車輛購置稅的賬務(wù)處理怎么做?作為一名會計，這類常見實務(wù)操作知識必須掌握。購買汽車的時候，應(yīng)當(dāng)將汽車價、車輛購置稅計入固定資產(chǎn)科目。接下來一起具體了解下吧!

　　車輛購置稅的賬務(wù)處理

　　1、購買汽車時，應(yīng)當(dāng)將汽車價、車輛購置稅計入"固定資產(chǎn)"科目。其賬務(wù)處理如下：

　　借：固定資產(chǎn)

　　貸：銀行存款等

　　2、應(yīng)當(dāng)將汽車交強(qiáng)險、保險費(fèi)，辦理汽車的牌照費(fèi)、檢測費(fèi)等計入"管理費(fèi)用"科目。其賬務(wù)處理如下所示：

　　借:管理費(fèi)用—車輛保險費(fèi)

　　貸:現(xiàn)金等

　　車輛保險費(fèi)計入什么會計科目?會計分錄怎么做?

　　3、如果是汽車養(yǎng)路費(fèi)，到公路管理所或銀行繳納，則應(yīng)當(dāng)將其計入"管理費(fèi)用"科目。具體會計分錄如下：

　　借:管理費(fèi)用—養(yǎng)路費(fèi)

　　貸:現(xiàn)金等

　　4，如果車船使用稅在稅務(wù)局或稅務(wù)指定的銀行進(jìn)行繳納，則應(yīng)當(dāng)計入"管理費(fèi)用"科目。其賬務(wù)處理如下：

　　借:管理費(fèi)用--車船使用稅

　　貸:現(xiàn)金等

　　5、如果是發(fā)生的維修費(fèi)、汽油費(fèi)等，則相關(guān)賬務(wù)處理如下：

　　借:管理費(fèi)用—汽車費(fèi)用

　　貸:現(xiàn)金等

　　6、購入汽車入賬的下月，開始提取折舊時，具體賬務(wù)處理如下：

　　借：管理費(fèi)用—折舊費(fèi)

　　貸:累計折舊

　　如果車輛購置稅發(fā)票丟了，該怎么辦?

　　如果車輛購置稅發(fā)票丟了，則應(yīng)當(dāng)及時補(bǔ)辦。車輛購置稅發(fā)票丟失，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告，發(fā)表相關(guān)聲明，發(fā)票作廢，之后進(jìn)行補(bǔ)辦即可。

　　納稅人增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票如果發(fā)生丟失、被盜，則應(yīng)當(dāng)在當(dāng)日向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)呈遞書面報告，在報刊或者電視等傳播媒介發(fā)布公告，聲明發(fā)票作廢。接受稅務(wù)機(jī)關(guān)相應(yīng)處罰。如果納稅人丟失、被盜增值稅專用發(fā)票，則應(yīng)當(dāng)在事發(fā)當(dāng)日，向國稅機(jī)關(guān)報告，且在《中國稅務(wù)報》聲明作廢。

　　如果車輛購置稅本丟失了，等相應(yīng)遺失證明在報紙刊登出來之后，你可以到納稅機(jī)關(guān)領(lǐng)取車購稅換補(bǔ)證申請表，并在車輛購置稅過戶補(bǔ)證窗口完成補(bǔ)證手續(xù)的辦理。

　　新能源汽車享受車輛購置稅免稅政策需符合什么條件是財務(wù)工作中的常見問題，根據(jù)最新政策規(guī)定，新能源汽車免征車輛購置稅政策在2020年基礎(chǔ)上延長兩年，本文就針對新能源汽車享受車輛購置稅免稅政策需符合什么條件做一個相關(guān)介紹，來一起了解下吧!

　　新能源汽車符合哪些條件可享受車輛購置稅免稅政策?

　　新能源汽車享受車輛購置稅免稅政策須符合以下條件：

　　1.獲得許可在中國境內(nèi)銷售的純電動汽車、插電式(含增程式)混合動力汽車、燃料電池汽車。

　　2.使用的動力電池不包括鉛酸電池，純電動續(xù)駛里程需符合附件1要求。

　　3.插電式混合動力乘用車綜合燃料消耗量(不含電能轉(zhuǎn)化的燃料消耗量)和現(xiàn)行的常規(guī)燃料消耗量國家標(biāo)準(zhǔn)中對應(yīng)目標(biāo)值相對于小于60%。

　　4.通過新能源汽車專項檢測及符合新能源汽車標(biāo)準(zhǔn)要求。

　　以上均是列入《免征車輛購置稅的新能源汽車車型目錄》的新能源汽車所要符合的條件，也就是新能源汽車只有在符合了上述條件后才能享受車輛購置稅免稅政策。

　　車輛購置稅如何繳納?

　　答：每位車主都需繳納車輛購置稅，繳納時間是自購車之日起的六十日內(nèi)。車主可通過當(dāng)?shù)氐闹鞴車悪C(jī)關(guān)完成繳納，需攜帶下列資料：

　　1.車主身份證明

　　2.車輛價格證明(即車輛發(fā)票)

　　3.車輛合格證明(由4S店提供)

　　現(xiàn)在，很多城市也推出了網(wǎng)上申報納稅系統(tǒng)，車主可通過網(wǎng)上方式繳納車輛購置稅。步驟如下：

　　1.在網(wǎng)上申報預(yù)約;

　　2.根據(jù)預(yù)約時間和地點前往稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納車輛購置稅;

　　3.車輛購置稅繳納手續(xù)完成后，稅務(wù)機(jī)關(guān)會給每位納稅人發(fā)放一本《車輛購置稅完稅證明》，車主一定要妥善保管。車輛購置稅完稅證明丟失如何補(bǔ)辦?

　　通過網(wǎng)上繳納車輛購置稅，可省去排隊等候的麻煩，相比前往稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理的方式更方便高效。

　　車輛購置稅征收范圍包括汽車、有軌電車等，以我國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的單位和個人作為納稅義務(wù)人。那么車輛購置稅是否可以抵扣增值稅進(jìn)項稅?相關(guān)會計分錄有哪些?

　　車輛購置稅能否抵扣進(jìn)項稅?

　　答：車輛購置稅不可以抵扣進(jìn)項稅。

　　車輛購置稅是一種財產(chǎn)稅，不是消費(fèi)稅或增值稅，所以不能作為進(jìn)項來抵扣增值稅費(fèi)用。但可以作為購車的價值，在以后的規(guī)定使用時間內(nèi)，可以折舊方式對當(dāng)期費(fèi)用進(jìn)行計算。

　　車輛購置稅會計分錄

　　1、車輛購置稅應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)成本：

　　借：固定資產(chǎn)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交車輛購置稅

　　2、上交車輛購置稅時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交車輛購置稅

　　貸：銀行存款

　　車輛購置稅完稅證明丟失如何補(bǔ)辦?

　　車輛購置稅是什么?

　　1、車輛購置稅是對中國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的單位和個人征收的一種稅，專用于國道、省道干線公路建設(shè)和支持地方道路建設(shè)。

　　2、車輛購置稅納稅人為我國境內(nèi)購置汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過一百五十毫升的摩托車的單位和個人。

　　3、車輛購置稅征稅范圍包括汽車、電車、農(nóng)用運(yùn)輸車、掛車和摩托車。適用稅率10%。

　　4、車輛購置稅計算公式如下：

　　(1)應(yīng)納稅額=計稅價格×稅率;

　　(2)自用車稅率：計稅價格=(購買應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的全部價款+價外費(fèi)用)×10%，注意計稅價格不含增值稅;

　　(3)進(jìn)口車稅率：計稅價格=(關(guān)稅完稅價+關(guān)稅+消費(fèi)稅)×10%

　　現(xiàn)在國家提倡環(huán)保，呼吁很多想買車的新車主去購買新能源汽車，那么新能源汽車的車輛購置稅是多少呢?和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧!

　　新能源汽車車輛購置稅稅率與優(yōu)惠政策是什么?

　　自2018年1月1日至2020年12月31日，對購置新能源汽車免征車輛購置稅。自2021年1月1日至2022年12月31日，對購置的新能源汽車免征車輛購置稅。免征車輛購置稅的新能源汽車是指純電動汽車、插電式混合動力(含增程式)汽車、燃料電池汽車。

　　納稅人辦理納稅申報時應(yīng)當(dāng)如實填報《車輛購置稅納稅申報表》，同時提供車輛合格證明和車輛相關(guān)價格憑證。對列入《目錄》的新能源汽車，企業(yè)上傳機(jī)動車整車出廠合格證信息時，在“是否列入《免征車輛購置稅的新能源汽車車型目錄》“字段標(biāo)注“是“(即免稅標(biāo)識)。工業(yè)和信息化部對企業(yè)上傳的機(jī)動車整車出廠合格證信息中的免稅標(biāo)識進(jìn)行審核，并將通過審核的信息傳送稅務(wù)總局。稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)工業(yè)和信息化部審核后的免稅標(biāo)識和機(jī)動車統(tǒng)一銷售發(fā)票(或有效憑證)辦理免稅手續(xù)。

　　以上就是有關(guān)新能源汽車的車輛購置稅的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多會計相關(guān)知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)!

　　我司因公司業(yè)務(wù)發(fā)展需要，購進(jìn)一輛汽車，請問除了車子本身價款外，車輛購置稅、車險、車船使用稅、車子裝潢等費(fèi)用能否列入“固定資產(chǎn)——汽車”中進(jìn)行會計核算？

　　答：“固定資產(chǎn)——汽車”原始價值包括購車價款、車輛購置稅、車險、車子裝潢等購買時所發(fā)生的費(fèi)用，車船使用稅應(yīng)列入“稅金及附加”的科目核算。

　　企業(yè)購買汽車相關(guān)賬務(wù)處理

　　1、公司購車會計分錄：

　　借：固定資產(chǎn)

　       　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　       貸：銀行存款等

　　2、繳納保險費(fèi)等費(fèi)用：

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：銀行存款

　　3、計提折舊：

　　借：管理費(fèi)用(或其他相關(guān)科目)

　　       貸：累計折舊

　　4、購買汽車?yán)U納的車輛購置稅，應(yīng)做以下賬務(wù)處理：

　　借：固定資產(chǎn)，

　          貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車輛購置稅

　　上交車輛購置稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車輛購置稅

　       　貸：銀行存款。

　　對于公司因經(jīng)營需要購買的汽車，可以作為固定資產(chǎn)核算。購買汽車時，可以抵扣增值稅進(jìn)項嗎？

　　購買汽車能不能抵扣增值稅進(jìn)項？

　　一般情況公司購買的汽車用于公司的正常經(jīng)營是可以進(jìn)行進(jìn)項稅的抵扣的。

　　1、購買的車輛是正常使用的，可以抵扣其增值稅。

　　2、企業(yè)購進(jìn)的機(jī)動車用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的，以及用于納稅人自用消費(fèi)的，其進(jìn)項稅額不可以抵扣。

　　3、其中屬于納稅人自用消費(fèi)品的機(jī)動車包括應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、小汽車(乘用車、中輕型商用客車)。相反，企業(yè)購進(jìn)的諸如叉車、鏟車、吊車、槽罐車、混凝土攪拌車及其它運(yùn)輸車輛等等，用于增值稅應(yīng)稅項目、非免稅項目的，其進(jìn)項稅額可以抵扣。

　　購買的汽車如何做會計分錄？

　　借：固定資產(chǎn)(購車款+車輛購置稅+上牌照等)

　　       貸：銀行存款

　　借：管理費(fèi)用(保險費(fèi))

　　       貸：銀行存款/現(xiàn)金

　　固定資產(chǎn)成本是指企業(yè)購建某項固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理、必要的支出。企業(yè)可以通過外購、自行建造、投資者投入、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、企業(yè)合并和融資租貸等方式取得固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)中、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。

　　購買汽車?yán)U納車輛購置稅的會計分錄

　　購買車輛繳納的車輛購置稅應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)成本：

　　借：固定資產(chǎn)

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交車輛購置稅

　　上交車輛購置稅的時候：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交車輛購置稅

　　       貸：銀行存款

　　企業(yè)購入汽車由于價值較大，一般是計入固定資產(chǎn)，其入賬價值主要包括買價，保險費(fèi)，稅費(fèi)等，對于購買汽車的業(yè)務(wù)，應(yīng)如何做會計分錄？

　　購入汽車的會計分錄

　　借：固定資產(chǎn)(機(jī)動車發(fā)票價稅合計金額+車輛購置稅+汽車裝具發(fā)票載明金額)

　　      貸：銀行存款

　　汽車折舊的會計分錄

　　關(guān)于折舊，固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下：

　　1、房屋、建筑物， 20年;

　　2、飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備， 10年;

　　3、與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，5年;

　　4、飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，4年;

　　5、電子設(shè)備，3年。

　　因此汽車的折舊年限為4年，可做以下會計分錄為

　　借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用

　　       貸：累計折舊

　　企業(yè)購買車輛需要繳納的稅費(fèi)主要有兩種：車輛購置稅以及車船稅。

　　車船稅：以車船為特征對象，向車輛、船舶(以下簡稱車船)的所有人或者管理人征收的一種稅。此處所稱車船是指依法應(yīng)當(dāng)在車船管理部門登記的車船。在中國其適用稅額，依照《車船稅稅目稅額表》執(zhí)行。

　　車輛購置稅：是對在境內(nèi)購置規(guī)定車輛的單位和個人征收的一種稅，它由車輛購置附加費(fèi)演變而來。

　　購買汽車?yán)U納車船稅的會計分錄

　　車船稅已被調(diào)整到“稅金及附加”科目：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交車船稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交車船稅

　　       貸：銀行存款

　　公司在購置汽車時，可能會對汽車進(jìn)行裝飾。汽車裝飾費(fèi)一般計入購車成本，那么支付汽車裝飾費(fèi)的會計分錄該怎么做？

　　支付汽車裝飾費(fèi)的會計分錄

　　借：固定資產(chǎn)

　　      貸：銀行存款

　　如果有專用發(fā)票，而且你是一般納稅人：

　　借：固定資產(chǎn)

　       　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－進(jìn)項稅額

　       　貸：銀行存款

　　汽車維修費(fèi)的會計分錄

　　支付時：

　　借：管理費(fèi)用－維修費(fèi)

　       　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－進(jìn)項稅額

　       　貸：銀行存款

　　汽車保險費(fèi)的會計分錄

　　車輛保險費(fèi)按公司使用部門計入到不同的科目。

　?。薄⒐芾聿块T用的車，汽車保險費(fèi)計入管理費(fèi)用科目會計分錄：

　　借：管理費(fèi)用－車輛保險費(fèi)

       　　貸：銀行存款

　?。病N售部門使用的汽車保險費(fèi)計入銷售費(fèi)用：

　　借：銷售費(fèi)用－車輛保險費(fèi)

　       　貸：銀行存款

　　如果車輛保險費(fèi)需要攤銷的話，則先計入預(yù)付賬款－車輛保險費(fèi)。攤銷的時候，計入管理費(fèi)用或者銷售費(fèi)用科目。

　　固定資產(chǎn)的會計核算

　　固定資產(chǎn)的核算內(nèi)容包括固定資產(chǎn)的取得、折舊、清理等業(yè)務(wù)。固定資產(chǎn)的取得，可按其來源不同分為其他單位投入、購入、融資租人、自建、接受捐贈和盤盈等。

　　固定資產(chǎn)折舊是指對固定資產(chǎn)使用過程中逐漸損耗的那部分價值，在其有效使用內(nèi)進(jìn)行分?jǐn)?，形成折舊費(fèi)用，計入當(dāng)期成本。

　　該科目借方反映增加的固定資產(chǎn)原值，貸方反映固定資產(chǎn)減少的原值，借方余額反映銀行期末各種固定資產(chǎn)的原值總額。

　　企業(yè)需要車輛用于辦公，購置車輛，除了支付車輛本身的費(fèi)用，還有車輛購置稅，保險費(fèi)，油費(fèi)等等，那么這些費(fèi)用該怎么入賬？

　　購置車輛費(fèi)用的會計分錄

　　購入車輛

　　小規(guī)模納稅人無法抵扣增值稅

　　借：固定資產(chǎn)（入賬價值是原價+購置稅+增值稅）

　　       貸：銀行存款/長期應(yīng)付款/長期借款

　　一般納稅人

　　借：固定資產(chǎn)（入賬價值是原價+購置稅）

　　       應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

　　       貸：銀行存款/長期應(yīng)付款/長期借款

　　辦理牌照、檢測費(fèi)等其他費(fèi)用，不計入固定資產(chǎn)。計入當(dāng)期損益，會計分錄：

　　借：管理費(fèi)用--車輛保險費(fèi)

　　      貸：銀行存款等

　　繳納保險費(fèi)時，一般是按年繳納：

　　借：預(yù)付賬款--車輛保險費(fèi)

　　       貸：銀行存款

　　每月攤銷時：

　　借：管理費(fèi)用-車險費(fèi)

　　      貸：預(yù)付賬款--車險費(fèi)

　　日常加油費(fèi)：

　　銷售部門加油費(fèi)：

　　借：銷售費(fèi)用--車輛使用費(fèi)--油費(fèi)

　　       貸：銀行存款(庫存現(xiàn)金)

　　管理部門加油費(fèi)

　　借：管理費(fèi)用--車輛使用費(fèi)--油費(fèi)

　　       貸：銀行存款(庫存現(xiàn)金)

　　生產(chǎn)部門加油費(fèi)

　　借：制造費(fèi)用--車輛使用費(fèi)--油費(fèi)

　      　 貸：銀行存款(庫存現(xiàn)金)

　　汽車對于企業(yè)來說是固定資產(chǎn)的一種，因此汽車的賬務(wù)處理可以比照固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理。那么購入汽車的會計分錄如何編制？

　　購入汽車的會計分錄

　　企業(yè)購入汽車作為固定資產(chǎn)，應(yīng)按交易實際支付的買價以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出，作為固定資產(chǎn)的原始價值入賬，借記固定資產(chǎn)科目，貸記銀行存款等科目。一般納稅人企業(yè)購入汽車支付的增值稅進(jìn)項稅額和運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項稅額，取得增值稅專用發(fā)票時，可以一次性進(jìn)行抵扣。增值稅小規(guī)模納稅人支付的進(jìn)項稅額，不得抵扣，應(yīng)該作為固定資產(chǎn)汽車初始入賬價值的一部分。

　　一般納稅人購入汽車時的會計分錄：

　　借：固定資產(chǎn)—ＸＸ汽車

　      　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

　      　貸：銀行存款／應(yīng)付賬款

　　小規(guī)模納稅人購入汽車時的會計分錄：

　　借：固定資產(chǎn)—ＸＸ汽車

　      　貸：銀行存款／應(yīng)付賬款

　　處置汽車的賬務(wù)處理

　　一、（１）固定資產(chǎn)從賬面轉(zhuǎn)出

　　借：固定資產(chǎn)清理

　      　累計折舊

　     　貸：固定資產(chǎn)

　　（２）收到售車款

　　借：銀行存款等

　　      貸：固定資產(chǎn)清理

　　（３）提取售車稅費(fèi)

　　借：固定資產(chǎn)清理

　      　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　?。ǎ矗┙Y(jié)轉(zhuǎn)凈收益

　　借：固定資產(chǎn)清理

　      　貸：營業(yè)外收入

　　二、該汽車尚有未攤銷完的費(fèi)用（車輛通行費(fèi)、車輛保險費(fèi)）

　　可以將未攤銷完的費(fèi)用全部攤銷

　　借：管理費(fèi)用等

　　      貸：長期待攤費(fèi)用

　　車輛購置稅是以在中國境內(nèi)購置規(guī)定車輛為課稅對象、在特定的環(huán)節(jié)向車輛購置稅者征收的一種稅。那么汽車購置稅的會計分錄如何編制？

　　車輛購置稅會計分錄

　　一般來說企業(yè)繳納的車輛購置稅應(yīng)作為購置車輛的成本。會計在進(jìn)行核算時，企業(yè)實際繳納的車輛購置稅，可做以下會計分錄：

　　因此，購買車輛繳納的車輛購置稅應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)成本。

　　借：固定資產(chǎn)

　      　貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交車輛購置稅

　　上交時

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交車輛購置稅

　　      貸：銀行存款

　　汽車購置稅計算

　　應(yīng)納稅額的計算公式為：應(yīng)納稅額＝計稅價格×稅率（如果低于國稅總局頒布的最低計稅價格則按國稅總局規(guī)定的最低計稅價格計征）。

　　自用車稅率計算：價外費(fèi)用×１０％其中價外費(fèi)用不含增值稅；

　　進(jìn)口車稅率計算：計稅價格＝關(guān)稅完稅價＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅計稅價格×１０％；

　　購置稅額是征收汽車售價（不含稅價）的１０％，公式為：

　　新車購置稅額＝購車價格（含稅價）÷１．１３×１０％。

　　固定資產(chǎn)科目核算

　　固定資產(chǎn)的核算內(nèi)容包括固定資產(chǎn)的取得、折舊、清理等業(yè)務(wù)。固定資產(chǎn)的取得，可按其來源不同分為其他單位投入、購入、融資租人、自建、接受捐贈和盤盈等。

　　固定資產(chǎn)折舊是指對固定資產(chǎn)使用過程中逐漸損耗的那部分價值，在其有效使用內(nèi)進(jìn)行分?jǐn)?，形成折舊費(fèi)用，計入當(dāng)期成本。

　　該科目借方反映增加的固定資產(chǎn)原值，貸方反映固定資產(chǎn)減少的原值，借方余額反映銀行期末各種固定資產(chǎn)的原值總額。

　　企業(yè)在購買汽車時除了支付買價和保險費(fèi)，還要繳納汽車購置稅。一般來說企業(yè)繳納的車輛購置稅計入汽車的成本。那么公司繳納車輛購置稅的賬務(wù)處理怎么做？

　　公司繳納車輛購置稅的會計分錄

　　本公司購買車輛所繳納的車輛購置稅計入固定資產(chǎn)成本，其會計分錄如下：

　　借：固定資產(chǎn)

　      　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車輛購置稅

　　繳納車輛購置稅時，會計分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車輛購置稅

　      　貸：銀行存款

　　汽車退貨后汽車購置稅的賬務(wù)處理

　　退回的車輛購置稅計入營業(yè)外收入，會計處理如下：

　　借：銀行存款

　      　貸：營業(yè)外收入

　　對于退還的車輛購置稅，如果沒有銀行收據(jù)，出納可以開具收款收據(jù)。這張收據(jù)是入賬憑證。會計處理如下：

　　借：銀行存款／庫存現(xiàn)金

　　       貸：固定資產(chǎn)

　　固定資產(chǎn)的分類

　　固定資產(chǎn)可以按其經(jīng)濟(jì)用途、使用情況、產(chǎn)權(quán)歸屬、實物形態(tài)和使用期限進(jìn)行分類核算。

　?。?、按經(jīng)濟(jì)用途分為生產(chǎn)經(jīng)營用和非生產(chǎn)經(jīng)營用兩類

　?。?、按使用情況分為使用中、未使用、不需要用三類

　　３、按產(chǎn)權(quán)歸屬分為自有、接受投資和租入三類

　?。?、按實物形態(tài)分為房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、電子設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備及其他設(shè)備五大類

　　５、按固定資產(chǎn)最短使用期限分為５年、１０年、２０年

　　最短使用期為５年的如電子設(shè)備和火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的器具、工具、家具等固定資產(chǎn)；最短使用期限為１０年的如火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備；最短使用期為２０年的如房屋、建筑物等固定資產(chǎn)。

　　車輛購置稅是對中華人民共和國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的單位和個人征收的一種稅，車輛購置稅為中央稅，專用于國道、省道干線公路建設(shè)和支持地方道路建設(shè)。車輛作為一項固定資產(chǎn)，購買車輛時所繳納的車輛購置稅需計入固定資產(chǎn)成本，車輛購置稅的會計分錄應(yīng)該怎么寫？

　　計提車輛購置稅的會計分錄

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車輛購置稅

　　車輛購置稅可以網(wǎng)上交嗎？

　　車輛購置稅可以在網(wǎng)上交。購買新車需要繳納車輛購置稅，自2019年3月1日起，車輛購置稅可以網(wǎng)上申報繳納，市民可通過登錄電子稅務(wù)局網(wǎng)站和支付寶APP完成申報繳納車輛購置稅。

　　免征車輛購置稅的相關(guān)政策有什么？

　　2020年頒布了一則關(guān)于《財政部稅務(wù)總局工業(yè)和信息化部關(guān)于新能源汽車免征車輛購置稅有關(guān)政策的公告》的公告，從中可知：

　　自2021年1月1日至2022年12月31日，對購置的新能源汽車免征車輛購置稅。免征車輛購置稅的新能源汽車是指純電動汽車、插電式混合動力(含增程式)汽車、燃料電池汽車。

　　也就是說新能源汽車從2014年9月份開始免征購置稅，有效期到2017年12月31日，而后來政策又延后了三年時間，直到2020年年底即將到期，政策又一次延長了兩年時間，用戶在2023年之前購買新能源汽車均可享受免征購置稅的待遇。

　　一些汽車銷售公司在銷售汽車過程中，一般會向客戶預(yù)收部分車款，計入預(yù)收賬款科目核算，相關(guān)的會計分錄怎么寫？

　　銷售汽車的會計分錄

　　收到客戶預(yù)收款時，

　　借：銀行存款

　　　　貸：預(yù)收賬款-預(yù)收車款

　　　　　　其他應(yīng)付款-代收款項(代收客戶驗車費(fèi)和購置稅及保險費(fèi))

　　開具機(jī)動車發(fā)票時，

　　借：預(yù)收賬款——預(yù)收車款(客戶)

　　　　貸：產(chǎn)品銷售收入——汽車銷售收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　代客戶繳納保險費(fèi)和購置稅，

　　借：其他應(yīng)付款——代收款項

　　　　貸：銀行存款

　　代客戶付保險費(fèi)

　　借：其他應(yīng)付款——代收款項

　　　　貸：銀行存款

　　贈送購置稅

　　借：銀行存款

　　　　銷售費(fèi)用

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

　　借：產(chǎn)品銷售成本——汽車銷售成本

　　　　貸：庫存商品

　　什么是預(yù)收賬款？

　　預(yù)收賬款是指企業(yè)向購貨方預(yù)收的購貨訂金或部分貨款。預(yù)收賬款是以買賣雙方協(xié)議或合同為依據(jù)，由購貨方預(yù)先支付一部分(或全部)貨款給供應(yīng)方而發(fā)生的一項負(fù)債，這項負(fù)債要用以后的商品或勞務(wù)來償付。

　　什么是其他應(yīng)收款？

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。

　　主營業(yè)務(wù)收入是什么？

　　主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入。

　　主營業(yè)務(wù)收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動而有所區(qū)別，如工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“產(chǎn)品銷售收入”；建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“工程結(jié)算收入”；交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“交通運(yùn)輸收入”；批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“商品銷售收入”等。

　　企業(yè)購買汽車作為公用車時，需要按規(guī)定繳納車輛購置稅，對于車輛購置稅，會計人員該如何做會計分錄？

　　車輛購置稅會計分錄

　　一般而言，企業(yè)購買汽車時，車輛計入企業(yè)的固定資產(chǎn)，所繳納的車輛購置稅應(yīng)計入購置汽車的成本中：

　　借：固定資產(chǎn)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交車輛購置稅

　　企業(yè)實際繳納車輛購置稅時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交車輛購置稅

　　      貸：銀行存款

　　車輛購置稅的不同計稅價格確定

　　一、購買國內(nèi)車輛，計稅價格為納稅人實際支付給賣家的全部款項，但不包括增值稅。

　　例：甲公司購買一輛汽車，銷售發(fā)票上的計稅價格合計為22.6萬元，其中增值稅為2.6萬元，那么納稅人實際應(yīng)繳納的車輛購置稅為：20×10％=2萬元

　　二、購買進(jìn)口車輛，計稅價格為關(guān)稅完稅價格加上關(guān)稅和消費(fèi)稅

　　例：甲企業(yè)從境外購買一輛小汽車，報關(guān)進(jìn)口時關(guān)稅為7.5萬元，消費(fèi)稅為12.5萬元，關(guān)稅完稅價格為30萬元。那么該進(jìn)口車輛的車輛購置稅計稅價格=30+7.5+12.5=50萬，應(yīng)納車輛購置稅為50×10％=5萬元。

　　三、自產(chǎn)自用的應(yīng)稅車輛，計稅價格按照納稅人生產(chǎn)的同類應(yīng)稅車輛的銷售價格確定

　　四、以受贈、獲獎或者其他方式取得自用應(yīng)稅車輛，計稅價格按照購置應(yīng)稅車輛時相關(guān)憑證載明的價格確定，不包括增值稅稅款。

　　公司購買固定資產(chǎn)的的情況是非常常見的，汽車是一個公司運(yùn)行過程中的必要固定資產(chǎn)，在購入汽車時可以通過“固定資產(chǎn)”會計科目進(jìn)行核算。相關(guān)會計分錄應(yīng)如何編制？

　　公司購入汽車的會計處理

　　1、購入汽車時

　　借：固定資產(chǎn)(購車款+車輛購置稅+上牌照等)

　　       貸：銀行存款

　　2、購買保險時

　　借：管理費(fèi)用(保險費(fèi))

　　       貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　3、繳納車輛購置稅時

　　借：固定資產(chǎn)

　　       應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　       貸：銀行存款

　　4、退稅后，會計分錄為：

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交車購稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交車購稅(退稅款)

　　       貸：固定資產(chǎn)

　　什么是車輛購置稅？

　　買車購置稅是對中華人民共和國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的單位和個人征收的一種稅。車輛購置稅為中央稅，專用于國道、省道干線公路建設(shè)和支持地方道路建設(shè)。車輛購置稅的征收范圍包括汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過一百五十毫升的摩托車。納稅人在中華人民共和國境內(nèi)購置上述應(yīng)稅車輛的都應(yīng)辦理車輛購置稅申報。

　　什么是固定資產(chǎn)？

　　是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的，價值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。固定資產(chǎn)是企業(yè)的勞動手段，也是企業(yè)賴以生產(chǎn)經(jīng)營的主要資產(chǎn)。

　　企業(yè)購置汽車是需要繳納汽車購置稅的，可以根據(jù)車輛購置稅的應(yīng)納稅額計算公式來計算，車輛購置稅的應(yīng)納稅額=應(yīng)稅車輛的計稅價格x稅率。

　　汽車購置稅怎么計算？

　　我國2022年車輛購置稅計算公式：

　　應(yīng)稅車輛的計稅價格x稅率=車輛購置稅的應(yīng)納稅額

　　1、按照發(fā)票上“價稅總計”金額計算，其計算方式如下：

　　價稅總計÷1.13×10％=購置稅（汽車增值稅為13%）

　　2、按照發(fā)票上“不含稅價”金額計算，其計算方式如下：

　　購置稅=不含稅價×10％

　　倘若你花費(fèi)20萬元裸車價購買一輛新車時，那么你就應(yīng)該繳納汽車購置稅：17699元=20萬÷1.13×10％

　　我國目前實行的《中華人民共和國車輛購置稅法》規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)購置汽車、有軌電車、排氣量超過一百五十毫升的摩托車、汽車掛車（以下統(tǒng)稱應(yīng)稅車輛）的單位和個人，為車輛購置稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納車輛購置稅。

　　根據(jù)我國現(xiàn)行的最新法律法規(guī)可知，在我國境內(nèi)處理新能源汽車，插電式混合動力車，留學(xué)生購置國產(chǎn)車等情況下可以申請獲得購置稅減免，其他的一切購車行為都需要繳納購置稅；此外倘若購置的是減免購置稅的二手車型也是可以按照一定比率補(bǔ)繳購置稅。

　　根據(jù)《中華人民共和國車輛購置稅法》可以知道，當(dāng)消費(fèi)者購買汽車的時候，應(yīng)當(dāng)向車輛登記地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納車輛購置稅，只有繳納完購置稅車輛才能夠辦理正上上路的相關(guān)手續(xù)。

　　今年機(jī)動車購置稅的大致規(guī)定依舊按照2019年7月1日發(fā)布的《中華人民共和國車輛購置稅法》進(jìn)行實施。

　　燃油車輛購置稅計算方法：

　　根據(jù)我國現(xiàn)行的《購置稅法》可知，汽車購置稅額是征收汽車售價（不含稅價）的10％，增值稅稅率為13％，應(yīng)稅車輛的計稅價格為納稅人實際支付給銷售者的全部價款，價格中并不包含增值稅稅款。

　　為支持新能源汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展，財政部、國家稅務(wù)總局、工業(yè)和信息化部日前聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于延續(xù)新能源汽車免征車輛購置稅政策的公告》，明確將今年底到期的新能源汽車免征車輛購置稅政策，延續(xù)實施至2023年底。

　　公告明確，對購置日期在2023年1月1日至2023年12月31日期間內(nèi)的新能源汽車，免征車輛購置稅。購置日期按照機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票或海關(guān)關(guān)稅專用繳款書等有效憑證的開具日期確定。

　　免征車輛購置稅的新能源汽車是指純電動汽車、插電式混合動力（含增程式）汽車、燃料電池汽車。目前車輛購置稅稅率為10%，計算公式為：減免金額=10%*[發(fā)票價/(1+增值稅率13%)]，消費(fèi)者購買市面上主流的新能源車型可享受數(shù)千元到數(shù)萬元不等的優(yōu)惠。以一輛售價30萬的車為例，大概可以減免2.95萬元。

　　為支持新能源汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展，促進(jìn)汽車消費(fèi)，財政部稅務(wù)總局工業(yè)和信息化部聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于延續(xù)新能源汽車免征車輛購置稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局工業(yè)和信息化部公告2022年第27號），對購置日期在2023年1月1日至2023年12月31日期間內(nèi)的新能源汽車，免征車輛購置稅。

　　免征車輛購置稅的新能源汽車的范圍有哪些？

　　免征車輛購置稅的新能源汽車通過工業(yè)和信息化部稅務(wù)總局發(fā)布《免征車輛購置稅的新能源汽車車型目錄》實施管理，自目錄發(fā)布之日起購置的，列入目錄的純電動汽車、插電式混合動力（含增程式）汽車、燃料電池汽車，屬于符合免稅條件的新能源汽車。

　　購置日期如何確定？

　　購置日期按照機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票或海關(guān)關(guān)稅專用繳款書等有效憑證的開具日期確定。

　　如何享受政策呢？

　　對已列入目錄的新能源汽車、新能源汽車生產(chǎn)企業(yè)或進(jìn)口新能源汽車經(jīng)銷商，在上傳《機(jī)動車整車出廠合格證》或進(jìn)口機(jī)動車《車輛電子信息單》時，在“是否符合免征車輛購置稅條件”字段標(biāo)準(zhǔn)“是”（即免稅標(biāo)識）。工業(yè)和信息化部對汽車企業(yè)上傳的車輛電子信息中的免稅標(biāo)識進(jìn)行審核，并將通過審核的信息傳送至稅務(wù)總局，稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)工業(yè)和信息化部審核后的免稅標(biāo)識和機(jī)動車統(tǒng)一銷售發(fā)票或有效憑證辦理車輛購置稅免稅手續(xù)。

　　其他注意事項：

　　1、2022年12月31日前已列入目錄的新能源汽車可按照本公告繼續(xù)適用免征車輛購置稅政策

　　2、新能源汽車免征車輛購置稅的其他事項按照《財政部稅務(wù)總局工業(yè)和信息化部關(guān)于新能源汽車免征車輛購置稅有關(guān)政策的公告》（財政部稅務(wù)總局工業(yè)和信息化部公告2020年第21號）、《工業(yè)和信息化部財政部稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整免征車輛購置稅新能源汽車產(chǎn)品技術(shù)要求的公告》（工業(yè)和信息化部財政部稅務(wù)總局2021年第13號）等文件有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　內(nèi)容來源國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局，會計網(wǎng)整理發(fā)布。

　　為支持新能源汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展，促進(jìn)汽車消費(fèi)，財政部、稅務(wù)總局、工業(yè)和信息化部聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于延續(xù)和優(yōu)化新能源汽車車輛購置稅減免政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局、工業(yè)和信息化部2023年第10號），就延續(xù)和優(yōu)化新能源汽車車輛購置稅減免政策進(jìn)行明確，這里有三個要點提醒你注意：

　　一是對購置日期在2024年1月1日至2025年12月31日期間的新能源汽車免征車輛購置稅，其中，每輛新能源乘用車免稅額不超過3萬元。對購置日期在2026年1月1日至2027年12月31日期間的新能源汽車減半征收車輛購置稅，其中，每輛新能源乘用車減稅額不超過1.5萬元。購置日期按照機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票或海關(guān)關(guān)稅專用繳款書等有效憑證的開具日期確定。

　　二是按照政策規(guī)定，工業(yè)和信息化部、稅務(wù)總局通過發(fā)布《減免車輛購置稅的新能源汽車車型目錄》，對享受減免車輛購置稅的新能源汽車車型實施管理。《目錄》發(fā)布后，購置列入《目錄》的新能源汽車，可按規(guī)定享受車輛購置稅減免政策。享受車輛購置稅減免政策的新能源汽車是指符合新能源汽車產(chǎn)品技術(shù)要求的純電動汽車、插電式混合動力（含增程式）汽車、燃料電池汽車。新能源乘用車是指在設(shè)計、制造和技術(shù)特性上主要用于載運(yùn)乘客及其隨身行李和（或）臨時用品，包括駕駛員座位在內(nèi)最多不超過9個座位的新能源汽車。

　　三是對銷售“換電模式”新能源汽車的車輛購置稅計稅價格進(jìn)行明確，即動力電池與不含動力電池的新能源汽車，分別核算銷售額并分別開具發(fā)票的，依據(jù)購置不含動力電池的新能源汽車取得的機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票載明的不含稅價作為車輛購置稅計稅價格。

　　以上就是延續(xù)和優(yōu)化新能源汽車車輛購置稅減免政策的全部內(nèi)容，感謝您的關(guān)注，我們下次見！

　　內(nèi)容來源國家稅務(wù)總局鄭州市稅務(wù)局，會計網(wǎng)整理發(fā)布。