企業(yè)發(fā)生保證金業(yè)務(wù)時(shí),應(yīng)設(shè)置其他應(yīng)付款科目進(jìn)行核算,若是出現(xiàn)保證不退的情況,相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄該怎么做?
保證金不退的賬務(wù)處理
收到保證金的會(huì)計(jì)分錄是:
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)付款-保證金
保證金沒(méi)收的會(huì)計(jì)分錄是:
借:其他應(yīng)付款-保證金
貸:營(yíng)業(yè)外收入
保證金是什么?
保證金是指用于核算存入銀行等金融機(jī)構(gòu)各種保證金性質(zhì)的存款。
按照保證金擔(dān)保的對(duì)象不同,可以分為以下四種:
1、銀行承兌匯票保證金
2、信用證保證金
3、黃金交易保證金
4、遠(yuǎn)期結(jié)售匯保證金
其他應(yīng)付款是什么?
其他應(yīng)付款是指與企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)沒(méi)有直接關(guān)系的應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng),如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金、職工未按期領(lǐng)取的工資等。
指企業(yè)在商品交易業(yè)務(wù)以外發(fā)生的應(yīng)付和暫收款項(xiàng)。指企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付利潤(rùn)等以外的應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)。
企業(yè)發(fā)生各種應(yīng)付、暫收或退回有關(guān)款項(xiàng)時(shí),借記“銀行存款”、“管理費(fèi)用”等賬戶,貸記“其他應(yīng)付款”賬戶;支付有關(guān)款項(xiàng)時(shí),借記“其他應(yīng)付款”賬戶,貸記“銀行存款”等科目。
企業(yè)由于在國(guó)外經(jīng)營(yíng),買賣外匯交易時(shí),可能會(huì)涉及到匯兌損益等科目,會(huì)計(jì)人員應(yīng)如何編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄?
企業(yè)外匯買賣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄
外幣賬戶應(yīng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生外幣業(yè)務(wù)的科目設(shè)置,它包括外幣貨幣資金、外幣債權(quán)和外幣債務(wù)三大類。外幣業(yè)務(wù)主要包括日常外幣業(yè)務(wù)和月末外幣賬戶匯率調(diào)整兩類。
發(fā)生外匯買賣收益時(shí),其會(huì)計(jì)分錄為:
借:經(jīng)營(yíng)套匯/外匯買賣
貸:匯兌損益
本科目按外匯買賣業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。
收到外匯后:
1、收匯時(shí)做賬;
借:銀行存款(外幣)
貸:應(yīng)收賬款
2、結(jié)匯時(shí)
借:銀行存款(人民幣)
貸:銀行存款(外幣)
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸:銀行存款(人民幣)
商行經(jīng)營(yíng)的外匯業(yè)務(wù)有:外匯存款、外匯貸款、外匯匯款、國(guó)際結(jié)算、資信調(diào)查、咨詢、見(jiàn)證業(yè)務(wù)和結(jié)售匯業(yè)務(wù)。
外匯業(yè)務(wù)核算的特點(diǎn)
1、外匯買賣和外匯資金清算渠道
2、國(guó)際結(jié)算業(yè)務(wù)的核算
3、外匯存款和貸款的核算
外匯買賣核算是什么?
外匯買賣核算是商業(yè)銀行對(duì)按照一定的匯率賣出一種外幣或買入一種外幣的外匯買賣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算。外匯買入價(jià)與賣出價(jià)之間的差額形成商業(yè)銀行的收益,用于彌補(bǔ)買賣外匯過(guò)程中的費(fèi)用支出和應(yīng)付匯價(jià)漲跌的風(fēng)險(xiǎn)。外匯買價(jià)與賣價(jià)之間的平均價(jià)為中間價(jià)。外匯買賣業(yè)務(wù)核算,在“外匯買賣”科目下進(jìn)行,該科目屬負(fù)債類科目。
存放中央銀行款會(huì)計(jì)分錄分為存款業(yè)務(wù)和商業(yè)銀行向人民銀行存取現(xiàn)金業(yè)務(wù)兩種情況,具體如下:
存放中央銀行款會(huì)計(jì)分錄
1、存款業(yè)務(wù)
借:存放中央銀行款項(xiàng)或庫(kù)存現(xiàn)金
貸:吸收存款——本金
吸收存款——利息調(diào)整
借:吸收存款——本金
吸收存款——利息調(diào)整
貸:存放中央銀行款項(xiàng)或庫(kù)存現(xiàn)金
2、商業(yè)銀行向人民銀行存取現(xiàn)金業(yè)務(wù)
借:存放中央銀行款項(xiàng)
貸:庫(kù)存現(xiàn)金
借:庫(kù)存現(xiàn)金
貸:存放中央銀行款項(xiàng)
存放中央銀行款項(xiàng)是什么
存放中央銀行款項(xiàng)是指各金融企業(yè)在中央銀行開(kāi)戶而存入的用于支付清算、調(diào)撥款項(xiàng)、提取及繳存現(xiàn)金、往來(lái)資金結(jié)算以及按吸收存款的一定比例繳存于中央銀行的款項(xiàng)和其他需要繳存的款項(xiàng)。在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中也指銀行專用的“存放中央銀行款項(xiàng)”會(huì)計(jì)科目,屬于資產(chǎn)類科目。其期末借方余額,反映企業(yè)存放中央銀行的款項(xiàng)余額。
存放中央銀行款核算什么內(nèi)容
存放中央銀行款科目核算企業(yè)(銀行)存放于中國(guó)人民銀行(以下簡(jiǎn)稱“中央銀行”)的各種款項(xiàng),包括業(yè)務(wù)資金的調(diào)撥、辦理同城票據(jù)交換和異地跨系統(tǒng)資金匯劃、提取或繳存現(xiàn)金等。企業(yè)(銀行)按規(guī)定繳存的法定準(zhǔn)備金和超額準(zhǔn)備金存款,也通過(guò)本科目核算,存放中央銀行款科目可按存放款項(xiàng)的性質(zhì)進(jìn)行明細(xì)核算。
存放中央銀行款項(xiàng)和吸收存款區(qū)別
存放中央銀行款項(xiàng)和吸收存款主要區(qū)別體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面:
1、存放中央銀行款項(xiàng)一般包括法定存款準(zhǔn)備金、超額存款準(zhǔn)備金、結(jié)售匯周轉(zhuǎn)金和指定生息資產(chǎn)。而吸收存款是指銀行吸收的除了同業(yè)存放款項(xiàng)以外的其他各種存款,包括單位存款、個(gè)人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金和財(cái)政性存款等。
2、存放中央銀行款項(xiàng)屬于資產(chǎn)類科目,而吸收存款是是負(fù)債類科目。資產(chǎn)類科目是用來(lái)核算各類資產(chǎn)的增減變動(dòng)及結(jié)存情況的賬戶,其借方代表本期增加發(fā)生額,貸方代表本期減少發(fā)生額;而負(fù)債類科目用于反映負(fù)債的增減變動(dòng),借方登記減少額,貸方登記增加額。
存放中央銀行款項(xiàng)在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中也指銀行專用的“存放中央銀行款項(xiàng)”會(huì)計(jì)科目,屬于資產(chǎn)類科目,本科目應(yīng)當(dāng)按照存放款項(xiàng)性質(zhì)進(jìn)行明細(xì)核算,其期末借方余額,反映企業(yè)存放中央銀行的款項(xiàng)余額。
存放中央銀行款項(xiàng)是指各金融企業(yè)在中央銀行開(kāi)戶而存入的用于支付清算、調(diào)撥款項(xiàng)、提取及繳存現(xiàn)金、往來(lái)資金結(jié)算以及按吸收存款的一定比例繳存于中央銀行的款項(xiàng)和其他需要繳存的款項(xiàng)。
1、存放中央銀行款項(xiàng)科目核算企業(yè)(銀行)存放于中國(guó)人民銀行(以下簡(jiǎn)稱“中央銀行”)的各種款項(xiàng),包括業(yè)務(wù)資金的調(diào)撥、辦理同城票據(jù)交換和異地跨系統(tǒng)資金匯劃、提取或繳存現(xiàn)金等。
企業(yè)(銀行)按規(guī)定繳存的法定準(zhǔn)備金和超額準(zhǔn)備金存款,也通過(guò)本科目核算。
2、存放中央銀行款項(xiàng)科目可按存放款項(xiàng)的性質(zhì)進(jìn)行明細(xì)核算。
存放中央銀行款項(xiàng)主要賬務(wù)處理為:企業(yè)增加在中央銀行的存款,借記“存放中央銀行款項(xiàng)”科目,貸記“吸收存款”、“清算資金往來(lái)”等科目;減少在中央銀行的存款做相反的會(huì)計(jì)分錄,即借記“吸收存款”、“清算資金往來(lái)”等科目,貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”科目。
存放中央銀行款項(xiàng)和吸收存款主要區(qū)別體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面:
1、存放中央銀行款項(xiàng)一般包括法定存款準(zhǔn)備金、超額存款準(zhǔn)備金、結(jié)售匯周轉(zhuǎn)金和指定生息資產(chǎn)。而吸收存款是指銀行吸收的除了同業(yè)存放款項(xiàng)以外的其他各種存款,包括單位存款、個(gè)人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金和財(cái)政性存款等。
2、存放中央銀行款項(xiàng)屬于資產(chǎn)類科目,而吸收存款是是負(fù)債類科目。資產(chǎn)類科目是用來(lái)核算各類資產(chǎn)的增減變動(dòng)及結(jié)存情況的賬戶,其借方代表本期增加發(fā)生額,貸方代表本期減少發(fā)生額;而負(fù)債類科目用于反映負(fù)債的增減變動(dòng),借方登記減少額,貸方登記增加額。
存放中央銀行款項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄主要涉及以下情形:
1、存款業(yè)務(wù)
借:存放中央銀行款項(xiàng)或庫(kù)存現(xiàn)金
貸:吸收存款——本金
吸收存款——利息調(diào)整
借:吸收存款——本金
吸收存款——利息調(diào)整
貸:存放中央銀行款項(xiàng)或庫(kù)存現(xiàn)金
2、商業(yè)銀行向人民銀行存取現(xiàn)金業(yè)務(wù)
借:存放中央銀行款項(xiàng)
貸:庫(kù)存現(xiàn)金
借:庫(kù)存現(xiàn)金
貸:存放中央銀行款項(xiàng)
1、存放中央銀行款項(xiàng)是指各金融企業(yè)在中央銀行開(kāi)戶而存入的用于支付清算、調(diào)撥款項(xiàng)、提取及繳存現(xiàn)金、往來(lái)資金結(jié)算以及按吸收存款的一定比例繳存于中央銀行的款項(xiàng)和其他需要繳存的款項(xiàng)。
2、存放中央銀行款項(xiàng)在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中也指銀行專用的“存放中央銀行款項(xiàng)”會(huì)計(jì)科目,屬于資產(chǎn)類科目。本科目應(yīng)當(dāng)按照存放款項(xiàng)性質(zhì)進(jìn)行明細(xì)核算,其期末借方余額,反映企業(yè)存放中央銀行的款項(xiàng)余額。
1、存放中央銀行款項(xiàng)科目核算企業(yè)(銀行)存放于中國(guó)人民銀行(以下簡(jiǎn)稱“中央銀行”)的各種款項(xiàng),包括業(yè)務(wù)資金的調(diào)撥、辦理同城票據(jù)交換和異地跨系統(tǒng)資金匯劃、提取或繳存現(xiàn)金等。
企業(yè)(銀行)按規(guī)定繳存的法定準(zhǔn)備金和超額準(zhǔn)備金存款,也通過(guò)本科目核算。
2、存放中央銀行款項(xiàng)科目可按存放款項(xiàng)的性質(zhì)進(jìn)行明細(xì)核算。
3、企業(yè)增加在中央銀行的存款,借記“存放中央銀行款項(xiàng)”科目,貸記“吸收存款”、“清算資金往來(lái)”等科目;減少在中央銀行的存款做相反的會(huì)計(jì)分錄。
4、存放中央銀行款項(xiàng)科目期末借方余額,反映企業(yè)(銀行)存放在中央銀行的各種款項(xiàng)。
存放中央銀行款項(xiàng)一般分為以下四類:
1、法定存款準(zhǔn)備金:根據(jù)人行的存款準(zhǔn)備金系統(tǒng)的規(guī)定,金融機(jī)構(gòu)必須按照客戶存款的一定比率存入人民銀行。除此之外,金融機(jī)構(gòu)在人行還開(kāi)立清算準(zhǔn)備金賬戶,并保持在一定的水平以滿足日常的清算要求。
2、超額存款準(zhǔn)備金:超額存款準(zhǔn)備金是為支付內(nèi)部銀行間的日常交易而在人行開(kāi)立的活期賬戶。隨著1998年3月21日存款準(zhǔn)備金系統(tǒng)的改革,人行允許金融機(jī)構(gòu)自行確定保持在人行的超額存款準(zhǔn)備金金額。
3、結(jié)售匯周轉(zhuǎn)金:銀行為了開(kāi)展外匯業(yè)務(wù)而按照央行規(guī)定的比例保持的一定數(shù)量的外匯結(jié)、售匯人民幣周轉(zhuǎn)金。
4、指定生息資產(chǎn):依照《中華人民共和國(guó)外資銀行管理?xiàng)l例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定,外國(guó)銀行分行外匯營(yíng)運(yùn)資金的30%應(yīng)當(dāng)以6個(gè)月以上(含6個(gè)月)的外幣定期存款作為外匯生息資產(chǎn);人民幣營(yíng)運(yùn)資金的30%應(yīng)當(dāng)以人民幣國(guó)債或者6個(gè)月以上(含6個(gè)月)的人民幣定期存款作為人民幣生息資產(chǎn)。
存放中央銀行款項(xiàng)是指各金融企業(yè)在中央銀行開(kāi)戶而存入的用于支付清算、調(diào)撥款項(xiàng)、提取及繳存現(xiàn)金、往來(lái)資金結(jié)算以及按吸收存款的一定比例繳存于中央銀行的款項(xiàng)和其他需要繳存的款項(xiàng)。
存放中央銀行款項(xiàng)是什么科目
存放中央銀行款項(xiàng)在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中也指銀行專用的“存放中央銀行款項(xiàng)”會(huì)計(jì)科目,屬于資產(chǎn)類科目。本科目應(yīng)當(dāng)按照存放款項(xiàng)性質(zhì)進(jìn)行明細(xì)核算,其期末借方余額,反映企業(yè)存放中央銀行的款項(xiàng)余額。
存放中央銀行款項(xiàng)會(huì)計(jì)核算
1、存放中央銀行款項(xiàng)科目核算企業(yè)(銀行)存放于中國(guó)人民銀行(以下簡(jiǎn)稱“中央銀行”)的各種款項(xiàng),包括業(yè)務(wù)資金的調(diào)撥、辦理同城票據(jù)交換和異地跨系統(tǒng)資金匯劃、提取或繳存現(xiàn)金等。企業(yè)(銀行)按規(guī)定繳存的法定準(zhǔn)備金和超額準(zhǔn)備金存款,也通過(guò)本科目核算。
2、存放中央銀行款項(xiàng)科目可按存放款項(xiàng)的性質(zhì)進(jìn)行明細(xì)核算。
3、企業(yè)增加在中央銀行的存款,借記“存放中央銀行款項(xiàng)”科目,貸記“吸收存款”、“清算資金往來(lái)”等科目;減少在中央銀行的存款做相反的會(huì)計(jì)分錄。
4、存放中央銀行款項(xiàng)科目期末借方余額,反映企業(yè)(銀行)存放在中央銀行的各種款項(xiàng)。
關(guān)于吸收存款和清算資金往來(lái):
“吸收存款”科目主要用于核算銀行吸收的除同業(yè)存放款項(xiàng)以外的其他各種存款,本科目可按存款類別及存款單位,分別按“本金”“利息調(diào)整”等進(jìn)行明細(xì)核算。
“清算資金往來(lái)”是銀行用于不同行之間清算的資金的項(xiàng)目,包括用于票據(jù)或同行款項(xiàng)劃撥的準(zhǔn)備金,央行往來(lái)清算賬戶,各行之間的清算代理資金等。清算資金往來(lái)屬于資產(chǎn)負(fù)債共同性科目,核算企業(yè)或銀行間業(yè)務(wù)往來(lái)的資金清算款項(xiàng),可按資金往來(lái)單位,分別對(duì)“同城票據(jù)清算”、“信用卡清算”等項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
存放中央銀行款項(xiàng)分類
存放中央銀行款項(xiàng)一般分為以下四類:
1、法定存款準(zhǔn)備金:根據(jù)人行的存款準(zhǔn)備金系統(tǒng)的規(guī)定,金融機(jī)構(gòu)必須按照客戶存款的一定比率存入人民銀行。除此之外,金融機(jī)構(gòu)在人行還開(kāi)立清算準(zhǔn)備金賬戶,并保持在一定的水平以滿足日常的清算要求。
2、超額存款準(zhǔn)備金:超額存款準(zhǔn)備金是為支付內(nèi)部銀行間的日常交易而在人行開(kāi)立的活期賬戶。隨著1998年3月21日存款準(zhǔn)備金系統(tǒng)的改革,人行允許金融機(jī)構(gòu)自行確定保持在人行的超額存款準(zhǔn)備金金額。
3、結(jié)售匯周轉(zhuǎn)金:銀行為了開(kāi)展外匯業(yè)務(wù)而按照央行規(guī)定的比例保持的一定數(shù)量的外匯結(jié)、售匯人民幣周轉(zhuǎn)金。
4、指定生息資產(chǎn):依照《中華人民共和國(guó)外資銀行管理?xiàng)l例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定,外國(guó)銀行分行外匯營(yíng)運(yùn)資金的30%應(yīng)當(dāng)以6個(gè)月以上(含6個(gè)月)的外幣定期存款作為外匯生息資產(chǎn);人民幣營(yíng)運(yùn)資金的30%應(yīng)當(dāng)以人民幣國(guó)債或者6個(gè)月以上(含6個(gè)月)的人民幣定期存款作為人民幣生息資產(chǎn)。
距離2024年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試已不足4個(gè)月,是時(shí)候開(kāi)始復(fù)習(xí)啦,《經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)知識(shí)》是中級(jí)經(jīng)濟(jì)師必考的科目,今天開(kāi)始小編將帶領(lǐng)大家一起刷題,趕快加入吧~
1、多選題。2005年7月,我國(guó)改革了人民幣匯率形成機(jī)制。新的人民幣匯率制度的特點(diǎn)有( )。
A、以結(jié)售匯為核心
B、以市場(chǎng)供求為基礎(chǔ)
C、盯住一籃子貨幣
D、參考一籃子貨幣進(jìn)行調(diào)節(jié)
E、有管理的浮動(dòng)匯率
【答案】
BDE
【解析】
本題考查匯率制度。新的人民幣匯率制度的特點(diǎn)是:以市場(chǎng)供求為基礎(chǔ)、參考一籃子貨幣進(jìn)行調(diào)節(jié)、有管理的浮動(dòng)匯率制度。
2、多選題。金本位制度下的固定匯率制度的特點(diǎn)包括( )。
A、自發(fā)的固定匯率制度
B、鑄幣平價(jià)是各國(guó)匯率的決定基礎(chǔ)
C、黃金輸送點(diǎn)是匯率變動(dòng)的上下限
D、以美元為中心的固定匯率制度
E、多種匯率安排并存
【答案】
ABC
【解析】
本題考查國(guó)際金本位制下固定匯率制度的特點(diǎn)。1880-1914年是國(guó)際金本位制的黃金時(shí)期,鑄幣平價(jià)是各國(guó)匯率的決定基礎(chǔ),黃金輸送點(diǎn)是匯率變動(dòng)上下限。各國(guó)貨幣匯率波動(dòng)很小,成為自發(fā)的固定匯率。D項(xiàng)是布雷頓森林體系的特征。E項(xiàng)是牙買加體系的特征。
3、多選題。一般來(lái)說(shuō),決定一個(gè)國(guó)家匯率制度的因素主要有( )。
A、經(jīng)濟(jì)開(kāi)放程度
B、居民消費(fèi)習(xí)慣
C、經(jīng)濟(jì)規(guī)模
D、進(jìn)出口貿(mào)易的商品結(jié)構(gòu)和地域分布
E、相對(duì)通貨膨脹率
【答案】
ACDE
【解析】
本題考查影響匯率制度選擇的因素。影響匯率制度選擇的因素有:①經(jīng)濟(jì)開(kāi)放程度;②經(jīng)濟(jì)規(guī)模;③國(guó)內(nèi)金融市場(chǎng)的發(fā)達(dá)程度及其國(guó)際金融市場(chǎng)的一體程度;④進(jìn)出口貿(mào)易的商品結(jié)構(gòu)和地域分布;⑤相對(duì)的通貨膨脹率。
保證金存款是具有結(jié)算功能的信用工具,屬于質(zhì)押擔(dān)保;而非保證金存款是除保證金存款外的儲(chǔ)蓄行為,比如居民的一般儲(chǔ)蓄存款。
保證金存款和非保證金存款有哪些不同?
1、保證金存款,指的是是金融機(jī)構(gòu)為客戶出具具有結(jié)算功能的信用工具,或提供資金融通后,按照合約履行相關(guān)的義務(wù),而與其約定將一定數(shù)量的資金存入特定賬戶所形成的存款類別。
需要注意的是,在客戶違約后,商業(yè)銀行是有權(quán)利直接從賬戶上劃掉款項(xiàng)的,以最大限度地減少銀行的損失。
2、所謂的非保證金存款,也就是指除了保證金存款以外的一般儲(chǔ)蓄存款行為,其中也包括了我們居民的一般儲(chǔ)蓄存款。
需要注意的是,保證金存款與非保證金存款的不同之處不僅僅體現(xiàn)在定義上面,其兩者在主體和目的上也有明顯的不同。
保證金存款類別
按照保證金擔(dān)保的對(duì)象不同,可以分為下面四種:
1、銀行承兌匯票保證金
2、信用證保證金
3、黃金交易保證金
4、遠(yuǎn)期結(jié)售匯保證金四類
其中信用證保證金存款,指的是采用信用證結(jié)算方式的企業(yè),為取得信用證而應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定存入銀行信用證保證金專戶的款項(xiàng),具體的賬務(wù)處理如下:
1、企業(yè)填寫“信用證申請(qǐng)書”,將信用證保證金交存銀行時(shí),應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的“信用證申請(qǐng)書”回單:
借:其他貨幣資金—信用證保證金
貸:銀行存款
2、企業(yè)接到開(kāi)證行通知,根據(jù)供貨單位信用證結(jié)算憑證及所附發(fā)票賬單:
借:材料采購(gòu)/原材料
庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:其他貨幣資金—信用證保證金
3、將未用完的信用證保證金存款轉(zhuǎn)回開(kāi)戶銀行時(shí):
借:銀行存款
貸:其他貨幣資金—信用證保證金