公司經(jīng)營過程中，財務(wù)人員經(jīng)常要處理關(guān)于往來款項的問題，公司與公司往來款的賬務(wù)處理怎么做?借出時如何做會計分錄?來跟著會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　公司與公司往來款的賬務(wù)處理

　　借出時會計分錄：

　　借：其他應(yīng)收款——XX公司借款

　　貸：銀行存款

　　收到利息會計分錄：

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　貸：財務(wù)費用

　　收到還款會計分錄：

　　借：銀行存款

　　貸：其他應(yīng)收款——XX公司借款

　　公司賬戶之間的往來款如何做賬務(wù)處理?

　　銷售商品時，會計分錄如下：

　　借：應(yīng)收賬款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　因為銷售而應(yīng)付時，賬務(wù)處理如下：

　　借：原材料(或者是庫存商品等等)

　　貸：應(yīng)付賬款

　　知識延伸：公司與股東的往來款如何進行賬務(wù)處理?怎么做會計分錄?

　　往來款如何理解?

　　往來款指的是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，由于發(fā)生供銷商品、提供或接受勞務(wù)而形成的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系的資金數(shù)額，作為一種會計手段反映在企業(yè)的賬務(wù)記錄上。

　　可以這么理解：甲方銷售商品給乙方，乙方未向甲方付款，即乙方欠了甲方的錢，財務(wù)上應(yīng)當(dāng)記應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款就是一種往來款。

　　企業(yè)在對外銷售時，有些包裝物會隨貨物一起銷售，對于借出的包裝物，應(yīng)計入周轉(zhuǎn)材料科目核算，具體的會計分錄怎么做？

　　借出包裝物的會計分錄

　　借出

　　①收到押金時

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應(yīng)付款

　?、诮Y(jié)轉(zhuǎn)成本時（出借中的損失費用折舊之類）

　　借：銷售費用

　　　　貸：周轉(zhuǎn)材料－包裝物

　　借出期間

　?、俳Y(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出成本（這里所表示的是實際成本的計算）

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：周轉(zhuǎn)材料－包裝物

　　②收到押金時（這里注意在押金退回時，做相反分錄）

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應(yīng)付款

　?、蹧]收押金（這里可以銷售包裝物）

　　借：其他應(yīng)付款

　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　什么是其他應(yīng)付款？

　　其他應(yīng)付款是指與企業(yè)的主營業(yè)務(wù)沒有直接關(guān)系的應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項，在實操中，企業(yè)暫收的，租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金、職工未按期領(lǐng)取的工資等計入到其他應(yīng)付款科目，并按實際項目來設(shè)置二級科目。

　　周轉(zhuǎn)材料是什么？

　　周轉(zhuǎn)材料是指企業(yè)能夠多次使用，逐漸轉(zhuǎn)移其價值但是仍然保持原有形態(tài)不確認為固定資產(chǎn)的材料，包括包裝物和低值易耗品，以及建筑承包企業(yè)的鋼模板、木模板、腳手架和其他周轉(zhuǎn)使用的材料等。

　　為了核算施工企業(yè)所有在庫和在用的周轉(zhuǎn)材料計劃成本，應(yīng)設(shè)置“周轉(zhuǎn)材料”賬戶。借方登記在庫和在用數(shù)；貸方登記領(lǐng)用、報廢、短缺或退庫數(shù)；余額表示在庫和在用數(shù)。

　　專項款是指企業(yè)主管部門撥給企業(yè)用于完成專項任務(wù)的撥款。一般計入“專項應(yīng)付款”科目進行核算。關(guān)于撥款專項款的會計分錄，具體怎么寫？

　　撥款專項款的會計分錄應(yīng)當(dāng)怎么做?

　　1、企業(yè)收到撥款時：

　　借：銀行存款

　　       貸：專項應(yīng)付款--項目

　　借：專項應(yīng)付款--項目

　　       貸：管理費用--科研費

　　2、專項研究項目需要購置儀器設(shè)備等固定資產(chǎn)時：

　　借：固定資產(chǎn)

　　       貸：銀行存款

　　借：專項應(yīng)付款--項目

　　       貸：資本公積

　　3、財政專項撥入款項時：

　　借：銀行存款

　　       貸：專項應(yīng)付款--某某項目撥款

　　4、支出于項目有關(guān)的款項時：

　　借：專項應(yīng)付款--某某項目撥款

　　       貸：銀行存款

　　5、結(jié)余上繳：

　　借：專項應(yīng)付款--某某項目撥款

　　       貸：銀行存款

　　專項應(yīng)付、銀行存款的含義

　　專項應(yīng)付款是企業(yè)的專項資金對外發(fā)生的各種應(yīng)付和暫收款項。

　　“專項應(yīng)付款”賬戶用于核算企業(yè)接受國家撥入的具有專門用途的撥款，如專項用于技術(shù)改造、技術(shù)研究等，以及從其他來源取得的款項。在“專項應(yīng)付款”賬戶下，應(yīng)按專項應(yīng)付款種類設(shè)置明細賬，進行明細核算。為了反映應(yīng)付、暫收專用款項的增減變動，應(yīng)設(shè)置“專項應(yīng)付款”賬戶組織核算。專項應(yīng)付款或?qū)ｍ棔菏湛畎l(fā)生時貸記該賬戶，支付各項應(yīng)付、暫收款時，借記該賬戶。貸方余額為專項應(yīng)付款實有數(shù)。

　　銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金。企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要，在其所在地銀行開設(shè)賬戶，運用所開設(shè)的賬戶，進行存款、取款以及各種收支轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的結(jié)算。

　　企業(yè)的銀行存款主要包括：結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務(wù)由出納員負責(zé)辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務(wù)，都須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。

　　在會計中，銀行存款屬于資產(chǎn)類。期末余額就在借方。在會計分錄中，借方表示增加。貸方表示減少。

　　企業(yè)在發(fā)展經(jīng)營過程中，在初創(chuàng)期會進行一系列的融資行為，當(dāng)收到投資款時一般可以計入銀行存款科目，實收資本科目，相關(guān)的會計分錄應(yīng)如何編制？

　　收到投資款的會計分錄

　　（一）接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資的賬務(wù)處理

　　借：銀行存款(發(fā)行價款、手續(xù)費、傭金)

　　　　貸：實收資本(有限責(zé)任公司按照雙方約定的份額)/股本(股份有限公司按面值)

　　　　　　資本公積——資本溢價/股本溢價(差額倒擠)

　?。ǘ┙邮芊乾F(xiàn)金資產(chǎn)投資

　　借：固定資產(chǎn)/原材料/無形資產(chǎn)(按資產(chǎn)的公允價值)

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：實收資本(按照雙方約定的份額)

　　　　　　資本公積——資本溢價(差額倒擠)

　　什么是實收資本？

　　實收資本是指投資者作為資本投入企業(yè)的各種財產(chǎn)，是企業(yè)注冊登記的法定資本總額的來源，它表明所有者對企業(yè)的基本產(chǎn)權(quán)關(guān)系。實收資本的構(gòu)成比例是企業(yè)據(jù)以向投資者進行利潤或股利分配的主要依據(jù)。

　　資本公積是什么？

　　資本公積是指企業(yè)在經(jīng)營過程中由于接受捐贈、股本溢價以及法定財產(chǎn)重估增值等原因所形成的公積金。資本公積是與企業(yè)收益無關(guān)而與資本相關(guān)的貸項。資本公積是指投資者或者他人投入到企業(yè)、所有權(quán)歸屬于投資者、并且投入金額上超過法定資本部分的資本。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內(nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行。

　　往來賬款的科目主要有應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款。企業(yè)對于往來款入賬時，具體的會計分錄怎么做？

　　往來款入賬的會計分錄

　?。?）采購時發(fā)生的往來賬：

　　借：原材料等

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：應(yīng)付賬款

　?。?）銷售貨物時發(fā)生的往來賬：

　　借：應(yīng)收賬款等

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　預(yù)先收到客戶的貨款：

　　借：銀行存款等

　　　　貸：預(yù)收賬款

　　預(yù)先支付供應(yīng)商的貨款：

　　借：預(yù)付賬款

　　　　貸：銀行存款等

　　支付給員工備用金：

　　借：其他應(yīng)收款

　　　　貸：銀行存款等

　　收到臨時往來款：

　　借：銀行存款等

　　　　貸：其他應(yīng)付款

　　什么是應(yīng)收賬款？

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項，包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負擔(dān)的稅金、代購買方墊付的包裝費各種運雜費等。此外，在有銷售折扣的情況下，還應(yīng)考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素。

　　什么是預(yù)收賬款？

　　預(yù)收賬款是指企業(yè)向購貨方預(yù)收的購貨訂金或部分貨款。企業(yè)預(yù)收的貨款待實際出售商品、產(chǎn)品或者提供勞務(wù)時再行沖減。預(yù)收賬款是以買賣雙方協(xié)議或合同為依據(jù)，由購貨方預(yù)先支付一部分(或全部)貨款給供應(yīng)方而發(fā)生的一項負債，這項負債要用以后的商品或勞務(wù)來償付。

　　原材料是什么？

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。

　　企業(yè)在籌集資金時，收到股東的投資款可以計入“實收資本”科目，“資本公積”科目核算。那么企業(yè)收到投資款具體的會計分錄怎么做？

　　收到投資款的會計分錄

　　1、收到投資款，如果投資的部分超過企業(yè)注冊資本的，超出部分要計入資本公積。

　　借：銀行存款

　　　　貸：實收資本/股本

　　　　　　資本公積

　　2、如果投資的是非現(xiàn)金資產(chǎn)，那么一般這些非現(xiàn)金資產(chǎn)需要進過評估，按照各股東確認的評估值進行入賬，借計資產(chǎn)科目，貸記實收資本：

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：實收資本

　　什么是實收資本？

　　實收資本是指投資者作為資本投入企業(yè)的各種財產(chǎn)，是企業(yè)注冊登記的法定資本總額的來源，它表明所有者對企業(yè)的基本產(chǎn)權(quán)關(guān)系。實收資本的構(gòu)成比例是企業(yè)據(jù)以向投資者進行利潤或股利分配的主要依據(jù)。按投資主體可分為國家資本、集體資本、法人資本、個人資本、港澳臺資本和外商資本等。

　　資本公積是什么？

　　資本公積是指企業(yè)在經(jīng)營過程中由于接受捐贈、股本溢價以及法定財產(chǎn)重估增值等原因所形成的公積金。資本公積是與企業(yè)收益無關(guān)而與資本相關(guān)的貸項。資本公積是指投資者或者他人投入到企業(yè)、所有權(quán)歸屬于投資者、并且投入金額上超過法定資本部分的資本。其貸方登記企業(yè)資本公積的增加數(shù)。借方登記資本公積的減少數(shù)，期末余額在貸方，反映企業(yè)資本公積實有數(shù)。

　　企業(yè)發(fā)生的往來款項，主要應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)收款等，對于個人往來款，應(yīng)如何做會計分錄？

　　個人往來款的會計分錄怎么做？

　　1、因銷售而應(yīng)收的款項，其具體的會計分錄如下：

　　借：應(yīng)收賬款

　　      貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　2、因為銷售而應(yīng)付的話，其具體的會計分錄如下：

　　借：原材料(或者是庫存商品等等)

　　       貸：應(yīng)付賬款

　　3、公司借給職工的錢，其具體的會計分錄如下：

　　借：其他應(yīng)收款

　　       貸：銀行存款或者是庫存現(xiàn)金

　　其他應(yīng)收款科目核算的是：企業(yè)除存出保證金、拆出資金、買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收保戶儲金、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、應(yīng)收分保保險責(zé)任準(zhǔn)備金、長期應(yīng)收款等經(jīng)營活動以外的其他各種應(yīng)收、暫付的款項。

　　應(yīng)付賬款和應(yīng)收賬款是什么？

　　應(yīng)付賬款是會計科目的一種，用以核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。

　　通常是指因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)，這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產(chǎn)生的負債。

　　應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等業(yè)務(wù)應(yīng)支付給供應(yīng)者的賬款。應(yīng)付賬款是由于在購銷活動中買賣雙方取得物資與支付貨款在時間上的不一致而產(chǎn)生的負債。企業(yè)的其他應(yīng)付賬款，如應(yīng)付賠償款、應(yīng)付租金、存入保證金等，不屬于應(yīng)付賬款的核算內(nèi)容。

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項，包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負擔(dān)的稅金、代購買方墊付的包裝費各種運雜費等。此外，在有銷售折扣的情況下，還應(yīng)考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素 。

　　應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項債權(quán)。因此，應(yīng)收賬款的確認與收入的確認密切相關(guān)。通常在確認收入的同時，確認應(yīng)收賬款。該賬戶按不同的購貨或接受勞務(wù)的單位設(shè)置明細賬戶進行明細核算。

　　借出款項會計分錄如何編制？借款的情況有很多種，公司借給個人、公司借給公司。不同的情況賬務(wù)處理的結(jié)果也不一樣。作為一名財務(wù)人員，需要掌握借出款項不同情況的會計處理。

　　借出款項會計分錄

　　1.公司借給個人的

　　借：其他應(yīng)收款-某人

　　       貸：銀行存款等

　　2.別人借給公司的

　　借：銀行存款等

       　　貸：其他應(yīng)付款-某人

　　3.向股東個人借款，應(yīng)計入其他應(yīng)付款科目。分錄為：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應(yīng)付款-某股東

　　4.公司借款時，會計分錄：

　　借：銀行存款

　       　貸：短期借款（長期借款）

　　5.公司還銀行借款時，會計分錄

　　借：短期借款（長期借款）

　       　貸：銀行存款

　　6.企業(yè)間借貸：

　　借：其他應(yīng)收款-A公司

　　       貸：銀行存款

　　7.如果有借款利息，還是走財務(wù)費用

　　借：財務(wù)費用－利息支出

　　       貸：庫存現(xiàn)金（銀行存款）

　　公司借私人的錢要注意：

　　其中有三點要注意的是：一是如果借款利息比銀行同期貸款利息高，那申報企業(yè)所得稅的時候要進行納稅調(diào)整，超過銀行利息部分不得稅前扣除；二是支付利息的時候需要代扣個人所得稅；三是支付利息的時候需取得發(fā)票，沒有發(fā)票也不得在企業(yè)所得稅前扣除。一般是通過其他應(yīng)付款來核算，但你也可以通過短期借款，不過不推薦用短期借款科目，怕引起誤會。

　　案例分析：

　　1.從B公司借入10萬借款時：

　　借：銀行存款                        100000

　　        貸：其他應(yīng)付款-B公司        100000

　　2.借給B公司5萬借款時：

　　借：其他應(yīng)收款-B公司  50000

　       　貸：銀行存款              50000

　　企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，因發(fā)生供銷產(chǎn)品、提供或接受勞務(wù)而形成的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系的資金數(shù)額，稱為往來款項。收到往來款，一般設(shè)置應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款等科目核算，相關(guān)的會計分錄如何編制？

　　收到往來款的會計分錄

　?。?）已開具發(fā)票的情形下收到貨款

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)收賬款

　?。?）未開具發(fā)票的情形下收到貨款

　　借：銀行存款

　　       貸：預(yù)收賬款

　　（3）等實際開具發(fā)票時

　　借：預(yù)收賬款

　　       貸：應(yīng)收賬款

　　什么是往來款項？

　　指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各種應(yīng)收、應(yīng)付款項及預(yù)收、預(yù)付款項。它可能會存在各種問題，需要做好內(nèi)部控制，并在給予準(zhǔn)確的認定時做好把關(guān)。財產(chǎn)清查中，對于往來款項，無需像”銀行存款“每月與有關(guān)單位核對，視具體情況而定

　　什么是預(yù)收賬款？

　　是指企業(yè)向購貨方預(yù)收的購貨訂金或部分貨款。以買賣雙方協(xié)議或合同為依據(jù)，由購貨方預(yù)先支付一部分或全部貨款給供應(yīng)方而發(fā)生的一項負債，這項負債要用以后的商品或勞務(wù)來償付。

　　企業(yè)在收到這筆錢時，商品或勞務(wù)的銷售合同尚未履行，因此不能作為收入入賬，只能確認為一項負債，即貸記“預(yù)收賬款”賬戶。預(yù)收賬款的列報根據(jù)其余額性質(zhì)，借方為資產(chǎn)歸入應(yīng)收賬款借方，應(yīng)收賬款貸方為負債歸入預(yù)收賬款貸方。

　　公司在與對方進行工程合作時，都會簽訂合同，其中會標(biāo)明工程時間和費用、責(zé)任等問題，任意一方出現(xiàn)違約的情況時，需要支付相應(yīng)的賠償費用，對于工程賠償款，應(yīng)如何做會計分錄？

　　工程賠償款的會計分錄

　　1、沒收到錢，先確認罰款收入時：

　　借：其他應(yīng)收款

　　       貸：營業(yè)外收入

　　實際收到的時候：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應(yīng)收款

　　2、收到錢，直接確認收入時：

　　借：銀行存款

　　       貸：營業(yè)外收入

　　營業(yè)外收入是除企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入之外的其他利得，換句話就是不在企業(yè)營業(yè)執(zhí)照規(guī)定范圍內(nèi)的，與企業(yè)正常業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的收入。是貸方科目，在利潤表中體現(xiàn)，但并不影響企業(yè)營業(yè)利潤。

　　工傷賠償款賬務(wù)處理

　　1、發(fā)生工傷事故后,向職工墊付醫(yī)藥費：

　　借：其他應(yīng)收款--保險公司或社保

　　       貸：庫存現(xiàn)金(或銀行存款)

　　2、保險公司或社保賠付公司墊付的藥費時(如果全額賠付)

　　借：銀行存款或現(xiàn)金

　　       貸：其他應(yīng)收款--保險公司或社保

　　3、如果不是全額賠付

　　借：銀行存款

　　       管理費用或應(yīng)付福利費(公司負擔(dān)部分)

　　       貸：其他應(yīng)收款--保險公司或社保

　　管理費用指的是，企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項費用。包括：企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負擔(dān)的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、董事會費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費等。

　　工程款指的是在建設(shè)施工過程中產(chǎn)生的費用，由實際工程造價構(gòu)成，是支撐著工程順利進展的支柱，對于工程款，應(yīng)該如何編制會計分錄？

　　工程款的會計分錄

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)收賬款

　　登記實際發(fā)生的合同成本：

　　借：工程施工

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬、原材料等

　　登記已結(jié)算的工程價款：

　　借：應(yīng)收賬款

　　       貸：工程結(jié)算

　　登記已收的工程價款：

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)收賬款

　　登記確認的收入、費用和毛利：

　　借：工程施工——毛利

　　       主營業(yè)務(wù)成本

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　工程完工時，將“工程施工”科目的余額與“工程結(jié)算”科目的余額對沖：

　　借：工程結(jié)算

　　       貸：工程施工

　　工程施工是什么意思？

　　工程施工是建筑安裝企業(yè)核算工程成本的會計核算專用科目，是根據(jù)建設(shè)工程設(shè)計文件的要求，對建設(shè)工程進行新建、擴建、改建的活動。

　　“工程施工”屬于成本類科目，用于核算企業(yè)（建造承包商）實際發(fā)生的合同成本和合同毛利，并且可以按照“合同成本”、“間接費用”、“合同毛利”進行明細核算。該科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未完工的建造合同成本和合同毛利。

　　什么是應(yīng)收賬款？

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常情況下的經(jīng)營過程中因銷售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項，包括但不僅限于應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負擔(dān)的稅金、代購買方墊付的包裝費、運雜費。此外，在有銷售折扣的情況下，還應(yīng)考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素。

　　“應(yīng)收賬款”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，借方表示應(yīng)收賬款的增加額，貸方表示應(yīng)收賬款的收回及確認的壞賬損失（即減少額）。期末余額在借方，表示企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款；如果余額在貸方，表示企業(yè)預(yù)收的款項。

　　往來款是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，因發(fā)生供銷產(chǎn)品、提供或接受勞務(wù)而形成的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系的資金數(shù)額，公司借出的款項屬于往來款的一項，其相關(guān)的會計分錄怎么寫？

　　公司借出款的會計分錄

　　借：其他應(yīng)收款--XX公司借款

　　       貸：銀行存款

　　收到利息：

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　       貸：財務(wù)費用

　　收到還款：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應(yīng)收款--XX公司借款

　　公司向其他公司借款會計分錄怎么寫？

　　1、如果是直接簽訂借款協(xié)議：

　　收到借款：

　　借：銀行存款

　       　貸：其他應(yīng)付款

　　計提借款利息：

　　借：財務(wù)費用/在建工程

　　       貸：其他應(yīng)付款

　　支付借款利息、還本：

　　借：其他應(yīng)付款

　　       貸：銀行存款

　　2、如果是通過銀行委托貸款：

　　收到借款：

　　借：銀行存款

　　       貸：短期借款/長期借款

　　計提借款利息：

　　借：財務(wù)費用/在建工程

　　       貸：應(yīng)付利息

　　支付借款利息：

　　借：應(yīng)付利息

　　       貸：銀行存款

　　還本：

　　借：短期借款/長期借款

　　       貸：銀行存款

　　如何理解其他應(yīng)收款？

　　其他應(yīng)收款就是企業(yè)除應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利和應(yīng)收利息以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。其主要內(nèi)容包括應(yīng)收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而向有關(guān)保險公司收取的賠款等；應(yīng)收的出租包裝物租金；應(yīng)向職工收取的各種墊付款項；存出保證金；其他各種應(yīng)收、暫付款項。

　　企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中通常會與其他企業(yè)簽訂合同，按規(guī)定收到合同款，未履行義務(wù)時計入預(yù)收賬款科目核算，相關(guān)會計分錄應(yīng)如何編制？

　　收到合同款會計分錄

　?。?、收到合同款，未履行義務(wù)時：

　　借：銀行存款

　　       貸：預(yù)收賬款——ＸＸ公司

　?。?、確認收入時：

　　借：預(yù)收賬款

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　              主營業(yè)務(wù)收入

　　合同成本包括哪些費用？

　　合同成本包括從合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費用和間接費用。

　　１、直接費用

　　直接費用是指為完成合同所發(fā)生的、可以直接計人合同成本核算對象的各項費用支出。合同成本。直接費用包括四項費用：耗用的人工費用、耗用的材料費用、耗用的機械使用費和其他直接費用。其中。其他直接費用包括有關(guān)的設(shè)計和技術(shù)握助費用、施工現(xiàn)場材料的二次撤運費、生產(chǎn)工具和用具使用費、檢驗試臉費、工程定位復(fù)側(cè)費、工程點交費用、場地演理費等。合同成本

　　２、間接費用

　　間接費用是企業(yè)下屬的施工單位或生產(chǎn)單位為組織和管理施工生產(chǎn)活動所發(fā)生的費用。包括臨時設(shè)施攤銷費用和施工、生產(chǎn)單位管理人員工資、獎金、職工福利費、勞動保護費、固定資產(chǎn)折舊費及修理費、物料消耗、低值易耗昌攤銷、取暇費、水電費、辦公費、差旅費、財產(chǎn)保險費、工程保修費、排污費等。

　　費用，是指為了服務(wù)于主營業(yè)務(wù)知而發(fā)生的開支，財務(wù)中指的是三項費用（即財務(wù)費用、經(jīng)營費用、管理費用）。成本，是主營業(yè)務(wù)的實際本錢。如銷售產(chǎn)品，為購進產(chǎn)品發(fā)生的開支就是成本，管理商品和銷售商品而發(fā)生的支出，就是費用。如生產(chǎn)產(chǎn)品，為購買原料的道開支就是成本，管理商品和銷售商品而發(fā)生的支出，就是費用。如銷售產(chǎn)品，為購進產(chǎn)品發(fā)生的開支就是成本，管專理商品和銷售商品而發(fā)生的支出，就是費用。如生產(chǎn)產(chǎn)品，為購買原料的開支就是成本，管理商品和銷售商品而發(fā)生的支出，就是費用。實際上，它們都是一種支出。

　　在企業(yè)的日常管理中，總會有各種事故發(fā)生，當(dāng)企業(yè)作為被損害利益的一方時，可以依法要求對方進行賠償，對于賠償款，該怎么寫會計分錄？

　　賠償款的賬務(wù)處理

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應(yīng)收款

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。

　　銀行存款是資產(chǎn)性質(zhì)的科目，借方表示增加，貸方表示減少，期末余額在借方。

　　銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。基本存款賬戶是指企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。一般存款賬戶是指企業(yè)在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存。臨時存款賬戶是指企業(yè)因臨時生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要而開立的賬戶。專用存款賬戶是指企業(yè)因特定用途需要所開立的賬戶。

　　什么是其他應(yīng)收款？

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、買入返售金融資產(chǎn)、預(yù)付賬款、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。

　　本科目應(yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)收款的項目和對方單位（或個人）進行明細核算。

　　企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收、暫付款項時，

　　借：其他應(yīng)收款

　　       貸：庫存現(xiàn)金等

　　收回或轉(zhuǎn)銷各種款項時，

　　借：庫存現(xiàn)金／銀行存款等

　　       貸：其他應(yīng)收款

　　本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款。

　　資產(chǎn)負債表上的其他應(yīng)收款＝賬套中的其他應(yīng)收款借方余額＋賬套中的其他應(yīng)付款借方余額＋備用金借方余額－壞賬準(zhǔn)備中的其他應(yīng)收款余額

　　往來款指的是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，因發(fā)生供銷產(chǎn)品、提供或接受勞務(wù)而形成的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系的資金數(shù)額，對于企業(yè)而言，往來款的管理十分重要，那么其具體的會計分錄怎么做？

　　往來款的賬務(wù)處理

　　采購時發(fā)生的往來賬：

　　借：原材料（或其他相關(guān)科目）

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進項稅

　　       貸：應(yīng)付賬款

　　銷售貨物時發(fā)生的往來賬：

　　借：應(yīng)收賬款（或其他相關(guān)科目）

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——銷項稅

　　預(yù)先收到客戶的貨款：

　　借：銀行存款（或其他相關(guān)科目）

　　       貸：預(yù)收賬款

　　預(yù)先支付供應(yīng)商的貨款：

　　借：預(yù)付賬款

　　       貸：銀行存款（或其他相關(guān)科目）

　　支付給員工備用金：

　　借：其他應(yīng)收款

　　       貸：銀行存款（或其他相關(guān)科目）

　　收到臨時往來款：

　　借：銀行存款（或其他相關(guān)科目）

　　       貸：其他應(yīng)付款

　　什么是應(yīng)收賬款？

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常情況下的經(jīng)營過程中因銷售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項，包括但不僅限于應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負擔(dān)的稅金、代購買方墊付的包裝費、運雜費。此外，在有銷售折扣的情況下，還應(yīng)考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素。

　　“應(yīng)收賬款”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，借方表示應(yīng)收賬款的增加額，貸方表示應(yīng)收賬款的收回及確認的壞賬損失（即減少額）。期末余額在借方，表示企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款；如果余額在貸方，表示企業(yè)預(yù)收的款項。

　　需要注意的是，不單獨設(shè)置“預(yù)收賬款”科目的企業(yè)，預(yù)收賬款也可以在“應(yīng)收賬款”科目核算。

　　企業(yè)在異地采購時需要將款項匯往采購地銀行，匯出采購款時，一般通過“其他貨幣資金——外埠存款”等科目進行明細核算，相關(guān)的會計分錄該怎么做？

　　匯出采購款的會計分錄

　　1、企業(yè)將款項委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購地開立專戶的時候的相關(guān)的會計分錄如下：

　　借：其他貨幣資金——外埠存款

　　       貸：銀行存款

　　2、企業(yè)在收到采購員交來供應(yīng)單位發(fā)票帳單等報銷憑證的時候的相關(guān)的會計分錄如下：

　　借：材料采購

　　       貸：其他貨幣資金——外埠存款

　　3、企業(yè)在將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行的時候的相關(guān)的會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他貨幣資金——外埠存款

　　4、企業(yè)的相關(guān)的外埠存款被退回的時候的相關(guān)的會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他貨幣資金——外埠存款

　　什么是外埠存款？

　　外埠存款是指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項

　　什么是其他貨幣資金？

　　是指企業(yè)除現(xiàn)金和銀行存款以外的貨幣資金。核算企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。

　　屬于資產(chǎn)類科目。為了反映和監(jiān)督其他貨幣資金的收支和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“其他貨幣資金”科目，借方登記其他貨幣資金的增加，貸方登記其他貨幣資金的減少，期末余額在借方，反映企業(yè)實際持有的其他貨幣資金的金額。

　　企業(yè)對自有或租賃的固定資產(chǎn)進行裝修時，發(fā)生的裝修費支出一般設(shè)置管理費用科目核算，具體的會計分錄怎么做？

　　裝修款的會計分錄

　　1、房屋是自有的

　　借：固定資產(chǎn)——裝修費用

　　　　貸：在建工程

　　裝修費用單獨計提折舊時

　　借：管理費用

　　　　貸：累計折舊

　　2、房屋是租賃的

　　借：長期待攤費用——租入固定資產(chǎn)改良支出

　　　　貸：銀行存款

　　按租賃期進行攤銷

　　借：管理費用

　　　　貸：長期待攤費用——租入固定資產(chǎn)改良支出

　　長期待攤費用是什么？

　　長期待攤費用是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在1年以上（不含1年）的各項費用，包括開辦費、租入固定資產(chǎn)的改良支出及攤銷期在1年以上的固定資產(chǎn)大修理支出、股票發(fā)行費用等。應(yīng)由本期負擔(dān)的借款利息、租金等，不得作為長期待攤費用。

　　固定資產(chǎn)是什么？

　　固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的，價值達到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。

　　在建工程是什么？

　　在建工程指的是企業(yè)資產(chǎn)的新建、改建、擴建，或技術(shù)改造、設(shè)備更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。在建工程通常有自營和出包兩種方式。自營在建工程指企業(yè)自行購買工程用料、自行施工并進行管理的工程；出包在建工程是指企業(yè)通過簽訂合同，由其它工程隊或單位承包建造的工程。

　　企業(yè)在經(jīng)營過程中會收到來自投資者投入的款項，一般可以通過實收資本科目，資本公積科目等處理，相關(guān)的會計分錄怎么寫？

　　收到投資款的會計分錄

　?。ㄒ唬┙邮墁F(xiàn)金資產(chǎn)投資時

　　借：銀行存款(發(fā)行價款、手續(xù)費、傭金)

　　　　貸：實收資本(有限責(zé)任公司按照雙方約定的份額)、股本(股份有限公司按面值)

　　　　　　資本公積——資本溢價、股本溢價(差額倒擠)

　　（二）接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資時

　　借：固定資產(chǎn)/原材料/無形資產(chǎn)(按資產(chǎn)的公允價值)

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：實收資本(按照雙方約定的份額)

　　　　　　資本公積——資本溢價(差額倒擠)

　　什么是實收資本？

　　實收資本是指投資者作為資本投入企業(yè)的各種財產(chǎn)，是企業(yè)注冊登記的法定資本總額的來源，它表明所有者對企業(yè)的基本產(chǎn)權(quán)關(guān)系。實收資本的構(gòu)成比例是企業(yè)據(jù)以向投資者進行利潤或股利分配的主要依據(jù)。中國企業(yè)法人登記管理條例規(guī)定，除國家另有規(guī)定外，企業(yè)的實收資本應(yīng)當(dāng)與注冊資本一致。企業(yè)實收資本比原注冊資本數(shù)額增減超過20%時，應(yīng)持資金使用證明或驗資證明，向原登記主管機關(guān)申請變更登記。

　　資本公積是什么？

　　資本公積是指投資者或者他人投入到企業(yè)、所有權(quán)歸屬于投資者、并且投入金額上超過法定資本部分的資本。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內(nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行。

　　企業(yè)在經(jīng)營過程中，股東的投資款是全部資金中，很大一部分的來源，那么當(dāng)企業(yè)收到投資款時，相關(guān)的會計分錄怎么寫？

　　收到投資款的會計分錄

　?。ㄒ唬┙邮墁F(xiàn)金資產(chǎn)投資的賬務(wù)處理

　　借：銀行存款(發(fā)行價款、手續(xù)費、傭金)

　　　　貸：實收資本(有限責(zé)任公司按照雙方約定的份額)、股本(股份有限公司按面值)

　　　　　　資本公積——資本溢價、股本溢價(差額倒擠)

　　（二）接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資

　　借：固定資產(chǎn)/原材料/無形資產(chǎn)(按資產(chǎn)的公允價值)

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：實收資本(按照雙方約定的份額)

　　　　　　資本公積——資本溢價(差額倒擠)

　　什么是實收資本？

　　實收資本是指投資者作為資本投入企業(yè)的各種財產(chǎn)，是企業(yè)注冊登記的法定資本總額的來源，它表明所有者對企業(yè)的基本產(chǎn)權(quán)關(guān)系。實收資本的構(gòu)成比例是企業(yè)據(jù)以向投資者進行利潤或股利分配的主要依據(jù)。按投資主體可分為國家資本、集體資本、法人資本、個人資本、港澳臺資本和外商資本等。

　　什么是固定資產(chǎn)？

　　固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的，價值達到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。

　　資本公積是什么？

　　資本公積是指企業(yè)在經(jīng)營過程中由于接受捐贈、股本溢價以及法定財產(chǎn)重估增值等原因所形成的公積金。資本公積是與企業(yè)收益無關(guān)而與資本相關(guān)的貸項。資本公積是指投資者或者他人投入到企業(yè)、所有權(quán)歸屬于投資者、并且投入金額上超過法定資本部分的資本。其貸方登記企業(yè)資本公積的增加數(shù)。借方登記資本公積的減少數(shù)，期末余額在貸方，反映企業(yè)資本公積實有數(shù)。

　　隨著企業(yè)發(fā)展的規(guī)模越來越大，就會有收到投資款的情況，企業(yè)收到投資款時一般計入實收資本科目、銀行存款科目核算。

　　收到投資款的會計分錄

　　1、若收到的投資款是現(xiàn)金時：

　　借：銀行存款（發(fā)行價款、手續(xù)費、傭金）

　　　　貸：實收資本（有限責(zé)任公司按照雙方約定的份額）

　　　　　　股本（股份有限公司按面值）

　　　　　　資本公積—資本溢價/股本溢價（差額倒擠）

　　2、若收到投資款是非現(xiàn)金資產(chǎn)時：

　　借：固定資產(chǎn)、原材料、無形資產(chǎn)（按資產(chǎn)的公允價值）

　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：實收資本（按照雙方約定的份額）

　　　　　　資本公積—資本溢價（差額倒擠）

　　實收資本是什么？

　　實收資本，是指企業(yè)實際收到的投資人投入的資本。

　　1、固定資產(chǎn)按投資主體可分為：

　　（1）國家資本

　　國家資本，指的是有權(quán)代表國家投資的政府部門或機構(gòu)以國有資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本。

　　（2）集體資本

　　集體資本，指的是由本企業(yè)勞動群眾集體所有和集體企業(yè)聯(lián)合經(jīng)濟組織范圍內(nèi)的勞動群眾集體所有的資產(chǎn)投入形成的資本金。

　?。?）法人資本

　　法人資本，指的是其他法人單位投入本企業(yè)的資本。

　?。?）個人資本

　　個人資本，指的是本企業(yè)內(nèi)部職工、或是社會個人以個人合法財產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本。

　　（5）港澳臺資本

　　港澳臺資本，指的是臺灣省、以及香港、澳門特別行政區(qū)的投資者投入企業(yè)的資本。

　?。?）外商資本

　　外商資本，指的是外國投資者投入企業(yè)的資本。

　　2、按投資形式可分為：實物、貨幣資金、無形資產(chǎn)。