企業(yè)在經(jīng)營過程中可能會招待客戶用餐，一般計入業(yè)務(wù)招待費(fèi)科目核算，若用于職工的工作餐費(fèi)，則計入職工福利費(fèi)科目處理，相關(guān)的會計分錄怎么做？

　　餐費(fèi)的會計分錄

　　1、用于業(yè)務(wù)招待餐費(fèi)

　　借：管理費(fèi)用--業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　2、用于職工工作餐費(fèi)

　　借：應(yīng)付職工薪酬--職工福利費(fèi)

　　　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　月末分配時

　　借：管理費(fèi)用--福利費(fèi)

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬--職工福利費(fèi)

　　3、職工出差餐費(fèi)(按報銷標(biāo)準(zhǔn))

　　借：管理費(fèi)用--差旅費(fèi)

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　什么是業(yè)務(wù)招待費(fèi)？

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指企業(yè)為生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)的合理需要而支付的應(yīng)酬費(fèi)用。它是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中所發(fā)生的實實在在、必需的費(fèi)用支出，是企業(yè)進(jìn)行正常經(jīng)營活動必需的一項成本費(fèi)用。

　　什么是職工福利費(fèi)？

　　職工福利費(fèi)是指用于增進(jìn)職工物質(zhì)利益，幫助職工及其家屬解決某些特殊困難和興辦集體福利事業(yè)所支付的費(fèi)用。職工福利費(fèi)包括如下幾種：職工醫(yī)藥費(fèi)、職工的生活困難補(bǔ)助、職工及其供養(yǎng)直系親屬的死亡待遇、集體福利的補(bǔ)貼、其他福利待遇。

　　應(yīng)付職工薪酬是什么？

　　應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補(bǔ)償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　電費(fèi)根據(jù)不同的部門使用計入相應(yīng)會計科目中，生產(chǎn)車間使用計入制造費(fèi)用，管理部門使用計入管理費(fèi)用，銷售部門使用計入銷售費(fèi)，具體的會計分錄是什么？

　　電費(fèi)的會計分錄

　　借：制造費(fèi)用—電費(fèi)(生產(chǎn)車間使用)

　　　　管理費(fèi)用—電費(fèi)(管理部門使用)

　　　　銷售費(fèi)用—電費(fèi)(銷售部門使用)

　　　　貸：銀行存款

　　什么是制造費(fèi)用？

　　制造費(fèi)用指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費(fèi)用，包括企業(yè)生產(chǎn)部門（如生產(chǎn)車間）發(fā)生的水電費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、管理人員的職工薪酬、勞動保護(hù)費(fèi)、國家規(guī)定的有關(guān)環(huán)保費(fèi)用、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。

　　什么是管理費(fèi)用？

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費(fèi)用。包括的具體項目有：企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險費(fèi)、勞動保險費(fèi)、董事會費(fèi)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電費(fèi)、綠化費(fèi)、管理人員工資及福利費(fèi)等。

　　銷售費(fèi)用是什么？

　　銷售費(fèi)用是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品、自制半成品和提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的各項費(fèi)用，包括由企業(yè)負(fù)擔(dān)的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、廣告費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)、委托代銷手續(xù)費(fèi)、展覽費(fèi)、租賃費(fèi)（不含融資租賃費(fèi)）和銷售服務(wù)費(fèi)、銷售部門人員工資、職工福利費(fèi)、差旅費(fèi)、折舊費(fèi)以及其他經(jīng)費(fèi)等，并且與銷售有關(guān)的差旅費(fèi)也應(yīng)計入銷售費(fèi)用。

　　在企業(yè)中，盤虧表現(xiàn)形式主要分為以下兩種，即固定資產(chǎn)的盤虧和流動資產(chǎn)的盤虧。在會計行業(yè)中，盤虧現(xiàn)象是比較常見的，那么對于盤虧的情況，你知道如何寫會計分錄嗎？

　　盤虧的會計分錄

　　1、現(xiàn)金短缺

　?。?）查明原因前

　　借：待處理財產(chǎn)損益——待處理流動資產(chǎn)損益

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　　（2）報經(jīng)批準(zhǔn)后

　　借：其他應(yīng)收款（有責(zé)任人賠償部分）

　　       管理費(fèi)用（無法查明原因部分）

　　       貸：待處理財產(chǎn)損益——待處理流動資產(chǎn)損益

　　2、存貨損毀、短缺

　?。?）查明原因前

　　借：待處理財產(chǎn)損益——待處理流動資產(chǎn)損益

　　       貸：原材料／庫存商品

　　（2）查明原因后

　　借：其他應(yīng)收款（有責(zé)任人賠償部分）

　　       管理費(fèi)用（管理不善）

　　       營業(yè)外支出（非正常損失、天災(zāi)人禍）

　　       貸：待處理財產(chǎn)損益——待處理流動資產(chǎn)損益

　　3、固定資產(chǎn)盤虧

　   （1）報經(jīng)批準(zhǔn)前，注銷資產(chǎn)原價與累計折舊

　　借：待處理財產(chǎn)損益

　　       累計折舊

　　       貸：固定資產(chǎn)

　?。?）查明原因后

　　借：其他應(yīng)收款（有責(zé)任人賠償部分）

　　       管理費(fèi)用（管理不善）

　　       營業(yè)外支出（非正常損失、天災(zāi)人禍）

　　       貸：待處理財產(chǎn)損益——待處理固定資產(chǎn)損益

　　盤點(diǎn)，一般分為定期和不定期兩種方式。定期一般是根據(jù)企業(yè)的實際情況，比如在月末、季末以及年末進(jìn)行固定盤點(diǎn)。不定期的比如中途遇到會計離職交接，倉庫主管人員變動等情況，也會進(jìn)行盤點(diǎn)。在盤點(diǎn)完畢并了解盤盈或盤虧的具體情況后，一定要整理留存一份盤點(diǎn)報告單，用來作為清查的憑證。出現(xiàn)問題的要及時重視，及時處理，以后避免再次出現(xiàn)同樣的錯誤。

　　股票是是股份公司在籌集資本時向出資人發(fā)行的一種股份憑證，是有價證券，對于股票，會計人員應(yīng)如何編制會計分錄？

　　股票的會計分錄

　　發(fā)行股票時：

　　借：銀行存款

　　      貸：股本

　             　資本公積——股本溢價

　　購買股票時：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本(公允價值)

　　       應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)

　　       應(yīng)收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息)

　　       投資收益(交易費(fèi)用)

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　       　貸：其他貨幣資金等(支付的總價款)

　　后續(xù)計量時：

　　公允價值大于賬面價值時：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

　　       貸：公允價值變動損益

　　公允價值小于賬面價值時：

　　借：公允價值變動損益

　　       貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

　　宣告分配現(xiàn)金股利或到期計提利息時：

　　借：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

　　       貸：投資收益

　　收到現(xiàn)金股利或利息時：

　　借：其他貨幣資金等

　　       貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

　　交易性金融資產(chǎn)的出售時：

　　借：其他貨幣資金等(實際收到的售價凈額)

　　       貸：交易性金融資產(chǎn)——成本

　　              交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動(或借方)

　　              投資收益(差額倒擠，損失記借方，收益記貸方)

　　轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅時：

　　產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益時：

　　借：投資收益等

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

　　產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

　　       貸：投資收益等

　　領(lǐng)取生產(chǎn)所用的材料時，一般需要進(jìn)行相應(yīng)的會計處理，領(lǐng)料時，應(yīng)計入原材料科目核算，相關(guān)會計分錄如何編制？

　　領(lǐng)料的會計分錄

　　借：生產(chǎn)成本

　　       貸：原材料

　　什么是生產(chǎn)成本？

　　生產(chǎn)成本亦稱制造成本，是指生產(chǎn)活動的成本，即企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的成本，包括直接材料費(fèi)、直接工資、其他直接費(fèi)用以及分配轉(zhuǎn)入的間接費(fèi)用。

　　生產(chǎn)成本是生產(chǎn)過程中各種資源利用情況的貨幣表示，是衡量企業(yè)技術(shù)和管理水平的重要指標(biāo)。

　　“生產(chǎn)成本”賬戶屬于成本類賬戶，貸方反映轉(zhuǎn)入“庫存商品”賬戶的完工產(chǎn)品的制造成本。期末借方余額表示生產(chǎn)過程中尚未完工的產(chǎn)品的成本，即期末在產(chǎn)品成本。同時應(yīng)當(dāng)按照產(chǎn)品品種設(shè)置該賬戶的明細(xì)賬戶從而進(jìn)行明細(xì)核算。

　　“生產(chǎn)成本”賬戶還可以分設(shè)“基本生產(chǎn)成本”和“輔助生產(chǎn)成本”兩個賬戶核算。需要注意的是：管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用和銷售費(fèi)用不計入產(chǎn)品成本，而是作為當(dāng)期費(fèi)用直接計入當(dāng)期損益。

　　什么是原材料？

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實體的各種原料及主要材料、輔助材料、包裝材料、燃料、修理備用件、外購半成品等，并且是企業(yè)存貨的重要組成部分。

　　“原材料”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，期末借方余額反映企業(yè)庫存材料的計劃成本或?qū)嶋H成本。并且應(yīng)當(dāng)按照材料的保管地點(diǎn)（倉庫）、材料的類別、品種和規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)核算。

　　勞務(wù)的意思就是以活勞動形式提供某種服務(wù)以滿足人們的需求，提供勞務(wù)時，相關(guān)會計分錄怎么做？

　　勞務(wù)的會計分錄

　　借：生產(chǎn)成本／管理費(fèi)用／銷售費(fèi)用等

　　       貸：銀行存款等

　　生產(chǎn)成本怎么理解？

　　生產(chǎn)成本亦稱制造成本，是指生產(chǎn)活動的成本，即企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的成本，包括直接材料費(fèi)、直接工資、其他直接費(fèi)用以及分配轉(zhuǎn)入的間接費(fèi)用。

　　生產(chǎn)成本是生產(chǎn)過程中各種資源利用情況的貨幣表示，是衡量企業(yè)技術(shù)和管理水平的重要指標(biāo)。

　　“生產(chǎn)成本”賬戶屬于成本類賬戶，貸方反映轉(zhuǎn)入“庫存商品”賬戶的完工產(chǎn)品的制造成本。期末借方余額表示生產(chǎn)過程中尚未完工的產(chǎn)品的成本，即期末在產(chǎn)品成本。同時應(yīng)當(dāng)按照產(chǎn)品品種設(shè)置該賬戶的明細(xì)賬戶從而進(jìn)行明細(xì)核算。

　　“生產(chǎn)成本”賬戶還可以分設(shè)“基本生產(chǎn)成本”和“輔助生產(chǎn)成本”兩個賬戶核算。需要注意的是：管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用和銷售費(fèi)用不計入產(chǎn)品成本，而是作為當(dāng)期費(fèi)用直接計入當(dāng)期損益。

　　什么是銷售費(fèi)用？

　　“銷售費(fèi)用”科目核算企業(yè)銷售商品、材料以及提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括但不僅限于保險費(fèi)、廣告費(fèi)、包裝費(fèi)、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、展覽費(fèi)、商品維修費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等費(fèi)用。

　　應(yīng)當(dāng)注意的是：企業(yè)發(fā)生的與銷售商品、材料、提供勞務(wù)以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的不滿足固定資產(chǎn)準(zhǔn)則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的日常修理費(fèi)用和大修理費(fèi)用等固定資產(chǎn)后續(xù)支出也在“銷售費(fèi)用”科目核算。

　　同時“銷售費(fèi)用”科目應(yīng)當(dāng)按照銷售費(fèi)用的費(fèi)用項目設(shè)置明細(xì)賬戶從而進(jìn)行明細(xì)核算，期末，將其余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

　　對于企業(yè)來說，購買原材料的運(yùn)費(fèi)一般由銷售方代墊并計入原材料成本，而銷售原材料的運(yùn)費(fèi)則計入銷售費(fèi)用。對于支付運(yùn)費(fèi)的業(yè)務(wù)，如何寫會計分錄？

　　支付運(yùn)費(fèi)的會計分錄

　　銷售商品支付運(yùn)費(fèi)的會計分錄：

　　借：銷售費(fèi)用

　      　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

　      　貸：銀行存款

　　運(yùn)費(fèi)計入材料成本會計分錄：

　　借：原材料

　      　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

　　      貸：銀行存款

　　代墊運(yùn)費(fèi)的會計分錄：

　　借：應(yīng)收賬款

　　       貸：銀行存款

　　收回代墊運(yùn)費(fèi)的會計分錄

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)收賬款

　　應(yīng)付賬款的會計核算

　　應(yīng)付賬款是會計科目的一種，用以核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。通常是指因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)，這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產(chǎn)生的負(fù)債。

　　本科目核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。

　　本科目應(yīng)當(dāng)按照不同的債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的應(yīng)付賬款本科目期末余額也可以在借方，反映預(yù)付的款項。

　　原材料的核算內(nèi)容

　　原材料科目是核算企業(yè)庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等的計劃成本或?qū)嶋H成本。本科目可按材料的保管地點(diǎn)（倉庫）、材料的類別、品種和規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)核算。

　　企業(yè)因資金緊缺，在業(yè)務(wù)交易中容易發(fā)生欠款業(yè)務(wù)，一般來說欠款應(yīng)通過應(yīng)付賬款科目進(jìn)行核算。相關(guān)的會計分錄如何編制？

　　支付欠款的會計分錄

　　借：應(yīng)付賬款

　      　貸：銀行存款

　　收到別的公司的欠款

　?、俳杞o別的公司款時：

　　借：應(yīng)收賬款－甲公司

　       　貸：銀行存款

　　②收回欠款：

　　借：銀行存款

　          貸：應(yīng)收賬款－甲公司

　　應(yīng)付賬款的會計核算

　　應(yīng)付賬款是會計科目的一種，用以核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。通常是指因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)，這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產(chǎn)生的負(fù)債。

　　本科目核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。

　　本科目應(yīng)當(dāng)按照不同的債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的應(yīng)付賬款本科目期末余額也可以在借方，反映預(yù)付的款項。

　　應(yīng)收賬款的會計核算

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項，包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購買方墊付的各種運(yùn)雜費(fèi)等。

　　應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項債權(quán)。因此，應(yīng)收賬款的確認(rèn)與收入的確認(rèn)密切相關(guān)。通常在確認(rèn)收入的同時，確認(rèn)應(yīng)收賬款。該賬戶按不同的購貨或接受勞務(wù)的單位設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。

　　企業(yè)在日常經(jīng)營過程中，需要定期進(jìn)行財產(chǎn)清查，有時會出現(xiàn)盤虧的情況。對于盤虧，應(yīng)如何做會計分錄？

　　盤虧會計分錄

　　1、庫存現(xiàn)金盤虧

　　(1)報經(jīng)批準(zhǔn)前：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　　(2)報經(jīng)批準(zhǔn)后：

　　借：其他應(yīng)收款(應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險公司賠償)

　　       管理費(fèi)用(無法查明原因)

　　       貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　2、存貨盤虧

　　(1)批準(zhǔn)前：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢

　　       貸：原材料、庫存商品等

　　(2)批準(zhǔn)后：

　　借：原材料(殘料入庫)

　　       其他應(yīng)收款(保險公司和責(zé)任人賠償)

　　       管理費(fèi)用(管理不善等造成)

　　       營業(yè)外支出(自然災(zāi)害)

　　       貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　什么是盤虧？

　　指企業(yè)單位資產(chǎn)經(jīng)過清查盤點(diǎn)后，其實際數(shù)量、價值少于賬面數(shù)量、價值。不論盤盈或盤虧，也不論盤虧數(shù)量是否已經(jīng)上級主管機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，都應(yīng)以盤點(diǎn)后實際發(fā)生的數(shù)量填報。

　　什么是待處理財產(chǎn)損溢？

　　待處理財產(chǎn)損溢屬于資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)在清查財產(chǎn)的過程中已查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶經(jīng)常設(shè)置兩個明細(xì)科目，即“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動資產(chǎn)損溢”。

　　存貨有時由于毀損、陳舊過時、銷售價格低于成本等原因，使其成本不可收回，對于不可收回的部分，應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備，那么相關(guān)的會計分錄如何編制？

　　存貨發(fā)生減值時的賬務(wù)處理

　　計提存貨跌價準(zhǔn)備時：

　　借：資產(chǎn)減值損失——計提的存貨跌價準(zhǔn)備

　　       貸：存貨跌價準(zhǔn)備

　　補(bǔ)提存貨跌價準(zhǔn)備時：

　　借：資產(chǎn)減值損失——計提的存貨跌價準(zhǔn)備

　　       貸：存貨跌價準(zhǔn)備

　　企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售成本時：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫存商品、原材料

　　借：存貨跌價準(zhǔn)備

　　       貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫存商品、原材料

　　借：存貨跌價準(zhǔn)備

　　       貸：其他業(yè)務(wù)成本等

　　恢復(fù)時：

　　借：存貨跌價準(zhǔn)備

　　       貸：資產(chǎn)減值損失——計提的存貨跌價準(zhǔn)備

　　什么時候需要計提存貨減值？

　　資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。

　　一般情況下，企業(yè)應(yīng)按照單個存貨項目計提存貨跌價準(zhǔn)備。如果是數(shù)量繁多、單價較低的存貨可以按照存貨類別計提存貨跌價準(zhǔn)備。如果符合以下條件的存貨，則可以合并計提存貨跌價準(zhǔn)備：

　　１．與在同一地區(qū)生產(chǎn)和銷售的產(chǎn)品系列相關(guān)；

　?。玻哂邢嗤蝾愃谱罱K用途或目的；

　?。常y以與其他項目分開計量。

　　什么是存貨跌價準(zhǔn)備？

　　“存貨跌價準(zhǔn)備”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，其在貸方表示計提存貨跌價準(zhǔn)備，意思是準(zhǔn)備的增加；在借方表示準(zhǔn)備的減少，期末存貨的可變現(xiàn)凈值增加了，需要轉(zhuǎn)回已計提的準(zhǔn)備，沖減資產(chǎn)減值損失或者存貨處置以后結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價準(zhǔn)備。

　　房租即房屋租賃人付給房屋戶主的租金，許多企業(yè)都需要租賃房屋作為辦公場地，對于本月房租支出，應(yīng)如何做會計分錄？

　　關(guān)于本月房租的會計分錄

　　１、支付租金時：

　　借：預(yù)付賬款

　　       貸：銀行存款

　　２、確認(rèn)費(fèi)用時：

　　借：制造費(fèi)用／管理費(fèi)用／銷售費(fèi)用等

　　       貸：預(yù)付賬款

　　收到租金的會計分錄

　　借：銀行存款

　　       貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　計提折舊：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　       　貸：累計折舊

　　什么是預(yù)付賬款？

　　預(yù)付賬款指買賣雙方協(xié)議商定，由購貨方預(yù)先支付一部分貨款給供應(yīng)方而發(fā)生的一項債權(quán)。在日常核算中，預(yù)付賬款按實際付出的金額入賬。

　　“預(yù)付賬款”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶。借方登記企業(yè)向供貨商預(yù)付的貨款，貸方登記企業(yè)收到所購物品應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付貨款，期末借方余額反映企業(yè)向供貨單位預(yù)付而尚未發(fā)出貨物的預(yù)付貨款。

　　應(yīng)當(dāng)注意的是，本科目期末如果是借方余額，反映企業(yè)預(yù)付的款項；期末如果是貸方余額，反映企業(yè)尚未補(bǔ)付獲得商品和勞務(wù)的款項。

　　累計折舊是什么意思？

　　“累計折舊”科目屬于資產(chǎn)類科目，它是備抵調(diào)整賬戶，用于核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊。與普通資產(chǎn)類賬戶不同的是，“累計折舊”科目貸方反映增加，借方反映減少。

　　累計折舊和計提折舊額的區(qū)別：

　　計提折舊額指的是提取折舊的金額，而累計折舊是指購入資產(chǎn)至今提取折舊的累計數(shù)，計提折舊額有可能等于累計折舊。

　　企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，因經(jīng)營需要購入的耗材，一般計入原材料科目或者周轉(zhuǎn)材料科目核算，有關(guān)會計分錄怎么做？

　　購買耗材的會計分錄

　　1、若作為原料的：

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)付賬款等

　　2、若作為辦公耗材的：

　　借：周轉(zhuǎn)材料

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)付賬款等

　　領(lǐng)用耗材的會計分錄

　　1、生產(chǎn)車間耗用的的材料：

　　借：生產(chǎn)成本

　　　　貸：原材料

　　2、銷售部門耗用的的材料：

　　借：銷售費(fèi)用

　　　　貸：原材料

　　3、行政部門耗用的的材料：

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：原材料

　　什么是周轉(zhuǎn)材料？

　　周轉(zhuǎn)材料是指企業(yè)能夠多次使用，逐漸轉(zhuǎn)移其價值但是仍然保持原有形態(tài)不確認(rèn)為固定資產(chǎn)的材料，包括低值易耗品和包裝物，以及建筑承包企業(yè)的鋼模板、木模板、腳手架和其他周轉(zhuǎn)使用的材料等?？梢圆捎靡淮无D(zhuǎn)銷法、五五攤銷法或者分次攤銷法進(jìn)行攤銷。

　　原材料是什么？

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中通過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、外購半成品(外購件)、輔助材料、修理用備件(備品備件)、燃料、包裝材料等。

　　跨年發(fā)票一般指上年發(fā)生開具的發(fā)票，在次年才報銷入賬，發(fā)票開具時間和報銷入賬時間存在時間差，這種情況一般計入以前年度損益調(diào)整等科目進(jìn)行核算，相關(guān)的會計分錄如何編制？

　　跨年發(fā)票的會計處理

　　跨年取得的發(fā)票未在當(dāng)年確認(rèn)費(fèi)用

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　計算多交的企業(yè)所得稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　　　貸：以前年度損益

　　結(jié)轉(zhuǎn)

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益

　?。?）跨年匯算清繳取得發(fā)票入賬：沖銷預(yù)提費(fèi)用的科目，然后正常當(dāng)做費(fèi)用即可，這樣匯算清繳是不需要做處理的。

　?。?）如果在匯算清繳之后取得發(fā)票，需要做納稅調(diào)增，待發(fā)票取得時做沖銷預(yù)提費(fèi)用的分錄。

　　以前年度損益調(diào)整是什么？

　　以前年度損益調(diào)整用于核算企業(yè)對以前年度發(fā)生的多計或少計的重大盈虧數(shù)額所進(jìn)行的調(diào)整。

　　以前年度損益調(diào)整是損益類賬戶，貸方記增加，反映企業(yè)調(diào)整的以前年度的收益；借方記減少，登記企業(yè)調(diào)整的以前年度的收益損失；期末余額結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

　　其他應(yīng)付款是什么？

　　其他應(yīng)付款是指企業(yè)在商品交易業(yè)務(wù)以外發(fā)生的應(yīng)付和暫收款項，具體包括：應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)和包裝物租金、職工未按期領(lǐng)取的工資、存入保證金等方面的內(nèi)容。

　　其他應(yīng)付款屬于負(fù)債類科目，貸方登記發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項，借方登記償還或轉(zhuǎn)銷的各種應(yīng)付暫收款項，月末，余額在貸方，表示企業(yè)應(yīng)付、暫收的結(jié)存現(xiàn)金。本賬戶應(yīng)按應(yīng)付、暫收款項的類別設(shè)置明細(xì)賬戶。

　　員工用餐產(chǎn)生的費(fèi)用及招待客戶用餐費(fèi)用支出，核算時一般設(shè)置應(yīng)付職工薪酬科目、管理費(fèi)用科目進(jìn)行核算，相關(guān)會計分錄如何編制？

　　餐費(fèi)會計分錄

　　1、用于業(yè)務(wù)招待餐費(fèi)的會計分錄

　　借：管理費(fèi)用--業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　2、用于職工工作餐費(fèi)的會計分錄

　　借：應(yīng)付職工薪酬--職工福利費(fèi)

　　　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　月末分配時的會計分錄

　　借：管理費(fèi)用--福利費(fèi)

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬--職工福利費(fèi)

　　3、職工出差餐費(fèi)(按報銷標(biāo)準(zhǔn))的會計分錄

　　借：管理費(fèi)用--差旅費(fèi)

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　管理費(fèi)用包括什么？

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費(fèi)用。管理費(fèi)用根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)異而異，一般包括工資、社會保險費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、福利費(fèi)、交通費(fèi)、折舊費(fèi)、辦公費(fèi)、土地租金、通訊費(fèi)、水電費(fèi)、修理費(fèi)等。

　　應(yīng)付職工薪酬是什么？

　　應(yīng)付職工薪酬包括：短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)向員工配偶、子女、受撫養(yǎng)人、已故員工遺屬和其他受益人提供的福利也屬于員工福利。應(yīng)付職工薪酬屬于負(fù)債類科目。

　　該科目核算：企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，按照“工資，獎金，津貼，補(bǔ)貼”、“職工福利”、“社會保險費(fèi)”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“解除職工勞動關(guān)系補(bǔ)償”等應(yīng)付職工薪酬項目。

　　該科目借貸方向：借方減少，貸方增加。借方是實際發(fā)放職工薪酬的金額，期末貸方余額反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬。

　　企業(yè)采購存貨發(fā)生運(yùn)費(fèi)支出時，會計人員可以設(shè)置管理費(fèi)用、銀行存款、原材料等科目核算，具體的會計分錄怎么編制？

　　運(yùn)費(fèi)的會計分錄

　　1、單獨(dú)支付的運(yùn)費(fèi)

　　借：管理費(fèi)用-運(yùn)費(fèi)/銷售費(fèi)用-運(yùn)費(fèi)

　　　　貸：銀行存款

　　2、運(yùn)費(fèi)隨同商品一起發(fā)生的，運(yùn)費(fèi)計入商品成本中

　　借：原材料/庫存商品

　　　　貸：銀行存款

　　原材料是什么？

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。

　　管理費(fèi)用是什么？

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項費(fèi)用。包括：企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、董事會費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內(nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行，企業(yè)的銀行存款主要包括結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務(wù)由出納員負(fù)責(zé)辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務(wù)，都須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。

　　在企業(yè)經(jīng)營過程中因為質(zhì)量等原因退貨的情況時常發(fā)生，如果是現(xiàn)金退款的，則一般通過庫存現(xiàn)金等科目進(jìn)行核算，相關(guān)的會計分錄如何編制？

　　現(xiàn)金退款的會計分錄

　　銀聯(lián)購買貨品，現(xiàn)金退款時：

　　1.銀聯(lián)付款時，相關(guān)會計分錄編制如下：

　　借：庫存商品

　　　　貸：銀行存款

　　2.現(xiàn)金退款時，相關(guān)會計分錄編制如下：

　　借：庫存現(xiàn)金

　　　　貸：庫存商品

　　3.現(xiàn)金存回銀行時，相關(guān)會計分錄編制如下：

　　借：銀行存款

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　收客戶現(xiàn)金后退款是銀行轉(zhuǎn)賬的會計分錄

　　1.收到客收現(xiàn)金時，相關(guān)會計分錄編制如下：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應(yīng)付款

　　2.后退款到銀行時，相關(guān)會計分錄編制如下：

　　借：其他應(yīng)付款

　　　　貸：銀行存款

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利和應(yīng)收利息以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。其他應(yīng)付款屬于負(fù)債類科目，貸方登記發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項，借方登記償還或轉(zhuǎn)銷的各種應(yīng)付暫收款項，月末，余額在貸方，表示企業(yè)應(yīng)付、暫收的結(jié)存現(xiàn)金。本賬戶應(yīng)按應(yīng)付、暫收款項的類別設(shè)置明細(xì)賬戶。

　　其他應(yīng)付款包括：應(yīng)付租入包裝物租金、存入保證金、應(yīng)付的經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的租金、無形資產(chǎn)的租金、應(yīng)付的罰款、滯納金、違約金等。其他應(yīng)付款是指企業(yè)除應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利等經(jīng)營活動以外的其他各項應(yīng)付、暫收的款項，如應(yīng)付經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)租金、存入保證金等。

　　外匯收入所有者將其所擁有的外匯收入出售給外匯指定銀行，外匯指定銀行按一定匯率付給等值的本幣的行為稱為結(jié)匯。企業(yè)在結(jié)匯時一般計入銀行存款等科目進(jìn)行核算，相關(guān)的會計分錄是什么？

　　結(jié)匯時的會計分錄

　　借：銀行存款--人民幣(轉(zhuǎn)出的外幣*銀行買入價)

　　　　財務(wù)費(fèi)用--匯兌損益(差額計入)

　　　　貸：銀行存款--外幣(轉(zhuǎn)出的外幣*銀行中間價)

　　購匯時的會計分錄

　　借：銀行存款(外幣按照記賬匯率計算人民幣數(shù)字)

　　　　財務(wù)費(fèi)用(借貸方差額，如借方大于貸方，為匯兌收益，用紅字，如借方小于貸方，為匯兌損失，用藍(lán)字)

　　　　貸：銀行存款(人民幣實際支付數(shù)字)

　　財務(wù)費(fèi)用包括什么？

　　財務(wù)費(fèi)用指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等所產(chǎn)生的費(fèi)用。

　　財務(wù)費(fèi)用具體包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出（減利息收入）、匯兌損益（有的企業(yè)如商品流通企業(yè)、保險企業(yè)進(jìn)行單獨(dú)核算，不包括在財務(wù)費(fèi)用）、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)，企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。

　　銀行存款的借貸方向

　　銀行存款是指企業(yè)存入銀行及其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣，現(xiàn)金是指庫存以備日常零星支付的貨幣。銀行存款為資產(chǎn)類科目，核算企業(yè)存在銀行結(jié)算戶的款項。期末余額一般出現(xiàn)在借方，表示公司銀行存款的增加。

　　特殊情況下，余額也可能在貸方出現(xiàn)，這時候表示公司存在未達(dá)賬項，要通過編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行調(diào)整，也需要檢查是否記錯（如方向記反、支出重復(fù)記錄等情況）。

　　對于企業(yè)購進(jìn)的固定資產(chǎn)進(jìn)行計提折舊時，一般通過“管理費(fèi)用”科目、“累計折舊”科目核算，相關(guān)會計分錄怎么做？

　　計提折舊時的會計分錄

　　借：管理費(fèi)用

　　　　制造費(fèi)用

　　　　銷售費(fèi)用

　　　　貸：累計折舊

　　清理固定資產(chǎn)時的會計分錄：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　累計折舊

　　　　貸：固定資產(chǎn)

　　借：銀行存款（庫存現(xiàn)金）

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　固定資產(chǎn)清理是因磨損、遭受非常災(zāi)害和意外事故而喪失生產(chǎn)能力，或因陳舊過時，須淘汰更新的固定資產(chǎn)，所辦理的鑒定、報廢、核銷資產(chǎn)、處理殘值等項工作的總稱。

　　“固定資產(chǎn)清理”是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)因出售、報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價值以及在清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。借方登記固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理的凈值和清理過程中發(fā)生的費(fèi)用;貸方登記出售固定資產(chǎn)的取得的價款、殘料價值和變價收入。其借方余額表示清理后的凈損失;貸方余額表示清理后的凈收益。清理完畢后凈收益按資產(chǎn)還有無價值轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”或“資產(chǎn)處置損益”賬戶;凈損失轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出”賬戶或“資產(chǎn)處置損益”賬戶。

　　計提是什么？

　　計提是指計算和提取，按規(guī)定的比率乘以規(guī)定的基數(shù)計算提取，列示于某一賬戶。

　　計提的功能：

　　1、在權(quán)責(zé)發(fā)生制前提下，預(yù)先計入某些已經(jīng)發(fā)生但未實際支付的費(fèi)用。

　　2、根據(jù)制度規(guī)定，計算、提取有關(guān)的（留存、減值）準(zhǔn)備。

　　3、預(yù)計某些應(yīng)付賬款。

　　4、其他符合會計制度的預(yù)計項目。

　　固定資產(chǎn)折舊方法

　　(一) 平均年限法

　　平均年限法又稱直線法，是指按固定資產(chǎn)使用年限平均計算折舊的一種方法。按照這種方法計算提取的折舊額，計算的提取的折舊額，在各個使用年份或月份都是相等的，折舊的積累額呈直線上升趨勢。

　　計算公式如下：

　　固定資產(chǎn)年折舊額=[固定資產(chǎn)原價-(預(yù)計殘值收入-預(yù)計清理費(fèi)用)]/固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限

　　固定資產(chǎn)月折舊額=固定資產(chǎn)年折舊額/12

　　(二) 工作量法

　　工作量法是按照固定資產(chǎn)實際工作量計提折舊額的一種方法。工作量法也是直線法的一種。其基本計算公式為：

　　每一工作量折舊額=[固定資產(chǎn)原價*(1-凈殘值率)]/預(yù)計總工作量

　　某項固定資產(chǎn)月折舊額=該項固定資產(chǎn)當(dāng)月的工作量*每一工作量折舊額

　　(三) 雙倍余額遞減法

　　雙倍余額遞減法是按雙倍直線折舊率來計算固定資產(chǎn)折舊的方法。它是在不考慮固定資產(chǎn)凈殘值的情況下，根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)賬面余額和雙倍的直線法折舊率來計算固定資產(chǎn)折舊的一種方法。其計算公式如下：

　　年折舊率=(2/預(yù)計使用年限)*100%

　　月折舊率=年折舊率/12

　　月折舊額=固定資產(chǎn)賬面凈值*月折舊率

　　煙酒是接人待客的重要禮品之一，同時，煙酒也是要繳納相應(yīng)的稅款的。在會計人員做處理時一般會計入“在途物資”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目進(jìn)行核算，具體的會計分錄如何編制？

　　煙葉稅會計分錄

　　1.煙葉尚未提回時，根據(jù)有關(guān)收購憑證等作賬務(wù)處理：

　　借：在途物資

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　　　貸：銀行存款

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——煙葉稅

　　2.煙葉提回入庫時，根據(jù)收貨單等憑證作賬務(wù)處理：

　　借：庫存商品

　　　　貸：在途物資

　　3.繳納煙葉稅時

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——煙葉稅

　　　　貸：銀行存款

　　煙葉稅的主要內(nèi)容

　　1.煙葉稅的納稅人，為在中華人民共和國境內(nèi)從事煙葉收購的單位；

　　2.煙葉稅的征收環(huán)節(jié)為煙葉收購環(huán)節(jié)；

　　3.煙葉稅的稅率，為20%的比例稅率；

　　4.煙葉稅的計稅依據(jù)為煙葉的收購金額；

　　5.煙葉稅的征收機(jī)關(guān)為地方稅務(wù)機(jī)關(guān)。開征煙葉稅不會增加農(nóng)民的負(fù)擔(dān)。這主要是因為，原煙葉特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅是在煙葉收購環(huán)節(jié)由煙草收購公司繳納的。改征煙葉稅后，煙葉稅的稅率與原煙葉特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅的稅率相同，也是20%，稅率沒有改變。因此，征收煙葉稅不會增加農(nóng)民負(fù)擔(dān)。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款，是應(yīng)付賬款的一種，主要包括應(yīng)該交納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等稅費(fèi)。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)，借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　公司在經(jīng)營不下之前要進(jìn)行注銷，就需要對公司之前的賬務(wù)進(jìn)行清算，一般通過清算費(fèi)用科目，清算損益科目核算，那么公司清算時具體的會計分錄應(yīng)如何編制？

　　公司注銷清算的會計分錄

　　1.終止經(jīng)營日編制資產(chǎn)負(fù)債表,和正常經(jīng)營日的資產(chǎn)負(fù)債表編制相同。

　　2.清算費(fèi)用:清算組成員的各類報酬及財產(chǎn)賣,債權(quán)債務(wù)處理過程發(fā)生的一切費(fèi)用。

　　（1）支付清算費(fèi)用

　　借:清算費(fèi)用

　　　　貸:銀行存款/應(yīng)收票據(jù)等

　?。?）結(jié)轉(zhuǎn)清算費(fèi)用

　　借:清算損益

　　　　貸:清算費(fèi)用

　　3.核算變賣資產(chǎn)及其損益的會計分錄

　?。?）經(jīng)清查,原材料盤盈時

　　借:原材料.

　　　　貸:清算損益

　　（2）將各類無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)、預(yù)提費(fèi)用全部攤銷

　　借:清算損益

　　　　貸:無形資產(chǎn)/遞延資產(chǎn)/預(yù)提費(fèi)用等

　?。?）固定資產(chǎn)拍賣得收入

　　借：銀行存款

　　　　累計折舊

　　　　貸:固定資產(chǎn)

　　　　　　清算損益

　　（4）將上述清算凈損益轉(zhuǎn)入未分配利潤賬戶

　　借:清算損益

　　　　貸:利潤分配——未分配利潤

　　4.核算收回債權(quán),清償債務(wù)及損益的會計分錄

　?。?）經(jīng)認(rèn)真查核,應(yīng)收賬款確系無法收回。

　　借:清算損益

　　　　貸:應(yīng)收賬款

　?。?）經(jīng)認(rèn)真查核,應(yīng)付賬款確系無法清償。

　　借:應(yīng)付賬款

　　　　貸:清算損益

　　5.核算彌補(bǔ)以前年度虧損的會計分錄

　　（1）繳納清算年度所得稅

　　借:利潤分配——未分配利潤

　　　　貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　　　貸:銀行存款

　?。?）核算剩余財產(chǎn)及其分配的賬務(wù)處理。將清算后的剩余財產(chǎn)按實收股本的份額,在各個所有者之間進(jìn)行分配

　　借:資本公積/盈余公積/利潤分配——未分配利潤

　　　　貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　6.編制清算損益表、清算資本的資產(chǎn)負(fù)債表