遞延所得稅發(fā)生可抵扣暫時(shí)性差異時(shí)，應(yīng)當(dāng)借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，貸記“所得稅費(fèi)用”。那么遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)回的會(huì)計(jì)分錄怎么做?快來(lái)跟著會(huì)計(jì)網(wǎng)了解下吧!

　　遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)回的會(huì)計(jì)分錄

　　1、確認(rèn)可抵扣暫時(shí)性差異：

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　2、可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回：

　　借：所得稅費(fèi)用

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)

　　案例說(shuō)明

　　第一年可抵扣暫時(shí)性差異是100，稅率為25%，確認(rèn)25的遞延所得稅資產(chǎn)。第二年可抵扣暫時(shí)性差異變成了50，這時(shí)候遞延所得稅資產(chǎn)的余額應(yīng)當(dāng)是12.5，所以需要轉(zhuǎn)回12.5的遞延所得稅資產(chǎn)。相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　借：所得稅費(fèi)用 12.5

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 12.5

　　遞延所得稅資產(chǎn)指的是什么?

　　1、遞延所得稅資產(chǎn)指的是未來(lái)預(yù)計(jì)可以用來(lái)抵稅的資產(chǎn)。有關(guān)遞延所得稅的會(huì)計(jì)處理怎么做?

　　2、遞延所得稅可以理解為時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響，遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債與暫時(shí)性差異相對(duì)應(yīng)?？傻挚蹠簳r(shí)性差異對(duì)應(yīng)的是遞延所得稅資產(chǎn)。

　　3、遞延所得稅通過(guò)可抵扣暫時(shí)性差異和適用稅率進(jìn)行計(jì)算。

　　遞延所得稅資產(chǎn)，是指未來(lái)預(yù)計(jì)可以用來(lái)抵稅的資產(chǎn)，屬于資產(chǎn)類(lèi)科目。 那么該科目借方表示什么意思？

　　遞延所得稅資產(chǎn)借方是什么意思？

　　遞延所得稅資產(chǎn)核算企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)。屬于資產(chǎn)類(lèi)科目。增加記借方，減少記貸方，余額在借方。

　　遞延所得稅是什么意思？

　　當(dāng)合營(yíng)企業(yè)應(yīng)納稅所得額與會(huì)計(jì)上的利潤(rùn)總額出現(xiàn)時(shí)間性差異時(shí)，為調(diào)整核算差異，可以賬面利潤(rùn)總額計(jì)提所得稅，作為利潤(rùn)總額列支，并按稅法規(guī)定計(jì)算所得稅作為應(yīng)交所得稅記賬，兩者之間的差異即為遞延所得稅。

　　遞延所得稅=(期末遞延所得稅負(fù)債-期初遞延所得稅負(fù)債)-(期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn))

　　企業(yè)因確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債產(chǎn)生的遞延所得稅，一般應(yīng)當(dāng)記入所得稅費(fèi)用，但以下情況除外：

　　某項(xiàng)交易或事項(xiàng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益的，由該交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債及其變化亦應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益，不構(gòu)成利潤(rùn)表中的遞延所得稅費(fèi)用(或收益);

　　企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)、負(fù)債，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅的，該遞延所得稅的確認(rèn)影響合并中產(chǎn)生的商譽(yù)或是記入合并當(dāng)期損益的金額，不影響所得稅費(fèi)用。

　　遞延所得稅會(huì)計(jì)分錄

　　借：所得稅費(fèi)用

　　       遞延所得稅資產(chǎn)(或貸方)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　             遞延所得稅負(fù)債(或借方)

　　遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)未來(lái)預(yù)計(jì)可以用來(lái)抵稅的資產(chǎn)，而遞延所得稅負(fù)債是指按照應(yīng)稅暫時(shí)性差異計(jì)算的未來(lái)期間應(yīng)付所得稅的金額。

　　遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債如何區(qū)分？

　　遞延所得稅資產(chǎn)是指對(duì)于可抵扣暫時(shí)性差異，以未來(lái)期間很可能取得用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限確認(rèn)的一項(xiàng)資產(chǎn)。而對(duì)于所有應(yīng)納稅暫時(shí)性差異均應(yīng)確認(rèn)為一項(xiàng)遞延所得稅負(fù)債。他們的區(qū)別主要在于以后期間是看抵扣還是需要繳納稅費(fèi)。

　　遞延所得稅資產(chǎn)如何計(jì)算？

　　遞延所得稅資產(chǎn)=(資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)-資產(chǎn)賬面價(jià)值)×企業(yè)所得稅稅率或者(負(fù)債的賬面價(jià)值-資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ))*企業(yè)所得稅稅率

　　遞延所得稅負(fù)債會(huì)計(jì)分錄

　　借：所得稅費(fèi)用

　       　貸：遞延所得稅負(fù)債

　　所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)交納的所得稅?！八枚愘M(fèi)用”，核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，是損益類(lèi)科目;這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，因?yàn)榭赡艽嬖凇皶簳r(shí)性差異”。如果只有永久性差異，則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

　　遞延所得稅負(fù)債確認(rèn)的一般原則：除所得稅準(zhǔn)則中明確規(guī)定可不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的情況以外，企業(yè)對(duì)于所有的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。除直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)以及企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負(fù)債相關(guān)的以外，在確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的同時(shí)，應(yīng)增加利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用。

　　到了期末，企業(yè)估計(jì)壞賬損失時(shí)，一般需設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”賬戶。對(duì)于壞賬準(zhǔn)備計(jì)提遞延所得稅資產(chǎn)，該怎么編制會(huì)計(jì)分錄？

　　壞賬準(zhǔn)備計(jì)提遞延所得稅分錄

　　計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

　　借：信用減值損失

　       　貸：壞賬準(zhǔn)備

　　同時(shí)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提遞延所得稅資產(chǎn)

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　       貸：所得稅費(fèi)用

　　壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法有哪些？

　　壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法：

　　(一)余額百分比法

　　這是按照期末應(yīng)收賬款余額的一定百分比估計(jì)壞賬損失的方法。壞賬百分比由企業(yè)根據(jù)以往的資料或經(jīng)驗(yàn)自行確定。

　　在余額百分比法下，企業(yè)應(yīng)在每個(gè)會(huì)計(jì)期末根據(jù)本期末應(yīng)收賬款的余額和相應(yīng)的壞賬率估計(jì)出期末壞賬準(zhǔn)備賬戶應(yīng)有的余額，它與調(diào)整前壞賬準(zhǔn)備賬戶已有的余額的差額，就是當(dāng)期應(yīng)提的壞賬準(zhǔn)備金額。

　　采用余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的計(jì)算公式如下：

　　1、首次計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的計(jì)算公式：

　　當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=期末應(yīng)收賬款余額×壞賬準(zhǔn)備計(jì)提百分比

　　2、以后計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的計(jì)算公式：

　　當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收賬款計(jì)算應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額+(或-)壞賬準(zhǔn)備賬戶借方余額(或貸方余額)

　　(二)賬齡分析法

　　這是根據(jù)應(yīng)收賬款賬齡的長(zhǎng)短來(lái)估計(jì)壞賬損失的方法。通常而言，應(yīng)收賬款的賬齡越長(zhǎng)，發(fā)生壞賬的可能性越大。為此，將企業(yè)的應(yīng)收賬款按賬齡長(zhǎng)短進(jìn)行分組，分別確定不同的計(jì)提百分比估算壞賬損失，使壞賬損失的計(jì)算結(jié)果更符合客觀情況。

　　采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的計(jì)算公式如下：

　　1、首次計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的計(jì)算公式：

　　當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備= ∑(期末各賬齡組應(yīng)收賬款余額×各賬齡組壞賬準(zhǔn)備計(jì)提百分比)

　　2、以后計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的計(jì)算公式：

　　當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收賬款計(jì)算應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額+(或-)壞賬準(zhǔn)備賬戶借方余額(或貸方余額)

　　(三)銷(xiāo)貨百分比法

　　這是根據(jù)企業(yè)銷(xiāo)售總額的一定百分比估計(jì)壞賬損失的方法。百分比按本企業(yè)以往實(shí)際發(fā)生的壞賬與銷(xiāo)售總額的關(guān)系結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與銷(xiāo)售政策變動(dòng)情況測(cè)定。在實(shí)際工作中，企業(yè)也可以按賒銷(xiāo)百分比估計(jì)壞賬損失。

　　采用銷(xiāo)貨百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的計(jì)算公式如下：

　　當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=本期銷(xiāo)售總額(或賒銷(xiāo)額)× 壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例

　　可以看出，采用銷(xiāo)貨百分比法，在決定各年度應(yīng)提的壞賬準(zhǔn)備金額時(shí)，并不需要考慮壞賬準(zhǔn)備賬戶上已有的余額。

　　從利潤(rùn)表的觀點(diǎn)看，由于這種方法主要是根據(jù)當(dāng)期利潤(rùn)表上的銷(xiāo)貨收入數(shù)字來(lái)估計(jì)當(dāng)期的壞賬損失，因此壞賬費(fèi)用與銷(xiāo)貨收入能較好地配合，比較符合配比概念。

　　但是由于計(jì)提壞賬時(shí)沒(méi)有考慮到壞賬準(zhǔn)備賬戶以往原有的余額，如果以往年度出現(xiàn)壞賬損失估計(jì)錯(cuò)誤的情況就不能自動(dòng)更正，資產(chǎn)負(fù)債表上的應(yīng)收賬款凈額也就不一定能正確的反映其變現(xiàn)價(jià)值。

　　因此，采用銷(xiāo)貨百分比法還應(yīng)該定期地評(píng)估壞賬準(zhǔn)備是否適當(dāng)，及時(shí)做出調(diào)整，以便能更加合理地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。

　　遞延所得稅資產(chǎn)是什么？

　　遞延所得稅資產(chǎn)，就是未來(lái)預(yù)計(jì)可以用來(lái)抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅是時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響，在納稅影響會(huì)計(jì)法下才會(huì)產(chǎn)生遞延稅款。 是根據(jù)可抵扣暫時(shí)性差異及適用稅率計(jì)算、影響(減少)未來(lái)期間應(yīng)交所得稅的金額。

　　遞延所得稅資產(chǎn)是未來(lái)預(yù)計(jì)能用于抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅負(fù)債是企業(yè)所得稅拖延繳納形成的負(fù)債，兩者如何區(qū)分？

　　遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債區(qū)別

　　遞延所得稅資產(chǎn)屬于資產(chǎn)類(lèi)，增加在借方，減少在貸方，借方記錄因時(shí)間性差異引起應(yīng)當(dāng)在利潤(rùn)總額基礎(chǔ)上調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額的各種情形，如多計(jì)折舊，計(jì)提減值準(zhǔn)備，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。

　　遞延所得稅負(fù)債屬于負(fù)債類(lèi)，增加在貸方，減少在借方，貸方記錄因時(shí)間性差異引起應(yīng)當(dāng)從利潤(rùn)總額中調(diào)整減少應(yīng)納稅所得額的情形，如因投資性房地產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)等的公允價(jià)值上升等引起的企業(yè)資產(chǎn)賬面價(jià)值增加或負(fù)債賬面價(jià)值減少，借方記錄上述差異的轉(zhuǎn)回。

　　遞延所得稅資產(chǎn)會(huì)計(jì)分錄

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　       貸：所得稅費(fèi)用

　　遞延所得稅負(fù)債會(huì)計(jì)分錄

　　借：所得稅費(fèi)用

　       　貸：遞延所得稅負(fù)債

　　遞延所得稅如何理解？

　　當(dāng)合營(yíng)企業(yè)應(yīng)納稅所得額與會(huì)計(jì)上的利潤(rùn)總額出現(xiàn)時(shí)間性差異時(shí)，為調(diào)整核算差異，可以賬面利潤(rùn)總額計(jì)提所得稅，作為利潤(rùn)總額列支，并按稅法規(guī)定計(jì)算所得稅作為應(yīng)交所得稅記賬，兩者之間的差異即為遞延所得稅。

　　按這種核算方式，合營(yíng)企業(yè)需設(shè)置“遞延所得稅”科目來(lái)進(jìn)行核算，在時(shí)間差額完全自行消失以后，本科目的余額也將為零。通俗的講，就是會(huì)計(jì)上認(rèn)定的繳稅金額與稅務(wù)局認(rèn)定的金額不一致，而其中暫時(shí)性的(以后稅務(wù)局就認(rèn)可了)就是遞延所得稅。

　　公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的遞延所得稅，對(duì)其結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，可設(shè)置所得稅費(fèi)用科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，相關(guān)的賬務(wù)處理是什么？

　　公司結(jié)轉(zhuǎn)遞延所得稅資產(chǎn)如何做賬？

　　借：所得稅費(fèi)用

　　       遞延所得稅資產(chǎn)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

　　              遞延所得稅負(fù)債

　　結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：本年利潤(rùn)

　        　貸：所得稅費(fèi)用

　　所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)交納的所得稅?！八枚愘M(fèi)用”，核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，是損益類(lèi)科目;這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，而是當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和，即為從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。因?yàn)榭赡艽嬖凇皶簳r(shí)性差異”。如果只有永久性差異，則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

　　遞延所得稅資產(chǎn)如何理解？

　　遞延所得稅資產(chǎn)是未來(lái)預(yù)計(jì)可以用來(lái)抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅是時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響，在納稅影響會(huì)計(jì)法下才會(huì)產(chǎn)生遞延稅款，是根據(jù)可抵扣暫時(shí)性差異及適用稅率計(jì)算、影響(減少)未來(lái)期間應(yīng)交所得稅的金額。

　　遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)條件：應(yīng)以未來(lái)期間可能取得的應(yīng)納稅所得額為限。

　　可抵扣暫時(shí)性差異是指在確定未來(lái)收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時(shí)性差異。在可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生當(dāng)期，符合確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。

　　遞延所得稅資產(chǎn)是未來(lái)預(yù)計(jì)可以用于抵稅的資產(chǎn)，屬于資產(chǎn)類(lèi)科目。對(duì)于遞延所得稅資產(chǎn)，應(yīng)如何做賬務(wù)處理？

　　遞延所得稅資產(chǎn)如何做賬？

　　一、企業(yè)在確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債時(shí)，根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。

　　二、資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)大于本科目余額的，借記本科目，貸記“所得稅——遞延所得稅費(fèi)用”、“資本公積——其他資本公積”等科目;應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)小于本科目余額的，做相反的會(huì)計(jì)分錄。

　　三、資產(chǎn)負(fù)債表日，預(yù)計(jì)未來(lái)期間很可能無(wú)法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的，按應(yīng)減記的金額，借記“所得稅——當(dāng)期所得稅費(fèi)用”、“資本公積——其他資本公積”科目，貸記本科目。

　　四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)的余額。

　　遞延所得稅資產(chǎn)會(huì)計(jì)分錄：

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　        貸：所得稅費(fèi)用

　　遞延所得稅資產(chǎn)屬于資產(chǎn)類(lèi)科目中的非流動(dòng)資產(chǎn)，在資產(chǎn)負(fù)債表中列在其他非流動(dòng)資產(chǎn)之前。遞延所得稅資產(chǎn)科目用來(lái)核算企業(yè)確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。

　　所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)交納的所得稅?！八枚愘M(fèi)用”，核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，是損益類(lèi)科目;這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，因?yàn)榭赡艽嬖凇皶簳r(shí)性差異”。如果只有永久性差異，則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

　　遞延所得稅資產(chǎn)計(jì)算公式

　　遞延所得稅資產(chǎn)的計(jì)算公式：遞延所得稅資產(chǎn)=可抵扣暫時(shí)性差異×企業(yè)所得稅稅率。

　　可抵扣暫時(shí)性差異=資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)-資產(chǎn)的賬面價(jià)值

　　企業(yè)發(fā)生的遞延收益，屬于負(fù)債類(lèi)科目，一般核算取得的政府補(bǔ)助。對(duì)于遞延收益，應(yīng)該如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　遞延收益分錄處理

　　取得補(bǔ)助的時(shí)候：

　　借：銀行存款

　　       貸：遞延收益

　　攤銷(xiāo)的時(shí)候：

　　借：遞延收益

　       　貸：其他收益

　　其他收益是一個(gè)單獨(dú)的會(huì)計(jì)科目。該科目專門(mén)用于核算與企業(yè)日?；顒?dòng)相關(guān)、但不宜確認(rèn)收入或沖減成本費(fèi)用的政府補(bǔ)助。

　　遞延收益如何理解？

　　遞延收益是指尚待確認(rèn)的收入或收益，也可以說(shuō)是暫時(shí)未確認(rèn)的收益，它是權(quán)責(zé)發(fā)生制在收益確認(rèn)上的運(yùn)用。在中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》中，遞延收益應(yīng)用的范圍非常有限，主要體現(xiàn)在租賃準(zhǔn)則和收入準(zhǔn)則的相關(guān)內(nèi)容中。

　　遞延收益科目核算企業(yè)根據(jù)政府補(bǔ)助準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)在以后期間計(jì)入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助金額。企業(yè)在當(dāng)期損益遞延稅款益中確認(rèn)的政府補(bǔ)助，在“營(yíng)業(yè)外收入”科目核算，不在本科目核算。

　　對(duì)于未來(lái)預(yù)計(jì)可用于抵稅的資產(chǎn)，稱為遞延所得稅資產(chǎn)。企業(yè)計(jì)提遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)設(shè)置遞延所得稅資產(chǎn)科目核算，相應(yīng)的賬務(wù)處理是什么？

　　計(jì)提遞延所得稅資產(chǎn)如何做賬？

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　       貸：所得稅費(fèi)用

　　遞延所得稅資產(chǎn)是未來(lái)預(yù)計(jì)可以用來(lái)抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅是時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響，在納稅影響會(huì)計(jì)法下才會(huì)產(chǎn)生遞延稅款，是根據(jù)可抵扣暫時(shí)性差異及適用稅率計(jì)算、影響(減少)未來(lái)期間應(yīng)交所得稅的金額。

　　遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)條件：應(yīng)以未來(lái)期間可能取得的應(yīng)納稅所得額為限。

　　可抵扣暫時(shí)性差異是指在確定未來(lái)收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時(shí)性差異。在可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生當(dāng)期，符合確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。

　　遞延所得稅資產(chǎn)計(jì)算公式

　　遞延所得稅資產(chǎn)是根據(jù)壞賬來(lái)計(jì)算的。計(jì)算公式：年末資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的余額(包括應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備、其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、存貨減值準(zhǔn)備等)*25%，壞賬產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)-年初遞延所得稅資產(chǎn)。

　　企業(yè)的資產(chǎn)可以用來(lái)抵稅的就是遞延所得稅資產(chǎn)，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提所得稅資產(chǎn)可以通過(guò)信用減值損失科目，遞延所得稅資產(chǎn)科目核算，具體的會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　壞賬準(zhǔn)備計(jì)提遞延所得稅資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄

　　計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

　　借：信用減值損失

　　　　貸：壞賬準(zhǔn)備

　　同時(shí)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提遞延所得稅資產(chǎn)

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　　　貸：所得稅費(fèi)用

　　什么是信用減值損失？

　　信用減值損失是企業(yè)因購(gòu)貨人拒付、破產(chǎn)、死亡等原因無(wú)法收回，而遭受的損失。

　　應(yīng)收款項(xiàng)減值有兩種核算方法，即直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法和備抵法。

　　我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，應(yīng)收款項(xiàng)的減值的核算只能采用備抵法，不能采用直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法。

　　信用減值損失是損益類(lèi)科目，損失增加記借方，減少記貸方。它與資產(chǎn)減值損失反映的情況一致，只是對(duì)應(yīng)的事項(xiàng)不同。

　　遞延所得稅資產(chǎn)是什么？

　　遞延所得稅資產(chǎn)是未來(lái)預(yù)計(jì)可以用來(lái)抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅是時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響，在納稅影響會(huì)計(jì)法下才會(huì)產(chǎn)生遞延稅款。是根據(jù)可抵扣暫時(shí)性差異及適用稅率計(jì)算、影響（減少）未來(lái)期間應(yīng)交所得稅的金額。

　　遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債是和暫時(shí)性差異相對(duì)應(yīng)的，可抵扣暫時(shí)性差異是將來(lái)可用來(lái)抵稅的部分，是應(yīng)該收回的資產(chǎn)，所以對(duì)應(yīng)遞延所得稅資產(chǎn)；遞延所得稅負(fù)債是由應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的，對(duì)于影響利潤(rùn)的暫時(shí)性差異，確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)該調(diào)整“所得稅費(fèi)用”。

　　遞延所得稅資產(chǎn)指的是未來(lái)預(yù)計(jì)可以用來(lái)抵稅的資產(chǎn)，對(duì)于遞延所得稅資產(chǎn)，會(huì)計(jì)人員該怎么做賬務(wù)處理？

　　遞延所得稅資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　　　貸：商譽(yù)（企業(yè)合并；購(gòu)買(mǎi)日相關(guān)情況已存在的，因不符合條件未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的，購(gòu)買(mǎi)日后12個(gè)月內(nèi)調(diào)賬）

　　　　　　資本公積（權(quán)益法核算的其他權(quán)益變動(dòng)、合并財(cái)務(wù)報(bào)表的評(píng)估減值）

　　　　　　其他綜合收益

　　　　　　盈余公積/利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)（會(huì)計(jì)政策變更或前期差錯(cuò)更正）

　　　　　　所得稅費(fèi)用（最常見(jiàn)）

　　什么是所得稅費(fèi)用？

　　所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)交納的所得稅。“所得稅費(fèi)用”，核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，是損益類(lèi)科目；這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，因?yàn)榭赡艽嬖凇皶簳r(shí)性差異”。如果只有永久性差異，則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

　　什么是其他綜合收益？

　　其他綜合收益是指企業(yè)根據(jù)其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定未在當(dāng)期損益中確認(rèn)的各項(xiàng)利得和損失。企業(yè)在計(jì)算利潤(rùn)表中的其他綜合收益時(shí)，應(yīng)當(dāng)扣除所得稅影響；在計(jì)算合并利潤(rùn)表中的其他綜合收益時(shí)，除了扣除所得稅影響以外，還需要分別計(jì)算歸屬于母公司所有者的其他綜合收益和歸屬于少數(shù)股東的其他綜合收益。

　　遞延所得稅資產(chǎn)，調(diào)整的是所得稅費(fèi)用，是未來(lái)預(yù)計(jì)可以用來(lái)抵稅的資產(chǎn)，那么遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)條件有哪些？

　　遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)條件

　　遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來(lái)期間可能取得的應(yīng)納稅所得額為限。

　　按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的稅款抵減和未彌補(bǔ)虧損，應(yīng)視同可抵扣暫時(shí)性差異處理。

　　在預(yù)計(jì)未來(lái)期間內(nèi)可利用稅款抵減和未彌補(bǔ)虧損的應(yīng)納稅所得額能夠取得足夠的時(shí)候，除法律條款中規(guī)定不予確認(rèn)的情況外，以很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，同時(shí)減少確認(rèn)當(dāng)期的所得稅費(fèi)用。

　　可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)，其確認(rèn)條件與與可抵扣虧損和稅款抵減相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)相同。

　　企業(yè)合并中，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)的合并中取得各項(xiàng)可辨認(rèn)負(fù)債、資產(chǎn)的入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成可抵扣暫時(shí)性差異的，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，并調(diào)整合并中應(yīng)予確認(rèn)的商譽(yù)等。

　　與直接計(jì)入所有者權(quán)益的事項(xiàng)或交易相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異，相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益。

　　什么是遞延所得稅資產(chǎn)？

　　遞延所得稅資產(chǎn)就是未來(lái)預(yù)計(jì)可以用來(lái)抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅是時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響，在納稅影響會(huì)計(jì)法下才會(huì)產(chǎn)生遞延稅款。是根據(jù)可抵扣暫時(shí)性差異及適用稅率計(jì)算、影響（減少）未來(lái)期間應(yīng)交所得稅的金額。

　　遞延所得稅資產(chǎn)是預(yù)計(jì)未來(lái)可用于抵稅的資產(chǎn)，關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)，可以設(shè)置遞延所得稅資產(chǎn)科目核算，有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如何處理？

　　關(guān)于遞延所得稅的賬務(wù)處理怎么做？

　　遞延所得稅資產(chǎn)是由于會(huì)計(jì)利潤(rùn)與計(jì)稅基礎(chǔ)不一致所造成的所得稅暫時(shí)性差異

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　　　貸：所得稅費(fèi)用

　　借：所得稅費(fèi)用

　　　　貸：遞延所得稅負(fù)債

　　遞延所得稅資產(chǎn)是什么？

　　遞延所得稅資產(chǎn)是未來(lái)預(yù)計(jì)可以用來(lái)抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅是時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響，在納稅影響會(huì)計(jì)法下才會(huì)產(chǎn)生遞延稅款，是根據(jù)可抵扣暫時(shí)性差異及適用稅率計(jì)算、影響（減少）未來(lái)期間應(yīng)交所得稅的金額。遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)條件：應(yīng)以未來(lái)期間可能取得的應(yīng)納稅所得額為限。

　　可抵扣暫時(shí)性差異是指在確定未來(lái)收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時(shí)性差異。在可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生當(dāng)期，符合確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。

　　可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生情形

　?、儋Y產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)

　?、谪?fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)

　　遞延所得稅負(fù)債是什么？

　　遞延所得稅負(fù)債是指根據(jù)應(yīng)稅暫時(shí)性差異計(jì)算的未來(lái)期間應(yīng)付所得稅的金額。因應(yīng)納稅暫時(shí)性差異在轉(zhuǎn)回期間將增加企業(yè)的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流出，在其發(fā)生當(dāng)期，構(gòu)成企業(yè)應(yīng)支付稅金的義務(wù)，應(yīng)作為負(fù)債確認(rèn)。

　　遞延所得稅資產(chǎn)通常是指對(duì)于可抵扣暫時(shí)性差異，以未來(lái)期間很可能取得用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限確認(rèn)的一項(xiàng)資產(chǎn)。當(dāng)企業(yè)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　　　貸：所得稅費(fèi)用

　　什么是遞延所得稅資產(chǎn)？

　　遞延所得稅資產(chǎn)是指對(duì)于可抵扣暫時(shí)性差異，以未來(lái)期間很可能取得用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限確認(rèn)的一項(xiàng)資產(chǎn)。而對(duì)于所有應(yīng)納稅暫時(shí)性差異均應(yīng)確認(rèn)為一項(xiàng)遞延所得稅負(fù)債，但某些特殊情況除外。

　　什么是遞延所得稅負(fù)債？

　　遞延所得稅負(fù)債主要是指：一、本科目核算企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債；二、本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)納稅暫時(shí)性差異項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算；三、遞延所得稅負(fù)債的主要賬務(wù)處理。

　　所得稅費(fèi)用是什么？

　　所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)交納的所得稅。“所得稅費(fèi)用”，核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，是損益類(lèi)科目；這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，而是當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和，即為從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。因?yàn)榭赡艽嬖凇皶簳r(shí)性差異”。如果只有永久性差異，則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

　　未來(lái)預(yù)計(jì)可以用來(lái)抵稅的資產(chǎn)，稱為遞延所得稅資產(chǎn)。對(duì)于遞延所得稅資產(chǎn)，可通過(guò)所得稅費(fèi)用科目核算，具體會(huì)計(jì)分錄怎么寫(xiě)？

　　遞延所得稅資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　       貸：所得稅費(fèi)用

　　根據(jù)新準(zhǔn)則，目前的所得稅會(huì)計(jì)采用的是資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，資產(chǎn)負(fù)債表日，確定資產(chǎn)負(fù)債表中除遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債外的其他資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)，對(duì)于兩者存在差異的，分析其性質(zhì)，除準(zhǔn)則中規(guī)定的特殊情況外，分別應(yīng)納稅暫時(shí)性差異及可抵扣暫時(shí)性差異，并乘以所得稅稅率，確定遞延所得稅的金額，并與期初遞延所得稅相比，確定當(dāng)期進(jìn)一步確認(rèn)的遞延所得稅金額或應(yīng)轉(zhuǎn)銷(xiāo)的金額，計(jì)入所得稅費(fèi)用—遞延所得稅，但如果某項(xiàng)交易或事項(xiàng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益的，由該交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅變化也應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益。

　　遞延所得稅資產(chǎn)如何計(jì)算？

　　遞延所得稅資產(chǎn)是根據(jù)壞賬來(lái)計(jì)算的。計(jì)算公式：年末資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的余額（包括應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備、其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、存貨減值準(zhǔn)備等）*25%，壞賬產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)-年初遞延所得稅資產(chǎn)。

　　遞延所得稅資產(chǎn)是指未來(lái)預(yù)計(jì)可以用來(lái)抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅是時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響，在納稅影響會(huì)計(jì)法下才會(huì)產(chǎn)生遞延稅款。

　　遞延所得稅資產(chǎn)屬于資產(chǎn)類(lèi)科目中的非流動(dòng)資產(chǎn)，在資產(chǎn)負(fù)債表中列在其他非流動(dòng)資產(chǎn)之前。

　　遞延所得稅資產(chǎn)是指未來(lái)預(yù)計(jì)可以用來(lái)抵稅的資產(chǎn)，那么遞延所得稅資產(chǎn)的賬務(wù)處理該怎么做？

　　遞延所得稅資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理

　　遞延所得稅資產(chǎn)賬務(wù)處理如下：

　　(一)資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)，借記本科目，貸記“所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用”、“資本公積——其他資本公積”等科目。本期應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額確認(rèn);本期應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)小于其賬面余額的差額，做相反的會(huì)計(jì)分錄。

　　非同一控制下企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成可抵扣暫時(shí)性差異的，應(yīng)于購(gòu)買(mǎi)日根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，同時(shí)調(diào)整商譽(yù)，借記本科目，貸記“商譽(yù)”科目。

　　(二)資產(chǎn)負(fù)債表日，預(yù)計(jì)未來(lái)期間很可能無(wú)法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的，按原已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)中應(yīng)減記的金額，借記“所得稅費(fèi)用——當(dāng)期所得稅費(fèi)用”、“資本公積——其他資本公積”科目，貸記本科目。

　　相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

　　發(fā)生可抵扣暫時(shí)性差異時(shí)：

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　        貸：所得稅費(fèi)用

　　發(fā)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異時(shí)：

　　借：所得稅費(fèi)用

　       　貸：遞延所得稅負(fù)債

　　遞延所得稅負(fù)債是指根據(jù)應(yīng)稅暫時(shí)性差異計(jì)算的未來(lái)期間應(yīng)付所得稅的金額。

　　遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)：除所得稅準(zhǔn)則中明確規(guī)定可以不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的情況以外，企業(yè)對(duì)于所有的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。

　　遞延所得稅資產(chǎn)計(jì)算公式

　　遞延所得稅資產(chǎn)=(資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)-資產(chǎn)賬面價(jià)值)×企業(yè)所得稅稅率或者(負(fù)債的賬面價(jià)值-資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ))*企業(yè)所得稅稅率，遞延所得稅資產(chǎn)，就是未來(lái)預(yù)計(jì)可以用來(lái)抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅是時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響，在納稅影響會(huì)計(jì)法下才會(huì)產(chǎn)生遞延稅款。

　　遞延所得稅資產(chǎn)屬于資產(chǎn)類(lèi)，預(yù)計(jì)能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的流入，計(jì)提遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)設(shè)置“遞延所得稅資產(chǎn)”科目核算，相關(guān)分錄如何編制？

　　計(jì)提遞延所得稅資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　什么是遞延所得稅？

　　遞延所得稅是指按照所得稅準(zhǔn)則規(guī)定當(dāng)期應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債金額，即遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債當(dāng)期發(fā)生額的綜合結(jié)果，但不包括計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)的所得稅影響。遞延所得稅是由于稅收和會(huì)計(jì)的暫時(shí)性差異產(chǎn)生的，有兩類(lèi)差異，一類(lèi)暫時(shí)性，一類(lèi)永久性。它是權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則的體現(xiàn)。它也表現(xiàn)了真實(shí)性原則和謹(jǐn)慎性原則。

　　遞延所得稅資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理

　　(一)資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)，借記本科目，貸記“所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用”科目。資產(chǎn)負(fù)債表日遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額確認(rèn)，借記本科目，貸記“所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用”等科目;資產(chǎn)負(fù)債表日遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額小于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。

　　企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成可抵扣暫時(shí)性差異的，應(yīng)于購(gòu)買(mǎi)日確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，借記本科目，貸記“商譽(yù)”等科目。

　　與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，借記本科目，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。

　　(二)資產(chǎn)負(fù)債表日，預(yù)計(jì)未來(lái)期間很可能無(wú)法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的，按原已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)中應(yīng)減記的金額，借記“所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用”、“資本公積——其他資本公積”等科目，貸記本科目。

　　企業(yè)所得稅是什么？

　　1、企業(yè)所得稅是對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)收入所得征收的稅。企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是，用企業(yè)當(dāng)年的收入總額，減去不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除、以及彌補(bǔ)以前虧損的金額。企業(yè)所得稅的稅率一般是25%。

　　2、企業(yè)所得稅的稅率為25%。 非居民企業(yè)，一般適用稅率為20%。

　　3、企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

　　遞延所得稅資產(chǎn)可以理解為未來(lái)預(yù)計(jì)可以用來(lái)抵稅的資產(chǎn)，對(duì)于遞延所得稅資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄，會(huì)計(jì)人員該怎么寫(xiě)？

　　遞延所得稅資產(chǎn)的賬務(wù)處理

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)在確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債時(shí)，根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)：

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　       貸：所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用

　?。ǘ┵Y產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)大于本科目余額的：

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　       貸：所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用

　　應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額小于遞延所得稅資產(chǎn)的賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。

　?。ㄈ┵Y產(chǎn)負(fù)債表日，預(yù)計(jì)未來(lái)期間很可能無(wú)法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的，按應(yīng)減記的金額：

　　借：所得稅費(fèi)用——當(dāng)期所得稅費(fèi)用

　　       資本公積——其他資本公積

　　       貸：遞延所得稅資產(chǎn)

　　遞延所得稅資產(chǎn)的基本內(nèi)容

　　遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債是和暫時(shí)性差異相對(duì)應(yīng)的，可抵扣暫時(shí)性差異是將來(lái)可用來(lái)抵稅的部分，是應(yīng)該收回的資產(chǎn)，所以對(duì)應(yīng)遞延所得稅資產(chǎn)；遞延所得稅負(fù)債是由應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的，對(duì)于影響利潤(rùn)的暫時(shí)性差異，確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)該調(diào)整“所得稅費(fèi)用”。

　　遞延所得稅負(fù)債的基本內(nèi)容

　　如果暫時(shí)性差異不影響利潤(rùn)，而是直接計(jì)入所有者權(quán)益的，則確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)該調(diào)整資本公積。例如可供出售金融資產(chǎn)是按照公允價(jià)值來(lái)計(jì)量的，公允價(jià)值產(chǎn)升高了，會(huì)計(jì)上調(diào)增了可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值，并確認(rèn)的其他綜合收益，因?yàn)椴挥绊懤麧?rùn)，所以確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債不能調(diào)整所得稅費(fèi)用，而應(yīng)該調(diào)整其他綜合收益。

　　對(duì)于企業(yè)計(jì)提的遞延所得稅資產(chǎn)，通常設(shè)置遞延所得稅資產(chǎn)科目、應(yīng)交稅費(fèi)科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如何編制？

　　計(jì)提遞延所得稅資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

　　遞延所得稅是什么？

　　遞延所得稅是指按照所得稅準(zhǔn)則規(guī)定當(dāng)期應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債金額，即遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債當(dāng)期發(fā)生額的綜合結(jié)果，但不包括計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)的所得稅影響。

　　什么是遞延所得稅資產(chǎn)？

　　遞延所得稅資產(chǎn)，就是未來(lái)預(yù)計(jì)可以用來(lái)抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅是時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響，在納稅影響會(huì)計(jì)法下才會(huì)產(chǎn)生遞延稅款。是根據(jù)可抵扣暫時(shí)性差異及適用稅率計(jì)算、影響（減少）未來(lái)期間應(yīng)交所得稅的金額。

　　遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的區(qū)別

　　遞延所得稅資產(chǎn)屬于資產(chǎn)類(lèi)，增加在借方，減少在貸方，借方記錄因時(shí)間性差異引起應(yīng)當(dāng)在利潤(rùn)總額基礎(chǔ)上調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額的各種情形，如多計(jì)折舊，計(jì)提減值準(zhǔn)備，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。

　　遞延所得稅負(fù)債屬于負(fù)債類(lèi)，增加在貸方，減少在借方，貸方記錄因時(shí)間性差異引起應(yīng)當(dāng)從利潤(rùn)總額中調(diào)整減少應(yīng)納稅所得額的情形，如因投資性房地產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)等的公允價(jià)值上升等引起的企業(yè)資產(chǎn)賬面價(jià)值增加或負(fù)債賬面價(jià)值減少，借方記錄上述差異的轉(zhuǎn)回。

　　遞延所得稅資產(chǎn)在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中指的是“遞延所得稅資產(chǎn)”會(huì)計(jì)科目，屬于資產(chǎn)類(lèi)科目（注：與普通的資產(chǎn)類(lèi)會(huì)計(jì)科目并不相同）。從本質(zhì)上講，遞延所得稅資產(chǎn)主要用于核算時(shí)間性差異對(duì)所得稅產(chǎn)生的影響。遞延所得稅資產(chǎn)本身并沒(méi)有什么含義，只是具備了資產(chǎn)類(lèi)科目的屬性，從而被放在資產(chǎn)類(lèi)科目里面進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

遞延所得稅資產(chǎn)的含義

　　遞延所得稅資產(chǎn)（Deferred Tax Asset），就是未來(lái)預(yù)計(jì)可以用來(lái)抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅是時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響，在納稅影響會(huì)計(jì)法下才會(huì)產(chǎn)生遞延稅款。是根據(jù)可抵扣暫時(shí)性差異及適用稅率計(jì)算、影響（減少）未來(lái)期間應(yīng)交所得稅的金額。例如按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損和稅款抵減，應(yīng)視同可抵扣暫時(shí)性差異處理。因?yàn)樘潛p額以后可以用來(lái)抵稅，所以確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

遞延所得稅資產(chǎn)核算什么內(nèi)容

　　1、遞延所得稅資產(chǎn)科目核算企業(yè)確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。

　　2、遞延所得稅資產(chǎn)科目應(yīng)按可抵扣暫時(shí)性差異等項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。根據(jù)稅法規(guī)定可用以后年度稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)的虧損及稅款抵減產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)，也在本科目核算。

遞延所得稅資產(chǎn)賬務(wù)處理

　　1、資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)，借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，貸記“所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用”科目。資產(chǎn)負(fù)債表日遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額確認(rèn)，借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，貸記“所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用”等科目；資產(chǎn)負(fù)債表日遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額小于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。

　　企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成可抵扣暫時(shí)性差異的，應(yīng)于購(gòu)買(mǎi)日確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，貸記“商譽(yù)”等科目。與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。

　　2、資產(chǎn)負(fù)債表日，預(yù)計(jì)未來(lái)期間很可能無(wú)法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的，按原已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)中應(yīng)減記的金額，借記“所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用”、“資本公積——其他資本公積”等科目，貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目。