公司計提本月消費稅時，可通過稅金及附加科目核算，相關(guān)的會計分錄應(yīng)如何編制？

　　計提本月消費稅分錄

　　借：稅金及附加

　　        貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

　　稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費，包括消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。

　　消費稅是以消費品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱，是政府向消費品征收的稅項，征收環(huán)節(jié)單一，多數(shù)在生產(chǎn)或進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納。消費稅是典型的間接稅。

　　消費稅計算公式有哪些？

　　從價計征(比例稅率)：應(yīng)納稅額=銷售額(同類消費品售價、組成計稅價格)×消費稅比例稅率。

　　從量計征(定額稅率)：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量(移送使用數(shù)量、交貨數(shù)量、進(jìn)口數(shù)量)×單位稅額。

　　復(fù)合計征(比例稅率和定額稅率并用)：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量(移送使用數(shù)量、交貨數(shù)量、進(jìn)口數(shù)量)×定額稅率+銷售額(同類消費品售價、組成計稅價格)×消費稅比例稅率。

　　消費稅交納時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

　　        貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　制造費用是一項間接費用，主要是因生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而產(chǎn)生的。對本月制造費用進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時，如何做會計分錄？

　　結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費分錄

　　借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品—制造費用

　       　生產(chǎn)成本—B產(chǎn)品—制造費用

　　        貸：制造費用

　　發(fā)生制造費用時：

　　借：制造費用

　　        貸：原材料等

　　制造費用是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用，包括企業(yè)生產(chǎn)部門(如生產(chǎn)車間)發(fā)生的水電費、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、管理人員的職工薪酬、勞動保護(hù)費、國家規(guī)定的有關(guān)環(huán)保費用、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。

　　制造費用的相關(guān)賬務(wù)處理

　　1、生產(chǎn)車間發(fā)生的機(jī)物料消耗，借記制造費用，貸記原材料等科目。

　　2、發(fā)生的生產(chǎn)車間管理人員的工資等職工薪酬，借記制造費用，貸記應(yīng)付職工薪酬科目。

　　3、生產(chǎn)車間計提的固定資產(chǎn)折舊，借記制造費用，貸記累計折舊科目。

　　4、生產(chǎn)車間支付的辦公費、水電費等，借記制造費用，貸記銀行存款等科目。

　　5、發(fā)生季節(jié)性的停工損失，借記制造費用，貸記原材料、應(yīng)付職工薪酬、銀行存款等科目。

　　6、將制造費用分配計入有關(guān)的成本核算對象，借記生產(chǎn)成本(基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本)、勞務(wù)成本科目，貸記制造費用。

　　職工住房公積金一般由企業(yè)代繳，繳納時，一般通過應(yīng)付職工薪酬、其他應(yīng)付款科目處理。繳納本月住房公積金，如何寫會計分錄？

　　繳納本月住房公積金分錄處理

　　計提時

　　借：生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用、銷售費用、在建工程、研發(fā)支出等

　       　貸：應(yīng)付職工薪酬——住房公積金(單位負(fù)擔(dān)部分)

　　從工資代扣代繳

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　       貸：其他應(yīng)付款——住房公積金(個人負(fù)擔(dān)部分)

　　繳納住房公積金時

　　借：應(yīng)付職工薪酬——住房公積金(單位負(fù)擔(dān)部分)

　　       其他應(yīng)付款——住房公積金(個人負(fù)擔(dān)部分)

　　       貸：銀行存款

　　住房公積金，是指國家機(jī)關(guān)和事業(yè)單位、國有企業(yè)、城鎮(zhèn)集體企業(yè)、外商投資企業(yè)、城鎮(zhèn)私營企業(yè)及其他城鎮(zhèn)企業(yè)和事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位、社會團(tuán)體及其在職職工，對等繳存的長期住房儲蓄。

　　繳納社保的會計分錄

　　借：應(yīng)付職工薪酬——社會保險費(單位部分)

　　       其他應(yīng)付款——社會保險費(個人部分)

　　        貸：銀行存款

　　計提時：

　　借：管理費用——社會保險費(單位部分)

　       　貸：應(yīng)付職工薪酬——會保險費(單位部分)

　　發(fā)放工資時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資(應(yīng)發(fā)數(shù))

　　       貸：其他應(yīng)付款——社會保險費(個人部分)

　　              庫存現(xiàn)金(實發(fā)數(shù))

　　企業(yè)銷售商品過程中，到了期末將其成本進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時，應(yīng)如何做會計分錄？

　　結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售成本會計分錄

　　借：主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本

　       　貸：庫存商品/原材料等

　　主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)常性活動所發(fā)生的成本.企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時,或在月末,將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入"主營業(yè)務(wù)成本"。計算公式：本月主營業(yè)務(wù)成本=本月已實現(xiàn)銷售的產(chǎn)品數(shù)量*單位產(chǎn)品生產(chǎn)成本。

　　其他業(yè)務(wù)成本屬于哪類科目？

　　其他業(yè)務(wù)成本屬于損益類科目。

　　其他業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他日常經(jīng)營活動所發(fā)生的支出，其他業(yè)務(wù)成本包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的累計折舊、出租無形資產(chǎn)的累計攤銷、出租(出售)包裝物的成本或攤銷額、租賃資產(chǎn)發(fā)生的或有支出、代銷商品的成本、提供勞務(wù)的成本、用于非貨幣性資產(chǎn)交換(在非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量的情況下)或債務(wù)重組的材料成本等。

　　對于企業(yè)購進(jìn)的固定資產(chǎn)，在次月開始計提折舊。計提的折舊費，因使用部門不同，計入的會計科目也有所區(qū)別。計提本月折舊費，如何做會計分錄？

　　計提本月折舊費分錄處理

　　借：制造費用

　　       管理費用

　       　銷售費用

　       　在建工程

　　       研發(fā)支出

　       　其他業(yè)務(wù)成本

　       　貸：累計折舊

　　固定資產(chǎn)折舊如何理解？

　　固定資產(chǎn)折舊是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對應(yīng)計折舊額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)偂?yīng)計折舊額是指應(yīng)當(dāng)計提折舊的固定資產(chǎn)的原價扣除其預(yù)計凈殘值后的金額。已計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，還應(yīng)當(dāng)扣除已計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計金額。

　　1. 企業(yè)生產(chǎn)車間所使用的固定資產(chǎn)的折舊計入制造費用;

　　2.管理部門所使用的和未使用的固定資產(chǎn)折舊計入管理費用;

　　3.銷售部門所使用的固定資產(chǎn)折舊計入銷售費用;

　　4.自行建造固定資產(chǎn)過程中使用的固定資產(chǎn)折舊計入在建工程成本;

　　5.經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)折舊計入其他業(yè)務(wù)成本;

　　7.企業(yè)研發(fā)無形資產(chǎn)時使用的固定資產(chǎn)折舊計入研發(fā)支出;

　　計提折舊的計算公式

　　直線法計算公式：

　　年折舊率=(1-預(yù)計凈殘值率)÷預(yù)計使用壽命(年)×100%

　　月折舊額=固定資產(chǎn)原價×年折舊率÷12

　　工作量法：

　　單位工作量折舊額=固定資產(chǎn)原價×(1-預(yù)計凈殘值率)/預(yù)計總工作量

　　某項固定資產(chǎn)月折舊額=該項固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量×單位工作量折舊額

　　雙倍余額遞減法：

　　年折舊率=2÷預(yù)計使用壽命(年)×100%

　　月折舊額=固定資產(chǎn)凈值×年折舊率÷12

　　通常在其折舊年限到期前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)凈值扣除預(yù)計凈殘值后的余額平均攤銷。

　　年數(shù)總和法：

　　年折舊率=尚可使用壽命/預(yù)計使用壽命的年數(shù)總和×100%

　　月折舊額=(固定資產(chǎn)原價-預(yù)計凈殘值)×年折舊率÷12

　　企業(yè)租入房屋，發(fā)生的租金支出，應(yīng)根據(jù)房屋實際用途計入相應(yīng)的科目核算。攤銷本月房租時，怎么做會計分錄？

　　攤銷本月房租分錄

　　攤銷時：

　　借：管理費用(制造費用)

　       　貸：長期待攤費用——房屋租金

　　長期待攤費用中房租的攤銷是根據(jù)租金的所屬期限來攤銷，即受益期限合理攤銷。

　　管理費用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項費用。包括：企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、董事會費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費等。

　　管理費用屬于期間費用，在發(fā)生的當(dāng)期就計入當(dāng)期的損失或利益，屬于損益類科目。

　　收到房租的會計分錄

　　借：庫存現(xiàn)金(銀行存款)

　       　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　企業(yè)在日常經(jīng)營過程中，租入辦公場所時需要支付相應(yīng)的房租費用，那么企業(yè)攤銷本月房租時，相關(guān)的會計分錄怎么寫？

　　攤銷本月房租的會計分錄

　　1、支付租金時

　　借：預(yù)付賬款

　　　　貸：銀行存款

　　2、確認(rèn)費用時

　　借：制造費用/管理費用/銷售費用等

　　　　貸：預(yù)付賬款

　　收到租金的會計分錄

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　計提折舊

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：累計折舊

　　什么是預(yù)付賬款？

　　預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購貨合同的規(guī)定，預(yù)先以貨幣資金或貨幣等價物支付供應(yīng)單位的款項。一般包括預(yù)付的貨款、預(yù)付的購貨定金、預(yù)付工程款、預(yù)付備料款等，也是公司債權(quán)的組成部分。

　　其他業(yè)務(wù)收入是什么？

　　其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入以外的所有通過銷售商品、提供勞務(wù)收入及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟(jì)利益的流入。如材料物資及包裝物銷售、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租、運(yùn)輸、廢舊物資出售收入等。

　　其他業(yè)務(wù)成本是什么？

　　其他業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他日常經(jīng)營活動所發(fā)生的支出。其他業(yè)務(wù)成本包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。采用成本模式計量投資性房地產(chǎn)的，其投資性房地產(chǎn)計提的折舊額或攤銷額，也構(gòu)成其他業(yè)務(wù)成本。

　　企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中應(yīng)當(dāng)按時計提并發(fā)放員工工資，一般通過應(yīng)付職工薪酬科目核算，相關(guān)的賬務(wù)處理怎么做？

　　計提本月工資的會計分錄

　　借：生產(chǎn)成本(生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人薪酬)

　　　　制造費用(生產(chǎn)車間管理人員薪酬)

　　　　管理費用(行政人員薪酬)

　　　　銷售費用(銷售人員薪酬)

　　　　研發(fā)支出(從事研發(fā)活動人員薪酬)

　　　　在建工程等(從事工程建設(shè)人員薪酬)

　　　　合同履約成本

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　實際發(fā)放：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金等

　　什么是應(yīng)付職工薪酬？

　　企業(yè)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算應(yīng)付職工薪酬的計提、結(jié)算、使用等情況。

　　“應(yīng)付職工薪酬”科目應(yīng)當(dāng)按照工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼、職工福利費、非貨幣性福利、社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費、帶薪缺勤、利潤分享計劃、設(shè)定提存計劃、設(shè)定受益計劃、辭退福利等科目設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會計期間，將實際發(fā)生的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債，分別計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。

　　生產(chǎn)成本是什么？

　　生產(chǎn)成本是指生產(chǎn)活動的成本，即企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的成本。生產(chǎn)成本是生產(chǎn)過程中各種資源利用情況的貨幣表示，是衡量企業(yè)技術(shù)和管理水平的重要指標(biāo)。

　　一些企業(yè)辦公時會租賃房屋作為辦公地點，租賃房屋就需要交一定的房租費用，攤銷本月房租時會涉及到預(yù)付賬款等科目，具體的會計分錄是什么？

　　攤銷本月房租的會計分錄

　　1、支付租金時

　　借：預(yù)付賬款

　　　　貸：銀行存款

　　2、確認(rèn)費用時

　　借：制造費用/管理費用/銷售費用

　　　　貸：預(yù)付賬款

　　收到租金的會計分錄

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　計提折舊

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：累計折舊

　　什么是預(yù)付賬款？

　　預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購貨合同的規(guī)定，預(yù)先以貨幣資金或貨幣等價物支付供應(yīng)單位的款項。在企業(yè)的日常核算中，預(yù)付賬款按實際付出的金額入賬，如預(yù)付的材料、商品采購貨款、必須預(yù)先發(fā)放的在以后收回的農(nóng)副產(chǎn)品預(yù)購定金等。對購貨企業(yè)來說，預(yù)付賬款也是一項流動資產(chǎn)，一般包括預(yù)付的貨款、預(yù)付的購貨定金。施工企業(yè)的預(yù)付賬款主要包括預(yù)付工程款、預(yù)付備料款等。

　　預(yù)付賬款和應(yīng)付賬款的區(qū)別：

　?。?）預(yù)付賬款屬于企業(yè)的資產(chǎn)，而應(yīng)付賬款屬于企業(yè)的負(fù)債。

　?。?）預(yù)付款是買受人根據(jù)買賣雙方的約定，向供方支付部分預(yù)付款的一種債權(quán)，例如施工企業(yè)預(yù)付款主要包括工程預(yù)付款和材料準(zhǔn)備。預(yù)付款是預(yù)付給供應(yīng)商和客戶的款項，也是公司債權(quán)的組成部分。

　?。?）應(yīng)付賬款通常是指因購買材料、貨物或勞務(wù)而產(chǎn)生的債務(wù)，是由于購銷活動中取得材料的時間與支付貸款的時間不一致，而產(chǎn)生的負(fù)債。

　　其他業(yè)務(wù)成本是什么？

　　其他業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他日常經(jīng)營活動所發(fā)生的支出。主要包括出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、銷售材料的成本、出租包裝物的成本或攤銷額等。企業(yè)的其他業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)收入相對應(yīng)。

　　企業(yè)支付房租時，可通過預(yù)付賬款科目核算，攤銷時，一般設(shè)置管理費用科目、銷售費用科目核算。攤銷本月房租時，怎么做會計分錄？

　　攤銷本月房租如何做會計分錄？

　　1、支付租金時

　　借：預(yù)付賬款

　　        貸：銀行存款

　　2、確認(rèn)費用時

　　借：制造費用/管理費用/銷售費用等

　　       貸：預(yù)付賬款

　　預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購貨合同的規(guī)定，預(yù)先以貨幣資金或貨幣等價物支付供應(yīng)單位的款項。在日常核算中，預(yù)付賬款按實際付出的金額入賬，如預(yù)付的材料、商品采購貨款、必須預(yù)先發(fā)放的在以后收回的農(nóng)副產(chǎn)品預(yù)購定金等。對購貨企業(yè)來說，預(yù)付賬款是一項流動資產(chǎn)。預(yù)付賬款一般包括預(yù)付的貨款、預(yù)付的購貨定金。施工企業(yè)的預(yù)付賬款主要包括預(yù)付工程款、預(yù)付備料款等。

　　作為流動資產(chǎn)，預(yù)付賬款不是用貨幣抵償?shù)?，而是要求企業(yè)在短期內(nèi)以某種商品、提供勞務(wù)或服務(wù)來抵償。借方登記企業(yè)向供貨商預(yù)付的貨款，貸方登記企業(yè)收到所購物品應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付貨款，期末借方余額反映企業(yè)向供貨單位預(yù)付而尚未發(fā)出貨物的預(yù)付貨款;本科目期末借方余額，反映企業(yè)預(yù)付的款項;期末如為貸方余額，反映企業(yè)尚未補(bǔ)付獲得商品和勞務(wù)的款項。

　　收到租金的會計分錄

　　借：銀行存款

　　        貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　               應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　計提折舊

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　       　貸：累計折舊

　　其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入以外的所有通過銷售商品、提供勞務(wù)收入及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟(jì)利益的流入。如材料物資及包裝物銷售、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租、運(yùn)輸、廢舊物資出售收入等。

　　公司發(fā)生的收入主要有主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，月末發(fā)生結(jié)轉(zhuǎn)時，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤科目核算，相應(yīng)會計分錄如何編制？

　　企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)本月收入如何做會計分錄？

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　       其他業(yè)務(wù)收入

　       　貸：本年利潤

　　結(jié)轉(zhuǎn)指的是期末結(jié)賬時將某一賬戶的余額或差額轉(zhuǎn)入另一賬戶。結(jié)轉(zhuǎn)后，轉(zhuǎn)出賬戶將沒有余額。

　　收入是指企業(yè)在日常活動中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。

　　主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入是什么意思？

　　1.主營業(yè)務(wù)收入是指：主要經(jīng)營業(yè)務(wù)所發(fā)生的收入。具體地說，在工業(yè)企業(yè)，主營業(yè)務(wù)收入包括銷售產(chǎn)成品，自制半成品，工業(yè)性勞務(wù)等發(fā)生的收入。

　　2.營業(yè)外收入主要包括：非流動資產(chǎn)處置利得、盤盈利得、罰沒利得、捐贈利得、確實無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款

　　項等。

　　3.主營業(yè)務(wù)收入例子：鋼鐵企業(yè)是靠銷售鋼材取得收入，制藥企業(yè)是靠賣藥取得收入，商品批發(fā)企業(yè)是靠出售商品取得收入。

　　4.其他業(yè)務(wù)收入：指企業(yè)從事主營業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)或附營業(yè)務(wù)所發(fā)生的收入。其特點是：每筆業(yè)務(wù)金額小，收入不十分穩(wěn)定，服務(wù)對象不太固定，占全部營業(yè)收入的比重低。

　　5.其他業(yè)務(wù)收入例子：企業(yè)在生產(chǎn)的過程中會產(chǎn)生一些下腳料、一些廢料、一些價值很小的副產(chǎn)品，這些都不是企業(yè)的主營收入，而是伴隨的其他收入，也就是和主營業(yè)務(wù)相差甚遠(yuǎn)，一般來說這些收入計入其他業(yè)務(wù)收入。

　　企業(yè)在經(jīng)營過程中，籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用時，一般計入財務(wù)費用等科目核算，那么企業(yè)計提本月利息時，具體的會計分錄怎么做？

　　計提本月利息的會計分錄

　　如是按月支付利息：

　　借：財務(wù)費用

　　　　貸：銀行存款

　　如到期或以后月份才支付利息：

　　借：財務(wù)費用

　　　　貸：應(yīng)付利息

　　實際支付時：

　　借：應(yīng)付利息

　　　　貸：銀行存款

　　什么是財務(wù)費用？

　　財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用。具體項目有：利息凈支出(利息支出減利息收入后的差額)、匯兌凈損失(匯兌損失減匯兌收益的差額)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費以及籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金發(fā)生的其他費用等。

　　什么是應(yīng)付利息？

　　應(yīng)付利息是指企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括吸收存款，分期付息到期還本的長期借款，企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。本科目可按存款人或債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。應(yīng)付利息與應(yīng)計利息的區(qū)別：應(yīng)付利息屬于借款，應(yīng)計利息屬于企業(yè)存款。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內(nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行，企業(yè)的銀行存款主要包括：結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。

　　企業(yè)支付房租時，一般設(shè)置預(yù)付賬款科目進(jìn)行核算，攤銷費用時，可計入管理費用科目處理。攤銷本月房租時，如何做會計分錄？

　　攤銷本月房租的會計分錄是什么？

　　1、支付租金時

　　借：預(yù)付賬款

　       　貸：銀行存款

　　2、確認(rèn)費用時

　　借：制造費用/管理費用/銷售費用等

　       　貸：預(yù)付賬款

　　預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購貨合同的規(guī)定，預(yù)先以貨幣資金或貨幣等價物支付供應(yīng)單位的款項，雖然預(yù)先支付款項，但還是由企業(yè)享有控制的，是享有對方提供商品勞務(wù)的權(quán)利，所以是資產(chǎn)類科目。

　　預(yù)付賬款指買賣雙方協(xié)議商定，由購貨方預(yù)先支付一部分貨款給供應(yīng)方而發(fā)生的一項債權(quán)。預(yù)付賬款一般包括預(yù)付的貨款、預(yù)付的購貨定金。施工企業(yè)的預(yù)付賬款主要包括預(yù)付工程款、預(yù)付備料款等。預(yù)付賬款是預(yù)先付給供貨方客戶的款項，也是公司債權(quán)的組成部分。

　　收到租金會計分錄怎么做？

　　借：銀行存款

　　       貸：其他業(yè)務(wù)收入

　              　應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　計提折舊：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　       貸：累計折舊

　　房租押金的會計分錄

　　支付房租押金時：

　　借：其他應(yīng)收款——押金

　　       貸：銀行存款(庫存現(xiàn)金)

　　收到房租押金時：

　　借：銀行存款(庫存現(xiàn)金)

　       　貸：其他應(yīng)付款

　　退還房租押金時：

　　借：其他應(yīng)付款

　       　貸：銀行存款(庫存現(xiàn)金)

　　賬務(wù)處理中，企業(yè)本月完工入庫產(chǎn)品成本應(yīng)通過“庫存商品”、“生產(chǎn)成本”等科目進(jìn)行核算，具體的的會計分錄應(yīng)如何編制？

　　結(jié)轉(zhuǎn)本月完工入庫的產(chǎn)品成本的會計分錄

　　借：庫存商品-甲

　       　貸：生產(chǎn)成本-甲

　　產(chǎn)品成本核算過程會計分錄

　　1、分配制造費用等：

　　借：生產(chǎn)成本

       　　貸：制造費用/原材料/應(yīng)付職工薪酬等

　　2、月末，結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品的相關(guān)會計分錄如下所述：

　　借：庫存商品

　       　貸：生產(chǎn)成本

　　3、月末，結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售商品成本的會計分錄如下所示：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　       　貸：庫存商品

　　4、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤科目的會計分錄如下所示：

　　借：本年利潤

　　       貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　制造費用可以按生產(chǎn)工人工時比例分配、年度計劃分配率分配、按產(chǎn)量分配、按總投入分配等。月末的時候，結(jié)轉(zhuǎn)制造費用，制造費用的分?jǐn)偪砂床牧舷幕蛉斯こ杀净驅(qū)嵶龉r或機(jī)器工時，具體公式為：

　　某產(chǎn)品制造費用分配率=該產(chǎn)品消耗材料/本期材料消耗總額；

　　某產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M用=該產(chǎn)品制造費用分配率×本期制造費用總額。

　　生產(chǎn)成本是什么？

　　生產(chǎn)成本指的是企業(yè)生產(chǎn)活動的成本，即是企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的成本。它是衡量企業(yè)技術(shù)和管理水平的重要指標(biāo)。

　　庫存商品金額計算公式

　　相關(guān)分錄中的庫存商品金額=期初在產(chǎn)品+本期投入+分?jǐn)傎M用；

　　另資產(chǎn)負(fù)債表中：

　　庫存商品的金額應(yīng)=期初數(shù)+本月入庫-本月出庫。

　　增值稅是屬于流轉(zhuǎn)稅，有增值才征稅，無增值不征稅。企業(yè)在日常經(jīng)營活動中經(jīng)常會涉及增值稅的賬務(wù)問題，對于本月應(yīng)交的增值稅，如何寫會計分錄？

　　本月應(yīng)交增值稅會計分錄

　　期末計提時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　       貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　實際繳納時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

　　       貸：銀行存款

　　企業(yè)當(dāng)期多交的增值稅的會計分錄

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　        貸：應(yīng)交稅費——交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

　　應(yīng)交增值稅的計算公式是什么？

　　應(yīng)交增值稅=銷項稅額-(進(jìn)項稅額-進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)-出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額-減免稅款+出口退稅

　　增值稅進(jìn)項稅額和銷項稅額的區(qū)別是什么？

　　1、定義不同：

　　進(jìn)項稅額：指納稅人購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額。

　　銷項稅額：指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和規(guī)定稅率計算并向購買方收取的增值稅額。

　　2、計算不同：

　　增值稅進(jìn)項稅額=買價（進(jìn)貨價）*扣除率

　　銷項稅額=銷售額*稅率或銷項稅額=組成計稅價格*稅率

　　3、征收環(huán)節(jié)不同：

　　進(jìn)項稅額：征收環(huán)節(jié)為購進(jìn)貨物，或接受應(yīng)稅勞務(wù)時。

　　銷項稅額：征收環(huán)節(jié)為銷售貨物或提供勞務(wù)時。

　　4、納稅人不同：

　　進(jìn)項稅額：購進(jìn)貨物的納稅人。

　　銷項稅額：購買貨物的納稅人。

　　計提折舊可以理解為公司財務(wù)處理時，預(yù)先計入某些已經(jīng)發(fā)生、但是未實際支付的折舊費用。對本月折舊進(jìn)行計提處理時，該如何做會計分錄？

　　計提本月折舊會計分錄

　　1.計提折舊時：

　　借：管理費用

　　　　制造費用

　　　　銷售費用

　　　　貸：累計折舊

　　2.若固定資產(chǎn)發(fā)生減值，要計提減值準(zhǔn)備

　　借：資產(chǎn)減值損失--固定資產(chǎn)減值損失

　　　　貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　3、清理固定資產(chǎn)時：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　累計折舊

　　　　貸：固定資產(chǎn)

　    借：銀行存款(庫存現(xiàn)金)

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　固定資產(chǎn)折舊計入的會計科目：

　　1.企業(yè)基本生產(chǎn)車間所使用的固定資產(chǎn)，其折舊計入制造費用;

　　2.管理部門所使用的固定資產(chǎn)，其折舊計入管理費用;

　　3.銷售部門所使用的固定資產(chǎn)，其折舊計入銷售費用;

　　4.自行建造固定資產(chǎn)過程中使用的固定資產(chǎn)，其折舊計入在建工程成本;

　　5.經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)，其折舊計入其他業(yè)務(wù)成本;

　　6.未使用的固定資產(chǎn)，其折舊計入管理費用;

　　7.企業(yè)研發(fā)無形資產(chǎn)時使用的固定資產(chǎn)，其折舊計入研發(fā)支出;

　　8.企業(yè)將自有的房屋無償提供給職工使用，其折舊應(yīng)計入應(yīng)付職工薪酬.

　　固定資產(chǎn)折舊計算公式

　　1.年限平均法(直線法)

　　年折舊額=(固定資產(chǎn)原值-預(yù)計凈殘值)÷預(yù)計使用年限=固定資產(chǎn)原值×(1-預(yù)計凈殘值率)÷預(yù)計使用年限

　　月折舊額=年折舊額÷12

　　2.工作量法

　　單位工作量折舊額=固定資產(chǎn)原值×(1-凈殘值率)÷預(yù)計總工作量

　　月折舊額=固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量×單位工作量折舊額

　　3.加速折舊法

　　加速折舊的計提方法有多種，常用的有以下兩種：

　　(1)雙倍余額遞減法

　　年折舊率=2/預(yù)計使用年限×100%

　　固定資產(chǎn)年折舊額=固定資產(chǎn)期初凈值×年折舊率

　　固定資產(chǎn)月折舊額=固定資產(chǎn)年折舊額÷12

　　最后兩年每年的折舊額=(固定資產(chǎn)的原值-預(yù)計凈殘值-以前年度累計折舊)÷2

　　(2)年數(shù)總和法

　　年折舊率=尚可使用期限/預(yù)計使用壽命的年數(shù)總和

　　年折舊額=(固定資產(chǎn)原值-預(yù)計凈殘值)×年折舊率

　　月折舊率=年折舊率÷12。

 　　計提折舊是公司財務(wù)處理時，預(yù)先計入某些已經(jīng)發(fā)生、但是未實際支付的折舊費用。計提折舊時需要區(qū)分會計期間與折舊期間，計提本月折舊，會計人員該如何做會計分錄？

　　計提本月折舊會計分錄

　　借：制造費用(生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的折舊)

　　       管理費用(行政用固定資產(chǎn)的折舊)

　　       銷售費用(銷售部門用固定資產(chǎn)的折舊)

　　       在建工程(用于工程的固定資產(chǎn)的折舊)

　　       研發(fā)支出(用于研發(fā)的固定資產(chǎn)的折舊)

　　       其他業(yè)務(wù)成本(經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)的折舊)

　       　貸：累計折舊

　　在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對應(yīng)計折舊額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)?，這就是固定資產(chǎn)折舊。應(yīng)當(dāng)計提折舊的固定資產(chǎn)的原價扣除其預(yù)計凈殘值后的金額是固定資產(chǎn)應(yīng)計提折舊額。而已經(jīng)計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，還應(yīng)當(dāng)扣除已計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計金額。

　　影響固定資產(chǎn)折舊的具有以下因素

　?。?）固定資產(chǎn)原價

　?。?）預(yù)計凈殘值

　?。?）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　?。?）固定資產(chǎn)的使用壽命

　　計提折舊的范圍

　　除以下情況外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對所有固定資產(chǎn)計提折舊：

　?。?）已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；

　?。?）單獨計價入賬的土地。

　　計提折舊的原則：

　?。?）當(dāng)月新增固定資產(chǎn)當(dāng)月不計提折舊，下月開始計提折舊；當(dāng)月減少固定資產(chǎn)當(dāng)月照提折舊，下月開始不計提；

　?。?）無形資產(chǎn)與固定資產(chǎn)恰恰相反；

　?。?）當(dāng)月增加的無形資產(chǎn)，當(dāng)月開始攤銷；當(dāng)月減少的無形資產(chǎn)，當(dāng)月不再攤銷。

       社保費一般按月進(jìn)行繳納，企業(yè)發(fā)放職工薪酬的同時扣除相應(yīng)的社保費，對于本月的社保費，應(yīng)如何做會計分錄？

　　本月社保費會計分錄

　　借：生產(chǎn)成本/制造費用/管理費用

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬—工資

　　              其他應(yīng)付款—社保(企業(yè)承擔(dān)部分)

　　              其他應(yīng)付款—住房公積金(企業(yè)承擔(dān)部分)

　　支付人員工資：

　　借：應(yīng)付職工薪酬—工資

　　       貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　              其他應(yīng)付款—社保/公積金等(個人承擔(dān)的社保和公積金部分)

　　              應(yīng)交稅費—個人所得稅(超過個稅起征點要交稅)

　　繳納社保公積金：

　　借：其他應(yīng)付款—社保/公積金等

　　       貸：銀行存款

　　社保減免的會計分錄

　　如果社保有減免的情況，則會計分錄為：

　　直接減免時：

　　借：生產(chǎn)成本/制造費用/管理費用

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬

　　如果已經(jīng)繳納后減免的：

　　借：銀行存款

　　       貸：營業(yè)外收入

　　應(yīng)付職工薪酬是什么？

       應(yīng)付職工薪酬，是指企業(yè)在和員工解除勞動關(guān)系，或是在為了獲得員工提供的勞力服務(wù)而給予相應(yīng)的勞動報酬或其他形式的補(bǔ)償。一般包括薪酬、離職后福利、辭退補(bǔ)貼和其他職工的福利等。應(yīng)付職工薪酬科目核算職工薪酬的計提、結(jié)算、使用等情況。已分配計入有關(guān)成本費用項目的職工薪酬的數(shù)額計入貸方，實際發(fā)放職工的薪酬計入借方，期末科目的貸方有余額，表示企業(yè)有未付的職工薪酬。

　　企業(yè)對水費、電費進(jìn)行分配的時候，需要將水費、電費按照一定比例分配到管理費用、銷售費用、生產(chǎn)成本以及制造費用中。企業(yè)分配水電費時，如何做會計分錄？

　　分配本月水電費會計分錄

　　借：生產(chǎn)成本－甲產(chǎn)品

　      　制造費用—水費

　　      管理費用—水費

　　      銷售費用—水費

　　      制造費用—電費

　　      管理費用—電費

　      　銷售費用—電費

　      　貸：銀行存款

　　銷售費用會計核算

　　銷售費用指的是企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用。其中，保險費、包裝費、商品維修費、展覽費和廣告費、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、裝卸費、運(yùn)輸費等。同時，企業(yè)為了銷售自己的商品而專門設(shè)置的銷售機(jī)構(gòu)，包括銷售網(wǎng)點、售后服務(wù)網(wǎng)點的職工薪酬、折舊費、業(yè)務(wù)費等經(jīng)營費用，也都統(tǒng)一在銷售費用內(nèi)核算。另外，企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出也屬于銷售費用。

　　生產(chǎn)成本的核算內(nèi)容

　　企業(yè)在生產(chǎn)過程中，生產(chǎn)各種產(chǎn)品（包括產(chǎn)成品、自制半成品、提供勞務(wù)等）、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等所發(fā)生的各項生產(chǎn)費用。本科目應(yīng)設(shè)置明細(xì)科目：基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本。企業(yè)發(fā)生的各項生產(chǎn)費用，應(yīng)按成本核算對象和成本項目歸集，屬于直接材料、直接人工等直接費用，直接計入基本和輔助和生產(chǎn)成本，屬于輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的費用（含提供動力）等直接費用計入輔助生產(chǎn)成本后，再轉(zhuǎn)入基本生產(chǎn)成本；其他間接費用先在制造費用（折舊費、管理人員工資、修理費、辦公費、差旅費、勞保費等）匯集，月末按一定的分配標(biāo)準(zhǔn)，分配計入有關(guān)的產(chǎn)品成本。

　　房租即房屋租賃人付給房屋戶主的租金，許多企業(yè)都需要租賃房屋作為辦公場地，對于本月房租支出，應(yīng)如何做會計分錄？

　　關(guān)于本月房租的會計分錄

　?。?、支付租金時：

　　借：預(yù)付賬款

　　       貸：銀行存款

　　２、確認(rèn)費用時：

　　借：制造費用／管理費用／銷售費用等

　　       貸：預(yù)付賬款

　　收到租金的會計分錄

　　借：銀行存款

　　       貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　計提折舊：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　       　貸：累計折舊

　　什么是預(yù)付賬款？

　　預(yù)付賬款指買賣雙方協(xié)議商定，由購貨方預(yù)先支付一部分貨款給供應(yīng)方而發(fā)生的一項債權(quán)。在日常核算中，預(yù)付賬款按實際付出的金額入賬。

　　“預(yù)付賬款”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶。借方登記企業(yè)向供貨商預(yù)付的貨款，貸方登記企業(yè)收到所購物品應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付貨款，期末借方余額反映企業(yè)向供貨單位預(yù)付而尚未發(fā)出貨物的預(yù)付貨款。

　　應(yīng)當(dāng)注意的是，本科目期末如果是借方余額，反映企業(yè)預(yù)付的款項；期末如果是貸方余額，反映企業(yè)尚未補(bǔ)付獲得商品和勞務(wù)的款項。

　　累計折舊是什么意思？

　　“累計折舊”科目屬于資產(chǎn)類科目，它是備抵調(diào)整賬戶，用于核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊。與普通資產(chǎn)類賬戶不同的是，“累計折舊”科目貸方反映增加，借方反映減少。

　　累計折舊和計提折舊額的區(qū)別：

　　計提折舊額指的是提取折舊的金額，而累計折舊是指購入資產(chǎn)至今提取折舊的累計數(shù)，計提折舊額有可能等于累計折舊。