作為財(cái)會(huì)人員可能都會(huì)遇到這樣的問(wèn)題，自己真的是很小心了，但是還是避免不了會(huì)出點(diǎn)小問(wèn)題，在當(dāng)時(shí)能夠發(fā)現(xiàn)還好，如果跨了一個(gè)年度呢？沒(méi)有及時(shí)發(fā)現(xiàn)呢？這該怎么辦呢？我們一起來(lái)看看。

可能跨年度的大家都會(huì)知道用紅字沖掉那張錯(cuò)誤的憑證后再做一張正確的憑證，但是會(huì)涉及到“以前年度損益調(diào)整”這個(gè)科目，那具體的是怎么做的，怎么調(diào)整呢？接下來(lái)一起看看吧。

（一）去年記錯(cuò)的科目，今年該怎么調(diào)整？

借：其他應(yīng)付款

 貸：以前年度損益調(diào)整

借：以前年度損益調(diào)整

 貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

注：同時(shí)調(diào)整今年會(huì)計(jì)報(bào)表的年初數(shù)

借：銀行存款

 貸：庫(kù)存現(xiàn)金

在不影響上年利潤(rùn)，可直接調(diào)整會(huì)計(jì)科目。

（二）對(duì)錯(cuò)賬進(jìn)行調(diào)整

1、年度內(nèi)

編制與原錯(cuò)誤分錄相同的會(huì)計(jì)分錄（紅字），沖銷錯(cuò)賬，再編制正確的藍(lán)字分錄進(jìn)行調(diào)整，如果涉及現(xiàn)金和銀行存款，那么不能直接編制紅字分錄進(jìn)行沖銷，應(yīng)該根據(jù)分錄的差額編寫(xiě)分錄進(jìn)行調(diào)賬。

2、跨年度的

如果在上一年度決算報(bào)表編制前發(fā)現(xiàn)的，可直接調(diào)整上年度的賬項(xiàng)，用紅字沖銷法，補(bǔ)充登記法等調(diào)整；如果是在決算報(bào)表編制之后發(fā)現(xiàn)的，一般不能使用紅字沖銷法、補(bǔ)充登記法，應(yīng)按照有關(guān)賬戶一一核準(zhǔn)，不影響上年利潤(rùn)的項(xiàng)目，可以直接調(diào)整，對(duì)于影響上年利潤(rùn)的，所有損益在當(dāng)期都應(yīng)該結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)賬目，涉及調(diào)整會(huì)計(jì)利潤(rùn)的，應(yīng)該通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行調(diào)整。

以上就是有關(guān)會(huì)計(jì)科目錯(cuò)賬時(shí)應(yīng)該怎么調(diào)整的方法，希望能夠幫助到大家。

　　追溯調(diào)整法如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理?該怎么做會(huì)計(jì)分錄?追溯調(diào)整法適用于會(huì)計(jì)政策變更上的會(huì)計(jì)處理。關(guān)于追溯調(diào)整法的會(huì)計(jì)處理，多數(shù)會(huì)計(jì)人員認(rèn)為較難掌握。接下來(lái)就跟著會(huì)計(jì)網(wǎng)小編一起具體看看追溯調(diào)整的會(huì)計(jì)處理吧!

　　追溯調(diào)整法的會(huì)計(jì)處理，怎么做會(huì)計(jì)分錄?

　　1、首先對(duì)多轉(zhuǎn)成本進(jìn)行調(diào)整，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：存貨

　　貸:以前年度損益調(diào)整-營(yíng)業(yè)成本

　　2、調(diào)整所得稅，利潤(rùn)增加xx，應(yīng)交所得稅也需計(jì)算。涉及的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：以前年度損益調(diào)整-所得稅

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-所得稅

　　3、關(guān)于稅后凈利潤(rùn)的計(jì)算。

　　4、調(diào)整計(jì)提的盈余公積，其會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

　　貸：利潤(rùn)分配-盈余公積

　　提取盈余公積是什么意思?法定盈余公積一定要計(jì)提嗎?該怎么做會(huì)計(jì)分錄?

　　追溯調(diào)整法和追溯重述法的區(qū)別是什么

　　1、追溯調(diào)整法和追溯重述法都在實(shí)用范圍上是不同的。追溯調(diào)整法適用范圍是會(huì)計(jì)政策變更相關(guān)的會(huì)計(jì)處理;而追溯重述法的適用范圍為前期差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理，也就是適用范圍是重要性的前期差錯(cuò)更正。對(duì)于前期差錯(cuò)重要性的判斷，應(yīng)當(dāng)以差錯(cuò)的性質(zhì)和金額為依據(jù)。

　　2、追溯調(diào)整法和追溯重述法在調(diào)賬要求上是有區(qū)別的。在追溯調(diào)整法之下，如果是有關(guān)損益類事項(xiàng)的，則不再通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”這一科目，如果是有關(guān)利潤(rùn)分配的，則直接通過(guò)未分配利潤(rùn)明細(xì)科目進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。在追溯重述法之下。假設(shè)是有關(guān)損益類事項(xiàng)的，首先要通過(guò) “以前年度損益調(diào)整”這一科科目，之后再在未分配利潤(rùn)明細(xì)科目中轉(zhuǎn)入。有關(guān)利潤(rùn)分配事項(xiàng)的，則直接通過(guò)未分配利潤(rùn)這一明細(xì)科目。假設(shè)是與損益無(wú)關(guān)，也與利潤(rùn)分配相關(guān)事項(xiàng)無(wú)關(guān)，則需要對(duì)相應(yīng)科目進(jìn)行調(diào)整即可!

實(shí)際工作中，有些時(shí)候會(huì)出現(xiàn)會(huì)計(jì)分錄錄入錯(cuò)誤的事情，那么會(huì)計(jì)分錄出現(xiàn)錯(cuò)誤應(yīng)該怎么調(diào)整？如果你對(duì)這部分的內(nèi)容不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。

會(huì)計(jì)分錄錯(cuò)誤后應(yīng)該怎么調(diào)整？

調(diào)整會(huì)計(jì)分錄是要在原來(lái)的那張憑證后附上單據(jù)、發(fā)票、合同的，如果原來(lái)那張憑證后面已附，只是會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)了，則可以不再附附件，在摘要里注明調(diào)整哪一期哪一號(hào)憑證即可。

憑證打印出來(lái)后，在憑證上標(biāo)注：附件見(jiàn)X年X月X日xx號(hào)憑證

可以將業(yè)務(wù)的原由寫(xiě)一下，讓別人能看明白這是一筆什么樣的業(yè)務(wù)，為什么要入以前年度損益調(diào)整就可以了。

月末結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用的時(shí)候，需不需要附上什么單據(jù)？

月末結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用做憑證不需要任何的原始憑證，也不需要后附任何單據(jù)；月末結(jié)轉(zhuǎn)或者是期末結(jié)轉(zhuǎn)，指期末結(jié)賬時(shí)將某一賬戶的余額或差額轉(zhuǎn)入另一賬戶，這里涉及兩個(gè)賬戶，前者是轉(zhuǎn)出賬戶，后者是轉(zhuǎn)入賬戶，一般而言，結(jié)轉(zhuǎn)后，轉(zhuǎn)出賬戶將沒(méi)有余額；所謂“結(jié)轉(zhuǎn)”，是會(huì)計(jì)工作中重要的具體業(yè)務(wù)，通常它是把一個(gè)會(huì)計(jì)科目的發(fā)生額和余額轉(zhuǎn)移到該科目或另一個(gè)會(huì)計(jì)科目的做法，這個(gè)做法叫結(jié)轉(zhuǎn)。

為什么要做期末結(jié)轉(zhuǎn)？

1、為了結(jié)出本會(huì)計(jì)科目的余額

2、為了計(jì)算本報(bào)告期的成本

3、為了計(jì)算當(dāng)期的損益和利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)情況

4、為了保持會(huì)計(jì)工作的連續(xù)性

以上就是有關(guān)會(huì)計(jì)分錄錯(cuò)誤怎么調(diào)整的知識(shí)點(diǎn)，希望以上的知識(shí)點(diǎn)能夠幫助大家，想了解更多相關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

季度報(bào)表利潤(rùn)表如何填寫(xiě)?看看你都填正確了嗎?

結(jié)轉(zhuǎn)成本是每月末或者是年末需要做的，那么結(jié)轉(zhuǎn)成本相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄你知道多少呢？如果對(duì)這部分內(nèi)容不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。

業(yè)中結(jié)轉(zhuǎn)成本會(huì)計(jì)分錄是很重要的，原始憑證都已做了會(huì)計(jì)分錄，并都過(guò)渡到丁字形帳戶并做了借貸方合計(jì)后，開(kāi)始做的是成本結(jié)轉(zhuǎn)及轉(zhuǎn)帳的會(huì)計(jì)分錄。

結(jié)轉(zhuǎn)成本的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

1、提取本月應(yīng)付工資

借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)交工資

2、提取福利基金及其他預(yù)提費(fèi)用

借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)交福利基金

3、提取稅中稅（所謂稅中稅就是根據(jù)價(jià)外稅增值稅(不在成本中提取)等本月應(yīng)交額計(jì)征的稅費(fèi)，如城建稅和教育附加，是根據(jù)已填制好的稅務(wù)申報(bào)表數(shù)據(jù)為依據(jù)做）

借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅金----城建稅

4、結(jié)轉(zhuǎn)成本

結(jié)轉(zhuǎn)成本在這里分為2種方法

（一）過(guò)渡法（這種做法是能方便在賬面上查看具體的銷售收入明細(xì)帳中的盈虧情況）

1、通俗說(shuō)也就是全部借方成本額轉(zhuǎn)沖銷售收入

借：銷售收入

貸：銷售成本

2、銷售收入最終借或貸方余款結(jié)零轉(zhuǎn)入應(yīng)交利潤(rùn)

（1）如銷售收入的最終余額是體現(xiàn)在貸方，結(jié)零就是用同額的借方?jīng)_貸方

借：銷售收入

貸：應(yīng)繳利潤(rùn)

（2）如最終銷售收入是體現(xiàn)在借方余額的，結(jié)零就是用同額貸方?jīng)_借方

借：銷售收入---紅字寫(xiě)金額表示沖減

貸：應(yīng)交利潤(rùn)----紅字寫(xiě)金額表示虧損

（二）直接法

1、銷售收入轉(zhuǎn)入應(yīng)交利潤(rùn)

借：銷售收入

貸：應(yīng)交利潤(rùn)

2、銷售成本轉(zhuǎn)入應(yīng)交利潤(rùn)

借：應(yīng)交利潤(rùn)

貸：銷售收入

3、結(jié)轉(zhuǎn)間接成本

借：應(yīng)繳利潤(rùn)

貸：管理費(fèi)用

把會(huì)計(jì)科目中過(guò)度性的資產(chǎn),除直接成本：“銷售成本”已在上面結(jié)零外，其他的過(guò)渡性資產(chǎn)也全部結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)零

以上就是結(jié)轉(zhuǎn)成本相關(guān)的知識(shí)點(diǎn)，希望能夠幫助到大家，想了解更多的知識(shí)點(diǎn)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

年末明細(xì)賬怎么結(jié)轉(zhuǎn)下一年？

　　稅法規(guī)定：納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。因此會(huì)計(jì)在每年的5月31日前必須完成企業(yè)的匯算清繳工作，這個(gè)時(shí)候都會(huì)對(duì)相關(guān)的納稅情況進(jìn)行調(diào)整，以及進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理的。如果遇上需要調(diào)整以前年度賬務(wù)時(shí)，要怎么處理呢？

　　以前年度進(jìn)項(xiàng)稅額調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄

　　由于企業(yè)所得稅是按月或按季計(jì)征預(yù)繳，匯算清繳時(shí)需要補(bǔ)交，我們就要結(jié)轉(zhuǎn)之前的稅額。

　　1計(jì)提

　　借:以前年度損益調(diào)整

　　貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　2繳納

　　借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　貸: 銀行存款

　　3 結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)

　　借:利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

　　貸:以前年度損益調(diào)整

　　如果是應(yīng)納稅所得額少于已經(jīng)預(yù)繳的稅款

　　1計(jì)提

　　借: 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　貸: 以前年度損益調(diào)整

　　2 結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)

　　借:以前年度損益調(diào)整

　　貸:利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

　　3稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后退回多繳稅款

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　如果企業(yè)對(duì)多繳的稅款不辦理退稅，也可以用來(lái)抵扣下年度的預(yù)繳稅款

　　借：所得稅

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　以上就是匯算清繳的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，雖然匯算清繳對(duì)于會(huì)計(jì)來(lái)說(shuō)業(yè)務(wù)量大，但是可以對(duì)企業(yè)的賬務(wù)進(jìn)行自查，如果有出現(xiàn)錯(cuò)誤，可以及時(shí)進(jìn)行差錯(cuò)調(diào)整。規(guī)避以后企業(yè)的財(cái)務(wù)漏洞。出具清繳報(bào)告后，可以降低企業(yè)去年賬務(wù)被稅務(wù)抽查的幾率。

　　企業(yè)對(duì)以前年度成本進(jìn)行調(diào)整時(shí)，一般通過(guò)以前年度損益調(diào)整科目核算，相關(guān)的賬務(wù)處理該怎么做？

　　調(diào)整以前年度成本賬務(wù)處理

　　企業(yè)對(duì)以前年度的成本進(jìn)行結(jié)算的時(shí)候，因?yàn)樯婕暗揭郧澳甓鹊膿p益類科目，需要用到以前年度損益調(diào)整科目，

　　1、調(diào)整分錄為：

　　借：庫(kù)存商品

　       　貸：以前年度損益調(diào)整

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　       　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　以前年度損益調(diào)整是對(duì)以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤的更正。這種錯(cuò)誤包括計(jì)算錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)分錄差錯(cuò)以及漏記事項(xiàng)。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表(或股東權(quán)益表)中予以報(bào)告，以稅后凈影響額列示。對(duì)于報(bào)表期間之前發(fā)生的事項(xiàng)，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　以前年度損益調(diào)整相關(guān)賬務(wù)處理

　　企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤(rùn)或減少以前年度虧損，借記有關(guān)科目如原材料等，貸記以前年度損益調(diào)整損益;調(diào)整減少以前年度利潤(rùn)或增加以前年度虧損，借記以前年度損益調(diào)整損益，貸記有關(guān)科目如原材料等。由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費(fèi)用，借記以前年度損益調(diào)整損益，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”科目;由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費(fèi)用，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”科目，貸記以前年度損益調(diào)整損益。經(jīng)上述調(diào)整后，應(yīng)將以前年度損益調(diào)整損益的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目。以前年度損益調(diào)整損益如為貸方余額，借記以前年度損益調(diào)整損益，貸記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目;如為借方余額，做相反的會(huì)計(jì)分錄。

　　企業(yè)發(fā)現(xiàn)年度成本有錯(cuò)誤時(shí)，需要在賬面上進(jìn)行糾錯(cuò)和調(diào)整?，F(xiàn)在年度調(diào)整以前年度的成本，屬于跨年調(diào)整，調(diào)整以前年度成本時(shí)，怎么做會(huì)計(jì)分錄？

　　以前年度成本調(diào)整分錄處理

　　由于以前年度成本涉及到企業(yè)以前年度損益，因此企業(yè)在本年進(jìn)行結(jié)賬時(shí)，成本以及調(diào)賬時(shí)所涉及的損益類科目都需要通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行處理，最后還需要將“以前年度損益調(diào)整”科目中的余額結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”這個(gè)會(huì)計(jì)科目。

　　1、以前年度成本沒(méi)有結(jié)轉(zhuǎn)

　　(1)調(diào)整時(shí)

　　借：以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫(kù)存商品

　　(2)結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)

　　借：未分配利潤(rùn)——年初未分配利潤(rùn)

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　2、以前年度多結(jié)轉(zhuǎn)成本

　　(1)調(diào)整時(shí)

　　借：庫(kù)存商品

　　       貸：以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　(2)結(jié)轉(zhuǎn)

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　以前年度損益調(diào)整是什么？

　　以前年度損益調(diào)整，本科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)，也可以通過(guò)本科目核算。

　　以前年度損益調(diào)整是企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度的財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯(cuò)誤并需要對(duì)其進(jìn)行更正。這些重大錯(cuò)誤包括了計(jì)算錯(cuò)誤，對(duì)金額的漏記和會(huì)計(jì)分錄的錯(cuò)誤。如果在財(cái)務(wù)報(bào)表期間之前所發(fā)生的事項(xiàng)，以前年度損益調(diào)整會(huì)改變留存收益的期初余額。

　　企業(yè)會(huì)計(jì)人員處理賬務(wù)時(shí)，經(jīng)常會(huì)碰到成本結(jié)轉(zhuǎn)的問(wèn)題。比如主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)，如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　成本結(jié)轉(zhuǎn)分錄處理

　　結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本分錄：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　       存貨跌價(jià)準(zhǔn)備(如果有)

　　       貸：庫(kù)存商品、合同履約成本等

　　期末：

　　借：本年利潤(rùn)

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本時(shí)：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　       貸：原材料

　　              周轉(zhuǎn)材料

　              　累計(jì)折舊(出租固定資產(chǎn)時(shí))

                     累計(jì)攤銷(出租無(wú)形資產(chǎn)時(shí))

　　              銀行存款等

　　期末：

　　借：本年利潤(rùn)

　       　貸：其他業(yè)務(wù)成本

　　計(jì)提和結(jié)轉(zhuǎn)的區(qū)別？

　　計(jì)提在會(huì)計(jì)定義中指的是計(jì)算提取，應(yīng)記入相關(guān)成本，與成本費(fèi)用是有關(guān)系的;結(jié)轉(zhuǎn)是轉(zhuǎn)入相關(guān)科目，只是在不同的科目之間結(jié)轉(zhuǎn)。下面舉例說(shuō)明：

　　比如計(jì)提折舊的分錄：

　　借：生產(chǎn)成本

　　       制造費(fèi)用

　　       管理費(fèi)用

　       　銷售費(fèi)用

　        　貸：累計(jì)折舊

　　比如結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的分錄：

　　借：本年利潤(rùn)

　　       貸：管理費(fèi)用

　　              銷售費(fèi)用

　　              財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　關(guān)于企業(yè)以前年度損益的事項(xiàng)，可通過(guò)以前年度損益調(diào)整科目進(jìn)行核算。調(diào)整以前年度成本時(shí)，相關(guān)的賬務(wù)處理是什么？

　　調(diào)整以前年度成本賬務(wù)處理

　　借：以前年度損益調(diào)整

　       　貸：庫(kù)存商品

　　借：未分配利潤(rùn)—年初未分配利潤(rùn)

　       　貸：以前年度損益調(diào)整

　　以前年度多結(jié)轉(zhuǎn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，賬務(wù)處理是：

　　調(diào)整分錄為：

　　借：庫(kù)存商品

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　       　貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

　　以前年度損益調(diào)整屬于損益類科目，以前年度損益調(diào)整科目是企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益事項(xiàng)、以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正、涉及調(diào)整以前年度損益的科目。

　　企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)，也可以通過(guò)本科目核算。

　　調(diào)整以前年度費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄

　　1、如果是調(diào)整增加以前年度費(fèi)用分錄是：

　　借：以前年度損益調(diào)整—某某費(fèi)用

　       　貸：庫(kù)存現(xiàn)金等科目

　　借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)：

　　       貸：以前年度損益調(diào)整—某某費(fèi)用

　　2、如果是調(diào)整減少以前年度費(fèi)用分錄是：

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金等科目

　　       貸：以前年度損益調(diào)整—某某費(fèi)用

　　借：以前年度損益調(diào)整—某某費(fèi)用

　       　貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

　　利潤(rùn)分配指的是企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)章程、投資者的決議等，對(duì)企業(yè)當(dāng)年可供分配的利潤(rùn)進(jìn)行分配。企業(yè)應(yīng)該設(shè)置“利潤(rùn)分配”科目核算企業(yè)利潤(rùn)的分配(或虧損的彌補(bǔ))和歷年分配(或彌補(bǔ))后的余額。

　　企業(yè)有時(shí)候繳納稅費(fèi)的時(shí)候會(huì)出現(xiàn)一些錯(cuò)誤，例如多繳或少繳稅費(fèi)，調(diào)整應(yīng)交稅費(fèi)時(shí)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　調(diào)整應(yīng)交稅費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄

　?。?、少計(jì)提稅金，則要補(bǔ)計(jì)提：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)

　　借：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　?。病⒍嘤?jì)提稅金：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)

　　以前年度損益調(diào)整怎么理解？

　　以前年度損益調(diào)整是對(duì)以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤的更正。這種錯(cuò)誤包括計(jì)算錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)分錄差錯(cuò)以及漏記事項(xiàng)。

　　“以前年度損益調(diào)整”賬戶屬于損益類賬戶，用于核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。同時(shí)企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)，也可以通過(guò)本科目核算。

　　“以前年度損益調(diào)整”科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無(wú)余額。

　　什么是利潤(rùn)分配？

　　利潤(rùn)分配是指企業(yè)在一定時(shí)期（通常為年度）內(nèi)對(duì)所實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額以及從聯(lián)營(yíng)單位分得的利潤(rùn)，按規(guī)定在各方之間進(jìn)行的分配。

　　年度終了，企業(yè)應(yīng)將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，自“本年利潤(rùn)”科目轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)”科目，并將“利潤(rùn)分配”科目下的其他有關(guān)明細(xì)科目的余額，轉(zhuǎn)入“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目。

　　結(jié)轉(zhuǎn)后，“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目的貸方余額，就是累積未分配的利潤(rùn)數(shù)額；如為借方余額，則表示累積未彌補(bǔ)的虧損數(shù)額。同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)后的本科目除“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目外，其他明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額。

　　審計(jì)調(diào)整銷售費(fèi)用時(shí)，一般是設(shè)置以前年度損益調(diào)整科目、銷售費(fèi)用科目等進(jìn)行有關(guān)會(huì)計(jì)核算，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　審計(jì)調(diào)整銷售費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄

　　1、錯(cuò)誤賬戶更正

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：銷售費(fèi)用

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　審計(jì)調(diào)整分錄是什么？

　　審計(jì)調(diào)整分錄是審計(jì)工作的重要組成部分，是審計(jì)結(jié)果的體現(xiàn)。主要針對(duì)上一審計(jì)年度會(huì)計(jì)報(bào)表的調(diào)整分錄。本審計(jì)年度的審計(jì)調(diào)整分錄是被審計(jì)單位在審計(jì)期間結(jié)束后未對(duì)賬簿進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整所致。審計(jì)調(diào)整是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)后，對(duì)本審計(jì)年度的審計(jì)調(diào)整分錄，為使被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面合法、公允，對(duì)審前財(cái)務(wù)報(bào)表中發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行調(diào)整。

　　支付審計(jì)費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄怎么編制？

　　1、支付審計(jì)費(fèi)：

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：銀行存款

　　2、沖減原來(lái)的審計(jì)費(fèi)：

　　借：銀行存款

　　　　貸：管理費(fèi)用——審計(jì)費(fèi)

　　什么是管理費(fèi)用？

　　管理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，在發(fā)生的當(dāng)期就計(jì)入當(dāng)期的損失或是利益，企業(yè)應(yīng)通過(guò)"管理費(fèi)用"科目核算管理費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入"本年利潤(rùn)"科目的管理費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無(wú)余額、該科目按管理費(fèi)用的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，公司的支出與銀行存款出現(xiàn)差額是常有的情況，那么調(diào)整銀行存款差額時(shí)的會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　調(diào)整銀行存款差額的會(huì)計(jì)分錄

　　1、企業(yè)在購(gòu)買相關(guān)的商品時(shí)如果是采用預(yù)付賬款方式：

　　借：原材料/在途物資/材料采購(gòu)/庫(kù)存商品/應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　      貸：預(yù)付賬款

　　企業(yè)在進(jìn)行補(bǔ)付差額時(shí)：

　　借：預(yù)付賬款

　　       貸：銀行存款

　　2、企業(yè)在進(jìn)行購(gòu)買商品時(shí)采用外埠存款、銀行匯票、銀行本票結(jié)算時(shí)補(bǔ)付差額：

　　借：原材料/在途物資/材料采購(gòu)/庫(kù)存商品/應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　       貸：其他貨幣資金

　　　　　　銀行存款

　　3、企業(yè)在進(jìn)行職工報(bào)銷差旅費(fèi)，結(jié)清預(yù)借款并補(bǔ)付差額時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：其他應(yīng)收款

　　　　　　銀行存款

　　什么是其他應(yīng)收款？

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利和應(yīng)收利息以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。主要包括應(yīng)收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外損失而向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款等；應(yīng)收的出租包裝物租金；應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)；存出保證金，如租入包裝物支付的押金；其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。

　　對(duì)于以前年度損益調(diào)整的賬務(wù)處理，企業(yè)通常設(shè)置以前年度損益調(diào)整、利潤(rùn)分配等科目來(lái)核算，具體的會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　以前年度損益調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄

　　1、當(dāng)以前年度損益調(diào)整為貸方余額時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　2、當(dāng)以前年度損益調(diào)整為借方余額時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　如何理解以前年度損益調(diào)整？

　　以前年度損益調(diào)整是對(duì)以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤的更正，這種錯(cuò)誤包括計(jì)算錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)分錄差錯(cuò)以及漏記事項(xiàng)。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表（或股東權(quán)益表）中予以報(bào)告，以稅后凈影響額列示。對(duì)于報(bào)表期間之前發(fā)生的事項(xiàng)，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤(rùn)或減少以前年度虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目；調(diào)整減少以前年度利潤(rùn)或增加以前年度虧損做相反的會(huì)計(jì)分錄。由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費(fèi)用，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”等科目；由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費(fèi)用做相反的會(huì)計(jì)分錄。經(jīng)上述調(diào)整后，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目；如為借方余額做相反的會(huì)計(jì)分錄。本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無(wú)余額。

　　若發(fā)現(xiàn)之前的賬務(wù)處理有錯(cuò)誤時(shí)就要進(jìn)行調(diào)整，那么調(diào)整以前年度收入成本的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該怎么做？

　　調(diào)整以前年度收入成本的會(huì)計(jì)分錄

　　1、應(yīng)當(dāng)沖以前年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：

　　借：應(yīng)收賬款(紅字)

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整(紅字)

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額(紅字)

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)“以前年度損益調(diào)整”時(shí)：

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　以前年度的收入未作賬的會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　1、確認(rèn)上年度未開(kāi)票的收入：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額

　　　　　　以前年度損益調(diào)整

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　3、計(jì)提及補(bǔ)繳附加稅時(shí)：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：稅金及附加——城建稅

　　　　　　稅金及附加——教育費(fèi)附加

　　　　　　稅金及附加——地方教育費(fèi)附加

　　銷項(xiàng)稅額是什么？

　　銷項(xiàng)稅額是指增值稅納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，按照銷售額和適用稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅稅額。屬于財(cái)務(wù)過(guò)程中的一個(gè)環(huán)節(jié)。銷項(xiàng)稅額分為含稅、不含稅兩種計(jì)算方法。

　　為了結(jié)出會(huì)計(jì)科目的余額，計(jì)算報(bào)告期的成本和當(dāng)期損益利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)情況，保持會(huì)計(jì)工作的連續(xù)性，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員一般對(duì)成本進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)處理，結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　成本結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄

　　1、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　       存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　       貸：庫(kù)存商品/合同履約成本等

　　期末：

　　借：本年利潤(rùn)

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　 2、其他業(yè)務(wù)成本：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　       貸：原材料

　　              周轉(zhuǎn)材料

　　              累計(jì)折舊(出租固定資產(chǎn)時(shí))

　　              累計(jì)攤銷(出租無(wú)形資產(chǎn)時(shí))

　              　銀行存款等

　　期末：

　　借：本年利潤(rùn)

　　       貸：其他業(yè)務(wù)成本

　　什么是主營(yíng)業(yè)務(wù)成本？

　　營(yíng)業(yè)務(wù)成本，企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)所發(fā)生的成本。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，按主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算，用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)而發(fā)生的實(shí)際成本，借記該科目，貸記“庫(kù)存商品”、“勞務(wù)成本”等科目。期末，將主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，借記“本年利潤(rùn)”，貸記該科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目無(wú)余額。

　　如何理解存貨跌價(jià)準(zhǔn)備？

　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，在會(huì)計(jì)期末由于銷售價(jià)格將低于成本、存貨過(guò)分陳舊以及其他原因?qū)е麓尕浀目勺儸F(xiàn)價(jià)值低于成本的部分。為反映和監(jiān)督企業(yè)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提、轉(zhuǎn)回和轉(zhuǎn)銷情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，跌價(jià)損失的借方記入“資產(chǎn)減值損失”科目中。

　　勞務(wù)成本是指企業(yè)對(duì)外提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)成本，對(duì)于這些成本項(xiàng)目一般計(jì)入應(yīng)付職工薪酬科目進(jìn)行核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該怎么做？

　　勞務(wù)成本會(huì)計(jì)分錄

　　1.計(jì)提時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：勞務(wù)成本

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬、銀行存款、原材料等

　　2.支付時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　　　貸：銀行存款等

　　3.結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：勞務(wù)成本

　　勞務(wù)成本是什么？

　　勞務(wù)成本是指企業(yè)提供勞務(wù)作業(yè)而發(fā)生的成本，相對(duì)于公司勞務(wù)收入而言，可以是公司內(nèi)也可以是公司外。包括：提供修理、搬運(yùn)服務(wù)等，相應(yīng)的人工工資、福利、勞保、相關(guān)費(fèi)用等。勞務(wù)成本屬于成本類科目，企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)直接生產(chǎn)成本，借記本科目（基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本），貸記原材料、庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付職工薪酬等科目。

　　應(yīng)付職工薪酬是什么？

　　應(yīng)付職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長(zhǎng)期職工福利。企業(yè)向員工配偶、子女、受撫養(yǎng)人、已故員工遺屬和其他受益人提供的福利也屬于員工福利。應(yīng)付職工薪酬屬于負(fù)債類科目。應(yīng)付職工薪酬是企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，按照“工資，獎(jiǎng)金，津貼，補(bǔ)貼”、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“解除職工勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償”等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　成本是指企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的支出，一般可分為主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本，那么兩者的會(huì)計(jì)分錄分別如何編制？

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的會(huì)計(jì)分錄

　　1、確認(rèn)銷售收入時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫(kù)存商品

　　2、期末將主營(yíng)業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)借方

　　借：本年利潤(rùn)

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　其他業(yè)務(wù)成本的會(huì)計(jì)分錄

　　1、銷售材料或發(fā)生其他業(yè)務(wù)確認(rèn)收入時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：原材料

　　　　　　累計(jì)折舊（出租固定資產(chǎn)時(shí)）

　　　　　　累計(jì)攤銷（出租無(wú)形資產(chǎn)時(shí)）

　　　　　　銀行存款等科目

　　2、期末將其他業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)借方

　　借：本年利潤(rùn)

　　　　貸：其他業(yè)務(wù)成本

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本的區(qū)別

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)常性活動(dòng)所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的同時(shí)，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。

　　其他業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出。其他業(yè)務(wù)成本包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。采用成本模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)的，其投資性房地產(chǎn)計(jì)提的折舊額或攤銷額，也構(gòu)成其他業(yè)務(wù)成本。

　　成本的核算

　　成本類科目是反映成本費(fèi)用和支出的，用于核算成本的發(fā)生和歸集情況，提供成本相關(guān)會(huì)計(jì)信息的會(huì)計(jì)科目。對(duì)成本費(fèi)用和支出的不同內(nèi)容進(jìn)行分類，可以分為生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、勞務(wù)成本、研發(fā)支出和工程施工。

　　采購(gòu)成本是指與采購(gòu)原材料部件相關(guān)的物流費(fèi)用，包括采購(gòu)訂單費(fèi)用、采購(gòu)計(jì)劃制訂人員的管理費(fèi)用、采購(gòu)人員管理費(fèi)用等，其相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　采購(gòu)成本的會(huì)計(jì)分錄

　　購(gòu)買材料時(shí)：

　　借：原材料

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　       貸：銀行存款等

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫(kù)存商品

　　什么是主營(yíng)業(yè)務(wù)成本？

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本指的是企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)，或是在月末，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，按主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算，主要用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)而發(fā)生的實(shí)際成本，借記該科目，貸記“庫(kù)存商品”、“勞務(wù)成本”等科目。期末將主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，借記“本年利潤(rùn)”，貸記該科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目無(wú)余額。

　　如何理解庫(kù)存商品？

　　庫(kù)存商品指的是企業(yè)已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過(guò)程并已驗(yàn)收入庫(kù)，合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或是可以作為商品對(duì)外銷售的產(chǎn)品以及外購(gòu)或委托加工完成驗(yàn)收入庫(kù)用于銷售的各種商品。

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置"庫(kù)存商品"科目，核算庫(kù)存商品的增減變化及其結(jié)存情況。商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，應(yīng)由"生產(chǎn)成本"科目轉(zhuǎn)入"庫(kù)存商品"科目；對(duì)外銷售庫(kù)存商品時(shí)，根據(jù)不同的銷售方式進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理；在建工程等領(lǐng)用庫(kù)存商品，應(yīng)按其成本轉(zhuǎn)賬。

　　以前年度損益調(diào)整，是企業(yè)對(duì)以前年度多計(jì)或少計(jì)的重大盈虧數(shù)額所進(jìn)行的調(diào)整，以使其不至于影響到本年度利潤(rùn)總額。關(guān)于以前年度損益調(diào)整，企業(yè)會(huì)計(jì)人員應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　以前年度損益調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄

　　1、當(dāng)以前年度損益調(diào)整為貸方余額時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　      貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

　　2、當(dāng)以前年度損益調(diào)整為借方余額時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　3、由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費(fèi)用

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　4、由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費(fèi)用做相反的會(huì)計(jì)分錄。

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　      貸：以前年度損益調(diào)整

　　什么是以前年度損益調(diào)整？

　　是對(duì)以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤的更正。這種錯(cuò)誤包括計(jì)算錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)分錄差錯(cuò)以及漏記事項(xiàng)。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表（或股東權(quán)益表）中予以報(bào)告，以稅后凈影響額列示。對(duì)于報(bào)表期間之前發(fā)生的事項(xiàng)，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。 “以前年度損益調(diào)整”科目應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無(wú)余額。

　　以前年度損益調(diào)整的借貸方向

　　1、以前年度損益調(diào)整的借方

　?。?）調(diào)整減少以前年度利潤(rùn)；

　?。?）調(diào)整增加以前年度虧損；

　?。?）以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費(fèi)用。

　　2、以前年度損益調(diào)整的貸方

　?。?）調(diào)整增加以前年度的利潤(rùn)；

　?。?）調(diào)整減少以前年度的虧損；

　?。?）以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費(fèi)用。

　　酒店狹義的成本一般包括有人工成本、材料成本等，可以設(shè)置應(yīng)付職工薪酬、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，具體的會(huì)計(jì)分錄怎么寫(xiě)？

　　酒店成本的會(huì)計(jì)分錄

　　1、人員工資：

　　借：銷售費(fèi)用

　　　　管理費(fèi)用等

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　2、銷售食品、酒水等商品：

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫(kù)存商品

　　3、SPA收入：

　　借：應(yīng)收賬款/庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——SPA

　　4、客房收入：

　　借：應(yīng)收賬款/庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——客房

　　5、客房押金：

　　借：應(yīng)收賬款/庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

　　　　貸：其他應(yīng)付款——客房押金

　　酒店成本是什么？

　　廣義成本包括原材料、工資、其他費(fèi)用（包括水、電、氣、購(gòu)買餐具、廚具、餐具損壞、清潔、洗滌、辦公用品、銀行利息、租賃物業(yè)租金、電話費(fèi)、差旅費(fèi)等），即：成本=直接材料+直接人工+其他費(fèi)用

　　狹義的成本只是指酒店各業(yè)務(wù)部門為正常經(jīng)營(yíng)所采購(gòu)的各種原材料的成本。一般來(lái)說(shuō)，酒店的成本核算只是狹義的成本核算。

　　應(yīng)付職工薪酬是什么？

　　應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長(zhǎng)期職工福利。

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是什么？

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的營(yíng)業(yè)收入。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動(dòng)而有所區(qū)別，如工業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指產(chǎn)品銷售收入；建筑業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指工程結(jié)算收入。