企業(yè)財(cái)會(huì)人員在計(jì)提個(gè)稅時(shí)，一般通過(guò)管理費(fèi)用、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等科目來(lái)核算，具體的會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　計(jì)提個(gè)稅的會(huì)計(jì)分錄

　　1、計(jì)提工資時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用等(根據(jù)員工歸屬部門計(jì)入對(duì)應(yīng)科目)

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　2、實(shí)際發(fā)放時(shí):

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代繳個(gè)人所得稅

　　3、上交給稅務(wù)機(jī)關(guān)時(shí):

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代繳個(gè)人所得稅

　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

　　什么是應(yīng)付職工薪酬？

　　應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長(zhǎng)期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　企業(yè)通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算應(yīng)付職工薪酬的計(jì)提、結(jié)算、使用等情況?！皯?yīng)付職工薪酬”科目應(yīng)當(dāng)按照工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、職工福利費(fèi)、非貨幣性福利、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)、帶薪缺勤、利潤(rùn)分享計(jì)劃、設(shè)定提存計(jì)劃、設(shè)定受益計(jì)劃、辭退福利等科目設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。

　　什么是應(yīng)交稅費(fèi)？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　企業(yè)必須按照國(guó)家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對(duì)其經(jīng)營(yíng)所得依法繳納的各種稅費(fèi)。這些應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)提，在尚未繳納之前暫時(shí)留在企業(yè)，形成一項(xiàng)負(fù)債（應(yīng)該上繳國(guó)家暫未上繳國(guó)家的稅費(fèi)）。企業(yè)應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　工資薪金達(dá)到個(gè)稅起征點(diǎn)就需要繳納個(gè)人所得稅，一般來(lái)說(shuō)個(gè)稅是由發(fā)放工資的企業(yè)進(jìn)行代扣代繳，那么企業(yè)計(jì)提繳納個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　計(jì)提繳納個(gè)稅的會(huì)計(jì)分錄

　　計(jì)提工資時(shí)

　　借：管理費(fèi)用

　　　　銷售費(fèi)用

　　　　制造費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬—工資

　　發(fā)放工資時(shí)

　　借：應(yīng)付職工薪酬—工資

　　　　貸：銀行存款

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—代扣代繳個(gè)人所得稅

　　3、繳納個(gè)稅時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—代扣代繳個(gè)人所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　個(gè)人所得稅是什么？

　　個(gè)人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間，在個(gè)人所得稅的征納與管理過(guò)程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人，既包括居民納稅義務(wù)人，也包括非居民納稅義務(wù)人。居民納稅義務(wù)人負(fù)有完全納稅的義務(wù)，必須就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅。

　　工資、薪金所得超過(guò)個(gè)稅起征點(diǎn)就要繳納稅款，實(shí)行按月計(jì)征，扣繳義務(wù)人或者納稅義務(wù)人要在次月七日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，注意不要超時(shí)，并且要向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。

　　什么是應(yīng)付職工薪酬？

　　應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長(zhǎng)期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　“應(yīng)付職工薪酬”科目應(yīng)當(dāng)按照工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、職工福利費(fèi)、非貨幣性福利、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)、帶薪缺勤、利潤(rùn)分享計(jì)劃、設(shè)定提存計(jì)劃、設(shè)定受益計(jì)劃、辭退福利等科目設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。

　　企業(yè)發(fā)生印花稅業(yè)務(wù)時(shí)，需要計(jì)提并繳納印花稅，一般通過(guò)稅金及附加、應(yīng)交稅費(fèi)、銀行存款的科目核算，具體會(huì)計(jì)分錄怎么編制？

　　印花稅計(jì)提繳納分錄

　　計(jì)提印花稅時(shí)

　　借：稅金及附加——印花稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交印花稅

　　繳納印花稅時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交印花稅

　　　　貸：銀行存款

　　印花稅稅率是什么？

　　印花稅的稅率分為比例稅率和定額稅率兩種，比例稅率從0.05‰到1‰不等，比例稅率為1‰的憑證有財(cái)產(chǎn)租賃合同，倉(cāng)儲(chǔ)保管合同，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同，比例稅率為0.5‰加工承攬合同，建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同，貨物運(yùn)輸合同，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)以及營(yíng)業(yè)賬簿中有記載資金的賬簿。我們平時(shí)常見的購(gòu)銷合同，建筑行業(yè)的建筑安裝工程承包合同，技術(shù)合同的稅率是0.3‰，企業(yè)有借款簽訂的借款合同稅率為0.05‰。這些是屬于比例稅率，而定額稅率顧名思義就是金額固定，比如權(quán)利許可證照為一件5元的印花稅。

　　比如最常見的購(gòu)銷合同。按照合同上的購(gòu)銷金額的0.3‰計(jì)算繳納印花稅，假設(shè)一份購(gòu)銷合同金額為10000元，則印花稅是10000*0.3‰=3元。立合同人各方都要納稅。

　　會(huì)計(jì)分錄為

　　計(jì)提印花稅

　　借：稅金及附加——印花稅 3

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交印花稅 3

　　繳納印花稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交印花稅 3

　　　　貸：銀行存款 3

　　而股票買賣、贈(zèng)與以及繼承所樹立股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)的，例如受讓方買入1000股的股票，價(jià)格為每股10元，受讓方不需要繳納印花稅。如果你把這1000股的股票以每股10元的價(jià)格賣出，則需要繳納印花稅為：(1000*10)*0.001=10元。

　　會(huì)計(jì)分錄為

　　計(jì)提印花稅

　　借：稅金及附加——印花稅 10

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交印花稅 10

　　繳納印花稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交印花稅 10

　　　　貸：銀行存款 10

　　印花稅應(yīng)稅憑證

　　下列憑證為應(yīng)納稅憑證：

　　(一)購(gòu)銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證;

　　(二)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù);

　　(三)營(yíng)業(yè)賬簿;

　　(四)權(quán)利、許可證照;

　　(五)經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。

　　建設(shè)工程承包合同，是指建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同和建筑安裝工程承包合同。 建設(shè)工程承包合同包括總包合同、分包合同和轉(zhuǎn)包合同。

　　合同，是指根據(jù)《中華人民共和國(guó)經(jīng)濟(jì)合同法》、《中華人民共和國(guó)涉外經(jīng)濟(jì)合同法》和其他有關(guān)合同法規(guī)訂立的合同。

　　具有合同性質(zhì)的憑證，是指具有合同效力的協(xié)議、契約、合約、單據(jù)、確認(rèn)書及其他各種名稱的憑證。 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，是指單位和個(gè)人產(chǎn)權(quán)的買賣、繼承、贈(zèng)與、交換、分割等所立的書據(jù)。

　　營(yíng)業(yè)賬簿，是指單位或者個(gè)人記載生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算賬簿。 印花稅只對(duì)稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證征稅。

　　企業(yè)在商品流轉(zhuǎn)過(guò)程產(chǎn)生的增值額，會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)計(jì)提并繳納相應(yīng)的增值稅，對(duì)于計(jì)提增值稅，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　計(jì)提增值稅的會(huì)計(jì)分錄

　　1、計(jì)提時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　2、下月交納

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　3、如果上月的已繳稅金，上月交納

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

　　　　貸：銀行存款

　　4、月末結(jié)轉(zhuǎn)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

　　什么是增值稅？

　　增值稅是對(duì)銷售貨款或者修理修配勞務(wù)、提供加工以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。從計(jì)稅原理上說(shuō)，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)科目用于核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。企業(yè)代扣代交的個(gè)人所得稅等，也通過(guò)本科目核算?！皯?yīng)交稅費(fèi)”屬于負(fù)債類科目，借方記減少，貸方記增加。應(yīng)交稅費(fèi)的借方代表交納數(shù)和可抵減數(shù)，貸方的代表計(jì)提數(shù)和應(yīng)交增稅增加數(shù)。

　　應(yīng)交稅費(fèi)一般下設(shè)“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡(jiǎn)易計(jì)稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細(xì)科目。

　　增值稅是以商品在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上而言，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的稅費(fèi)。對(duì)于計(jì)提本月增值稅，其會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該怎么做？

　　計(jì)提本月增值稅會(huì)計(jì)分錄

　　1、期末計(jì)提會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　2、實(shí)際繳納

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出已交稅費(fèi)）

　       　貸：銀行存款

　　3、對(duì)于企業(yè)當(dāng)期多交的增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

　　4、繳納以前期間增值稅額時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　增值稅結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)分錄

　　1、結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納增值稅(即進(jìn)、銷差額)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　4、實(shí)際交納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　增值稅計(jì)算方法

　　1、一般計(jì)稅方法

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=不含增值稅銷售額×適用稅率

　　=含增值稅銷售額÷(1+適用稅率)×適用稅率

　　2、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率

　　=含稅銷售額÷(1+征收率)×征收率

　　城市建設(shè)維護(hù)稅通常計(jì)入“稅金及附加”“應(yīng)交稅費(fèi)”科目進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，當(dāng)計(jì)提城市建設(shè)維護(hù)稅時(shí)，會(huì)計(jì)人員該怎么做會(huì)計(jì)分錄？

　　計(jì)提城市維護(hù)建設(shè)稅的會(huì)計(jì)分錄

　　計(jì)提時(shí)：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　繳納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　　　貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。

　　應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　稅金及附加包括什么？

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置“稅金及附加”科目來(lái)核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)。其中，按規(guī)定計(jì)算確定的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等稅費(fèi)，企業(yè)應(yīng)借記“稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。期末，將“稅金及附加”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，“稅金及附加”科目應(yīng)無(wú)余額。企業(yè)交納的印花稅，不會(huì)發(fā)生應(yīng)付未付稅款的情況，不需要預(yù)計(jì)應(yīng)納稅金額，同時(shí)也不存在與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或者清算的問(wèn)題，因此企業(yè)交納的印花稅不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算，于購(gòu)買印花稅票時(shí)，直接借記“稅金及附加”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　對(duì)于計(jì)提所得稅的會(huì)計(jì)處理，通常計(jì)入“所得稅費(fèi)用”“本年利潤(rùn)”“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目進(jìn)行核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄該如何寫？

　　計(jì)提所得稅的會(huì)計(jì)分錄

　　借：所得稅費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　繳納稅金：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：

　　借：本年利潤(rùn)

　　　　貸：所得稅費(fèi)用

　　什么是應(yīng)交稅費(fèi)？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、個(gè)人所得稅、車船稅、教育費(fèi)附等。

　　什么是銀行存款？

　　銀行存款是儲(chǔ)存在銀行的款項(xiàng)，是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國(guó)現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國(guó)人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內(nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行，企業(yè)的銀行存款主要包括：結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務(wù)由出納員負(fù)責(zé)辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務(wù)，都須根據(jù)經(jīng)過(guò)審核無(wú)誤的原始憑證編制記賬憑證。

　　在會(huì)計(jì)中，銀行存款屬于資產(chǎn)類。期末余額就在借方。在會(huì)計(jì)分錄中，借方表示增加。貸方表示減少。

　　企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的所得稅，一般設(shè)置所得稅費(fèi)用科目、應(yīng)交稅費(fèi)科目核算，計(jì)提支付所得稅時(shí)，會(huì)計(jì)人員應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　計(jì)提支付所得稅分錄

　　計(jì)提時(shí)：

　　借：所得稅費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—所得稅

　　支付時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　企業(yè)所得稅匯算清繳分錄

　　1、應(yīng)補(bǔ)繳稅額的：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

　　2、繳納稅款時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　3、調(diào)整未分配利潤(rùn)：

　　借：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　5、多繳稅額的：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　6、調(diào)整未分配利潤(rùn)：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

　　企業(yè)所得稅計(jì)算公式

　　企業(yè)所得稅是指對(duì)取得應(yīng)稅所得、實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的境內(nèi)企業(yè)或者組織，就其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的純收益、所得額和其他所得額征收的一種稅。

　　所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率（25%或20%、15%）

　　應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損

　　應(yīng)納稅所得額=年收入總額-準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目。

　　退回企業(yè)所得稅分錄

　　在本年度退回，收到退稅款

　　借：銀行存款

　　　　貸：所得稅費(fèi)用

　　結(jié)轉(zhuǎn)所得稅

　　借：所得稅費(fèi)用

　　　　貸：本年利潤(rùn)

　　在下年度退回

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

　　員工工資達(dá)到個(gè)稅起征點(diǎn)以上，應(yīng)由企業(yè)代扣代繳個(gè)稅。會(huì)計(jì)人員做賬時(shí)，一般需要先編制計(jì)提個(gè)稅的分錄。那么如果是補(bǔ)交個(gè)稅的情況，需要補(bǔ)計(jì)提個(gè)稅，該如何做補(bǔ)計(jì)提個(gè)稅的分錄？

　　補(bǔ)計(jì)提個(gè)稅的會(huì)計(jì)分錄

　　補(bǔ)計(jì)提個(gè)稅：

　　借：其他應(yīng)收款

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　實(shí)際繳納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　職工工資、薪金所得超過(guò)個(gè)稅起征點(diǎn)（5000元），需要由單位代繳相應(yīng)的稅款。根據(jù)個(gè)人所得稅法有關(guān)規(guī)定，扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月15日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。

　　個(gè)人所得稅計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)

　　每月取得的工資薪金，可以扣除減去個(gè)人承擔(dān)的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金，以及按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳納的住房公積金，再減去費(fèi)用扣除額5000元為應(yīng)納稅所得額，按3%至45%的不同稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　補(bǔ)提去年所得稅會(huì)計(jì)分錄

　　有兩種編制分錄方法：

　　第一種，通過(guò)調(diào)整以前年度損益科目編制

　　補(bǔ)提時(shí)：

　　借：調(diào)整以前年度損益

　　       貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

　　交稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　同時(shí)：

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　       貸：調(diào)整以前年度損益

　　第二種，直接編制：

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　       貸：應(yīng)交稅金——所得稅

　　交稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅金——所得稅

　　       貸：銀行存款等

　　企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，需要計(jì)提和繳納房產(chǎn)稅和土地使用稅，會(huì)計(jì)人員一般將計(jì)提的稅費(fèi)計(jì)入稅金及附加、應(yīng)交稅費(fèi)科目核算，對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄怎么寫？

　　計(jì)提房產(chǎn)稅與土地稅的會(huì)計(jì)分錄

　　借：稅金及附加-房產(chǎn)稅

　　　　稅金及附加-土地使用稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-房產(chǎn)稅

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-土地使用稅

　　房產(chǎn)稅是什么？

　　房產(chǎn)稅是把房屋作為征稅對(duì)象，計(jì)稅依據(jù)有兩個(gè)，一個(gè)是計(jì)稅余值，另一個(gè)是租金的收入。

　　土地使用稅是什么？

　　答土地使用稅是對(duì)使用國(guó)有土地的個(gè)人和單位，按使用的土地面積定額征收的稅。以開征范圍內(nèi)的土地為課稅對(duì)象，以實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，向土地使用人課征，屬于以有償占用為特點(diǎn)的行為稅類型。土地使用稅只在縣以上城市開征，非開征地區(qū)城鎮(zhèn)使用土地則不征稅。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。

　　應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法應(yīng)交納的增值稅、所得稅、消費(fèi)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加土地增值稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅等稅費(fèi)，以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅等。

　　企業(yè)應(yīng)通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)科目，總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，應(yīng)交稅費(fèi)屬于負(fù)債類科目，貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　企業(yè)所得稅是對(duì)企業(yè)本期各項(xiàng)收入所得而征收的一種稅，對(duì)于會(huì)計(jì)人員來(lái)說(shuō)，計(jì)提和結(jié)轉(zhuǎn)所得稅是企業(yè)常見的賬務(wù)，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄該如何編制？

　　計(jì)提結(jié)轉(zhuǎn)所得稅的會(huì)計(jì)分錄

　　1、計(jì)提時(shí)：

　　借：所得稅費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　2、繳納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　　　貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)損益時(shí)：

　　借：本年利潤(rùn)

　　　　貸：所得稅費(fèi)用

　　為什么要交企業(yè)所得稅？

　　所得稅是企業(yè)經(jīng)營(yíng)獲得利潤(rùn)向國(guó)家繳納相應(yīng)稅費(fèi)的社會(huì)責(zé)任和義務(wù)，與個(gè)人所得稅相似，是國(guó)家稅務(wù)局和財(cái)務(wù)部對(duì)社會(huì)保障體系、發(fā)展的重要收入來(lái)源和支出保障。因此按時(shí)繳納稅費(fèi)，是我們每一個(gè)人和企業(yè)都應(yīng)該認(rèn)真承擔(dān)的責(zé)任和義務(wù)。

　　所得稅費(fèi)用的計(jì)算公式

　　所得稅費(fèi)用計(jì)算公式為：當(dāng)期應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得×所得稅稅率(25%)。

　　公式中應(yīng)納稅所得=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)（即利潤(rùn)總額）+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額。

　　企業(yè)在計(jì)算確定當(dāng)期所得稅（即當(dāng)期應(yīng)交所得稅）以及遞延所得稅費(fèi)用（或收益）的基礎(chǔ)上，應(yīng)將兩者之和確認(rèn)為利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用（或收益），但不包括直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)的所得稅影響?！八枚愘M(fèi)用”核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，是損益類科目，這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，而是當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和，即為從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。

　　企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中繳納的城建稅，以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)。計(jì)提應(yīng)交城建稅時(shí)，如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　計(jì)提應(yīng)交城建稅如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　實(shí)際繳納稅費(fèi)時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　       貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費(fèi)屬于負(fù)債類科目，通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，總體反映了各種稅費(fèi)的應(yīng)交、交納等情況。

　　企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)交納的各種稅費(fèi)包括增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、教育費(fèi)附加、印花稅、耕地占用稅、契稅等。

　　城建稅稅率是多少？

　　城建稅是以增值稅、消費(fèi)稅為計(jì)稅依據(jù)征收的一種附加稅。稅率依據(jù)納稅人所在地的不同而有所差異，納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%;納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的稅率為5%;納稅人所在地不在市區(qū)、縣城、縣屬鎮(zhèn)的，稅率為1%。。

　　城建稅計(jì)算公式

　　城建稅計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=(應(yīng)交增值稅+應(yīng)交消費(fèi)稅)*適用稅率。

　　城建稅納稅人是誰(shuí)？

　　城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人是在征稅范圍內(nèi)從事工商經(jīng)營(yíng)，繳納增值稅和消費(fèi)稅的單位和個(gè)人。任何單位或個(gè)人，只要繳納其中一種，就必須同時(shí)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　企業(yè)取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入的，應(yīng)按現(xiàn)行稅法規(guī)定在規(guī)定時(shí)間內(nèi)繳納企業(yè)所得稅。對(duì)企業(yè)所得稅進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，一般包括計(jì)提和繳納企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)分錄的編制，具體應(yīng)怎么做？來(lái)跟著會(huì)計(jì)網(wǎng)一起了解吧。

　　計(jì)提企業(yè)所得稅分錄

　　1、按月或按季計(jì)提所得稅：

　　借：所得稅費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　2、繳納所得稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　       貸：銀行存款

　　企業(yè)所得稅匯算清繳會(huì)計(jì)分錄

　　1、通過(guò)匯算清繳，用全年應(yīng)交所得稅減去已預(yù)交稅額，若是所得數(shù)額為正數(shù)，則代表企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳稅額，做以下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　      　 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　2、繳納此匯算清繳稅款時(shí)，做以下分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　      　貸：銀行存款

　　3、調(diào)整未分配利潤(rùn)，做以下分錄：

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　       　貸：以前年度損益調(diào)整

　　4、若是所得額為負(fù)數(shù)，則代表企業(yè)多繳稅額，做以下分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　5、調(diào)整未分配利潤(rùn)，做以下分錄：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　       　貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

　　企業(yè)所得稅是什么？

　　企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)企業(yè)和其他取得收入的組織，就其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。其計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額。

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定：企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

　　企業(yè)所得稅一般按年計(jì)算，分月或分季預(yù)繳。

　　所得稅費(fèi)用做計(jì)提結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄怎么做?要結(jié)轉(zhuǎn)到哪個(gè)會(huì)計(jì)科目?如果對(duì)這部分知識(shí)點(diǎn)不太了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)一下吧!

　　所得稅什么時(shí)候結(jié)轉(zhuǎn)?

　　企業(yè)需要在年末或者月末的時(shí)候?qū)⑺枚愘M(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)，是結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)會(huì)計(jì)科目。

　　所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　1、確認(rèn)并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用

　　借：所得稅費(fèi)用

　　借/貸：遞延所得稅資產(chǎn)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　貸/借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　借：本年利潤(rùn)

　　貸：所得稅費(fèi)用

　　企業(yè)在計(jì)算確定當(dāng)期所得稅(即當(dāng)期應(yīng)交所得稅)以及遞延所得稅費(fèi)用(或收益)的基礎(chǔ)上，應(yīng)將兩者之和確認(rèn)為利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用(或收益)，但不包括直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)的所得稅影響。

　　所得稅費(fèi)用(或收益)=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用(-遞延所得稅收益)

　　無(wú)遞延所得稅的會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　借：所得稅費(fèi)用

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　繳納時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　貸：銀行存款

　　結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)時(shí)

　　借：本年利潤(rùn)

　　貸：所得稅費(fèi)用

　　所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)交納的所得稅?！八枚愘M(fèi)用”，核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，是損益類科目;這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，因?yàn)榭赡艽嬖凇皶簳r(shí)性差異”。如果只有永久性差異，則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

　　以上就是和所得稅有關(guān)的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多會(huì)計(jì)相關(guān)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!

　　企業(yè)所得稅的稅率大家都知道一般是25%，而根據(jù)最新的政策而言，符合條件的小微企業(yè)是可以按照百分之二十來(lái)征收的。那么關(guān)于企業(yè)所得稅計(jì)提的分錄怎么寫大家是否都清楚呢？小編今天就為大家?guī)?lái)相關(guān)內(nèi)容，來(lái)一起了解吧。

　　企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)企業(yè)和其他取得收入的組織，就其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。其計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定，“企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額”。

　　計(jì)提企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)分錄

　　1、按月或按季計(jì)提

　　借：所得稅費(fèi)用

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　2、按季繳納所得稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　貸：銀行存款

　　3、次年5月31日前匯算清繳,應(yīng)補(bǔ)稅額(全年應(yīng)交所得稅額-已預(yù)繳稅額)

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　繳納稅款

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　貸：銀行存款

　　補(bǔ)繳稅款損益調(diào)整

　　借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　4、年度匯算清繳，應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　貸：以前年度損益調(diào)

　　留抵損益調(diào)整

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

　　以上內(nèi)容就是關(guān)于企業(yè)所得稅計(jì)提分錄的有關(guān)內(nèi)容了，關(guān)于上面的分錄大家一定要了記于心，以便在工作中更好的運(yùn)用。如果大家還有關(guān)于計(jì)提所得稅分錄的問(wèn)題請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)。

　　對(duì)于企業(yè)所得稅計(jì)提的財(cái)務(wù)處理，企業(yè)通常設(shè)置所得稅費(fèi)用、應(yīng)交稅費(fèi)等科目進(jìn)行核算，具體的會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　企業(yè)所得稅計(jì)提的會(huì)計(jì)分錄

　　1、如果是按月或按季計(jì)提的，那么其具體的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：所得稅費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　2、如果是按季繳納所得稅的，那么其具體的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　年終匯算清繳所得稅的賬務(wù)處理怎么做？

　　1、在次年5月31日前匯算清繳的，應(yīng)補(bǔ)稅額（全年應(yīng)交所得稅額-已預(yù)繳稅額）做如下的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　2、繳納稅款：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　3、補(bǔ)繳稅款損益調(diào)整：

　　借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　4、年度匯算清繳，應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　　　貸：以前年度損益調(diào)

　　5、留抵損益調(diào)整：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)