有的企業(yè)剛開業(yè)或者需要資金周轉(zhuǎn)的,會選擇向銀行貸款保證企業(yè)的正常運營,銀行貸款的利率相對較低,那么對于公司向銀行貸款的業(yè)務(wù),該如何寫會計分錄?
公司向銀行貸款的賬務(wù)處理
收到銀行的貸款時,作會計分錄:
借:銀行存款
貸:長期借款/短期借款
計提銀行的貸款利息時,作會計分錄:
借:財務(wù)費用
貸:應(yīng)付利息
每月分期還款和利息時,作會計分錄:
借:應(yīng)付利息
貸:銀行存款
借:長期貸款/短期借款
貸:銀行存款
銀行存款會計核算
?。?、企業(yè)一般設(shè)置"銀行存款"的會計科目核算和反映企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種存款,借方反映企業(yè)存入銀行的存款的增加,貸方則反映企業(yè)存款的減少。期末一般在借方,反映企業(yè)銀行存款的余額。
企業(yè)提取備用金時一般借記"銀行存款"科目,貸記"現(xiàn)金"等科目;提取和支出存款時,借記"現(xiàn)金"“應(yīng)付賬款”“預(yù)付賬款”等有關(guān)科目,貸記"銀行存款"科目。
2、出納人員需要每日登記"銀行存款日記賬",應(yīng)按開戶銀行和其他金融機構(gòu)、存款種類等分別設(shè)置,根據(jù)按照業(yè)務(wù)的發(fā)展順序以及收付款的憑證,逐筆進(jìn)行登記,每日都需要結(jié)出當(dāng)日發(fā)生收支后的余額。
?。?、每月至少進(jìn)行一次"銀行存款日記賬"與"銀行對賬單"的核對,也就是說在月末時,一般企業(yè)賬面結(jié)余與銀行對賬單余額是應(yīng)該相等的,但是兩者之間如有差額,財務(wù)人員必須逐筆查明原因并進(jìn)行處理,應(yīng)按月編制"銀行存款余調(diào)節(jié)表",最后調(diào)節(jié)到兩者余額相符。
在進(jìn)行會計分錄的學(xué)習(xí)之前,我們需要知道會計分錄分為簡單會計分錄和復(fù)合會計分錄,那么會計分錄的格式是什么?
會計分錄的格式
(1)賬戶的名稱,即會計科目;
?。ǎ玻┯涃~方向的符號,即借方或貸方;
?。ǎ常┧涗浀慕痤~。
會計分錄是指對某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄,簡稱分錄。按照復(fù)式記賬的要求,對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)以賬戶名稱、記賬方向和金額反映賬戶間對應(yīng)關(guān)系的記錄。
會計分錄的三要素
會計分錄的三要素是借應(yīng)貸方向、相互對應(yīng)的科目及其金額三個要素構(gòu)成。
會計分錄的種類
會計分錄分為簡單會計分錄和復(fù)合會計分錄。
簡單會計分錄指只涉及一個賬戶借方和另一個賬戶貸方的會計分錄,即一借一貸的會計分錄;
復(fù)合會計分錄指由兩個以上(不含兩個)對應(yīng)賬戶所組成的會計分錄,即一借多貸、一貸多借、多借多貸的會計分錄。復(fù)合分錄是由簡單分錄合并組成的,但是,不能將沒有相互聯(lián)系的簡單分錄合并相加成多借多貸的會計分錄。換言之,不同類型的經(jīng)濟業(yè)務(wù)不能簡單地合并反映,發(fā)生不同類型經(jīng)濟業(yè)務(wù)必須逐項加以反映和記錄。
初學(xué)者如何編制會計分錄?
第一:涉及的賬戶,分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及到哪些賬戶發(fā)生變化;
第二:賬戶的性質(zhì),分析涉及的這些賬戶的性質(zhì),即它們各屬于什么會計要素,位于會計等式的左邊還是右邊;
第三:增減變化情況,分析確定這些賬戶是增加了還是減少了,增減金額是多少;
第四:記賬方向,根據(jù)賬戶的性質(zhì)及其增減變化情況,確定分別記入賬戶的借方或貸方;
第五:根據(jù)會計分錄的格式要求,編制完整的會計分錄。
此外,要勤,多學(xué)、多問、多練。
公司經(jīng)營發(fā)展過程中,向員工個人借款時,可計入其他應(yīng)付款科目核算,相應(yīng)的會計分錄怎么做?
公司向員工借款會計分錄
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)付款—XX員工
還款時:
借:其他應(yīng)付款—個人借款
貸:銀行存款
公司向借款人支付利息:
借:財務(wù)費用—借款利息
其他應(yīng)付款—代扣個稅
公司向員工個人借款,借款的利息若要在稅前扣除,則需滿足以下條件:
1、公司屬于借款方,那就必須要有利息發(fā)票才能進(jìn)行稅前扣除;
2、公司和個人需要一起簽訂相應(yīng)的借款合同;
3、公司向個人借款的利息要滿足金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額,要在這個利率計算范圍內(nèi)并且獲得發(fā)票才能進(jìn)行稅前扣除。
其他應(yīng)付款核算內(nèi)容
其他應(yīng)付款核算企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費、長期應(yīng)付款等以外的其他各項應(yīng)付、暫收的款項。企業(yè)(保險)應(yīng)交納的保險保障基金,也通過其他應(yīng)付款核算。
為了正確反映和監(jiān)督企業(yè)各項其他應(yīng)付款的產(chǎn)生和消失,公司應(yīng)設(shè)置“其他應(yīng)付款”科目。該科目的貸方用來反映企業(yè)各項其他應(yīng)付款的產(chǎn)生;借方用來反映各項其他應(yīng)付款的支付;期末余額一般在貸方,表示企業(yè)在期末時尚未支付的其他應(yīng)付款?!捌渌麘?yīng)付款”科目還應(yīng)按照具體項目設(shè)置明細(xì)科目,進(jìn)行明細(xì)分類核算。
公司違反了稅務(wù)局某些規(guī)定的情況下,一般應(yīng)按規(guī)定繳納罰款,繳納罰款屬于公司的支出部分,應(yīng)該如何做會計分錄?
公司向稅務(wù)局繳納罰款的會計分錄
如果用人單位追究其個人責(zé)任時:
借:其他應(yīng)收款
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金
如果沒有個人的責(zé)任,由單位承擔(dān)時:
借:營業(yè)外支出——稅務(wù)局罰款
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金
將營業(yè)外支出轉(zhuǎn)到本年利潤中時:
借:本年利潤
貸:營業(yè)外支出
年末需要將本年利潤科目結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配——未分配利潤”科目中
稅務(wù)局的罰款的會計分錄
借:營業(yè)外支出——稅務(wù)局罰款
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金
營業(yè)外支出科目是什么?
營業(yè)外支出科目主要是指在企業(yè)中與日常經(jīng)營無直接關(guān)系的支出,包括非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等等。營業(yè)外支出屬于損益類科目,該科目的借方登記企業(yè)發(fā)生的各種支出,貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的營業(yè)外支出數(shù),結(jié)轉(zhuǎn)后期末沒有余額。
營業(yè)外支出的稅法規(guī)定:
1、各種贊助支出不得稅前扣除。
2、因違反法律、行政法規(guī)而交納的罰款、滯納金不得稅前扣除。
3、納稅人按照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費可以稅前扣除。
企業(yè)遇到資金周轉(zhuǎn)困難的情況,可通過借款方式來度過難關(guān),企業(yè)向個人借款時一般通過其他應(yīng)付款科目核算。那么相關(guān)會計分錄是什么?
企業(yè)向個人借款會計分錄
借入時:
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)付款
按期計提利息時:
借:財務(wù)費用
貸:應(yīng)付利息
支付利息時:
借:應(yīng)付利息
貸:銀行存款
應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅
上交稅款時:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅
貸:銀行存款
應(yīng)付利息屬于負(fù)債類科目。應(yīng)付利息是指企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息,包括吸收存款,分期付息到期還本的長期借款,企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。
其他應(yīng)付款賬戶的核算內(nèi)容
其他應(yīng)付款是指企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬等以外的應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項。如物業(yè)管理企業(yè)應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、管轄區(qū)內(nèi)業(yè)主和物業(yè)管戶裝修存入保證金;應(yīng)付職工統(tǒng)籌退休金,職工未按期領(lǐng)取的工資以及應(yīng)收暫付上級單位、所屬單位的款項。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“其他應(yīng)付款”賬戶、用來核算企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項,該賬戶屬于負(fù)債類賬戶。貸方反映企業(yè)發(fā)生的應(yīng)付、暫收款項,借方反映企業(yè)支付應(yīng)付及暫收款項。月末,余額為貸方反映企業(yè)應(yīng)付、暫收的結(jié)存金額。本賬戶按應(yīng)付和暫收等款項的類別和單位或個人設(shè)置明細(xì)賬。
短期借款的會計核算
短期借款的核算主要包括三個方面的內(nèi)容:
?。?、取得借款的核算(企業(yè)從銀行或其他金融機構(gòu)借入款項時,應(yīng)簽訂借款合同,注明借款金額、借款利率和還款時間等);
?。?、借款利息的核算;
3、歸還借款的核算。
公司經(jīng)營過程中,難免會發(fā)生資金短缺的情況。資金周轉(zhuǎn)困難時,除了向銀行貸款,也能向股東借款。對于公司向股東借錢,應(yīng)如何做會計分錄?
公司向股東借款如何做會計分錄?
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)付款
為了反映和監(jiān)督企業(yè)銀行存款的收入、支出和結(jié)存情況,企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“銀行存款”科目,借方登記企業(yè)銀行存款的增加,貸方登記銀行存款的減少,期末借方余額反映期末企業(yè)實際持有的銀行存款的金額。
其他應(yīng)付款是指與企業(yè)的主營業(yè)務(wù)沒有直接關(guān)系的應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項,在實操中,企業(yè)暫收的,租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金、職工未按期領(lǐng)取的工資等計入到其他應(yīng)付款科目,并按實際項目來設(shè)置二級科目。
歸還股東借款會計分錄
借:其他應(yīng)付款
貸:庫存現(xiàn)金等
股東向公司借款的會計分錄
借:其他應(yīng)收款-XXX
貸:銀行存款
其他應(yīng)收款項是指企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。
其他應(yīng)收款屬于資產(chǎn)類科目,增加計借方,減少計貸方。
企業(yè)在日常經(jīng)營活動中有時會向銀行進(jìn)行貸款,當(dāng)企業(yè)向銀行還款的時候,會計人員一般計入“銀行存款”等科目核算,具體的會計分錄該怎么寫?
歸還銀行貸款的會計分錄
1、企業(yè)歸還銀行貸款時:
借:短期借款/長期借款——本金
貸:銀行存款
2、計提利息時:
借:財務(wù)費用
貸:應(yīng)付利息
3、企業(yè)還利息時:
借:應(yīng)付利息
貸:銀行存款
什么是銀行存款?
銀行存款屬于資產(chǎn)類會計科目。為了反映和監(jiān)督企業(yè)銀行存款的收入、支出和結(jié)存情況,企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“銀行存款”科目,借方登記企業(yè)銀行存款的增加,貸方登記銀行存款的減少,期末借方余額反映期末企業(yè)實際持有的銀行存款的金額。”
應(yīng)付利息會計科目是什么?
資產(chǎn)負(fù)債表日,應(yīng)按攤余成本和實際利率計算確定的利息費用,借記“利息支出”、“在建工程”、“財務(wù)費用”、“研發(fā)支出”等科目,按合同利率計算確定的應(yīng)付未付利息,貸記本科目,按其差額,借記或貸記“長期借款——利息調(diào)整”等科目。
合同利率與實際利率差異較小的,也可以采用合同利率計算確定利息費用。實際支付利息時,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。
本科目期末貸方余額,反映企業(yè)應(yīng)付未付的利息。
企業(yè)經(jīng)營過程中,取得凈利潤的,按規(guī)定向投資者分配利潤時,應(yīng)計入利潤分配科目、應(yīng)付股利科目核算,相關(guān)會計分錄是什么?
向投資者分配利潤會計分錄
一、企業(yè)股東大會批準(zhǔn)現(xiàn)金股利分配方案宣告分派時,應(yīng)編制會計分錄:
借:利潤分配—應(yīng)付現(xiàn)金股利
貸:應(yīng)付股利
借記“利潤分配”科目,因此會減少未分配利潤,從而可能會減少企業(yè)的所有者權(quán)益總額;
二、企業(yè)股東大會批準(zhǔn)股票股利分配方案宣告分派時,不做任何賬務(wù)處理。
三、企業(yè)向投資者實際發(fā)放現(xiàn)金股利時,應(yīng)編制會計分錄:
借:應(yīng)付股利
貸:銀行存款
什么是利潤?
利潤是企業(yè)家的經(jīng)營成果,是企業(yè)經(jīng)營效果的綜合反映,也是其最終成果的具體體現(xiàn)。利潤的確認(rèn)條件:利潤反映的是收入減去費用,利得減去損失后的凈額的概念。利潤的確認(rèn)主要依賴于收入和費用以及利得和損失的確認(rèn),其金額的確定也主要取決于收入,費用,利得,損失金額的計量。
利潤分配,是將企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤,按照國家財務(wù)制度規(guī)定的分配形式和分配順序,在企業(yè)和投資者之間進(jìn)行的分配。
結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤的會計分錄怎么做?
先將余額轉(zhuǎn)入未分配利潤
借:本年利潤
貸:利潤分配—未分配利潤
按利潤總額的10%計提法定盈余公積金
借:利潤分配—未分配利潤
貸:盈余公積
根據(jù)公司情況自主決定是否計提任意盈余公積金
借:利潤分配—未分配利潤
貸:盈余公積
向股東分配利潤
借:利潤分配—未分配利潤
貸:應(yīng)付股利
如果本年利潤賬戶為借方余額,表明本年度經(jīng)營結(jié)果為虧損,則將期余額直接結(jié)轉(zhuǎn)至利潤分配賬戶,留待以后年度彌補。
借:利潤分配—未分配利潤
貸:本年利潤
企業(yè)通常會將本月的合計數(shù)來反映當(dāng)月實現(xiàn)的利潤或發(fā)生的虧損,進(jìn)而結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤,那么本年利潤期末余額的會計分錄該怎么做?
本年利潤期末余額的會計分錄
1、如果本年利潤為貸方余額,則說明本年盈利了,應(yīng)對其進(jìn)行分配:
先將余額轉(zhuǎn)入未分配利潤
借:本年利潤
貸:利潤分配——未分配利潤
?。?)如果年初利潤分配在借方,說明以前年度虧損,用本年度結(jié)轉(zhuǎn)的利潤彌補,彌補后余額仍在借方的說明還有虧損留待以后年度彌補。
?。?)結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤后利潤分配余額在貸方的:
借:利潤分配——未分配利潤
貸:盈余公積
根據(jù)公司情況自主決定是否計提任意盈余公積金
借:利潤分配——未分配利潤
貸:盈余公積
向股東分配利潤
借:利潤分配——未分配利潤
貸:應(yīng)付股利
2、如果本年利潤賬戶為借方余額,表明本年度經(jīng)營結(jié)果為虧損,則將期余額直接結(jié)轉(zhuǎn)至利潤分配賬戶,留待以后年度彌補。
借:利潤分配——未分配利潤
貸:本年利潤
如何理解半年利潤?
“本年利潤”是所有者權(quán)益類的計價對比的賬戶:
1、貸方登記的是轉(zhuǎn)入的各項收益,借方登記的是轉(zhuǎn)入的各項支出。
2、將借貸雙方的金額進(jìn)行對比,就能得到期末余額。
(1)如果余額在借方,那么也就是凈虧損,應(yīng)當(dāng)需要將凈虧損反向結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配——未分配利潤”當(dāng)中,在結(jié)轉(zhuǎn)后,其賬戶余額應(yīng)當(dāng)為零。
?。?)如果余額在貸方,那么也就是凈利潤,應(yīng)當(dāng)需要將凈利潤反向結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配——未分配利潤”當(dāng)中,在結(jié)轉(zhuǎn)后,其賬戶余額應(yīng)當(dāng)為零。
員工因個人因素向公司提出借款時,可設(shè)置其他應(yīng)收款科目、庫存現(xiàn)金科目進(jìn)行核算,相關(guān)的會計分錄是什么?
個人向公司借錢的會計分錄:
借:其他應(yīng)收款——XX個人,
貸:庫存現(xiàn)金
報銷及還款時:
借:庫存現(xiàn)金
管理費用
貸:其他應(yīng)收款——XX個人
庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財會部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。庫存現(xiàn)金是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn),企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度,正確進(jìn)行現(xiàn)金收支的核算,監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。
庫存現(xiàn)金屬于資產(chǎn)類科目。借方反映庫存現(xiàn)金的收入,貸方反映庫現(xiàn)金的支出,余額在借方,表示庫存現(xiàn)金的余額。
公司向其他公司借款如何做會計分錄?
如果是直接簽訂借款協(xié)議,分錄如下:
收到借款:
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)付款
計提借款利息:
借:財務(wù)費用或者在建工程
貸:其他應(yīng)付款
支付借款利息、還本:
借:其他應(yīng)付款
貸:銀行存款
如果是通過銀行委托貸款,分錄如下:
收到借款:
借:銀行存款,
貸:短期借款或者長期借款。
計提借款利息:
借:財務(wù)費用或者在建工程
貸:應(yīng)付利息
支付借款利息:
借:應(yīng)付利息
貸:銀行存款
還本:
借:短期借款或者長期借款
貸:銀行存款
企業(yè)和個人在向紅十字進(jìn)行捐贈之后,就可以享受財政部和稅務(wù)部下發(fā)的相關(guān)優(yōu)惠政策:即向紅十字會事業(yè)捐贈,在計算繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅時,準(zhǔn)予全額扣除。那么當(dāng)企業(yè)向紅十字會捐贈時,具體的會計分錄怎么做?
向紅十字會捐錢的會計分錄
當(dāng)企業(yè)向紅十字會捐款時,要將其計入“營業(yè)外支出”:
借:營業(yè)外支出
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金
所得稅法第五十三條:企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,未超過年度利潤總額12%的部分,準(zhǔn)予扣除。年度利潤總額,是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。
對外捐贈的會計分錄
當(dāng)對外捐贈現(xiàn)金、銀行存款等:
借:營業(yè)外支出
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款
當(dāng)對外捐贈商品:
借:營業(yè)外支出
貸:庫存商品
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
什么是營業(yè)外支出?
營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項非營業(yè)性支出。如罰款支出,捐贈支出,非常損失等。為此,要設(shè)置“營業(yè)外支出”賬戶對這部分內(nèi)容進(jìn)行核算。企業(yè)發(fā)生各項營業(yè)外支出時,記入這個賬戶的借方;期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時,從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方,結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。
銀行存款是什么?
銀行存款是儲存在銀行的款項,是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定,每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶,辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算。為了反映和監(jiān)督企業(yè)銀行存款的收入、支出和結(jié)存情況,企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“銀行存款”科目,借方登記企業(yè)銀行存款的增加,貸方登記銀行存款的減少,期末借方余額反映期末企業(yè)實際持有的銀行存款的金額。
財務(wù)人員在工作中經(jīng)常會遇到公司向個人轉(zhuǎn)賬的業(yè)務(wù),對于該業(yè)務(wù),一般設(shè)置其他應(yīng)收款科目、銀行存款科目核算。那么具體會計分錄怎么做呢?
公司給個人轉(zhuǎn)賬的賬務(wù)處理
1、從公司賬戶轉(zhuǎn)賬到個人賬戶時:
借:其他應(yīng)收款
貸:銀行存款
2、提現(xiàn)的會計分錄為:
借:庫存現(xiàn)金
貸:其他應(yīng)收款
庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財會部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。庫存現(xiàn)金是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn),企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度,正確進(jìn)行現(xiàn)金收支的核算,監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。
庫存現(xiàn)金的核算,還應(yīng)包括它的總分類核算和明細(xì)分類核算。
庫存現(xiàn)金的總分類核算是通過設(shè)置“庫存現(xiàn)金”賬戶進(jìn)行的?!皫齑娆F(xiàn)金”賬戶是資產(chǎn)類賬戶,借方反映庫存現(xiàn)金的收入,貸方反映庫現(xiàn)金的支出,余額在借方,表示庫存現(xiàn)金的余額。
其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利和應(yīng)收利息以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。
主要包括應(yīng)收的各種賠款、罰款,如因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而向有關(guān)保險公司收取的賠款等;應(yīng)收的出租包裝物租金; 應(yīng)向職工收取的各種墊付款項,如為職工墊付的水電費、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費;存出保證金,如租入包裝物支付的押金;其他各種應(yīng)收、暫付款項。
轉(zhuǎn)賬相關(guān)會計分錄
借:應(yīng)付賬款/其他應(yīng)付款/營業(yè)外支出等
貸:銀行存款
銀行轉(zhuǎn)賬手續(xù)費的會計分錄
借:財務(wù)費用——銀行手續(xù)費
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金
房租即房屋租賃人付給房屋戶主的租金,許多企業(yè)都需要租賃房屋作為辦公場地,對于本月房租支出,應(yīng)如何做會計分錄?
關(guān)于本月房租的會計分錄
?。?、支付租金時:
借:預(yù)付賬款
貸:銀行存款
?。?、確認(rèn)費用時:
借:制造費用/管理費用/銷售費用等
貸:預(yù)付賬款
收到租金的會計分錄
借:銀行存款
貸:其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
計提折舊:
借:其他業(yè)務(wù)成本
貸:累計折舊
什么是預(yù)付賬款?
預(yù)付賬款指買賣雙方協(xié)議商定,由購貨方預(yù)先支付一部分貨款給供應(yīng)方而發(fā)生的一項債權(quán)。在日常核算中,預(yù)付賬款按實際付出的金額入賬。
“預(yù)付賬款”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶。借方登記企業(yè)向供貨商預(yù)付的貨款,貸方登記企業(yè)收到所購物品應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付貨款,期末借方余額反映企業(yè)向供貨單位預(yù)付而尚未發(fā)出貨物的預(yù)付貨款。
應(yīng)當(dāng)注意的是,本科目期末如果是借方余額,反映企業(yè)預(yù)付的款項;期末如果是貸方余額,反映企業(yè)尚未補付獲得商品和勞務(wù)的款項。
累計折舊是什么意思?
“累計折舊”科目屬于資產(chǎn)類科目,它是備抵調(diào)整賬戶,用于核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊。與普通資產(chǎn)類賬戶不同的是,“累計折舊”科目貸方反映增加,借方反映減少。
累計折舊和計提折舊額的區(qū)別:
計提折舊額指的是提取折舊的金額,而累計折舊是指購入資產(chǎn)至今提取折舊的累計數(shù),計提折舊額有可能等于累計折舊。
總公司和分公司是附屬關(guān)系,但兩者因為機構(gòu)和性質(zhì)不同,兩者是獨立存在的。那對于總公司向分公司銷貨的會計分錄該如何編制?
總公司向分公司銷貨的會計分錄
1、拿貨時:
借:庫存商品
貸:其他應(yīng)付款——總公司
2、銷售時:
借:銀行存款/庫存現(xiàn)金
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
3、結(jié)轉(zhuǎn)成本:
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
4、給總公司打款:
借:其他應(yīng)付款——總公司
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金
銀行存款是什么?
銀行存款屬于資產(chǎn)類會計科目。為了反映和監(jiān)督企業(yè)銀行存款的收入、支出和結(jié)存情況,企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“銀行存款”科目,借方登記企業(yè)銀行存款的增加,貸方登記銀行存款的減少,期末借方余額反映期末企業(yè)實際持有的銀行存款的金額。
其他應(yīng)付款是什么?
其他應(yīng)付款是負(fù)債類科目。其他應(yīng)付款是指企業(yè)在商品交易業(yè)務(wù)以外發(fā)生的應(yīng)付和暫收款項。企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、應(yīng)付工資、應(yīng)付利潤等以外的應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項。其他應(yīng)付款包括應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)和包裝物租金;職工未按期領(lǐng)取的工資等。
會計分錄,又稱為記賬公式,簡稱分錄,包括會計科目、記賬方向的符號和記錄金額三個要素。編制會計分錄時,具體步驟是怎樣的?
會計分錄如何編制?
根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù),分析業(yè)務(wù)涉及的賬戶類別是資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益,還是收入、費用、利潤;
根據(jù)確認(rèn)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)賬戶類型和性質(zhì),確認(rèn)會計科目,記賬方向;
根據(jù)確認(rèn)的會計科目,確定記賬方向,哪些記入科目賬戶的借方和科目的貸方;
根據(jù)會計分錄的格式要求,確認(rèn)應(yīng)代應(yīng)貸賬戶記錄是否正確,借貸方金額是否相等、平衡。
會計分錄是什么?
會計分錄以復(fù)式記賬原理為要求,對每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)列出相對應(yīng)的雙方賬戶及其金額的一種記錄。
在實際工作中,會計分錄是通過填制記賬憑證來實現(xiàn)的,它是保證會計記錄正確可靠的重要環(huán)節(jié)。會計核算中,不論發(fā)生什么樣的經(jīng)濟業(yè)務(wù),都需要在登記賬戶以前,按照記賬規(guī)則,通過填制記賬憑證來確定經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄,以便正確地進(jìn)行賬戶記錄和事后檢查。會計分錄有簡單分錄和復(fù)合分錄兩種。
會計分錄不同于記賬憑證:記賬憑證要求要素齊全,并有嚴(yán)格的審核與編制程序,而會計分錄只是記賬憑證的最簡化形式,表明記賬憑證中應(yīng)借應(yīng)貸的科目與金額。
簡單會計分錄和復(fù)合會計分錄區(qū)別
會計分錄分為簡單會計分錄和復(fù)合會計分錄。
簡單會計分錄指只涉及一個賬戶借方和另一個賬戶貸方的會計分錄,即一借一貸的會計分錄;
復(fù)合會計分錄指由兩個以上(不含兩個)對應(yīng)賬戶所組成的會計分錄,即一借多貸、一貸多借、多借多貸的會計分錄。復(fù)合分錄是由簡單分錄合并組成的,但是,不能將沒有相互聯(lián)系的簡單分錄合并相加成多借多貸的會計分錄。換言之,不同類型的經(jīng)濟業(yè)務(wù)不能簡單地合并反映,發(fā)生不同類型經(jīng)濟業(yè)務(wù)必須逐項加以反映和記錄。
一般到了年末,企業(yè)將從取得的凈利潤中向投資者進(jìn)行利潤分配。向投資者分配利潤時,如何做會計分錄?
向投資者分配利潤分錄處理
1、計提分紅款:
借:利潤分配-應(yīng)付股利
貸:應(yīng)付股利
2、結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)付分紅款:
借:利潤分配-未分配利潤
貸:利潤分配-應(yīng)付股利
3、付分紅款:
借:應(yīng)付股利
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金
應(yīng)交稅費-個人所得稅
應(yīng)付股利是指企業(yè)應(yīng)付給投資者的利潤,包括應(yīng)付國家、其他單位以及個人的投資利潤。企業(yè)與其他單位或個人的合作項目,按協(xié)議或合同規(guī)定,應(yīng)支付利潤的聯(lián)費業(yè)也可列入應(yīng)付股利。
應(yīng)付股利科目核算企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或利潤。
利潤分配的順序
1、計算可供分配的利潤
將本年凈利潤(或虧損)與年初未分配利潤(或虧損)合并,計算出可供分配的利潤。如果可供分配的利潤為負(fù)數(shù)(即虧損),則不能進(jìn)行后續(xù)分配;如果可供分配利潤為正數(shù)(即本年累計盈利),則進(jìn)行后續(xù)分配。
2、提取法定盈余公積金
在不存在年初累計虧損的前提下,法定盈余公積金按照稅后凈利潤的10%提取。法定盈余公積金已達(dá)注冊資本的50%時可不再提取。提取的法定盈余公積金用于彌補以前年度虧損或轉(zhuǎn)增資本金。但轉(zhuǎn)增資本金后留存的法定盈余公積金不得低于注冊資本的25%。
3、提取任意盈余公積金
任意盈余公積金計提標(biāo)準(zhǔn)由股東大會確定,如確因需要,經(jīng)股東大會同意后,也可用于分配。
4、向股東(投資者)支付股利(分配利潤)
企業(yè)以前年度未分配的利潤,可以并入本年度分配。
公司股東會或董事會違反上述利潤分配順序,在抵補虧損和提取法定公積金之前向股東分配利潤的,必須將違反規(guī)定發(fā)放的利潤退還公司。