外幣兌換是對個人客戶提供的一項柜臺服務，包括買入外幣、賣出外幣和一種外幣兌換成另一種外幣，那該業(yè)務的會計分錄怎么做？

　　外幣兌換業(yè)務的會計分錄

　　借：銀行存款——人民幣賬戶

　　       財務費用——匯兌損益

　　       貸：銀行存款——外幣賬戶

　　外幣兌換業(yè)務相關會計處理

　　(一)企業(yè)把外幣賣給銀行

　　企業(yè)把持有的外幣賣給銀行，銀行按買入價將人民幣兌付給企業(yè)。因銀行買入價與折算匯率不一致而產生的匯兌損益，記入“財務費用”科目。

　　(二)向銀行購匯

　　企業(yè)向銀行購入外匯時,銀行按賣出價向企業(yè)收取人民幣。企業(yè)實際支付的人民幣金額與按企業(yè)選定的折算匯率折合的人民幣之間的差額記入“財務費用”科目。

　　(三)借入或借出外幣資金業(yè)務

　　企業(yè)借入外幣資金時，按照借入外幣時的市場匯率折算為記賬本位幣入賬，同時按照 借入外幣的金額登記相關的外幣賬戶。

　　(四)買入或者賣出以外幣計價的商品或者勞務

　　企業(yè)發(fā)生買入或者賣出以外幣計價的商品或者勞務時，應按企業(yè)選定的折算匯率將外 幣金額折合為記賬本位幣入賬。

　　(五)外幣投入資本

　　外幣投入資本屬于外幣非貨幣性項目，企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應當采用 交易日即期匯率折算，不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，外幣投入資本與相應的貨幣性項目的記賬本位幣金額之間不產生外幣資本折算差額。

　　在全球化的今天，國內企業(yè)和外國人交易時一般都會涉及外匯，其中對于外幣兌換業(yè)務的核算，通常計入銀行存款、財務費用等科目，相關的會計分錄該如何做？

　　外幣兌換業(yè)務的會計分錄

　　借：銀行存款——人民幣賬戶

　　　　財務費用——匯兌損益

　　　　貸：銀行存款——外幣賬戶

　　什么是財務費用？

　　財務費用是指企業(yè)為籌集生產經營所需資金等而發(fā)生的費用。具體包括有：

　　1、利息支出，指企業(yè)短期借款利息、長期借款利息、應付票據(jù)利息、票據(jù)貼現(xiàn)利息、應付債券利息、長期應付引進國外設備款利息等利息支出（除資本化的利息外）減去銀行存款等的利息收入后的凈額。

　　2、匯兌損失，指企業(yè)因向銀行結售或購入外匯而產生的銀行買入、賣出價與記賬所采用的匯率之間的差額，以及月度（季度、年度）終了，各種外幣賬戶的外幣期末余額按照期末規(guī)定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。

　　3、相關的手續(xù)費，指發(fā)行債券所需支付的手續(xù)費（需資本化的手續(xù)費除外）、開出匯票的銀行手續(xù)費、調劑外匯手續(xù)費等，但不包括發(fā)行股票所支付的手續(xù)費等。

　　4、其他財務費用，如融資租入固定資產發(fā)生的融資租賃費用等。

　　什么是銀行存款？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或專業(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉賬結算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行，企業(yè)的銀行存款主要包括：結算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務由出納員負責辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務，都須根據(jù)經過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。在會計中，銀行存款屬于資產類，期末余額就在借方。在會計分錄中，借方表示增加。貸方表示減少。

　　企業(yè)在日常經營活動中有時會與國外企業(yè)進行交易，這時就需要把本國貨幣兌換為外國貨幣或國際流通貨幣。那么對于外幣兌換業(yè)務的會計分錄應當怎么做？

　　外幣兌換業(yè)務的會計分錄

　　借：銀行存款——人民幣賬戶

　　　　財務費用——匯兌損益

　　　　貸：銀行存款——外幣賬戶

　　外幣交易的會計處理怎么做？

　　1、初始確認時，折算匯率的選擇：采用交易發(fā)生日的即期匯率，或者是即期匯率的近似匯率。

　　2、資產負債表日匯兌差額的處理

　　(1)外幣貨幣性項目，采用資產負債表日即期匯率折算，與初始確認時匯率不同而產生的匯率差額計入財務費用。

　　外幣貨幣性項目包括：外幣貨幣性負債(應付賬款、長期應付款、其他應付款等)、外幣貨幣性資產(銀行存款、現(xiàn)金、應收款項等)。

　　(2)以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不產生匯兌差額，非貨幣性項目指除貨幣性項目以外的項目。

　　主要包括：固定資產、實收資本、存貨、無形資產、長期股權投資、資本公積等。

　　(3)對于外幣價值發(fā)生變動的外幣非貨幣性項目，其價值變動計入當期損益;其價值變動計入所有者權益的，相應匯率變動的影響應當計入所有者權益。

　　(4)外幣投入資本不產生匯兌差額。

　　外幣投入資本屬于外幣非貨幣性項目，企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，采用交易日即期匯率折算。

　　什么是財務費用？

　　財務費用是指企業(yè)為籌集生產經營所需資金等而發(fā)生的費用。具體項目有利息凈支出(利息支出減利息收入后的差額)、匯兌凈損失(匯兌損失減匯兌收益的差額)、金融機構手續(xù)費以及籌集生產經營資金發(fā)生的其他費用等。

　　公司發(fā)生外幣兌換業(yè)務時，應通過銀行存款科目進行核算，相應的會計分錄應如何編制？

　　外幣兌換業(yè)務如何做會計分錄？

　　借：銀行存款-人民幣賬戶

　　       財務費用-匯兌損益

　　       貸：銀行存款-外幣賬戶

　　銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機構的貨幣資金。企業(yè)根據(jù)業(yè)務需要，在其所在地銀行開設賬戶，運用所開設的賬戶，進行存款、取款以及各種收支轉賬業(yè)務的結算。

　　根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或專業(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉賬結算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行。

　　企業(yè)的銀行存款主要包括：結算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務由出納員負責辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務，都須根據(jù)經過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。

　　在會計中，銀行存款屬于資產類。期末余額就在借方。在會計分錄中，借方表示增加。貸方表示減少。

　　匯兌損益如何理解？

　　匯兌損益也是匯兌差額，指的是由于匯率的浮動所產生的結果。企業(yè)在發(fā)生外幣交易、兌換業(yè)務和調整期末賬戶及換算外幣的時候，由于采用不同貨幣，或同一貨幣不同比價的匯率核算時產生的、按記賬本位幣折算的差額。

　　外幣兌換，一般是指將外匯兌換成人民幣。發(fā)生外幣兌換業(yè)務時，應設置銀行存款賬戶進行有關會計核算，具體會計分錄是什么？

　　外幣兌換會計分錄是什么？

　　借：銀行存款-人民幣賬戶

　　       財務費用-匯兌損益

　       　貸：銀行存款-外幣賬戶

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機構的貨幣資金。企業(yè)根據(jù)業(yè)務需要，在其所在地銀行開設賬戶，運用所開設的賬戶，進行存款、取款以及各種收支轉賬業(yè)務的結算。

　　銀行存款屬于資產類會計科目。為了反映和監(jiān)督企業(yè)銀行存款的收入、支出和結存情況，企業(yè)應當設置“銀行存款”科目，借方登記企業(yè)銀行存款的增加，貸方登記銀行存款的減少，期末借方余額反映期末企業(yè)實際持有的銀行存款的金額。

　　企業(yè)的銀行存款主要包括：結算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務由出納員負責辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務，都須根據(jù)經過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。

　　財務費用、匯兌損益是什么？

　　財務費用是指企業(yè)為籌集生產經營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關的手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生或收到的現(xiàn)金折扣等。

　　匯兌損益亦稱匯兌差額，就是由于匯率的浮動所產生的結果。企業(yè)在發(fā)生外幣交易、兌換業(yè)務和期末賬戶調整及外幣報表換算時，由于采用不同貨幣，或同一貨幣不同比價的匯率核算時產生的、按記賬本位幣折算的差額。簡單地講，匯兌損益是在各種外幣業(yè)務的會計處理過程中，因采用不同的匯率而產生的會計記賬本位幣金額的差異。

　　外幣是指＂本幣＂以外的貨幣，是相對于本國貨幣而言的，是一種功能貨幣，具體在會計上表現(xiàn)為＂記賬本位幣＂以外的貨幣。那么外幣借款的會計分錄怎么做？

　　外幣借款的會計分錄

　　結匯時（外幣兌換人民幣）

　　借：銀行存款（人民幣實得數(shù)字）

　　       財務費用（借貸方得差額，如借方小于貸方，為匯兌損失，用藍字，如借方大于貸方，為匯兌收益，用紅字）

　       　貸：銀行存款（外幣按照記賬匯率計算人民幣數(shù)字）

　　購匯時

　　借：銀行存款（外幣按照記賬匯率計算人民幣數(shù)字）

　　       財務費用（借貸方差額，如借方大于貸方，為匯兌收益，用紅字，如借方小于貸方，為匯兌損失，用藍字）

　      　貸：銀行存款（人民幣實際支付數(shù)字）

　　財務費用核算內容

　　財務費用是企業(yè)為籌集生產經營所需資金等而發(fā)生的籌資成本，包括利息支出（減利息收入）、現(xiàn)金折扣、匯兌損益、融資手續(xù)費等。

　　“財務費用”按費用項目設置明細賬進行明細核算。企業(yè)發(fā)生的各項財務費用借記“財務費用”科目，貸記“銀行存款”等科目；企業(yè)發(fā)生利息收入、匯兌收益沖減借方。月終，將借方歸集的財務費用全部由“財務費用”科目的貸方轉入“本年利潤”科目的借方，計入當期損益。結轉當期服務費用后，“財務費用”科目期末無余額。

　　外幣借款利息匯兌差額如何理解？

　　外幣專門借款匯兌差額是指企業(yè)外幣專門借款時，借款日和外幣使用日不是同一天，匯率往往不一樣，而產生的匯兌差額．由于企業(yè)取得外幣借款日、使用外幣借款日和會計結算日往往不一致，計入固定資產成本。

　　企業(yè)在交易過程中收到外匯時，就需要對其進行兌換成人民幣，那么會計人員應如何做外幣兌換業(yè)務的賬務處理？

　　外幣兌換業(yè)務的會計分錄

　　賣出外幣時借：

　　銀行存款——人民幣

　　　　財務費用(差額)

　　　　貸：銀行存款——××外幣

　　買入外幣時借：

　　借：銀行存款——××外幣

　　　　財務費用(差額)

　　　　貸：銀行存款——人民幣

　　什么是銀行存款？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或專業(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉賬結算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行，企業(yè)的銀行存款主要包括：結算戶存款、信用證存款、外埠存款等。

　　財務費用是什么？

　　財務費用是指企業(yè)為籌集生產經營所需資金等而發(fā)生的費用。具體項目有：利息凈支出(利息支出減利息收入后的差額)、匯兌凈損失(匯兌損失減匯兌收益的差額)、金融機構手續(xù)費以及籌集生產經營資金發(fā)生的其他費用等。

　　財務費用的借貸方向

　　財務費用屬于損益類科目，一般損益類中的支出項目入賬時，增加記入借方，減少記入貸方。企業(yè)發(fā)生財務費時，應設置財務費用科目核算，按費用種類設置明細賬目。財務費用發(fā)生時，記入該科目的借方，期末將余額結轉本年利潤科目時，記入財務費用科目的貸方。

　　不少企業(yè)有對外的業(yè)務往來，這些企業(yè)收外幣是經常的事。今天會計網整理了“收到外幣怎么做賬”的相關內容，僅供參考。

　　收到外幣怎么做賬？

　　《會計法》規(guī)定：會計核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選擇其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的財務會計報告應當折算為人民幣。

　　收到外幣時：

　　借：銀行存款-xx銀行(外幣帳戶)

　　貸：應收帳款

　　在還沒有結匯至人民幣帳戶時，是不需要做任何分錄的。

　　結匯至建行人民幣帳戶時，分錄是：

　　借：銀行存款-xx銀行(人民幣帳戶)

　　財務費用-匯兌損益

　　貸：銀行存款-xx銀行(外幣帳戶)

　　案例分析：

　　公司有一筆出口業(yè)務， 5月20日訂立合同，約定總價款10 000美元，當日匯率7.68;5月28日收到預收款5 000美元，匯率7.65;6月1日商檢合格后開具發(fā)票，匯率7.64;6月5日購貨方見到商檢合格證及發(fā)票后支付尾款5 000美元，6月10日收到尾款，匯率7.62。假設無其他費用，請問如何進行賬務處理？

　　我們假定企業(yè)按業(yè)務發(fā)生時的即期匯率折算，各個時點對所發(fā)生的業(yè)務應該做如下會計處理：

　?、?月20日，不需要進行會計處理；

　?、?月28日，收到預收款5 000美元，按匯率7.65折合人民幣38 250元，借記“銀行存款——美元 38 250”，貸記“預收賬款—#公司(美元) 38 250”;

　?、?月1日，開發(fā)票時按當日匯率折合人民幣76 400元，借記“預收賬款——#公司(美元) 76 400”，貸記“主營業(yè)務收入 76 400”;

　　④6月10日收到尾款按當日的匯率折算人民幣38 100元，但該項銷售業(yè)務預收項目的余額為38 150，差額部分為匯兌損益，記為財務費用，借“銀行存款—美元 38 100”，“財務費用——匯兌差額 50”，貸“預收賬款——#公司(美元) 38 150”。

       外幣賬戶是指記錄外幣的特定賬戶，其中包括有現(xiàn)金賬戶和存款賬戶，企業(yè)經營中時常會有外幣戶轉外幣戶的操作，那么外幣戶轉外幣戶的會計分錄該怎么寫？

       外幣戶轉外幣戶的會計分錄

　　1、往國外的供應商匯款的：

　　借：應付賬款

　　       財務費用——匯兌損益

　　       貸：銀行存款——人民幣戶

　　2、往本企業(yè)國外賬戶匯款的：

　　借：銀行存款——外幣賬戶

　　       財務費用——匯兌損益

　　       貸：銀行存款——人民幣戶

　　外幣賬戶如何設置？

　　外幣賬戶包括外幣貨幣資金、外幣債權和外幣債務三大類。外幣業(yè)務主要為日常外幣業(yè)務和月末外幣賬戶匯率調整。對外幣交易金額因匯率變動而產生的差額可在“財務費用”科目下設置二級科目“匯兌差額”反映，期末余額結轉入“本年利潤”科目后一般無余額。

　　匯兌損益的含義是什么？

　　匯兌損益也叫匯兌差額，是由于匯率的浮動所產生的結果，是用于期末自動計算匯兌損益外幣核算的賬戶，生成匯兌損益轉賬憑證及期末匯率調整表的方法。企業(yè)在發(fā)生外幣交易、兌換業(yè)務和期末賬戶調整及外幣報表換算時，由于采用不同貨幣，或同一貨幣不同比價的匯率核算時產生的、按記賬本位幣折算的差額。

　　關于匯兌損益，我國外幣業(yè)務會計一般采用將本期已實現(xiàn)和未實現(xiàn)的匯兌損益全部計入當期損益，即只要匯率實際發(fā)生變動，不論其有沒有實現(xiàn)，都應確認為匯兌損益，并計入當期損益。本科目借方反映因匯率變動而產生的匯兌損失，貸方反映因匯率變動而產生的匯兌收益。期末各外幣明細科目的期末余額，應按照期末匯率折合為記賬本位幣。

　　外幣借款業(yè)務的賬務處理該怎么做?會計分錄怎么做?與外幣有關的會計實務，是會計人員必須掌握的知識能力。接下來就跟著會計網小編一起來看看外幣借款業(yè)務的賬務處理吧!超實用!收藏!

　　外幣借款業(yè)務的賬務處理怎么做?會計分錄怎么做?

　　借：銀行存款——美元戶(發(fā)生時市場匯率)

　　貸：短期借款等(發(fā)生時市場匯率)

　　常見的主要外幣業(yè)務涉及哪些會計處理?

　　(1)外幣兌換業(yè)務。

　　借：銀行存款—人民幣戶(發(fā)生時的交易匯率)

　　財務費用(永遠在借方)

　　貸：銀行存款—美元戶(發(fā)生時的市場匯率)

　　(2)外幣購銷業(yè)務。

　　借：資產類科目

　　貸：應付賬款(發(fā)生時的市場匯率)

　　借：應收賬款(發(fā)生時的市場匯率)

　　貸：主營業(yè)務收入等

　　(3)外幣借款業(yè)務。

　　借：銀行存款—美元戶(發(fā)生時市場匯率)

　　貸：短期借款等(發(fā)生時市場匯率)

　　(4)接受外幣資本投資。

　　借：銀行存款—美元戶(發(fā)生時市場匯率)

　　借或貸：資本公積(差額)

　　貸：實收資本(合同約定匯率)

　　收到外幣該怎么做賬?

　　外幣業(yè)務核算方法是什么?

　　在記幣本位幣為人民幣的前提下，外幣業(yè)務核算方法包括了外幣統(tǒng)賬制及外匯分賬制。外匯統(tǒng)賬制這一記賬方法以本國貨幣為記賬本位幣，也就是所有外幣業(yè)務的核算都需采用記賬本位幣來進行。外匯分賬制，指的是用原幣直接進行記賬。當發(fā)生外匯業(yè)務的時候，那么只用原幣進行記賬而不用折算為人民幣。當交易業(yè)務涉及到兩種貨幣的時候，那么核算時用 "匯兌損益"賬戶，分別和原幣有關賬戶進行兌轉即可。

　　對于各種外幣資產、負債和兌換，都按照各種幣種對賬戶分別設置，以此進行記錄反映。采用這一方法進行核算的時候，月末時編制會計報表，需按照市場當時外匯牌價折成本位幣。

　　考生在學習稅務師《財務與會計》科目時，應重點把握外幣業(yè)務的內容，應學會區(qū)分外幣貨幣性項目和非貨幣性項目、匯兌業(yè)務匯兌差額的會計處理，具體內容如下：

　　1、外幣貨幣性項目

　　貨幣性項目分為貨幣性資產和貨幣性負債。貨幣性資產包括現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款、其他應收款、長期應收款等。貨幣性負債包括應付賬款、其他應付款、長期應付款等。

　　對于外幣貨幣性項目，應當采用資產負債表日的即期匯率折算，因匯率波動而產生的匯兌差額作為財務費用，計入當期損益，同時調增或調減外幣貨幣性項目的記賬本位幣金額；需要計提減值準備的，應當按資產負債表日的即期匯率折算后，再計提減值準備。

　　2、外幣非貨幣性項目

　　非貨幣性項目，是貨幣性項目以外的項目，包括存貨、長期股權投資、固定資產、無形資產、實收資本、資本公積、其他綜合收益等。

　　對于以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，除其外幣價值發(fā)生變動外，已在交易發(fā)生日按當日即期匯率折算，資產負債表日不應改變其原記賬本位幣金額，不產生匯兌差額。

　　對于交易性金融資產等外幣非貨幣性項目，其公允價值變動計入當期損益的，相應的匯率變動的影響也應當計入當期損益。可供出售外幣貨幣性金融資產形成的匯兌差額計入當期損益；可供出售非貨幣性金融資產形成的匯兌差額計入其他綜合收益。

　　3、外幣投入資本

　　外幣投入資本屬于外幣非貨幣性項目，企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應當采用交易日即期匯率折算，不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，外幣投入資本與相應的貨幣性項目的記賬本位幣金額之間不產生外幣資本折算差額。

　　稅務師考生備考茫然無措？學習沒計劃？提高不了成績？直接點擊下方圖片↓↓，可報名參加2022稅務師備考特訓班，幫你快速解決以上備考問題，助你成功上岸！

　　外幣買賣是指一國貨幣與另一國貨幣通過一定的匯率進行交換，對于外幣買賣，一般通過銀行存款、財務費用科目進行核算，具體的會計分錄怎么做？

　　外幣買賣的會計分錄

　　1、收匯時做賬

　　借：銀行存款（外幣）

　　　　貸：應收賬款

　　2、結匯時

　　借：銀行存款（人民幣）

　　　　貸：銀行存款（外幣）

　　3、調整后

　　借：財務費用

　　　　貸：銀行存款（人民幣）

　　財務費用是什么？

　　財務費用是指企業(yè)為籌集生產經營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關的手續(xù)費、商業(yè)匯票貼現(xiàn)發(fā)生的貼現(xiàn)利息、企業(yè)發(fā)生或收到的現(xiàn)金折扣等。

　　利息支出，指企業(yè)短期借款利息、長期借款利息、應付票據(jù)利息、票據(jù)貼現(xiàn)利息、應付債券利息、長期應付引進國外設備款利息等利息支出（除資本化的利息外）減去銀行存款等的利息收入后的凈額。

　　匯兌損失，指企業(yè)因向銀行結售或購入外匯而產生的銀行買入、賣出價與記賬所采用的匯率之間的差額，以及月度（季度、年度）終了，各種外幣賬戶的外幣期末余額按照期末規(guī)定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。

　　相關的手續(xù)費，指發(fā)行債券所需支付的手續(xù)費（需資本化的手續(xù)費除外）、開出匯票的銀行手續(xù)費、調劑外匯手續(xù)費等，但不包括發(fā)行股票所支付的手續(xù)費等。

　　不同外幣之間匯兌時發(fā)生的差額，可作為匯兌損益處理。外幣發(fā)生匯兌損失時，應將其計入財務費用科目借方核算，相應的會計分錄是什么？

　　外幣匯兌損失分錄處理

　　結匯時(外幣兌換人民幣)：

　　借：銀行存款(人民幣實得數(shù)字)

　　       財務費用(借貸方得差額，如借方小于貸方，為匯兌損失，用藍字，如借方大于貸方，為匯兌收益，用紅字)

　　       貸：銀行存款(外幣按照記賬匯率計算人民幣數(shù)字)

　　購匯時：

　　借：銀行存款(外幣按照記賬匯率計算人民幣數(shù)字)

　       　財務費用(借貸方差額，如借方大于貸方，為匯兌收益，用紅字，如借方小于貸方，為匯兌損失，用藍字)

　       　貸：銀行存款(人民幣實際支付數(shù)字)

　　外匯匯兌損益指涉外企業(yè)在資金核算中，人民幣折算成外幣，或外幣折算成人民幣金額，以及不同外幣之間匯兌所發(fā)生的差額，作為匯兌損益處理。記入賬內的匯兌損益，應以實際數(shù)為準，列入當期的損益。

　　結匯指企業(yè)或個人按照匯率將買進外匯和賣出外匯進行結清的行為。結匯方式代碼分為：匯付、托收、信用證和其他。匯付包括：信匯、電匯、票匯。

　　財務費用是什么？

　　財務費用是指企業(yè)為籌集生產經營所需資金等而發(fā)生的籌資費用。

　　財務費用包括：

　　(1)利息支出，指企業(yè)短期借款利息、長期借款利息、應付票據(jù)利息、票據(jù)貼現(xiàn)利息、應付債券利息、長期應付引進國外設備款利息等利息支出(除資本化的利息外)減去銀行存款等的利息收入后的凈額。

　　(2)匯兌損失，指企業(yè)因向銀行結售或購入外匯而產生的銀行買入、賣出價與記賬所采用的匯率之間的差額，以及月度(季度、年度)終了，各種外幣賬戶的外幣期末余額按照期末規(guī)定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。

　　(3)相關的手續(xù)費，指發(fā)行債券所需支付的手續(xù)費(需資本化的手續(xù)費除外)、開出匯票的銀行手續(xù)費、調劑外匯手續(xù)費等，但不包括發(fā)行股票所支付的手續(xù)費等。

　　(4)其他財務費用，如融資租入固定資產發(fā)生的融資租賃費用等。

　　外幣兌換是一種將外匯兌換成人民幣或其他外幣的服務。企業(yè)涉及外幣兌換業(yè)務可以通過“銀行存款”等科目進行核算，具體會計分錄是什么？

　　外幣兌換會計分錄

　　收匯時（即外幣應收賬款收回）：

　　借：銀行存款-外幣

　       　貸：應收賬款

　　結匯，將外幣兌換為人民幣時：

　　借：銀行存款-人民幣

　       　財務費用-匯兌損益

　       　貸：銀行存款-外幣

　　購匯，將人民幣兌換為外幣時：

　　借：銀行存款-外幣

       　　財務費用-匯兌損益

       　　貸：銀行存款-人民幣

　　外幣業(yè)務涉及到的會計科目

　　外幣業(yè)務涉及到的會計科目有銀行存款、應收賬款，他們都是資產類會計科目，借方表示增加，貸方表示減少。其中，銀行存款科目核算企業(yè)存入銀行或其他金融機構的各種款項。企業(yè)可按照開戶銀行和其他金融機構、存款種類等明細項對該科目進行核算；應收賬款科目核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務等經營活動應收取的款項。企業(yè)可按照債務人進行該科目的明細核算。該科目期末余額一般在借方，反映企業(yè)尚未收回的應收賬款；如期末余額在貸方，則表示企業(yè)預收的賬款。

　　財務費用科目核算什么？

　　財務費用科目核算企業(yè)為籌集生產經營所需資金等而發(fā)生的籌資費用。具體包括利息支出、匯兌損益以及相關的手續(xù)費、企業(yè)現(xiàn)金折扣等。企業(yè)可以按照對應的費用項目進行明細核算。

　　結匯是指企業(yè)根據(jù)匯率結清買進外匯和賣出外匯的行為，對于外幣結匯，應如何編制會計分錄？

　　外幣結匯的會計分錄

　　借：銀行存款—人民幣

　　      財務費用—匯兌損益

　　      貸：銀行存款—外幣

　　收匯的會計分錄

　　借：銀行存款

　　       貸：應收賬款-應收外匯款

　　財務費用包括哪些內容？

　　財務費用指企業(yè)在生產經營過程中為籌集資金而發(fā)生的各項費用。企業(yè)發(fā)生的財務費用在“財務費用”科目中核算，并按費用項目設置明細賬進行明細核算。

　　財務費用的內容包括下面幾個內容。

　　(1)利息支出，指企業(yè)短期借款利息、長期借款利息、應付票據(jù)利息、票據(jù)貼現(xiàn)利息、應付債券利息以及長期應付引進國外設備款利息等利息支出(除資本化的利息外)減去銀行存款等的利息收入后的凈額。

　　(2)匯兌損益，即企業(yè)因向銀行結售或購入外匯而產生的銀行買入、賣出價與記賬所采用的匯率之間的差額，以及月度(季度、年度)終了，各種外幣賬戶的外幣期末余額按照期末規(guī)定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。

　　①未實現(xiàn)匯兌損益：按照會計制度的要求，在會計期末編制報時，要把所有以外幣表示的貨幣資金和債權債務按編表日的外匯匯率折合為人民幣，如外幣現(xiàn)鈔、外幣存款、應收外幣債權、應付外幣債務等。這種折算只是貨幣計量尺度發(fā)生了變化，但外幣交易業(yè)務并沒有實際發(fā)生，所發(fā)生的匯兌損益也就是沒有實現(xiàn)的。

　?、谝褜崿F(xiàn)匯兌損益：此外，企業(yè)的財務費用還包括金融機構手續(xù)費以及籌集生產經營資金發(fā)生的其他費用等。財務費用在會計核算中是作為期間費用來核算的，企業(yè)發(fā)生的財務費用，在“財務費用”科目中核算，并在“財務費用”科目中按費用項目設置明細賬，進行明細賬核算。期末，“財務費用”科目的余額結轉“本年利潤”科目后無余額。

　　(3)相關的手續(xù)費，指發(fā)行債券所需支付的手續(xù)費(需資本化的手續(xù)費除外)、開出匯票的銀行手續(xù)費、調劑外匯手續(xù)費等，但不包括發(fā)行股票所支付的手續(xù)費等。

　　(4)現(xiàn)金折扣，是企業(yè)為了盡快回籠資金、減少壞賬損失、縮短收款時間而發(fā)生的理財費用，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生當期直接記入財務費用，其中，銷售方應給予的現(xiàn)金折扣在財務費用借方核算，購買方實際獲得的現(xiàn)金折扣在財務費用借方用“負數(shù)”登記。

　　注意：現(xiàn)金折扣的核算方法有三種：總價法、凈價法和備抵法，新企業(yè)會計準則要求企業(yè)采用總價法，不允許采用凈價法。

　　(5)其他財務費用，如融資租入固定資產發(fā)生的融資租賃費用等。

　　企業(yè)外幣賬戶結息，應計入“財務費用——利息收入”科目核算，相關的會計分錄如何編制？

　　公司外幣賬戶結息分錄

　　1、企業(yè)外幣賬戶結息，會計分錄為：

　　借：銀行存款——外幣戶

　　借：財務費用——利息收入(紅字)

　　2、期末，結轉企業(yè)本年利潤，會計分錄為：

　　借：本年利潤

　　       貸：財務費用——利息收入(紅字)

　　財務費用是指企業(yè)為籌集生產經營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關的手續(xù)費、商業(yè)匯票貼現(xiàn)發(fā)生的貼現(xiàn)利息、企業(yè)發(fā)生或收到的現(xiàn)金折扣等。

　　(1)利息支出，指企業(yè)短期借款利息、長期借款利息、應付票據(jù)利息、票據(jù)貼現(xiàn)利息、應付債券利息、長期應付引進國外設備款利息等利息支出(除資本化的利息外)減去銀行存款等的利息收入后的凈額。

　　(2)匯兌損失，指企業(yè)因向銀行結售或購入外匯而產生的銀行買入、賣出價與記賬所采用的匯率之間的差額，以及月度(季度、年度)終了，各種外幣賬戶的外幣期末余額按照期末規(guī)定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。

　　(3)相關的手續(xù)費，指發(fā)行債券所需支付的手續(xù)費(需資本化的手續(xù)費除外)、開出匯票的銀行手續(xù)費、調劑外匯手續(xù)費等，但不包括發(fā)行股票所支付的手續(xù)費等。

　　企業(yè)發(fā)生的財務費用，一般在“財務費用”科目進行核算，并按費用種類設置明細賬。財務費用發(fā)生時，記入該科目的借方，期末將余額結轉“本年利潤”科目時，記入該科目的貸方。

　　銀行存款包括哪些內容？

　　銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機構的貨幣資金。企業(yè)根據(jù)業(yè)務需要，在其所在地銀行開設賬戶，運用所開設的賬戶，進行存款、取款以及各種收支轉賬業(yè)務的結算。

　　根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或專業(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉賬結算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行。

　　企業(yè)的銀行存款主要包括：結算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務由出納員負責辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務，都須根據(jù)經過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。

　　在會計中，銀行存款屬于資產類。期末余額就在借方。在會計分錄中，借方表示增加。貸方表示減少。

　　一些外貿企業(yè)在進行生產活動時，有時會涉及到外幣賬戶，當外幣賬戶收款時可以通過銀行存款等科目進行會計處理，相關的會計分錄怎么做？

　　外幣賬戶收款的會計分錄

　　1、收到時

　　借：銀行存款（外幣戶）

　　　　貸：應收賬款（外幣戶）

　　每月月末自動調匯

　　2、結匯時

　　借：銀行存款（人民幣戶）結匯匯率

　　　　財務費用－匯兌損益（可能是收益，也有可能是損失）差額

　　　　貸：銀行存款（外幣戶）記賬匯率

　　外幣賬戶收到外幣匯款的會計分錄

　　借：銀行存款-美元

　　　　貸：應收賬款

　　借：銀行存款-人民幣

　　　　貸：銀行存款-美元

　　只有在結匯時，才轉至成人民幣。結匯至人民幣賬戶時，分錄是：

　　借：銀行存款-XX銀行（人民幣賬戶）

　　　　財務費用-匯兌損益

　　　　貸：銀行存款（外幣賬戶）

　　什么是銀行存款？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或專業(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉賬結算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行。

　　什么是應收賬款？

　　應收賬款是指企業(yè)在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業(yè)務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的包裝費各種運雜費等。

　　財務費用是什么？

　　財務費用是指企業(yè)為籌集生產經營所需資金等而發(fā)生的費用。具體項目有：利息凈支出(利息支出減利息收入后的差額)、匯兌凈損失(匯兌損失減匯兌收益的差額)、金融機構手續(xù)費以及籌集生產經營資金發(fā)生的其他費用等。