對于企業(yè)應(yīng)交增值稅，一般設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅科目進(jìn)行會計(jì)核算，相應(yīng)的會計(jì)分錄如何編制？

　　應(yīng)交增值稅怎么做賬？

　　交增值稅分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　　　貸：銀行存款

　　交納以前期間未交增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)交納以前期間未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　增值稅計(jì)算公式

　　增值稅的計(jì)算方式如下：

　　基本公式為：應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　增值稅計(jì)算公式：不含稅銷售額×(1+稅率)=含稅銷售額，不含稅銷售額×稅率=應(yīng)納銷項(xiàng)稅額。

　　增值稅銷項(xiàng)稅額分錄

　　發(fā)生銷售時

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額

　　應(yīng)交增值稅年末結(jié)轉(zhuǎn)的會計(jì)分錄

　　一般納稅人上交增值稅的會計(jì)處理

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

　　　　貸：銀行存款

　　如果企業(yè)收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退回多繳的增值稅時，作相反的會計(jì)分錄。

　　月份終了，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)日發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目。

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅時

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　在日常工作中最常見的就是增值稅了，增值稅繳納是需要先計(jì)提的，到月末的時候會進(jìn)行相應(yīng)的結(jié)轉(zhuǎn)，那么繳納增值稅的會計(jì)分錄應(yīng)當(dāng)怎么做？

　　繳納增值稅的會計(jì)分錄

　　1、計(jì)提時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　2、下月繳納時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　3、如果上月的已繳稅金，上月交納時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金）

　　　　貸：銀行存款

　　4、月末結(jié)轉(zhuǎn)時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金）

　　什么是應(yīng)交稅費(fèi)？

　　應(yīng)交稅費(fèi)指的是企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。

　　應(yīng)交稅費(fèi)包括：企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加、印花稅、耕地占用稅等稅費(fèi)，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費(fèi)。這些應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項(xiàng)負(fù)債（應(yīng)該上繳國家暫未上繳國家的稅費(fèi)）。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　企業(yè)購買汽車時，發(fā)生的增值稅，分為可抵扣和不可抵扣的情形。一般設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)科目、固定資產(chǎn)科目核算，相關(guān)會計(jì)分錄是什么？

　　汽車增值稅的會計(jì)分錄

　　如果企業(yè)屬于一般納稅人，并且購進(jìn)的車輛屬于生產(chǎn)用車，增值稅可以抵扣，會計(jì)分錄為：

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：銀行存款等

　　如果企業(yè)屬于一般納稅人，但購進(jìn)的車輛不屬于生產(chǎn)用車，增值稅不能抵扣，會計(jì)分錄為：

　　借：固定資產(chǎn)（汽車價＋增值稅）

　　　　貸：銀行存款等

　　固定資產(chǎn)怎么理解？

　　固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過１２個月的，價值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn)，包括但不僅限于房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具。

　　固定資產(chǎn)是企業(yè)的勞動手段，也是企業(yè)賴以生產(chǎn)經(jīng)營的主要資產(chǎn)，通常劃分為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、融資租賃固定資產(chǎn)、接受捐贈固定資產(chǎn)等。

　　“固定資產(chǎn)”科目屬于資產(chǎn)類科目。

　　什么是應(yīng)交稅費(fèi)？

　　“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括但不僅限于增值稅、資源稅、土地使用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅。

　　“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶屬于負(fù)債類賬戶，并且應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費(fèi)的稅種，如“應(yīng)交增值稅”、“企業(yè)所得稅”、“契稅”等設(shè)置明細(xì)科目從而進(jìn)行明細(xì)核算。

　　汽車增值稅適用的稅率是多少？

　　汽車增值稅適用的稅率為１３％。特殊規(guī)定除外。

　　什么是一般納稅人？

　　一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過財(cái)政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。一般納稅人的特點(diǎn)是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額。年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。

　　每月月末，對于企業(yè)發(fā)生的增值稅業(yè)務(wù)，應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的結(jié)轉(zhuǎn)處理。結(jié)轉(zhuǎn)增值稅，應(yīng)設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)科目核算，具體會計(jì)分錄如何編制？

　　結(jié)轉(zhuǎn)增值稅分錄

　　1、月份終了，將當(dāng)月應(yīng)交未交增值稅額從“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目，此時借記應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)出未交增值稅，具體的會計(jì)科目如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)----未交增值稅

　　2、月份終了，將當(dāng)月多交的增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)----未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

　　3、月份終了，將當(dāng)月預(yù)繳的增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)----未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)----預(yù)交增值稅

　　4、當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)----未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　什么是結(jié)轉(zhuǎn)？

　　結(jié)轉(zhuǎn)即是期末的時候?qū)⒛骋粫?jì)科目的余額或差額轉(zhuǎn)入另一個會計(jì)科目。這里涉及到兩個賬戶，分別是轉(zhuǎn)出賬戶與轉(zhuǎn)入賬戶。一般情況下，轉(zhuǎn)出賬戶結(jié)轉(zhuǎn)后沒有余額。結(jié)轉(zhuǎn)一般有四個目的：1、計(jì)算本報告期的成本；2、計(jì)算當(dāng)期損益和利潤情況；3、結(jié)出本會計(jì)科目的余額；4、保持會計(jì)工作的連續(xù)性。

　　繳納增值稅之前需做相應(yīng)的計(jì)提處理，計(jì)提增值稅時，應(yīng)計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)科目核算，有關(guān)會計(jì)分錄應(yīng)如何編制？

　　計(jì)提增值稅會計(jì)分錄是什么？

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　下月交納時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　      貸：銀行存款

　　如果上月的已繳稅金，上月交納時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　       　貸：銀行存款

　　月末結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　增值稅的含義

　　增值稅是以商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅實(shí)行價外稅，原因是由消費(fèi)者承擔(dān)，有產(chǎn)生增值才征稅，沒有產(chǎn)生增值則不征稅。

　　依據(jù)對稅金扣除方式的不同，可以將增值稅分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費(fèi)型增值稅。

　　生產(chǎn)型增值稅只能扣除屬于非固定資產(chǎn)的那部分生產(chǎn)資料的稅費(fèi)，不可以扣除固定資產(chǎn)價值中所包含的稅款。該增值稅的征稅對象與國內(nèi)生產(chǎn)總值大致相同，因此被稱為生產(chǎn)型增值稅。

　　收入型增值稅只準(zhǔn)予扣除固定資產(chǎn)折舊部分所包含的稅款，如果固定資產(chǎn)尚未計(jì)提折舊，則該部分不得予以扣除。由于這一類的增值稅的征稅對象與國民收入大致相同，因此被稱為收入型增值稅。

　　消費(fèi)型增值稅允許將固定資產(chǎn)價值中所包含的稅款一次性扣除，其征稅對象僅相當(dāng)于社會消費(fèi)資料的價值，因此稱之為消費(fèi)型增值稅。目前全國所有地區(qū)都實(shí)施消費(fèi)型增值稅。

　　企業(yè)發(fā)生增值稅業(yè)務(wù)，預(yù)繳增值稅時，應(yīng)設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅科目進(jìn)行核算。對于預(yù)繳增值稅，應(yīng)怎么寫會計(jì)分錄？

　　預(yù)繳增值稅的會計(jì)分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　月末

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅

　　當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅

　　(1)一般納稅人

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　       貸：銀行存款

　　(2)小規(guī)模納稅人

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

　       　貸：銀行存款

　　增值稅是什么？

　　1、增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

　　2、納稅對象

　　在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。

　　增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣分錄

　　進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額抵扣：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額

　　       應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　        貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　銷項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　              應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　企業(yè)購進(jìn)貨物時所承擔(dān)的增值稅稅額，稱為進(jìn)項(xiàng)稅額，對增值稅進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行轉(zhuǎn)出處理時，會計(jì)人員該如何做會計(jì)分錄？

　　增值稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出分錄

　　貨物用于集體福利和個人消費(fèi)

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

　　　　貸：原材料

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　貨物發(fā)生非正常損失

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損失

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　納稅人適用一般計(jì)稅方法兼營簡易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)發(fā)生應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　取得不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動產(chǎn)

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　購貨方發(fā)生銷售折讓、中止或者退回

　　借：銀行存款

　　　　貸：長期待攤費(fèi)用

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　增值稅銷項(xiàng)稅額的會計(jì)分錄

　　發(fā)生銷售時

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額

　　購進(jìn)原材料時

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額

　　　　貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）

　　當(dāng)月有進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　借：在建工程（或固定資產(chǎn)、應(yīng)付福利費(fèi)等）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　月末結(jié)轉(zhuǎn)

　　余額在貸方（銷項(xiàng)稅額——進(jìn)項(xiàng)稅額+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　次月交納時:

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　增值稅經(jīng)計(jì)算為多交

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

　　收到退庫時（抵減以后期間應(yīng)交增值稅的，無需編制會計(jì)分錄）：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　對于企業(yè)發(fā)生的增值稅業(yè)務(wù)，應(yīng)在計(jì)提時計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅科目核算，繳納時，會計(jì)人員該如何寫會計(jì)分錄？

       增值稅計(jì)提和繳納如何寫會計(jì)分錄？

　　1、計(jì)提時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　2、下月交納時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　      貸：銀行存款

　　3、如果上月的已繳稅金，上月交納時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(已交稅費(fèi))

　　       貸：銀行存款

　　4、月末結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(已交稅費(fèi))

　　什么是增值稅？

　　增值稅是對于商品生產(chǎn)、流通或者是勞務(wù)服務(wù)等環(huán)節(jié)的新增加值或者是商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。在中國境內(nèi)銷售貨物或者是提供加工和修理勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人是增值稅的納稅人，都是需要根據(jù)增值稅的條例規(guī)定繳納增值稅。增值稅一般來說都是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的，商品沒有增值的部分是不征稅的，有增值的部分才需要征稅。

　　免征增值稅的項(xiàng)目

　　(一)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；

　　(二)避孕藥品和用具；

　　(三)古舊圖書；

　　(四)直接用于學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；

　　(五)外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備等。

　　國際貨運(yùn)是指從一個國家以一種或多種運(yùn)輸方式運(yùn)到另外國家，企業(yè)發(fā)生國際貨運(yùn)免增值稅業(yè)務(wù)時，應(yīng)如何做會計(jì)分錄？

　　企業(yè)國際貨運(yùn)項(xiàng)目免增值稅的會計(jì)分錄

　　1、企業(yè)在國際貨運(yùn)時取得的收入可以直接用于減免應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅的相關(guān)的會計(jì)分錄為：

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　              　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　結(jié)轉(zhuǎn)免稅的增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外收入：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

　　       貸：營業(yè)外收入——減免稅款

　　3、期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤：

　　借：營業(yè)外收入——減免稅款

　　       貸：本年利潤

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)科目核算增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。其中，“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額。

　　營業(yè)外收入科目核算什么？

　　營業(yè)外收入核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外收入，主要包括非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈利得等。

　　增值稅是對銷售貨物的單位或個人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的稅種，月末，轉(zhuǎn)出未交增值稅時如何編制會計(jì)分錄？就該問題，本文將作詳細(xì)解答。

　　月末轉(zhuǎn)出未交增值稅分錄

　　1、月份終了，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)繳增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目，會計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　2、月份終了，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月多繳的增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目，會計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　      　 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

　　3、月份終了，企業(yè)根據(jù)一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，會計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

　　企業(yè)當(dāng)月繳納上月應(yīng)繳未繳的增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　應(yīng)交增值稅和未交增值稅有何區(qū)別？

　　1、應(yīng)交增值稅平時有發(fā)生額，而未交增值稅平時無發(fā)生額。

　　2、應(yīng)交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)時，本期應(yīng)當(dāng)交納的增值稅。根據(jù)銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額之間的差額填寫。

　　未交增值稅專門用于核算未繳或多繳增值稅，月末結(jié)賬時，當(dāng)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”為貸方余額，為應(yīng)繳增值稅，應(yīng)將其貸方余額轉(zhuǎn)入該科目的貸方，反映企業(yè)未繳的增值稅;當(dāng)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”為多交增值稅時，應(yīng)將其多繳的增值稅轉(zhuǎn)入該科目的借方，反映企業(yè)多繳的增值稅。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)主要核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，主要包括：增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、車船稅、土地使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。

　　企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為的，應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。本月若是繳納上月增值稅的，會計(jì)人員應(yīng)如何編制分錄？

　　本月交上月增值稅怎么做賬？

　　一般納稅人上月月末時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　本月繳納上月增值稅時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　小規(guī)模納稅人本月交上月增值稅時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　期末增值稅結(jié)轉(zhuǎn)會計(jì)分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　處理銷項(xiàng)稅額時做相反分錄即可

　　增值稅含義

　　增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅，實(shí)行價外稅，由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅，沒增值不征稅。征收范圍一般是銷售（包括進(jìn)口）貨物，提供加工及修理修配勞務(wù)。

　　增值稅基本計(jì)算公式

　　1、一般納稅人

　　應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額-上期留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額*適用稅率

　　不含稅銷售額=含稅銷售額/(1+增值稅稅率)

　　2、小規(guī)模納稅人

　　應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

　　銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）

　　增值稅納稅人銷售貨物或提供加工修理修配勞務(wù)，根據(jù)銷售額和適用稅率計(jì)算并向購買方收取的增值稅稅額稱作銷項(xiàng)稅額。增值稅銷項(xiàng)稅額如何做會計(jì)分錄處理是財(cái)務(wù)工作中的常見問題，會計(jì)網(wǎng)給大家整理了有關(guān)內(nèi)容，來一起了解下吧。

　　增值稅銷項(xiàng)稅額會計(jì)分錄

　　1、發(fā)生銷售時：

　　借：銀行存款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額

　　2、購進(jìn)原材料時：

　　借：原材料

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額

　　貸：銀行存款(或應(yīng)付賬款)

　　3、當(dāng)月有進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　借：在建工程/固定資產(chǎn)/應(yīng)付福利費(fèi)等

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　4、月末結(jié)轉(zhuǎn)

　　余額在貸方：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　5、次月交納時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　貸：銀行存款

　　6、增值稅經(jīng)計(jì)算為多交的情況：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　　收到退庫時：

　　如果是抵減以后期間應(yīng)交增值稅的，無需做會計(jì)分錄。

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　銷項(xiàng)稅額含義

　　銷項(xiàng)稅額分為含稅和不含稅兩種，指的是增值稅納稅人銷售貨物和應(yīng)交稅勞務(wù)，根據(jù)銷售額和適用稅率計(jì)算并向購買方收取的增值稅稅額。

　　銷項(xiàng)稅額怎么計(jì)算?

　　計(jì)算銷項(xiàng)稅額，包括兩種情況，分別是含稅的銷項(xiàng)稅額計(jì)算、不含稅的銷項(xiàng)稅額計(jì)算。

　　1、銷項(xiàng)稅額=(含稅)銷售額/(1+稅率)×稅率

　　2、銷項(xiàng)稅額=(不含稅)銷售額×稅率

　　3、應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額—當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額—上期留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額的區(qū)別

　　進(jìn)項(xiàng)稅額指的是公司向供應(yīng)商購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票所記載的稅額，而銷項(xiàng)稅額指的是公司向客戶銷售貨物開出的增值稅專用發(fā)票所記載的稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式為進(jìn)項(xiàng)稅額=(外購原料、燃料、動力)*稅率，銷項(xiàng)稅額計(jì)算公式為銷項(xiàng)稅額=銷售額(含稅)/(1+稅率)×稅率。

　　我國財(cái)政收入大部分來自稅收收入。增值稅是我國主要稅種之一，對于企業(yè)發(fā)生的增值稅即征即退業(yè)務(wù)，該如何做賬務(wù)處理？

　　增值稅即征即退的賬務(wù)處理

　　一、根據(jù)正常銷售，確認(rèn)收入

　　借：銀行存款或應(yīng)收賬款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　二、繳納增值稅時

　　本月上交本月應(yīng)交的增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

　　       貸：銀行存款

　　本月上交以前期間應(yīng)交未交的增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　三、計(jì)提應(yīng)收的增值稅返還

　　借：其他應(yīng)收款

　　       貸：營業(yè)外收入——政府補(bǔ)助

　　收到即征即退退稅款計(jì)入什么科目？

　　收到的退稅收入應(yīng)記入“營業(yè)外收入”科目里的，所以會計(jì)分錄如下：

　　借：銀行存款

　　       貸：營業(yè)外收入

　　什么項(xiàng)目可以享受增值稅即征即退政策？

　　1、軟件開發(fā)企業(yè)，按13%的稅率征收稅款后，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退的政策。

　　2、納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù)，可享受增值稅即征即退政策。

　　3、一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)，對其實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退的政策。

　　收到對方開具的增值稅普通發(fā)票，其會計(jì)核算一般涉及銀行存款科目、主營業(yè)務(wù)收入科目、應(yīng)交稅費(fèi)科目等。具體分錄如何編制？

　　收到對方開具的增值稅普通發(fā)票的會計(jì)分錄

　　借：原材料（價稅合計(jì)）

　　       貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款

　　當(dāng)進(jìn)行產(chǎn)品銷售時：

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅

　　當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)成本時：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫存商品

　　交納當(dāng)月應(yīng)交增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　增值稅普通發(fā)票是什么？

　　增值稅普通發(fā)票是指在購銷商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，所開具和收取的收付款憑證。任何單位和個人在購銷商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，除增值稅一般納稅人開具和收取的增值稅專用發(fā)票之外，所開具和收取的各種收付款憑證均為普通發(fā)票。

　　增值稅普通發(fā)票納稅人識別號是稅務(wù)登記證上的號碼，每個企業(yè)的納稅人識別號都是唯一的，亦簡稱稅號。這個屬于每個人自己且終身不變的數(shù)字代碼將成為我們的第二張“身份證”。

　　普通發(fā)票可以由從事經(jīng)營活動并辦理了稅務(wù)登記的各種納稅人領(lǐng)購使用，未辦理稅務(wù)登記的納稅人也可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購使用普通發(fā)票;

　　普通發(fā)票內(nèi)容一般包括：票頭、字軌號碼、聯(lián)次及用途、客戶名稱、銀行開戶賬號、商(產(chǎn))品名稱或經(jīng)營項(xiàng)目、計(jì)量單位、數(shù)量、單價、金額，以及大小寫金額、經(jīng)手人、單位印章、開票日期等

　　應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅科目是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅科目核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額。

　　增值稅是每個企業(yè)都需要繳納的一項(xiàng)流轉(zhuǎn)稅，那么對于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會計(jì)分錄應(yīng)當(dāng)怎么做？

　　增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會計(jì)分錄

　　1、如果貨物是用于集體福利和個人消費(fèi)，那么其具體的會計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)付職工薪酬—職工福利費(fèi)

　　　　貸：原材料

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　2、如果貨物發(fā)生非正常損失的，那么其具體的會計(jì)分錄如下：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損失

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　3、如果是在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失的，那么其具體的會計(jì)分錄如下：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損失

　　　　貸：原材料

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　4、納稅人適用一般計(jì)稅方法兼營簡易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目，其具體的會計(jì)分錄如下：

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　5、如果是固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)發(fā)生應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，那么其具體的會計(jì)分錄如下：

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　6、再取得不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動產(chǎn)時，其具體的會計(jì)分錄如下：

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　7、如果購貨方發(fā)生銷售折讓、中止或者退回的，那么其具體的會計(jì)分錄如下：

　　借：銀行存款

　　　　貸：長期待攤費(fèi)用

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

增值稅是一個比較大而且是比較平常的稅種，那么增值稅應(yīng)該怎么進(jìn)行做賬呢？相關(guān)的會計(jì)分錄應(yīng)該怎么做呢？如果對這部分知識點(diǎn)不了解，那就和會計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧！

小規(guī)模納稅人的增值稅怎么記賬呢？

因?yàn)樾∫?guī)模不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，所以增值稅只設(shè)置一個“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”即可；收到的增值稅專用發(fā)票的銷項(xiàng)稅金并入存貨成本

1、產(chǎn)生收入時

借：現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

2、繳納稅費(fèi)時

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

不管是增值稅一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，交稅的分錄都是一樣的，只不過在計(jì)算增值稅時有差別

會計(jì)分錄如下：

1、小規(guī)模納稅人支付增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

2、一般納稅人轉(zhuǎn)出及支付增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：銀行存款

收到增值稅普通發(fā)票如何入賬？

1、收到的增值稅普通發(fā)票是不存在認(rèn)證與抵扣問題，與其他普通發(fā)票一樣全額計(jì)入采購成本入賬；發(fā)生時做

借：原材料/庫存商品等科目——（價稅合計(jì)金額）

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等科目

2、一般納稅人無論是開具增值稅專用發(fā)票還是增值稅普通發(fā)票，其銷售額都得按照適用稅率（17%或13%）計(jì)提銷項(xiàng)稅額

以上就是有關(guān)增值稅的相關(guān)知識點(diǎn)，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計(jì)知識，請多多關(guān)注會計(jì)網(wǎng)！

　　結(jié)轉(zhuǎn)本月未交增值稅的會計(jì)分錄處理是會計(jì)工作中的常見問題，到了月末，一般將未交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)至應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—未交增值稅。本文將為大家介紹結(jié)轉(zhuǎn)本月未交增值稅的會計(jì)分錄，希望能幫到你。

　　結(jié)轉(zhuǎn)本月未交增值稅會計(jì)分錄

　　1、月末，將未交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—未交增值稅”，實(shí)際納稅時再結(jié)平。

　　2、增值稅期末結(jié)轉(zhuǎn)時，作下面會計(jì)分錄：

　　(1)結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　(2)結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　(3)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交納增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　(4)實(shí)際交納時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　貸：銀行存款

　　3、在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“未交增值稅”明細(xì)科目，對月末轉(zhuǎn)入的當(dāng)月未交或多交的增值稅進(jìn)行核算，同時，在“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目下設(shè)置“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄。

　　有稅交納時，做以下結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　下月交納時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　貸：銀行存款

　　未交增值稅明細(xì)科目介紹

　　未交增值稅明細(xì)科目，主要核算：

　　一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額。

　　應(yīng)交增值稅和未交增值稅有什么區(qū)別?

　　應(yīng)交增值稅平時有發(fā)生額，而未交增值稅平時無發(fā)生額。

　　應(yīng)交增值稅指的是一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)活動，本期應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅。而未交增值稅是對未繳或多繳增值稅進(jìn)行核算。

　　應(yīng)交增值稅借方發(fā)生額，主要反映：

　　(1)企業(yè)購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額;

　　(2)實(shí)際已交納的增值稅額;

　　(3)月終轉(zhuǎn)出的當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅額.

　　未交增值稅借方發(fā)生額，主要反映：企業(yè)月終所轉(zhuǎn)入的多交的增值稅。

　　企業(yè)購進(jìn)商品或銷售勞務(wù)時所繳納的增值稅，屬于流轉(zhuǎn)稅，期末對其進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，該如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

　　期末增值稅結(jié)轉(zhuǎn)的賬務(wù)處理

　　一般月份終了，將當(dāng)月應(yīng)交未交增值稅額從“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　月份終了，將當(dāng)月多交的增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　　月份終了，將當(dāng)月預(yù)繳的增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目，

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅

　　應(yīng)交稅費(fèi)科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的各種稅金，包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、印花稅、耕地占用稅等稅費(fèi)，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　增值稅計(jì)算方法

　　增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。

　　計(jì)算方法如下：

　　一、一般納稅人：

　　計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

　　銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率

　　銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)

　　二、小規(guī)模納稅人：

　　應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

　　銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)