身邊的小伙伴們經(jīng)常都會(huì)向小會(huì)吐槽,在工業(yè)企業(yè)里當(dāng)會(huì)計(jì)太難了,每天都會(huì)為各式各樣的賬目而發(fā)愁。針對(duì)這種情況,小會(huì)特意匯總了一份關(guān)于工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)的分錄流程,讓大家做賬無(wú)壓力!
工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)分流流程
1、 采購(gòu)原材料
借:原材料
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額
貸:銀行存款
(應(yīng)付帳款、票據(jù))
2、 生產(chǎn)領(lǐng)用材料
借:生產(chǎn)成本
制造費(fèi)用
管理費(fèi)用
貸:原材料
3、 分配工資
借:生產(chǎn)成本
制造費(fèi)用
管理費(fèi)用
貸:應(yīng)付職工薪酬-工資
4、 計(jì)提福利費(fèi)
借:生產(chǎn)成本
制造費(fèi)用
管理費(fèi)用
貸:應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)
5、 發(fā)工資
借:應(yīng)付職工薪酬-工資
貸:銀行存款(庫(kù)存現(xiàn)金)
6、 平時(shí)車(chē)間費(fèi)用
借:制造費(fèi)用
貸:庫(kù)存現(xiàn)金
7、 月末結(jié)轉(zhuǎn)
借:生產(chǎn)成本
貸:制造費(fèi)用
8、 結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品
借:生產(chǎn)成本
貸:庫(kù)存商品
9、 銷(xiāo)售商品
借:銀行存款(應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù))
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅額
10、 結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售商品成本
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:庫(kù)存商品
11、 計(jì)交稅金
借:營(yíng)業(yè)稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—城建稅
—教育費(fèi)附加
--地方教育費(fèi)附加
12、結(jié)轉(zhuǎn)廠(chǎng)部費(fèi)用
借:本年利潤(rùn)
貸:管理費(fèi)用
13、 發(fā)聲借款利息
① 支出
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸:銀行存款(庫(kù)存現(xiàn)金)
② 收入
借:銀行存款(庫(kù)存現(xiàn)金)
貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用
14、 結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
其他業(yè)務(wù)收入
投資收益
營(yíng)業(yè)外收入
貸:本年利潤(rùn)
15、 結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用
借:本年利潤(rùn)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
其他業(yè)務(wù)支出
主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
管理費(fèi)用
營(yíng)業(yè)費(fèi)用
財(cái)務(wù)費(fèi)用
營(yíng)業(yè)外支
16、 計(jì)交所得稅
借:所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅
17、 結(jié)轉(zhuǎn)所得稅
借:本年利潤(rùn)
貸:所得稅費(fèi)用
18、 結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤(rùn)
① 盈利
借:本年利潤(rùn)
貸:利潤(rùn)分配
② 虧損
借:利潤(rùn)分配
貸:本年利潤(rùn)
注:商業(yè)企業(yè)只用1、9、10、11、12、13、14、15、16、17、18項(xiàng),其中18項(xiàng)是在年終時(shí)才做的,平時(shí)只做1---17項(xiàng)。
月報(bào)
文化事業(yè)建設(shè)費(fèi):收入×3%(針對(duì)專(zhuān)用發(fā)票)報(bào)紙
(廣告業(yè)、文化、體育業(yè))
房產(chǎn)稅:
1、 自用房(每年2月和8月申報(bào),不是一年報(bào)兩次)
房產(chǎn)稅=房產(chǎn)原值×(1-30%)×12%
2、 用于出租(經(jīng)營(yíng))按月申報(bào)。
房產(chǎn)稅=月房租收入×12%
土地使用稅:(每年4、10月份申報(bào)繳納)年報(bào)
社保:
月報(bào): 單位 個(gè)人
養(yǎng)老保險(xiǎn) 20% 8%
醫(yī)療保險(xiǎn) 8% 2%
失業(yè)保險(xiǎn) 2% 1%(法人代表不交)
工傷保險(xiǎn) 0.015
生育保險(xiǎn) 0.008
殘疾人保障基金:按人交1.5%
在職員工的平均工資(年)×1.5%×3 (一般在報(bào)的時(shí)候稅務(wù)局在大廳有通知)
收入:①?lài)?guó)債利息收入
②補(bǔ)貼收入(政府機(jī)關(guān)給予的)
以上都不繳納所得稅
費(fèi)用:工資。(開(kāi)發(fā)軟件人員的工資可以100%的作費(fèi)用)
業(yè)務(wù)招待費(fèi):年?duì)I業(yè)(銷(xiāo)售)額在1500萬(wàn)以下的是收入×5‰
廣告費(fèi):年?duì)I業(yè)(銷(xiāo)售)收入×2%(贊助支出不能稅前扣除)
手機(jī)費(fèi):200元/人/月。
以上內(nèi)容僅供大家參考,希望大家通過(guò)上述內(nèi)容能得到相關(guān)啟發(fā),由于項(xiàng)目太多,建議先收藏再看哦。
來(lái)源:快學(xué)會(huì)計(jì)
報(bào)銷(xiāo)需要用到報(bào)銷(xiāo)憑證,而最主要的報(bào)銷(xiāo)憑證就是各類(lèi)發(fā)票了,當(dāng)員工拿著發(fā)票去財(cái)務(wù)室進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)時(shí),財(cái)務(wù)人員要對(duì)發(fā)票進(jìn)行嚴(yán)格審核,如果不符合要求,那就不得報(bào)銷(xiāo),還要對(duì)其進(jìn)行作廢處理的。那么什么樣的費(fèi)用發(fā)票才是符合規(guī)定,可以進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)的呢?
可以報(bào)銷(xiāo)的費(fèi)用發(fā)票
一般來(lái)講,包括以下三種發(fā)票是可以報(bào)銷(xiāo)的:
1、有真實(shí)業(yè)務(wù)發(fā)生并開(kāi)具的由稅務(wù)局統(tǒng)一印制的并加蓋經(jīng)營(yíng)單位發(fā)票專(zhuān)用章的發(fā)票。比如員工出差的住宿費(fèi)發(fā)票。
2、非盈利性機(jī)構(gòu)和行政單位的收據(jù)。如工商局的收費(fèi)收據(jù)。
3、另外像中國(guó)郵政的包裹或郵寄收費(fèi)單,它雖然不屬于正規(guī)發(fā)票,只是內(nèi)部的收款收據(jù),但是是真實(shí)的業(yè)務(wù)發(fā)生,在單位也是可以報(bào)銷(xiāo)的。
總的來(lái)說(shuō)有以下分類(lèi):
1、差旅費(fèi):差旅費(fèi)主要是餐飲發(fā)票,動(dòng)車(chē)票、飛機(jī)票、長(zhǎng)途汽車(chē)票、住宿費(fèi)發(fā)票等。
2、招待費(fèi):餐飲業(yè)發(fā)票、住宿費(fèi)發(fā)票、打車(chē)票、禮品發(fā)票。
3、車(chē)輛費(fèi)用:?jiǎn)挝挥匈?gòu)置車(chē)輛的,就有加油費(fèi)發(fā)票、過(guò)路過(guò)橋費(fèi)發(fā)票、停車(chē)費(fèi)發(fā)票、修理費(fèi)發(fā)票,車(chē)輛保險(xiǎn)等。
4、電話(huà)費(fèi):電話(huà)費(fèi)發(fā)票、手機(jī)費(fèi)發(fā)票。
5、網(wǎng)絡(luò)費(fèi):現(xiàn)在辦公離不開(kāi)網(wǎng)絡(luò),所以會(huì)有寬帶網(wǎng)絡(luò)費(fèi)發(fā)票、網(wǎng)絡(luò)服務(wù)發(fā)票。
6、低值易耗品及備品備件:購(gòu)買(mǎi)辦公用品的普通發(fā)票或增值稅專(zhuān)用發(fā)票、辦公用品維修及零配件發(fā)票。
7、運(yùn)費(fèi):運(yùn)輸業(yè)專(zhuān)用發(fā)票、裝卸費(fèi)發(fā)票。
8、勞保費(fèi):勞保用品發(fā)票。
9、郵寄費(fèi):郵政快遞行業(yè)的發(fā)票。
10、廣告、宣傳費(fèi):廣告費(fèi)發(fā)票(合同)
另外,我們還要結(jié)合單位的具體規(guī)定。比如有的單位規(guī)定出差的住宿費(fèi)不超過(guò)哪個(gè)限額,超過(guò)這個(gè)限額的部分不得報(bào)銷(xiāo)。
更多關(guān)于發(fā)票報(bào)銷(xiāo)的內(nèi)容推薦:
公司員工出差,發(fā)生的打車(chē)費(fèi)用,到了月底可據(jù)實(shí)報(bào)銷(xiāo)。報(bào)銷(xiāo)車(chē)費(fèi)時(shí),如何做會(huì)計(jì)分錄?
車(chē)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)分錄
借:管理費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用——差旅費(fèi)
貸:銀行存款
管理費(fèi)用和銷(xiāo)售費(fèi)用是什么?
管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用。其明細(xì)科目包括:
1、管理費(fèi)用—工資—基本工資/加班費(fèi)/臨時(shí)工工資
2、管理費(fèi)用—職工福利費(fèi)—福利費(fèi)/醫(yī)療補(bǔ)助
3、管理費(fèi)用—折舊費(fèi)
4、管理費(fèi)用—修理費(fèi)
5、管理費(fèi)用—中介費(fèi)/代理費(fèi)
6、管理費(fèi)用—辦公費(fèi)—書(shū)報(bào)費(fèi)/印刷費(fèi)/日常辦公用品費(fèi)/消耗用品費(fèi)/年檢/審計(jì)費(fèi)/其他
7、管理費(fèi)用—物料消耗
8、管理費(fèi)用—低值易耗品攤銷(xiāo)
9、管理費(fèi)用—無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)
10、管理費(fèi)用—開(kāi)辦費(fèi)攤銷(xiāo)
11、管理費(fèi)用—租賃費(fèi)
12、管理費(fèi)用—運(yùn)輸費(fèi)
13、管理費(fèi)用—郵電費(fèi)—快遞費(fèi)/上網(wǎng)費(fèi)
14、管理費(fèi)用—電話(huà)費(fèi)—固定電話(huà)費(fèi)/手機(jī)費(fèi)
15、管理費(fèi)用—壞賬準(zhǔn)備
16、管理費(fèi)用—存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
17、管理費(fèi)用—研究開(kāi)發(fā)費(fèi)—工資/加班費(fèi)/辦公費(fèi)/教育培訓(xùn)費(fèi)/修理費(fèi)/招待費(fèi)/活動(dòng)經(jīng)費(fèi)/市內(nèi)交通費(fèi)/差旅費(fèi)/其他
18、管理費(fèi)用—技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)
19、管理費(fèi)用—技術(shù)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)
20、管理費(fèi)用—技術(shù)提成
21、管理費(fèi)用—?jiǎng)趧?dòng)保險(xiǎn)費(fèi)
22、管理費(fèi)用—工會(huì)經(jīng)費(fèi)
23、管理費(fèi)用—職工教育經(jīng)費(fèi)
24、管理費(fèi)用—?jiǎng)趧?dòng)保護(hù)費(fèi)
25、管理費(fèi)用—董事會(huì)費(fèi)—活動(dòng)經(jīng)費(fèi)/會(huì)議費(fèi)/差旅費(fèi)
銷(xiāo)售費(fèi)用是指企業(yè)銷(xiāo)售商品和材料、提供勞務(wù)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,包括保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷(xiāo)售本企業(yè)商品而專(zhuān)設(shè)的銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。
企業(yè)銷(xiāo)售部因業(yè)務(wù)發(fā)展發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出,比如辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等。對(duì)于銷(xiāo)售部費(fèi)用,應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄?
銷(xiāo)售部費(fèi)用會(huì)計(jì)分錄
銷(xiāo)售部門(mén)產(chǎn)生的費(fèi)用計(jì)入到銷(xiāo)售費(fèi)用里,無(wú)論是否設(shè)置了輔助核算,銷(xiāo)售部門(mén)發(fā)生的辦公費(fèi)、通信費(fèi)、差旅費(fèi)等都通過(guò)銷(xiāo)售費(fèi)用一級(jí)科目進(jìn)行核算。
借:銷(xiāo)售費(fèi)用-辦公費(fèi)/差旅費(fèi)/通信費(fèi)
貸:銀行存款
銷(xiāo)售費(fèi)用二級(jí)明細(xì)科目有哪些?
銷(xiāo)售費(fèi)用的二級(jí)科目主要包括以下費(fèi)用:
1、職工工資:指銷(xiāo)售部門(mén)受雇人員全部工資。包括工資、加班費(fèi)、獎(jiǎng)金、津貼等。
2、職工福利費(fèi):指支付員工的保健、生活、住房、交通等各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利,包括外地就醫(yī)、冬季取暖費(fèi)、防暑降溫費(fèi)、困難職工補(bǔ)助救濟(jì)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼以及喪葬補(bǔ)助、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親路費(fèi)。
3、職工教育經(jīng)費(fèi):指實(shí)際支付的銷(xiāo)售部門(mén)員工各項(xiàng)職業(yè)技能培訓(xùn)和繼續(xù)教育培訓(xùn)費(fèi)用,包括培訓(xùn)外出期間的差旅等各項(xiàng)費(fèi)用。
4、工會(huì)經(jīng)費(fèi):指按銷(xiāo)售部門(mén)職工工資總額的2%計(jì)提并撥交給工會(huì)使用的經(jīng)費(fèi)。
5、社會(huì)保險(xiǎn):失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)。
6、折舊費(fèi):是指在銷(xiāo)售部門(mén)固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi),按照確定的會(huì)計(jì)方法對(duì)資產(chǎn)進(jìn)應(yīng)的價(jià)值分?jǐn)偂?/p>
7、修理費(fèi):指本部門(mén)發(fā)生的除車(chē)輛之外的“固定資產(chǎn)”修理維護(hù)費(fèi)。
8、物料消耗:指銷(xiāo)售部門(mén)領(lǐng)用的不納入“低值易耗品”核算,且除“辦公費(fèi)”核算范圍外的其他領(lǐng)用或購(gòu)買(mǎi)的物料消耗費(fèi)用。如:購(gòu)買(mǎi)硬盤(pán)、光盤(pán)、軟盤(pán)等電腦用品,及為維修“低值易耗品”而發(fā)生的費(fèi)用。
9、低值易耗品攤銷(xiāo):是指本部門(mén)不作為“固定資產(chǎn)”核算的各種用具物品,如工具、工裝、管理用具、包裝容器以及流通企業(yè)餐具用具、玻璃器皿、紡織用品等在使用中的耗費(fèi)(“低值易耗品”應(yīng)按管理要求,分類(lèi)設(shè)置數(shù)量金額式明細(xì)賬)。
10、辦公費(fèi):指銷(xiāo)售部門(mén)發(fā)生的“文具用品費(fèi)”、“書(shū)報(bào)資料費(fèi)”、“外聯(lián)宣傳費(fèi)”等,其中,“外聯(lián)宣傳費(fèi)”指對(duì)外宣傳所耗費(fèi)的紙質(zhì)、電子等宣傳產(chǎn)品或企業(yè)資料費(fèi)用和附帶宣傳標(biāo)識(shí)或內(nèi)容的小禮品費(fèi)用。
11、差旅費(fèi):指銷(xiāo)售部門(mén)職工因工作外出期間發(fā)生的住宿費(fèi),交通費(fèi)等,包括:交通車(chē)費(fèi)、交通機(jī)票、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)貼、其他相關(guān)的費(fèi)用。
12、業(yè)務(wù)招待費(fèi)(交際應(yīng)酬費(fèi)):指銷(xiāo)售部門(mén)發(fā)生的與銷(xiāo)售活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,具體包括:餐飲費(fèi)、禮品費(fèi)、其他相關(guān)的費(fèi)用。
13、通信費(fèi):核算銷(xiāo)售部門(mén)的辦公“電話(huà)費(fèi)”和按規(guī)定可報(bào)銷(xiāo)的銷(xiāo)售人員“手機(jī)費(fèi)”。
14、車(chē)輛費(fèi):指營(yíng)業(yè)部門(mén)使用車(chē)輛所發(fā)生的一切費(fèi)用,包括:汽油費(fèi)、過(guò)橋過(guò)路費(fèi)、修理裝飾費(fèi)、車(chē)隊(duì)用車(chē)費(fèi)、其他相關(guān)的開(kāi)支。其中“車(chē)隊(duì)用車(chē)費(fèi)”指集團(tuán)內(nèi)部或企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)一車(chē)輛核算而分?jǐn)偟膽?yīng)由本部門(mén)承擔(dān)的用車(chē)費(fèi)用。
如今,一些企業(yè)會(huì)為職工發(fā)放手機(jī)通訊費(fèi)的補(bǔ)貼,當(dāng)中就會(huì)涉及到個(gè)人所得稅等問(wèn)題,對(duì)于這種情況很多財(cái)會(huì)人員不清楚如何處理,下面我們來(lái)看看吧。
問(wèn):手機(jī)費(fèi)每月300元是和工資一起給員工,還是要票據(jù)報(bào)銷(xiāo)?涉及到的個(gè)人所得稅如何處理?
答:這個(gè)手機(jī)費(fèi)屬于通訊補(bǔ)貼的一種,通訊補(bǔ)貼收入是指各單位以現(xiàn)金形式發(fā)放的個(gè)人通訊補(bǔ)貼,或以報(bào)銷(xiāo)方式支付個(gè)人通訊費(fèi)用,以及發(fā)放含通訊費(fèi)用性質(zhì)的工作性補(bǔ)貼。通訊補(bǔ)貼的范圍界定為:?jiǎn)挝粸閭€(gè)人發(fā)放或支付的座機(jī)電話(huà)、移動(dòng)電話(huà)、上網(wǎng)等費(fèi)用。關(guān)于這個(gè)通訊補(bǔ)貼是否需要繳納個(gè)人所得稅,和企業(yè)以什么樣的形式報(bào)銷(xiāo),各地都有不同的標(biāo)準(zhǔn)。
例如,大連的規(guī)定:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問(wèn)題的通知》第二條規(guī)定,凡按照《大連市人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)(大連市市直黨政機(jī)關(guān)公務(wù)移動(dòng)通訊費(fèi)用補(bǔ)貼管理辦法>的通知》(大政發(fā)[2004]42號(hào))和《中共大連市委辦公廳、大連市人民政府辦公廳關(guān)于嚴(yán)格控制公款安裝住宅電話(huà)配備移動(dòng)電話(huà)的通知》規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的移動(dòng)通訊費(fèi)用補(bǔ)貼和住宅電話(huà)話(huà)費(fèi)補(bǔ)貼不征個(gè)人所得稅。對(duì)不符合規(guī)定范圍、超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的通訊補(bǔ)貼,并入“工資、薪金”所得計(jì)征個(gè)人所得稅。
根據(jù)廣州市地稅局發(fā)布《關(guān)于個(gè)人通訊補(bǔ)貼收入征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》,對(duì)個(gè)稅通訊補(bǔ)貼收入征收個(gè)稅允許稅前扣除的額度標(biāo)準(zhǔn),通知明確,在省地稅未有統(tǒng)一規(guī)定前,按照省市有關(guān)部門(mén)規(guī)定的通訊費(fèi)補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行,即補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)就是稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)。超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的補(bǔ)貼并入個(gè)人當(dāng)月“工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)稅。通知還指出憑發(fā)票在單位報(bào)銷(xiāo)通訊費(fèi)用的部分,準(zhǔn)予稅前扣除。
因此對(duì)于責(zé)公司提到的300元的手機(jī)費(fèi),首先要根據(jù)當(dāng)?shù)鼐唧w規(guī)定的比例確定是否屬于免征個(gè)人所得稅的范圍,如果屬于這個(gè)范凰那幺可以免征個(gè)人所得稅,對(duì)于企業(yè)來(lái)講支付的這部分補(bǔ)貼是通過(guò)工資薪金的形式,如果個(gè)人可以提供票據(jù)證明,那么可以稅前扣除,如果支付的這300元超過(guò)當(dāng)?shù)匾?guī)定的通訊補(bǔ)貼的標(biāo)準(zhǔn),那么單位是需要代扣代繳個(gè)人所得稅的,也就是這部分通訊補(bǔ)貼并入工資薪金繳納個(gè)人所得稅。綜上可以看出,各地規(guī)定的通訊補(bǔ)貼的扣除方法不同,有的就是直接以工資形式發(fā)放,有的是以票據(jù)形式報(bào)銷(xiāo),常用的都是以工資形式發(fā)放的,同時(shí)超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的,企業(yè)需要代扣代繳個(gè)人所得稅。
對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō),貨物交易十分常見(jiàn)。實(shí)務(wù)中支付的貨款一般通過(guò)應(yīng)付賬款和應(yīng)收賬款進(jìn)行核算。那么貨款相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如何編制?
貨款的會(huì)計(jì)分錄
?。?、收到貨款的一方
賒銷(xiāo)商品,確認(rèn)應(yīng)收賬款
借:應(yīng)收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
收到款項(xiàng),沖銷(xiāo)應(yīng)收賬款
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款
?。?、支付貨款的一方
確認(rèn)應(yīng)付賬款:
借:原材料/庫(kù)存商品等
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)付賬款
償還應(yīng)付賬款(無(wú)現(xiàn)金折扣):
借:應(yīng)付賬款
貸:銀行存款/應(yīng)付票據(jù)(開(kāi)出商業(yè)匯票抵付時(shí))
附有現(xiàn)金折扣條件的應(yīng)付賬款償還時(shí):
借:應(yīng)付賬款
貸:銀行存款(實(shí)際償還的金額)
財(cái)務(wù)費(fèi)用(獲得的現(xiàn)金折扣)
應(yīng)付賬款會(huì)計(jì)核算
應(yīng)付賬款,一般在所購(gòu)買(mǎi)物資所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移,或者所購(gòu)買(mǎi)的勞務(wù)已經(jīng)接受時(shí)確認(rèn)。企業(yè)通過(guò)"應(yīng)付賬款"科目,核算應(yīng)付賬款的發(fā)生、償還、轉(zhuǎn)銷(xiāo)等情況。
應(yīng)付賬款借方余額表示實(shí)際付的大于應(yīng)該付的。應(yīng)付賬款屬于謂雙重性質(zhì)賬戶(hù)。雙重性質(zhì)賬戶(hù)是指既可以用來(lái)核算資產(chǎn)、費(fèi)用,又可以用來(lái)核算負(fù)債、所有者權(quán)益和收入的賬戶(hù)。這類(lèi)賬戶(hù)或者只有借方余額,或者只有貸方余額。根據(jù)雙重性質(zhì)賬戶(hù)期末余額的方向,可以確定賬戶(hù)的性質(zhì)。如果余額在借方,就是資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù);如果余額在貸方,就是負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)。應(yīng)付賬款借方余額的作用主要是預(yù)付賬款。
領(lǐng)取生產(chǎn)所用的材料時(shí),一般需要進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理,領(lǐng)料時(shí),應(yīng)計(jì)入原材料科目核算,相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如何編制?
領(lǐng)料的會(huì)計(jì)分錄
借:生產(chǎn)成本
貸:原材料
什么是生產(chǎn)成本?
生產(chǎn)成本亦稱(chēng)制造成本,是指生產(chǎn)活動(dòng)的成本,即企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的成本,包括直接材料費(fèi)、直接工資、其他直接費(fèi)用以及分配轉(zhuǎn)入的間接費(fèi)用。
生產(chǎn)成本是生產(chǎn)過(guò)程中各種資源利用情況的貨幣表示,是衡量企業(yè)技術(shù)和管理水平的重要指標(biāo)。
“生產(chǎn)成本”賬戶(hù)屬于成本類(lèi)賬戶(hù),貸方反映轉(zhuǎn)入“庫(kù)存商品”賬戶(hù)的完工產(chǎn)品的制造成本。期末借方余額表示生產(chǎn)過(guò)程中尚未完工的產(chǎn)品的成本,即期末在產(chǎn)品成本。同時(shí)應(yīng)當(dāng)按照產(chǎn)品品種設(shè)置該賬戶(hù)的明細(xì)賬戶(hù)從而進(jìn)行明細(xì)核算。
“生產(chǎn)成本”賬戶(hù)還可以分設(shè)“基本生產(chǎn)成本”和“輔助生產(chǎn)成本”兩個(gè)賬戶(hù)核算。需要注意的是:管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷(xiāo)售費(fèi)用不計(jì)入產(chǎn)品成本,而是作為當(dāng)期費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益。
什么是原材料?
原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中經(jīng)過(guò)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料及主要材料、輔助材料、包裝材料、燃料、修理備用件、外購(gòu)半成品等,并且是企業(yè)存貨的重要組成部分。
“原材料”賬戶(hù)屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù),期末借方余額反映企業(yè)庫(kù)存材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。并且應(yīng)當(dāng)按照材料的保管地點(diǎn)(倉(cāng)庫(kù))、材料的類(lèi)別、品種和規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)核算。
財(cái)會(huì)工作人員做賬時(shí)應(yīng)該根據(jù)對(duì)應(yīng)的入賬憑證,而發(fā)票就是其中一種十分常見(jiàn)的入賬憑證之一。因此,財(cái)會(huì)工作人員應(yīng)當(dāng)熟練掌握與發(fā)票有關(guān)的實(shí)務(wù)操作。對(duì)于發(fā)票,應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄?
發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄
一、購(gòu)買(mǎi)商品收到發(fā)票時(shí)的具體會(huì)計(jì)分錄如下:
費(fèi)用發(fā)票的具體會(huì)計(jì)分錄:
借:管理費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金
購(gòu)買(mǎi)商品的具體會(huì)計(jì)分錄:
借:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金/應(yīng)付賬款
付款的發(fā)票的具體會(huì)計(jì)分錄:
借:應(yīng)付賬款
貸:銀行存款
收款發(fā)票的具體會(huì)計(jì)分錄:
借:銀行存款
貸:應(yīng)收帳款
二、先付款后收到發(fā)票的具體會(huì)計(jì)分錄如下:
1企業(yè)向供應(yīng)單位預(yù)付款項(xiàng)時(shí)的具體會(huì)計(jì)分錄:
借:預(yù)付賬款
貸:銀行存款
2企業(yè)收到所購(gòu)物資的具體會(huì)計(jì)分錄:
借:原材料/庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:預(yù)付賬款
3補(bǔ)付貨款時(shí)的具體會(huì)計(jì)分錄:
借:預(yù)付賬款
貸:銀行存款
收到貨物后的具體會(huì)計(jì)分錄:
借:原材料等
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)付賬款
增值稅專(zhuān)用發(fā)票不僅作為購(gòu)銷(xiāo)雙方收付款的憑證,且可用來(lái)作為購(gòu)買(mǎi)方扣除增值稅的憑證;普通發(fā)票則用于運(yùn)費(fèi)、收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品、廢舊物的抵扣,其余一律不得抵扣
勞務(wù)的意思就是以活勞動(dòng)形式提供某種服務(wù)以滿(mǎn)足人們的需求,提供勞務(wù)時(shí),相關(guān)會(huì)計(jì)分錄怎么做?
勞務(wù)的會(huì)計(jì)分錄
借:生產(chǎn)成本/管理費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用等
貸:銀行存款等
生產(chǎn)成本怎么理解?
生產(chǎn)成本亦稱(chēng)制造成本,是指生產(chǎn)活動(dòng)的成本,即企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的成本,包括直接材料費(fèi)、直接工資、其他直接費(fèi)用以及分配轉(zhuǎn)入的間接費(fèi)用。
生產(chǎn)成本是生產(chǎn)過(guò)程中各種資源利用情況的貨幣表示,是衡量企業(yè)技術(shù)和管理水平的重要指標(biāo)。
“生產(chǎn)成本”賬戶(hù)屬于成本類(lèi)賬戶(hù),貸方反映轉(zhuǎn)入“庫(kù)存商品”賬戶(hù)的完工產(chǎn)品的制造成本。期末借方余額表示生產(chǎn)過(guò)程中尚未完工的產(chǎn)品的成本,即期末在產(chǎn)品成本。同時(shí)應(yīng)當(dāng)按照產(chǎn)品品種設(shè)置該賬戶(hù)的明細(xì)賬戶(hù)從而進(jìn)行明細(xì)核算。
“生產(chǎn)成本”賬戶(hù)還可以分設(shè)“基本生產(chǎn)成本”和“輔助生產(chǎn)成本”兩個(gè)賬戶(hù)核算。需要注意的是:管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷(xiāo)售費(fèi)用不計(jì)入產(chǎn)品成本,而是作為當(dāng)期費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益。
什么是銷(xiāo)售費(fèi)用?
“銷(xiāo)售費(fèi)用”科目核算企業(yè)銷(xiāo)售商品、材料以及提供勞務(wù)的過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用,包括但不僅限于保險(xiǎn)費(fèi)、廣告費(fèi)、包裝費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、展覽費(fèi)、商品維修費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、為銷(xiāo)售本企業(yè)商品而專(zhuān)設(shè)的銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)(含銷(xiāo)售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等費(fèi)用。
應(yīng)當(dāng)注意的是:企業(yè)發(fā)生的與銷(xiāo)售商品、材料、提供勞務(wù)以及專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)相關(guān)的不滿(mǎn)足固定資產(chǎn)準(zhǔn)則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的日常修理費(fèi)用和大修理費(fèi)用等固定資產(chǎn)后續(xù)支出也在“銷(xiāo)售費(fèi)用”科目核算。
同時(shí)“銷(xiāo)售費(fèi)用”科目應(yīng)當(dāng)按照銷(xiāo)售費(fèi)用的費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬戶(hù)從而進(jìn)行明細(xì)核算,期末,將其余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。
員工用餐產(chǎn)生的費(fèi)用及招待客戶(hù)用餐費(fèi)用支出,核算時(shí)一般設(shè)置應(yīng)付職工薪酬科目、管理費(fèi)用科目進(jìn)行核算,相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如何編制?
餐費(fèi)會(huì)計(jì)分錄
1、用于業(yè)務(wù)招待餐費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄
借:管理費(fèi)用--業(yè)務(wù)招待費(fèi)
貸:庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款
2、用于職工工作餐費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄
借:應(yīng)付職工薪酬--職工福利費(fèi)
貸:庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款
月末分配時(shí)的會(huì)計(jì)分錄
借:管理費(fèi)用--福利費(fèi)
貸:應(yīng)付職工薪酬--職工福利費(fèi)
3、職工出差餐費(fèi)(按報(bào)銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn))的會(huì)計(jì)分錄
借:管理費(fèi)用--差旅費(fèi)
貸:庫(kù)存現(xiàn)金
管理費(fèi)用包括什么?
管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用。管理費(fèi)用根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)異而異,一般包括工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、福利費(fèi)、交通費(fèi)、折舊費(fèi)、辦公費(fèi)、土地租金、通訊費(fèi)、水電費(fèi)、修理費(fèi)等。
應(yīng)付職工薪酬是什么?
應(yīng)付職工薪酬包括:短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長(zhǎng)期職工福利。企業(yè)向員工配偶、子女、受撫養(yǎng)人、已故員工遺屬和其他受益人提供的福利也屬于員工福利。應(yīng)付職工薪酬屬于負(fù)債類(lèi)科目。
該科目核算:企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬,按照“工資,獎(jiǎng)金,津貼,補(bǔ)貼”、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“解除職工勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償”等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目。
該科目借貸方向:借方減少,貸方增加。借方是實(shí)際發(fā)放職工薪酬的金額,期末貸方余額反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬。
企業(yè)采購(gòu)存貨發(fā)生運(yùn)費(fèi)支出時(shí),會(huì)計(jì)人員可以設(shè)置管理費(fèi)用、銀行存款、原材料等科目核算,具體的會(huì)計(jì)分錄怎么編制?
運(yùn)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄
1、單獨(dú)支付的運(yùn)費(fèi)
借:管理費(fèi)用-運(yùn)費(fèi)/銷(xiāo)售費(fèi)用-運(yùn)費(fèi)
貸:銀行存款
2、運(yùn)費(fèi)隨同商品一起發(fā)生的,運(yùn)費(fèi)計(jì)入商品成本中
借:原材料/庫(kù)存商品
貸:銀行存款
原材料是什么?
原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中經(jīng)過(guò)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料、主要材料和外購(gòu)半成品,以及不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料包括原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品(外購(gòu)件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。
管理費(fèi)用是什么?
管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括:企業(yè)籌建期間發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門(mén)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等。
銀行存款是什么?
銀行存款是儲(chǔ)存在銀行的款項(xiàng),貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國(guó)現(xiàn)金管理制度的規(guī)定,每一企業(yè)都必須在中國(guó)人民銀行或?qū)I(yè)銀行開(kāi)立存款戶(hù),辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算,企業(yè)的貨幣資金,除了在規(guī)定限額以?xún)?nèi),可以保存少量的現(xiàn)金外,都必須存入銀行,企業(yè)的銀行存款主要包括結(jié)算戶(hù)存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務(wù)由出納員負(fù)責(zé)辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務(wù),都須根據(jù)經(jīng)過(guò)審核無(wú)誤的原始憑證編制記賬憑證。
管理費(fèi)用是企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用,那么當(dāng)企業(yè)在核算管理費(fèi)用時(shí),應(yīng)當(dāng)將其歸屬于什么科目呢?
管理費(fèi)用屬于什么科目?
管理費(fèi)用是企業(yè)的期間費(fèi)用,屬于損益類(lèi)科目,在發(fā)生的當(dāng)期就計(jì)入當(dāng)期的損失或利益,詳細(xì)包括有辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、工資、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)、訴訟費(fèi)、排污、綠化費(fèi)、租賃費(fèi)、修理費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)等。
管理費(fèi)用區(qū)別于制造費(fèi)用以及銷(xiāo)售費(fèi)用的原因是其發(fā)生主體的不同,管理費(fèi)用的發(fā)生主體是企業(yè)的行政管理部門(mén)。
管理費(fèi)用主要包括管理人員薪酬以及三項(xiàng)費(fèi)用、差旅費(fèi)、辦公費(fèi),由行政管理部門(mén)使用的各項(xiàng)固定資產(chǎn)折舊及修理費(fèi)用、行政管理部門(mén)使用的低值易耗品攤銷(xiāo)等。
管理費(fèi)用的明細(xì)科目有哪些?
1、管理費(fèi)用—工資—基本工資/加班費(fèi)/臨時(shí)工工資;
2、管理費(fèi)用—職工福利費(fèi)—醫(yī)療補(bǔ)助、福利費(fèi);
3、管理費(fèi)用—折舊費(fèi);
4、管理費(fèi)用—修理費(fèi)
5、管理費(fèi)用—招待費(fèi)—招待費(fèi)/活動(dòng)經(jīng)費(fèi)
6、管理費(fèi)用—保險(xiǎn)費(fèi)
7、管理費(fèi)用—車(chē)輛費(fèi)—修理費(fèi)/車(chē)輛維護(hù)用品費(fèi)/油費(fèi)/養(yǎng)路費(fèi)/租車(chē)費(fèi)/車(chē)輛租金/其他
8、管理費(fèi)用—水電費(fèi)
9、管理費(fèi)用—差旅費(fèi)—國(guó)內(nèi)/國(guó)外/培訓(xùn)差旅費(fèi)/市內(nèi)交通費(fèi)
10、管理費(fèi)用—咨詢(xún)費(fèi)
11、管理費(fèi)用—培訓(xùn)費(fèi)—講師費(fèi)/資料費(fèi)/餐費(fèi)/其他
12、管理費(fèi)用—董事會(huì)費(fèi)—會(huì)議費(fèi)/活動(dòng)經(jīng)費(fèi)、差旅費(fèi)
13、管理費(fèi)用—?jiǎng)趧?dòng)保護(hù)費(fèi)
14、管理費(fèi)用—職工教育經(jīng)費(fèi)
15、管理費(fèi)用—會(huì)議費(fèi)
16、管理費(fèi)用—住房公積金
17、管理費(fèi)用—工會(huì)經(jīng)費(fèi)
18、管理費(fèi)用—?jiǎng)趧?dòng)保險(xiǎn)費(fèi)
19、管理費(fèi)用—待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)
20、管理費(fèi)用—技術(shù)提成
21、管理費(fèi)用—技術(shù)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)
22、管理費(fèi)用—技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)
23、管理費(fèi)用—研究開(kāi)發(fā)費(fèi)—工資/辦公費(fèi)/教育培訓(xùn)費(fèi)/活動(dòng)經(jīng)費(fèi)/市內(nèi)交通費(fèi)/加班費(fèi)/差旅費(fèi)/修理費(fèi)/招待費(fèi)/其他
24、管理費(fèi)用—電話(huà)費(fèi)—手機(jī)費(fèi)、固定電話(huà)費(fèi)
25、管理費(fèi)用—郵電費(fèi)—上網(wǎng)費(fèi)、快遞費(fèi)
26、管理費(fèi)用—運(yùn)輸費(fèi)
公司在春節(jié)期間發(fā)放福利,應(yīng)該根據(jù)所發(fā)放福利的不同進(jìn)行不同的財(cái)務(wù)處理,會(huì)計(jì)人員在處理公司春節(jié)業(yè)務(wù)時(shí),一般情況下應(yīng)該通過(guò)應(yīng)付職工薪酬科目進(jìn)行核算,編制發(fā)放貨幣性福利和非貨幣性福利的會(huì)計(jì)分錄。
1、發(fā)放貨幣性福利的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄;
借:管理費(fèi)用
貸:應(yīng)付職工薪酬-職工福利-貨幣性福利
借:應(yīng)付職工薪酬-職工福利-貨幣性福利
貸:銀行存款
2、發(fā)放非貨幣性福利的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄;
借:管理費(fèi)用
貸:應(yīng)付職工薪酬-職工福利-非貨幣性福利
借:應(yīng)付職工薪酬-職工福利-非貨幣性福利
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅額
或者是:
借:應(yīng)付職工薪酬-職工福利-非貨幣性福利
貸:庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
在這里需要注意的是,倘若公司將自產(chǎn)或委托加工的產(chǎn)品用于集體福利時(shí),是需要視同銷(xiāo)售的,因此需要確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入科目和確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額,倘若公司將外購(gòu)的產(chǎn)品用于集體福利時(shí),則不視同銷(xiāo)售,因此已經(jīng)用于認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額則需要轉(zhuǎn)出?! ?/p>
春節(jié)福利是否可以用于企業(yè)所得稅稅前扣除
公司在春節(jié)期間發(fā)放春節(jié)福利是屬于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》中所規(guī)定的職工福利費(fèi)的范疇,因此根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定公司發(fā)放春節(jié)福利可以按不超過(guò)工資薪金14%的部分進(jìn)行企業(yè)所得稅稅前扣除?!?/p>
工資薪金有什么內(nèi)容
工資薪金指的是企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或受雇的員工的所有現(xiàn)金以及非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬公司,薪金所得也只個(gè)人因任職或受雇而取得的工資,薪金,獎(jiǎng)金,年終加薪,津貼,補(bǔ)貼,勞動(dòng)分紅以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得。
企業(yè)對(duì)于春節(jié)員工路費(fèi)是給予報(bào)銷(xiāo)的,一般計(jì)入會(huì)計(jì)分錄里的管理費(fèi)用里面的福利費(fèi)。
1.員工春節(jié)過(guò)年車(chē)票報(bào)銷(xiāo)
借:管理費(fèi)用——福利費(fèi)(根據(jù)費(fèi)用所屬部門(mén)計(jì)入相關(guān)科目)
貸:應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)
2.企業(yè)支付過(guò)年車(chē)票費(fèi)用
借:應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)
貸:銀行存款或庫(kù)存現(xiàn)金
3.期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)
借:本年利潤(rùn)
貸:管理費(fèi)用——福利費(fèi)(根據(jù)費(fèi)用所屬部門(mén)計(jì)入相關(guān)科目)
職工醫(yī)藥費(fèi);職工的生活困難補(bǔ)助是指對(duì)生活困難的職工實(shí)際支付的定期補(bǔ)助和臨時(shí)性補(bǔ)助。包括因公或非因工負(fù)傷、殘廢需要的生活補(bǔ)助;職工及其供養(yǎng)直系親屬的死亡待遇;集體福利的補(bǔ)貼,包括職工浴室、理發(fā)室、洗衣房,哺乳室、托兒所等集體福利設(shè)施支出與收入相抵后的差額的補(bǔ)助,以及未設(shè)托兒所的托兒費(fèi)補(bǔ)助和發(fā)給職工的洗理費(fèi)等;其他福利待遇,主要是指上下班交通補(bǔ)貼、計(jì)劃生育補(bǔ)助、住院伙食費(fèi)等方面的福利費(fèi)開(kāi)支。
根據(jù)我國(guó)企業(yè)所得稅法對(duì)企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)候職工福利費(fèi)扣除的規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出,在不超過(guò)工資薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除。超過(guò)了就不允許扣除,需要做納稅調(diào)增處理。
包括防暑降溫費(fèi)、異地安家費(fèi)、節(jié)日慰問(wèn)品等目前尚未見(jiàn)到法律法規(guī)對(duì)職工的“福利”一詞做出清晰界定。企業(yè)職工福利費(fèi)是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎(jiǎng)金、津貼、納入工資總額管理的補(bǔ)貼、職工教育經(jīng)費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)(年金)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)及住房公積金以外的福利待遇支出,包括非貨幣性集體福利以及各項(xiàng)現(xiàn)金補(bǔ)貼。
春節(jié)職工車(chē)費(fèi)的會(huì)計(jì)科目是“應(yīng)付職工薪酬”,是負(fù)債類(lèi)科目,做賬時(shí)候會(huì)涉及到的科目有銀行存款、現(xiàn)金、管理費(fèi)用、本年利潤(rùn)等科目,下面主要介紹相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄的編制,以及各科目的名詞含義。
1.員工春節(jié)過(guò)年車(chē)票報(bào)銷(xiāo)
借:管理費(fèi)用——福利費(fèi)(根據(jù)費(fèi)用所屬部門(mén)計(jì)入相關(guān)科目)
貸:應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)
2.企業(yè)支付過(guò)年車(chē)票費(fèi)用
借:應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)
貸:銀行存款或庫(kù)存現(xiàn)金
3.期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)
借:本年利潤(rùn)
貸:管理費(fèi)用——福利費(fèi)(根據(jù)費(fèi)用所屬部門(mén)計(jì)入相關(guān)科目)
管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用。具體包括:公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)等等。因?yàn)楣芾碣M(fèi)用屬于期間費(fèi)用,所以在發(fā)生的當(dāng)期就計(jì)入當(dāng)期的損失或是利益,借方企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用登記在借方,期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的管理費(fèi)用登記在貸方,結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無(wú)余額。
本年利潤(rùn)屬于所有者權(quán)益類(lèi)科目,是指企業(yè)某個(gè)會(huì)計(jì)年度凈利潤(rùn)(或凈虧損)。多欄式的格式是“本年利潤(rùn)”經(jīng)常采用的,采用多欄式賬頁(yè)的好處是“本年利潤(rùn)”科目能準(zhǔn)確、及時(shí)地提供當(dāng)期利潤(rùn)額又不增加編制分錄的工作量,從一定程度上來(lái)說(shuō),節(jié)省了成本,同時(shí)也減少了人工操作的麻煩。
負(fù)債科目是會(huì)計(jì)核算原理名詞,會(huì)計(jì)科目的一種。按照其償還速度或償還時(shí)間長(zhǎng)短分為:流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債兩種。負(fù)債類(lèi)的會(huì)計(jì)科目包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬。
春節(jié)職工車(chē)費(fèi)的會(huì)計(jì)科目是“應(yīng)付職工薪酬”,做賬時(shí)候會(huì)涉及到的科目有銀行存款、現(xiàn)金、管理費(fèi)用、本年利潤(rùn)等科目,下面主要介紹相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄的編制,以及各科目的名詞含義。
1.員工春節(jié)過(guò)年車(chē)票報(bào)銷(xiāo)
借:管理費(fèi)用——福利費(fèi)(根據(jù)費(fèi)用所屬部門(mén)計(jì)入相關(guān)科目)
貸:應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)
2.企業(yè)支付過(guò)年車(chē)票費(fèi)用
借:應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)
貸:銀行存款或庫(kù)存現(xiàn)金
3.期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)
借:本年利潤(rùn)
貸:管理費(fèi)用——福利費(fèi)(根據(jù)費(fèi)用所屬部門(mén)計(jì)入相關(guān)科目)
銀行存款是儲(chǔ)存在銀行的款項(xiàng),是貨幣資金的組成部分。銀行存款屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù),借方表示增加,貸方表示減少,期末余額一般在借方。每個(gè)企業(yè)都應(yīng)該開(kāi)立銀行賬戶(hù)并且要正確使用,企業(yè)通過(guò)銀行辦理與往來(lái)單位的每筆資金的收付業(yè)務(wù),企業(yè)的出納人員或者是專(zhuān)人,要根據(jù)準(zhǔn)確無(wú)誤的原始憑證編制相關(guān)的憑證并登記入賬,同時(shí)要在月底通過(guò)銀行發(fā)來(lái)的對(duì)賬單和企業(yè)的賬務(wù)做好核對(duì)。
庫(kù)存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)、由出納人員經(jīng)管的貨幣。庫(kù)存屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù),借方登記現(xiàn)金的增加數(shù)額,貸方登記現(xiàn)金的減少數(shù)額,期末余額一般在借方。每個(gè)企業(yè)留存的庫(kù)存現(xiàn)金是有規(guī)定的,不得隨意留存,更不能坐支現(xiàn)金,出納要在每日下班前做好當(dāng)天的收支登記,并把現(xiàn)金存入銀行。
會(huì)計(jì)處理的過(guò)程一般包括:根據(jù)原始會(huì)計(jì)憑證填制記賬憑證;現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的登記要根據(jù)收付記賬憑證;明細(xì)分類(lèi)賬登記根據(jù)記賬憑證;根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表;根據(jù)科目匯總表登記總賬;期末時(shí)要根據(jù)總賬和明細(xì)分類(lèi)賬編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表。
春節(jié)車(chē)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬”會(huì)計(jì)科目,做賬時(shí)候會(huì)涉及到的科目有銀行存款、現(xiàn)金、管理費(fèi)用、本年利潤(rùn)等科目,下面主要介紹相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄的編制,以及各科目的名詞含義。
1.員工春節(jié)過(guò)年車(chē)票報(bào)銷(xiāo)
借:管理費(fèi)用——福利費(fèi)(根據(jù)費(fèi)用所屬部門(mén)計(jì)入相關(guān)科目)
貸:應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)
2.企業(yè)支付過(guò)年車(chē)票費(fèi)用
借:應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)
貸:銀行存款或庫(kù)存現(xiàn)金
3.期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)
借:本年利潤(rùn)
貸:管理費(fèi)用——福利費(fèi)(根據(jù)費(fèi)用所屬部門(mén)計(jì)入相關(guān)科目)
會(huì)計(jì)處理的過(guò)程一般包括:根據(jù)原始會(huì)計(jì)憑證填制記賬憑證;現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的登記要根據(jù)收付記賬憑證;明細(xì)分類(lèi)賬登記根據(jù)記賬憑證;根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表;根據(jù)科目匯總表登記總賬;期末時(shí)要根據(jù)總賬和明細(xì)分類(lèi)賬編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表。
銀行存款是貨幣資金的組成部分,是儲(chǔ)存在銀行的款項(xiàng)。每個(gè)企業(yè)都需要在銀行開(kāi)立存款賬戶(hù),同時(shí)通過(guò)在銀行開(kāi)立的存款賬戶(hù)與其他單位進(jìn)行結(jié)算,辦理資金收付等業(yè)務(wù)。銀行存款屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù),增加計(jì)入借方,減少計(jì)入貸方,借方一般登記期末余額。
庫(kù)存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)、由出納人員經(jīng)管的貨幣。但是企業(yè)的現(xiàn)金的留存金額是需要經(jīng)過(guò)銀行審批核準(zhǔn)的,一般單位3—5天日常零星開(kāi)支所需確定其限額,邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)一般不得超過(guò)15天的日常零星開(kāi)支。企業(yè)的現(xiàn)金一般由單位的出納人員保管,在每天下班前,出納人員要把當(dāng)日的收支,全部根據(jù)準(zhǔn)確無(wú)誤的憑證入賬,同時(shí)要清點(diǎn)現(xiàn)金,把多余現(xiàn)金送存銀行。
春節(jié)車(chē)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬”會(huì)計(jì)科目,做賬時(shí)候會(huì)涉及到的科目有銀行存款、現(xiàn)金、管理費(fèi)用、本年利潤(rùn)等科目,下面主要介紹相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄的編制,以及各科目的名詞含義。
1.員工春節(jié)過(guò)年車(chē)票報(bào)銷(xiāo)
借:管理費(fèi)用——福利費(fèi)(根據(jù)費(fèi)用所屬部門(mén)計(jì)入相關(guān)科目)
貸:應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)
2.企業(yè)支付過(guò)年車(chē)票費(fèi)用
借:應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)
貸:銀行存款或庫(kù)存現(xiàn)金
3.期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)
借:本年利潤(rùn)
貸:管理費(fèi)用——福利費(fèi)(根據(jù)費(fèi)用所屬部門(mén)計(jì)入相關(guān)科目)
應(yīng)付職工薪酬是企業(yè)會(huì)計(jì)科目中負(fù)債類(lèi)科目之一,是企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。原“應(yīng)付工資”和“應(yīng)付福利費(fèi)”變更成現(xiàn)在的“應(yīng)付職工薪酬”,應(yīng)付職工薪酬”科目應(yīng)當(dāng)按照“工資”、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“非貨幣性福利”等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目,進(jìn)行明細(xì)核算。
銀行存款是儲(chǔ)存在銀行的款項(xiàng),是貨幣資金的組成部分。銀行存款屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù),增加一般在借方,減少一般在貸方,期末余額多數(shù)在借方。一般情況下出納員負(fù)責(zé)辦理銀行存款的收支業(yè)務(wù)。本單位的出納要把每筆銀行存款收入和支出業(yè)務(wù),都須準(zhǔn)確無(wú)誤的編制記賬憑證。
庫(kù)存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)、由出納人員經(jīng)管的貨幣。根據(jù)我國(guó)現(xiàn)金管理制度的規(guī)定,每一企業(yè)都必須在中國(guó)人民銀行或?qū)I(yè)銀行開(kāi)立存款戶(hù),賬戶(hù)的開(kāi)立用于辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算。一般情況下企業(yè)現(xiàn)金的收入、支出和保管都應(yīng)由出納人員或指定的專(zhuān)門(mén)人員負(fù)責(zé)辦理。
春節(jié)發(fā)福利物資具體計(jì)入應(yīng)付職工薪酬科目,會(huì)涉及到的科目包括:應(yīng)付職工薪酬,管理費(fèi)用,主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,應(yīng)交稅費(fèi)等等。下面我們具體介紹福利物資的會(huì)計(jì)分錄。
借:管理費(fèi)用
貸:應(yīng)付職工薪酬﹣職工福利﹣非貨幣性福利
借:應(yīng)付職工薪酬﹣職工福利﹣非貨幣性福利
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)﹣應(yīng)交增值稅﹣銷(xiāo)項(xiàng)稅額
或
借:應(yīng)付職工薪酬﹣職工福利﹣﹣非貨幣性福利
貸:庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅﹣﹣進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
應(yīng)付職工薪酬是企業(yè)會(huì)計(jì)科目中負(fù)債類(lèi)科目之一,是企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。原“應(yīng)付工資”和“應(yīng)付福利費(fèi)”變更成現(xiàn)在的“應(yīng)付職工薪酬”,應(yīng)付職工薪酬”科目應(yīng)當(dāng)按照“工資”、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“非貨幣性福利”等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目,進(jìn)行明細(xì)核算。
春節(jié)員工福利可以按比例稅前扣除。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,準(zhǔn)予扣除,準(zhǔn)予扣除的金額是不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分。
現(xiàn)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則刪除了“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”兩個(gè)科目,公司應(yīng)付給員工的各種薪酬通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”這個(gè)科目來(lái)核算。職工福利費(fèi)發(fā)放的目的是提升職工物質(zhì)水平,
具體是指為幫助員工或其家庭解決某些問(wèn)題、渡過(guò)難關(guān),或激勵(lì)員工并幫助員工的工作和生活所支付的費(fèi)用。
春節(jié)發(fā)福利屬于企業(yè)對(duì)員工的一種福利,一般計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬”會(huì)計(jì)科目進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,具體包括的科目有管理費(fèi)用,銀行存款,庫(kù)存現(xiàn)金,主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,應(yīng)交稅費(fèi)等等。
1、發(fā)放貨幣性福利的:
借:管理費(fèi)用
貸:應(yīng)付職工薪酬-職工福利﹣貨幣性福利
借:應(yīng)付職工薪酬-職工福利-貨幣性福利
貸:銀行存款或現(xiàn)金
2、發(fā)放非貨幣性福利的:
借:管理費(fèi)用
貸:應(yīng)付職工薪酬﹣職工福利﹣非貨幣性福利
借:應(yīng)付職工薪酬﹣職工福利﹣非貨幣性福利
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)﹣應(yīng)交增值稅﹣銷(xiāo)項(xiàng)稅額
或
借:應(yīng)付職工薪酬﹣職工福利﹣﹣非貨幣性福利
貸:庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅﹣﹣進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
銀行存款屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)的一種,每個(gè)企業(yè)都必須在銀行開(kāi)立賬戶(hù),以便企業(yè)的資金收付工作。銀行存款一般增加的數(shù)額登記在借方,減少的數(shù)額登記在貸方,期末余額多數(shù)在借方登記。一般情況下,由本單位財(cái)務(wù)部門(mén)的出納人員負(fù)責(zé),單位的各項(xiàng)銀行存款業(yè)務(wù)。
負(fù)債類(lèi)科目是用于反映企業(yè)所承擔(dān)的債務(wù)的科目,他構(gòu)成企業(yè)資金的一個(gè)方面的來(lái)源,短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬等都屬于負(fù)債類(lèi)的會(huì)計(jì)科目。負(fù)債類(lèi)科目的記賬方向?yàn)椤敖璺降怯洔p少額,貸方登記增加額,期末余額一般在貸方
“應(yīng)付職工薪酬”由原“應(yīng)付工資”和“應(yīng)付福利費(fèi)”變更而來(lái),指的是企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)所發(fā)放的各種形式的報(bào)酬,一般包括職工工資、津貼補(bǔ)貼、職工福利費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)等。