凈資本的目的有哪些?
凈資本指標(biāo)的主要目的包括要求證券公司保持充足且易于變現(xiàn)的流動性資產(chǎn),以滿足緊急需要并抵御潛在的市場風(fēng)險、營運(yùn)風(fēng)險、信用風(fēng)險、結(jié)算風(fēng)險等,從而保證客戶資產(chǎn)的安全;證券公司經(jīng)營失敗、破產(chǎn)關(guān)閉時,仍有部分資金用于處理公司的破產(chǎn)清算等事宜。
凈資本和凈資產(chǎn)有什么區(qū)別?
1、衡量對象范圍不同:凈資本是衡量證券公司資本充足和資產(chǎn)流動性狀況的一個綜合性監(jiān)管指標(biāo),通過對證券公司凈資本情況的監(jiān)控,監(jiān)管部門可以準(zhǔn)確及時地掌握證券公司的償付能力,防范流動性風(fēng)險;凈資產(chǎn)是針對私營企業(yè)、國有企業(yè)、事業(yè)單位、政府單位及外資企業(yè)等。
2、計算方法不同:凈資本=凈資產(chǎn)-金融產(chǎn)品投資的風(fēng)險調(diào)整-應(yīng)收項目的風(fēng)險調(diào)整-其他流動資產(chǎn)項目的風(fēng)險調(diào)整-長期資產(chǎn)的風(fēng)險調(diào)整-或有負(fù)債的風(fēng)險調(diào)整+/-中國證監(jiān)會認(rèn)定或核準(zhǔn)的其他調(diào)整項目;凈資產(chǎn)的計算公式:凈資產(chǎn)=總資產(chǎn)-總負(fù)債。
上述或有負(fù)債是因過去的交易或事項可能導(dǎo)致未來所發(fā)生的事件而產(chǎn)生的潛在負(fù)債,是否支付或有負(fù)債取決于未來的不確定事項是否發(fā)生?;蛴胸?fù)債涉及潛在義務(wù)和現(xiàn)時義務(wù)。潛在義務(wù)指結(jié)果取決于不確定未來事項的可能義務(wù),即潛在義務(wù)能否轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)時義務(wù),取決于某些未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生;現(xiàn)時義務(wù)指企業(yè)在現(xiàn)行條件下已承擔(dān)的義務(wù),現(xiàn)時義務(wù)的履行可能會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)或該現(xiàn)時義務(wù)的金額不能可靠計量。
凈經(jīng)營資產(chǎn)是指在管理用資產(chǎn)負(fù)債表中等于經(jīng)營資產(chǎn)減去經(jīng)營負(fù)債。經(jīng)營資產(chǎn)指銷售商品或提供勞務(wù)所涉及的資產(chǎn)。經(jīng)營負(fù)債指銷售商品或提供勞務(wù)所涉及的負(fù)債。
什么是凈經(jīng)營資產(chǎn)?
凈經(jīng)營資產(chǎn)是指在管理用資產(chǎn)負(fù)債表中等于經(jīng)營資產(chǎn)減去經(jīng)營負(fù)債。
經(jīng)營資產(chǎn)指銷售商品或提供勞務(wù)所涉及的資產(chǎn)。
經(jīng)營負(fù)債指銷售商品或提供勞務(wù)所涉及的負(fù)債。
在管理用資產(chǎn)負(fù)債表中,基本思路是資產(chǎn)和負(fù)債都劃分為金融性和經(jīng)營性,所有者權(quán)益不進(jìn)行劃分。經(jīng)營性資產(chǎn)負(fù)債產(chǎn)生經(jīng)營損益;金融資產(chǎn)負(fù)債產(chǎn)生金融損益。
金融資產(chǎn)指利用經(jīng)營活動多余資金投資所涉及的資產(chǎn),金融負(fù)債指籌資活動所涉及的負(fù)債。
如何區(qū)分經(jīng)營資產(chǎn)和金融資產(chǎn)?
一般收取利息、股息(包括應(yīng)收的利息、股息)的資產(chǎn)都可列為金融資產(chǎn),但是企業(yè)的長期股權(quán)投資屬于經(jīng)營資產(chǎn)。其他的為經(jīng)營資產(chǎn),同理,支付利息的負(fù)債都可作為金融負(fù)債。
至于貨幣資金一共有3種分法:
1、全部作為金融資產(chǎn);
3、全部作為經(jīng)營資產(chǎn);
2、根據(jù)以往經(jīng)驗測算生產(chǎn)經(jīng)營過成中需要的資金數(shù)量作為經(jīng)營資產(chǎn),其他的作為金融資產(chǎn)。
這個需要自己根據(jù)實際情況區(qū)分。
凈經(jīng)營資產(chǎn)的計算公式
凈經(jīng)營資產(chǎn)=經(jīng)營資產(chǎn)-經(jīng)營負(fù)債
=(經(jīng)營性流動資產(chǎn)+經(jīng)營性長期資產(chǎn))-(經(jīng)營性流動負(fù)債+經(jīng)營性長期負(fù)債)
=(經(jīng)營性流動資產(chǎn)-經(jīng)營性流動負(fù)債)+(經(jīng)營性長期資產(chǎn)-經(jīng)營性長期負(fù)債)
=經(jīng)營營運(yùn)資本+凈經(jīng)營性長期資產(chǎn)-經(jīng)營長期負(fù)債
凈經(jīng)營資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是什么?
凈經(jīng)營資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是銷售收入與平均凈經(jīng)營資產(chǎn)的比率。其計算公式為:
凈經(jīng)營資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷售收入÷平均凈經(jīng)營資產(chǎn)×100%
凈經(jīng)營資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率數(shù)越高,說明交易期限越短,在一年內(nèi)的交易次數(shù)越多,同樣的凈經(jīng)營資產(chǎn),交易的次數(shù)越多或者生產(chǎn)的次數(shù)越多,增長越多,增長率就越高。
凈經(jīng)營資產(chǎn)利潤率是什么?
凈經(jīng)營資產(chǎn)利潤率是改進(jìn)杜邦體系凈資產(chǎn)收益率的核心指標(biāo)之一,反映了經(jīng)營活動對凈資產(chǎn)收益率的貢獻(xiàn)。一般凈經(jīng)營資產(chǎn)利潤率等于稅后經(jīng)營利潤除以平均凈經(jīng)營資產(chǎn)。
凈經(jīng)營資產(chǎn)利潤率的計算公式為:
凈經(jīng)營資產(chǎn)利潤率=稅后經(jīng)營利潤/平均凈經(jīng)營資產(chǎn)=(稅后經(jīng)營利潤/營業(yè)收入)×(營業(yè)收入/平均凈經(jīng)營資產(chǎn))=稅后經(jīng)營利潤率×凈經(jīng)營資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率;
其中,稅后經(jīng)營利潤=EBIT×(1-T)=凈利潤+財務(wù)費(fèi)用×(1-T);
凈經(jīng)營資產(chǎn)=凈負(fù)債+股東權(quán)益=經(jīng)營資產(chǎn)-經(jīng)營負(fù)債。
這里的財務(wù)費(fèi)用,可能需要經(jīng)過投資收益、金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備以及公允價值準(zhǔn)備的調(diào)整。利息費(fèi)用=財務(wù)費(fèi)用-公允價值變動收益-投資收益中的金融收益+減值損失中的金融資產(chǎn)的減值損失。
企業(yè)需要在期末時對損益進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn),會計人員一般通過“本年利潤”科目進(jìn)行核算,結(jié)轉(zhuǎn)損益時,如何編制會計分錄?
結(jié)轉(zhuǎn)損益會計分錄
1.結(jié)轉(zhuǎn)各項費(fèi)用、損失類科目的會計分錄:
借:本年利潤
貸:主營業(yè)務(wù)成本
其他業(yè)務(wù)成本
稅金及附加
管理費(fèi)用
銷售費(fèi)用
財務(wù)費(fèi)用
營業(yè)外支出
信用減值損失
所得稅費(fèi)用等
2.結(jié)轉(zhuǎn)各項收入、利得類科目的會計分錄:
借:主營業(yè)務(wù)收入
其他業(yè)務(wù)收入
營業(yè)外收入
貸:本年利潤
本年利潤是什么?
本年利潤是指企業(yè)某個會計年度凈利潤(或凈虧損),屬于所有者權(quán)益類科目。是按企業(yè)利潤構(gòu)成計算確定,由公歷1月至12月,企業(yè)逐步積累形成的動態(tài)指標(biāo)。本年利潤貸方記企業(yè)當(dāng)期所實現(xiàn)的各項收入,借方記企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的各項費(fèi)用與支出。貸方發(fā)生額相抵后,本年利潤貸方余額為當(dāng)期凈利潤;借方余額為當(dāng)期凈虧損。
主營業(yè)務(wù)收入是什么?
主營業(yè)務(wù)收入屬于損益類科目?!爸鳡I業(yè)務(wù)收入”科目核算企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供服務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入。企業(yè)與客戶之間的合同同時滿足下列五項條件的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認(rèn)收入:
?。?)合同各方已批準(zhǔn)該合同并承諾將履行各自義務(wù);
(2)該合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務(wù)(以下簡稱“轉(zhuǎn)讓商品”)相關(guān)的權(quán)利和義務(wù);
?。?)該合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓商品相關(guān)的支付條款;
?。?)該合同具有商業(yè)實質(zhì),即履行該合同將改變企業(yè)未來現(xiàn)金流量的風(fēng)險、時間分布或金額;
?。?)企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價很可能收回。
固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)等由于出售、轉(zhuǎn)讓等原因,產(chǎn)生處置利得或損失時,可以通過“資產(chǎn)處置損益”科目核算。對于資產(chǎn)處置損益,應(yīng)如何編制會計分錄?
資產(chǎn)處置損益的會計分錄
?。?)將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理時
借:固定資產(chǎn)清理
累計折舊
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸:固定資產(chǎn)
?。?)產(chǎn)生清理費(fèi)用時
借:固定資產(chǎn)清理
貸:銀行存款
?。?)對外銷售或取得補(bǔ)償時
借:應(yīng)收賬款或銀行存款
貸:固定資產(chǎn)清理
?。?)繳納增值稅時
借:固定資產(chǎn)清理
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
?。?)結(jié)轉(zhuǎn)凈損益時
若是凈損失:
借:資產(chǎn)處置損益
貸:固定資產(chǎn)清理
若是凈收益:
借:固定資產(chǎn)清理
貸:資產(chǎn)處置損益
什么是資產(chǎn)處置損益?
反映企業(yè)出售劃分為持有待售的非流動資產(chǎn)或處置債務(wù)重組時確認(rèn)的處置利得或損失,以及處置未劃分為持有待售的固定資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)及無形資產(chǎn)而產(chǎn)生的處置利得或損失。債務(wù)重組中因處置非流動資產(chǎn)產(chǎn)生的利得或損失和非貨幣性資產(chǎn)交換中換出非流動資產(chǎn)產(chǎn)生的利得或損失也包括在本項科目內(nèi)。
固定資產(chǎn)清理是什么?
是因磨損、遭受非常災(zāi)害和意外事故而喪失生產(chǎn)能力,或因陳舊過時,須淘汰更新的固定資產(chǎn),所辦理的鑒定、報廢、核銷資產(chǎn)、處理殘值等項工作的總稱。固定資產(chǎn)經(jīng)技術(shù)鑒定和經(jīng)濟(jì)評估,確認(rèn)應(yīng)予報廢而轉(zhuǎn)入清理,即表明該項固定資產(chǎn)退出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程,原固定資金投資隨之減少,因此,在會計核算上要注銷該資產(chǎn)原價和已提折舊,并同時沖減固定基金。
結(jié)轉(zhuǎn)損益是指在期末,損益類科目的余額將全部結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”中,結(jié)轉(zhuǎn)后,損益科目余額為零的過程,那關(guān)于結(jié)轉(zhuǎn)損益的會計分錄該如何編制?
結(jié)轉(zhuǎn)損益的會計分錄
1、結(jié)轉(zhuǎn)收入時:
借:主營業(yè)務(wù)收入
其他業(yè)務(wù)收入
營業(yè)外收入
貸:本年利潤
2、結(jié)轉(zhuǎn)成本、費(fèi)用和稅金時:
借:本年利潤
貸:主營業(yè)務(wù)成本
稅金及附加
其他業(yè)務(wù)成本
銷售費(fèi)用
管理費(fèi)用
財務(wù)費(fèi)用
營業(yè)外支出
所得稅費(fèi)用
借:本年利潤
貸:資產(chǎn)減值損失
3、年度結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配:
將本年的收入和支出相抵后的結(jié)出的本年實現(xiàn)的凈利潤
借:本年利潤
貸:利潤分配——未分配利潤
如果是虧損:
借:利潤分配——未分配利潤
貸:本年利潤
利潤分配是企業(yè)在一定時期 (通常為年度) 內(nèi)對所實現(xiàn)的利潤總額以及從聯(lián)營單位分得的利潤,按規(guī)定在國家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。
如何理解本年利潤?
本年利潤是權(quán)益類科目,借方代表本年虧損,貸方表示本年的利潤。企業(yè)每月結(jié)賬時,將損益類科目的余額,全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,通過“本年利潤”科目結(jié)出本月份的利潤總額或虧損總額,以及本年累計損益。將所有收入類科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目時,借記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“投資收益”、“營業(yè)外收入”等科目,貸記“本年利潤”科目。將所有支出科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目時,借記“本年利潤”科目,貸記“稅金及附加”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“管理費(fèi)用”、“財務(wù)費(fèi)用”、“營業(yè)外支出”等科目。
企業(yè)在經(jīng)營過程中為了獲取一定的收益會選擇進(jìn)行一些投資,但有時也會發(fā)生虧損,進(jìn)行投資時一般可以設(shè)置長期股權(quán)投資科目,投資收益科目核算,具體的會計分錄怎么做?
投資損益的會計分錄
(1)被投資單位賺錢時,投資方按比例:
借:長期股權(quán)投資——損益調(diào)整(兩種情況:賬面凈利潤、調(diào)整后的凈利潤)
貸:投資收益
(2)被投資單位賠錢時,投資方按比例:
借:投資收益
貸:長期股權(quán)投資——損益調(diào)整
什么是長期股權(quán)投資?
長期股權(quán)投資是指通過投資取得被投資單位的股份。企業(yè)對其他單位的股權(quán)投資,通常視為長期持有,以及通過股權(quán)投資達(dá)到控制被投資單位,或?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響,或為了與被投資單位建立密切關(guān)系,以分散經(jīng)營風(fēng)險。
投資收益是什么?
投資收益是指企業(yè)或個人對外投資所得的收入(所發(fā)生的損失為負(fù)數(shù)),如企業(yè)對外投資取得股利收入、債券利息收入以及與其他單位聯(lián)營所分得的利潤等。
投資收益的借貸方向
投資收益科目借貸方向是借方表示減少,貸方表示增加。企業(yè)在持有交易性金融資產(chǎn)期間所獲得的現(xiàn)金股利或者債券利息,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資收益。持有交易性金融資產(chǎn)期間,被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時,投資企業(yè)按應(yīng)享有的份額。
企業(yè)經(jīng)營過程中發(fā)生匯兌損益支出的,應(yīng)設(shè)置財務(wù)費(fèi)用-匯兌損益科目進(jìn)行核算,相應(yīng)的會計分錄是什么?
匯兌損益分錄處理
結(jié)匯時:
借:銀行存款(人民幣實得數(shù)字)
財務(wù)費(fèi)用(借貸方得差額,如借方小于貸方,為匯兌損失,用藍(lán)字,如借方大于貸方,為匯兌收益,用紅字)
貸:銀行存款(外幣按照記賬匯率計算人民幣數(shù)字)
購匯時:
借:銀行存款(外幣按照記賬匯率計算人民幣數(shù)字)
財務(wù)費(fèi)用(借貸方差額,如借方大于貸方,為匯兌收益,用紅字,如借方小于貸方,為匯兌損失,用藍(lán)字)
貸:銀行存款(人民幣實際支付數(shù)字)
銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要,在其所在地銀行開設(shè)賬戶,運(yùn)用所開設(shè)的賬戶,進(jìn)行存款、取款以及各種收支轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的結(jié)算。
企業(yè)的銀行存款主要包括:結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務(wù)由出納員負(fù)責(zé)辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務(wù),都須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。
匯兌損益和財務(wù)費(fèi)用如何理解?
匯兌損益亦稱匯兌差額,就是由于匯率的浮動所產(chǎn)生的結(jié)果。企業(yè)在發(fā)生外幣交易、兌換業(yè)務(wù)和期末賬戶調(diào)整及外幣報表換算時,由于采用不同貨幣,或同一貨幣不同比價的匯率核算時產(chǎn)生的、按記賬本位幣折算的差額。
簡單地講,匯兌損益是在各種外幣業(yè)務(wù)的會計處理過程中,因采用不同的匯率而產(chǎn)生的會計記賬本位幣金額的差異。
財務(wù)費(fèi)用屬于損益類科目,財務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用,包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣等。
月末損益做結(jié)轉(zhuǎn)的時候,是要結(jié)轉(zhuǎn)到哪個會計科目呢?如果你對這部分內(nèi)容不了解,那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。
期末,損益類科目的余額將全部結(jié)轉(zhuǎn)到"本年利潤"中,結(jié)轉(zhuǎn)后,損益科目余額為零,這就是會計上的損益結(jié)轉(zhuǎn)。根據(jù)會計制度,可以每月結(jié)轉(zhuǎn)損益科目,也可以每月不結(jié)轉(zhuǎn),待年底時一次性結(jié)轉(zhuǎn)
月末損益結(jié)轉(zhuǎn)的會計分錄
1、結(jié)轉(zhuǎn)各項收入
借:主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/營業(yè)外收入
貸:本年利潤
2、期間費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)
借:本年利潤
貸:管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/財務(wù)費(fèi)用
3、成本支出的結(jié)轉(zhuǎn)
借:本年利潤
貸:主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)支出/營業(yè)外支出
4、稅金的結(jié)轉(zhuǎn)
借:本年利潤
貸:營業(yè)稅金及附加/所得稅費(fèi)用
5、年末結(jié)轉(zhuǎn),利潤虧損結(jié)轉(zhuǎn)
借:利潤分配--未分配利潤
貸:本年利潤
月末對于損益類科目怎么結(jié)轉(zhuǎn)?
月末將損益類科目中各科目的貸方余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”貸方,將損益類科目中各科目的借方余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”的借方,例如“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等一般是貸方余額,將其轉(zhuǎn)入“本年利潤”貸方;而“主營業(yè)務(wù)成本”、“營業(yè)費(fèi)用”等一般是借方余額,轉(zhuǎn)入“本年利潤”借方。損益類科目期末應(yīng)無余額;如果轉(zhuǎn)入的貸方大于借方,本年利潤為貸方余額,即表示企業(yè)盈利;如果轉(zhuǎn)入的貸方小于借方,本年利潤為借方余額,即表示企業(yè)虧損;以后個月繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn),并累計計算本年利潤科目余額,直至年末計算出全年的盈虧。
以上就是有關(guān)結(jié)轉(zhuǎn)月末損益的相關(guān)分錄,希望能夠幫助大家,想了解更多相關(guān)的會計知識,請多多關(guān)注會計網(wǎng)!