結(jié)轉(zhuǎn)本月城建稅和教育附加的會(huì)計(jì)分錄怎么做?城建稅及教育附加的計(jì)稅依據(jù)實(shí)際上就是增值稅和消費(fèi)稅,其納稅人包括各類(lèi)企業(yè),事業(yè)單位等。接下來(lái)具體了解看看吧!
結(jié)轉(zhuǎn)本月城建稅和教育附加的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
計(jì)提時(shí):
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-城市維護(hù)建設(shè)稅
應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加
應(yīng)交稅費(fèi)-地方教育費(fèi)附加
繳納時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)-城市維護(hù)建設(shè)稅
應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加
應(yīng)交稅費(fèi)-地方教育費(fèi)附加
貸:銀行存款
計(jì)提城市維護(hù)建設(shè)稅和教育附加的會(huì)計(jì)分錄
一、企業(yè)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅,應(yīng)當(dāng)通過(guò) “應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目進(jìn)行核算。具體會(huì)計(jì)分錄如下:
1、計(jì)提時(shí):
借:稅金及附加—教育費(fèi)附加
稅金及附加—地方教育費(fèi)附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育費(fèi)附加
2、上繳時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育費(fèi)附加
貸:銀行存款
二、企業(yè)繳納的教育費(fèi)附加,應(yīng)當(dāng)通過(guò) “應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加稅”這一科目進(jìn)行核算。
1、計(jì)提時(shí):
借:稅金及附加—教育費(fèi)附加
稅金及附加—地方教育費(fèi)附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育費(fèi)附加
2、上繳時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育費(fèi)附加
貸:銀行存款
什么是城建稅和教育費(fèi)附加?
城市維護(hù)建設(shè)稅,即城建稅。它是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅的稅額為計(jì)稅依據(jù),依法計(jì)征的一種稅。而教育附加屬于專門(mén)用于發(fā)展地方教育事業(yè)的預(yù)算外資金,由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收,同級(jí)教育部門(mén)進(jìn)行統(tǒng)籌安排及同級(jí)財(cái)政部門(mén)進(jìn)行相關(guān)監(jiān)督管理。
城建稅和教育費(fèi)附加以增值稅、消費(fèi)稅為計(jì)稅依據(jù)。減免的城建稅賬務(wù)處理,城建稅征收率為:市區(qū)7%,縣城和鎮(zhèn)5%,其他地區(qū)是1%。而教育費(fèi)附加征收率為3%。
城市建設(shè)稅計(jì)算公式為城市維護(hù)建設(shè)稅=(增值稅+消費(fèi)稅)*征收率,教育費(fèi)附加計(jì)算公式是教育費(fèi)附加=(增值稅+消費(fèi)稅)*征收率。
城建稅和附加稅不知道大家有多少了解,如果對(duì)這部分內(nèi)容不太了解,那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。
什么是城建稅?
是對(duì)從事工商經(jīng)營(yíng),繳納消費(fèi)稅、增值稅的單位和個(gè)人征收的一種稅
征稅范圍
包括城市、縣城、建制鎮(zhèn),以及稅法規(guī)定征收“二稅”的其他地區(qū)
城建稅應(yīng)納稅額的計(jì)算:應(yīng)納稅額=(實(shí)繳增值稅額+實(shí)繳消費(fèi)稅額)×適用稅率
什么是教育費(fèi)附加?
教育費(fèi)附加是對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人,就其實(shí)際繳納的稅額為計(jì)算依據(jù)征收的一種附加費(fèi)
課稅對(duì)象
繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人
計(jì)稅依據(jù):納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額,附加計(jì)征比率:3%
應(yīng)納稅額計(jì)算:應(yīng)納稅額=(實(shí)際繳納的增值稅額+實(shí)際繳納的消費(fèi)稅額)×3%
生產(chǎn)型出口企業(yè)應(yīng)該如何繳納城建稅和教育費(fèi)附加?
目前,我國(guó)增值稅對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法,根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法后有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加政策的通知》(財(cái)稅[2005]25號(hào))規(guī)定,應(yīng)對(duì)其免、抵的增值稅征收城建稅、教育費(fèi)附加,即“經(jīng)國(guó)家稅務(wù)正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍,分別按規(guī)定的稅(費(fèi))率征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。”如果公司沒(méi)有抵減內(nèi)銷(xiāo)應(yīng)繳納的增值稅,但有免征的增值稅,按照上述規(guī)定,對(duì)免征的部分也應(yīng)繳納城建稅和教育費(fèi)附加。
以上就是有關(guān)城建稅和教育費(fèi)附加的一些知識(shí)點(diǎn),希望能夠幫助大家,想了解更多相關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí),請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!
教育附加稅和城市維護(hù)建設(shè)稅都是企業(yè)需要繳納的稅種,本期會(huì)計(jì)網(wǎng)給大家整理的內(nèi)容是有關(guān)企業(yè)城建稅和教育附加費(fèi)的計(jì)算方法和計(jì)提問(wèn)題,希望可以在工作中幫助到大家。
企業(yè)城建稅和教育附加稅的計(jì)算方法
一般納稅人的城建稅和教育費(fèi)附加,是根據(jù)上繳的增值稅計(jì)算提取的。
城市維護(hù)建設(shè)稅=增值稅×城建稅適用稅率(納稅人所在地屬于市區(qū)的,稅率為7%;縣城、鎮(zhèn)的稅率為5%;不屬于市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的稅率為1%)
教育費(fèi)附加=增值稅×3%
地方教育附加=增值稅×2%
企業(yè)城建稅和教育附加費(fèi)的計(jì)提
計(jì)提時(shí):
借:營(yíng)業(yè)稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加
上交時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加
貸:銀行存款(或庫(kù)存現(xiàn)金)
需要注意的問(wèn)題
(1)不作為城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的有:納稅人繳稅的“非稅”款項(xiàng)(滯納金、罰款)、進(jìn)口繳納的增值稅、消費(fèi)稅。納稅人違反“三稅”有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款,是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁,不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。
(2)作為計(jì)稅依據(jù)的的“三稅”稅金只是看是否在本期繳納,與稅款所屬期間無(wú)關(guān)。即查補(bǔ)稅款也應(yīng)作為計(jì)稅依據(jù)。
(3)免征或者減征“三稅”同時(shí)免征或者減征城建稅
(4)對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的,不退還已繳納的城建稅。
(5)海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅,不征收城建稅。
地方教育附加稅率學(xué)習(xí)完,接下來(lái)說(shuō)說(shuō)城建稅教育費(fèi)附加稅率,如果對(duì)這部分內(nèi)容不太了解,那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。
在日常的納稅申報(bào)工作中,準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅款才能準(zhǔn)確的進(jìn)行此項(xiàng)工作。不管是城建稅和教育費(fèi)附加稅率,還是有關(guān)地方教育附加稅稅率,都是有一定的計(jì)稅依據(jù)的
城建稅和教育費(fèi)附加稅率的計(jì)稅基礎(chǔ)
1、城市維護(hù)建設(shè)稅依據(jù)納稅人實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅,增值稅,營(yíng)業(yè)稅和消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù),《城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》第三條規(guī)定,城市維護(hù)建設(shè)稅,以納稅人實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅,增值稅,營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù),分別與產(chǎn)品稅,增值稅,營(yíng)業(yè)稅同時(shí)繳納,第五條規(guī)定,城市維護(hù)建設(shè)稅的征收、管理、納稅環(huán)節(jié)、獎(jiǎng)罰等事項(xiàng),比照產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定辦理
2、教育費(fèi)附加依據(jù)納稅人實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅,增值稅,營(yíng)業(yè)稅和消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù),教育費(fèi)附加稅,是對(duì)在城市和縣城凡繳納增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人,就實(shí)際繳納的三種稅稅額征收的一種附加,根據(jù)國(guó)務(wù)院國(guó)發(fā)(1986)第50號(hào)文的有關(guān)規(guī)定,教育費(fèi)附加是以各單位和個(gè)人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的稅額為計(jì)征依據(jù),分別以增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅同時(shí)繳納
3、征收率,城市維護(hù)建設(shè)稅以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅為基礎(chǔ)按照法定比例繳納,市區(qū)7%、縣城和鎮(zhèn)5%、其他地區(qū)1%
城建稅和教育費(fèi)附加稅計(jì)算公式
(1)城市維護(hù)建設(shè)稅=(增值稅+營(yíng)業(yè)稅+消費(fèi)稅)*征收率
(2)教育費(fèi)附加=(增值稅+營(yíng)業(yè)稅+消費(fèi)稅)*征收率
以上就是有關(guān)城建稅教育費(fèi)附加稅率的相關(guān)知識(shí)點(diǎn),希望能夠幫助大家,想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí),請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!
職工教育經(jīng)費(fèi)主要內(nèi)容包括上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)、各類(lèi)崗位適應(yīng)性培訓(xùn)及職工教育培訓(xùn)管理費(fèi)用等。職工教育經(jīng)費(fèi)怎么寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄?可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎?這都是財(cái)務(wù)工作中的常見(jiàn)問(wèn)題。
職工教育經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)分錄
1、計(jì)提時(shí):
借:管理費(fèi)用--職工教育經(jīng)費(fèi)
貸:應(yīng)付職工薪酬--職工教育經(jīng)費(fèi)
2、繳納時(shí):
借:應(yīng)付職工薪酬--職工教育經(jīng)費(fèi)
貸:銀行存款
職工教育經(jīng)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅能否抵扣?
職工教育經(jīng)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅是能夠抵扣的。
1、對(duì)于公司用于職工教育經(jīng)費(fèi)范圍開(kāi)支取得的增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額,可以進(jìn)行抵扣。
2、涉及福利費(fèi)開(kāi)支的進(jìn)項(xiàng)稅額是不能進(jìn)行抵扣的。
職工教育經(jīng)費(fèi)包括:上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)、各類(lèi)崗位適應(yīng)性培訓(xùn)、企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費(fèi)支出、職工參加的職業(yè)技能鑒定/職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出、購(gòu)置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施、職工教育培訓(xùn)管理費(fèi)用、職工崗位自學(xué)成才獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用等。
職工教育經(jīng)費(fèi)指的是什么?
職工教育:各種短訓(xùn)班、職工學(xué)校、廣播電視大(中)學(xué)、函授大(中)學(xué)、夜大學(xué)等各種形式的職工教育。
職工教育經(jīng)費(fèi):?jiǎn)挝粏T工享有接受崗位培訓(xùn)、后續(xù)教育的權(quán)利,所以需要一定的教育經(jīng)費(fèi)。教育經(jīng)費(fèi)指的是按照工資總額的一定比例提取用于職工教育事業(yè)的一項(xiàng)費(fèi)用。
扣除比例:對(duì)于企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過(guò)工資薪金總額8%的部分,允許企業(yè)所得稅稅前扣除;超過(guò)的部分,允許在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加是為了加強(qiáng)城市維護(hù)建設(shè)以及扶持教育事業(yè)發(fā)展而征收的稅種,那你知道計(jì)提城建稅和教育費(fèi)附加要怎么做嗎?
企業(yè)城建稅教育費(fèi)附加稅計(jì)提
1、以納稅人實(shí)際繳納的增值稅,消費(fèi)稅稅額為依據(jù)征收。
2、城建稅的計(jì)算
應(yīng)交城建稅=(實(shí)際繳納的增值稅+消費(fèi)稅稅額)×7%
城市維護(hù)建設(shè)稅按照所在地的不同,稅率分為市區(qū)的7%,縣城、鎮(zhèn)的為5%,不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的為1%
3、教育費(fèi)附加的計(jì)算
教育費(fèi)附加=(實(shí)際繳納的增值稅+消費(fèi)稅稅額)×3%
企業(yè)城建稅和教育費(fèi)附加稅的會(huì)計(jì)分錄:
計(jì)提時(shí):
借:營(yíng)業(yè)稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加
繳納時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加
貸:銀行存款
城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù):
城建稅的計(jì)稅依據(jù)是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅,消費(fèi)稅稅額為依據(jù)征收
(1)納稅人實(shí)際繳納的增值稅,消費(fèi)稅稅額(進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅除外)
(2)補(bǔ)交的稅款
(3)免抵稅額
城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅注意事項(xiàng):
(1)納稅人繳納的滯納金、罰款、進(jìn)口繳納的增值稅、消費(fèi)稅不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)。納稅人違反稅法而加收的滯納金和罰款,是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁,不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。
(2)如果增值稅和消費(fèi)稅有補(bǔ)報(bào)的情況,城市維護(hù)建設(shè)稅和教育附加稅也要進(jìn)行相應(yīng)的補(bǔ)報(bào)。
(3)免征或者減征增值稅,消費(fèi)稅的同時(shí)免征或者減征城建稅
(4)對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的,不退還已繳納的城建稅。
(5)海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅,不征收城建稅。
企業(yè)需要繳納以增值稅為計(jì)稅基礎(chǔ)的城建稅和教育費(fèi)附加,而生產(chǎn)出口企業(yè)在出口的一部分貨物會(huì)涉及到退稅的業(yè)務(wù),那么涉及到這部分退稅業(yè)務(wù)的城建稅和教育費(fèi)附加的賬務(wù)處理要怎么做呢?
免抵退企業(yè)城建稅和教育費(fèi)附加的規(guī)定
按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法后有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加政策的通知》(財(cái)稅[2005]25號(hào))規(guī)定,對(duì)免、抵的增值稅應(yīng)征收城建稅、教育費(fèi)附加。也就是說(shuō)即使當(dāng)期有免抵的增值稅額,也要按照免抵的增值稅額征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。
免抵退企業(yè)城建稅和教育費(fèi)附加的賬務(wù)處理
生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行免抵退稅政策,具體我們分以下三種情況:
(一)當(dāng)期期末留抵稅額小于等于當(dāng)期免抵退稅額時(shí),即當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額小于零,城建稅及教育費(fèi)附加按當(dāng)期免抵的增值稅額計(jì)提繳納。
所以企業(yè)即使沒(méi)有實(shí)際繳納增值稅,對(duì)增值稅免征的部分也應(yīng)繳納城建稅和教育費(fèi)附加,其會(huì)計(jì)分錄為:
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
——應(yīng)交教育費(fèi)附加
(二)當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額,也就是當(dāng)期期末留抵稅額(當(dāng)期應(yīng)納稅額小于零)大于當(dāng)期免抵退稅額,當(dāng)期免抵稅額為零的,城建稅和教育費(fèi)附加不用繳納。
(三)當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額,即當(dāng)期應(yīng)納稅額大于零,則除按規(guī)定實(shí)際繳納的增值稅計(jì)提并繳納城建稅及教育費(fèi)附加外,還要按當(dāng)期免抵稅額一并計(jì)提并繳納。
因此出口生產(chǎn)企業(yè)即使免征增值稅,城建稅和教育費(fèi)附加也要按照免征增值稅額計(jì)征繳納。
職工教育經(jīng)費(fèi)主要是用于職工教育事業(yè)的一項(xiàng)費(fèi)用,按工資總額的一定比例進(jìn)行提取。會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作上,職工教育經(jīng)費(fèi)可以抵扣嗎?下面就跟著會(huì)計(jì)網(wǎng)來(lái)了解下吧。
職工教育經(jīng)費(fèi)可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅嗎?
答:企業(yè)用于職工教育經(jīng)費(fèi)范圍開(kāi)支取得增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額按規(guī)定可以抵扣,但應(yīng)在福利費(fèi)開(kāi)支的相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。
根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定,下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣:
?。ㄒ唬┯糜诜窃鲋刀悜?yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);
(二)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù);
(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);
(四)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品;
?。ㄎ澹┍緱l第(一)項(xiàng)至第(四)項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷(xiāo)售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。
職工教育經(jīng)費(fèi)扣除比例
根據(jù)《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕51號(hào))相關(guān)規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,其中未超過(guò)工資薪金總額8%的部分,允許在企業(yè)所得稅稅前扣除;對(duì)于超過(guò)部分,允許在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
職工教育經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)分錄
計(jì)提時(shí):
借:管理費(fèi)用——職工教育經(jīng)費(fèi)
貸:應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)
繳納時(shí):
借:應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)
貸:銀行存款
會(huì)計(jì)人員日常工作中經(jīng)常會(huì)處理有關(guān)職工教育經(jīng)費(fèi)抵扣的問(wèn)題,職工教育經(jīng)費(fèi)是企業(yè)根據(jù)工資總額的一定比例提取用于職工教育事業(yè)的費(fèi)用,那么職工教育經(jīng)費(fèi)可以抵扣增值稅嗎?
職工教育經(jīng)費(fèi)可以抵扣增值稅嗎?
職工教育經(jīng)費(fèi)是可以抵扣增值稅的。
企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)支出,在收到增值稅專用發(fā)票時(shí),可以按增值稅專票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。但值得注意的是,應(yīng)在福利費(fèi)開(kāi)支的相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。
比如,財(cái)務(wù)人員參加職業(yè)和財(cái)會(huì)培訓(xùn)時(shí),獲取增值稅專用發(fā)票,可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定,下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣:
(一)用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);
(二)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù);
?。ㄈ┓钦p失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);
(四)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品;
?。ㄎ澹┍緱l第(一)項(xiàng)至第(四)項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷(xiāo)售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。
增值稅定義
增值稅是對(duì)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。目前,增值稅已成為中國(guó)最主要的稅種之一,增值稅的收入占中國(guó)全部稅收的60%以上。
學(xué)校因提供學(xué)歷教育服務(wù)取得的收入,是否需要繳納增值稅?
答:根據(jù)《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件三《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》第一條(二十九)的規(guī)定,下列項(xiàng)目免征增值稅:
政府舉辦的從事學(xué)歷教育的高等、中等和初等學(xué)校(不含下屬單位),舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的全部歸該學(xué)校所有的收入。
全部歸該學(xué)校所有,是指舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的全部收入進(jìn)入該學(xué)校統(tǒng)一賬戶,并納入預(yù)算全額上繳財(cái)政專戶管理,同時(shí)由該學(xué)校對(duì)有關(guān)票據(jù)進(jìn)行統(tǒng)一管理和開(kāi)具。
舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的收入進(jìn)入該學(xué)校下屬部門(mén)自行開(kāi)設(shè)賬戶的,不予免征增值稅。
因此,由學(xué)校從事學(xué)歷教育舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班而取得的收入,可予以免征增值稅。
民辦學(xué)校收入要繳納企業(yè)所得稅嗎?
答:《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2008〕1號(hào))第五條規(guī)定,除《企業(yè)所得稅法》、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》、《國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策的通知》(國(guó)發(fā)〔2007〕39)、《國(guó)務(wù)院關(guān)于經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行過(guò)渡性稅收優(yōu)惠的通知》(國(guó)發(fā)〔2007〕40號(hào))及本通知規(guī)定的優(yōu)惠政策以外,2008年1月1日之前實(shí)施的其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策一律廢止。各地區(qū)、各部門(mén)一律不得越權(quán)制定企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。
《企業(yè)所得稅法》第一條規(guī)定,在中華人民共和國(guó)境內(nèi),企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人,依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三條規(guī)定,企業(yè)所得稅法第二條所稱依法在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè),包括依照中國(guó)法律、行政法規(guī)在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他取得收入的組織。
根據(jù)上述規(guī)定,新稅法下不論民辦還是公辦學(xué)校,均是企業(yè)所得稅納稅人。取得的收入能否作為免稅收入,根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2018〕13號(hào))及《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非營(yíng)利組織企業(yè)所得稅免稅收入問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕122號(hào))判斷,而財(cái)稅〔2009〕122號(hào)文件中并未將學(xué)費(fèi)作為免稅收入。
企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中,所繳納的城建稅和教育費(fèi)附加,主要以實(shí)際發(fā)生的增值稅和消費(fèi)稅為計(jì)稅依據(jù),相關(guān)的賬務(wù)處理該怎么做?
城建稅和教育費(fèi)附加如何做賬?
城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的納稅人是指實(shí)際繳納“增值稅、消費(fèi)稅”的單位和個(gè)人,包括各類(lèi)企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位,以及個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。賬務(wù)處理如下:
計(jì)提:
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-城市維護(hù)建設(shè)稅
應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加
應(yīng)交稅費(fèi)-地方教育費(fèi)附加
繳納:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-城市維護(hù)建設(shè)稅
應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加
應(yīng)交稅費(fèi)-地方教育費(fèi)附加
貸:銀行存款
城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)算公式
城建稅=(應(yīng)繳的增值稅+消費(fèi)稅)*(7%、5%,1%),
教育費(fèi)附加=(應(yīng)繳的增值稅+消費(fèi)稅)*3%,
地方教育費(fèi)附加 =(應(yīng)繳的增值稅+消費(fèi)稅)*2%。
城建稅一般指城市維護(hù)建設(shè)稅。城市維護(hù)建設(shè)稅,又稱城建稅,是以納稅人實(shí)際繳納的消費(fèi)稅、增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù),依法計(jì)征的一種稅。
教育費(fèi)附加是由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收,同級(jí)教育部門(mén)統(tǒng)籌安排,同級(jí)財(cái)政部門(mén)監(jiān)督管理,專門(mén)用于發(fā)展地方教育事業(yè)的預(yù)算外資金。
企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中,繳納的城建稅和教育費(fèi)附加,其計(jì)稅依據(jù)為增值稅和消費(fèi)稅兩者之和,繳納城建稅和教育費(fèi)附加時(shí),應(yīng)如何計(jì)算?
城建稅如何計(jì)算?
城建稅以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅為基礎(chǔ)按照法定比例繳納,市區(qū)7%、縣城和鎮(zhèn)5%、其他地區(qū)1%。
教育費(fèi)附加以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅為基礎(chǔ)按照3%繳納。
城建稅計(jì)算公式:
1、城建稅=(增值稅+消費(fèi)稅)*征收率;
2、教育費(fèi)附加=(增值稅+消費(fèi)稅)*征收率。
城建稅和教育費(fèi)附加的賬務(wù)處理
計(jì)提:
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-城市維護(hù)建設(shè)稅
應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加
應(yīng)交稅費(fèi)-地方教育費(fèi)附加
繳納:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-城市維護(hù)建設(shè)稅
應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加
應(yīng)交稅費(fèi)-地方教育費(fèi)附加
貸:銀行存款
城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加是為了加強(qiáng)城市維護(hù)建設(shè)以及扶持教育事業(yè)發(fā)展而征收的稅種,其計(jì)稅依據(jù)是增值稅、消費(fèi)稅的稅額,繳納時(shí)具體的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
城建稅和教育費(fèi)附加的會(huì)計(jì)分錄
?。ǎ保┯?jì)提時(shí):
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育費(fèi)附加
?。ǎ玻├U納時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育費(fèi)附加
貸:銀行存款
繳納稅費(fèi)的注意事項(xiàng)
?。ǎ保┘{稅人繳納的滯納金、罰款、進(jìn)口繳納的增值稅、消費(fèi)稅不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)。納稅人違反稅法而加收的滯納金和罰款,是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁,不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。
?。ǎ玻┤绻鲋刀惡拖M(fèi)稅有補(bǔ)報(bào)的情況,城市維護(hù)建設(shè)稅和教育附加稅也要進(jìn)行相應(yīng)的補(bǔ)報(bào)。
?。ǎ常┟庹骰蛘邷p征增值稅,消費(fèi)稅的同時(shí)免征或者減征城建稅
?。ǎ矗?duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的,不退還已繳納的城建稅。
(5)海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅,不征收城建稅。
城市維護(hù)建設(shè)稅的特征
一、以納稅人實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù),分別與產(chǎn)品稅、增值稅同時(shí)繳納;
二、加強(qiáng)城市的維護(hù)建設(shè),擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金的來(lái)源。
對(duì)于補(bǔ)繳城建稅及教育費(fèi)的會(huì)計(jì)處理,財(cái)會(huì)人員一般通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”“以前年度損益調(diào)整”等科目來(lái)核算,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄該怎么做?
補(bǔ)繳城建稅及教育費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄
1、提取時(shí)
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——城建稅
應(yīng)交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加
2、結(jié)轉(zhuǎn)時(shí):
借:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
貸:以前年度損益調(diào)整
3、上繳時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——城建稅
應(yīng)交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加
貸:庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款
什么是應(yīng)交稅費(fèi)?
應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi),以及在上繳國(guó)家之前,由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。
企業(yè)必須按照國(guó)家規(guī)定履行納稅義務(wù),對(duì)其經(jīng)營(yíng)所得依法繳納的各種稅費(fèi)。這些應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)提,在尚未繳納之前暫時(shí)留在企業(yè),形成一項(xiàng)負(fù)債(應(yīng)該上繳國(guó)家暫未上繳國(guó)家的稅費(fèi))。企業(yè)應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目,總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況,并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi),借方登記已交納的各種稅費(fèi),期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi);期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。
城市維護(hù)建設(shè)稅,又稱城建稅,是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù),依法計(jì)征的一種稅。而教育費(fèi)附加是發(fā)展地方教育事業(yè)的預(yù)算外資金。對(duì)于計(jì)提的城建稅和教育費(fèi)附加,其會(huì)計(jì)分錄怎么做?
計(jì)提城建稅和教育費(fèi)附加會(huì)計(jì)分錄
計(jì)提時(shí):
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—城建稅
應(yīng)交稅費(fèi)—教育附加
應(yīng)交稅費(fèi)—地方教育附加
繳納時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)—城建稅
應(yīng)交稅費(fèi)—教育附加
應(yīng)交稅費(fèi)—地方教育附加
銀行存款
繳納城建稅與教育費(fèi)附加與實(shí)際上繳的增值稅與消費(fèi)稅掛鉤,按照實(shí)際繳納的增值稅與消費(fèi)稅之和計(jì)算提取。城建稅的計(jì)算公式則是:應(yīng)交城建稅=(增值稅+消費(fèi)稅)*城市稅稅率。繳納城建稅時(shí)稅率也不同,根據(jù)納稅人所在地劃分(市區(qū)的稅率為7%、在縣城或鎮(zhèn)的稅率為5%、不屬于市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的稅率為1%)。教育費(fèi)附加(除地方教育費(fèi)稅率為2%外)按照3%的稅率計(jì)算,公式為:應(yīng)交教育費(fèi)附加=(增值稅+消費(fèi)稅)*3%。
教育附加費(fèi)是什么?
教育附加費(fèi)是對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人征收的一種附加費(fèi)。其作用是發(fā)展地方性教育事業(yè),擴(kuò)大地方教育經(jīng)費(fèi)的資金來(lái)源。
納費(fèi)人是繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人,均為教育費(fèi)附加的納費(fèi)義務(wù)人(簡(jiǎn)稱納費(fèi)人)。凡代征增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人,亦為代征教育費(fèi)附加的義務(wù)人。農(nóng)業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè),由鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府征收農(nóng)村教育事業(yè)附加,不再征收教育費(fèi)附加費(fèi)。
稅金及附加是什么?
稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi),包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅。
城建稅以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅為基礎(chǔ)按照法定比例繳納,市區(qū)7%、縣城和鎮(zhèn)5%、其他地區(qū)1%。教育費(fèi)附加以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅為基礎(chǔ)按照3%繳納。那么它們具體是如何計(jì)算?
城建稅和教育費(fèi)附加稅如何計(jì)算?
一、計(jì)稅基礎(chǔ):
1、城建稅依據(jù)納稅人實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅,增值稅,營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)。
《城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》第三條規(guī)定,城市維護(hù)建設(shè)稅,以納稅人實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅,增值稅,營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù),分別與產(chǎn)品稅,增值稅,營(yíng)業(yè)稅同時(shí)繳納。第五條規(guī)定,城市維護(hù)建設(shè)稅的征收、管理、納稅環(huán)節(jié)、獎(jiǎng)罰等事項(xiàng),比照產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定辦理。
2、教育費(fèi)附加依據(jù)納稅人實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅,增值稅,營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)。
教育費(fèi)附加稅,是對(duì)在城市和縣城凡繳納增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人,就實(shí)際繳納的三種稅稅額征收的一種附加。
根據(jù)國(guó)務(wù)院國(guó)發(fā)(1986)第50號(hào)文的有關(guān)規(guī)定,教育費(fèi)附加是以各單位和個(gè)人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的稅額為計(jì)征依據(jù),分別以增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅同時(shí)繳納。
二、征收率:
1、城建稅以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅為基礎(chǔ)按照法定比例繳納,市區(qū)7%、縣城和鎮(zhèn)5%、其他地區(qū)1%。
2、教育費(fèi)附加以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅為基礎(chǔ)按照3%繳納
三、計(jì)算公式:
1、城建稅=(增值稅+營(yíng)業(yè)稅+消費(fèi)稅)*征收率
2、教育費(fèi)附加==(增值稅+營(yíng)業(yè)稅+消費(fèi)稅)*征收率
四、會(huì)計(jì)分錄
1、提取時(shí)
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)稅費(fèi)及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——城建稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加
2、結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)
借:本年利潤(rùn)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)稅費(fèi)及附加
3、上交時(shí)
借:應(yīng)交稅費(fèi)——城建稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加
貸:銀行存款等
城建稅和教育費(fèi)附加如何計(jì)提?
新準(zhǔn)則下的提取城建稅和教育費(fèi)附加與原會(huì)計(jì)制度的提法是一樣的,只是運(yùn)用科目有所變化,現(xiàn)在教育附加也在應(yīng)交稅費(fèi)科目下,而不是其他應(yīng)交款了。即:借:營(yíng)業(yè)稅金及附加——應(yīng)交城建稅
借:營(yíng)業(yè)稅金及附加——應(yīng)交教育費(fèi)附加
借:營(yíng)業(yè)稅金及附加——應(yīng)交地方教育費(fèi)附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育費(fèi)附加
城建稅和教育費(fèi)附加是我們常見(jiàn)的小稅種,企業(yè)在核算這兩個(gè)稅的時(shí)候應(yīng)當(dāng)設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)科目,然后在此科目下設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目。計(jì)提繳納城建稅和教育費(fèi)附加時(shí),應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄?
計(jì)提繳納城建稅和教育費(fèi)附加的會(huì)計(jì)分錄
1、當(dāng)企業(yè)計(jì)提城建稅和教育費(fèi)附加時(shí),通過(guò)稅金及附加科目會(huì)計(jì)分錄如下:
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加
應(yīng)交稅費(fèi)-地方教育費(fèi)附加
2、實(shí)際繳納相關(guān)稅款時(shí),會(huì)計(jì)分錄如下
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加
應(yīng)交稅費(fèi)-地方教育費(fèi)附加
貸:銀行存款
什么是城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加?
城市維護(hù)建設(shè)稅:又稱城建稅,是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù),依法計(jì)征的一種稅。
教育費(fèi)附加稅:是對(duì)在城市和縣城凡繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人,就實(shí)際繳納的三種稅稅額征收的一種附加稅
城建稅計(jì)算公式:應(yīng)納稅額=(增值稅+消費(fèi)稅)×適用稅率
教育費(fèi)附加計(jì)算公式:應(yīng)繳稅額=(實(shí)繳增值稅+實(shí)繳消費(fèi)稅)×適用稅率
什么是稅金及附加?
指的是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi),但并不包括所得稅和增值稅,月底結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。核算消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車(chē)船稅、印花稅等。
您好,我在工作期間就讀碩士研究生,聽(tīng)說(shuō)這種情況可以享受個(gè)稅優(yōu)惠,是真的嗎?
當(dāng)然是真的!納稅人在中國(guó)境內(nèi)接受學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的支出,在學(xué)歷(學(xué)位)教育期間按照每月400元在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)定額扣除,同一學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的扣除期限不能超過(guò)48個(gè)月。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出,在取得相關(guān)證書(shū)的當(dāng)年按照3600元在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)定額扣除。
注意啦,納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的,應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)證書(shū)等資料備查。
內(nèi)容來(lái)源國(guó)家稅務(wù)總局廈門(mén)市稅務(wù)局,會(huì)計(jì)網(wǎng)整理發(fā)布。
納稅人有年滿3周歲至小學(xué)入學(xué)前處于學(xué)前教育階段或者正接受全日制學(xué)歷教育的子女,按照每個(gè)子女每月定額扣除1000元,可選擇父母單方扣除或分別扣除,扣除方法如圖所示:
需要注意的是,學(xué)前教育起止時(shí)間為子女年滿3周歲的當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)前一月;全日制學(xué)歷教育起止時(shí)間為子女接受義務(wù)教育、高中教育、高等教育的入學(xué)當(dāng)月至教育結(jié)束當(dāng)月,因病或其他非主觀原因休學(xué)但學(xué)籍繼續(xù)保留的期間,以及施教機(jī)構(gòu)按規(guī)定組織實(shí)施的寒暑假等假期可連續(xù)扣除。另外,若在境內(nèi)接受教育不需要特別留存資料,若在境外接受教育,則需要留存境外學(xué)校錄取通知書(shū)和留學(xué)簽證等相關(guān)教育資料備查。
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納稅人在中國(guó)境內(nèi)接受學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的,可以在學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育期間,按每月400元進(jìn)行扣除,納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育和專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的,可以在取得相關(guān)證書(shū)當(dāng)年一次性扣除3600元,具體請(qǐng)見(jiàn)下圖:
需要注意的是,相關(guān)職業(yè)資格繼續(xù)教育證書(shū)上載明的發(fā)證(批準(zhǔn))日期的所屬年度即為可以扣除的年度,專項(xiàng)附加扣除政策從2019年1月1日開(kāi)始實(shí)施,因此可用于專項(xiàng)附加扣除的職業(yè)資格繼續(xù)教育證書(shū)應(yīng)當(dāng)為2019年后取得。納稅人同時(shí)接受多個(gè)學(xué)歷繼續(xù)教育或者同時(shí)取得多個(gè)職業(yè)資格證書(shū)的,只可選擇其中一個(gè)填報(bào)享受,但是如果納稅人在接受學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的當(dāng)年同時(shí)取得符合扣除條件的職業(yè)資格證書(shū),可疊加享受扣除。
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