工程結(jié)算是施工單位和建設(shè)單位根據(jù)合同或者已完成的工程量,從而辦理工程價清算的經(jīng)濟文件,對于工程結(jié)算一般可以通過工程施工科目核算,有關(guān)的會計分錄怎么做?
工程結(jié)算的會計分錄
(1)登記實際發(fā)生的合同成本
借:工程施工
貸:應(yīng)付工資/庫存商品/原材料等
(2)登記已結(jié)算的工程價款
借:應(yīng)收賬款
貸:工程結(jié)算
(3)登記已收的工程價款
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款
(4)登記確認的收入、費用和毛利
借:工程施工——毛利
主營業(yè)務(wù)成本
貸:主營業(yè)務(wù)收入
(5)工程完工時,將“工程施工”科目的余額與“工程結(jié)算”科目的余額對沖
借:工程結(jié)算
貸:工程施工
工程施工是什么?
工程施工是建筑安裝企業(yè)歸集核算工程成本的會計核算專用科目,是根據(jù)建設(shè)工程設(shè)計文件的要求,對建設(shè)工程進行新建、擴建、改建的活動。工程施工下設(shè)人工費、材料費、機械費、其他直接費等四個明細。
什么是工程結(jié)算?
工程結(jié)算是工程項目承包中的一項重要的工作,是指施工單位與建設(shè)單位之間根據(jù)雙方簽訂合同(含補充協(xié)議)進行的工程合同價款結(jié)算。工程結(jié)算科目為建造承包商專用的會計科目。本科目核算企業(yè)(建造承包商)根據(jù)建造合同約定向業(yè)主辦理結(jié)算的累計金額。
本科目應(yīng)當按照建造合同進行明細核算。企業(yè)向業(yè)主辦理工程價款結(jié)算時,按應(yīng)結(jié)算的金額,借記“應(yīng)收賬款”等科目,貸記本科目。合同完工時,將本科目余額與相關(guān)工程施工合同的“工程施工”科目對沖,借記本科目,貸記“工程施工”科目。本科目期末貸方余額,反映企業(yè)尚未完工建造合同已辦理結(jié)算的累計金額。
施工企業(yè)完成所承包的工程時,可根據(jù)合同約定向發(fā)包單位進行工程結(jié)算。工程結(jié)算時,相關(guān)賬務(wù)處理怎么做?
工程結(jié)算如何做賬?
在會計科目設(shè)置中,工程結(jié)算,為建造承包商專用的會計科目。本科目核算企業(yè)(建造承包商)根據(jù)建造合同約定向業(yè)主辦理結(jié)算的累計金額。本科目應(yīng)當按照建造合同進行明細核算。本科目期末貸方余額,反映企業(yè)尚未完工建造合同已辦理結(jié)算的累計金額。
企業(yè)向業(yè)主辦理工程價款結(jié)算時,按應(yīng)結(jié)算的金額,借記“應(yīng)收賬款”等科目,貸記本科目。
合同完工時,將本科目余額與相關(guān)工程施工合同的“工程施工”科目對沖,借記本科目,貸記“工程施工”科目。
工程結(jié)算相關(guān)會計分錄
(1)登記實際發(fā)生的合同成本
借:工程施工
貸:應(yīng)付職工薪酬、庫存材料等
(2)登記已結(jié)算的工程價款
借:應(yīng)收賬款
貸:工程結(jié)算
(3)登記已收的工程價款
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款
(4)登記確認的收入、費用和毛利
借:工程施工——毛利
主營業(yè)務(wù)成本
貸:主營業(yè)務(wù)收入
(5)工程完工時,將“工程施工”科目的余額與“工程結(jié)算”科目的余額對沖
借:工程結(jié)算
貸:工程施工
從事建筑行業(yè)的會計,如果對工程施工和結(jié)算的會計處理不了解怎么辦呢?會計網(wǎng)為大家整理了關(guān)于建筑工程施工和工程結(jié)算相關(guān)的會計分錄,希望能幫到你。
1、工程施工
(1)工程施工是科目核算建造承包企業(yè)實際發(fā)生的合同成本與合同毛利
(2)工程施工科目可按建造合同,對“合同成本”、“間接費用”、“合同毛利”進行分科目明細核算
企業(yè)在進行合同建造時發(fā)生的人工費、材料費、機械使用費、施工現(xiàn)場材料的二次搬運費、生產(chǎn)工具和用具使用費、檢驗試驗費、臨時設(shè)施折舊費等其他直接費用:
借:工程施工(合同成本)
貸:應(yīng)付賬款
發(fā)生的施工、生產(chǎn)單位管理人員職工薪酬、固定資產(chǎn)折舊費、財產(chǎn)保險費、工程保修費、排污費等間接費用
借:工程施工(間接費用)
貸:累計折舊或銀行存款
2、工程結(jié)算
(1)工程結(jié)算科目核算建造承包企業(yè)根據(jù)建造合同約定向業(yè)主辦理結(jié)算的累計金額
(2)工程結(jié)算科目可按建造合同進行明細核算
(3)企業(yè)向業(yè)主辦理工程價款結(jié)算,按應(yīng)結(jié)算的金額
借:應(yīng)收賬款
貸:工程結(jié)算
建筑工程行發(fā)生工程施工業(yè)務(wù)時,在完工之后通常都會對該工程進行結(jié)算。那么工程結(jié)算如何寫會計分錄?
工程結(jié)算會計分錄
(1)登記實際發(fā)生的合同成本:
借:工程施工
貸:應(yīng)付職工薪酬、庫存材料等
?。ǎ玻┑怯浺呀Y(jié)算的工程價款:
借:應(yīng)收賬款
貸:工程結(jié)算
(3)登記已收的工程價款:
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款
?。ǎ矗┑怯洿_認的收入、費用和毛利:
借:工程施工——毛利主營業(yè)務(wù)成本
貸:主營業(yè)務(wù)收入
?。ǎ担┊敼こ掏旯r,應(yīng)將“工程施工”科目的余額與“工程結(jié)算”科目的余額對沖:
借:工程結(jié)算
貸:工程施工
什么是工程結(jié)算?
工程結(jié)算的全名為工程價款的結(jié)算,是工程項目承包十分重要的部分。所謂工程完工的結(jié)算,是指施工企業(yè)依照合同規(guī)定的內(nèi)容來完成其所承包的工程,在質(zhì)量驗收合格并且符合合同要求之后,向發(fā)包單位進行的工程款結(jié)算工作。
首先,企業(yè)向業(yè)主辦理工程價款結(jié)算時,應(yīng)當按結(jié)算的金額,借記“應(yīng)收賬款”等科目,貸記本科目。然后,在合同完工時,再將本科目余額與相關(guān)工程施工合同的“工程施工”科目對沖,借記本科目,貸記“工程施工”科目。最后,本科目期末貸方的余額,即為反映企業(yè)尚未完工建造合同已辦理結(jié)算的累計金額。
一般企業(yè)在完成一項工程后,都會進行結(jié)算工作,當企業(yè)收到工程項目結(jié)算收入時,具體的會計分錄是什么?
工程項目結(jié)算收入的會計分錄
?。ǎ保┰履┐_認收入時
借:應(yīng)收賬款
貸:工程結(jié)算收入/主營業(yè)務(wù)收入
?。ǎ玻┯嬏岫惤饡r
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費——遞延稅款
(3)稅金入庫時
借:應(yīng)交稅費
貸:銀行存款
?。ǎ矗┮院笫盏酵锨饭こ炭顣r
借:遞延稅款
貸:應(yīng)交稅費
(5)稅款再次入庫時
借:應(yīng)交稅費
貸:銀行存款
什么是工程結(jié)算收入?
工程結(jié)算收入是指企業(yè)承包工程實現(xiàn)的工程價款結(jié)算收入,以及向發(fā)包單位收取的除工程價款以外的按規(guī)定列作營業(yè)收入的各種款項,如臨時設(shè)施費、勞動保險費、施工機械調(diào)遷費等以及向發(fā)包單位收取的各種索賠款。
稅金及附加是什么?
稅金及附加指的是企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負擔的相關(guān)稅費,但并不包括稅所得稅和增值稅。月底結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
稅金及附加核算消費稅、資源稅、房產(chǎn)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。
需要注意的是,之前計入“管理費用”科目中列支的“四小稅”比如房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅,隨著全面實行“營改增”后,這幾個科目都調(diào)整到“稅金及附加”科目進行核算了。
企業(yè)生產(chǎn)過程中一般需要采購原材料,對于采購結(jié)算的會計處理,一般用原材料、在途物資、應(yīng)付賬款等會計科目進行核算,具體的會計分錄怎么做?
采購結(jié)算的會計分錄
1、原材料按實際成本核算
(1)材料已驗收入庫,貨款已支付或商業(yè)匯票已開立或承兌(付款+交貨)
借:原材料
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款(已付、托收承付)/其他貨幣資金(銀行匯票)/應(yīng)付票據(jù)(商業(yè)匯票)
?。?)貨款已支付或商業(yè)匯票已開立或承兌,材料未到或未驗收入庫(付款+貨物未到)
借:在途物資
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款等
驗收入庫后:
借:原材料
貸:在途物資
(3)貨款未付,材料已驗收入庫[單據(jù)接收](未付款+到貨)
借:原材料
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:應(yīng)付賬款
月末仍未收到單據(jù)時,材料按暫估價值入賬:
借:原材料
貸:應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款
下月初紅字沖銷原會計分錄:
借:原材料(金額紅字)
貸:應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款(金額紅字)
后收到發(fā)票賬單時:
借:原材料
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款等
預(yù)付貨款時:
借:預(yù)付賬款
貸:銀行存款
收到材料并驗收入庫時:
借:原材料
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:預(yù)付賬款(一站到底)
補付貨款時:
借:預(yù)付賬款(實付-預(yù)付)
貸:銀行存款
2、采用計劃成本核算
?。?)貨款已支付,材料已驗收入庫(付款+到貨)
按實際成本采購材料:
借:材料采購(借方,實際成本)【計劃成本法下,材料采購作為中轉(zhuǎn)站】
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額,稅肯定按實際的算)
貸:銀行存款/其他貨幣資金等
原材料收入,按計劃成本計價:
借:原材料(計劃成本)
貸:材料采購(貸方,計劃成本)
結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異
借:材料成本差異(借方超支)
貸:材料采購
或反之(貸方節(jié)約)
?。?)貨款已支付,材料未驗收入庫(付款+貨未到)
借:材料采購(實際成本)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
(3)款項尚未支付,材料已經(jīng)驗收入庫(款未付+貨到)
借:材料采購(實際成本)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等
同時:
借:原材料(計劃成本)
貸:材料采購(計劃成本)
借:材料成本差異(借方超支)
貸:材料采購
或反之
(4)材料已入庫,發(fā)票尚未收到,月末按計劃成本進行暫估入賬。
銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬,填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金,對于銀行匯票結(jié)算的會計分錄該怎么做?
銀行匯票結(jié)算的會計分錄
1、如果是銀行匯票,屬于見票即付票據(jù),直接填銀行進賬單,收回對方前欠貨款:
借:銀行存款/應(yīng)收票據(jù)
貸:應(yīng)收賬款
主營業(yè)務(wù)收入
2、現(xiàn)貨銷售收匯票:
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——增值稅(銷項稅)
3、若為你單位開具給外單位銀行匯票:
借:其他貨幣資金——銀行匯票存款
貸:銀行存款
4、客戶買貨時:
借:原材料等
貸:其他貨幣資金——匯票存款
主營業(yè)務(wù)收入科目是什么?
主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入。主營業(yè)務(wù)收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動而有所區(qū)別,如工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“產(chǎn)品銷售收入”;建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“工程結(jié)算收入”;交通運輸業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“交通運輸收入”;批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“商品銷售收入”等。
企業(yè)應(yīng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)收入”科目,核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日?;顒又兴a(chǎn)生的收入。在“主營業(yè)務(wù)收入”科目下,應(yīng)按照主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細賬,進行明細核算。該科目期末應(yīng)無余額。