對(duì)于很多會(huì)計(jì)新人而言,車船稅的實(shí)務(wù)操作相對(duì)會(huì)陌生些。計(jì)提車保險(xiǎn)車船稅會(huì)計(jì)分錄怎么做?繳納時(shí)又該如何做賬?沒(méi)有發(fā)票的情況下如何入賬?下面一文將為大家詳細(xì)介紹。
車保險(xiǎn)車船稅賬務(wù)處理
1、計(jì)提時(shí),會(huì)計(jì)分錄如下:
借:稅金及附加——車船稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——車船稅
2、繳納時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——車船稅
貸:銀行存款
車保險(xiǎn)車船稅沒(méi)有發(fā)票怎么入賬?
答:車保險(xiǎn)車船稅沒(méi)有發(fā)票的情況下,可以憑借保險(xiǎn)發(fā)票上的備注車船稅信息來(lái)確認(rèn)車船稅。也可以選擇到稅局大廳打印車船稅完稅證明入賬。
相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下:
借:管理費(fèi)用等——保險(xiǎn)費(fèi)
稅金及附加——車船稅
貸:銀行存款等
車船稅沒(méi)有發(fā)票如何做賬?
答:可以憑借繳稅憑證做賬。購(gòu)買交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí)出具相關(guān)繳稅憑證,就無(wú)需購(gòu)買車船稅。
賬務(wù)處理具體如下:
借:管理費(fèi)用——車輛保險(xiǎn)費(fèi)
管理費(fèi)用——車船稅
貸:現(xiàn)金或銀行存款
保險(xiǎn)公司代繳車船稅的賬務(wù)處理
借:管理費(fèi)用——稅金——車船使用稅
貸:其他應(yīng)付款——xx保險(xiǎn)公司
付款時(shí):
借:其他應(yīng)付款——保險(xiǎn)公司
貸:銀行存款
購(gòu)買二手車是否要交車輛購(gòu)置稅是會(huì)計(jì)工作中的常見(jiàn)問(wèn)題,車輛購(gòu)置稅是一種財(cái)產(chǎn)稅,征收范圍單一,稅率單一。本文就針對(duì)購(gòu)買二手車是否要交車輛購(gòu)置稅做一個(gè)相關(guān)介紹,來(lái)跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一起了解下吧!
購(gòu)買二手車需要繳納車輛購(gòu)置稅嗎?
購(gòu)買二手車是否要交車輛購(gòu)置稅分為兩種情況:
1.車輛購(gòu)置稅實(shí)行一次性征收,如果購(gòu)買的二手車已征車輛購(gòu)置稅,則不再征收車輛購(gòu)置稅。
2.對(duì)于企業(yè)購(gòu)買的沒(méi)有完稅的應(yīng)稅二手車,則需按照10%稅率來(lái)交納車輛購(gòu)置稅。
購(gòu)買二手車時(shí),購(gòu)買者應(yīng)當(dāng)向原車主索要完稅證明。
參考文件:《中華人民共和國(guó)車輛購(gòu)置稅法》(主席令13屆第19號(hào))第三條
哪些車輛可以免減車輛購(gòu)置稅?
以下這些車輛可以免減車輛購(gòu)置稅:
1.外國(guó)駐華使館和外交代表、外國(guó)駐華領(lǐng)事館和領(lǐng)事官員、國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)及其官員自用的車輛
2.設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛(如挖掘機(jī)、叉車、高空作業(yè)車、清洗車、裝載車、起重機(jī)、平地機(jī)、掃路車、灑水車、、垃圾車、消防車、推土機(jī)等);
3.中國(guó)人民解放軍和中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)列入軍隊(duì)武器裝備訂貨計(jì)劃的車輛
4.防汛專用車和森林消防專用車可以免減車輛購(gòu)置稅
5.出國(guó)留學(xué)和在香港、澳門地區(qū)學(xué)習(xí),回國(guó)、回內(nèi)地服務(wù)的人員購(gòu)買的國(guó)產(chǎn)小汽車(限1輛)
6.三輪農(nóng)用運(yùn)輸車可以免減車輛購(gòu)置稅
7.來(lái)華定居的外國(guó)專家進(jìn)口自用的小汽車(限1輛)可免減車輛購(gòu)置稅
車輛購(gòu)置稅有哪些作用?
車輛購(gòu)置稅的作用包括:
1.車輛購(gòu)置稅可以合理籌集建設(shè)資金,保證資金??顚S谩?/p>
2.車輛購(gòu)置稅能夠規(guī)范政府行為,遏制亂收費(fèi)。
3.車輛購(gòu)置稅體現(xiàn)了兼顧公平的原則及納稅能力的原則,起到調(diào)節(jié)收入的作用。
4.車輛購(gòu)置稅對(duì)進(jìn)口車輛與國(guó)產(chǎn)車輛的稅收負(fù)擔(dān)進(jìn)行平衡,也能配合有關(guān)部門打擊走私行為,從而維護(hù)國(guó)家權(quán)益。
最近有會(huì)計(jì)小伙伴咨詢:老板出售個(gè)人名下的車輛,讓會(huì)計(jì)代為處理。個(gè)人銷售二手車要交哪些稅呢?來(lái)一起了解吧。
個(gè)人銷售自己使用過(guò)的二手車
1.增值稅:免稅。根據(jù)《增值稅暫行條例》第十五條和《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十五條第三項(xiàng)規(guī)定,其他個(gè)人銷售自己使用過(guò)的物品,免征增值稅。
2.個(gè)人所得稅:個(gè)人銷售自己使用過(guò)的物品,按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”交稅,銷售二手車一般是折價(jià)銷售,如果沒(méi)有所得,不需要交個(gè)人所得稅。
3.印花稅:按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”交稅,應(yīng)納稅額為所載金額的萬(wàn)分之五。
個(gè)人收購(gòu)二手車再銷售
1.增值稅:根據(jù)《關(guān)于二手車經(jīng)銷有關(guān)增值稅政策的公告》(財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局2020年第17號(hào))規(guī)定,自2020年5月1日至2023年12月31日,從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購(gòu)的二手車,由原按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅,改為減按0.5%征收增值稅。
2. 所得稅:按照“經(jīng)營(yíng)所得”交個(gè)人所得稅。
3.印花稅:按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”交稅,應(yīng)納稅額為所載金額的萬(wàn)分之五。
車船稅屬于財(cái)產(chǎn)稅,是按國(guó)家規(guī)定對(duì)已辦理登記的車輛、船舶以年稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算征收的稅種。車船稅包括在交強(qiáng)險(xiǎn)里面嗎?相關(guān)會(huì)計(jì)分錄怎么做?就針對(duì)以上問(wèn)題,本文將作詳細(xì)解答。
交強(qiáng)險(xiǎn)包括車船稅嗎?
交強(qiáng)險(xiǎn)不包括車船稅。通常繳納交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí)一起征收車船稅,主要是國(guó)家為減輕納稅人負(fù)擔(dān)所采取的措施,為避免車主在保險(xiǎn)公司和地稅局來(lái)回奔波,稅務(wù)部門才要求保險(xiǎn)公司收取交強(qiáng)險(xiǎn)的同事代收車船稅。實(shí)際上這兩者不是包含的關(guān)系,性質(zhì)是不同的。
車船稅會(huì)計(jì)分錄
1、支付稅金前確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi)的時(shí):
借:管理費(fèi)用—車船稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—車船稅
2、實(shí)際繳納稅款時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)—車船稅
貸:銀行存款
保險(xiǎn)發(fā)票車船稅如何做賬?
根據(jù)保險(xiǎn)費(fèi)增值稅發(fā)票備注欄內(nèi)注明的車船稅做以下分錄:
1、計(jì)提時(shí):
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船稅
2、收到發(fā)票后,根據(jù)備注欄的車船稅額,做以下處理:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船稅
貸:銀行存款
車保險(xiǎn)車船稅沒(méi)有發(fā)票怎么入賬?
車船稅含義
車船稅是一種財(cái)產(chǎn)稅,是一種按照年稅額征收標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行征收的一種稅收。根據(jù)《中華人民共和國(guó)車船稅法》所附《車船稅稅目稅額表》規(guī)定的車輛、船舶明確表示,車輛所有人或管理人為車船稅納稅人都應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納車船稅。多數(shù)地方繳納車船稅,都是與交強(qiáng)險(xiǎn)一同交納,一般新車的車船稅只須交從上牌之月起至當(dāng)年年底這些月份的稅。
不繳納車船稅會(huì)造成什么后果?
1、車輛年審不通過(guò);
2、不繳納車船稅,沒(méi)法通過(guò)車輛年審,造成保險(xiǎn)失效;
3、車船稅超過(guò)規(guī)定納稅期限,從滯納稅款之日起,稅務(wù)機(jī)關(guān)將按日加收萬(wàn)分之五的滯納金。
納稅人繳納車船稅的方法有很多,其中由保險(xiǎn)公司代扣代繳的方式比較普遍,一般繳納交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí),保險(xiǎn)公司代收車船稅。那么保險(xiǎn)公司代扣代繳車船稅怎么做賬?
保險(xiǎn)公司代扣代繳車船稅會(huì)計(jì)分錄怎么做?
繳納交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí),保險(xiǎn)公司代收車船稅做以下賬務(wù)處理:
車輛強(qiáng)險(xiǎn)及車船稅均屬于企業(yè)的管理費(fèi)用。
1、向保險(xiǎn)公司支付車輛強(qiáng)險(xiǎn)費(fèi)(計(jì)入財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)中)時(shí):
借:管理費(fèi)用——公司經(jīng)費(fèi)
貸:銀行存款
2、繳納車船稅時(shí)(車船稅應(yīng)交稅務(wù)部門,保險(xiǎn)公司只是代收代繳)
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船使用稅
貸:銀行存款
車船稅納稅期限怎么規(guī)定?
車船的所有人或管理人為車船稅的納稅義務(wù)人,根據(jù)《中華人民共和國(guó)車船稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第611號(hào) )第二十三條規(guī)定,車船稅按年申報(bào),分月計(jì)算,一次性繳納。以公歷1月1日至12月31日作為納稅年度。
注:具體納稅申報(bào)期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。
根據(jù)《安徽省車船稅實(shí)施辦法》規(guī)定,自行申報(bào)納稅的納稅人,其納稅期限為每年12月31日之前;如果是由扣繳義務(wù)人代收代繳機(jī)動(dòng)車車船稅的,則以納稅人購(gòu)買機(jī)動(dòng)車第三者責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)的當(dāng)日作為納稅期限。
對(duì)于從事機(jī)動(dòng)車第三者責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu),應(yīng)在每月15日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)解繳上月代收代繳的車船稅稅款和滯納金。
車船稅納稅義務(wù)什么時(shí)候開(kāi)始?
車船稅是指以車船作為特征對(duì)象,向車輛、船舶的所有人或者管理人進(jìn)行征收的稅種。其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月。
車船稅以特定車輛和船舶作為征稅對(duì)象,一般在投保交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí)由保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代扣代繳。車船稅還用計(jì)提嗎?會(huì)計(jì)分錄怎么做?就針對(duì)以上問(wèn)題,本文將作詳細(xì)解答。
車船稅需要計(jì)提嗎?
車船稅是針對(duì)在我國(guó)境內(nèi)屬于《車船稅法》所附《車船稅稅目稅額表》規(guī)定的車輛、船舶征收的一種稅。對(duì)其進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí),需要計(jì)提,計(jì)入稅金及附加科目核算,具體會(huì)計(jì)分錄如下:
借:稅金及附加——車船稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——車船稅
車船稅繳納方式
繳納車船稅一般有兩種方式,其一是在在辦理機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)時(shí)由保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳;其二是納稅人自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。
大多數(shù)的車按規(guī)定都會(huì)要求購(gòu)買交強(qiáng)險(xiǎn),所以車船稅基本由保險(xiǎn)公司代收代繳。保險(xiǎn)公司代收車船稅所開(kāi)具的增值稅發(fā)票,都會(huì)在備注欄中注明代收車船稅稅款信息,包括保險(xiǎn)單號(hào)、稅款所屬期、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計(jì)等。
當(dāng)然也有一些車輛不用購(gòu)買交強(qiáng)險(xiǎn)(比如掛車),這時(shí)候納稅人應(yīng)自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納車船稅。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一般是指車船的登記地,而依法不需要辦理登記的車船,則是指車船的所有人或者管理人所在地。
車船稅是不是每年都要交?
根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定,車船稅應(yīng)按年申報(bào)繳納,一年繳納一次,申報(bào)期限為每年1月1日——12月31日。也就是說(shuō)你必須在年底12月31日之前繳納當(dāng)年的車船稅。
企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,購(gòu)進(jìn)車輛的同時(shí)一般都會(huì)購(gòu)買保險(xiǎn)。對(duì)于車輛保險(xiǎn)費(fèi),會(huì)計(jì)人員應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄?
保險(xiǎn)公司車險(xiǎn)如何做賬?
應(yīng)當(dāng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”這一會(huì)計(jì)科目中,其具體的會(huì)計(jì)分錄如下:
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)收款-保險(xiǎn)理賠
車輛保險(xiǎn)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄
(1)汽車發(fā)生事故,公司代墊修理費(fèi)時(shí):
借:其他應(yīng)收款-保險(xiǎn)理賠
貸:銀行存款
(2)收到保險(xiǎn)公司車險(xiǎn)時(shí):
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)收款-保險(xiǎn)理賠
(3)如果公司的修車費(fèi)用小于保險(xiǎn)公司理賠金額,其具體的會(huì)計(jì)分錄如下:
借:其他應(yīng)收款-保險(xiǎn)理賠
貸:營(yíng)業(yè)外收入
(4)如果公司的修車費(fèi)用大于保險(xiǎn)公司理賠金額,其具體的會(huì)計(jì)分錄如下:
借:營(yíng)業(yè)外支出
貸:其他應(yīng)收款-保險(xiǎn)理賠
其他應(yīng)收款包括什么內(nèi)容?
(1)應(yīng)收的各種賠款、罰款,比如:因?yàn)槠髽I(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受了意外損失,而應(yīng)當(dāng)向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款等;
(2)應(yīng)收出租包裝物租金;
(3)應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng),比如:為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)、房租費(fèi)等;
(4)存出保證金,如租入包裝物支付的押金;
(5)其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。
車險(xiǎn)理賠是指車輛發(fā)生交通事故后,如有購(gòu)買車險(xiǎn),可以聯(lián)系保險(xiǎn)公司要求賠償。當(dāng)公司收到車險(xiǎn)理賠時(shí),可以通過(guò)其他應(yīng)收款科目進(jìn)行核算,具體的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
公司收到車險(xiǎn)理賠的賬務(wù)處理怎么寫?
1、在保險(xiǎn)公司賠付之前,單位修理車輛的費(fèi)用支出應(yīng)該計(jì)入其他應(yīng)收款
借:其他應(yīng)收款--保險(xiǎn)公司
貸:庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款
2、保險(xiǎn)賠償金已收到,且修車費(fèi)用和賠償金相等時(shí)
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)收款--保險(xiǎn)公司
3、保險(xiǎn)賠償金已收到且,修車費(fèi)用大保險(xiǎn)賠償金少
借:銀行存款
管理費(fèi)用--修理費(fèi)(保險(xiǎn)賠償多的那部分)
貸:其他應(yīng)收款--保險(xiǎn)公司
4、保險(xiǎn)賠償金已收到,且修車費(fèi)用小保險(xiǎn)賠償金多
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)收款--保險(xiǎn)公司
營(yíng)業(yè)外收入(保險(xiǎn)賠償多部分)
其他應(yīng)收款是什么?
其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利和應(yīng)收利息以外的其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。其主要內(nèi)容包括應(yīng)收的各種賠款、罰款,如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外損失而向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款等;應(yīng)收的出租包裝物租金;應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng),如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi);存出保證金,如租入包裝物支付的押金。其他應(yīng)收款是資產(chǎn)類科目,借方意思是資產(chǎn)增加,貸方意思是資產(chǎn)減少。
交強(qiáng)險(xiǎn),全稱為機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn),企業(yè)繳納時(shí)可設(shè)置管理費(fèi)用-保險(xiǎn)費(fèi)科目核算,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
繳納車輛交強(qiáng)險(xiǎn)分錄處理
單位車輛繳納的交強(qiáng)險(xiǎn),賬務(wù)處理:
借:管理費(fèi)用—保險(xiǎn)費(fèi)
貸:銀行存款等科目
管理費(fèi)用是指企業(yè)管理和組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。
管理費(fèi)用包括的內(nèi)容較多,以工業(yè)企業(yè)為例具體包括:公司經(jīng)費(fèi),即企業(yè)管理人員工資、福利費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷和其他經(jīng)費(fèi)。
管理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用,在發(fā)生的當(dāng)期就計(jì)入當(dāng)期的損失或是利益。
企業(yè)應(yīng)通過(guò)“管理費(fèi)用”科目,核算管理費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用,貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的管理費(fèi)用,結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無(wú)余額。該科目按管理費(fèi)用的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
購(gòu)買車輛的會(huì)計(jì)分錄
借:固定資產(chǎn)
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款等
車輛繳納購(gòu)置稅會(huì)計(jì)分錄
借:固定資產(chǎn)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交車輛購(gòu)置稅
上交車輛購(gòu)置稅的時(shí)候:
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交車輛購(gòu)置稅
貸:銀行存款
公司交納的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi),一般那計(jì)入管理費(fèi)用-養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)科目進(jìn)行相關(guān)核算,對(duì)于養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi),應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄?
交養(yǎng)老保險(xiǎn)分錄處理
借:管理費(fèi)用-養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)(單位承擔(dān)的部分)
其他應(yīng)收款-養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)(個(gè)人承擔(dān)的部分)
貸:銀行存款
養(yǎng)老保險(xiǎn),全稱社會(huì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn),是國(guó)家和社會(huì)根據(jù)一定的法律和法規(guī),為解決勞動(dòng)者在達(dá)到國(guó)家規(guī)定的解除勞動(dòng)義務(wù)的勞動(dòng)年齡界限,或因年老喪失勞動(dòng)能力退出勞動(dòng)崗位后的基本生活而建立的一種社會(huì)保險(xiǎn)制度。
退回的養(yǎng)老保險(xiǎn)會(huì)計(jì)分錄
退回的養(yǎng)老保險(xiǎn)做之前繳納,計(jì)提的相反分錄。收到款項(xiàng)的時(shí)候賬務(wù)處理是,
借:銀行存款
貸:應(yīng)付職工薪酬—社保
沖銷之前的計(jì)提分錄:
借:應(yīng)付職工薪酬—社保
貸:管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/制造費(fèi)用等科目。
其他應(yīng)收款是什么?
其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利和應(yīng)收利息以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。
其主要內(nèi)容包括應(yīng)收的各種賠款、罰款,如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外損失而向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款等;應(yīng)收的出租包裝物租金;應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng),如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi);存出保證金,如租入包裝物支付的押金;其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。
在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,屬于企業(yè)資產(chǎn)的機(jī)動(dòng)車在一定的使用壽命期限內(nèi),要按照確定的方法對(duì)應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行分?jǐn)?,那么機(jī)動(dòng)車折舊的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
機(jī)動(dòng)車折舊的會(huì)計(jì)分錄
1、購(gòu)買機(jī)動(dòng)車時(shí)
借:固定資產(chǎn)——運(yùn)輸設(shè)備
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
2、機(jī)動(dòng)車當(dāng)月購(gòu)入的,次月開(kāi)始每月計(jì)提折舊
借:管理費(fèi)用——折舊費(fèi)
貸:累計(jì)折舊
固定資產(chǎn)折舊是什么?
固定資產(chǎn)折舊,指的是在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi),應(yīng)當(dāng)按照確定的方法,對(duì)其應(yīng)折舊額進(jìn)行系統(tǒng)的分?jǐn)偂J褂脡勖?,指的是固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)壽命、或者是該固定資產(chǎn)所能提供勞務(wù)或生產(chǎn)產(chǎn)品的數(shù)量。應(yīng)計(jì)折舊額,指的是應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)的原價(jià),扣除其預(yù)計(jì)凈殘值后的金額。
固定資產(chǎn)折舊的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄
借:制造費(fèi)用(用于生產(chǎn)車間)
管理費(fèi)用(用于行政管理部門)
銷售費(fèi)用(用于銷售部門)
在建工程(用于工程建設(shè))
研發(fā)支出(用于項(xiàng)目研發(fā))
其他業(yè)務(wù)成本(用于經(jīng)營(yíng)出租)
貸:累計(jì)折舊
如果是已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn),還應(yīng)當(dāng)扣除已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。
固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=固定資產(chǎn)原值-累計(jì)折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=固定資產(chǎn)賬面凈值-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
固定資產(chǎn)折舊的方法
1、年限平均法,特點(diǎn)是將固定資產(chǎn)的應(yīng)計(jì)折舊額均衡地分?jǐn)偟焦潭ㄙY產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi),采用這種方法計(jì)算的每期的折舊額是相等的。
2、工作量法,即根據(jù)實(shí)際工作量計(jì)算每期應(yīng)計(jì)提折舊額的一種方法。
3、雙倍余額遞減法,一般應(yīng)在固定資產(chǎn)使用壽命到期前兩年內(nèi),將固定資產(chǎn)賬面凈值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的凈值平均攤銷。
4、年數(shù)總和法,是指將固定資產(chǎn)的原價(jià)減去預(yù)計(jì)凈殘值后的余額,乘以一個(gè)逐年遞減的分?jǐn)?shù)計(jì)算每年的折舊額。
交強(qiáng)險(xiǎn)的全稱是"機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)",是每一輛機(jī)動(dòng)車都需要購(gòu)買的保險(xiǎn),企業(yè)在購(gòu)買交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí),相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如何編制?
交強(qiáng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)分錄
對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō),商業(yè)保險(xiǎn)包括交強(qiáng)險(xiǎn),并且是每年都需要交納的,企業(yè)只能將其計(jì)入當(dāng)期的期間費(fèi)用,不能作為固定資產(chǎn)的一部分。
借:管理費(fèi)用——車輛費(fèi)用
貸:庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款
交強(qiáng)險(xiǎn)是什么?
交強(qiáng)險(xiǎn)是由保險(xiǎn)公司對(duì)被保險(xiǎn)機(jī)動(dòng)車發(fā)生道路交通事故造成受害人的人身傷亡、財(cái)產(chǎn)損失,在責(zé)任限額內(nèi)予以賠償?shù)膹?qiáng)制性責(zé)任保險(xiǎn),它是我國(guó)首個(gè)由國(guó)家法律規(guī)定實(shí)行的強(qiáng)制保險(xiǎn)制度,交強(qiáng)險(xiǎn)一直都是強(qiáng)制需要買的。
管理費(fèi)用如何理解?
管理費(fèi)用屬于費(fèi)用類的科目,主要核算小企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的其他費(fèi)用。包括有企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)、行政管理部門發(fā)生的費(fèi)用(固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)、管理人員的職工薪酬等)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、研究費(fèi)用、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、相關(guān)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)(顧問(wèn)費(fèi))、訴訟費(fèi)等。
借方表示本期增加的金額,貸方表示本期費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)的金額。期末,應(yīng)將“管理費(fèi)用”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,借記“本年利潤(rùn)”科目,貸記“管理費(fèi)用”科目。
車貸指貸款人向申請(qǐng)購(gòu)買汽車的借款人發(fā)放的貸款。企業(yè)發(fā)生車貸業(yè)務(wù)時(shí),應(yīng)通過(guò)“固定資產(chǎn)”、“長(zhǎng)期借款”或“短期借款”科目核算,具體會(huì)計(jì)分錄是什么?
還車貸的會(huì)計(jì)分錄是什么?
企業(yè)貸款車輛時(shí):
借:固定資產(chǎn)--車輛
貸:銀行存款(這部分是首付款)
長(zhǎng)期借款
還貸款時(shí):
借:長(zhǎng)期借款
財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息
貸:銀行存款
企業(yè)借入短期借款然后還車貸時(shí):
借:固定資產(chǎn)--車輛
貸:銀行存款(這部分是首付款)
短期借款
還貸款時(shí):
借:短期借款--本金
短期借款--應(yīng)計(jì)利息
貸:銀行存款
短期借款和長(zhǎng)期借款是什么?
短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下(含1年)的各種借款。企業(yè)可以通過(guò)“短期借款”科目進(jìn)行核算,并按借款種類、貸款人和幣種進(jìn)行明細(xì)核算。而長(zhǎng)期借款是企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上(不含1年)的各項(xiàng)借款。企業(yè)可以通過(guò)“長(zhǎng)期借款”科目進(jìn)行核算,并可按貸款單位和貸款種類,例如“本金”、“利息調(diào)整”等進(jìn)行明細(xì)核算。
財(cái)務(wù)費(fèi)用是什么?
財(cái)務(wù)費(fèi)用是企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用,賬務(wù)處理上通過(guò)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目進(jìn)行核算,該科目屬于損益類科目,企業(yè)可按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。期末,企業(yè)應(yīng)將該科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后科目無(wú)余額。
企業(yè)由于資金周轉(zhuǎn)困難以車抵償債務(wù)時(shí),應(yīng)設(shè)置固定資產(chǎn)清理科目、固定資產(chǎn)科目等進(jìn)行有關(guān)核算,具體會(huì)計(jì)分錄是什么?
企業(yè)以車抵債會(huì)計(jì)分錄
小車轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理科目:
借:固定資產(chǎn)清理
累計(jì)折舊
貸:固定資產(chǎn)
抵債:
借:應(yīng)付賬款
貸:固定資產(chǎn)清理
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
注:有差額,計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出
結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理:
借:營(yíng)業(yè)外支出
貸:固定資產(chǎn)清理
或:
借:固定資產(chǎn)清理
貸:營(yíng)業(yè)外收入
固定資產(chǎn)清理是因磨損、遭受非常災(zāi)害和意外事故而喪失生產(chǎn)能力,或因陳舊過(guò)時(shí),須淘汰更新的固定資產(chǎn),所辦理的鑒定、報(bào)廢、核銷資產(chǎn)、處理殘值等項(xiàng)工作的總稱。
“固定資產(chǎn)清理”是資產(chǎn)類賬戶,用來(lái)核算企業(yè)因出售、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價(jià)值以及在清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。借方登記固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理的凈值和清理過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用;貸方登記出售固定資產(chǎn)的取得的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入。其借方余額表示清理后的凈損失;貸方余額表示清理后的凈收益。清理完畢后凈收益按資產(chǎn)還有無(wú)價(jià)值轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”或“資產(chǎn)處置損益”賬戶;凈損失轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶或“資產(chǎn)處置損益”賬戶。
固定資產(chǎn)科目是什么?
固定資產(chǎn)科目屬于資產(chǎn)類科目。它核算企業(yè)持有的固定資產(chǎn)原價(jià)。包括建造承包商的臨時(shí)設(shè)施,以及企業(yè)購(gòu)置計(jì)算機(jī)硬件所附帶的、未單獨(dú)計(jì)價(jià)的軟件。企業(yè)可按照固定資產(chǎn)類別和項(xiàng)目對(duì)該科目進(jìn)行明細(xì)核算。涉及企業(yè)融資租入的固定資產(chǎn)的,則可計(jì)入“固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)”明細(xì)科目。
企業(yè)外購(gòu)的固定資產(chǎn),應(yīng)包括支付的購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。固定資產(chǎn)處置方式包括出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等。
企業(yè)購(gòu)進(jìn)的電動(dòng)車,屬于固定資產(chǎn)核算范疇。一般計(jì)入固定資產(chǎn)科目核算,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)如何編制?
購(gòu)買電動(dòng)車的會(huì)計(jì)分錄
購(gòu)買電動(dòng)車具體的分錄是:
借:固定資產(chǎn)——電動(dòng)車
貸:銀行存款
什么是固定資產(chǎn)?
固定資產(chǎn),是指同時(shí)具有下列特征的有形資產(chǎn):
?。ㄒ唬樘峁﹦趧?wù)、出租,經(jīng)營(yíng)管理或生產(chǎn)商品而持有的;
?。ǘ┦褂脡勖^(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度;
使用壽命,是指企業(yè)使用固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)期間,或者該固定資產(chǎn)所能生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)的數(shù)量。
固定資產(chǎn)分類如下:
1、建筑物和房屋,指產(chǎn)權(quán)屬于本企業(yè)的所有建筑物和房屋。
?。?、一般辦公設(shè)備,指企業(yè)常用的事務(wù)與辦公方面的設(shè)備。
3、陳列品和文物,指博物館、展覽館等文化事業(yè)單位的各種陳列品和文物。
4、圖書,是指單位的業(yè)務(wù)書籍和專業(yè)圖書館、文化館的圖書。
電動(dòng)車折舊會(huì)計(jì)分錄
借:銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用/制造費(fèi)用-折舊費(fèi)
貸:累計(jì)折舊
固定資產(chǎn)折舊:指企業(yè)在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi),按照確定的方法對(duì)應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)偂?yīng)計(jì)折舊額是指應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)的原價(jià)扣除其預(yù)計(jì)凈值后的金額,已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn),還應(yīng)當(dāng)扣除已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。
企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中經(jīng)常會(huì)使用到車輛,企業(yè)一般都會(huì)給車?yán)U納保險(xiǎn)費(fèi)用,當(dāng)車因意外發(fā)生損壞的時(shí)候,保險(xiǎn)公司會(huì)給出相應(yīng)的賠償,那么當(dāng)公司收到車險(xiǎn)賠償時(shí)該如何做賬務(wù)處理?
收到車險(xiǎn)賠償賬務(wù)處理怎么做?
1、保險(xiǎn)公司賠付前,單位修理車輛的費(fèi)用支出
借:其他應(yīng)收款--保險(xiǎn)公司
貸:庫(kù)存現(xiàn)金(或銀行存款)
2、收到保險(xiǎn)賠償金,修車費(fèi)用和賠償金相等時(shí)
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)收款--保險(xiǎn)公司
3、收到保險(xiǎn)賠償金,修車費(fèi)用大,保險(xiǎn)賠償金少
公司收到車險(xiǎn)賠償怎么處理會(huì)計(jì)分錄?
借:銀行存款
管理費(fèi)用--修理費(fèi)(超出保險(xiǎn)賠償部分)
貸:其他應(yīng)收款--保險(xiǎn)公司
4、收到保險(xiǎn)賠償金,修車費(fèi)用小,保險(xiǎn)賠償金多
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)收款--保險(xiǎn)公司
營(yíng)業(yè)外收入(保險(xiǎn)賠償多部分)
其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利和應(yīng)收利息以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。
其主要內(nèi)容包括應(yīng)收的各種賠款、罰款,如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外損失而向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款等;應(yīng)收的出租包裝物租金;應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng),如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)等。
車輛保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)入哪個(gè)科目?
車輛保險(xiǎn)費(fèi)根據(jù)不同的部門計(jì)入相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目中,管理部門用的車,車輛保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用科目。銷售部門用的車,車輛保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用科目。
會(huì)計(jì)分錄如下:
借:管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用——車輛保險(xiǎn)費(fèi)
貸:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金
以企業(yè)名義購(gòu)車會(huì)計(jì)分錄:
借:固定資產(chǎn)
貸:銀行存款/其他應(yīng)付款
以企業(yè)名義購(gòu)置的汽車屬于固定資產(chǎn),因此需要計(jì)提折舊:
借:管理費(fèi)用(或其他相關(guān)科目)
貸:累計(jì)折舊
交強(qiáng)險(xiǎn)是指機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn),現(xiàn)在購(gòu)車一般都會(huì)購(gòu)入交強(qiáng)險(xiǎn),企業(yè)購(gòu)買交強(qiáng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)分錄該如何編制?
購(gòu)車交強(qiáng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)分錄
借:管理費(fèi)用——車輛費(fèi)用
貸:庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款
對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō),商業(yè)保險(xiǎn)包括交強(qiáng)險(xiǎn),并且是每年都需要交納的,因此企業(yè)只能將其計(jì)入當(dāng)期的期間費(fèi)用,卻不能作為固定資產(chǎn)的一部分。
購(gòu)買車輛相關(guān)費(fèi)用的核算
1、汽車價(jià)款和車輛購(gòu)置稅計(jì)入“固定資產(chǎn)”科目。
2、工本費(fèi)、牌照費(fèi)等全部計(jì)入“管理費(fèi)用——汽車費(fèi)用”科目。
3、汽車折舊年限按稅法規(guī)的4年,殘值率5%,可以采用平均年限法提折舊。
年折舊額=固定資產(chǎn)原值*(1-殘值率)/折舊年限
月折舊額=年折舊額/12
4、折舊在固定資產(chǎn)入賬的下月開(kāi)始提取。
借:管理費(fèi)用——折舊費(fèi)
貸:累計(jì)折舊
管理費(fèi)用包括什么?
管理費(fèi)用包括企業(yè)董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的,或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)(包括行政管理部門職工工資、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)會(huì)費(fèi)(包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)(含顧問(wèn)費(fèi))、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)以及企業(yè)生產(chǎn)車間和行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等。
在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)中,時(shí)常會(huì)遇到私車公用的情況,那么私車公用要交稅嗎?交什么稅?如何開(kāi)發(fā)票呢?
一、費(fèi)用扣除前提(業(yè)務(wù)真實(shí)+在租賃關(guān)系)
對(duì)于納稅人因工作需要租用個(gè)人汽車為本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)提供服務(wù)的,使用過(guò)程中發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的合理費(fèi)用,如果存在租賃關(guān)系,即簽訂租賃合同、開(kāi)具租賃發(fā)票、按規(guī)定繳納各項(xiàng)稅收的,相關(guān)費(fèi)用可以在稅前扣除,不存在租賃關(guān)系的,不允許稅前扣除。
二、租賃費(fèi)扣除條件
其中按照租賃合同或協(xié)議支付的租金,在取得真實(shí)、合法、有效憑證的基礎(chǔ)上,允許稅前扣除。
代開(kāi)發(fā)票時(shí),業(yè)務(wù)真實(shí),沒(méi)有其他特殊要求。
三、租賃費(fèi)個(gè)人所得稅(扣繳)
按照財(cái)產(chǎn)租賃所得扣繳個(gè)稅,財(cái)產(chǎn)租賃所得以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次,定額或定率減除規(guī)定費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。每次收入不超過(guò)4000元的,定額減除費(fèi)用800元;每次收入在4000以上的,定率減除20%的費(fèi)用。
財(cái)產(chǎn)租賃所得適用20%的比例稅率。
【提醒】即使每個(gè)月租金不到800元,個(gè)稅不需要“繳納”,也是需要扣繳申報(bào)的。
四、扣除費(fèi)用(租賃期內(nèi)汽車使用所發(fā)生的+稅前扣除憑證)
對(duì)在租賃期內(nèi)汽車使用所發(fā)生的汽油費(fèi)、過(guò)路過(guò)橋費(fèi)和停車費(fèi),在取得真實(shí)、合法、有效憑證的基礎(chǔ)上,允許稅前扣除。
其它應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的汽車費(fèi)用,如車輛購(gòu)置稅、折舊費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、維修費(fèi)等,不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。
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現(xiàn)在人們的保險(xiǎn)意識(shí)增強(qiáng),平時(shí)會(huì)為自己家人或者自己的私有財(cái)產(chǎn)購(gòu)買保險(xiǎn),那么這種情況下我們和保險(xiǎn)公司簽訂的保險(xiǎn)合同需要繳納印花稅嗎?
保險(xiǎn)合同需要交印花稅嗎?
屬于印花稅征稅范圍的經(jīng)濟(jì)合同有10大類合同。其中就有財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同,因此可以知道我們和保險(xiǎn)公司簽訂的關(guān)于財(cái)產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用等保險(xiǎn)合同屬于印花稅的征稅范圍之內(nèi),要繳納印花稅。稅率是1‰,計(jì)稅依據(jù)按照保險(xiǎn)費(fèi)收入為準(zhǔn)。如果沒(méi)有簽訂合同,但是有相關(guān)保險(xiǎn)單據(jù)的,單據(jù)作為合同使用的,按合同貼花。且立合同的雙方當(dāng)事人都要足額繳納印花稅。但是印花稅只是針對(duì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn),如果簽訂的是人身保險(xiǎn)和意外保險(xiǎn),則不是財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的范圍,不需要繳納印花稅。還有保險(xiǎn)代理合同,保險(xiǎn)代理合同是保險(xiǎn)代理人與保險(xiǎn)人之間簽訂的協(xié)議,不屬于印花稅的應(yīng)稅憑證,也不需要繳納印花稅。
印花稅征稅范圍
屬于印花稅征稅范圍的經(jīng)濟(jì)合同購(gòu)銷合同,加工承攬合同,建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同,建筑安裝工程承包合同,財(cái)產(chǎn)租賃合同,貨物運(yùn)輸合同,倉(cāng)儲(chǔ)保管合同,借款合同,財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同,技術(shù)合同。列入稅目的應(yīng)稅憑證就要征稅,未列入稅目的就不征稅。這些合同的立合同人都要繳納印花稅。如果經(jīng)濟(jì)合同當(dāng)事人涉及不止兩方,而是兩方以上的,各方都是納稅人,全部都要繳納印花稅。不過(guò)合同上如果有證人、擔(dān)保人、鑒定人的,他們就不需要繳納印花稅了。另外合同之后終止與否都不影響印花稅的繳納,合同雖然終止,已經(jīng)繳納的印花稅是沒(méi)有退回的。已經(jīng)按照合同金額繳納完印花稅,后期有修改的,看金額是否增加,修改后增加了金額的,就增加部分補(bǔ)繳印花稅。修改后金額沒(méi)有增加的,則無(wú)需補(bǔ)繳印花稅。金額減少的,印花稅是沒(méi)有退回的,這點(diǎn)大家要注意。
再保險(xiǎn)合同就是保險(xiǎn)人將其承擔(dān)的保險(xiǎn)業(yè)務(wù),部分分保給其他保險(xiǎn)人并且雙方都要簽訂的合同。對(duì)于再保險(xiǎn)合同,需要繳納印花稅嗎?
再保險(xiǎn)合同要交印花稅嗎?
首先要區(qū)分再保險(xiǎn)合同和初保險(xiǎn)合同都是屬于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的話,是需要繳納印花稅的,按照財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同稅目,稅率是稅率是1‰,投保人和保險(xiǎn)公司簽訂的關(guān)于財(cái)產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用等保險(xiǎn)合同屬于印花稅的征稅范圍之內(nèi),要繳納印花稅。計(jì)稅依據(jù)按照保險(xiǎn)費(fèi)收入為準(zhǔn)。如果沒(méi)有簽訂合同,但是有相關(guān)保險(xiǎn)單據(jù)的,單據(jù)作為合同使用的,按合同貼花。且立合同的雙方當(dāng)事人都要足額繳納印花稅。但是印花稅只是針對(duì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn),如果簽訂的是人身保險(xiǎn)和意外保險(xiǎn),則不是財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的范圍,不需要繳納印花稅。還有保險(xiǎn)代理合同,保險(xiǎn)代理合同是保險(xiǎn)代理人與保險(xiǎn)人之間簽訂的協(xié)議,不屬于印花稅的應(yīng)稅憑證,也不需要繳納印花稅。
繳納印花稅的憑證分類
第一類是合同或者具有合同性質(zhì)的憑證,總共有10大類合同,沒(méi)有列舉的憑證則不用繳納印花稅。它們包括:購(gòu)銷合同,加工承攬合同,建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同,建筑安裝工程承包合同,財(cái)產(chǎn)租賃合同,貨物運(yùn)輸合同,倉(cāng)儲(chǔ)保管合同,借款合同,財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同,技術(shù)合同。納稅義務(wù)人有簽訂以上合同的就要繳納印花稅。并且簽訂合同的雙方都要繳納印花稅。其中的貨物運(yùn)輸合同,倉(cāng)儲(chǔ)保管合同,借款合同,財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同這四種如果沒(méi)有簽訂合同的,有相關(guān)單據(jù)或者倉(cāng)單的,按照合同一樣正常貼花交稅。
第二類是產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。比如不動(dòng)產(chǎn)銷售,土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移合同憑據(jù)。按所載金額0.5‰計(jì)算繳納印花稅。
第三類是營(yíng)業(yè)賬簿,是企業(yè)設(shè)立的記載有營(yíng)業(yè)數(shù)據(jù)的賬簿。按實(shí)收資本(股本)、資本公積的0.5‰計(jì)算繳納印花稅。
第四類是權(quán)利、許可證照,例如新成立企業(yè)取得的營(yíng)業(yè)執(zhí)照。企業(yè)商標(biāo)取得的商標(biāo)注冊(cè)證,按照5元每件計(jì)算繳納印花稅。
第五類是經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。