合伙企業(yè)原則上由兩個(gè)或兩個(gè)以上的合伙人設(shè)立，其經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中，能否收購有限公司的股權(quán)？

　　合伙企業(yè)能否收購有限公司的股權(quán)？

　　合伙企業(yè)可以收購有限公司的股權(quán)，稅務(wù)上沒有相關(guān)限制的規(guī)定，只是當(dāng)合伙企業(yè)達(dá)到可以控制有限責(zé)任公司時(shí)候，可能稅務(wù)會(huì)要求改變合伙企業(yè)的模式，改為其他企業(yè)類型。

　　有限合伙企業(yè)由普通合伙人和有限合伙人組成，普通合伙人對(duì)合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任，有限合伙人以其認(rèn)繳的出資額為限對(duì)合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)責(zé)任;有限責(zé)任公司的股東以其認(rèn)繳的出資額為限對(duì)公司承擔(dān)責(zé)任;股份有限公司的股東以其認(rèn)購的股份為限對(duì)公司承擔(dān)責(zé)任。

　　有限合伙企業(yè)屬于一般納稅人嗎？

　　有限合伙企業(yè)和一般納稅人企業(yè)是屬于企業(yè)的兩種不同的分類標(biāo)準(zhǔn)，按企業(yè)的性質(zhì)分，企業(yè)一般可以分為個(gè)體戶，合伙企業(yè)，有限責(zé)任公司等，按企業(yè)增值稅的所屬類型分，分為增值稅一般納稅人企業(yè)和小規(guī)模企業(yè)。所以，有限合伙企業(yè)，可以是一般納稅人，也可以是小規(guī)模。

　　合伙企業(yè)是什么意思？

　　合伙企業(yè)是指由各合伙人訂立合伙協(xié)議，共同出資，共同經(jīng)營(yíng)，共享有收益，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任的營(yíng)利性組織。合伙企業(yè)主體包括：自然人、法人、其他組織。

　　合伙企業(yè)分為：普通合伙企業(yè)和有限合伙企業(yè)。其中，普通合伙企業(yè)又包含特殊的普通合伙企業(yè)。

　　普通合伙企業(yè)由2人以上的普通合伙人(沒有上限規(guī)定)組成。合伙人對(duì)合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任。國(guó)有獨(dú)資公司、國(guó)有企業(yè)、上市公司以及公益性事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體不得成為普通合伙人。

　　特殊的普通合伙企業(yè)中，一個(gè)合伙人或數(shù)個(gè)合伙人在執(zhí)業(yè)活動(dòng)中因故意或者重大過失造成合伙企業(yè)債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)無限責(zé)任或者無限連帶責(zé)任，其他合伙人則僅以其在合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額為限承擔(dān)責(zé)任。

　　有限合伙企業(yè)由2人以上50人以下的普通合伙人和有限合伙人組成，其中普通合伙人和有限合伙人都至少有1人。當(dāng)有限合伙企業(yè)只剩下普通合伙人時(shí)，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)為普通合伙企業(yè)，如果只剩下有限合伙人時(shí)，應(yīng)當(dāng)解散。普通合伙人對(duì)合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任，有限合伙人以其認(rèn)繳的出資額為限對(duì)合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。

　　母公司與子公司之間是控制關(guān)系，母公司擁有子公司半數(shù)以上的股份并且直接控制其經(jīng)營(yíng)的公司，如果母公司準(zhǔn)備收購子公司一部分股權(quán)，進(jìn)行股權(quán)收購時(shí)，應(yīng)如何做賬？

　　股權(quán)收購子公司怎么做賬？

　　案例說明：母公司控制子公司，母公司能參與子公司的重大決策，股權(quán)占比41%。是會(huì)計(jì)報(bào)表合并的內(nèi)容。現(xiàn)在母公司要從子公司的股東A手中收購子公司20%股權(quán)。子公司賬面凈資產(chǎn)5000萬，按照20%比例應(yīng)為1000萬。母公司與子公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，約定轉(zhuǎn)讓價(jià)格為500萬。母公司按照協(xié)議以現(xiàn)金方式支付了價(jià)款。問母公司如何進(jìn)行賬務(wù)處理?

　　股權(quán)收購子公司賬務(wù)處理：

　　取得投資時(shí)

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 500

　　       貸：銀行存款 500

　　編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)調(diào)整差額

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 500(1000-500)

　　       貸：資本公積-資本溢價(jià) 500

　　稅務(wù)處理：

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(國(guó)務(wù)院令2007年第512號(hào))第七十一條規(guī)定，通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購買價(jià)款為成本。所述母公司取得的20%股權(quán)，按照支付的現(xiàn)金500萬元作為取得時(shí)的計(jì)稅成本，在轉(zhuǎn)讓或者處置時(shí)，準(zhǔn)予扣除。

　　股權(quán)收購子公司的流程

　　股權(quán)收購子公司的流程包括：公司變更登記申請(qǐng)書、公司股東出資情況表、股東會(huì)決議、股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議等等。

　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓兩類風(fēng)險(xiǎn)，一是公司負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)，二是債務(wù)轉(zhuǎn)讓的法律風(fēng)險(xiǎn)(轉(zhuǎn)讓過程中的隱性債務(wù)和隱瞞債務(wù))。股權(quán)轉(zhuǎn)讓主要涉及三種稅，包括印花稅、個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅。

　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓溢價(jià)賬務(wù)處理

　　款項(xiàng)交割分為兩種，一種是通過公司進(jìn)行，另外一種是自行交割。

　　(1)股東之間款項(xiàng)交割通過公司進(jìn)行，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：銀行存款

　　       貸：實(shí)收資本 —新股東

　　借：實(shí)收資本—老股東

　　       貸：銀行存款

　　(2)股東之間款項(xiàng)自行交割， 會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：實(shí)收資本-老股東

　　       貸：實(shí)收資本-新股東

　　注：股東溢價(jià)出售股權(quán)，公司需代扣代繳個(gè)人所得稅。

　　母子公司是兩個(gè)獨(dú)立的法人單位，可以各自進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，當(dāng)母公司和子公司之間有賬務(wù)往來時(shí)，一般通過其他應(yīng)收款科目核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　母子公司往來賬的會(huì)計(jì)分錄

　　1、母公司匯款給子公司，

　　母公司分錄：

　　借：其他應(yīng)收款

　　　　貸：銀行存款

　　子公司分錄：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應(yīng)付款/短期借款（根據(jù)用途性質(zhì)入賬）

　　2、如果由母公司發(fā)放子公司員工的工資，子公司不需要做工資表，只要通過往來科目核算就可以，但要代扣代繳個(gè)人所得稅。

　　母公司分錄：

　　借：其他應(yīng)收款--代發(fā)工資

　　　　貸：銀行存款

　　子公司分錄：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　　　貸：其他應(yīng)付款--母公司代墊工資

　　　　　　其他應(yīng)付款--代扣代繳個(gè)人所得稅

　　如果母公司已經(jīng)代扣代繳了個(gè)人所得稅：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　　　貸：其他應(yīng)付款

　　其他應(yīng)收款是什么？

　　其他應(yīng)收款是企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的重要組成部分，是企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款以外的各種應(yīng)收暫付款項(xiàng)。其他應(yīng)收款主要包括以下內(nèi)容：應(yīng)收的各種賠款、罰款；應(yīng)收出租包裝物租金；應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)；備用金（向企業(yè)各職能科室、車間等撥出的備用金）；存出保證金，如租入包裝物支付的押金；預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入；購買股票后應(yīng)收的包括在股票價(jià)格中的已宣告發(fā)放的股利;其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。其他應(yīng)收款的借方表示資產(chǎn)的增加，貸方表示資產(chǎn)的減少。

　　公司對(duì)另外一家公司進(jìn)行注資，可設(shè)置銀行存款科目、實(shí)收資本科目、長(zhǎng)期股權(quán)投資科目進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)核算，相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄怎么寫？

　　公司給另外一家公司注資的分錄處理

　　對(duì)于通過公司入股其他公司的情形，可以這樣來考慮：

　　借：銀行存款等

　　       貸：股本/實(shí)收資本

　　              資本公積

　　公司給另外一家公司注資，應(yīng)通過“長(zhǎng)期股權(quán)投資”會(huì)計(jì)科目列支，長(zhǎng)期股權(quán)投資分成本法和權(quán)益法兩種方法后續(xù)核算，企業(yè)對(duì)外投資其具體的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

　       　貸：銀行存款

　　長(zhǎng)期股權(quán)投資是什么？

　　長(zhǎng)期股權(quán)投資，是指投資方對(duì)被投資單位實(shí)施控制(又稱控股合并的長(zhǎng)期股權(quán)投資、企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資、對(duì)子公司投資)、重大影響的權(quán)益性投資，以及對(duì)其合營(yíng)企業(yè)的權(quán)益性投資。

　　長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算方法有兩種：一是成本法;二是權(quán)益法。

　　成本法核算的范圍：企業(yè)對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資;企業(yè)對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資。

　　權(quán)益法核算的范圍：企業(yè)對(duì)其合營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資和企業(yè)對(duì)其聯(lián)營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資。

　　注冊(cè)資金的會(huì)計(jì)分錄

　　接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資的賬務(wù)處理：

　　借：銀行存款(發(fā)行價(jià)款、手續(xù)費(fèi)、傭金)

　        　貸：實(shí)收資本(有限責(zé)任公司按照雙方約定的份額)、股本(股份有限公司按面值)

　　               資本公積——資本溢價(jià)、股本溢價(jià)(差額倒擠)

　　接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資：

　　借：固定資產(chǎn)、原材料、無形資產(chǎn)(按資產(chǎn)的公允價(jià)值)

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　       　貸：實(shí)收資本(按照雙方約定的份額)

　              　資本公積——資本溢價(jià)(差額倒擠)

　　公司投資其他公司，收到對(duì)方給予的分紅，可計(jì)入投資收益科目進(jìn)行核算，具體會(huì)計(jì)分錄如何編制？

　　公司投資其他公司分紅如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　支付投資款給被投資企業(yè)：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—XX公司

　　       貸：銀行存款等

　　企業(yè)實(shí)際收到對(duì)方的分紅時(shí)：

　　借：銀行存款

　       　貸：投資收益

　　投資收益是指企業(yè)對(duì)外投資所得的收入(所發(fā)生的損失為負(fù)數(shù))，如企業(yè)對(duì)外投資取得股利收入、債券利息收入以及與其他單位聯(lián)營(yíng)所分得的利潤(rùn)等。

　　投資收益是損益類的科目。投資收益借方表示減少，貸方表示增加。

　　長(zhǎng)期股權(quán)投資是什么？

　　長(zhǎng)期股權(quán)投資，是指投資方對(duì)被投資單位實(shí)施控制。重大影響的權(quán)益性投資，以及對(duì)其合營(yíng)企業(yè)的權(quán)益性投資。

　　一般包括：

　　(1)投資方能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的權(quán)益性投資，即對(duì)子公司投資;

　　(2)投資方與其他合營(yíng)方一同對(duì)被投資單位實(shí)施共同控制且對(duì)被投資單位凈資產(chǎn)享有權(quán)利的權(quán)益性投資，即對(duì)合營(yíng)企業(yè)投資;

　　(3)投資方對(duì)被投資單位具有重大影響的權(quán)益性投資，即對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資。

　　分紅如何理解？

　　1、分紅是投資管理者按照一定比例給與投資者的紅利(利潤(rùn)分成)，可以是股票、基金，也可以是其他的投資項(xiàng)目;

　　2、分紅有紅利再投資和現(xiàn)金分紅兩種方式，紅利再投資是將自己分紅的利潤(rùn)再次投到項(xiàng)目中或者股票基金中，獲取更大的利潤(rùn)，就像滾雪球，適合資金較大投資周期長(zhǎng)的投資者，現(xiàn)金分紅就是每一次的紅利換算成現(xiàn)金結(jié)算。

　　收購虧損企業(yè)可以用最少的錢獲得更多的收益，但仍需承擔(dān)相應(yīng)的稅費(fèi)。那么企業(yè)收購虧損公司的賬務(wù)處理該怎么做？

　　企業(yè)收購虧損公司的會(huì)計(jì)分錄

　　1、股東之間轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，工商變更登記后，轉(zhuǎn)讓人的股權(quán)應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)移到受讓人名下

　　借：實(shí)收資本——轉(zhuǎn)讓方

　　　　貸：實(shí)收資本——受讓人

　　2、公司全部退股的，應(yīng)當(dāng)辦理“減資”手續(xù)，經(jīng)驗(yàn)資后計(jì)算公司凈資產(chǎn)，確定股價(jià)

　　借：實(shí)收資本——退股股東

　　　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　什么是實(shí)收資本？

　　實(shí)收資本是指投資者作為資本投入企業(yè)的各種財(cái)產(chǎn)，是企業(yè)注冊(cè)登記的法定資本總額的來源，它表明所有者對(duì)企業(yè)的基本產(chǎn)權(quán)關(guān)系。實(shí)收資本的構(gòu)成比例是企業(yè)據(jù)以向投資者進(jìn)行利潤(rùn)或股利分配的主要依據(jù)。中國(guó)企業(yè)法人登記管理?xiàng)l例規(guī)定，除國(guó)家另有規(guī)定外，企業(yè)的實(shí)收資本應(yīng)當(dāng)與注冊(cè)資本一致。企業(yè)實(shí)收資本比原注冊(cè)資本數(shù)額增減超過20%時(shí)，應(yīng)持資金使用證明或驗(yàn)資證明，向原登記主管機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更登記。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)實(shí)收資本或股本總額。

　　什么是利潤(rùn)分配？

　　利潤(rùn)分配是企業(yè)在一定時(shí)期(通常為年度)內(nèi)對(duì)所實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額以及從聯(lián)營(yíng)單位分得的利潤(rùn)，按規(guī)定在國(guó)家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。年度終了，企業(yè)應(yīng)將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，自“本年利潤(rùn)”科目轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目，并將“利潤(rùn)分配”科目下的其他有關(guān)明細(xì)科目的余額，轉(zhuǎn)入“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目的貸方余額，就是累積未分配的利潤(rùn)數(shù)額；如為借方余額，則表示累積未彌補(bǔ)的虧損數(shù)額。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目除“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目外，其他明細(xì)科目應(yīng)無余額。

　　企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中，可能會(huì)將員工外派至子公司工作，該種情況也可以理解為“掛職”。員工掛職時(shí)，母公司和子公司應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　員工掛職時(shí)子公司分錄

　　1、計(jì)提工資時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用——工資

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　2、實(shí)際發(fā)放時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　       貸：銀行存款

              　　其他應(yīng)付款

　　3、劃款時(shí)：

　　借：其他應(yīng)付款

　　　　貸：銀行存款

　　員工掛職時(shí)母公司分錄

　　1、掛賬時(shí)：

　　借：其他應(yīng)收款

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代繳個(gè)人所得稅

　　             其他應(yīng)付款——社保個(gè)人部分

　　2、繳納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代繳個(gè)人所得稅

　       　其他應(yīng)付款——社保個(gè)人部分

　　       貸：銀行存款

　　3、收到子公司款項(xiàng)時(shí)：

　　借：銀行存款

　       　貸：其他應(yīng)收款

　　計(jì)提工資的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　1、計(jì)提工資：

　　借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用等

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　2、計(jì)提社保：（企業(yè)部分）

　　借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用等

　       　貸：應(yīng)付職工薪酬——社保（企業(yè)部分）

　　3、次月發(fā)放工資時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　       貸：其他應(yīng)收款——社保（個(gè)人部分）

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　              庫存現(xiàn)金／銀行存款

　　4、上交杜保：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——社保（企業(yè)部分）

              其他應(yīng)收款——社保（個(gè)人部分）

　　       貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　5、上交個(gè)人所得稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，總公司底下會(huì)設(shè)置一定數(shù)量的分公司，對(duì)于分公司收到總公司提成的會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　分公司收到總公司提成的會(huì)計(jì)分錄

　　如果企業(yè)是單獨(dú)核算的話，那么對(duì)于總公司撥入的各款項(xiàng)：

　　借：銀行存款

　　      貸：其他應(yīng)付款

　　同時(shí)，確認(rèn)本分公司應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用

　　      貸：應(yīng)付職工薪酬

　　實(shí)際發(fā)放時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　      貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　分公司給總公司交利潤(rùn)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　1、按規(guī)定計(jì)提時(shí)：

　　借：利潤(rùn)分配—應(yīng)付利潤(rùn)

　　      貸：應(yīng)付股利

　　2、同時(shí)：

　　借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

　　　　貸：利潤(rùn)分配—應(yīng)付股利

　　3、支付時(shí)：

　　借：應(yīng)付股利

　　　　貸：銀行存款

　　其他應(yīng)付款是什么？

　　其他應(yīng)付款指的是與企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)沒有直接關(guān)系的應(yīng)付賬款、暫收個(gè)人或其他單位的款項(xiàng)，比如：存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金、應(yīng)付租人固定資產(chǎn)和包裝物的租金、職工未按期領(lǐng)取的工資等。

　　同時(shí)也指企業(yè)在商品交易業(yè)務(wù)以外發(fā)生的應(yīng)付和暫收款項(xiàng)，企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、應(yīng)付工資、應(yīng)付利潤(rùn)等以外的應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)。其他應(yīng)付款包括應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)和包裝物租金；職工未按期領(lǐng)取的工資；存入保證金（如收入包裝物押金等）；應(yīng)付、暫收所屬單位、個(gè)人的款項(xiàng)；其他應(yīng)付、暫收款項(xiàng)。其他應(yīng)付款和短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券等，同屬負(fù)債類科目。

　　總公司全資投資子公司是指從頭開始成立一家新公司并修建全新的生產(chǎn)設(shè)備，核算時(shí)可以計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資科目，投資收益科目處理，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　總公司全資投資子公司的會(huì)計(jì)分錄

　　1、公司劃款給子公司時(shí)，其具體的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　　　貸：銀行存款等

　　2、對(duì)于母公司代為支付的一些費(fèi)用，因?yàn)樽庸具€沒有執(zhí)照所以發(fā)票來的是子公司名字，那么其具體的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：其他應(yīng)收款—子公司

　　　　貸：庫存現(xiàn)金等

　　全資子公司注銷母公司的會(huì)計(jì)分錄

　　借：所承擔(dān)的子公司資產(chǎn)

　　　　投資收益(發(fā)生損失)

　　　　貸：所承擔(dān)的子公司負(fù)債

　　　　　　長(zhǎng)期股權(quán)投資(子公司)

　　　　　　投資損益(收益)

　　什么是長(zhǎng)期股權(quán)投資？

　　長(zhǎng)期股權(quán)投資，指的是通過投資取得被投資單位的股份。

　　企業(yè)對(duì)其他單位的股權(quán)投資，通常是為長(zhǎng)期持有，以期通過股權(quán)投資達(dá)到控制被投資單位，或?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響，或?yàn)榱伺c被投資單位建立密切關(guān)系，以分散經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。股權(quán)投資通常具有投資大、投資期限長(zhǎng)、風(fēng)險(xiǎn)大以及能為企業(yè)帶來較大的利益等特點(diǎn)。

　　其他應(yīng)收款是什么？

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。

　　投資收益是什么？

　　投資收益是指企業(yè)或個(gè)人對(duì)外投資所得的收入(所發(fā)生的損失為負(fù)數(shù))，如企業(yè)對(duì)外投資取得股利收入、債券利息收入以及與其他單位聯(lián)營(yíng)所分得的利潤(rùn)等。

　　一般來說母公司為子公司墊付費(fèi)用時(shí)，可以通過“其他應(yīng)收款”科目進(jìn)行核算，被墊付費(fèi)用的子公司可以通過“管理費(fèi)用”進(jìn)行處理，那么相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　母公司為子公司墊付費(fèi)用相關(guān)分錄

　　雙方都是獨(dú)立法人的情況下可以開具收據(jù)掛往來款項(xiàng)。

　　母公司代墊時(shí)的賬務(wù)處理：

　　借：其他應(yīng)收款——代墊ＸＸ子公司款

　　       貸：銀行存款

　　此時(shí)子公司的賬務(wù)處理應(yīng)為：

　　借：管理費(fèi)用——社保、水電費(fèi)、租金等

　　       貸：其他應(yīng)付款——應(yīng)付ＸＸ母公司代墊款

　　當(dāng)員工墊付公司的錢時(shí)應(yīng)該如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？

　　情況１、員工出差先自墊差旅費(fèi)，回來時(shí)報(bào)銷，財(cái)務(wù)直接給員工現(xiàn)金。

　　借：管理費(fèi)用——差旅費(fèi)

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　　情況２、員工出差先自墊差旅費(fèi)，回來時(shí)報(bào)銷，財(cái)務(wù)暫不給錢，到月底或隔月支付。

　　借：管理費(fèi)用——差旅費(fèi)

　　       貸：其他應(yīng)付款——××員工

　　報(bào)銷時(shí)：

　　借：其他應(yīng)付款——××員工

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　　情況３、如果是經(jīng)常出差的員工就預(yù)先領(lǐng)用備用金，出差使用備用金，不夠的話自己墊付資金，回來時(shí)財(cái)務(wù)報(bào)銷。

　　領(lǐng)備用金時(shí)：

　　借：其他應(yīng)收款——××員工

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　　回來報(bào)銷時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用——差旅費(fèi)

　　       其他應(yīng)收款——××員工

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　　庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。庫存現(xiàn)金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理制度，正確進(jìn)行現(xiàn)金收支的核算，監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。

　　母公司為了增加自己在子公司內(nèi)部的話語權(quán)，會(huì)根據(jù)實(shí)際情況對(duì)子公司的股權(quán)進(jìn)行收購，收購過程產(chǎn)生的費(fèi)用一般都比較大，且需要財(cái)務(wù)人員進(jìn)行賬務(wù)處理。

　　母公司收購子公司如何做賬？

　　母公司吸收子公司，這種情形屬于會(huì)計(jì)上的同一控制下的吸收合并。

　　同一控制下的企業(yè)合并是指參與合并的企業(yè)在合并前后均受同一方或相同的多方最終控制，且該控制并非暫時(shí)性的合并。同一控制下的企業(yè)合并一般發(fā)生于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部，這些合并在母公司控制下，實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的資源整合;吸收合并是指合并方通過企業(yè)合并取得被合并方的全部?jī)糍Y產(chǎn)，合并后被合并方被注銷法人資格，被合并方原持有的資產(chǎn)、負(fù)債在合并后成為合并方的資產(chǎn)、負(fù)債。

　　根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第20號(hào)——企業(yè)合并》的規(guī)定，同一控制下的企業(yè)吸收合并，合并方對(duì)于合并日取得的被合并方資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)按其在被合并方的原賬面價(jià)值確認(rèn);合并方對(duì)于合并中取得的被合并方凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與支付的合并對(duì)價(jià)賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積(資本溢價(jià))，資本公積(資本溢價(jià))不足沖減的，調(diào)整留存收益;合并方為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用，包括為進(jìn)行企業(yè)合并支付的審計(jì)費(fèi)用、評(píng)估費(fèi)用、法律服務(wù)費(fèi)用等，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益(管理費(fèi)用);為企業(yè)合并發(fā)行的債券或承擔(dān)其他債務(wù)支付的手續(xù)費(fèi)、傭金等，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所發(fā)行債券及其他債務(wù)的初始計(jì)量金額。企業(yè)合并中發(fā)行權(quán)益性證券發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭金等費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)?shù)譁p權(quán)益性證券溢價(jià)收入(資本公積)，溢價(jià)收入不足沖減的，沖減留存收益。

　　母公司收購子公司股權(quán)時(shí)，可做以下分錄：

　　取得投資時(shí)：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　       貸：銀行存款

　　編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)調(diào)整差額：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　       貸：資本公積-溢價(jià)

　　長(zhǎng)期股權(quán)投資是指通過投資取得被投資單位的股份，企業(yè)對(duì)其他單位的股權(quán)投資，通常視為長(zhǎng)期持有，以及通過股權(quán)投資達(dá)到控制被投資單位，或?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響，或?yàn)榱伺c被投資單位建立密切關(guān)系，以分散經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

　　長(zhǎng)期股權(quán)投資目的是為長(zhǎng)期持有被投資單位的股份，成為被投資單位的股東，并通過所持有的股份，對(duì)被投資單位實(shí)施控制或施加重大影響，或?yàn)榱烁纳坪挽柟藤Q(mào)易關(guān)系，或持有不易變現(xiàn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資等。

　　母公司給子公司注資會(huì)計(jì)分錄

　　劃款給子公司時(shí)

　　母公司會(huì)計(jì)分錄：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

   　　　貸：銀行存款

　　子公司會(huì)計(jì)分錄：

　　借：銀行存款

　   　　貸：實(shí)收資本

　　隨著企業(yè)業(yè)務(wù)的拓展，一般都會(huì)設(shè)立分公司，而分公司的一些款項(xiàng)仍需要由總公司來發(fā)放，比如總公司代發(fā)分公司的工資。總公司代發(fā)工資時(shí)，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　總公司代發(fā)分公司工資的會(huì)計(jì)分錄

　　分公司由總公司代發(fā)工資，一般來說，記在總分公司往來帳上就行。

　　代為發(fā)放工資時(shí)，分公司需要作以下賬務(wù)處理：

　　借：其他應(yīng)收款——公司

　　       貸：銀行存款

　　分公司實(shí)際收到總公司支付的代發(fā)工資款項(xiàng)時(shí)：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應(yīng)收款—公司

　　總分公司關(guān)系一般是隸屬關(guān)系。因?yàn)榉止静痪邆淦髽I(yè)法人資格，不具備獨(dú)立的法律地位，不獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任。

　　總行管理分公司，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資金調(diào)度、人事管理等方面對(duì)分公司行使指揮權(quán)、管理權(quán)和監(jiān)督權(quán)。

　　總公司和分公司可以獨(dú)立核算的，雙方可以獨(dú)立核算。

　　獨(dú)立核算單位一般應(yīng)同時(shí)具備下列條件：

　?。ǎ保┚哂蟹ㄈ速Y格的經(jīng)濟(jì)單位；

　　（２）有完整的會(huì)計(jì)組織體系；

　　（３）獨(dú)立編制財(cái)務(wù)計(jì)劃和資產(chǎn)負(fù)債表；

　?。ǎ玻┰阢y行開立獨(dú)立賬戶，可辦理購銷業(yè)務(wù)和貨幣結(jié)算。在行政事業(yè)單位，在預(yù)算執(zhí)行過程中進(jìn)行全面核算、獨(dú)立編制決算的，又稱獨(dú)立核算單位，如高等學(xué)校、一些中等專業(yè)學(xué)校、中學(xué)等。

　　什么是其他應(yīng)收款？

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。

　　當(dāng)企業(yè)有閑置資金時(shí)，會(huì)考慮對(duì)外收購公司，以形成經(jīng)營(yíng)方式的多樣化，那么收購公司款項(xiàng)該如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　收購公司款項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄

　　用公司的錢收購全資子公司?？偣疽鲩L(zhǎng)期投資，會(huì)計(jì)分錄如下：

　?。ǎ保┛偣緯?huì)計(jì)處理

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——ｘｘ子公司

　　       貸：銀行存款

　?。ǎ玻┳庸緯?huì)計(jì)處理

　　借：實(shí)收資本——原股東名字

　　       貸：實(shí)收資本——總公司名稱

　　收到個(gè)人投資的：

　　收到投資款，如果投資的部分超過企業(yè)注冊(cè)資本的，超出部分要計(jì)入資本公積。

　　借：銀行存款

　　       貸：實(shí)收資本／股本

　　              資本公積

　　例如，一家公司注冊(cè)資本是１００萬，分別是由Ａ投資人和Ｂ投資人各投入５０萬．Ｃ投資人加入公司，投入５０萬，那么會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：銀行存款         １５０萬

　　       貸：實(shí)收資本       １００萬

　　              資本公積             ５０萬

　　企業(yè)收到投資款，還沒有在工商管理局辦理增資變更手續(xù)的，先計(jì)入其他應(yīng)付款：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應(yīng)付款——ｘｘ股東

　　等工商管理局辦理好增資變更手續(xù)：

　　借：其他應(yīng)付款——ｘｘ股東

　　       貸：實(shí)收資本——ｘｘ股東（按表決權(quán)份額）

　　              資本公積——資本溢價(jià)（超出表決權(quán)份額）

　　如果企業(yè)收到投資款，雙方協(xié)商不辦理股權(quán)手續(xù)，對(duì)于公司來說，實(shí)質(zhì)上構(gòu)成吸收投資的，計(jì)入長(zhǎng)期負(fù)債

　　借：銀行存款

　　       貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款——ｘｘ股東

　　實(shí)收資本是，指投資者作為資本投入企業(yè)的各種財(cái)產(chǎn)，是企業(yè)注冊(cè)登記的法定資本總額的來源，它表明所有者對(duì)企業(yè)的基本產(chǎn)權(quán)關(guān)系。

　　很多大型企業(yè)都會(huì)設(shè)立子公司，并且在需要時(shí)母公司將給子公司撥款。給子公司投資款項(xiàng)時(shí)，一般通過長(zhǎng)期股權(quán)投資科目進(jìn)行核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　母公司給子公司投資款的會(huì)計(jì)分錄

　　1、母公司劃款給子公司時(shí)涉及的會(huì)計(jì)分錄

　　(1)對(duì)于母公司：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　　　貸：銀行存款等

　　(2)對(duì)于子公司：

　　借：銀行存款等

　　　　貸：實(shí)收資本

　　　　　　資本公積——資本溢價(jià)（若發(fā)生資本溢價(jià)）

　　2、母公司代為子公司支付的一些費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄

　　(1)母公司根據(jù)發(fā)票復(fù)印件入賬：

　　借：其他應(yīng)收款——代墊ＸＸ子公司款

　　　　貸：庫存現(xiàn)金等

　　(2)子公司根據(jù)發(fā)票入賬：

　　借：管理費(fèi)用等

　　　　貸：其他應(yīng)付款——應(yīng)付ＸＸ母公司代墊款

　　其他應(yīng)付款是什么？

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利和應(yīng)收利息以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。其他應(yīng)付款屬于負(fù)債類科目，貸方登記發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借方登記償還或轉(zhuǎn)銷的各種應(yīng)付暫收款項(xiàng)，月末，余額在貸方，表示企業(yè)應(yīng)付、暫收的結(jié)存現(xiàn)金。本賬戶應(yīng)按應(yīng)付、暫收款項(xiàng)的類別設(shè)置明細(xì)賬戶。

　　長(zhǎng)期股權(quán)投資是什么？

　　長(zhǎng)期股權(quán)投資是指通過投資取得被投資單位的股份。企業(yè)對(duì)其他單位的股權(quán)投資通常視為長(zhǎng)期持有，并且會(huì)通過幾種方式來分散經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)：通過股權(quán)投資達(dá)到控制被投資單位，或?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響，或?yàn)榱伺c被投資單位建立密切關(guān)系。長(zhǎng)期股權(quán)投資借貸方向是借方表示增加,貸方為減少。

　　公司與公司之間往來業(yè)務(wù)經(jīng)常會(huì)產(chǎn)生往來款，對(duì)于這種往來款項(xiàng)一般計(jì)入其他應(yīng)收款等科目進(jìn)行核算，那么對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　公司與公司之間的往來款會(huì)計(jì)分錄

　　1.當(dāng)借出時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：其他應(yīng)收款

　　　　貸：銀行存款

　　2.當(dāng)收到利息時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　3.當(dāng)收到還款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應(yīng)收款--XX公司借款

　　公司賬戶之間的往來賬款會(huì)計(jì)分錄

　　1、銷售商品時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　2、因銷售而產(chǎn)生的應(yīng)付款項(xiàng)則是：

　　借：原材料（或是庫存商品等）

　　　　貸：應(yīng)付賬款

　　應(yīng)付賬款是什么？

　　應(yīng)付賬款是會(huì)計(jì)科目的一種，用以核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。通常是指因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)，這是買賣雙方在購銷活動(dòng)中由于取得物資與支付貨款在時(shí)間上不一致而產(chǎn)生的負(fù)債。應(yīng)付賬款屬于負(fù)債類賬戶，貸方反映應(yīng)付賬款實(shí)際發(fā)生數(shù)，借方反映應(yīng)付賬款實(shí)際償還數(shù)。

　　其他應(yīng)收款是什么？

　　其他應(yīng)收款其主要內(nèi)容包括應(yīng)收的各類賠償金和罰款，如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)意外損失向相關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠償金、應(yīng)收的出租包裝物租金等等。該科目借方增加額表示資產(chǎn)增加，貸方增加額表示資產(chǎn)減少。

　　當(dāng)公司出現(xiàn)資金困難或謀求新發(fā)展道路時(shí)可能會(huì)被大型企業(yè)收購，不同情況下的收購款項(xiàng)，總公司和子公司分別計(jì)入不同的科目核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　收購公司款項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄

　　一、用公司的錢收購全資子公司?？偣疽鲩L(zhǎng)期投資，會(huì)計(jì)分錄如下：

　?。ǎ保┛偣緯?huì)計(jì)處理

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　　　貸：銀行存款

　?。ǎ玻┳庸緯?huì)計(jì)處理

　　借：實(shí)收資本——原股東名字

　　　　貸：實(shí)收資本——總公司名稱

　　二、收到個(gè)人投資時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

　　收到投資款，如果投資的部分超過企業(yè)注冊(cè)資本的，超出部分要計(jì)入資本公積。

　　借：銀行存款

　　　　貸：實(shí)收資本／股本

　　　　　　資本公積

　　長(zhǎng)期股權(quán)投資是什么？

　　長(zhǎng)期股權(quán)投資是指通過投資取得被投資單位的股份，是投資企業(yè)對(duì)被投資單位實(shí)施控制、重大影響的權(quán)益性投資、以及對(duì)其合營(yíng)企業(yè)的權(quán)益性投資。除此之外，其他權(quán)益性投資不作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算。長(zhǎng)期股權(quán)投資屬于資產(chǎn)類科目，其借貸方向是借方表示增加，貸方為減少。

　　實(shí)收資本是什么？

　　實(shí)收資本是指企業(yè)按照章程規(guī)定或合同、協(xié)議約定，接受投資者投入企業(yè)的資本。出資方式有兩種：貨幣出資和非貨幣出資。非貨幣出資應(yīng)滿足：可以用貨幣估價(jià)、可以依法轉(zhuǎn)讓(法律另行規(guī)定的除外)。股份有限公司使用股本科目核算，股份有限公司以外的企業(yè)采用實(shí)收資本科目核算。

　　收購方為增強(qiáng)公司的競(jìng)爭(zhēng)力或者擴(kuò)大市場(chǎng)份額，對(duì)被收購方發(fā)出意向并購書，被收購方同意轉(zhuǎn)讓股權(quán)并收到收購款項(xiàng)時(shí)，被收購方可以將收到的收購款項(xiàng)計(jì)入銀行存款、投資收益等科目核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　公司被收購收到款項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄

　　收到的收購款應(yīng)當(dāng)分給股東和作為人員后續(xù)處理費(fèi)用，然后分別入賬，其具體的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：銀行存款等

　　　　貸：投資收益(股東部分)

　　　　　　其他應(yīng)付款(員工后續(xù)費(fèi)用)

　　分給股東的：

　　借：投資收益

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　給員工的后續(xù)費(fèi)用：

　　借：其他應(yīng)付款

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬—社保/補(bǔ)貼/買斷工齡等

　　投資收益是什么？

　　投資收益屬于損益類科目。企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)支付的交易費(fèi)用計(jì)入投資收益的借方，出售交易性金融資產(chǎn)等發(fā)生的投資損失計(jì)入投資收益的借方，投資利得計(jì)入投資收益的貸方。

　　應(yīng)付職工薪酬是什么？

　　應(yīng)付職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長(zhǎng)期職工福利。企業(yè)向員工配偶、子女、受撫養(yǎng)人、已故員工遺屬和其他受益人提供的福利也屬于員工福利。應(yīng)付職工薪酬屬于負(fù)債類科目。應(yīng)付職工薪酬是企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，按照“工資，獎(jiǎng)金，津貼，補(bǔ)貼”、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“解除職工勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償”等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目借方減少，貸方增加。借方是實(shí)際發(fā)放職工薪酬的金額，期末貸方余額反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬。

　　總公司和分公司是附屬關(guān)系，但兩者因?yàn)闄C(jī)構(gòu)和性質(zhì)不同，兩者是獨(dú)立存在的。那對(duì)于總公司向分公司銷貨的會(huì)計(jì)分錄該如何編制？

　　總公司向分公司銷貨的會(huì)計(jì)分錄

　　1、拿貨時(shí)：

　　借：庫存商品

　　　　貸：其他應(yīng)付款——總公司

　　2、銷售時(shí)：

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫存商品

　　4、給總公司打款：

　　借：其他應(yīng)付款——總公司

　　       貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款屬于資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目。為了反映和監(jiān)督企業(yè)銀行存款的收入、支出和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“銀行存款”科目，借方登記企業(yè)銀行存款的增加，貸方登記銀行存款的減少，期末借方余額反映期末企業(yè)實(shí)際持有的銀行存款的金額。

　　其他應(yīng)付款是什么？

　　其他應(yīng)付款是負(fù)債類科目。其他應(yīng)付款是指企業(yè)在商品交易業(yè)務(wù)以外發(fā)生的應(yīng)付和暫收款項(xiàng)。企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、應(yīng)付工資、應(yīng)付利潤(rùn)等以外的應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)。其他應(yīng)付款包括應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)和包裝物租金；職工未按期領(lǐng)取的工資等。

　　春節(jié)期間發(fā)放福利，一般企業(yè)分為現(xiàn)金福利，實(shí)物福利以及購物卡福利，對(duì)于不同的員工福利需要進(jìn)行不同的會(huì)計(jì)處理。其相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

　?。?、現(xiàn)金福利

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　借：管理費(fèi)用——福利費(fèi)

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

　　2、購物卡福利：

　　借：其他應(yīng)收款——購物卡

　　　　貸：銀行存款

　　借：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)

　　　　貸：其他應(yīng)收款——購物卡

　　3、實(shí)物福利：

　　當(dāng)所發(fā)放的福利物品為企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)視同銷售，其會(huì)計(jì)分錄為

　　借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　同時(shí)：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫存商品

　　當(dāng)所發(fā)放的福利物品為企業(yè)外購禮品，其會(huì)計(jì)分錄為

　　購進(jìn)禮品時(shí)：

　　借：庫存商品

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　實(shí)際發(fā)放給職工：

　　借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　春節(jié)期間發(fā)放給員工的福利，一般是通過應(yīng)付職工薪酬科目進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算。對(duì)于企業(yè)所發(fā)生的職工福利費(fèi)用支出，在不超過工資、薪金總額１４％的部分是準(zhǔn)予扣除的。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除?！　?/p>

應(yīng)付職工薪酬的含義

　　應(yīng)付職工薪酬屬于企業(yè)會(huì)計(jì)科目中的一種負(fù)債類科目，這個(gè)科目主要核算于根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各項(xiàng)薪酬，應(yīng)當(dāng)按照工資，獎(jiǎng)金，津貼補(bǔ)貼，職工福利，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，住房公積金，教育經(jīng)費(fèi)，工會(huì)經(jīng)費(fèi)，解除職工勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償，非貨幣性福利以及其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。　　

員工福利核算科目

　　除了通過應(yīng)付職工薪酬進(jìn)行核算，還有一部分的春節(jié)福利是通過管理費(fèi)用科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。具體需根據(jù)員工所屬的部門計(jì)入相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目，如果員工是屬于管理部門的則計(jì)入管理費(fèi)用科目，員工屬于銷售部門則計(jì)入銷售費(fèi)用，若員工屬于生產(chǎn)車間，那則計(jì)入制造費(fèi)用。

　　對(duì)于春節(jié)期間公司發(fā)放福利的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄需要根據(jù)所發(fā)放福利種類的不同進(jìn)行不同的會(huì)計(jì)處理，一般公司在春節(jié)期間發(fā)放的福利種類有以下幾種：現(xiàn)金福利、購物卡福利、實(shí)物福利；有關(guān)春節(jié)福利發(fā)放的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　1、現(xiàn)金福利

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　借：管理費(fèi)用——福利費(fèi)

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

　　2、購物卡福利

　　借：其他應(yīng)收款——購物卡

　　　　貸：銀行存款

　　借：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)

　　　　貸：其他應(yīng)收款——購物卡

　　3、實(shí)物福利：

　　當(dāng)所發(fā)放的福利物品為企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)視同銷售，其會(huì)計(jì)分錄為

　　借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　同時(shí)：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫存商品

　　當(dāng)所發(fā)放的福利物品為企業(yè)外購禮品，其會(huì)計(jì)分錄為

　　購進(jìn)禮品時(shí)：

　　借：庫存商品

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　實(shí)際發(fā)放給職工：

　　借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）　　

應(yīng)付職工薪酬科目的含義

　　春節(jié)期間發(fā)放福利一般是通過應(yīng)付職工薪酬科目進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)核算，應(yīng)付職工薪酬屬于企業(yè)會(huì)計(jì)科目中的負(fù)債類科目，該科目核算企業(yè)應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定付給職工的各種薪酬，需要根據(jù)“工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼”，“職工福利”，“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”，“住房公積金”，“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”，“職工教育經(jīng)費(fèi)”，“解除職工勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償”，“非貨幣性福利“，“其它與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出“等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算?！　?/p>

職工福利費(fèi)稅前扣除的相關(guān)規(guī)定

　　職工福利費(fèi)是可以按比例稅前扣除。企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14％的部分準(zhǔn)予扣除。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出準(zhǔn)予扣除。前面所稱的工資薪金指的是企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。