小規(guī)模納稅人使用開票軟件進行開票，需要繳納一定服務費。那么相應服務費，財務人員該如何做賬呢?會計分錄又該怎么做?接下來，會計網(wǎng)小編就在這里和大家詳細聊聊小規(guī)模開票軟件服務費的賬務處理那些事兒!

　　小規(guī)模開票軟件的服務費怎么做賬?會計分錄怎么做?

　　1、小規(guī)模納稅人購買的金稅盤和技術(shù)服務費的會計分錄怎么做?

　　購買的時候：

　　借：管理費用-辦公費

　　貸：銀行存款

　　抵扣的時候：

　　借：應交稅費-應交增值稅

　　貸：營業(yè)外收入或者管理費用(紅字)

　　2、參考文件 《財政部、國家稅務總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》(財稅[2012]15號)相關(guān)規(guī)定可得：

　　2011年12月1日(含)之后，增值稅納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備所支付的費用，在增值稅應納稅額中可以憑借相應的增值稅專用發(fā)票進行全額抵減(價稅合計額是抵減額)，對于不足抵減的部分，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減即可。

　　(1)購入專用設(shè)備和技術(shù)服務費的會計分錄

　　借：固定資產(chǎn)、管理費用

　　貸：銀行存款等

　　(2)憑借發(fā)票在增值稅應納稅額中抵減的會計分錄

　　借：應交稅費—未交增值稅(小規(guī)模納稅人為：應交稅費—應交增值稅)

　　貸：營業(yè)外收入

　　小規(guī)模納稅人與一般納稅人的區(qū)別是什么?

　　1、稅率不同：一般納稅人稅率包括13%、9%、6%這幾種，而小規(guī)模納稅人有所區(qū)別，商業(yè)企業(yè)及工業(yè)企業(yè)征稅統(tǒng)一按照3%的稅率。(除免征之外)

　　2、使用發(fā)票不同：小規(guī)模納稅人只能使用普通發(fā)票。在對方要求開具增值稅專用發(fā)票的情況下，小規(guī)模納稅人需到稅務局代開3%的增值稅專用發(fā)票。而一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票，也可以開具普通發(fā)票。

　　固定資產(chǎn)的明顯特征為使用時間超過1年，是企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品或經(jīng)營管理而持有的。對于企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)業(yè)務，主要有哪些種類？

　　固定資產(chǎn)分類

　　固定資產(chǎn)分類六大類別是：1、房屋及構(gòu)筑物;2、專用設(shè)備;3、通用設(shè)備;4、文物和陳列品;5、圖書、檔案;6、家具、用具、裝具及動植物。固定資產(chǎn)是企業(yè)的勞動手段，也是企業(yè)賴以生產(chǎn)經(jīng)營的主要資產(chǎn)。

　　1、土地、房屋及構(gòu)筑物

　　土地、海域及無居民海島、房屋、構(gòu)筑物。

　　2、通用設(shè)備

　　計算機設(shè)備及軟件、辦公設(shè)備、車輛、圖書檔案設(shè)備、機械設(shè)備、電氣設(shè)備，雷達、無線電和衛(wèi)星導航設(shè)備，通信設(shè)備，廣播、電視、電影設(shè)備，儀器儀表、電子和通信測量儀器、計量標準器具及量具、衡器。

　　3、專用設(shè)備

　　探礦、采礦、選礦和造塊設(shè)備，石油天然氣開采專用設(shè)備、石油和化學工業(yè)專用設(shè)備、煉焦和金屬冶煉軋制設(shè)備、電力工業(yè)專用設(shè)備、非金屬礦物制品工業(yè)專用設(shè)備、核工業(yè)專用設(shè)備、航空航天工業(yè)專用設(shè)備、工程機械、農(nóng)業(yè)和林業(yè)機械、木材采集和加工設(shè)備、食品加工專用設(shè)備、飲料加工設(shè)備、煙草加工設(shè)備、糧油作物和飼料加工設(shè)備、紡織設(shè)備，縫紉、服飾、制革和毛皮加工設(shè)備，造紙和印刷機械、化學藥品和中藥專用設(shè)備、醫(yī)療設(shè)備，電工、電子專用生產(chǎn)設(shè)備，安全生產(chǎn)設(shè)備、郵政專用設(shè)備，環(huán)境污染防治設(shè)備，公安專用設(shè)備，水工機械，殯葬設(shè)備及用品，鐵路運輸設(shè)備，水上交通運輸設(shè)備，航空器及其配套設(shè)備、專用儀器儀表、文藝設(shè)備，體育設(shè)備，娛樂設(shè)備。

　　4、文物和陳列品

　　文物、陳列品。

　　5、圖書、檔案

　　圖書、檔案。

　　6、家具、用具、裝具及動植物

　　家具用具、被服裝具、特種用途動物、特種用途植物。

　　固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)區(qū)別

　　一、實物形態(tài)不同

　　固定資產(chǎn)有實物形態(tài)，無形資產(chǎn)不具備實物形態(tài)。

　　二、核算方式不同

　　固定資產(chǎn)是估計凈殘值后，按年限采取直線法等提取折舊，同時進行減值測試，對滿足計提減值準備的固定資產(chǎn)，要提取減值準備后重新計算折舊。提折舊與減值測試的方法是同時進行的。

　　使用壽命有限的無形資產(chǎn)需要在估計使用壽命內(nèi)采用系統(tǒng)合理的方法進行攤銷，對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)則不需要攤銷，但至少于每一會計期末進行減值測試。

　　對于稅控盤發(fā)生的維護費，按現(xiàn)行稅法規(guī)定可全額抵減增值稅稅額。企業(yè)發(fā)生稅控盤維護費時，如何做會計分錄？

　　稅控盤維護費如何做會計分錄

　　1、發(fā)生銀行扣款，拿到做賬憑證時：

　　借：管理費用

　　       貸：銀行存款

　　2、由于稅控維護費的特殊性，產(chǎn)生的稅費可以全額遞減，將該部分金額沖減管理費用：

　　借：應交稅費-應交增值稅-減免稅額

　　       貸：管理費用

　　《財政部、國家稅務總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》(財稅〔2012〕15號)規(guī)定，自2011年12月1日起，增值稅納稅人購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費可在增值稅應納稅額中全額抵減。

　　管理費用明細科目有哪些？

　　管理費用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項費用。

　　管理費用明細科目有：工資、職工福利費、折舊費、辦公費、差旅費、運輸費、保險費、租賃費、修理費、咨詢費、訴訟費、排污費、綠化費、低值易耗品攤銷、無形資產(chǎn)攤銷、長期待攤費用攤銷、業(yè)務招待費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、社會保險費、公積金、勞動保險費、土地損失補償費、倉庫經(jīng)費、會議費、會議費、審計費、董事會費等。

　　大多數(shù)情況下，企業(yè)會專門為從事高危工作的員工購買特殊專業(yè)的安全設(shè)備，以最大程度來保障職員的人身安全，減少相應的賠償費用。購如安全設(shè)備時一般計入固定資產(chǎn)等科目核算，相關(guān)的賬務處理怎么做？

　　購入安全設(shè)備的會計分錄

　　提取安全費用，

　　借：制造費用

　　　　貸：專項儲備

　　購入安全設(shè)備，

　　借：在建工程

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　支付安裝費，

　　借：在建工程

　　　　貸：銀行存款

　　設(shè)備達到預定可使用狀態(tài)，

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：在建工程

　　同時確認相同金額的累計折舊，

　　借：專項儲備

　　　　貸：累計折舊

　　什么是專項儲備？

　　專項儲備用于核算高危行業(yè)企業(yè)按照規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費以及維持簡單再生產(chǎn)費用等具有類似性質(zhì)的費用。如企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費時，屬于費用性支出的，直接沖減專項儲備，即借記“專項儲備”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　制造費用是什么？

　　制造費用指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用，包括企業(yè)生產(chǎn)部門（如生產(chǎn)車間）發(fā)生的水電費、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、管理人員的職工薪酬、勞動保護費、國家規(guī)定的有關(guān)環(huán)保費用、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。

　　固定資產(chǎn)是什么？

　　固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的，價值達到一定標準的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。

　　為了加強管理，提高納稅人依法納稅的自覺性，國家開設(shè)了增值稅防偽稅控系統(tǒng)。企業(yè)在首次購買稅控系統(tǒng)專用設(shè)備時，會有一定的減免稅額，相關(guān)的會計分錄如何編制？

　　防偽稅控減免稅額的會計分錄

　　1、首次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備時

　?。?）在首次購入時

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：銀行存款

　　　　　　應付賬款

　?。?）按國家的詳細規(guī)定抵減的增值稅應納稅額

　　借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）

　　　　貸：遞延收益

　?。?）按期計提折舊

　　借：管理費用

　　　　貸：累計折舊

　　同時

　　借：遞延收益

　　　　貸：管理費用

　　2、關(guān)于支付稅控相關(guān)技術(shù)服務費并且符合抵減條件的企業(yè)

　?。?）如果是一般納稅人：企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護費，則按企業(yè)所發(fā)生的實際支付額來記錄

　　借：管理費用

　　　　制造費用等

　　　　貸：銀行存款

　　按國家具體規(guī)定抵減的增值稅應納稅額

　　借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）

　　　　貸：管理費用

　　　　　　制造費用等

　　（2）如果是小規(guī)模納稅人：企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護費，則按企業(yè)所發(fā)生的實際支付金額以及企業(yè)實際應付的金額

　　借：管理費用

　　　　制造費用

　　　　貸：銀行存款

　　按國家規(guī)定抵減的增值稅應納稅額

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　　　貸：管理費用

　　　　　　制造費用

　　支付防偽稅控技術(shù)維護費的會計分錄

　　稅控技術(shù)維護費全額抵扣時

　　支付維護費時，據(jù)取得的發(fā)票：

　　借：管理費用——辦公費

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　抵減增值稅時：

　　借：管理費用——辦公費(紅字)

　　借：應交稅費——應交增值稅——減免稅額

　　一般情況下企業(yè)在開具發(fā)票時需要購入稅控盤，購買的稅控盤可以計入“固定資產(chǎn)”會計科目中行核算。有關(guān)的賬務處理是什么？

　　企業(yè)購買稅控盤的會計分錄

　　1、企業(yè)購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按其實際支付或應付的金額為：

　　借：固定資產(chǎn)(價款+稅款)

　　       貸：銀行存款

　　2、企業(yè)購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按照其規(guī)定抵減的增值稅應納稅額為：

　　借：應交稅費--應交增值稅(減免稅款)

　　       或應交稅費——應交增值稅(小規(guī)模納稅人)

　　       貸：管理費用

　　3、企業(yè)發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù)維護費：

　　借：管理費用

　　       貸：銀行存款等

　　4、企業(yè)購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，需要按期計提折舊：

　　借：管理費用

　　       貸：累計折舊

　　什么是稅控盤？

　　又稱“稅控服務器”，是一種專用的稅控裝置，按照國家稅務總局的“稅控盤技術(shù)規(guī)范”進行研制。稅控盤可分為單稅號稅控服務器和多稅號稅控服務器。

　　什么是固定資產(chǎn)？

　　是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務、出租或者經(jīng)營管理而持有的、且使用時間超過12個月的，價值達到一定標準的非貨幣性資產(chǎn)。包括：房屋、機器、機械、建筑物、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。固定資產(chǎn)是企業(yè)的勞動手段，也是企業(yè)賴以生產(chǎn)經(jīng)營的主要資產(chǎn)。從會計的角度劃分，固定資產(chǎn)一般被分為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、融資租賃固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、接受捐贈固定資產(chǎn)等。

　　當企業(yè)購買的稅控專用設(shè)備，稅額可以全額抵扣時，一般通過管理費用等科目核算，具體的會計分錄應如何編制？

　　稅控專用設(shè)備全額抵扣的會計分錄

　　1、小規(guī)模納稅人

　　(1)購入專用設(shè)備時

　　借：管理費用(價稅合計額)

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應付賬款

　　抵減增值稅應納稅額時

　　借：應交稅費--應交增值稅

　　　　貸：管理費用

　　(2)支付技術(shù)維護費時

　　借：管理費用

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　抵減增值稅稅額

　　借：應交稅費--應交增值稅

　　　　貸：管理費用

　　2、一般納稅人

　　(1)購入專用設(shè)備時，

　　借：管理費用(價稅合計額)

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應付賬款

　　(2)抵減增值稅應納稅額時

　　借：應交稅費-應交增值稅(抵減稅款)

　　　　貸：管理費用

　　(2)支付技術(shù)維護費時

　　借：管理費用

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　抵減增值稅稅額時

　　借：應交稅費--應交增值稅(抵減稅款)

　　　　貸：管理費用

　　什么是管理費用？

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用。主要包括：企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應當由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。

　　主要包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　企業(yè)使用的增值稅稅控系統(tǒng)，每年都需要繳納一定的技術(shù)維護費用，那么該筆費用，應計入管理費用、應交稅費等科目核算，具體會計分錄是什么？

　　增值稅稅控系統(tǒng)技術(shù)維護費的會計分錄

　　1、企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護費時：

　　借：管理費用——稅控設(shè)備費用

       　　貸：銀行存款等

　　2、按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額時：

       借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）

　　借：管理費用——稅控設(shè)備維護費用（紅字）

　　管理費用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項費用。管理費用屬于期間費用，在發(fā)生的當期就計入當期的損失或利益，屬于損益類科目。具體包括工資、職工福利費、折舊費、辦公費、差旅費、運輸費、保險費、租賃費、修理費、咨詢費、訴訟費、排污、綠化費等。

　　企業(yè)應通過“管理費用”科目，核算管理費用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應無余額。該科目按管理費用的費用項目進行明細核算。

　　應交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費;期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。

　　稅控相關(guān)費用減免稅額的規(guī)定

　　1、增值稅納稅人2011年12月1日（含，下同）以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機)支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

　　增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用，由其自行負擔，不得在增值稅應納稅額中抵減。

　　2、增值稅稅控系統(tǒng)包括：增值稅防偽稅控系統(tǒng)、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)。

　　3、增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專用設(shè)備包括金稅卡、IC卡、讀卡器或金稅盤和報稅盤；貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控盤和報稅盤；機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控盤和傳輸盤。

　　4、增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的技術(shù)維護費(不含補繳的2011年11月30日以前的技術(shù)維護費)，可憑技術(shù)維護服務單位開具的技術(shù)維護費發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。技術(shù)維護費按照價格主管部門核定的標準執(zhí)行。

　　金稅盤一般用于抄稅、清卡等，屬于金稅系統(tǒng)的安裝盤。購買金稅盤取得增值稅專用發(fā)票時，可全額抵扣增值稅應納稅額，對于購買金稅盤的費用支出，該怎么做會計分錄？

　　購買金稅盤的會計分錄

　　(1)初次購入時：

　　借：固定資產(chǎn)(價款+稅款)

　　       貸：銀行存款等

　　(2)按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額：

　　借：應交稅費——應交增值稅(減免稅款)/應交稅費——應交增值稅(小規(guī)模納稅人)

　      　貸：管理費用等

　　企業(yè)發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù)維護費：

　　借：管理費用

　      　貸：銀行存款等

　　按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額：

　　借：應交稅費——應交增值稅(減免稅款)/應交稅費——應交增值稅(小規(guī)模納稅人)

　　       貸：管理費用等

　　企業(yè)初次購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費允許在增值稅應納稅額中全額扣減。

　　管理費用主要包括哪些？

　　管理費用主要包括：工資、職工福利費、折舊費、辦公費、差旅費、運輸費、保險費、租賃費、修理費、咨詢費、訴訟費、排污、綠化費、物料消耗、低值易耗品攤銷、無形資產(chǎn)攤銷、長期待攤費用攤銷、壞賬準備等明細科目。

　　管理費用屬于期間費用，在發(fā)生的當期就計入當期的損失或利益，屬于損益類科目。

　　開票軟件就是用來開發(fā)票的，這個軟件的運行需要購買稅控設(shè)備，那么購買稅控設(shè)備的會計分錄要怎么寫呢？小編整理了相關(guān)內(nèi)容，一起來看看吧。

　　購買稅控設(shè)備會計分錄

　　初次購買稅控設(shè)備的費用以及每年的服務費，取得增值稅發(fā)票的，是可以抵減增值稅的！不過注意如果不是初次購買稅控設(shè)備的費用是不能在增值稅應納稅額中抵減的。一般納稅人購入專用設(shè)備時：

　　借：管理費用（價稅合計金額）

　　       貸：銀行存款／庫存現(xiàn)金／應付賬款

　　抵減增值稅應納稅額時：

　　借：應交稅費—應交增值稅（抵減稅款）

　　       貸：管理費用

　　每年支付技術(shù)維護費時：

　　借：管理費用

　　       貸：銀行存款／庫存現(xiàn)金

　　抵減增值稅稅額時：

　　借：應交稅費—應交增值稅（抵減稅款）

　　       貸：管理費用

　　如果是小規(guī)模納稅人：

　　購入專用設(shè)備時

　　借：管理費用（價稅合計額）

　　      貸：銀行存款／庫存現(xiàn)金／應付賬款

　　抵減增值稅應納稅額時：

　　借：應交稅費—應交增值稅

　　       貸：管理費用

　　每年支付技術(shù)維護費時：

　　借：管理費用

　　        貸：銀行存款／庫存現(xiàn)金

　　抵減增值稅稅額：

　　借：應交稅費—應交增值稅

　　      貸：管理費用

　　一般納稅人增值稅抵扣需要對發(fā)票進行認證，增值稅專用發(fā)票的認證要通過增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)識別、確認增值稅發(fā)票所包含的數(shù)據(jù)。

　　稅控設(shè)備主要指稅控盤，又稱稅控服務器，是一種專用稅控裝置。企業(yè)購買稅控設(shè)備的具體會計分錄應該怎么做？

　　購買稅控設(shè)備賬務處理

　　企業(yè)作為增值稅一般納稅人時：

　　1、購入專用設(shè)備時：

　　借：管理費用（價稅合計額）

　       　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應付賬款

　　抵減增值稅應納稅額時：

　　借：應交稅費-應交增值稅（減免稅款）

　　借：管理費用-稅控設(shè)備費用（紅字）

　　2、支付技術(shù)維護費時：

　　借：管理費用

　       　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　抵減增值稅稅額時：

　　借：應交稅費-應交增值稅（減免稅款）

　　借：管理費用-技術(shù)維護費用（紅字）

　　企業(yè)作為增值稅小規(guī)模納稅人時：

　　1、購入專用設(shè)備時：

　　借：管理費用（價稅合計額）

　　       貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應付賬款

　　抵減增值稅應納稅額時：

　　借：應交稅費--應交增值稅

　　借：管理費用-稅控設(shè)備費用（紅字）

　　2、支付技術(shù)維護費時：

　　借：管理費用

　　       貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　抵減增值稅稅額時：

　　借：應交稅費-應交增值稅

　　借：管理費用-技術(shù)維護費用（紅字）

　　應交稅費-應交增值稅（減免稅款）核算什么？

　　應交稅費中減免稅款的明細科目，記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予減免的增值稅額。

　　小規(guī)模納稅人稅控設(shè)備增值稅抵扣規(guī)定

　　按稅法有關(guān)規(guī)定，小規(guī)模納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減。

　　企業(yè)初次購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，可憑購買開具的增值稅專用發(fā)票，按實際支付或應付的金額，在增值稅應納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額），不足抵減的部分可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護費，可憑技術(shù)維護服務單位開具的技術(shù)維護費發(fā)票，在增值稅專用發(fā)票中全額抵減，不足抵減的部分可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

　　按照國家稅法有關(guān)規(guī)定，每家企業(yè)都需要進行納稅申報，這也是每個企業(yè)應當履行的納稅義務。納稅申報過程中，一般會購進金稅盤，對于金稅盤抵扣業(yè)務，該如何做賬？

　　購入金稅盤抵扣的會計處理

　　專用設(shè)備全額抵扣稅金的會計分錄如下：

　　一、一般納稅人

　　購買專用設(shè)備時

　　借：管理費用（價稅合計額）

　　       貸：銀行存款／庫存現(xiàn)金／應付賬款

　　拿到發(fā)票時，增值稅應納稅額應同步抵減

　　借：應交稅費-應交增值稅（抵減稅款）

　　       貸：管理費用

　　支付技術(shù)維護費時

　　借：管理費用

　　       貸：銀行存款／庫存現(xiàn)金

　　增值稅稅額也要同時抵減

　　借：應交稅費-應交增值稅（抵減稅款）

　　       貸：管理費用

　　二、小規(guī)模納稅人

　　購買專用設(shè)備時

　　借：管理費用（價稅合計額）

　　       貸：銀行存款／庫存現(xiàn)金／應付賬款

　　拿到發(fā)票時，增值稅應納稅額應同步抵減

　　借：應交稅費-應交增值稅

　　       貸：管理費用

　　支付技術(shù)維護費時

　　借：管理費用

　　       貸：銀行存款／庫存現(xiàn)金

　　增值稅稅額也要同時抵減

　　借：應交稅費-應交增值稅

　　       貸：管理費用

　　相關(guān)政策規(guī)定：

　　關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知，根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》(財稅[2012]15號)：

　　一、增值稅納稅人2011年12月1日(含，下同)以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機)支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減(抵減額為價稅合計額)，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用，由其自行負擔，不得在增值稅應納稅額中抵減。

　　增值稅稅控系統(tǒng)包括：增值稅防偽稅控系統(tǒng)、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)。

　　二、增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的技術(shù)維護費(不含補繳的2011年11月30日以前的技術(shù)維護費)，可憑技術(shù)維護服務單位開具的技術(shù)維護費發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。技術(shù)維護費按照價格主管部門核定的標準執(zhí)行。

　　企業(yè)涉及的航空航天信息服務費，應通過“管理費用”、“銀行存款”、“應交稅費”等科目進行核算，具體的會計分錄應該怎么做？

　　航空航天信息服務費會計分錄

　　1、企業(yè)發(fā)生稅控盤維護費時：

　　借：管理費用——稅控設(shè)備服務費

　　       貸：銀行存款

　　2、企業(yè)沖減管理費用時：

　　借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）

　　借：管理費用——稅控設(shè)備服務費（紅字）

　　企業(yè)發(fā)生的稅控設(shè)備支出會計分錄

　　1、企業(yè)發(fā)生稅控盤費用時：

　　借：管理費用——稅控盤費用

　　       貸：銀行存款

　　2、企業(yè)沖減管理費用時：

　　借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）

　　借：管理費用——稅控盤費用（紅字）

　　航天信息服務費科目相關(guān)規(guī)定

　　增值稅抵扣不屬于政府補助范圍，不適用于政府補助，也不確認為“營業(yè)外收入”，航天信息服務費開具的增值稅普通發(fā)票不需要證明或抵扣，直接從計算的應交增值稅中抵扣。

　　稅控設(shè)備和技術(shù)服務費全額抵減相關(guān)規(guī)定

　　增值稅納稅人2011年12月1日(含，下同)以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機)支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減(抵減額為價稅合計額)，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用，由其自行負擔，不得在增值稅應納稅額中抵減。

　　增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的技術(shù)維護費(不含補繳的2011年11月30日以前的技術(shù)維護費)，可憑技術(shù)維護服務單位開具的技術(shù)維護費發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

　　對于小規(guī)模公司而言，發(fā)生的開票軟件服務費，可按規(guī)定抵減增值稅應納稅額，一般計入管理費用、應交稅費等科目核算，相應的會計分錄是什么？

　　小規(guī)模開票軟件服務費的賬務處理

　　１．小規(guī)模納稅人購買的金稅盤和技術(shù)服務費怎么做會計分錄？

　　購買時：

　　借：管理費用——辦公費

　　　　貸：銀行存款

　　抵扣時：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　　　貸：營業(yè)外收入／管理費用（紅字）

　?。玻鲋刀惣{稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備所支付的費用，在增值稅應納稅額中可以憑借相應的增值稅專用發(fā)票進行全額抵減（價稅合計額是抵減額），對于不足抵減的部分，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減即可。

　?。ǎ保┵徣雽Ｓ迷O(shè)備和技術(shù)服務費的會計分錄

　　借：固定資產(chǎn)、管理費用

　　　　貸：銀行存款等

　?。ǎ玻{借發(fā)票在增值稅應納稅額中抵減的會計分錄

　　借：應交稅費——未交增值稅（小規(guī)模納稅人為：應交稅費—應交增值稅）

　　　　貸：營業(yè)外收入

　　管理費用包括哪些內(nèi)容？

　　管理費用包括：工資、職工福利費、業(yè)務招待費、郵電費、差旅費、董事會費、辦公費、汽車費、低值易耗品攤銷、無形資產(chǎn)攤銷、開辦費、勞動保險費、運雜費、工會經(jīng)費、固定資產(chǎn)折舊費、研究開發(fā)費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、技術(shù)服務費、稅費、職工教育經(jīng)費、修理費

　　為了適應生產(chǎn)需要，一些企業(yè)會自行設(shè)計制造專用設(shè)備，企業(yè)自制設(shè)備時應通過“在建工程”科目核算，對于自制設(shè)備的會計分錄應如何編制？

　　自制設(shè)備的會計分錄

　　自制設(shè)備領(lǐng)用材料：

　　借：在建工程

　　       應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　       貸：銀行存款

　　購建生產(chǎn)設(shè)備等動產(chǎn)領(lǐng)用原材料：

　　借：在建工程

　　       貸：原材料

　　購建生產(chǎn)設(shè)備等動產(chǎn)領(lǐng)用庫存商品：

　　借：在建工程

　       　貸：庫存商品

　　達到可使用狀態(tài)時：

　　借：固定資產(chǎn)

　       　貸：在建工程

　　什么是在建工程？

　　在建工程是企業(yè)固定資產(chǎn)的新建、改建、擴建，技術(shù)改造、設(shè)備更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。在建工程通常有包括兩種，一是自營在建工程，指企業(yè)自行購買工程用料、自行施工并進行管理的工程；二是出包在建工程，指企業(yè)通過簽訂合同，由其它工程隊或單位承包建造的工程。

　　在建工程科目主要核算企業(yè)基建、技改等在建工程發(fā)生的價值。本科目應當按照“建筑工程”、“安裝工程”、“在安裝設(shè)備”、“待攤支出”以及單項工程進行明細核算。當在建工程發(fā)生減值時，應在本科目設(shè)置“減值準備”明細科目進行核算。本科目的期末借方余額，反映企業(yè)尚未完工的在建工程的價值。

　　銀行存款包括什么？

　　銀行存款是貨幣資金的組成部分。銀行存款賬戶可以分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。企業(yè)的銀行存款主要包括有結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。

　　一般情況下，每個企業(yè)都要履行納稅義務，按規(guī)定申報納稅，而申報納稅離不開稅控盤，根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，購買的稅控盤是可以全額抵稅的，那么其具會計分錄怎么寫？

　　購買稅控盤會計分錄

　　無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，初次購買稅控設(shè)備的費用以及每年的服務費，取得增值稅發(fā)票的，是可以抵減增值稅的：

　　(1)初次購入時：

　　借：管理費用

　　　　貸：銀行存款等

　　(2)按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額：

　　借：應交稅費——應交增值稅(減免稅款)(價稅合計金額)/應交稅費——應交增值稅(小規(guī)模納稅人)

　　　　貸：管理費用等

　　企業(yè)支付每年的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù)維護費：

　　借：管理費用

　　　　貸：銀行存款等

　　按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額：

　　借：應交稅費——應交增值稅(減免稅款)/應交稅費——應交增值稅(小規(guī)模納稅人)

　　　　貸：管理費用等

　　這里要注意，只有在初次購買稅控設(shè)備的費用才可以抵減，以后非初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用，不得在增值稅應納稅額中抵減，由其自行負擔。而每年的技術(shù)維護費就可以進行抵扣。

　　稅控盤是什么？

　　稅控盤（又稱“稅控服務器”）是一種專用的稅控裝置，按照國家稅務總局的“稅控盤技術(shù)規(guī)范”進行研制。稅控盤分為單稅號稅控服務器和多稅號稅控服務器。

　　增值稅稅控系統(tǒng)包括：增值稅防偽稅控系統(tǒng)、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)。

　　增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專用設(shè)備包括金稅卡、IC卡、讀卡器或金稅盤和報稅盤;貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控盤和報稅盤;機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控盤和傳輸盤。

　　根據(jù)相關(guān)規(guī)定，增值稅納稅人購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的費用和支付的技術(shù)維護費可在增值稅應納稅額中全額抵減，相關(guān)賬務處理是什么？

　　稅控設(shè)備抵減增值稅的會計分錄

　　借：應交稅費－應交增值稅（減免稅款）

　　       貸：管理費用

　　稅控盤服務費全額抵扣的會計分錄

　　借：管理費用

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　　什么是管理費用？

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生各項產(chǎn)經(jīng)營生產(chǎn)活動而發(fā)生的各種費用，包括但不僅限于：企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)日常的各項經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應當由企業(yè)統(tǒng)一負擔的辦公費、差旅費、咨詢費、訴訟費等。

　　管理費用屬于期間費用，在發(fā)生的當期就計入當期的損失或是利益。

　　“管理費用”屬于損益類賬戶。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應無余額。

　　庫存現(xiàn)金是什么？

　　庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財會部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣，是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)。

　　“庫存現(xiàn)金”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用于核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金，借方反映庫存現(xiàn)金的收入，貸方反映庫現(xiàn)金的支出，期末余額在借方，表示庫存現(xiàn)金的余額，并且一般不表示在貸方。

　　需要注意的是：如果企業(yè)有內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用備用金的，可以單獨設(shè)置“備用金”科目。

　　什么是增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備？

　　增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括金稅卡、ＩＣ卡、讀卡器、延伸板及相關(guān)軟件等，其有利于國家加強增值稅的征收管理。

　　企業(yè)購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備時，可憑借取得的增值稅專用發(fā)票在增值稅應納稅額中全額抵扣，那么抵減增值稅的賬務處理怎么做？

　　增值稅稅控系統(tǒng)全額抵扣的會計分錄

　　一、小規(guī)模納稅人的會計處理

　?。?）購入專用設(shè)備時，

　　借：管理費用（價稅合計額）

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應付賬款

　　抵減增值稅應納稅額時，

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　　　貸：管理費用

　?。?）支付技術(shù)維護費時，

　　借：管理費用

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　抵減增值稅稅額，

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　　　貸：管理費用

　　二、一般納稅人會計處理

　　（1）購入專用設(shè)備時，

　　借：管理費用（價稅合計額）

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應付賬款

　　抵減增值稅應納稅額時，

　　借：應交稅費—應交增值稅（抵減稅款）

　　　　貸：管理費用

　　（2）支付技術(shù)維護費時，

　　借：管理費用

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　抵減增值稅稅額時，

　　借：應交稅費——應交增值稅（抵減稅款）

　　　　貸：管理費用

　　管理費用是什么？

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而產(chǎn)生的各種費用。包括的具體項目有：企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應當由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務招待費、辦公費、差旅費、綠化費、管理人員工資及福利費等。管理費用屬于損益類會計科目，借方表示增加，貸方表示減少。

　　增值稅稅控系統(tǒng)的用途是加強增值稅的征收管理，提高納稅人依法納稅的自覺性等，對于購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和相關(guān)技術(shù)維護費支出，應如何做會計分錄？

　　增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費會計分錄

　?。ǎ保┵徣朐鲋刀惗惪叵到y(tǒng)專用設(shè)備：

　?、俪醮钨徺I時：

　　借：固定資產(chǎn)（全額）

　　       貸：銀行存款／應付賬款等

　　②按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額：

　　借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）

　　       貸：管理費用等

　?。ǎ玻┌l(fā)生技術(shù)維護費：

　?、倨髽I(yè)發(fā)生技術(shù)維護費：

　　借：管理費用等

　　       貸：銀行存款等

　　②按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額：

　　借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）

　　       貸：管理費用

　　什么是管理費用？

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生各項產(chǎn)經(jīng)營生產(chǎn)活動而發(fā)生的各種費用，包括但不僅限于：企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)日常的各項經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應當由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費、勞動保險費、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、業(yè)務招待費、辦公費、差旅費、咨詢費、訴訟費、綠化費、福利費等。

　　管理費用屬于期間費用，在發(fā)生的當期就計入當期的損失或是利益。

　　“管理費用”屬于損益類賬戶。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應無余額。

　　該科目應當按照管理費用的費用項目設(shè)置明細科目從而進行明細核算。

　　固定資產(chǎn)分類的六大類別為：土地、房屋及構(gòu)筑物；通用設(shè)備；專用設(shè)備；文物和陳列品；圖書、檔案以及家具、用具、裝具及動植物。

　　固定資產(chǎn)是指同時具備以下特征的有形資產(chǎn)：1、為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有；2、使用年限超過1年；3、單位價值較高。

　　固定資產(chǎn)六大類別的具體理解

　　1、土地、房屋及構(gòu)筑物：具體指土地、海域及無居民海島、房屋、構(gòu)筑物。

　　2、通用設(shè)備：計算機設(shè)備及軟件、辦公設(shè)備、車輛、圖書檔案設(shè)備、機械設(shè)備、電氣設(shè)備，雷達、無線電和衛(wèi)星導航設(shè)備，通信設(shè)備，廣播、電視、電影設(shè)備，儀器儀表、電子和通信測量儀器、計量標準器具及量具、衡器。

　　3、專用設(shè)備：具體包括探礦、采礦、選礦和造塊設(shè)備，石油天然氣開采專用設(shè)備、石油和化學工業(yè)專用設(shè)備、電力工業(yè)專用設(shè)備、非金屬礦物制品工業(yè)專用設(shè)備、煉焦和金屬冶煉軋制設(shè)備、核工業(yè)專用設(shè)備、木材采集和加工設(shè)備、食品加工專用設(shè)備、航空航天工業(yè)專用設(shè)備、工程機械、飲料加工設(shè)備、煙草加工設(shè)備、農(nóng)業(yè)和林業(yè)機械、糧油作物和飼料加工設(shè)備、紡織設(shè)備，縫紉、服飾、制革和毛皮加工設(shè)備，造紙和印刷機械、化學藥品和中藥專用設(shè)備、醫(yī)療設(shè)備，電工、電子專用生產(chǎn)設(shè)備，安全生產(chǎn)設(shè)備、郵政專用設(shè)備，環(huán)境污染防治設(shè)備，公安專用設(shè)備，水工機械，殯葬設(shè)備及用品，鐵路運輸設(shè)備，水上交通運輸設(shè)備，航空器及其配套設(shè)備、專用儀器儀表、文藝設(shè)備，體育設(shè)備，娛樂設(shè)備。

　　4、文物和陳列品：包括文物以及陳列品。

　　5、圖書、檔案：包括圖書、檔案。

　　6、家具、用具、裝具及動植物：家具用具、被服裝具、特種用途動物、特種用途植物。

　　固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)有什么區(qū)別？

　　1、實物形態(tài)不同：固定資產(chǎn)具有實物形態(tài)；而無形資產(chǎn)不具備實物形態(tài)。

　　2、核算方式不同：固定資產(chǎn)是估計凈殘值后，按年限采取直線法等方法計提折舊，同時進行減值測試，對滿足計提減值準備的固定資產(chǎn)，要提取減值準備后重新計算折舊。計提折舊與減值測試的方法是同時進行的；使用壽命有限的無形資產(chǎn)需要在估計使用壽命內(nèi)采用系統(tǒng)合理的方法進行攤銷，對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)則不需要攤銷，但至少于每一會計期末進行減值測試。

　　固定資產(chǎn)的賬務處理