企業(yè)在經(jīng)營過程中,遇到壞賬損失是再正常不過的事,這不,馬上就到年底了,肯定有很多會計在財產(chǎn)清查過程中發(fā)現(xiàn)了壞賬,但是遇到收不回來的壞賬都能稅前扣除嗎?該怎么做賬呢?
情況一:A公司與B公司合作產(chǎn)生經(jīng)濟交易,與B公司達成協(xié)議,貨款5萬,分期支付。但由于B公司經(jīng)營不善破產(chǎn)了,且清算的財產(chǎn)不足以償還A公司這筆錢;
情況二:A公司倉庫里放了大批存貨,某天夜黑風高起火了,存貨被燒,這批被毀的存貨對于A公司來說肯定是屬于損失了;
情況三:A公司買了大批的生活用品作為給全體員工的福利,不料運輸車輛起火,全部用品都被燒了,這對于公司來說也是一筆損失。
一、壞賬損失可稅前扣除的情形
企業(yè)所得稅法規(guī)定,只要企業(yè)實際發(fā)生了合理支出,只要這筆支出跟你企業(yè)取得收入有關(guān)的,都可以在計算應(yīng)納稅所得額的時候扣除,不管這筆支出是稅費、費用或者是成本。按這個規(guī)定就可以知道,只要是跟企業(yè)取得收入有關(guān)的壞賬損失,也是可以稅前扣除的。
按照企業(yè)所得稅法實施條例中的規(guī)定,所謂損失,舉例來說就是:①財產(chǎn)清查過程中發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)和存貨賬實不符,出現(xiàn)盤虧;②固定資產(chǎn)或存貨發(fā)生報廢;③財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生了損失;④其他情況的損失,比如出現(xiàn)呆賬,對方拖了幾年死活不還錢。
但以上四種情況的損失還要判斷是否跟企業(yè)取得收入有關(guān)。在《關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》(財稅[2009]57號)文件提及了更明確的應(yīng)收、預付賬款可作為壞賬損失稅前扣除的情況:
《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號)對于應(yīng)收賬款作為壞賬損失也有規(guī)定:
回到開頭那三種情況:
情況一是可以稅前扣除的,A公司這筆應(yīng)收賬款符合上述《關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》里債務(wù)人破產(chǎn)且無力償還的情況;
情況二中,A公司這批存貨被燒屬于管理不善,是損失,但是不屬于壞賬,應(yīng)該計入營業(yè)外支出;
情況三中,貨物損毀,沒有實現(xiàn)職工福利,這是企業(yè)的損失,但也不是壞賬。后兩種情況都是扣除賠償后確認營業(yè)外支出,申報報備,稅務(wù)認定批準后可以稅前抵扣。
二、壞賬損失稅前扣除該準備什么資料?
想要稅前扣除,就得拿出證據(jù)向稅務(wù)機關(guān)證明這筆損失“實際發(fā)生了”且“符合扣除的條件”。
1. 這筆損失是由于債務(wù)人公司已無力經(jīng)營或者出問題才導致的,你得準備好跟對方公司的交易合同或協(xié)議說明、法院判決的對方公司破產(chǎn)清算或者能證明對方公司無力經(jīng)營的官方公告、相關(guān)部門給予對方公司吊銷營業(yè)執(zhí)照或注銷(影響其繼續(xù)營業(yè)獲得收入)的證明,等等,如果是債務(wù)重組導致的,要準備相關(guān)重組協(xié)議及債務(wù)人的收益納稅情況說明;
2. 這筆損失是由于債務(wù)人的問題導致的,你要準備跟對方公司的交易合同或協(xié)議說明、債務(wù)人失蹤或死亡等證明;
3. 這筆損失是屬于不可抗力因素導致的,你要準備號跟對方公司的交易合同或協(xié)議說明、債務(wù)人的受災情況說明、己方的放棄債權(quán)申明等等。
4. 這筆損失是己方因素造成的,比如是內(nèi)部員工保管不當?shù)膶е卢F(xiàn)金損失的,要準備現(xiàn)金保管人簽名確認的現(xiàn)金盤點表及損失核準文件、責任認定及賠償情況說明,比如涉及犯罪的,要準備司法機關(guān)出具的相關(guān)證明材料,比如發(fā)現(xiàn)了假幣造成了損失,要準備金融機構(gòu)出具的假幣收繳證明,等等。
此外,公司還可以準備一份書面聲明,內(nèi)容包括公司對這筆損失的審批意見、損失金額、準備了哪些證據(jù)、是怎么形成損失的、為挽回損失做了什么措施、有哪些改進措施等等。
以上跟損失有關(guān)的資料,都是由企業(yè)留存?zhèn)洳?,向稅?wù)機關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失時,填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》即可。
三、壞賬損失的賬務(wù)處理
以文章開頭情況一來說:
計提壞賬準備:
借:信用減值損失
貸:壞賬準備
確認壞賬損失時:
借:壞賬準備
貸:應(yīng)收賬款
如果出乎意料,A公司還能從B公司收回這筆錢,那么:
借:應(yīng)收賬款
貸:壞賬準備
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款
以后各期計提或沖減壞賬準備:
借:信用減值損失
貸:壞賬準備
借:壞賬準備
貸:信用減值損失
注意:應(yīng)收賬款屬于金融資產(chǎn),根據(jù)《企業(yè) 第22號--金融工具確認和計量》(2017年)應(yīng)用指南,應(yīng)收賬款發(fā)生的壞賬準備應(yīng)通過“信用減值損失”科目核算,不再通過“資產(chǎn)減值損失”科目核算?,F(xiàn)在初級會計考試中,有關(guān)信用減值損失核算的涉及只有應(yīng)收賬款一項資產(chǎn)減值,其他資產(chǎn)減值的仍用資產(chǎn)減值損失。
最后
總有會計把壞賬和其他損失弄混,希望看完今天這篇文章的你心中有所區(qū)分,不要做錯賬啦。那么,你公司都有過哪些壞賬呢?對于壞賬你還有什么想問的呢?
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預付款相當于一種支付手段,相關(guān)賬務(wù)處理財務(wù)人員一定要掌握,平時工作中經(jīng)常用得到。比如預付款收不回發(fā)票如何做賬務(wù)處理?下面一起了解下吧!
預付款收不回發(fā)票的賬務(wù)處理
如果預付款項收不回來,則應(yīng)當做損失處理,還要報稅務(wù)審批。
預付款收不回發(fā)票賬務(wù)處理如下所示:
借:營業(yè)外支出——壞賬
貸:預付賬款或壞賬準備(如有計提壞賬)
預付賬款的賬務(wù)處理:
支付預付款項時:
借:預付賬款
貸:銀行存款
賣方發(fā)出商品,買方收到貨物時:
借:原材料
貸:預付賬款
支付預付賬款差額:
借:預付賬款
貸:銀行存款
相關(guān)知識:購買固定資產(chǎn)預付款怎么做會計分錄?如何做賬務(wù)處理?
預付款有什么作用?
1.預付款也就是一種支付手段,能夠解決合同一方周轉(zhuǎn)資金短缺的問題。
2、預付款不能擔保債的履行,也無法對合同成立進行證明。
3、收受預付款一方違約的情況下,無需雙倍返還,只需對所收款項返還即可。
預付賬款指的是什么?
1、預付賬款指的是企業(yè)按照購貨合同的規(guī)定,預先以貨幣資金或貨幣等價物向供應(yīng)單位支付款項。
2、對于購貨企業(yè)而言,預付賬款是屬于流動資產(chǎn)。
3、預付賬款涉及到預付的貨款及預付的購貨定金。
4、比如施工企業(yè)的預付賬款主要是預付工程款和預付備料款等。
應(yīng)收賬款收不回來如何進行會計處理?這時候財務(wù)人員需要計提壞賬準備。如何做賬呢?來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!財務(wù)人員速看!
應(yīng)收賬款收不回來如何做會計處理?
計提壞賬準備時:
借:資產(chǎn)減值損失
貸:壞賬準備
確認壞賬準備時:
借:壞賬準備
貸:應(yīng)收帳款
壞賬準備指的是什么?
1、壞賬準備是應(yīng)收賬款的備抵賬戶,指的是對應(yīng)收賬款預提的,對不能收回的應(yīng)收賬款用來抵銷。設(shè)置“壞賬準備”體現(xiàn)了謹慎性原則應(yīng)用的意義。
2、按照謹慎性原則要求,核算壞賬損失采用備抵法時,企業(yè)的應(yīng)收賬款應(yīng)當以將來可實現(xiàn)的價值為準,對可能發(fā)生的壞賬損失估計入賬。目前來說,根據(jù)相關(guān)規(guī)定,我國只能采用應(yīng)收賬款百分比法。
相關(guān)知識:有關(guān)壞賬準備的賬務(wù)處理應(yīng)該怎么做?
應(yīng)收賬款的賬務(wù)處理案例說明
A公司向B公司銷售一批商品,結(jié)算上采用托收承付的方式,貨款300000元,增值稅額51000元,以銀行存款代墊運雜費6000元,已辦理托收手續(xù)。請問:相關(guān)賬務(wù)處理怎么做?
借:應(yīng)收賬款 357000
貸:主營業(yè)務(wù)收入 300000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 51000
銀行存款 6000
甲公司實際收到款項時,具體會計分錄如下:
借:銀行存款 357000
貸:應(yīng)收賬款 357000
應(yīng)收賬款包括了由購買單位或接受勞務(wù)單位負擔的稅金及代購買方墊付的各種運雜費等。一般企業(yè)設(shè)置“應(yīng)收賬款”科目,反映應(yīng)收賬款的增減、結(jié)存情況。
質(zhì)保金一般會在建筑業(yè)或者是一些商貿(mào)業(yè)也會涉及,那么對于質(zhì)保金的大家都了解嗎?如果對這部分的內(nèi)容不熟悉,那就和會計網(wǎng)一起來學習吧。
什么是質(zhì)保金?
質(zhì)保金的全稱是質(zhì)量保證金,一般是在建筑行業(yè)中出現(xiàn)比較多,在建筑工程質(zhì)量保證金管理暫行辦法中規(guī)定,開發(fā)商和承包商在簽訂合同的時候應(yīng)該先預留一部分的款項作為承包商作為日后修復工程質(zhì)量缺陷時使用,通常情況下從工程驗收合格當天開始生效,直到合同責任期限滿。
質(zhì)保金相應(yīng)的會計處理
1、繳納質(zhì)保金時
借:其他應(yīng)收款
貸:銀行存款
2、退還保證金時
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)收款
3、保證金被扣時
借:管理費用
貸:其他應(yīng)收款
4、收到質(zhì)保金時
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)付款
5、匯出質(zhì)保金時
借:其他應(yīng)收款
貸:銀行存款
質(zhì)保金也可以記入應(yīng)付賬款這個科目中進行相關(guān)的核算,因為質(zhì)保金屬于建造工程項目成本其中的一部分
借:在建工程-項目
貸:銀行存款
應(yīng)付賬款-質(zhì)保金
質(zhì)保金到期后,支付質(zhì)保金
借:應(yīng)付賬款-質(zhì)保金
貸:銀行存款
借:應(yīng)付賬款-質(zhì)保金
貸:在建工程-項目
醫(yī)療設(shè)備質(zhì)保金要交稅嗎?
有質(zhì)保金的設(shè)備,按設(shè)備總價開具全額發(fā)票.
假設(shè)為100元,質(zhì)保金10元,17%稅額,即:
1、收90元,留10元質(zhì)保金
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款
2、銷售100元
借:應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
以上就是有關(guān)質(zhì)保金的一些相關(guān)會計處理,希望能夠幫助到大家,想了解更多的知識點,請多多關(guān)注會計網(wǎng)!
押金收不回來了怎么做分錄是會計工作中的常見問題,押金,實務(wù)中我們將其稱為保證金、風險抵押金等。日常生活中一般租賃交易中會遇到繳納押金的情況。本文就針對押金收不回來了怎么做分錄做一個相關(guān)介紹,來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!
押金收不回來了的會計分錄
1、執(zhí)行企業(yè)會計準則的,支付的押金收不回來了,做以下分錄:
借:壞賬準備
貸:其他應(yīng)收款——xxx押金
2、執(zhí)行小企業(yè)會計準則的,支付的押金收不回來了,做以下分錄:
借:營業(yè)外支出
貸:其他應(yīng)收款——xxx押金
關(guān)于押金的會計分錄都有哪些?
一、收款方的賬務(wù)處理
1、收到押金時:
借:銀行存款(庫存現(xiàn)金)
貸:其他應(yīng)付款
2、退還押金時:
借:其他應(yīng)付款
貸:銀行存款(庫存現(xiàn)金)
3、押金無法退回時:
借:其他應(yīng)付款
貸:營業(yè)外收入
二、付款方的賬務(wù)處理
1、支付押金時:
借:其他應(yīng)收款——押金
貸:銀行存款(庫存現(xiàn)金)
2、收到退還押金時:
借:銀行存款(庫存現(xiàn)金)
貸:其他應(yīng)收款——押金
3、押金無法退回時:
借:營業(yè)外支出
貸:其他應(yīng)收款——押金
押金的含義
1、押金,實務(wù)中我們也將其稱為保證金、風險抵押金等。指的是當事人雙方約定,債務(wù)人或第三人向債權(quán)人給付一定的金額作為其履行債務(wù)的擔保,債務(wù)履行時,返還押金或予抵扣;債務(wù)不履行時,債權(quán)人得就該款項優(yōu)先受償。其中給付押金的人,就稱為出押人,也就是債務(wù)人或第三人。而受領(lǐng)押金的人就稱為受押人,就是債權(quán)人。
2、押金具有替代性。通常一方已將實質(zhì)性標的物向另一方遞交,為了保證已交付的標的物能夠返還,要求另一方交付一定金額的保證金,當合同不能履行的時候?qū)蜒航饹]收。
以上就是押金收不回來了怎么做分錄的全部介紹,希望對大家有所幫助。會計網(wǎng)后續(xù)也會更新更多有關(guān)押金的內(nèi)容,請大家持續(xù)關(guān)注!
其他應(yīng)收款這個會計科目應(yīng)該很多人都不陌生,那么收不回來的其他應(yīng)收款應(yīng)該怎么處理呢?會計分錄應(yīng)該怎么做呢?和會計網(wǎng)一起來了解一下吧!
收不回來的其他應(yīng)收款應(yīng)該怎么處理?
關(guān)于確實收不回來的其他應(yīng)收款,不能擅自處理,必須請示領(lǐng)導得到批示,數(shù)額較大的估計領(lǐng)導讓你繼續(xù)掛帳,維持原狀。數(shù)額小的,轉(zhuǎn)為營業(yè)外支出,做好憑證,讓領(lǐng)導簽字。不管怎么做,前提是要得到領(lǐng)導的批準,不必得到稅務(wù)局的批準,不需要待處理資產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益這個科目根據(jù)領(lǐng)導的批示直接銷帳就可以了
1、核銷其他應(yīng)收款,如果數(shù)額較大,要向主管所得稅的機關(guān)報告批準,如果數(shù)額較小,經(jīng)過單位領(lǐng)導批準即可
核銷其他應(yīng)收款批準前的會計分錄
借:待處理資產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益
貸:其他應(yīng)收款
2、批準后
借:營業(yè)外支出
貸:待處理資產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益
3、結(jié)轉(zhuǎn)損益
借:本年利潤
貸:營業(yè)外支出
其他應(yīng)收款的時間持續(xù)一年還收不回來,會計應(yīng)該怎么處理?
根據(jù)會計制度規(guī)定,應(yīng)當定期或者至少每年年度終了,對其他應(yīng)收款進行全面檢查,計提壞賬準備。對于確實無法收回的其他應(yīng)收款應(yīng)當及時查明原因,并根據(jù)管理權(quán)限,報經(jīng)批準后,按照無法收回的其他應(yīng)收款金額,借記“壞賬準備”科目,貨記本科目。如果已轉(zhuǎn)銷的其他應(yīng)收賬款在以后期間又收回,按照實際收回的金額,借記本科目,貸記“壞賬準備”科目;同時,借記“銀行存款”科目,貸記本科目
以上就是有關(guān)其他應(yīng)收款的相關(guān)內(nèi)容,希望能夠幫助大家,想了解更多的會計知識,請多多關(guān)注會計網(wǎng)!
應(yīng)收賬款這個會計科目是每家公司的財務(wù)都會用到的,那么說到應(yīng)收,肯定也就有壞賬,那么收不回來怎么辦,會計分錄怎么做?如果對這部分知識點不了解,那就和會計網(wǎng)一起來學習一下吧!
直接轉(zhuǎn)銷法
1、確認壞賬時:
借:管理費用--壞賬損失
貸:應(yīng)收賬款--××公司
備抵法
1、期末按一定標準計提壞賬準備
借:管理費用
貸:壞賬準備(計提數(shù))
2、確認無法收回的壞賬
借:壞賬準備(確認數(shù))
貸:應(yīng)收賬款
3、期末,若提取的壞賬準備大于實際沖減數(shù)時
借:壞賬準備
貸:管理費用
4、期末,提取的壞賬準備小于實際沖減數(shù),需補提壞賬準備時
借:管理費用
貸:壞賬準備
5、壞賬損失又收回時
借:應(yīng)收賬款
貸:壞賬準備
同時:
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款
應(yīng)收賬款是借方科目,應(yīng)向購貨單位收取的購買商品、材料等賬款;代墊的包裝物、運雜費;已沖減壞賬準備而又收回的壞賬損失;已貼現(xiàn)的承兌匯票,因承兌企業(yè)無力支付的票款;預收工程價款的結(jié)算;其他預收貨款的結(jié)算。收取購買商品、材料等賬款;收回代墊的包裝費、運雜費;退回的預收賬款;企業(yè)的應(yīng)收賬款改用商業(yè)承兌匯票結(jié)算時;收到承兌的商業(yè)匯票;已轉(zhuǎn)銷而又收回的壞賬損失
以上就是有關(guān)應(yīng)收賬款的相關(guān)內(nèi)容,希望能夠幫助大家,想了解更多的會計知識,請多多關(guān)注會計網(wǎng)!
其實在一些業(yè)務(wù)稍微多一點的公司,也是有很多應(yīng)收賬款收不回的,那么時間長了就變成了壞賬,應(yīng)收賬款收不回怎么辦?應(yīng)該怎么處理?和會計網(wǎng)一起來學習一下吧!
收不回的應(yīng)收賬款就變成了壞賬,壞賬是指企業(yè)無法收回或收回可能性極小的應(yīng)收款項。
1、確認壞賬時
借:壞賬準備
貸:應(yīng)收賬款
2、確認的壞賬收回時
借:銀行存款
貸:壞賬準備
借:資產(chǎn)減值損失
貸:壞賬準備
3、沖銷時
借:壞賬準備
貸:資產(chǎn)減值損失
如果是因為企業(yè)倒閉后收不回應(yīng)收賬款應(yīng)該怎么做會計處理?
1、直接轉(zhuǎn)銷法
直接轉(zhuǎn)銷法,是指在實際發(fā)生壞賬損失時,直接從應(yīng)收賬款中轉(zhuǎn)銷,列作當期管理費用的方法。
確認壞賬時
借:管理費用——壞賬損失
貸:應(yīng)收賬款——某公司
2、備抵法
備抵法就是指企業(yè)按期估計可能產(chǎn)生的壞賬損失,并列入當期費用,形成企業(yè)的壞賬準備,待實際發(fā)生壞賬損失時,再沖銷壞賬準備和應(yīng)收賬款的處理方法。計提壞帳準備的方法有三種:應(yīng)收賬款余額百分比法、賬齡分析法和銷貨百分比法。通常使用的是應(yīng)收賬款余額百分比法。這一方法適用于賒銷金額大、壞賬比例高,且數(shù)額較大的企業(yè),更符合穩(wěn)健性原則。備抵法的賬務(wù)處理方法為:
確認無法收回的壞賬:
借:壞賬準備(確認數(shù)額)
貸:應(yīng)收賬款
以上就是有關(guān)應(yīng)收賬款收不回的相關(guān)內(nèi)容,希望可以幫助大家,想了解更多的會計知識,請多多關(guān)注會計網(wǎng)!
押金是擔保物權(quán)的一種,具體指當事人雙方約定,債務(wù)人向債權(quán)人支付一定的金額作為其履行債務(wù)的擔保,債務(wù)人按時履行時,債權(quán)人需將押金如數(shù)退還。但現(xiàn)實生活中,普遍發(fā)生押金無法收回的現(xiàn)象,接下來會計網(wǎng)將詳細介紹關(guān)于押金收不回來會計分錄的內(nèi)容。
押金收不回來了分錄處理
1、執(zhí)行企業(yè)會計準則的,支付的押金收不回來了,賬務(wù)處理:
借:壞賬準備
貸:其他應(yīng)收款——XXX押金
2、執(zhí)行小企業(yè)會計準則的,支付的押金收不回來了,賬務(wù)處理:
借:營業(yè)外支出
貸:其他應(yīng)收款——XXX押金
支付押金的會計分錄
借:其他應(yīng)收款——押金
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金
壞賬準備是資產(chǎn)備抵科目,企業(yè)對壞賬損失的核算,采用備抵法。企業(yè)應(yīng)當定期或者至少每年年度終了,對應(yīng)收款項進行全面檢查,對于預計各項應(yīng)收款項可能發(fā)生的壞賬以及沒有把握收回的應(yīng)收款項,應(yīng)當計提壞賬準備。
其他應(yīng)收款是指企業(yè)因銷售商品、材料、提供勞務(wù)等以外的其他非營業(yè)活動而引起的應(yīng)收、暫付款項,包括應(yīng)收的各種賠款、罰款、存出保證金、備用金以及應(yīng)向職工收取的各種墊付款項等,它屬于資產(chǎn)類科目,增加計借方,減少計貸方。
實際生活中,我們租房子時需向房東繳納一定數(shù)額的押金,若是租賃期間發(fā)生違約情況,比如家具遭到毀損,我們所繳納的押金也就無法收回。對于因違約無法收回押金的情況,如何做賬?
因違約租房押金收不回來如何做賬?
支付的押金收不回來了(執(zhí)行企業(yè)會計準則),會計分錄如下:
借:壞賬準備
貸:其他應(yīng)收款——XX押金
支付的押金收不回來了(執(zhí)行小企業(yè)會計準則),會計分錄如下
借:營業(yè)外支出
貸:其他應(yīng)收款——XX押金
案例:A公司以前年度為臨時聘用人員租房,支付了押金2500元,由于租房期間家具發(fā)生毀損,因此房東未將押金退回。該押金在支付時通過"其他應(yīng)收款"核算,并未計提壞賬準備,請問相關(guān)賬務(wù)處理怎么做?
1、負責租房的經(jīng)辦人需出具證明,證明該押金收不回來。編制如下會計分錄:
借:待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 2500
貸:其他應(yīng)收款 2500
2、公司領(lǐng)導審批簽字后,,編制如下會計分錄:
借:營業(yè)外支出 2500
貸:待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 2500
3、公司領(lǐng)導批準后可以直接計入營業(yè)外支出,編制如下會計分錄:
借:營業(yè)外支出
貸:其他應(yīng)收款
企業(yè)經(jīng)營過程中,對于銷售貨物應(yīng)向?qū)Ψ绞杖〉目铐棧Q為應(yīng)收賬款。出現(xiàn)應(yīng)收賬款收不回來的情況,如何進行賬務(wù)處理?
應(yīng)收賬款收不回來如何做賬
對于確認無法收回的應(yīng)收賬款,一般有兩種方法,一種是直接計入到當期損益,其分錄為:
借:營業(yè)外支出等
貸:應(yīng)收賬款
另外一種企業(yè)有計提壞賬準備的情況,這種情況下,企業(yè)應(yīng)該確認壞賬損失,分錄為:
借:壞賬準備
貸:應(yīng)收賬款
壞賬準備是資產(chǎn)備抵類科目。企業(yè)因壞賬,如:購貨人拒付、破產(chǎn)、死亡等原因無法收回,而遭受的損失為壞賬損失。企業(yè)應(yīng)當在資產(chǎn)負債表日對應(yīng)收款項的賬面價值進行評估,應(yīng)收款項發(fā)生減值的,應(yīng)當將減記的金額確認為減值損失,同時計提壞賬準備。
收回應(yīng)收賬款的賬務(wù)處理
借:銀行存款、庫存現(xiàn)金等
貸:應(yīng)收賬款
應(yīng)收賬款指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù),應(yīng)向購買單位收取的款項,包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負擔的稅金、代購買方墊付的包裝費各種運雜費等。此外,在有銷售折扣的情況下,還應(yīng)考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素 。
企業(yè)在進行交易時,會產(chǎn)生債權(quán)債務(wù)的關(guān)系,企業(yè)在購買產(chǎn)品但是沒有及時繳納貨款時會產(chǎn)生相應(yīng)的債務(wù),當企業(yè)銷售產(chǎn)品沒能及時取得的貨款時,則應(yīng)計提壞賬準備,那么收不回來的壞賬如何做賬務(wù)處理?
收不回來壞賬的會計分錄
有提壞賬準備的
借:壞賬準備
貸:應(yīng)收賬款
沒有提壞賬準備的
借:信用減值損失
貸:應(yīng)收賬款
什么是應(yīng)收賬款?
應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù),應(yīng)向購買單位收取的款項,包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負擔的稅金、代購買方墊付的包裝費各種運雜費等。此外,在有銷售折扣的情況下,還應(yīng)考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素。
壞賬準備是什么?
壞賬準備是指企業(yè)的應(yīng)收款項(含應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等)計提的,是備抵賬戶。企業(yè)對壞賬損失的核算,采用備抵法。在備抵法下,企業(yè)每期末要估計壞賬損失,設(shè)置“壞賬準備”賬戶。
信用減值損失是什么?
信用減值損失是指因應(yīng)收賬款的賬面價值高于其可收回金額而造成的損失,其對應(yīng)科目是壞賬準備。企業(yè)造成信用減值損失的原因是企業(yè)因購貨人拒付、破產(chǎn)、死亡等原因無法收回,而遭受的損失。
押金是指企業(yè)在交易過程中繳納一些費用以供擔保,當企業(yè)遇到押金收不回的情況,可以通過壞賬準備科目進行核算,相關(guān)的會計分錄如何編制?
企業(yè)押金收不回的會計分錄
1、根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定,如果說支付的押金收不回來了,需要做以下會計處理:
借:壞賬準備
貸:其他應(yīng)收款——xxx押金
2、根據(jù)小企業(yè)會計準則的規(guī)定,如果說支付的押金收不回來了,需要做以下會計處理:
借:營業(yè)外支出
貸:其他應(yīng)收款——xxx押金
關(guān)于押金的賬務(wù)處理
一、收款方的賬務(wù)處理
1、收到押金時:
借:銀行存款(庫存現(xiàn)金)
貸:其他應(yīng)付款
2、退還押金時:
借:其他應(yīng)付款
貸:銀行存款(庫存現(xiàn)金)
3、押金無法退回時:
借:其他應(yīng)付款
貸:營業(yè)外收入
二、付款方的賬務(wù)處理
1、支付押金時:
借:其他應(yīng)收款——押金
貸:銀行存款(庫存現(xiàn)金)
2、收到退還押金時:
借:銀行存款(庫存現(xiàn)金)
貸:其他應(yīng)收款——押金
3、押金無法退回時:
借:營業(yè)外支出
貸:其他應(yīng)收款——押金
壞賬準備是什么?
壞賬準備是資產(chǎn)類科目,是應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款的備抵賬戶。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“壞賬準備”會計科目,用以核算企業(yè)提取的壞賬準備。企業(yè)應(yīng)當定期或者至少每年年度終了,對應(yīng)收款項進行全面檢查,預計各項應(yīng)收款項可能發(fā)生的壞賬,對于沒有把握收回的應(yīng)收款項,應(yīng)當計提壞賬準備。企業(yè)在提取壞賬準備時,應(yīng)借記“信用減值損失——計提壞賬準備”賬戶;貸記“壞賬準備”賬戶。
如果企業(yè)的資產(chǎn)發(fā)生了損失收到保險公司的保險賠償時,會計人員需要及時的進行會計處理,對于賠償款的會計分錄該怎么寫?
賠償款的會計分錄
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)收款
什么是銀行存款?
銀行存款是儲存在銀行的款項,是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定,每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶,辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算,企業(yè)的貨幣資金,除了在規(guī)定限額以內(nèi),可以保存少量的現(xiàn)金外,都必須存入銀行,企業(yè)的銀行存款主要包括:結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務(wù)由出納員負責辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務(wù),都須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。在會計中,銀行存款屬于資產(chǎn)類。期末余額就在借方。在會計分錄中,借方表示增加。貸方表示減少。
什么是其他應(yīng)收款?
其他應(yīng)收款是指企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準備金、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。包括應(yīng)收的各種賠款、罰款,如因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而向有關(guān)保險公司收取的賠款等;應(yīng)收的出租包裝物租金;應(yīng)向職工收取的各種墊付款項,如為職工墊付的水電費、應(yīng)由職工負擔的醫(yī)藥費;備用金;存出保證金(如租入包裝物所支付的押金);預付賬款轉(zhuǎn)入;其他各種應(yīng)收、暫付款項。
企業(yè)非主營業(yè)務(wù)活動而引起的應(yīng)收、暫付款項稱為其他應(yīng)收款。當企業(yè)發(fā)現(xiàn)其他應(yīng)收款收不回來時,可以設(shè)置“壞賬準備”或“營業(yè)外支出”科目進行核算,有關(guān)的會計分錄如何編制?
其他應(yīng)收款收不回來的會計分錄
如果單位采用小企業(yè)會計準則
借:營業(yè)外支出
貸:其他應(yīng)收款
如果單位采用企業(yè)會計準則
借:壞賬準備
貸:其他應(yīng)收款
壞賬準備是什么?
壞賬準備是指企業(yè)的應(yīng)收款項(含應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等)計提的,屬于備抵賬戶。企業(yè)對壞賬損失的核算,一般采用備抵法。在備抵法下,企業(yè)每期末要估計壞賬損失,設(shè)置壞賬準備賬戶。備抵法是指采用一定的方法按期(至少每年末)估計壞賬損失,提取壞賬準備并轉(zhuǎn)作當期費用;實際發(fā)生壞賬時,直接沖減已計提壞賬準備,同時轉(zhuǎn)銷相應(yīng)的應(yīng)收賬款余額的一種處理方法。
計提壞賬準備方法如下:
壞賬準備的計提方法共有余額百分比法、賬齡分析法、銷貨百分比法和個別認定法。
1、余額百分比法
首次計提壞賬準備的計算公式:當期應(yīng)計提的壞賬準備=期末應(yīng)收賬款余額×壞賬準備計提百分比
以后計提壞賬準備的計算公式:當期應(yīng)計提的壞賬準備=當期按應(yīng)收賬款計算應(yīng)計提的壞賬準備金額+(或-)壞賬準備賬戶借方余額(或貸方余額)
2、賬齡分析法
1。首次計提壞賬準備的計算公式:當期應(yīng)計提的壞賬準備=∑(期末各賬齡組應(yīng)收賬款余額×各賬齡組壞賬準備計提百分比)
2。以后計提壞賬準備的計算公式:當期應(yīng)計提的壞賬準備=當期按應(yīng)收賬款計算應(yīng)計提的壞賬準備金額+(或-)壞賬準備賬戶借方余額(或貸方余額)
3、銷貨百分比法
采用銷貨百分比法計提壞賬準備的計算公式:當期應(yīng)計提的壞賬準備=本期銷售總額(或賒銷額)×壞賬準備計提比例
企業(yè)在經(jīng)營過程中會收到很多的款項,其中有應(yīng)收賬款也有其他應(yīng)收款,當企業(yè)遇到其他應(yīng)收款收不回來的情況時,相關(guān)的會計分錄怎么做?
其他應(yīng)收款收不回來的會計分錄
如果單位采用小企業(yè)會計準則,收不回的其他應(yīng)收款分錄如下:
借:營業(yè)外支出
貸:其他應(yīng)收款
如果單位采用企業(yè)會計準則,收不回的其他應(yīng)收款分錄如下:
借:壞賬準備
貸:其他應(yīng)收款
什么是其他應(yīng)收款?
其他應(yīng)收款是指企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準備金、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。
營業(yè)外支出是什么?
營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項非營業(yè)性支出。如罰款支出,捐贈支出,非常損失等。為此,要設(shè)置“營業(yè)外支出”賬戶對這部分內(nèi)容進行核算。企業(yè)發(fā)生各項營業(yè)外支出時,記入這個賬戶的借方;期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時,從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方,結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。
壞賬準備是什么?
壞賬準備是指企業(yè)的應(yīng)收款項(含應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等)計提的,是備抵賬戶。企業(yè)對壞賬損失的核算,采用備抵法。在備抵法下,企業(yè)每期末要估計壞賬損失,設(shè)置“壞賬準備”賬戶。
企業(yè)應(yīng)向購買方收取的款項,稱為應(yīng)收賬款,有時候會出現(xiàn)賬款收不回來的情況,從而造成企業(yè)的一定虧損,那么應(yīng)收賬款收不回的會計分錄該怎么寫?
應(yīng)收賬款收不回時的會計分錄
1、直接轉(zhuǎn)銷法
確認壞賬時:
借:管理費用——壞賬損失
貸:應(yīng)收賬款——××公司
2、備抵法
期末按一定標準計提壞賬準備:
借:管理費用
貸:壞賬準備(計提數(shù))
確認無法收回的壞賬:
借:壞賬準備(確認數(shù))
貸:應(yīng)收賬款
期末,若提取的壞賬準備大于實際沖減數(shù)時:
借:壞賬準備
貸:管理費用
期末,提取的壞賬準備小于實際沖減數(shù),需補提壞賬準備時:
借:管理費用
貸:壞賬準備
壞賬損失又收回時:
借:應(yīng)收賬款
貸:壞賬準備
同時:
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款
壞賬準備屬于什么科目?
壞賬準備屬于資產(chǎn)備抵類科目,借減貸加,企業(yè)因壞賬(購貨人拒付、破產(chǎn)、死亡等原因無法收回)而遭受的損失為壞賬損失或減值損失。企業(yè)應(yīng)當在資產(chǎn)負債表日對應(yīng)收款項的賬面價值進行評估,應(yīng)收款項發(fā)生減值的,應(yīng)當將減記的金額確認為減值損失,同時計提壞賬準備。
應(yīng)收賬款減值的核算方法有什么?
1、直接轉(zhuǎn)銷法
實際發(fā)生時,計入當期損益,同時直接沖銷應(yīng)收款項,即借記“信用減值損失”科目,貸記“應(yīng)收賬款”等科目。
2、備抵法
按期估計壞賬損失,計入當期損益,同時建立壞賬準備,待壞賬實際發(fā)生時,沖銷已計提的壞賬準備和相應(yīng)的應(yīng)收款項。
公司在經(jīng)營的過程中,對于收不回來的其他應(yīng)收款,應(yīng)計入營業(yè)外支出科目或者壞賬準備科目核算,相關(guān)的會計分錄該怎么做?
其他應(yīng)收款收不回來時的會計分錄
1、如果單位采用小企業(yè)會計準則,收不回的其他應(yīng)收款:
借:營業(yè)外支出
貸:其他應(yīng)收款
2、如果單位采用企業(yè)會計準則,收不回的其他應(yīng)收款:
借:壞賬準備
貸:其他應(yīng)收款
如何理解其他應(yīng)收款科目?
其他應(yīng)收款科目主要是核算以攤余成本計量的、企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、存出保證金、買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保未到期責任準備金、應(yīng)收分保保險責任準備金、長期應(yīng)收款等經(jīng)營活動以外的其他各種應(yīng)收、暫付的款項。
企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收、暫付款項時,借記本科目,貸記“銀行存款”“固定資產(chǎn)清理”等科目;收回或轉(zhuǎn)銷各種款項時,借記“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”等科目,貸記本科目。采用售后回購方式融出資金的,應(yīng)按實際支付的金額,借記本科目,貸記“銀行存款”科目。銷售價格與原購買價格之間的差額,應(yīng)在售后回購期間內(nèi)按期計提利息費用,借記本科目,貸記“財務(wù)費用”科目。按合同約定返售商品時,應(yīng)按實際收到的金額,借記“銀行存款”科目,貸記本科目。本科目期末借方余額反映出企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款項。
往來款指的是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中,因發(fā)生供銷產(chǎn)品、提供或接受勞務(wù)而形成的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系的資金數(shù)額,對于企業(yè)而言,往來款的管理十分重要,那么其具體的會計分錄怎么做?
往來款的賬務(wù)處理
采購時發(fā)生的往來賬:
借:原材料(或其他相關(guān)科目)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進項稅
貸:應(yīng)付賬款
銷售貨物時發(fā)生的往來賬:
借:應(yīng)收賬款(或其他相關(guān)科目)
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——銷項稅
預先收到客戶的貨款:
借:銀行存款(或其他相關(guān)科目)
貸:預收賬款
預先支付供應(yīng)商的貨款:
借:預付賬款
貸:銀行存款(或其他相關(guān)科目)
支付給員工備用金:
借:其他應(yīng)收款
貸:銀行存款(或其他相關(guān)科目)
收到臨時往來款:
借:銀行存款(或其他相關(guān)科目)
貸:其他應(yīng)付款
什么是應(yīng)收賬款?
應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常情況下的經(jīng)營過程中因銷售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù),應(yīng)向購買單位收取的款項,包括但不僅限于應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負擔的稅金、代購買方墊付的包裝費、運雜費。此外,在有銷售折扣的情況下,還應(yīng)考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素。
“應(yīng)收賬款”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶,借方表示應(yīng)收賬款的增加額,貸方表示應(yīng)收賬款的收回及確認的壞賬損失(即減少額)。期末余額在借方,表示企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款;如果余額在貸方,表示企業(yè)預收的款項。
需要注意的是,不單獨設(shè)置“預收賬款”科目的企業(yè),預收賬款也可以在“應(yīng)收賬款”科目核算。
企業(yè)有客戶款項收不回來,但沒有具體的文件支持,企業(yè)要如果通過合規(guī)的方法處理壞賬?有什么政策支持?
答:滿足相關(guān)規(guī)定企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知和企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法,按要求處理的可以稅前扣除,實務(wù)中通常是請稅務(wù)師事務(wù)所出具專項鑒證報告,并得到稅務(wù)局認可。
相關(guān)政策法規(guī)參考:《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號)
第二十二條 企業(yè)應(yīng)收及預付款項壞賬損失應(yīng)依據(jù)以下相關(guān)證據(jù)材料確認:
(一)相關(guān)事項合同、協(xié)議或說明;
(二)屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的,應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告;
(三)屬于訴訟案件的,應(yīng)出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機構(gòu)的仲裁書,或者被法院裁定終(中)止執(zhí)行的法律文書;
(四)屬于債務(wù)人停止營業(yè)的,應(yīng)有工商部門注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照證明;
(五)屬于債務(wù)人死亡、失蹤的,應(yīng)有公安機關(guān)等有關(guān)部門對債務(wù)人個人的死亡、失蹤證明;
(六)屬于債務(wù)重組的,應(yīng)有債務(wù)重組協(xié)議及其債務(wù)人重組收益納稅情況說明;
(七)屬于自然災害、戰(zhàn)爭等不可抗力而無法收回的,應(yīng)有債務(wù)人受災情況說明以及放棄債權(quán)申明。
第二十三條 企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項在會計上已作為損失處理的,可以作為壞賬損失,但應(yīng)說明情況,并出具專項報告。
第二十四條 企業(yè)逾期一年以上,單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應(yīng)收款項,會計上已經(jīng)作為損失處理的,可以作為壞賬損失,但應(yīng)說明情況,并出具專項報告。