小規(guī)模納稅人開票免稅怎么做賬?會計(jì)分錄怎么做?按照相關(guān)規(guī)定,若是小規(guī)模納稅人一個季度的銷售額為9萬以下,則可以享有免征增值稅的優(yōu)惠。接下來具體來看看小規(guī)模納稅人開票免稅的會計(jì)分錄吧!
小規(guī)模納稅人開票免稅怎么做賬?怎么做會計(jì)分錄?
若是小規(guī)模納稅人一個季度的銷售額沒有超過9萬,則可以免交增值稅,若是超過9萬,則全額交納增值稅。
1、如果本月發(fā)票為9萬以下,則免交增值稅,其賬務(wù)處理如下:
借:庫存現(xiàn)金/銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅
2、結(jié)轉(zhuǎn)9萬以下免稅稅金時(shí),會計(jì)分錄如下:
借:應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅
貸:營業(yè)外收入—減免稅款
把減免的稅款計(jì)入營業(yè)外即可,對于小規(guī)模納稅人而言,最常見就是增值稅減免,比如:
借:應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅—未交增值稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅—未交增值稅
貸:營業(yè)外收入
知識延伸:小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別有哪些?
小規(guī)模納稅人和一般納稅人在計(jì)稅方法上是不同的。一般納稅人采用的計(jì)稅方法是一般計(jì)稅方法。而一般納稅人采用簡易計(jì)稅方法進(jìn)行計(jì)稅。
小規(guī)模納稅人和一般納稅人在納稅申報(bào)期上也是不一樣的。如果是一般納稅人繳納增值稅,則原則上以月為納稅期進(jìn)行申報(bào)納稅。而小規(guī)模納稅人則是以季度為納稅期進(jìn)行申報(bào)納稅。兩者稅率及征收率也有所不同。對于一般納稅人而言,適用于13%、9%、6%這幾種稅率。而對于小規(guī)模納稅人而言,商業(yè)企業(yè)及工業(yè)企業(yè)適用3%的稅率。(免征除外)
小規(guī)模納稅人和一般納稅人在增值稅發(fā)票的使用上也是不同的。小規(guī)模納稅人是否可以開專票?一般納稅人可以開具及取得增值稅專用發(fā)票,但對于小規(guī)模納稅人而言,除了部分特定行業(yè)的小規(guī)模納稅人可以自行開具相應(yīng)專用發(fā)票之外,大部分小規(guī)模納稅人都是不可以自開專用發(fā)票的。
小規(guī)模納稅人平時(shí)做的會計(jì)分錄是和一般納稅人有點(diǎn)差別的,特別是在稅務(wù)這一方面,那么小規(guī)模納稅人減免稅費(fèi)的會計(jì)分錄怎么做呢?如果對這部分內(nèi)容不了解,那就和會計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。
為了支持小微企業(yè)的發(fā)展,國家會出臺很多稅收減免政策。小規(guī)模會計(jì)分錄應(yīng)該先按照正常的納稅進(jìn)行處理。記錄好主要的業(yè)務(wù)收入,然后按照季末稅額再確定是否減免
小規(guī)模納稅人相關(guān)的會計(jì)分錄
銀行、現(xiàn)金、往來賬、成本賬、期間費(fèi)用賬,"應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅"賬戶記得不能設(shè)三級明細(xì)科目,因?yàn)樾∫?guī)模納稅人的增值稅是不允許抵扣的,期末時(shí)直接按貸方余額交稅就行了
先按照正常的征稅做處理
借:銀行存款/庫存現(xiàn)金
貸:主營業(yè)務(wù)收入
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅
1、納稅人減免稅申請審批表,一式兩份
2、稅務(wù)登記證副本
3、審批免稅種類所需的證明材料
小規(guī)模納稅人增值稅繳納采用什么方法?
增值稅對小規(guī)模納稅人采用簡易征收辦法,對小規(guī)模納稅人適用的稅率稱為征收率。
考慮到小規(guī)模納稅人經(jīng)營規(guī)模小,且會計(jì)核算不健全,難以按增值稅稅率計(jì)稅和使用增值稅專用抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,因此實(shí)行按銷售額與征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的建議辦法。自2014年7月1日起,小規(guī)模納稅人增值稅征收率一律調(diào)整為3%。
小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn),減按2%征收率征收增值稅。只能夠開具普通發(fā)票,不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。
小規(guī)模納稅人主要有三種征收方式:查賬征收、查定征收和定期定額征收。
查賬征收:稅務(wù)機(jī)關(guān)按照納稅人提供的賬表所反映的經(jīng)營情況,依照適用稅率計(jì)算繳納稅款的方式。這種方式一般適用于財(cái)務(wù)會計(jì)制度較為健全,能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的納稅單位。
查定征收:稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的從業(yè)人員、生產(chǎn)設(shè)備、采用原材料等因素,對其產(chǎn)制的應(yīng)稅產(chǎn)品查定核定產(chǎn)量、銷售額并據(jù)以征收稅款的方式。這種方式一般適用于賬冊不夠健全,但是能夠控制原材料或進(jìn)銷貨的納稅單位。
定期定額征收:稅務(wù)機(jī)關(guān)通過典型調(diào)查、逐戶確定營業(yè)額和所得額并據(jù)以征稅的方式。這種方式一般適用于無完整考核依據(jù)的小型納稅單位。
以上就是有關(guān)小規(guī)模納稅人減免稅費(fèi)的一些知識點(diǎn),希望能夠幫助大家,想了解更多相關(guān)的會計(jì)知識,請多多關(guān)注會計(jì)網(wǎng)!
免稅指國家為了實(shí)現(xiàn)一定的政治經(jīng)濟(jì)政策,給某些納稅人或征稅對象的一種鼓勵或特殊照顧。對于小規(guī)模企業(yè)而言,享受免稅政策時(shí)應(yīng)如何做會計(jì)分錄?
小規(guī)模企業(yè)免稅如何做賬?
小規(guī)模納稅人免稅做賬:
借:應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(包含減免稅額)
確認(rèn)為營業(yè)外收入:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(包含減免稅額)
貸:營業(yè)外收入
小規(guī)模納稅人是什么意思?
小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下,并且會計(jì)核算不健全,不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。其中,會計(jì)核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。小規(guī)模納稅人會計(jì)核算健全、能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定,不作為小規(guī)模納稅人。
營業(yè)外收入科目是什么?
營業(yè)外收入科目屬于損益類科目,增加記貸方,減少記借方。期末,企業(yè)應(yīng)將該科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無余額。營業(yè)外收入科目核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外收入,主要包括非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈利得等。企業(yè)可按照營業(yè)外收入項(xiàng)目對該科目進(jìn)行明細(xì)核算。其對應(yīng)會計(jì)分錄如下:
1、收到營業(yè)外收入時(shí):
借:銀行存款
貸:營業(yè)外收入
2、年末(月末)結(jié)轉(zhuǎn)收入時(shí),將其結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤中,發(fā)生在借方:
借:營業(yè)外收入
貸:本年利潤
免稅指國家為了實(shí)現(xiàn)一定的政治經(jīng)濟(jì)政策,給某些納稅人或征稅對象的一種鼓勵或特殊照顧。企業(yè)作為小規(guī)模納人,符合免稅條件時(shí)應(yīng)如何做會計(jì)分錄?
小規(guī)模納稅人免稅賬務(wù)處理
銷售實(shí)現(xiàn)時(shí):
借:應(yīng)收賬款等科目
貸:主營業(yè)務(wù)收入等科目
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸:營業(yè)外收入
營業(yè)外收入是什么?
營業(yè)外收入科目核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外收入,主要包括非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈利得等。
小規(guī)模納稅人是什么?
小規(guī)模納稅人,是指年銷售額低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),會計(jì)核算不完善,不能按照規(guī)定報(bào)送有關(guān)納稅資料的增值稅納稅義務(wù)人。小規(guī)模納稅人會計(jì)核算健全、能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定,不作為小規(guī)模納稅人。增值稅對小規(guī)模納稅人采用簡易征收辦法,對小規(guī)模納稅人適用的稅率稱為征收率。其增值稅納稅期限分別有1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。
小規(guī)模納稅人增值稅計(jì)算公式
小規(guī)模納稅人實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡易辦法,不可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,在計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額時(shí),應(yīng)將含稅銷售額換算為不含稅的銷售額,具體公式為:
增值稅應(yīng)納稅額=銷售額×征收率;
其中:
銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)。
為了支持微小企業(yè)發(fā)展,對于小規(guī)模納稅人企業(yè),國家施行了許多增值稅稅收優(yōu)惠政策,當(dāng)小規(guī)模納稅人享受增值稅免稅優(yōu)惠時(shí),該如何做會計(jì)分錄?
小規(guī)模納稅人增值稅免稅的賬務(wù)處理
銷售收入:
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
減免時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸:營業(yè)外收入
什么是主營業(yè)務(wù)收入?
主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。
“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶屬于損益類賬戶,用于核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日?;顒又兴a(chǎn)生的收入。該賬戶應(yīng)按照主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算,并且期末無余額。
什么是營業(yè)外收入?
營業(yè)外收入亦稱“營業(yè)外收益”,指的是與生產(chǎn)經(jīng)營過程無直接關(guān)系,應(yīng)當(dāng)列入當(dāng)期利潤的收入,是企業(yè)財(cái)務(wù)成果的組成部分。
營業(yè)外收入在“利潤”或“利潤或虧損”賬戶核算,在企業(yè)的“利潤表”中,營業(yè)外收入需單獨(dú)列示。屬于企業(yè)營業(yè)外收入的款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)入賬,不準(zhǔn)留作小家當(dāng)或其他不符合制度規(guī)定的開支。
企業(yè)營業(yè)外收入的核算在“營業(yè)外收入”賬戶下進(jìn)行,也可在該賬戶下按各種不同的收入設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。
“營業(yè)外收入”賬戶屬于損益類賬戶,貸方表示企業(yè)發(fā)生的營業(yè)外收入額,借方表示期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額,經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶期末無余額。
分公司能不能享受小規(guī)模免稅是會計(jì)工作中的常見問題,我國的大多數(shù)企業(yè)都會有自己的分公司,對于會計(jì)人員而言,分公司相關(guān)的稅務(wù)知識必須掌握。本文就針對分公司能不能享受小規(guī)模免稅做一個相關(guān)介紹,來跟隨會計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!
分公司能享受小規(guī)模免稅嗎?
答:分公司是獨(dú)立核算的企業(yè),能夠享受小微企業(yè)季度銷售額不超過9萬元免征增值稅的優(yōu)惠政策。如果獨(dú)立核算的分公司是小規(guī)模納稅人,則能夠享受不達(dá)起征點(diǎn)免征增值稅的優(yōu)惠政策。
具體可以參照目前小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策進(jìn)行判斷:
1、自2016年5月1日起至2017年12月31日,增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物,提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的,銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的,可以分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。
2、按季納稅申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人,如果實(shí)際經(jīng)營期不足一個季度,那么可以按照實(shí)際經(jīng)營月份計(jì)算當(dāng)期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度。
3、其他個人采取一次性收取租金的形式出租不動產(chǎn),取得的租金收入可以在租金對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?,對于分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^3萬元的,能夠享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。
分公司能不能享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠?
答:由于分公司(無論是否獨(dú)立核算)不具備法人資格,不能作為所得稅納稅人,所以不能單獨(dú)享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠??梢詫⑵鋸臉I(yè)人員、應(yīng)納稅所得額和資產(chǎn)總額指標(biāo)匯總到總機(jī)構(gòu)(法人),整體判斷能不能享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
另外,需要注意一種特殊情況:特殊情況下,分公司成為所得稅獨(dú)立納稅人,單獨(dú)進(jìn)行匯算清繳的,則能享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
小規(guī)模納稅人免稅怎么做賬務(wù)處理?
借:應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅額)
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅額)
貸:營業(yè)外收入
以上就是關(guān)于分公司能不能享受小規(guī)模免稅的全部介紹,希望對大家有所幫助。更多精彩內(nèi)容,請大家持續(xù)關(guān)注!
為了加強(qiáng)新冠肺炎疫情防控工作,財(cái)政部、稅務(wù)總局連續(xù)出臺了一系列稅收新政。對于小規(guī)模納稅人而言,最關(guān)心的莫過于免稅政策了。今天,我們就來學(xué)習(xí)下疫情期間小規(guī)模納稅人免稅會計(jì)分錄怎么做?
疫情期間小規(guī)模納稅人免稅如何做賬?
借:應(yīng)收賬款 等科目
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸:營業(yè)外收入——增值稅減免
疫情期間小規(guī)模納稅人免稅案例分析
案例一:
疫情期間,3月份C酒店一般納稅人提供餐飲服務(wù),享受免征增值稅的政策優(yōu)惠,收入額是10.6萬元。這里不考慮其他情況下,請問相應(yīng)賬務(wù)處理怎么做?
C酒店一般納稅人可作以下兩種處理:
1.不計(jì)提增值稅的情況下,如何做會計(jì)分錄?
借:銀行存款 10.6萬元
貸:主營業(yè)務(wù)收入 10.6萬元
2.計(jì)提增值稅的情況下,減免稅會計(jì)分錄怎么做?
借:銀行存款 10.6萬元
貸:主營業(yè)務(wù)收入 10萬元
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 0.6萬元
借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(減免稅款) 0.6萬元
貸:其他收益-增值稅減免 0.6萬元
案例二:
A公司是湖北省外的小規(guī)模納稅人,于2020年3月份銷售防護(hù)用品。請問相關(guān)賬務(wù)處理怎么做?
借:應(yīng)收賬款等
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
知識拓展:疫情期間關(guān)于小規(guī)模納稅人稅收優(yōu)惠政策熱門問答
疫情期間進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出如何做會計(jì)分錄?
借:成本或費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
小規(guī)模納稅人每月的免稅額度是15萬,季度的免稅額度為45萬。該規(guī)定適用的時(shí)間期限為2021年4月1日到2022年12月31日。
增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計(jì)月銷售額未超過15萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過45萬元,下同)的,免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次。
合計(jì)月銷售額超過15萬元的,免征增值稅的全部銷售額等項(xiàng)目應(yīng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對應(yīng)欄次。
什么是小規(guī)模納稅人?
小規(guī)模納稅人指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下,并且會計(jì)核算不健全,不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算方式為:應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率。其中,小規(guī)模納稅人的增值稅征收率為3%,國務(wù)院另有規(guī)定的除外。
并且會計(jì)核算健全,能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的小規(guī)模納稅人,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定,不再作為小規(guī)模納稅人。
小規(guī)模納稅人免稅怎么進(jìn)行賬務(wù)處理?
小規(guī)模納稅人免稅做賬:
借:應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(包含減免稅額)
確認(rèn)為營業(yè)外收入:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(包含減免稅額)
貸:營業(yè)外收入
小規(guī)模納稅人適用免稅應(yīng)如何開具發(fā)票?
國家公告明確,增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的,應(yīng)按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。需要強(qiáng)調(diào)的是,小規(guī)模納稅人應(yīng)開具稅率欄次標(biāo)注“免稅”的普通發(fā)票,而不要選擇3%、1%、0等征收率,納稅人需加以注意。
增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的,應(yīng)按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的,應(yīng)開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。
參考來源:《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》
一、增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的,應(yīng)按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的,應(yīng)開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。
小規(guī)模納稅人是否可以部分放棄免稅?
小規(guī)模納稅人不涉及進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題,可以根據(jù)實(shí)際經(jīng)營情況和下游企業(yè)抵扣要求,對自己取得的適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,部分享受免稅政策,部分放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票。
納稅人放棄免稅無需提供書面聲明材料,在開具3%等征收率發(fā)票時(shí)系統(tǒng)會記錄納稅人未開具免稅發(fā)票的原因。
小規(guī)模納稅人在經(jīng)營過程中,對于取得的收入繳納稅費(fèi)時(shí),國家會給予一定的稅收優(yōu)惠,收到減免稅款時(shí)可以計(jì)入營業(yè)外收入科目處理,相關(guān)的會計(jì)分錄是什么?
小規(guī)模納稅人減免稅款的會計(jì)分錄
銷售取得收入時(shí),
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
減免時(shí)
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸:營業(yè)外收入
什么是小規(guī)模納稅人?
小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下,并且會計(jì)核算不健全,不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。
所稱會計(jì)核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。
應(yīng)交稅費(fèi)是什么?
應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。
包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等稅費(fèi),以及在上繳國家之前,由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。
營業(yè)外收入是什么?
營業(yè)外收入是指與企業(yè)日常營業(yè)活動沒有直接關(guān)系的各項(xiàng)利得。是企業(yè)財(cái)務(wù)成果的組成部分。例如,沒收包裝物押金收入、收回調(diào)入職工欠款、罰款凈收入等等。營業(yè)外收入在“利潤”或“利潤或虧損”賬戶核算。在企業(yè)的“利潤表”中,營業(yè)外收入需單獨(dú)列示。屬于企業(yè)營業(yè)外收入的款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)入賬,不準(zhǔn)留作小家當(dāng)或其他不符合制度規(guī)定的開支。企業(yè)營業(yè)外收入的核算在“營業(yè)外收入”賬戶下進(jìn)行,也可在該賬戶下按各種不同的收入設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。
小規(guī)模納稅人取得對應(yīng)的收入時(shí),應(yīng)該按適用稅率確認(rèn)的收入和稅費(fèi),小規(guī)模納稅人按月申報(bào)的,月度10萬以內(nèi),按季度申報(bào)的,季度30萬以內(nèi)可以免交增值稅及附加,如果換算成年度的金額,則是一年免稅銷售額為120萬元,企業(yè)如果享受免交增值稅的,先正常確認(rèn)收入,然后再轉(zhuǎn)入到營業(yè)外收入科目。
一、小規(guī)模納稅人免稅額度
1.小規(guī)模納稅人季度開增值稅發(fā)票不超過9萬月開票不超3萬免增值稅及附加稅;
2.小規(guī)模納稅人月銷售收入不超過10萬元,或者按季納稅的季銷售額不超過30萬元,免征增值稅;
3.這是對小微企業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策;
4.小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。
二、小規(guī)模納稅人的三種征收方式
1.查賬征收稅務(wù)機(jī)關(guān)按照納稅人提供的賬表所反映的經(jīng)營情況,依照適用稅率計(jì)算繳納稅款的方式。這種方式一般適用于財(cái)務(wù)會計(jì)制度較為健全,能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的納稅單位;
2.查定征收稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的從業(yè)人員、生產(chǎn)設(shè)備、采用原材料等因素,對其產(chǎn)制的應(yīng)稅產(chǎn)品查定核定產(chǎn)量、銷售額并據(jù)以征收稅款的方式。這種方式一般適用于賬冊不夠健全,但是能夠控制原材料或進(jìn)銷貨的納稅單位;
3.定期定額征收稅務(wù)機(jī)關(guān)通過典型調(diào)查、逐戶確定營業(yè)額和所得額并據(jù)以征稅的方式。這種方式一般適用于無完整考核依據(jù)的小型納稅單位。
三、法律依據(jù)
1.《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第四十三條享受減稅、免稅優(yōu)惠的納稅人,減稅、免稅期滿,應(yīng)當(dāng)自期滿次日起恢復(fù)納稅;減稅、免稅條件發(fā)生變化的,應(yīng)當(dāng)在納稅申報(bào)時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告;不再符合減稅、免稅條件的,應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù);未依法納稅的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以追繳。
3.《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第四十四條稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)有利于稅收控管和方便納稅的原則,可以按照國家有關(guān)規(guī)定委托有關(guān)單位和人員代征零星分散和異地繳納的稅收,并發(fā)給委托代征證書。受托單位和人員按照代征證書的要求,以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義依法征收稅款,納稅人不得拒絕;納稅人拒絕的,受托代征單位和人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)。
為了鼓勵小規(guī)模企業(yè)的發(fā)展,國家對小規(guī)模企業(yè)出臺了一系列的增值稅減免稅收優(yōu)惠政策,如果我們的企業(yè)符合相關(guān)政策條件,可以申請減免稅款。作為財(cái)務(wù)人員,我們要怎樣對減免的稅款進(jìn)行賬務(wù)處理呢?
減免稅款的會計(jì)分錄
首先是會計(jì)分錄,業(yè)務(wù)發(fā)生后先按照正常流程處理:
借:應(yīng)收賬款/現(xiàn)金/銀行存款等
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 -未交增值稅
符合減免稅政策,將增值稅額轉(zhuǎn)入到營業(yè)外收入中
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-未交增值稅
貸:營業(yè)外收入
應(yīng)交增值稅各明細(xì)賬戶月末余額,于月終時(shí)轉(zhuǎn)入"應(yīng)交稅費(fèi)-未繳增值稅"科目;貸方余額表示本月應(yīng)交未交增值稅,借方余額表示月末多交增值稅或增值稅留抵稅額.
申請?jiān)鲋刀悳p免的資料
符合增值稅減免條件的納稅人,我們是需要先向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請,批準(zhǔn)之后才能享受增值稅減免稅款的優(yōu)惠的。納稅人申請減免稅需要提供以下的資料:
1、減免稅申請報(bào)告.包括減免稅的依據(jù)、范圍、年限、金額,企業(yè)的基本情況等.
2、填寫《政策性減免稅申請表》等相關(guān)減免稅申請表.
3、納稅人的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表.
4、工商執(zhí)照和稅務(wù)登記證件的復(fù)印件.
5、根據(jù)不同減免稅項(xiàng)目,稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料.
好了,以上就是增值稅減免稅款的相關(guān)會計(jì)處理。想學(xué)習(xí)更多的會計(jì)小知識,請繼續(xù)關(guān)注會計(jì)網(wǎng)。
在涉及進(jìn)出口業(yè)務(wù)的企業(yè),會計(jì)人員需要對出口貨物進(jìn)行納稅申報(bào),而小規(guī)模納稅人辦理出口貨物需要在什么時(shí)候辦理免稅申報(bào)大家是否都了解呢?來一起看看吧。
出口貨物什么時(shí)候辦理免稅申報(bào)?
一般而言申報(bào)日期為:報(bào)關(guān)單上注明的日期次月起到四個月內(nèi),按每月申報(bào)期按月辦理出口貨物免稅申報(bào)。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免稅管理辦法(暫行)〉的通知》(國稅發(fā)[2007]123號)規(guī)定:小規(guī)模納稅人自營或委托出口貨物后,須在次月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí),提供《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅申報(bào)表》及電子申報(bào)數(shù)據(jù)……
小規(guī)模納稅人應(yīng)按月將收齊有關(guān)出口憑證的出口貨物(注意:申報(bào)期為每月1-15日),填寫《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅核銷申報(bào)匯總表》(格式見附件2)、《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅核銷申報(bào)明細(xì)表》,并于貨物報(bào)關(guān)出口之日(以出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)),次月起四個月內(nèi)的各申報(bào)期內(nèi)。
出口貨物辦理免稅申報(bào)需要的資料
持下列資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)(負(fù)責(zé)出口退稅業(yè)務(wù)的部門或崗位)按月辦理出口貨物免稅核銷申報(bào),并同時(shí)報(bào)送出口貨物免稅核銷電子申報(bào)數(shù)據(jù):
序號 資料清單
1 出口發(fā)票
2 出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用)
3 出口收匯核銷單(出口退稅專用)
4 《增值稅納稅申報(bào)表(適用于小規(guī)模納稅人)》
5 《增值稅納稅申報(bào)表附表(適用于小規(guī)模納稅人)》
6 《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅申報(bào)表》
注意:申報(bào)時(shí)出口貨物尚未收匯的,可在貨物報(bào)關(guān)出口之日起180日內(nèi)提供出口收匯核銷單(出口退稅專用);在試行申報(bào)出口貨物退(免)稅免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷單的地區(qū),對實(shí)行‘出口收匯核銷網(wǎng)上報(bào)審系統(tǒng)’的小規(guī)模納稅人,可以比照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行,申報(bào)出口貨物免稅時(shí)免于提供紙質(zhì)出口收匯核銷單,稅務(wù)機(jī)關(guān)以出口收匯核銷單電子數(shù)據(jù)審核出口貨物免稅;屬于遠(yuǎn)期收匯的,應(yīng)按照現(xiàn)行出口退稅規(guī)定提供遠(yuǎn)期結(jié)匯證明。
同時(shí)根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)提供出口收匯核銷單期限有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)[2008]47號)規(guī)定:“三、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免稅管理辦法(暫行)〉的通知》(國稅發(fā)[2007]123號)第六條中規(guī)定,增值稅小規(guī)模納稅人在貨物報(bào)關(guān)出口之日起180天內(nèi)提供出口收匯核銷單(出口退稅專用)調(diào)整為210天內(nèi)?!?/p>
以上內(nèi)容就是小規(guī)模納稅人出口貨物辦理免稅申報(bào)的相關(guān)介紹,希望能幫到你。
我國增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人,小規(guī)模納稅人是不能開具增值稅專用發(fā)票的納稅人,小規(guī)模納稅人在一定額度范圍內(nèi)是可以免交增值稅,具體一個月可以開多少免稅票呢?
小規(guī)模納稅人一個月可以開多少免稅票?
答:小規(guī)模納稅人每月免稅額度是10萬,季度是30萬免征額。所以小規(guī)模納稅人可以每個月可以開出10萬免稅發(fā)票。
按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號)的規(guī)定,現(xiàn)將小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下(含本數(shù))免征增值稅政策若干征管問題公告如下:
小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計(jì)月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過30萬元,下同)的,免征增值稅。
小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計(jì)月銷售額超過10萬元,但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的,其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。
小規(guī)模納稅人發(fā)票超額怎么辦?
按照政策規(guī)定,小規(guī)模納稅人開票超出限額就要被認(rèn)定為一般納稅人或重新核定稅額。在辦理一般納稅人前,超出的部分還是按3%納稅。一旦稅務(wù)機(jī)關(guān)要求你辦理一般納稅人,而你超過規(guī)定期限未辦理,則以后的銷售要按17%征稅。
小規(guī)模納稅人收到發(fā)票能抵扣嗎?
小規(guī)模納稅人收到一般增值稅發(fā)票不能抵扣。根據(jù)稅法規(guī)定:一般納稅人不能對小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人實(shí)行簡易征收辦法,進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。
而對于小規(guī)模納稅人自行開具專用發(fā)票,小規(guī)模納稅人(其他個人除外)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為、需要開具增值稅專用發(fā)票的,可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。
國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告已經(jīng)開始施行,相比之前的政策有哪些變化呢?跟隨會計(jì)網(wǎng)一起來看看吧。
增值稅免稅政策是否只針對按月納稅的小規(guī)模納稅人?
答:國家稅務(wù)總局公告2021年第5號第一條第二款規(guī)定,小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計(jì)月銷售額超過15萬元,但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的,其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。
因此,該規(guī)定不僅針對按月納稅月銷售額未超過15萬元的小規(guī)模納稅人,也適用于按季納稅季銷售額未超過45萬元的小規(guī)模納稅人。
小規(guī)模納稅人月銷售額未超過15萬元(按季納稅未超過45萬元)是否需要預(yù)繳?
答:自2021年4月1日起,小規(guī)模納稅人凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過15萬元(按季納稅未超過45萬元),當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。
《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》是否有調(diào)整?
答:小規(guī)模納稅人增值稅申報(bào)表欄次沒有變動,有關(guān)銷售額欄次填寫口徑與此前保持一致。即:適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人,以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策?!对鲋刀惣{稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》中的“免稅銷售額”和“小微企業(yè)免稅銷售額”相關(guān)欄次,填寫差額后的銷售額。
小規(guī)模納稅人異地提供建筑服務(wù),自行開具專票,月銷售額不超過15萬(按季納稅未超過45萬元),是否需要在預(yù)繳地預(yù)繳稅款?
答:不需要在預(yù)繳地預(yù)繳稅款。
按月納稅的小規(guī)模納稅人上月發(fā)生的銷售在本月發(fā)生銷售退回,本月實(shí)際銷售額超15萬元,如何確定本月銷售額能否享受增值稅免征優(yōu)惠?
答:按照現(xiàn)行政策規(guī)定,納稅人適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的,因銷售退回而退還給購買方的銷售額,應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷售額中扣減。因此,發(fā)生銷售退回的小規(guī)模納稅人,應(yīng)以本期實(shí)際銷售額扣減銷售退回相應(yīng)的銷售額,確定是否適用15萬元以下免稅政策。
納稅人代開增值稅專用發(fā)票后沖紅,當(dāng)季度銷售額未超過45萬時(shí),已經(jīng)繳納的稅款是否可以申請退還?
答:納稅人自行開具或申請代開增值稅專用發(fā)票,應(yīng)就其開具的增值稅專用發(fā)票相對應(yīng)的應(yīng)稅行為計(jì)算繳納增值稅。按照政策規(guī)定,小規(guī)模納稅人月銷售未超過15萬元(季度銷售額未超過45萬元)的,當(dāng)期因開具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款,在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還已繳納的增值稅。