對于企業(yè)出口免稅收入的會計處理,一般計入主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)付賬款等會計科目中核算,具體的會計分錄該怎么做?
出口免稅收入的會計分錄
1、企業(yè)只有出口免稅貨物的業(yè)務(wù),沒有內(nèi)銷時:
?。?)采購時,根據(jù)發(fā)票上價稅合計數(shù):
借:原材料
貸:應(yīng)付賬款
(2)出口時,按取得收入:
借:應(yīng)收收款
貸:產(chǎn)品銷售收入—出口貨物收入
2、企業(yè)既有出口又有內(nèi)銷的,應(yīng)分別核算出口貨物和內(nèi)銷貨物的銷售額、進項稅額,屬出口貨物的
在購進原材料時:
借:原材料
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅)
貸:銀行存款
銷售時:
借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅)
主營業(yè)務(wù)收入—內(nèi)銷收入
3、既有出口貨物又有內(nèi)銷貨物,如不能分別核算進項稅額的,銷售額必須分別核算,在購進時按全部進項稅額:
借:原材料
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅)
銀行存款
月未計算出出口貨物不予抵扣的進項稅額從“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)出,計入“主營業(yè)務(wù)成本”:
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅)
4、出口按規(guī)定不予免征增值稅的貨物或銷售給其他企業(yè)出口的,視同內(nèi)銷貨物處理。
納稅是公民應(yīng)盡的責(zé)任,不過載政府政策的影響下也會出現(xiàn)免稅的情況,那么免稅收入稅額的會計分錄該怎么做?
免稅收入稅額的會計分錄
1、取得收入:
借:銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
2、月底,應(yīng)當(dāng)將免征增值稅收入轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——減免稅款
貸:營業(yè)外收入——補貼收入
什么是營業(yè)外收入?
營業(yè)外收入是企業(yè)財務(wù)成果的組成部分,主要是指與企業(yè)日常營業(yè)活動沒有直接關(guān)系的各項利得。營業(yè)外收入主要包括:企業(yè)合并損益、盤盈利得、因債權(quán)人原因確實無法支付的應(yīng)付款項、政府補助、教育費附加返還款、罰款收入、捐贈利得等。為了總括反映和監(jiān)督企業(yè)營業(yè)外收入情況,企業(yè)應(yīng)設(shè)置“營業(yè)外收入”賬戶。該賬戶貸方登記企業(yè)發(fā)生的營業(yè)外收入額,借方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額,經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶期末無余額。
主營業(yè)務(wù)收入是什么?
企業(yè)應(yīng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)收入”科目,核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日?;顒又兴a(chǎn)生的收入。在“主營業(yè)務(wù)收入”科目下,應(yīng)按照主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細賬,進行明細核算。該科目期末應(yīng)無余額。
什么是應(yīng)交稅費?
應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費,以及在上繳國家之前,由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。
免稅收入在會計實務(wù)中包括免增值稅及免征企業(yè)所得稅的收入。對于企業(yè)免稅收入,應(yīng)如何編制會計分錄?
企業(yè)免稅收入分錄
收入直接減免增值稅時:
借:銀行存款或有關(guān)科目
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅—銷項稅額
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅—減免稅款
營業(yè)外收入-政府補助
企業(yè)所得稅免征時:
借:所得稅費—當(dāng)期所得稅費用
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅
借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅
貸:資本公積—其他資本公積
借:本年利潤
貸:所得稅費—當(dāng)期所得稅費用
免稅收入包括什么?
免稅收入包括:國債利息收入、有指定用途的減免或返還的流轉(zhuǎn)稅、不計入損益的補貼項目、納入財政預(yù)算或財政專戶管理的各種基金、收費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入、治理“廢渣、廢氣、廢水”收益、國務(wù)院、財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的事業(yè)單位和社會團體的免稅項目、其他免稅收入。
免稅收入和免稅所得區(qū)別有哪些?
免稅收入,是指屬于企業(yè)的應(yīng)稅所得,但是按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入。這個重點是收入,比如,取得的國債利息收入是免稅的。免稅所得,重點是所得,是收入減去成本費用的,比如中藥材的種植所得是免稅的。
企業(yè)經(jīng)營收入需要納稅,但也有部分是法律規(guī)定的免予征收所得稅的收入。企業(yè)免稅收入都包括哪些?在會計實際工作中小伙伴總會遇到過很多次,會計網(wǎng)給大家整理了相關(guān)資料,一起來看看吧。
企業(yè)的免稅收入包括哪些?
免稅收入是指屬于企業(yè)的應(yīng)稅所得但按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入。
一、國債利息收入,指企業(yè)持有國務(wù)院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入。
二、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。
三、在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。
第二項和第三項所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益,不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。
四、符合條件的非營利組織的收入。
符合條件的非營利組織,不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入,但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。對營利性組織從事非營利活動取得的收入給予免稅,但從事營利性活動取得的收入則要征稅。
企業(yè)免稅收入會計分錄
1. 先計后退的會計分錄
計提所得稅時:
借:所得稅
貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅
減免所得稅時:
借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅
貸:盈余公積(或資本公積)
2.先繳后退的會計分錄計
提所得稅時:
借:所得稅
貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅
上繳所得稅時:
借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款
收到退款時:
借:銀行存款
貸:所得稅
3.法定直接減免,不作會計處理。
以上就是整理的關(guān)于企業(yè)免稅收入的所有內(nèi)容了,希望能夠幫助到大家,想了解更多會計的的知識,請多多關(guān)注會計網(wǎng)!
在疫情肆虐全球的今天,免稅收入的相關(guān)政策也接連體現(xiàn)其作用,那么疫情期間免稅收入的會計分錄該怎么做?
疫情期間免稅收入的會計分錄
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅
借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅
貸:其他收益—減免稅款
應(yīng)交稅費包括什么?
應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費,以及在上繳國家之前,由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。
銀行存款是什么?
銀行存款是儲存在銀行的款項,是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定,每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶,辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算,企業(yè)的貨幣資金,除了在規(guī)定限額以內(nèi),可以保存少量的現(xiàn)金外,都必須存入銀行銀行存款屬于資產(chǎn)類科目,借方表示增加。貸方表示減少。
主營業(yè)務(wù)收入是什么?
主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)收入”科目來核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日?;顒又兴a(chǎn)生的收入。
免稅收入是指屬于企業(yè)的應(yīng)稅所得但按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入。那么免稅收入的會計分錄如何編制?
免稅收入的會計分錄
收入直接減免增值稅作分錄:
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅—銷項稅額
借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅—減免稅款
貸:營業(yè)外收入-政府補助
企業(yè)所得稅免稅做分錄:
借:所得稅費—當(dāng)期所得稅費用
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅
借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅
貸:資本公積—其他資本公積
借:本年利潤
貸:所得稅費—當(dāng)期所得稅費用
免稅收入與不征稅收入的區(qū)別
不征稅收入與免稅收入屬于不同的概念,不征稅收入不屬于稅收優(yōu)惠,而免稅收入屬于稅收優(yōu)惠。不征稅收入是由于從根源和性質(zhì)上,不屬于營利性活動帶來的經(jīng)濟利益,是專門從事特定目的的收入,這些收入從企業(yè)所得稅原理上講應(yīng)永久不列為征稅范圍的收入范疇。
如政府預(yù)算撥款,依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金等。而免稅收入是納稅人應(yīng)稅收入的重要組成部分,只是國家為了實現(xiàn)某些經(jīng)濟和社會目標,在特定時期或?qū)μ囟椖咳〉玫慕?jīng)濟利益給予的稅收優(yōu)惠照顧,而在一定時期又有可能恢復(fù)征稅的收入范圍。
如國債利息收入,符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入,在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利收入,符合條件的非營利公益組織的收入等。
我司于2020年10月份取得一筆財政專項資金,按照企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定,屬于不征稅收入范疇。請問這筆不征稅收入產(chǎn)生的銀行存款利息,能否作為免稅收入處理?
答:根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第六條、第七條規(guī)定,企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,為收入總額。其中包括利息收入。
又根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》(財稅[2009]122號)第一條第四項的規(guī)定,非營利組織取得的不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入為免稅收入。由此可知,對于非營利組織去的不征收收入和免稅收入產(chǎn)生的利息享受免稅。
綜上,由于貴公司不屬于符合條件的非營利組織,該利息收入不屬于免征企業(yè)所得稅收入,應(yīng)并入收入總額繳納企業(yè)所得稅。
出口免稅是指對企業(yè)出口貨物免征出口環(huán)節(jié)應(yīng)納的增值稅,出口貨物的進項稅額不得抵扣或退稅,而應(yīng)計入產(chǎn)品成本。對于出口免稅收入業(yè)務(wù),應(yīng)如何做會計分錄?
出口免稅收入會計處理
?。ǎ保┢髽I(yè)只有出口免稅貨物的業(yè)務(wù),沒有內(nèi)銷時的賬務(wù)處理
對企業(yè)只有出口免稅貨物的業(yè)務(wù),其采購貨物的進項稅額直接計入采購成本,會計處理如下:
?。保少彆r,根據(jù)發(fā)票上價稅合計數(shù):
借:原材料
貸:應(yīng)付賬款
?。玻隹跁r,按取得收入
借:應(yīng)收收款
貸:主營業(yè)務(wù)收入——出口貨物收入
?。ǎ玻┢髽I(yè)既有出口又有內(nèi)銷的,應(yīng)分別核算出口貨物和內(nèi)銷貨物的銷售額、進項稅額,屬出口貨物的,按(1)條規(guī)定處理,屬內(nèi)銷貨物的,在購進原材料時
借:原材料
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅費)
貸:銀行存款
銷售時:
借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅費)
主營業(yè)務(wù)收入——內(nèi)銷收入
?。ǎ常┘扔谐隹谪浳镉钟袃?nèi)銷貨物,如不能分別核算進項稅額的(注:銷售額必須分別核算),在購進時按全部進項稅額,作如下分錄:
借:原材料
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅費)
銀行存款
月未計算出出口貨物不予抵扣的進項稅額從“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”賬戶轉(zhuǎn)出,計入“主營業(yè)務(wù)成本”作如下分錄:
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
?。ǎ矗┏隹诎匆?guī)定不予免征增值稅的貨物或銷售給其他企業(yè)出口的,視同內(nèi)銷貨物處理
出口免稅和退稅的區(qū)別
出口免稅,是指外商投資企業(yè)生產(chǎn)貨物或購買貨物后直接出口或委托出口,國家給予免征增值稅和消費稅。出口退稅則是需要先交稅,等到了后期再通過稅務(wù)局的審核把當(dāng)時所交的稅退還,而出口免稅則是不用交稅。
出口退稅的會計分錄
1、月末根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中計算出的“應(yīng)退稅額”做如下會計處理:
借:其他應(yīng)收款—出口退稅
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(出口退稅)
2、月末根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中計算出的“免抵稅額”做如下會計處理:
借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(出口退稅)
3、收到退稅款時的會計處理:
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)收款—出口退稅
企業(yè)符合增值稅免稅條件時,發(fā)生免稅收入進項轉(zhuǎn)出業(yè)務(wù)時,應(yīng)設(shè)置應(yīng)交稅費科目核算,具體會計分錄應(yīng)如何編制?
免稅收入進項轉(zhuǎn)出分錄
借:庫存商品(或原材料)
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
注意:企業(yè)在購進免稅商品時銷貨方是不會開具增值稅專用發(fā)票的,因此也不會存在增值稅轉(zhuǎn)出問題。
進項稅額轉(zhuǎn)出是什么?
進項稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣,但購進時已作抵扣的進項稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出。
進項稅額需要轉(zhuǎn)出的情況:
1.用于簡易計稅方法計稅項目、免稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。
2.非正常損失對應(yīng)的項目:
(1)非正常損失的購進貨物,以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。
(2)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。
(3)非正常損失的不動產(chǎn),以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。
(4)非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。
增值稅減免賬務(wù)處理
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款)/應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(小規(guī)模納稅人)
貸:營業(yè)外收入
增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅行為)在流轉(zhuǎn)過程中實現(xiàn)的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。我國增值稅相關(guān)法規(guī)規(guī)定,在我國境內(nèi)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn),以及進口貨物的企業(yè)、單位和個人為增值稅的納稅人。其中,銷售服務(wù)是指提供交通運輸服務(wù)、建筑服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。
免稅收入屬于營業(yè)收入嗎?
免稅收入是指屬于企業(yè)的應(yīng)稅所得但按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入。所以免稅收入不是營業(yè)收入。
有粉絲過來問會計網(wǎng)不征稅收入、免稅收入、應(yīng)稅收入,這3個收入的會計分錄以及稅務(wù)處理有哪些區(qū)別?今天,就讓會計網(wǎng)和大家一起來討論學(xué)習(xí)一下這3個“收入”的相關(guān)知識點,希望對大家有所幫助。
不征稅收入
首先,我們可以先來了解一下,什么是不征稅收入?
其實,不征稅收入,顧名思義,就是企業(yè)經(jīng)營的項目不屬于繳納企業(yè)所得稅范圍的一些項目。
那企業(yè)哪些項目是屬于企業(yè)無需進行繳納企業(yè)所得稅的范圍?
我們也可以了解一下相關(guān)的政策規(guī)定:
在現(xiàn)實的實操例子中,我們又該怎么進行稅務(wù)處理呢?接下來和大家一起舉個實操例子了解相關(guān)的稅務(wù)處理問題。
例子:某公司收到一筆政府撥劃的創(chuàng)業(yè)專項資金,這筆資金符合了不征稅收入的范圍,而這筆資金費用是于扶持某公司相關(guān)項目。如果在稅務(wù)問題上,全按照不征稅收入進行處理,那么處理方法如下:
1、這筆專項資金,不會影響到公司的這期間的收入損益,按照不征稅收入的辦法進行處理,可以不進行納稅調(diào)整。
2、這筆專項資金可以用于扶持公司相關(guān)的創(chuàng)業(yè)項目,如果是購買機器,當(dāng)機器折舊時,不允許稅前扣除,但是可以做納稅調(diào)增進行處理。
我們需要注意的問題是:把這筆款項進行納稅申報時開票的問題:
(1)如果納稅義務(wù)是發(fā)生在2020年2月之前的,那開票時就應(yīng)該按照3%的征收率進行開票,
(2)如果納稅義務(wù)是發(fā)生在2020年3月-5月期間的,那開票時就應(yīng)該按照1%的征收率進行開票。
免稅收入
了解完了不征稅收入的問題,接下來我們一起來探討一下免稅收入的問題。
免稅收入,其實更通俗易懂,就是企業(yè)無需繳納企業(yè)所得稅的一些免征收應(yīng)稅所得收入項目。
那哪些范圍符合免稅收入?
相關(guān)的政策規(guī)定如下:
對于不征稅稅收和免稅收入的相關(guān)問題,小編給大家做了一份表格以便大家了解。
應(yīng)稅收入
應(yīng)稅收入雖然和不征稅收入、免稅收入雖然名字看起來相似,實則概念很不同。
一般大家用的最多的是土地增值稅的應(yīng)稅收入,今天就來給大家說說土地增值稅的應(yīng)稅收入的相關(guān)知識點。
涉及到土地增值稅的一般都是做房地產(chǎn)開發(fā)的企業(yè),然而在計算土地增值稅的時候可以用簡易計稅或者一般計稅的方式都可以。
我們也可以通過下圖了解一下:
營改增之后土地增值稅的政策規(guī)定如下:
計算公式如下:應(yīng)稅收入 = 全部價款和價外費用 - 增值稅銷項稅額 = 不含稅銷售收入+當(dāng)期允許扣除的土地價款計算的稅金
有人就會疑惑,免稅收入是應(yīng)稅收入嗎?
免稅收入也是應(yīng)稅收入,它只不過是被國家納入稅收優(yōu)惠政策,其實也是屬于應(yīng)稅收入的,所以免稅收入所對應(yīng)的成本、費用是允許稅前扣除的。
通過以上的文章,你對3個“收入”有所了解了嗎?
文章來源:本文為財稅智囊團(id:shuizhinang)原創(chuàng)首發(fā),作者:清心。部分素材來源于各地稅局,如需引用或轉(zhuǎn)載,請留言授權(quán),并務(wù)必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責(zé)任!
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企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中,取得營業(yè)收入的,應(yīng)按規(guī)定及時繳納企業(yè)所得稅。那么實務(wù)中免稅收入具體包括哪些內(nèi)容?
企業(yè)免稅收入的主要內(nèi)容
企業(yè)所得稅的免稅收入包括:
1、國債利息收入;
2、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;
3、在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;
4、符合條件的非營利組織的收入。
企業(yè)所得稅減免的賬務(wù)處理
如企業(yè)已取得其主管稅務(wù)機關(guān)的減免批文的,則:
計提時:
借:所得稅費用
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅
同時:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅
貸:營業(yè)外收入——減免稅收入
小規(guī)模企業(yè)免稅收入的賬務(wù)處理
小規(guī)模企業(yè)取得收入時,如果該項業(yè)務(wù)本身就是免稅的,則不用計提對應(yīng)的增值稅:
借:應(yīng)收賬款——XX公司
貸:主營業(yè)務(wù)收入
如果該項業(yè)務(wù)本身不免稅,只是因為該收入沒有達到起征點而免稅:
借:應(yīng)收賬款等
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
當(dāng)確認不用交稅的時候:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
貸:營業(yè)外收入——稅收減免
關(guān)于企業(yè)的免稅收入怎么做賬?相關(guān)的會計分錄怎么做?如果對這部分知識點不太了解,那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧!
如果確認免交,先按正常的分錄做,然后把免交稅金轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”科目核算。
1、發(fā)生時
借:應(yīng)收賬款/銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅
2、計算各種地方附加:
借:稅金及附加
貸:應(yīng)繳稅費——城市維護建設(shè)稅
貸:應(yīng)交稅費——教育費附加
貸:應(yīng)交稅費——地方教育費附加
3、確認免交時做
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
貸:營業(yè)外收入
4、各種地方附加確認減免:
借:應(yīng)繳稅費——城市維護建設(shè)稅
借:應(yīng)交稅費——教育費附加
借:應(yīng)交稅費——地方教育費附加
貸:營業(yè)外收入
不用開具增值稅發(fā)票的收入怎么做賬?
不開票的情況下作收入,也要進行價稅分離。
借:現(xiàn)金
貸:主營業(yè)務(wù)收入
貸:應(yīng)交稅金-增值稅——銷項稅
注意:月末納稅申報表列入未開票收入欄。
小規(guī)模納稅人3萬以下免稅賬務(wù)處理
憑證是先按不免稅時候一樣做,所得稅不免,月底將“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”;
比如說小規(guī)模納稅人這個月核定收入1000元,確認收入:
借:銀行存款(或現(xiàn)金)1030
貸:主營業(yè)務(wù)收入1000
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 30
月底:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅30
貸:營業(yè)外收入30
以上就是有關(guān)免稅收入的相關(guān)內(nèi)容,希望能夠幫助大家,想了解更多的會計知識,請多多關(guān)注會計網(wǎng)!
問:A企業(yè)購買國債取得的利息收入,屬于免稅收入范疇,請問這筆免稅收入所對應(yīng)的各項成本費用是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除?
答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函[2010]79號)規(guī)定,六、關(guān)于免稅收入所對應(yīng)的費用扣除問題:
根據(jù)《實施條例》第二十七條、第二十八條的規(guī)定,企業(yè)取得的各項免稅收入所對應(yīng)的各項成本費用,除另有規(guī)定者外,可以在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》文件:
第二十七條規(guī)定,企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出,是指與取得收入直接相關(guān)的支出。
企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出,是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī),應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。
第二十八條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除;資本性支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或者計入有關(guān)資產(chǎn)成本,不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》文件:
第八條規(guī)定, 企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
第二十六規(guī)定,企業(yè)的下列收入為免稅收入:
(一)國債利息收入;
(二)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;
(三)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;
(四)符合條件的非營利組織的收入。
綜上所述,A企業(yè)取得的免稅收入所對應(yīng)的相關(guān)成本費用,一般情況下允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。
企業(yè)所得稅減免會計分錄
1、企業(yè)計算應(yīng)納所得稅時:
借:所得稅費用
貸:應(yīng)交稅費——企業(yè)所得稅
2、確認減免稅時:
借:應(yīng)交稅費——企業(yè)所得稅
貸:所得稅費用
小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個體工商戶的統(tǒng)稱,對于小微企業(yè)的免稅收入,如何進行納稅申報呢?
小微企業(yè)免稅如何申報?
看是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人,若公司是一般納稅人,要開具增值稅專用發(fā)票,那么報稅時有兩個步驟,第一步:抄稅,抄稅是指將資產(chǎn)負債表、利潤表、增值稅申報表、增值稅納稅申報表附列資料(本期進項稅額明細表、本期銷售情況明細表)等相關(guān)信息輸入安裝了稅控機的電腦里面。然后審核,上傳數(shù)據(jù)到U盤,最后將以上資料打印(別忘打印專用發(fā)票明細表和專用發(fā)票匯總表);第二步:去辦稅大廳報稅。
什么是小微企業(yè)?
小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個體工商戶的統(tǒng)稱,是由經(jīng)濟學(xué)家郎平教授提出的。
2022界定小微企業(yè)的最新標準
1、符合條件的小型微利企業(yè),是指從事國家非限制和禁止行業(yè),并符合下列條件的企業(yè):
(一)工業(yè)企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過100人,資產(chǎn)總額不超過3000萬元;
(二)其他企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過80人,資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
2、法律依據(jù):《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條
小微企業(yè)的企業(yè)所得稅率是多少?
自2015年1月1日至2017年12月31日,對年應(yīng)納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標,應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下:季度平均值=(季初值+季末值)÷2全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4。
小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策有哪些?
自2012年1月1日至2016年12月31日,對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元(含6萬元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
自2016年1月1日至2016年12月31日,對年應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
自2016年1月1日至2017年12月31日,對年應(yīng)納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
想必大家都知道企業(yè)在進行匯算清繳的時候,需要計算年度應(yīng)納稅所得額,相應(yīng)在收入總額中,總要減除不征稅收入、免稅收入。那么,你知道不征稅收入和免稅收入有什么區(qū)別嗎?各自的范圍又是什么呢?
什么是免稅收入?
免稅收入是指屬于企業(yè)的應(yīng)稅所得但按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入。
在國外,捐贈的款項都會計入免稅范圍或退稅,在國內(nèi),捐贈的對象必須得是政府認定或指定的國有非盈利組織或基金,才能進行免稅,其他任何民營或私營組織或基金都不會免稅。
免稅收入包括哪些?
(1)國債利息收入。國債包括財政部發(fā)行的各種國庫券、特種國債、保值公債等。原國家計委發(fā)行的國家重點建設(shè)債券和經(jīng)中國人民銀行批準發(fā)行的金融債券及各種企業(yè)債券等,不包括在國債范圍之內(nèi)。為鼓勵納稅人積極購買國債,稅法規(guī)定,納稅人購買國債所得利息收入,不計入應(yīng)納稅所得額,不征收企業(yè)所得稅。
(2)有指定用途的減免或返還的流轉(zhuǎn)稅。稅法規(guī)定,對企業(yè)減免或返還的流轉(zhuǎn)稅(含即征即退,先征后退等),國務(wù)院、財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定有指定用途的不計入應(yīng)納稅所得額。除此之外的減免或返還的流轉(zhuǎn)稅,應(yīng)納入應(yīng)納稅所得額,計征企業(yè)所得稅。對直接減免和即征即退的,應(yīng)并入企業(yè)當(dāng)年所得征收所得稅;對先征稅后返還和先征后退的,應(yīng)并入企業(yè)實際收到退稅或返還稅款年度的所得,征收所得稅。
(3)不計入損益的補貼項目。稅法規(guī)定,對企業(yè)取得的國家補貼收入和其他補貼收入,凡國務(wù)院、財政部或國家稅務(wù)總局規(guī)定不計入損益的,可在計算應(yīng)納稅所得額時予以扣除。除此之外的補貼收入,應(yīng)一律并入企業(yè)實際收到該補貼收入年度的應(yīng)納稅所得額,計征企業(yè)所得稅。
(4)納入財政預(yù)算或財政專戶管理的各種基金、收費。企業(yè)收取的各種價內(nèi)外基金(資金、附加、收費),屬于國務(wù)院或財政部批準收取,并按規(guī)定納人同級預(yù)算內(nèi)或預(yù)算外資金財政專戶,實行收支兩條線管理的,不計入應(yīng)納稅所得額。
企業(yè)收取的各項收費,屬于國務(wù)院或財政部會同有關(guān)部門批準以及省級人民政府批準,并按規(guī)定納入同級財政預(yù)算內(nèi)或預(yù)算外資金財政專戶,實行收支兩條線管理的,不征收企業(yè)所得稅。
(5)技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入。對科研單位和大專院校服務(wù)于各業(yè)的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)承包所取得的技術(shù)性服務(wù)收入暫免征收所得稅。
企業(yè)、事業(yè)單位進行技術(shù)轉(zhuǎn)讓,以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得,年凈收入在30萬元以下的,暫免征收所得稅;30萬元的部分,依法繳納所得稅。
(6)治理“廢渣、廢氣、廢水”收益。
(7)國務(wù)院、財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的事業(yè)單位和社會團體的免稅項目。主要包括:經(jīng)財政部核準不上繳財政專戶管理的預(yù)算外資金;事業(yè)單位從主管部門和上級單位取得的用于事業(yè)發(fā)展的專項補助收入;事業(yè)單位從其所屬獨立核算經(jīng)營單位的稅后利潤中取得的收入;社會團體取得的各級經(jīng)營單位的稅后利潤中取得的收入;社會團體取得的各級政府資助;按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費;社會各界的捐贈收入以及經(jīng)國務(wù)院明確批準的其他項目。
(8)其他免稅收入。指上述項目之外,經(jīng)國務(wù)院、財政部和國家稅務(wù)總局批準的免稅項目。
什么是不征稅收入?
不征稅收入是指從性質(zhì)和根源上不屬于企業(yè)營利性活動帶來的經(jīng)濟利益、不負有納稅義務(wù)并不作為應(yīng)納稅所得額組成部分的收入。如財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金以及國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。
國家稅務(wù)總局公告2012年第15號[2]進一步明確:企業(yè)取得的不征稅收入,應(yīng)按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財稅[2011]70號,以下簡稱《通知》)的規(guī)定進行處理。凡未按照《通知》規(guī)定進行管理的,應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)稅收入計入應(yīng)納稅所得額,依法繳納企業(yè)所得稅。
享受了不征稅收入的待遇,有什么樣的限制條件?
不征稅收入在稅法當(dāng)中的限制主要是二個方面:
1、對應(yīng)不征稅收入支出時,相應(yīng)的支出不得稅前扣除;
2、不征稅收入如果取得后60個月內(nèi)花不完,需要并入所得中。
不征稅收入用于支出所形成的費用,不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;用于支出所形成的資產(chǎn),其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
不征稅收入與免稅收入的區(qū)別是什么?
相同特點:都不需要交稅。免稅收入是屬于征稅范圍,但是國家給予優(yōu)惠,免于征稅;不征稅收入不屬于征稅范圍。
例如企業(yè)所得稅,利息所得本來是企業(yè)所得稅的征稅范圍,但是對于國債利息,國家給予優(yōu)惠,免稅,這個國債利息就是免稅收入;而財政撥款不屬于企業(yè)的經(jīng)營所得,不屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅范圍,所以是不征稅收入。
不同特點(具體對應(yīng)范圍不同)
1、不征稅收入
(1)財政撥款
(2)依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金
(3)企業(yè)取得的,由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準的財政性資金
2、免稅收入
(1)國債利息收入
(2)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。所謂符合條件:居民企業(yè)之間;直接投資——不包括“間接投資”;連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票在一年(12個月)以上取得的投資收益。
(3)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。
(4)符合條件的非營利組織的收入,不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入,但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。
用于支出的稅前扣除差異
1、企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用,不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn),其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。2、企業(yè)取得的各項免稅收入所對應(yīng)的各項成本費用,除另有規(guī)定者外,可以在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。需要注意的是:企業(yè)將符合規(guī)定條件的財政性資金作不征稅收入處理后,在5年(60個月)內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分,應(yīng)計入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額;計入應(yīng)稅收入總額的財政性資金發(fā)生的支出,允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。