加工企業(yè)外購材料是否需要交印花稅是會計工作中的常見問題，企業(yè)外購材料一般都會簽訂購銷合同，簽訂購銷合同的雙方需要繳納印花稅。本文就針對加工企業(yè)外購材料是否需要交納印花稅做一個相關(guān)介紹，來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　加工企業(yè)外購材料要不要繳納印花稅?

　　答：加工企業(yè)外購材料是需要交納印花稅的。

　　購進材料由于簽訂了購銷合同，所以需要繳納印花稅。有些地方?jīng)]有購銷合同的，則統(tǒng)一按照成本的70%—80%繳納印花稅。

　　按照《中華人民共和國印花稅暫行條例》的相關(guān)規(guī)定可得：

　　購銷合同包括供應、預購、采購、購銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補償、易貨等合同，稅率是按照購銷金額萬分之三貼花。

　　繳納印花稅會計分錄怎么做?

　　如果沒有計提，會計分錄如下：

　　借：稅金及附加——印花稅

　　貸：銀行存款

　　如果計提后繳納，會計分錄如下：

　　借：稅金及附加——印花稅

　　貸：應交稅費——印花稅

　　借：應交稅費——印花稅

　　貸：銀行存款

　　外商合伙企業(yè)投資金額是否需要繳納印花稅?

　　采購和銷售都需要繳納印花稅嗎?

　　答：購銷合同簽訂合同的雙方都是需要繳納印花稅的，所以采購和銷售都要繳納印花稅。

　　按照《中華人民共和國印花稅暫行條例》第一條規(guī)定可得：

　　在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務人，應當按照本條例規(guī)定繳納印花稅。

　　印花稅只對《印花稅暫行條例》列舉的憑證征收，沒有列舉的憑證則不征稅。經(jīng)濟合同稅目稅率表中列舉了的合同包括：購銷合同、加工承攬合同、財產(chǎn)租賃合同、貨物運輸合同、財產(chǎn)保險合同、建筑安裝工程承包合同、建設工程勘察設計合同、倉儲保管合同、技術(shù)合同、借款合同。

　　印花稅特點都有哪些?

　　印花稅特點體現(xiàn)在：

　　1、印花稅兼有憑證稅和行為稅的性質(zhì)

　　2、印花稅的征稅范圍比較廣泛，征稅對象包括經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中的各種應稅憑證，凡是書立和領(lǐng)受這些憑證的單位和個人都需要繳納印花稅。

　　3、印花稅稅率低、稅負輕，有著廣集資金和積少成多的財政效應。

　　以上就是關(guān)于加工企業(yè)外購材料是否需要交納印花稅的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計網(wǎng)后續(xù)也會更新更多有關(guān)印花稅的內(nèi)容，請大家持續(xù)關(guān)注!

　　外購存貨是指企業(yè)從外部購進的各種存貨，比如商業(yè)企業(yè)的外購商品等。對于外購的存貨，應如何計價？

　　外購的存貨的計價方法

　　外購的存貨以采購成本計價。外購的存貨成本主要包括購買價款(扣除商業(yè)折扣)、相關(guān)稅費(關(guān)稅、消費稅、資源稅、不能抵扣的增值稅等)、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。

　　其他可歸屬于存貨采購成本的費用：如在存貨采購過程中發(fā)生的倉儲費、包裝費、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用等。

　　存貨成本計價方法

　　存貨計價方法是一種企業(yè)會計賬務處理方法。存貨計價方法的選擇是制定企業(yè)會計政策的一項重要內(nèi)容。選擇不同的存貨計價方法將會導致不同的報告利潤和存貨估價，并對企業(yè)的稅收負擔、現(xiàn)金流量產(chǎn)生影響。我國《企業(yè)會計準則》規(guī)定：“各種存貨發(fā)出時，企業(yè)可以根據(jù)實際情況，選擇使用先進先出法、月末一次加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法、個別計價法等方法確定其實際成本?！?/p>

　　1、先進先出法是假定“先入庫的存貨先發(fā)出”，并根據(jù)這種假定的成本流轉(zhuǎn)次序確定發(fā)出存貨成本的一種方法。

　　2、移動加權(quán)平均法：是指在每次收貨以后，立即根據(jù)庫存存貨數(shù)量和總成本，計算出新的平均單位成本的一種計算方法。

　　3、月末一次加權(quán)平均法

　?、俅尕浀募訖?quán)平均單位成本=[本月月初庫存存貨的實際成本+∑(本月各批進貨的實際單位成本×本月各批進貨的數(shù)量)]/(月初庫存存貨數(shù)量+∑本月各批進貨數(shù)量)

　　②本月發(fā)出存貨的成本=本月發(fā)出存貨的數(shù)量×加權(quán)平均單位成本

　?、郾驹略履齑娲尕浀某杀?月末庫存存貨的數(shù)量×加權(quán)平均單位成本

　　4、個別計價法：亦稱個別認定法，具體辨認法，分批實際法，其特征是注重所發(fā)出存貨具體項目的實物流轉(zhuǎn)與成本流轉(zhuǎn)之間的聯(lián)系，逐一辨認各批發(fā)出存貨和期末存貨所屬的購進批別或生產(chǎn)批別，分別按其購入或生產(chǎn)時所確定的單位成本計算各批發(fā)出存貨和期末存貨的成本。

　　企業(yè)購進一批原材料，用于在建工程項目，其進項稅額需做轉(zhuǎn)出處理，相關(guān)的會計分錄怎么做？

　　外購原材料用于在建工程分錄

　　借：在建工程

　　       應交稅費-應交增值稅(進項稅)

　　       貸：庫存商品

　　              原材料等

　　用于增值稅可以抵扣項目就可以抵扣增值稅。

　　政策依據(jù)：

　　一、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務院令第691號)第十條規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

　　(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn);

　　(二)非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的勞務和交通運輸服務;

　　(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、勞務和交通運輸服務;

　　(四)國務院規(guī)定的其他項目。

　　二、根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)文件附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

　　(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。

　　(二)非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務和交通運輸服務。

　　(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務和交通運輸服務。

　　(四)非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。(五)非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。

　　(六)購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

　　(七)財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

　　本條第(四)項、第(五)項所稱貨物，是指構(gòu)成不動產(chǎn)實體的材料和設備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設備及配套設施。本通知附件規(guī)定的內(nèi)容，除另有規(guī)定執(zhí)行時間外，自2016年5月1日起執(zhí)行。

　　在建工程包括什么？

　　在建工程科目可按"建筑工程"、"安裝工程"、"在安裝設備"、"待攤支出"以及單項工程等進行明細核算。在建工程包括管理費、征地費、可行性研究費、臨時設施費、公證費、監(jiān)理費及應負擔的稅費等。

　　在建工程和工程物資區(qū)別是什么？

　　在建工程，指企業(yè)資產(chǎn)的新建、改建、擴建，或技術(shù)改造、設備更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。在建工程科目核算企業(yè)基建、技改等在建工程發(fā)生的價值。

　　工程物資是指用于固定資產(chǎn)建造的建筑材料(如鋼材、水泥、玻璃等)，企業(yè)(民用航空運輸)的高價周轉(zhuǎn)件(例如飛機的引擎)等。工程物資科目，核算企業(yè)為基建工程、更改工程和大修理工程準備的各種物資的實際成本，包括為工程準備的材料、尚未交付安裝的需要安裝設備的實際成本，以及預付大型設備款和基本建設期間根據(jù)項目概算購入為生產(chǎn)準備的工具及器具等的實際成本。

　　企業(yè)外購的勞保用品，可通過管理費用—勞動保護費科目進行核算，具體會計分錄應如何編制？

　　外購勞保用品時如何做會計分錄？

　　勞保用品是指保護勞動者在生產(chǎn)過程中的人身安全與健康所必備的一種防御性裝備，對于減少職業(yè)危害起著相當重要的作用，包括工作服、防護服、口罩及工作帽子等。外購勞保用品時，可根據(jù)所屬部門計入相應會計科目，如“管理費用——勞動保護費”科目核算：

　　1、勞保用品應根據(jù)所屬部門計入相應會計科目，外購勞保用品時：

　　借：管理費用等—勞動保護費

　　       應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款

　　2、自制或委托加工產(chǎn)品作為勞保用品時：

　　借：管理費用等—勞動保護費

　       　貸：庫存商品

　　管理費用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項費用。包括：企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費、工會經(jīng)費、董事會費、訴訟費、業(yè)務招待費、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費等。

　　勞保用品是否需要扣繳個稅？

　　(1)不需要扣繳個人所得稅的情形：

　　個人因工作需要，從單位取得并實際屬于工作條件的勞保用品，不屬于個人所得，不扣繳個人所得稅。

　　(2)需要扣繳個人所得稅的情形：

　　企業(yè)以“勞動保護”名義向職工發(fā)放的實物以及貨幣性資金，應當并入當月工資、薪金，扣繳個人所得稅。

　　公司外購商品用于集體福利時，一般通過應付職工薪酬——職工福利費科目進行核算，相關(guān)的會計分錄如何編制？

　　外購商品用于集體福利的會計分錄

　　購進時：

　　借：庫存商品

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　       　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　用于集體福利時：

　　借：應付職工薪酬——職工福利費

　　       貸：庫存商品

　　              應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　期末計提職工薪酬：

　　借：生產(chǎn)成本/制造費用/管理費用/銷售費用等

　　       貸：應付職工薪酬

　　外購商品用于贈送的會計分錄

　　購入時：

　　借：庫存商品

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款

　　用于贈送：

　　借：管理費用

　　       貸：主營業(yè)務收入

　　              應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　借：主營業(yè)務成本

　　       貸：庫存商品

　　企業(yè)發(fā)生的動力費用，主要是生產(chǎn)經(jīng)營過程中消耗電力所形成的費用。外購動力費用時，如何做會計分錄？

　　外購動力費用的分配如何做會計分錄？

　　企業(yè)外購動力、燃氣等動力一般通過“應付賬款”科目核算。即在每月支付時先做暫付款處理，借記“應付賬款”科目，貸記“銀行存款”等科目;月末按照外購動力的用途，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“管理費用”等科目，貸記“應付賬款”科目。

　　支付電費時：

　　借：應付賬款

　　       貸：銀行存款

　　月末分配電費時：

　　借：制造費用

　　       管理費用

　　       銷售費用

　　       貸：應付賬款

　　應付賬款是什么？

　　應付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務供應等經(jīng)營活動應支付的款項。應付賬款，一般應在與所購買物資所有權(quán)相關(guān)的主要風險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，或者所購買的勞務已經(jīng)接受時確認。

　　應付賬款屬于負債類科目，應付賬款在借方表示應付賬款數(shù)額減少。應付賬款在貸方表示應付賬款數(shù)額增加。

　　企業(yè)外購固定資產(chǎn)，編制相關(guān)會計分錄時分為兩種情況，其一是購進不需要安裝的固定資產(chǎn)的會計分錄；其二是購進需要安裝的固定資產(chǎn)的會計分錄。

　　外購固定資產(chǎn)的會計分錄

　　1、企業(yè)購進不需要安裝的固定資產(chǎn)時，相關(guān)會計分錄：

　　借：固定資產(chǎn)

　　       應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款

　　2、企業(yè)購進需要安裝的固定資產(chǎn)時，相應會計分錄：

　　(1)購入安裝的固定資產(chǎn)時，分錄如下：

　　借：在建工程

　　        應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　        　貸：銀行存款

　　(2)企業(yè)支付有關(guān)固定資產(chǎn)安裝費時，分錄如下：

　　借：在建工程

　        　貸：銀行存款

　　(3)當安裝完畢且達到可使用狀態(tài)時，分錄如下：

　　借：固定資產(chǎn)

　       　貸：在建工程

　　固定資產(chǎn)如何理解？

　　固定資產(chǎn)是指同時具有以下特征的有形資產(chǎn)：

　　1.為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的;

　　2.使用壽命超過一個會計年度。

　　固定資產(chǎn)的核算：

　　入賬價值的確定：按進價入賬(一般納稅人可以抵扣增值稅，小規(guī)模納稅人不可以抵扣，按全部進價入賬。如購入的固定資產(chǎn)需安裝，則先計入在建工程，待達到預定可使用狀態(tài)后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。

　　計提折舊：根據(jù)該固定資產(chǎn)的類型定折舊年限和預計凈殘值，按一定的折舊方法計算折舊(注意：當月確定的固定資產(chǎn)，當月不提折舊，從下月起提折舊)

　　公司外購的原材料，一般通過原材料科目、在途物資科目等進行會計核算，相關(guān)賬務處理怎么做？

　　外購原材料如何做賬？

　　當發(fā)票單與材料同時到達時，相應的會計分錄如下：

　　借：原材料

　　       應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款

　　當發(fā)票賬單已到、材料未到時，相應會計分錄如下：

　　借：在途物資

　　       應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款

　　當材料驗收入庫后，相應會計分錄如下：

　　借：原材料

　　       貸：在途物資

　　當材料已到，賬單未到時，所做會計分錄如下：

　　借：原材料

　　       貸：應付賬款—暫估應付賬款

　　企業(yè)下月初對上筆分錄進行紅字沖回，相應會計分錄如下：

　　借：原材料(紅字沖銷)

　　       貸：應付賬款—暫估應付賬款(紅字沖銷)

　　再當發(fā)票賬單到后，相關(guān)會計分錄如下：

　　借：原材料

　　       應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款

　　企業(yè)采用預付貨款方式收購材料時，所做會計分錄如下：

　　借：預付賬款

　　       貸：銀行存款

　　當收到材料后，相應會計分錄如下：

　　借：原材料

　　       應交稅費一應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：預付賬款

　　企業(yè)發(fā)生補付貨款時，所做會計分錄如下：

　　借：預付賬款

　　       貸：銀行存款

　　企業(yè)退回多付款項時，相應會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　       　貸：預付賬款

　　原材料和材料采購的區(qū)別

　　1、原材料一般指驗收入庫的材料，材料采購一般指在途或尚未驗收入庫的材料。

　　2、企業(yè)采用計劃成本就要用“材料采購”科目來核算，只要在計劃成本下，不管材料是否入庫，都先記入材料采購。然后結(jié)轉(zhuǎn)采購成本。如果不是用計劃成本法，不用此科目，直接記入“原材料”科目就行。

　　對于生產(chǎn)企業(yè)而言，日常的生產(chǎn)經(jīng)營離不開原材料的投入，生產(chǎn)車間和倉庫部門平時要根據(jù)企業(yè)的實際情況，定期采購原材料。那么外購原材料的會計分錄該怎么做？

　　外購原材料會計分錄處理

　　1、貨款已支付，發(fā)票賬單和材料已驗收入庫：

　　借：原材料

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款

　　2、貨款尚未支付，發(fā)票賬單和材料已驗收入庫：

　　借：原材料

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：應付賬款

　　3、貨款尚未支付，發(fā)票賬單未到，材料已驗收入庫：

　　暫估入賬：

　　借：原材料

　　       貸：應付賬款——暫估應付賬款

　　下月初收到發(fā)票賬單，用紅字編制會計分錄沖回，再編制新的會計分錄：

　　借：應付賬款——暫估應付賬款

　　       貸：原材料

　　借：原材料

　       　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款

　　4、貨款已經(jīng)支付，發(fā)票賬單已到，材料尚未驗收入庫：

　　借：在途物資

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款

　　材料收到，并驗收入庫：

　　借：原材料

　　       貸：在途物資

　　采用計劃成本入庫時：

　　發(fā)票與材料同時到(發(fā)票已到材料未到)

　　借：材料采購(實際成本)

　　       應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　        　貸：銀行存款(應付賬款、應付票據(jù))

　　同時：

　　借：原材料(計劃成本)

　　       材料成本差異(實際成本大于計劃成本)

　　       貸：材料采購(實際成本)

　　或者：

　　借：原材料(計劃成本)

　      　貸：材料采購(實際成本)

             　　材料成本差異(實際成本小于計劃成本)

　　材料已到，月末發(fā)票賬單未到

　　借：原材料

　　       貸：應付賬款-暫估應付賬款

　　注：下月初，作相反的會計分錄予以沖回：

　　借：應付賬款-暫估應付賬款

　　       貸：原材料

　　原材料計劃成本核算是指什么？

　　日常核算可以按實際成本計價核算，也可以按計劃成本計價核算。而對于材料收發(fā)業(yè)務較多且計劃成本資料較為健全、準確的企業(yè)，一般都采用計劃成本進行材料收發(fā)核算。

　　1.“原材料”科目，在計劃成本法下，原材料借方登記入庫材料的計劃成本(關(guān)鍵點)，貸方登記發(fā)出材料的計劃成本(關(guān)鍵點)，期末余額在借方，反映企業(yè)庫存材料的計劃成本;

　　2.“材料采購”科目借方登記采購材料的實際成本，貸方登記入庫材料的計劃成本(或?qū)嶋H成本)。

　　借方大于貸方表示超支，從本科目貸方轉(zhuǎn)入“材料成本差異”科目的借方;貸方大于借方表示節(jié)約，從本科目借方轉(zhuǎn)入“材料成本差異”科目的貸方;期末為借方余額，反映企業(yè)在途材料的采購成本。

　　3.“材料成本差異”科目反映企業(yè)已入庫(關(guān)鍵點，未入庫的不算)各種材料的實際成本與計劃成本的差異，借方登記超支差異及發(fā)出材料應負擔的節(jié)約差異;貸方登記節(jié)約差異及發(fā)出材料應負擔的超支差異。

　　期末如為借方余額，反映企業(yè)庫存材料的實際成本大于計劃成本的差異(即超支差異); 如為貸方余額，反映企業(yè)庫存材料實際成本小于計劃成本的差異(即節(jié)約差異)。

　　不少公司經(jīng)營過程中都會購入土地用于建造廠房或者作為投資，購買土地時，應設置無形資產(chǎn)科目進行核算，相關(guān)的會計分錄應如何編制？

　　外購土地會計分錄

　　購買土地的會計分錄：

　　購入時：

　　借：無形資產(chǎn)——土地使用權(quán)

　　       貸：銀行存款

　　攤銷時：

　　借：管理費用——無形資產(chǎn)攤銷

　　       貸：累計攤銷——土地使用權(quán)

　　土地保證金的會計分錄是什么？

　　借：其他應收款——保證金

　      　貸：銀行存款

　　土地出讓金，可做以下會計分錄：

　　借：開發(fā)成本——土地——土地出讓金

　　       貸：銀行存款

　　競買成功，競買保證金自動轉(zhuǎn)為土地出讓金：

　　借：開發(fā)成本——土地——土地出讓金

　　       貸：其他應收款--保證金

　　無形資產(chǎn)包括哪些？

　　無形資產(chǎn)，是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認的非貨幣性資產(chǎn)。包括社會無形資產(chǎn)和自然無形資產(chǎn)。

　　1、社會無形資產(chǎn)：專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)、土地使用權(quán)等;

　　2、自然無形資產(chǎn)：具實體物質(zhì)形態(tài)的天然氣等自然資源等。

　　無形資產(chǎn)攤銷是什么？

　　企業(yè)應當于取得無形資產(chǎn)時分析判斷其使用壽命。使用壽命有限的無形資產(chǎn)應進行攤銷。使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應攤銷。使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其殘值應當視為零。對于使用壽命有限的無形資產(chǎn)應當自可供使用(及其達到預定用途)當月起開始攤銷，處置當月不再攤銷。

　　生產(chǎn)型企業(yè)為了滿足自身生產(chǎn)發(fā)展的需要，企業(yè)的生產(chǎn)部門會定期對外采購原材料。那么對于購買原材料，會計人員應如何做會計賬務處理？

　　1.已支付貨款，收到發(fā)票賬單且材料已驗收入庫：

　　借：原材料

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款

　　2.盡管尚未支付貨款，但是已收到的發(fā)票賬單，且材料已驗收入庫：

　　借：原材料

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：應付賬款

　　3.尚未支付貨款，發(fā)票賬單也沒有收到，但是材料已驗收入庫：

　　這時要進行暫估入賬

　　借：原材料

　　       貸：應付賬款——暫估應付賬款

　　等到下個月初收到發(fā)票賬單后，下月初再紅字沖回，就是用紅字編制新的會計分錄：

　　借：應付賬款——暫估應付賬款

　　       貸：原材料

　　借：原材料

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款

　　在實務中發(fā)票充滿著不確定性，為了不增加財務人員不必要的工作量;一般是在收到發(fā)票時再作沖回處理。

　　4.既支付了貨款，又收到了發(fā)票賬單，但是材料尚未驗收入庫：

　　借：在途物資

　　        應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　        貸：銀行存款

　　等收到材料并驗收入庫后，借記原材料，貸記在途物資。

　　借：原材料

　　       貸：在途物資

　　外購原材料用于不動產(chǎn)如何做賬？

　　如果是外購用于不動產(chǎn)，如房屋的建設，已抵扣的進項稅額需要轉(zhuǎn)出：

　　借：在建工程

　　       貸：原材料

　　                應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　外購原材料用于集體福利如何做賬？

　　如果是外購用于集體福利，如企業(yè)福利部門的各項開支，已抵扣的進項稅額需要轉(zhuǎn)出：

　　借：管理費用——福利費

　　       貸：庫存商品

　　               應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　企業(yè)發(fā)生外購固定資產(chǎn)業(yè)務時，一般通過固定資產(chǎn)、在建工程、銀行存款等科目來核算，具體的會計分錄該怎么做？

　　外購固定資產(chǎn)的會計分錄

　　1、當企業(yè)在購入不需要安裝的固定資產(chǎn)時，需要按照實際支付的購買價款、相關(guān)稅費等作為固定資產(chǎn)成本時：

　　借：固定資產(chǎn)

　　       貸：銀行存款

　　2、當企業(yè)在購入需要安裝的固定資產(chǎn)時，企業(yè)購入固定資產(chǎn)時，按實際支付的購買價款、運輸費、裝卸費和其他相關(guān)稅費等時：

　　借：在建工程

　　       貸：銀行存款

　　支付安裝費用等時：

　　借：在建工程

　　       貸：銀行存款

　　安裝完畢達到預定可使用狀態(tài)時：

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：在建工程

　　什么是固定資產(chǎn)？

　　固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的，價值達到一定標準的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設備、器具、工具等。固定資產(chǎn)是企業(yè)的勞動手段，也是企業(yè)賴以生產(chǎn)經(jīng)營的主要資產(chǎn)。

　　什么是在建工程？

　　在建工程是指企業(yè)固定資產(chǎn)的新建、改建、擴建，或技術(shù)改造、設備更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。在建工程通常有"自營"和"出包"兩種方式。自營在建工程指企業(yè)自行購買工程用料、自行施工并進行管理的工程;出包在建工程是指企業(yè)通過簽訂合同，由其它工程隊或單位承包建造的工程。

　　商業(yè)企業(yè)和生產(chǎn)型企業(yè)不同，生產(chǎn)型企業(yè)是外購原材料進行加工制作之后再把成品銷售出去，商業(yè)企業(yè)是外購商品之后再銷售出去，賺取差價，具體會計分錄是什么？

　　外購商品銷售的會計分錄

　　1、購進產(chǎn)品時：

　　借：庫存商品

　　       應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：應付賬款

　　2、支付貨款時：

　　借：應付賬款

　　       貸：銀行存款

　　3、銷售產(chǎn)品時：

　　借：應收賬款

　　       貸：主營業(yè)務收入

　　              應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

　　4、結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本：

　　借：主營業(yè)務成本

　　       貸：庫存商品

　　5、收到銷貨款時：

　　借：銀行存款

　　       貸：應收賬款

　　6、結(jié)轉(zhuǎn)利潤時：

　　借：主營業(yè)務收入

　　       貸：本年利潤

　　借：本年利潤

　　       貸：主營業(yè)務成本

　　主營業(yè)務收入是什么？

　　“主營業(yè)務收入”科目屬于損益類科目，它核算企業(yè)銷售商品、提供勞務等日常經(jīng)營活動中所產(chǎn)生的收入。企業(yè)可以按照主營業(yè)務的種類對其明細進行核算。該科目期末余額結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤科目，期末無余額。

　　相對應的，主營業(yè)務成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務等日常經(jīng)營活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認銷售商品收入時，要確認相應的主營業(yè)務成本。企業(yè)可以按照主營業(yè)務的種類可以設置明細賬進行明細核算。期末本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤科目，期末無余額。

　　本年利潤屬于所有者權(quán)益類賬戶。該科目用于核算企業(yè)本期實現(xiàn)的凈利潤或凈虧損。它的貸方表示增加，借方表示減少。到了年末該賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

　　企業(yè)從外單位或個人購入無形資產(chǎn)時，一般設置無形資產(chǎn)、應交稅費、銀行存款科目核算，有關(guān)的會計分錄怎么做？

　　外購無形資產(chǎn)的會計分錄

　　借：無形資產(chǎn)——非專利技術(shù)等

　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款

　　外購無形資產(chǎn)的成本包括：購買價款、相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達到預定用途所發(fā)生的其他支出。

　　無形資產(chǎn)是什么？

　　無形資產(chǎn)是企業(yè)所擁有，或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)。

　　資產(chǎn)達到以下條件之一的，則符合無形資產(chǎn)定義中的可辨認性標準：

　　1、可從企業(yè)中分離或者劃分出來，還可以單獨或者與相關(guān)合同、資產(chǎn)或負債一起，用于買賣、轉(zhuǎn)移、授予許可等等。

　　2、來源于合同性權(quán)利或別的法定權(quán)利，不管這些權(quán)利是不是能從企業(yè)，或別的權(quán)利和義務中轉(zhuǎn)移或者分離。

　　無形資產(chǎn)還要達到以下條件的，才可以進行確認：

　　（一）和該無形資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；

　?。ǘ┰摕o形資產(chǎn)的成本可以可靠地計量。

　　無形資產(chǎn)具體包括：專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)等。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。

　　應交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、教育費附加、土地使用稅、車船稅等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　采購的原材料在運輸至倉庫過程中發(fā)生的合理損耗，一般不另外做專門的會計分錄，而是直接計入原材料的成本，那么具體的會計分錄如何編制？

　　運輸途中合理損耗的會計分錄

　　借：原材料、庫存商品

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款（已付、托收承付）

　　　　　　其他貨幣資金（銀行匯票）

　　　　　　應付票據(jù)（商業(yè)匯票）

　　原材料是什么？

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實體的各種原料、主要材料、外購半成品，和雖不構(gòu)成產(chǎn)品實體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。

　　原材料的入賬成本包括購買價款、運輸費、相關(guān)稅費、裝卸費、保險費以及在采購過程中發(fā)生的倉儲費、包裝費、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用等。

　　原材料的核算方式

　　1、企業(yè)購入并已驗收入庫的材料，按計劃成本或?qū)嶋H成本，借記原材料，按實際成本，貸記材料采購或在途物資科目，按計劃成本與實際成本的差異，借記或貸記材料成本差異科目。

　　2、自制并已驗收入庫的材料，按計劃成本或?qū)嶋H成本，借記原材料，按實際成本，貸記生產(chǎn)成本科目，按計劃成本與實際成本的差異，借記或貸記材料成本差異科目。

　　3、委托外單位加工完成并已驗收入庫的材料，按計劃成本或?qū)嶋H成本，借記原材料，按實際成本，貸記委托加工物資科目，按計劃成本與實際成本的差異，借記或貸記材料成本差異科目。

　　企業(yè)因生產(chǎn)產(chǎn)品需要而購入半成品，外購時，可計入原材料科目核算，相關(guān)會計分錄是什么？

　　外購半成品分錄

　　借：原材料

　　　　貸：銀行存款

　　領(lǐng)用外購半成品的會計分錄

　　借：生產(chǎn)成本

　　　　貸：原材料

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料

　　原材料包括：原料及主要材料、輔助材料、修理用備件(備品備件)、外購半成品(外購件)、包裝材料、燃料等。

　　原材料的日常收發(fā)及結(jié)存可以采用實際成本核算，也可以采用計劃成本核算。

　　生產(chǎn)成本是什么意思？

　　生產(chǎn)成本可以理解為企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的成本。生產(chǎn)成本是生產(chǎn)過程中各種資源利用情況的貨幣表示，是衡量企業(yè)技術(shù)和管理水平的重要指標。

　　生產(chǎn)成本是生產(chǎn)單位為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務而發(fā)生的各項生產(chǎn)費用，主要包括：各項直接支出和制造費用。

　　直接支出：直接材料，比如原材料、輔助材料、備品備件等;直接工資，比如生產(chǎn)人員的工資;其他直接支出(如福利費)。

　　制造費用是指企業(yè)內(nèi)的分廠、車間為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項費用，主要有分廠、車間管理人員工資、折舊費、維修費、修理費及辦公費、差旅費等。

　　為了核算生產(chǎn)成本，可設置生產(chǎn)成本賬戶進行核算，并可以分設基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本賬戶核算。制造費用在未計入各產(chǎn)品成本計算對象之前，應先在制造費用賬戶中進行歸集核算，然后再按一定標準分配計入各產(chǎn)品成本之中。

　　視同銷售就是發(fā)生的行為不是實際銷售行為，比如外購商品贈送給客戶就視同銷售處理，那么視同銷售的會計分錄如何編制？

　　外購商品贈送視同銷售會計分錄

　　購入商品時：

　　借：庫存商品

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款

　　贈送時：

　　借：銷售費用

　　       貸：庫存商品

　　              應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　其他視同銷售的情形涉及的會計分錄

　　將自產(chǎn)、委托加工或外購的貨物用于投資：

　　借：長期股權(quán)投資

　　       貸：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入

　　              應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　將自產(chǎn)、委托加工、外購的貨物分配給股東或投資者：

　　借：應付股利

　　       貸：主營業(yè)務收入

　　              應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　將自產(chǎn)、委托加工物資，用于集體福利或個人消費：

　　借：應付職工薪酬

　　       貸：主營業(yè)務收入

　　              應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　銷售費用是什么？

　　銷售費用指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務過程中發(fā)生的各項費用；企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的包裝費、保險費、展覽費和廣告費、運輸費、裝卸費等費用，借記本科目，貸記"現(xiàn)金"、"銀行存款"科目；企業(yè)發(fā)生的因銷售本企業(yè)商品而專門設立的銷售機構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務費等經(jīng)營費用，借記本科目，貸記"應付職工薪酬"、"銀行存款"、"累計折舊"等科目，期末，將本科目余額轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

　   為了提高銷售量，和客戶增進感情，不少企業(yè)在節(jié)日都會外購商品作為禮物贈送給客戶，對于外購的商品，應如何做會計分錄？

　　外購商品贈送客戶的會計分錄

　　對于無償贈送，這種情況屬于視同銷售：

　　購入商品時

　　借：庫存商品

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款

　　贈送時

　　借：銷售費用

　　       貸：庫存商品

　　              應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　其他形式的贈送會計分錄怎么寫？

　　1、外購原材料免費贈送給客戶的，不確認收入，但是由于稅法規(guī)定視同銷售，還是要繳納增值稅和企業(yè)所得稅，成本方面還是按成本價結(jié)轉(zhuǎn)成本，按售價計算銷項稅額。

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：原材料——樣品

　              　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　2、對原材料買多少贈多少的，有償贈送，實質(zhì)上是銷售折扣

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業(yè)務收入—產(chǎn)品—贈品

　　              應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

　　借：主營業(yè)務成本

　　       貸：原材料—產(chǎn)品—贈品

　　直接贈送低值的物品吸引消費者，隨原材料的售出而贈送

　　在購進該贈品時：

　　借：原材料——贈品

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款

　　無償贈送促銷贈品：

　　借：銷售費用

　　       貸：原材料——贈品

　　              應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　應交稅費是指用來核算企業(yè)應繳納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、房產(chǎn)稅、所得稅等等。屬于負債類賬戶，借方登記實際繳納的各項稅費，余額反映多交或尚未抵扣的稅費，貸方登記按規(guī)定應交的稅費，余額則表示企業(yè)尚未繳納的稅費。

　　為擴大現(xiàn)有生產(chǎn)規(guī)模，企業(yè)一般會外購固定資產(chǎn)，對于外購的固定資產(chǎn)一般可以計入在建工程、銀行存款等科目核算，具體的會計分錄怎么寫？

　　企業(yè)外購固定資產(chǎn)的會計分錄

　　1、購入不需要安裝的固定資產(chǎn)：

　　借：固定資產(chǎn)（買價+各種運雜費等）

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）（一般納稅人取得專票時）

　　　　貸：銀行存款等

　　2、需要安裝固定資產(chǎn)：

　　購入時：

　　借：在建工程（買價+各種運雜費等）

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）（一般納稅人取得專票時）

　　　　貸：銀行存款等

　　安裝時領(lǐng)用材料、發(fā)生安裝費用：

　　借：在建工程

　　　　貸：原材料/應付職工薪酬等

　　安裝完畢交付使用：

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：在建工程

　　固定資產(chǎn)是什么？

　　固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的，價值達到一定標準的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設備、器具、工具等。固定資產(chǎn)是企業(yè)的勞動手段，也是企業(yè)賴以生產(chǎn)經(jīng)營的主要資產(chǎn)。

　　在建工程是什么？

　　在建工程是指企業(yè)固定資產(chǎn)的新建、改建、擴建，或技術(shù)改造、設備更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。在建工程通常有自營和出包兩種方式。自營在建工程指企業(yè)自行購買工程用料、自行施工并進行管理的工程出包在建工程是指企業(yè)通過簽訂合同，由其它工程隊或單位承包建造的工程。

　　對于生產(chǎn)企業(yè)來說，日常的主營業(yè)務成本就是原材料，生產(chǎn)車間和倉庫部門平時要根據(jù)企業(yè)的實際情況，定期采購原材料。那么外購原材料的記賬憑證怎么寫？

       購買原材料的記賬憑證

　　首先外購原材料需要的原始憑證有申購單、發(fā)票、付款單據(jù)、材料入庫單等，會計人員要先審核無誤，才編制記賬憑證。記賬憑證的日期一般是會計人員填制記賬憑證的當天日期，但是有的企業(yè)由于管理需要，也會填寫經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的日期，或者在月底填制的時候填上月末日期。這里根據(jù)企業(yè)自身的實際情況填寫。之后分情況編制會計分錄。

　　1、貨款已支付，發(fā)票賬單和材料已驗收入庫：

　　借：原材料

　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款

　　2、貨款尚未支付，發(fā)票賬單和材料已驗收入庫：

　　借：原材料

　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：應付賬款

　　3、貨款尚未支付，發(fā)票賬單未到，材料已驗收入庫：

　　暫估入賬：

　　借：原材料

　　　　貸：應付賬款——暫估應付賬款

　　下月初收到發(fā)票賬單，用紅字編制會計分錄沖回，再編制新的會計分錄：

　　借：應付賬款——暫估應付賬款

　　　　貸：原材料

　　借：原材料

　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款

　　4、貨款已經(jīng)支付，發(fā)票賬單已到，材料尚未驗收入庫：

　　借：在途物資

　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款

　　材料收到，并驗收入庫：

　　借：原材料

　　　　貸：在途物資

　　之后填上相應的發(fā)生額，相關(guān)人員進行簽章。相關(guān)原始憑證附在記賬憑證后面作為附件。